Если продолжение больничного переходит на следующий год какие годы берутся в расчет

Опубликовано: 14.05.2024

Каждый официально работающий человек при травмах, заболеваниях или других проблемах со здоровьем обращается в поликлинику по месту жительства для открытия больничного листа, который важен как для работника, так и для работодателя и является подтверждением пропуска по причине болезни.

Закон требует каждого сотрудника предоставлять больничный лист, иначе пропуск на работе считается прогулом. Также этот официальный бланк даёт право лечиться дома и получить пособие за время вынужденного «отдыха».

В чем отличие от обычного больничного

Обычный больничный лист открывается и закрывается в течение одного месяца. Например, сотрудник заболел 5 ноября, а 15-го вышел на работу и предоставил больничный лист, открытый 5 и закрытый 14 ноября. Это обычный больничный.

Если лист нетрудоспособности открыт в одном месяце, а закрыт в другом, то это переходящий больничный лист. Например, работник заболел 28 мая, а на работу вышел 10 июня.

Обычно под переходящим листом подразумевают больничный, открытый в декабре и закрытый в январе. Но это может касаться и других месяцев года.

Кто может выдать переходящий больничный

Законодательство разрешает выдавать больничные листы только лицензированным медучреждениям:

Это могут быть государственные поликлиники или больницы и частные медицинские центры, имеющие лицензии и сертификаты. Бланки должны быть заполнены в соответствии с установленными правилами, даты должны быть точно и четко прописаны.
Также документ можно получить в зарубежной клинике, если работник заболел во время командировки. Больничный в таком случае оформляется по законам этой страны, а по возвращении предоставляется в отдел кадров.

Когда выдадут больничный

Больничный лист выдадут только по-настоящему больному человеку (болезнь или травма). К человеку в наркотическом или алкогольном опьянении это не относится.

Также возможны следующие ситуации:

Если болеет родственник, за которым необходим уход.
Проблемы со здоровьем в связи с беременностью.
Предстоят роды.
Человек находится на карантине.

Важно! Если сотрудник заболел во время отпуска, то отпуск может быть продлён после выздоровления.

Кто оплачивает больничный

Первые 3 дня больничного оплачиваются работодателем, а остальные Фондом социального страхования (ФСС). Обязательным условием являются наличие страхового медицинского полиса и выплаты страховых взносов.

Как происходит оплата

После выздоровления больничный передаётся в бухгалтерию. Но не позднее шести месяцев со дня закрытия больничного листа. Иначе пособие не начислят.

В соответствии с ФЗ №255 от 09.03.16 после передачи листа нетрудоспособности пособие начисляют в течение 10 дней и выдают вместе с ближайшей зарплатой или авансом.

Расчёт выплаты пособия

Для расчета суммы выплаты нужно знать:

Сколько дней официально длился больничный.
Официальный трудовой стаж.
Среднюю заработную плату за один день.

Размер пособия

Размер пособия напрямую зависит от стажа, а также от заработной платы последних двух лет:

Если стаж менее 2-х лет, то предоставляют справку с предыдущей работы для правильного расчета.
Если опыт работы более 8 лет, то величина пособия за один день больничного равна среднему доходу в день.
От 5 до 8 лет — 80% среднего дохода.
До 5 лет — 60% среднего дохода.
До 6 месяцев — выплаты начисляются согласно МРОТ.

Расчёт переходящего больничного производится по той же формуле, что и для обычного.

Средняя зарплата в день вычисляется следующим образом: годовая зарплата за два предшествующих года делится на 730 дней. Затем умножается на количество дней больничного и на коэффициент (0,8; 0,6 или согласно МРОТ).

Рассмотрим на примере

Сотрудник А.А.Петров предоставил больничный лист, который был открыт 25 декабря 2017 г., а закрыт 10 января 2018. 11 января сотрудник приступил к должностным обязанностям. Таким образом он болел 7 дней в декабре и 10 в январе — всего 17 дней.

