Если инвалид работает по гражданско правовому договору

Опубликовано: 17.09.2024

Можно ли принять в учреждение инвалида 3 группы по договору ГПХ сторожем. И можно ли вообще нанимать сторожа по договору ГПХ.

Галина, можно а почему нет.

Калашников Владимир Валентинович. Какой инструкцией?

Можно заключить такой договор, но положения ТК РФ на него распространяться не будут.

Если у него нет ограничений по виду работ, то можете его принять.

Экспертиза профессиональной пригодности, согласно пункта 2 статьи 63 Федерального закона от 21.11.2011 № 323-ФЗ "Об основах охраны здоровья граждан в РФ", проводится врачебной комиссией медицинской организации (а не бюро МСЭ).

Статья 63. Экспертиза профессиональной пригодности и экспертиза связи заболевания с профессией

1. Экспертиза профессиональной пригодности проводится в целях определения соответствия состояния здоровья работника возможности выполнения им отдельных видов работ.

2. Экспертиза профессиональной пригодности проводится врачебной комиссией медицинской организации с привлечением врачей-специалистов по результатам предварительных медицинских осмотров и периодических медицинских осмотров. По результатам экспертизы профессиональной пригодности врачебная комиссия выносит медицинское заключение о пригодности или непригодности работника к выполнению отдельных видов работ.

3. Порядок проведения экспертизы профессиональной пригодности, форма медицинского заключения о пригодности или непригодности к выполнению отдельных видов работ устанавливаются уполномоченным федеральным органом исполнительной власти.

Должностной инструкцией Легостаева Антонина Васильевна. Которой требования предъявляются к должности. В организациях такой документ существует Легостаева Антонина Васильевна. Если не успели ответить не надо писать ерунду.

Галина, если указанному лицу не противопоказано указанная трудовая деятельность, то трудоустройство будет в соответствии с Трудовым кодексом РФ.

Галина, здравствуйте! Можно принять инвалида 3 группы по договору ГПХ сторожем. Трудовой договор предпочтительнее: пунктом 1 ст.236 Налогового кодекса РФ установлено, что объектом налогообложения по ЕСН являются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам.

Согласно п.1 ст.239 НК РФ от уплаты ЕСН освобождаются организации любых организационно-правовых форм с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100 000 руб. на каждого работника, являющегося инвалидом I, II или III группы.

Статьей 20 Трудового кодекса РФ установлено, что сторонами трудовых отношений являются работник и работодатель. Работодатель - физическое лицо либо юридическое лицо (организация), вступившее в трудовые отношения с работником. В случаях, установленных федеральными законами, в качестве работодателя может выступать иной субъект, наделенный правом заключать трудовые договоры.

Статьей 11 ТК РФ установлено, что ТК РФ, законы и иные нормативные правовые акты, содержащие нормы трудового права, распространяются на всех работников, заключивших трудовой договор с работодателем.

Таким образом, при применении пп.1 и 2 п.1 ст.239 НК РФ следует иметь в виду, что под работниками-инвалидами понимаются физические лица, являющиеся инвалидами I, II и III групп и работающие по трудовым договорам. На вознаграждения, выплачиваемые инвалидам I, II и III групп по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), и авторским договорам, льготы, предусмотренные пп.1 п.1 ст.239 НК РФ, не распространяются. Согласно п.3 ст.238 НК РФ в налоговую базу (в части суммы налога, подлежащей уплате в Фонд социального страхования РФ) помимо выплат, указанных в п.п.1 и 2 данной статьи, не включаются также любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, авторским и лицензионным договорам.

Следовательно, если с работником-инвалидом заключен одновременно трудовой договор и договор гражданско-правового характера, то норма пп.1 п.1 ст.239 НК РФ распространяется только на выплаты по трудовому договору.

Курская Н. Подсказка для организаций, у которых есть работники-инвалиды

Государство в целях поддержки инвалидов способствует их трудоустройству, предоставляя гарантии и компенсации как самим работникам, так и нанимателям. Организации, использующие труд инвалидов, имеют налоговые льготы. Кроме того, они освобождаются от взносов в бюджет ФСЗН и страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний при определенных условиях.

В материале рассмотрены правила приема на работу инвалидов, а также особенности расчета отчислений в ФСЗН.

Нормативное регулирование

Инвалид, как и любой другой гражданин Беларуси, имеет право на труд (часть первая ст. 41 Конституции Республики Беларусь). Однако вследствие состояния здоровья инвалиды не всегда могут выполнять работу, которая по силам здоровому человеку, поэтому таким людям тяжелее трудоустроиться.

Инвалидом является лицо с устойчивыми физическими, психическими, интеллектуальными или сенсорными нарушениями, которые при взаимодействии с различными барьерами мешают полному и эффективному участию его в жизни общества наравне с другими гражданами.

Особенности труда инвалидов, их права и гарантии по реализации права на труд регулируются:

Лицо признается инвалидом медико-реабилитационной экспертной комиссией (далее – МРЭК). Порядок и критерии определения группы и причины инвалидности, а для лиц в возрасте до 18 лет – степени утраты здоровья утверждаются:

– Положением о порядке проведения медико-социальной экспертизы (экспертизы нарушения жизнедеятельности пациентов), утвержденным постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 17.12.2014 № 1185 (далее – Положение № 1185).