Сумма его доходов за предыдущие 2 года:

За 2015 — 300 тыс. руб.
За 2016 — 350 тыс. руб.

Итого 650 тысяч рублей за два года.

Рассчитаем средний доход за один рабочий день: 650000/731=889 руб. 2016 год был високосным, поэтому делить нужно на 731, а не 730. Трудовой стаж сотрудника более 10 лет, поэтому его выплата за день будет равна среднему доходу за день. Если бы общий стаж был, например, 6 лет, то выплата в день составила бы 889*0,8=711 руб.

Итак, общая выплата за 17 дней больничного будет составлять 889*17=15113 руб.

Важно! Работник получит не всю сумму: будут вычтены налоги.

Какие трудности возникают при оплате переходного больничного

Трудностей с начислением и оплаты переходного больничного обычно не возникает.

Нужно знать некоторые нюансы:

Переход на электронные больничные листы

В 2017 году вышел новый федеральный закон №86 о переходе с бумажных больничных листов на электронные всех медицинских учреждений. Это упростит и ускорит передачу документов по сети Интернет в бухгалтерию и ФСС. Закон не лишает работника права получения листа нетрудоспособности в традиционном бумажном виде, а в электронном виде бумаги направляют в соответствующие организации только с добровольного согласия.

С 1 июля 2017 года начался плавный переход на электронные больничные поликлиник и больниц, подключенных к Медицинской информационной системе. Больничный лист подписывается электронной подписью, а выписавшемуся работнику сообщается его номер, с которым он идет в бухгалтерию. Как только больничный закрыт, в эту же секунду он передается в рабочую организацию и ФСС. По номеру в базе данных бухгалтер найдет документ с необходимой информацией для расчета пособия. Подделать такой документ невозможно, так как каналы связи, по которым он передается, надежно защищены.

Переходящий больничный практически ничем не отличается от обычного больничного, разве что открыт в одном месяце, а закрыт в другом. Получить документ можно в любом медицинском учреждении, имеющим лицензию. Расчёт и выплата пособия по нетрудоспособности не составляют труда. Единственное, с чем нужно быть внимательным: если выбран больничный лист на бумажном носителе, то предоставить его в бухгалтерию необходимо в установленные законом сроки.

Как быстро будет начислена выплата, зависит от самого работника: чем быстрее будут предоставлены документы, тем быстрее деньги будут переведены на счёт.

Согласно статье 183 ТК РФ при временной нетрудоспособности работодатель выплачивает сотруднику пособие, руководствуясь федеральными законами. Период нетрудоспособности доказывается больничным листом.

Процесс выздоровления может затянуться надолго. В случае продолжительного лечения медицинская организация оформляет новый листок нетрудоспособности (продолжение). Как быть, если больничный не один и у него есть продление и каким образом по нему должны платить, рассмотрим ниже.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону 8 (800) 350-29-87 . Это быстро и бесплатно !

Считается ли следующий БЛ одним страховым случаем с первичным документом?

Под страховым случаем понимается событие, с наступлением которого страховщик должен выполнить свои обязательства по отношению к застрахованному лицу. Одно заболевание может быть оформлено несколькими больничными листами. Но это не значит, что страховых случаев несколько.

Если БЛ является продолжением ранее выданного листка, первичный документ и последующие его части считаются одним страховым случаем. При выдаче нового листка предыдущий оформляется для выдачи пособия. Если гражданин продолжает болеть, в первом листке делается соответствующая отметка.

Сколько дней в этом случае идет за счет работодателя и кто оплачивает вторую часть ЛН?

Ответ на этот вопрос зависит от того, в каком порядке выданы документы. Как продолжение при длительном заболевании или независимо друг от друга по разным страховым случаям. Расчетный период определяется, ориентируясь на дату первого больничного листа.

Если же будет предъявлено два первичных листа, тогда это будет уже два страховых случая. Необходимо оплатить первые три дня по каждому из них. Таким образом, документ, оформленный как продолжение, оплачивается полностью из средств ФСС.

Как платят по такому листку нетрудоспособности?

Больничный — это документ строгой финансовой отчетности. Денежное пособие за длительный период нетрудоспособности рассчитать следует также, как и обычный БЛ. Однако здесь есть и свои нюансы.

Если принесли сразу несколько больничных. При предъявлении нескольких листов нетрудоспособности их можно оплатить единовременно. Назначение пособия по временной нетрудоспособности возможно при предъявлении работником всех больничных листов, выданных в пределах одного страхового случая в хронологическом порядке.
Если продолжение принесли позже первичного документа. При предъявлении работником первичного листка нетрудоспособности нет оснований не оплачивать его, дожидаясь последующих. В соответствии со статьей 15 закона № 255-ФЗ необходимо назначить пособие в течение 10 дней с момента предоставления документа и выплатить в ближайший день выплаты заработной платы.

Нюансы при расчете

Оплата листков нетрудоспособности не всегда происходит по одному и тому же алгоритму. В сложных случаях она имеет свои нюансы. Рассмотрим их более подробно.

Если продление документа приходится на другой год

Если второй больничный является продолжением первого, то это считается одним страховым случаем. Таким образом для расчета пособия используется общий расчетный период (2 года, предшествующих году открытия первого листка). Т. е. пособие необходимо рассчитывать так же, как и по первичному листку (средний дневной заработок будет такой же).

Сотрудница отсутствовала по причине болезни с 25.12.2018 по 16.01.2019. Она предоставила в бухгалтерию 2 больничных листа: первичный и его продолжение. Для расчета ее пособия как по первому, так и по второму документу используется период 2016 и 2017 годов.

Когда во время продления человек был направлен на МСЭ

На МСЭ направляются граждане, имеющие стойкие ограничения трудоспособности, нуждающиеся в социальной защите. При установлении инвалидности срок нетрудоспособности завершается датой, предшествующей дню регистрации документов в учреждении МСЭ.

Даты направления на МСЭ указываются в отдельных строках листа нетрудоспособности. Пособие по нетрудоспособности за дни освидетельствования работника в МСЭ не полагается, т. к. этот период не включается в таблицу «освобождение от работы» больничного листка.

Сотрудница предоставила больничный, который был закрыт 03.07.2018. Дата направления в бюро МСЭ: 04.07.2018. Освидетельствование в МСЭ происходило 20.07.2018.

Как оплачивать период с 04.07 по 20.07? Поскольку он не включен в таблицу «освобождение от работы», этот период не оплачивается. Если сотруднице будет присвоена группа, то датой установления инвалидности будет считаться день поступления в бюро заявления гражданина о проведении МСЭ.

Если в промежутке между двумя частями БЛ работником нарушался режим

Если работник нарушил режим в период нетрудоспособности и это было зафиксировано, оплата производится из расчета минимальной зарплаты со дня нарушения. Если второй больничный является продолжением первого, соответственно и он будет оплачен в соответствии с МРОТ.

Работник с 02.10.2018 по 22.10.2018 находился в стационаре. 16.10.2018 был зафиксирован самовольный уход и сделана отметка о нарушении. Потом были выданы несколько продолжений.

При расчете пособия период с 02.10.2018 по 15.10.2018 будет оплачиваться в стандартном режиме. А период с 16.10.2018 до закрытия больничного будет оплачиваться по МРОТ.

Первичный больничный лист и его продолжение относятся к одному страховому случаю. Пособие рассчитывается в том порядке, как если бы это был один документ. Если первичный листок и последующие были предъявлены в бухгалтерию в разное время, срок оплаты по каждому документу зависит от даты его предоставления.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

8 (800) 350-29-87 (Москва)
8 (800) 350-29-87 (Санкт-Петербург)

С 01.01.2021 г. все субъекты РФ перешли на прямые выплаты из ФСС. У работодателей регионов, где ранее действовала зачетная система, возникает немало вопросов, связанных с оплатой листов нетрудоспособности, открытых в прошлом году, а закрытых в текущем. Кроме того, есть определенные особенности исчисления пособий, вступившие в силу с 1 января 2021 г. Рассмотрим, как оплачиваются переходные больничные.