Инвалиду выдается удостоверение по утвержденной форме.

Реабилитация инвалидов осуществляется на основании индивидуальных программ реабилитации инвалидов (далее – ИПРИ), выдаваемых МРЭК по результатам медико-социальной экспертизы. ИПРИ определяет комплекс реабилитационных мероприятий, конкретные виды и сроки проведения реабилитации инвалида, а также ответственных за ее проведение.

ИПРИ является обязательной для исполнения соответствующими государственными органами, а также организациями, занимающимися реабилитацией инвалидов.

Не допускается расторжение трудового договора по инициативе нанимателя с инвалидами, проходящими медицинскую, профессиональную, трудовую и социальную реабилитацию в соответствующих организациях, независимо от срока пребывания в них.

Важно! 1. Инвалидам при приеме на работу не устанавливается испытание.

2. Для инвалидов I и II группы устанавливается сокращенная продолжительность рабочего времени не более 35 ч в неделю. При этом оплата их труда производится в таком же размере, как оплата труда работников соответствующих профессий и должностей при полной норме продолжительности рабочего времени.

3. Привлечение инвалидов к сверхурочной работе, работе в ночное время, в государственные праздники и праздничные дни, работе в выходные дни допускается только с их согласия и при условии, что такая работа не запрещена им ИПРИ.

4. Направление инвалидов в служебную командировку допускается только с их согласия.

5. Продолжительность основного отпуска работников, признанных инвалидами, составляет 30 календарных дней.

Пример 1

Ненормированный рабочий день для работников-инвалидов

В организации работают 2 инвалида I и III группы. В соответствии с приказом руководителя с 1 января 2015 г. им установлен ненормированный рабочий день.

Ошибка нанимателя

Установлен ненормированный рабочий день работнику-инвалиду I группы.

Инвалидам I и II группы ненормированный рабочий день не устанавливается (абз. 2 п. 1 постановления Совета Министров Республики Беларусь от 10.12.2007 № 1695 "О категориях работников, которым не устанавливается ненормированный рабочий день"), так как им установлена сокращенная продолжительность рабочего времени.

Инвалидам III группы, для которых заключением МРЭК продолжительность ежедневной работы (смены) не ограничена, может быть установлен ненормированный рабочий день.

Важно! При приеме на работу инвалида, получающего пенсию, работодатель обязан известить об этом в 5-дневный срок орган, выплачивающий пенсию. Суммы пенсии, излишне выплаченные в связи с невыполнением работодателем указанного требования, взыскиваются в пользу органа, выплачивающего пенсию, по его распоряжению в бесспорном порядке с работодателей – юридических лиц и в судебном порядке с работодателей – физических лиц.

Пример 2

По гражданско-правовому договору привлечен инвалид II группы, получающий пенсию по инвалидности

Рекламное агентство заключило договор подряда с неработающим инвалидом II группы на выполнение работ по оформлению информационных стендов в ноябре 2015 г. Договор действует с 1 по 30 ноября 2015 г. Акт выполненных работ подписан 30 ноября 2015 г.

Ошибка нанимателя

В 5-дневный срок в соответствующие государственные органы не представлены сведенья о заключении и окончании действия договора подряда с работником-инвалидом, получающим пенсию по инвалидности.

Наниматель обязан в 5-дневный срок известить о заключении гражданско-правового договора, предметом которого являются оказание услуг, выполнение работ и создание объектов интеллектуальной собственности, с работником-инвалидом, получающим пенсию, районные (городские) управления (отделы) по труду, занятости и социальной защите об изменении условий, влияющих на выплату пенсий, пособий и компенсаций.

Таким образом, независимо от того, принят работник-инвалид (пенсионер) на работу по трудовому договору или с ним заключен гражданско-правовой договор, работодатель обязан известить об этом в 5-дневный срок орган, выплачивающий пенсию.

Какие документы должен предъявить инвалид при трудоустройстве?

Особенность оформления приема на работу инвалида заключается в том, что он должен предъявить потенциальному нанимателю расширенный перечень документов. Так, наряду с общеобязательными документами инвалид должен предъявить дополнительно:

1) заключение МРЭК;

2) направление службы занятости (в случае трудоустройства через государственную службу занятости).

Заключение МРЭК об условиях и характере труда инвалидов является обязательным для нанимателей. Следовательно, при наличии медицинского заключения об установлении работающему инвалиду группы инвалидности с указанием на условия труда работника наниматель должен выполнить их.

Налогообложение

Подоходный налог

Пример 3

Предоставление стандартного вычета работникам-инвалидам

Одному из сотрудников организации Петрову П.П. после освидетельствования МРЭК присвоена I группа инвалидности с 12 ноября 2015 г. сроком на 1 год. Рекомендаций по переводу на другую работу этому сотруднику не дали, так как в принципе ту работу, которую он выполняет в организации, можно отнести к легкому труду.

Также с 1 ноября 2015 г. принят на работу работник-инвалид III группы Иванов И.И. На воспитании у него имеется 1 ребенок в возрасте 13 лет. Заработная плата за ноябрь 2015 г. составила:

– у Петрова П.П. – 4 200 000 руб.;

– у Иванова И.И. – 4 750 000 руб.

Ошибка нанимателя

Иванову И.И. предоставлен стандартный налоговый вычет в