Что изменилось в порядке выплат

В 2021 году все пособия по больничным листам назначает и выплачивает территориальное отделение ФСС, куда работодатель передает все необходимые сведения и документы. Исключение – пособие за первые 3 дня болезни или травмы, которое, как и прежде, выдается из средств работодателя, у которого трудоустроен сотрудник. Начисляется выплата в течение 10 дней после предъявления больничного листа. Начисленную сумму, за минусом НДФЛ, работник должен получить в ближайший день, утвержденный для расчетов по заработной плате (ч. 1 ст. 15 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ). Кроме того, работодатель по-прежнему выдает из своих средств, а затем обращается в ФСС за возмещением следующих выплат:

- пособие на погребение;

- оплата за дополнительные дни ухода за детьми-инвалидами;

- пособия по нетрудоспособности по межбюджетным трансферам.

Все остальные суммы ФСС напрямую перечисляет самому сотруднику (на счет, карту или отправляет почтовым переводом).

Кто оплачивает переходный больничный 2020-2021 гг.

В регионах, где использовалась зачетная система, пособия в 2020 г. выплачивались работодателем. В текущем 2021 году их перечисляет ФСС. Но период нетрудоспособности может затрагивать оба периода, если больничный открыт врачом в 2020 г., а закрыт в 2021 г. Кто должен в таком случае выплатить выздоровевшему сотруднику пособие?

Порядок, введенный с 2021 г., прямо указывает на то, что работодатель не должен оплачивать такой переходный больничный - прямые выплаты осуществляет территориальное отделение ФСС по месту учета страхователя (компании или ИП). Причем Фонд обязан выплатить пособия даже по больничным, закрытым в 2020 г., расчет по которым работодатель в прошлом году не произвел (п. 18 Положения, утв. Постановлением Правительства России от 30.12.2020 № 2375).

Как оплачивается больничный в переходном периоде

В 2020 г. действовали временные правила начисления больничных. Статьей 1 Федерального закона от 01.04.2020 № 104-ФЗ предусматривалось, что:

сумма пособия за полный календарный месяц не может быть меньше установленного федерального МРОТ, действующего на дату открытия больничного листа (в 2020 г. - 12130 руб.); при расчете пособия из МРОТ не учитывается отработанный стаж.

В регионах с особыми климатическими условиями МРОТ увеличивается на районный коэффициент (РК) (Федеральный закон от 08.06.2020 № 175-ФЗ).

В 2021 г. действует такой же порядок расчета больничных (ст. 4 Закона от 29.12.2020 № 478-ФЗ): за месяц нахождения на больничном сотрудник должен получить пособие не меньше федерального МРОТ (если больничный открыт в 2020 г. – 12130 руб., в 2021 г. - 12 792 руб.) независимо от причины страхового случая, фактического стажа и заработка. В местностях, где предусмотрен РК, пособие за полный месяц должно быть не ниже МРОТ с учетом РК.

При начислении переходных больничных, открытых в 2020 г. и закрытых в 2021, работодателям придется сравнивать величину пособия из фактического заработка сразу с двумя МРОТ только для тех работников, общий стаж работы которых на начало болезни составлял менее 6 месяцев:

- для дней, приходящихся на 2020 г., пособие в расчете за месяц должно быть не ниже МРОТ в сумме 12130 руб. (к примеру, дневное пособие за декабрь 2020 г. составит - 12130 : 31 дн.= 391,29 руб.,);

- за дни болезни в 2021 г. – сумма в расчете за месяц должна быть не менее МРОТ 12792 руб. (например, дневное пособие в январе составит - 12792 : 31 дн. = 412,65 руб.).

Расчетный период определяется на день наступления нетрудоспособности – за 2 предыдущих года, поэтому для расчета переходящего больничного 2020-2021 гг. берутся доходы работника за 2018, 2019 годы. Приведем пример расчета переходного больничного.

Сотрудник болел с 28.12.2020 по 06.01.2021. Его трудовой стаж - 6 лет (установленный процент для исчисления пособия - 80% от среднего заработка), заработок за 2018-2019 гг. составил 260000 руб.

Среднедневной заработок, рассчитанный из фактических доходов, составляет:

260000 : 730 дн. × 80% = 284,93 руб.

Среднедневной заработок из МРОТ рассчитывается из размера, действующего на дату открытия больничного, т.е. из 12130 руб.:

за каждый день болезни в декабре 2020 г. должно быть начислено пособие не менее 391,29 руб. (12130 : 31 дн.);

за каждый день болезни в январе пособие также составит не менее 391,29 руб. (12130 : 31 дн.).

Поскольку среднедневной заработок, рассчитанный из фактических доходов, меньше чем суммы, рассчитанные из МРОТ, сотруднику пособие начислят исходя из МРОТ:

за декабрь 2020г.:

4дн. х 391,29 = 1565,16 руб.;

за январь 2021 г. :

6 дн. х 391,29 = 2347,74 руб.

Всего сумма пособия за 10 дней болезни составила:

1565,16 + 2347,74 = 3912,90 руб.

Из них компания выдаст сотруднику пособие только за первые 3 дня - 1173,87 руб. (3дн. х 391,29), оставшуюся сумму 2739,03 руб. (7 дн. х 391,29) перечислит ФСС. При выплате каждый из налоговых агентов удерживает свою часть НДФЛ.

Если переходящий больничный будет продлен на следующие месяцы, МРОТ будет делиться на число календарных дней месяца нетрудоспособности (к примеру, в феврале дневное пособие составит - 12130 : 28 дн. = 433,21 руб.).

При неполном рабочем дне МРОТ учитывается пропорционально отработанному времени.

Действия работодателя при оплате переходящих больничных

Для того чтобы сотрудник смог быстро получить причитающееся пособие по нетрудоспособности, работодателю необходимо своевременно собрать полный пакет документов и передать его в ФСС. Для тех компаний и ИП, где среднесписочная численность в предыдущем расчетном периоде была более 25 человек, обязателен электронный формат передачи сведений (п. 4-5 Положения, утв. Постановлением № 2375), для остальных допустимо предоставление бумажного варианта.

От сотрудника необходимо получить:

- номер ЭЛН (электронного листка нетрудоспособности) или бумажный экземпляр больничного листа;

- заявление по форме из приложения 1 к приказу ФСС от 24.11.2017 № 578 (с указанием реквизитов для перечисления).

Если работник трудился в предыдущие 2 года у других работодателей, у него запрашивается справка по форме № 182н.

Затем, в течение 5 календарных дней с даты получения документов, необходимых для начисления пособия, весь пакет передается в ФСС. При электронном документообмене, в Фонд направляется реестр по форме, утв. приказом ФСС от 24.11.2017 № 579 (приложение 1).

Далее назначением и выплатой занимаются специалисты ФСС. На это отводится 10 дней (ч. 2 ст. 15 Закона № 255-ФЗ).

Если каких-то документов не хватает или обнаружится ошибка, работодателю сообщат об этом. На исправление ему дается 5 рабочих дней, после чего ФСС выплатит пособие работнику в 3-дневный срок.

В случае подачи некорректных сведений ФСС взыщет с работодателя понесенные убытки (ст. 7 закона № 478-ФЗ).

З.Мамалимова, специалист по труду отдела ГКУ ЗМ ЦЗН по Буздякскому району

Автоматизированный расчет больничных в несколько кликов. Экономьте свое время.

Расчет и оформление больничного листа — постоянная головная боль бухгалтеров. В этой статье рассмотрим основные правила расчета больничного, минимальный размер пособия по временной нетрудоспособности, а также познакомим вас с инструкцией по использованию онлайн-калькулятора больничного.

Как рассчитать больничный в 2021 году

Перечислим основные правила, используемые в 2021 году для расчета больничного листа.

Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается в следующем порядке:

за счет средств страхователя — за первые три дня (только при заболевании или травме работника);
за счет средств бюджета ФСС — за основной период, начиная с четвертого дня нетрудоспособности работника;
за счет средств бюджета ФСС — с первого дня, при временной нетрудоспособности по причине ухода за ребенком, больным членом семьи или долечивание в санатории и т.п. (во всех случаях, кроме заболевания и травмы).

В 2020 году расширили число регионов, которые входят в пилотный проект ФСС, а с 2021 года по такой системе будет работать вся Россия. В пилотном проекте работодатель выплачивает больничные за первые три дня болезни, а далее выплаты производит ФСС. То есть не возмещает их работодателю позже, как это было раньше, а сразу делает за него. Аналогичный порядок действует с первого дня для больничного по уходу за больным членом семьи или по беременности и родам.

Расчетный период для пособия по временной нетрудоспособности — последние два календарных года. Эти два года предшествуют текущему, в котором наступила временная нетрудоспособность. Для больничных в 2021 году — это 2020 и 2019 годы. Если в одном из расчетных годов сотрудник был в отпуске по беременности и родам либо в отпуске по уходу за ребенком, можно заменить эти годы на другие предшествующие календарные годы или год по заявлению сотрудника. Заменять можно, только если пособие от этого вырастет.

Для расчета средней зарплаты берутся все выплаты, на которые начислялись страховые взносы на ВНиМ. Но нужно учитывать предельную базу для начисления, в 2019 году — 865 000 рублей, в 2020 — 912 000 рублей. Чтобы рассчитать средний дневной заработок, сумму заработка за два расчетных года делим на 730 — число дней в двух годах.

СДЗ = Заработок сотрудника за расчетный период / 730

Если в расчетном периоде у сотрудника не было заработка или среднемесячная зарплата оказалась меньше МРОТ, то при расчетах нужно исходить из минимальной оплаты труда — 12 792 рублей в 2021 году с учетом районного коэффициента (если он установлен). То есть сумма среднего заработка сотрудника за расчетный период составит минимум 24 МРОТ или 307 008 рублей.

Есть еще ряд случаев, в которых больничный будет рассчитываться исходя из МРОТ в качестве наказания. Так, больной не должен нарушать режим, предписанный врачом, и пропускать медицинские осмотры и экспертизы. Если болезнь или травма получена в результате опьянения, то пособие рассчитывается по МРОТ за весь период нетрудоспособности.

Оплата больничного листа в 2021 году

Пособие выплачивают за календарные дни, то есть за весь период нетрудоспособности, на который был выдан больничный лист. Есть несколько исключений, их полный перечень содержится в п. 1 статьи 9 № 255-ФЗ от 29.12.2006. Размер пособия зависит от страхового стажа сотрудника:

если стаж меньше 6 месяцев — размер пособия за месяц приравнивается к размеру МРОТ с учетом районных коэффициентов, установленных в регионе или местности;
если стаж меньше 5 лет — размер пособия составляет 60% от среднего заработка;
если стаж работника от 5 до 8 лет — размер больничного составляет 80% от среднего заработки;
если стаж превышает 8 лет — размер больничного составляет 100% от среднего заработка.

Если сотрудник прекратил работу в организации, но в течение 30 дней после увольнения утратил трудоспособность из-за травмы или заболевания, ему нужно выплатить 60% от среднего заработка. Информацию о зависимости размера пособия от стажа в разных случаях смотрите в ст. 7 №255-ФЗ от 29.12.2006.

Стаж рассчитывайте по данным трудовой книжки. В него входит работа по трудовому договору; государственная гражданская, муниципальная, военная и иная служба; деятельность ИП и другая деятельность, во время которой лицо было застраховано на случай временной нетрудоспособности или материнства.

Калькулятор больничного листа в 2021 году онлайн

Для быстрого расчета больничного листа воспользуйтесь бесплатным онлайн-калькулятором от сервиса Контур.Бухгалтерия. Подсчеты займут всего пару минут.

Введите данные о периоде и причине нетрудоспособности из больничного листа и поставьте отметку, если было установлено нарушение режима со стороны сотрудника.
Укажите данные по доходам работника за последние 2 года, районный коэффициент и коэффициент занятости, если сотрудник работает не полный день.
Укажите страховой стаж и получите сумму пособия с учетом страхового стажа.

Пример расчета больничного листа в 2021 году

В 2020 году вводили правило, при котором больничное пособие за полный месяц не могло быть меньше МРОТ, но в 2021 году оно работать не будет. Зато сохранится вот какой — сравнивать фактический среднедневной заработок нужно будет с МРОТ с учетом районного коэффициента.

Кроме того, размер МРОТ на 2021 год изменится и составит 12 792 рубля. Предельный заработок для базы по взносам на 2019 год — 865 000 рублей, на 2020 год — 912 000 рублей. Если вы рассчитаете пособие с большей суммы, ФСС не возместит вам затраты. Количество дней в расчетном периоде — 730. Рассмотрим пример расчета больничного в 2021 году.

Иванов Иван Петрович болел с 11 по 25 января 2021 года. Его страховой стаж 7 лет, расчетный период для исчисления пособия — 2019 и 2020 годы.

Шаг 1. Считаем заработок Иванова за предыдущие два года. В 2019 году он составил 720 000 рублей, а в 2020 году — 850 000 рублей. Обе суммы ниже допустимых лимитов (815 000 и 865 000 рублей соответственно), значит берем для расчета фактические суммы. Таким образом, в расчетном периоде его заработок составляет 1 570 000 рублей.

Шаг 2. Найдем средний дневной заработок: 1 570 000 разделим на 730. Получим 2 150 рублей 68 копеек.

Шаг 3. Определим средний дневной размер пособия с учетом стажа. Стаж составляет 7 лет, значит размер больничного пособия составит 80% от среднего дневного заработка: 1 720 рублей 54 копейки.

Шаг 4. Сумма пособия к выплате: дневной размер пособия умножаем на число дней нетрудоспособности: 1 720,54 × 15 = 25 808 рублей 1 копейки.

Каков минимальный и максимальный размер пособия по нетрудоспособности в 2021 году

Если работник за два предыдущих года не имел заработка, или средний заработок был ниже МРОТ, то при расчете пособия применяется МРОТ. Рассмотрим пример расчета больничного на 15 дней со средним заработком ниже минимальной оплаты труда.

Шаг 1. МРОТ умножим на число месяцев расчетного периода: 12 792 × 24 = 307 008 рублей.

Шаг 2. Делим эту сумму на число дней в двух годах: 307 008 / 730 = 420 рублей 56 копеек.

Шаг 3. Средний дневной размер пособия с учетом стажа: 420,56 × 80 % = 336 рублей 45 копеек.

Шаг 4. Тогда сумма пособия для выплаты составит: 346,45× 15 = 5 196 рублей 75 копеек.

Законом установлен порядок расчета максимальной суммы, на основе которой можно рассчитать пособие работнику. В 2021 году дневной размер пособия по временной нетрудоспособности не может быть больше 2 434,25 рубля.

865 000 + 912 000 = 1 777 000 / 730 = 2 434,25 рубля.

Учитывайте это для работников, зарплата которых за последние два года в среднем была больше 74 000 рублей в месяц.

Сотрудник находится на больничном с 14.12.20 по 05.01.2021г. В каком месяце должны быть произведены начисления больничных? в январе или должна быть корректировка заработной платы за декабрь 2020г?

Ответ

Рассмотрев Ваш вопрос, сообщаем, что по больничному листу, переходящему с одного года на другой, пособие по временной нетрудоспособности рассчитывайте исходя из среднего заработка работника за два календарных года, предшествующих году начала временной нетрудоспособности. В данном случае это 2018 и 2019 годы. Назначение и выплата пособия будет осуществлено в январе 2021 года.

Обоснование

В соответствии с ч. 5 ст. 14 Федерального закона N 255-ФЗ размер пособия по временной нетрудоспособности, подлежащего выплате работнику, определяется путем умножения размера дневного пособия, рассчитанного в соответствии с нормами указанного Федерального закона, на число календарных дней, приходящихся на период временной нетрудоспособности.

Исключений для расчета пособия по временной нетрудоспособности в случае, если нетрудоспособность наступила в одном календарном году и продолжается в следующем, указанным Федеральным законом не установлено.

Таким образом, если нетрудоспособность наступила в декабре и продолжается в январе следующего календарного года, пособие по временной нетрудоспособности исчисляется из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за два календарных года, предшествующих году наступления временной нетрудоспособности, и подлежит выплате в указанном размере за весь период нетрудоспособности.

2. По больничному листу, переходящему с одного года на другой, пособие по временной нетрудоспособности рассчитывайте исходя из среднего заработка работника за два календарных года, предшествующих году начала временной нетрудоспособности (ч. 1 ст. 14 Закона N 255-ФЗ).

Пособия по переходящему больничному листу облагаются НДФЛ в общем порядке с учетом следующих особенностей.

Сумму пособия и НДФЛ с него нужно отразить:

в разд. 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за период, в котором выплачено пособие (п. 4.2 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ, пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, Письма ФНС России от 25.01.2017 N БС-4-11/1249@, от 22.09.2016 N БС-3-11/4348@).
в Приложении к справке 2-НДФЛ за год, в котором выплачено пособие (п. 6.1 Порядка заполнения справки 2-НДФЛ). Разъяснения Минфина России подтверждают, что пособие нужно отражать в справке 2-НДФЛ за период, когда оно было выплачено (Письмо от 06.04.2017 N 03-04-05/20728).

Вопрос: Как учитывается в целях налога на прибыль, НДФЛ и страховых взносов оплата больничного листа, переходящего на начало года (с декабря на январь)?

Ответ: При исчислении налога на прибыль расходы на пособие по временной нетрудоспособности следует учесть в I квартале.

НДФЛ необходимо удержать при выплате пособия и перечислить не позднее последнего числа месяца, в котором оно выплачено (не позднее 31 января).

Страховые взносы на пособие не начисляются.

Налог на прибыль

При исчислении налога на прибыль к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на выплату пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Законом N 255-ФЗ (пп. 48.1 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Расходы на пособие по временной нетрудоспособности учитываются в том периоде, в котором начислено пособие (п. 1 ст. 272 НК РФ). Если назначение (начисление) пособия по временной нетрудоспособности будет осуществлено в январе, то работодатель вправе учесть расходы на выплату пособия также в январе (в I квартале).

НДФЛ

Оплата больничного листа облагается НДФЛ (п. 1 ст. 217 НК РФ).

Датой получения дохода в виде пособия по временной нетрудоспособности является дата выплаты пособия (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ).

При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Исходя из условий вопроса оплата больничного листа будет осуществляться в январе следующего года, соответственно, перечисление НДФЛ с этой выплаты будет осуществляться в следующем году не позднее последнего числа месяца (не позднее 31 января).

Страховые взносы

Ответ подготовлен 28.12.2020 г.

Cтатус предоставленных документов актуален на момент формирования ответа.

Ответ подготовлен в соответствии с регламентом Линии консультаций, можно заранее ознакомиться с услугой на сайте www.fkit.ru.

Эксперты Центра клиентской поддержки не могут взять на себя ответственность за возможное различное толкование норм законодательства различными органами и лицами. Решение о принятии или непринятии той или иной точки зрения и о последующих действиях осуществляется Вами самостоятельно.

Читайте также: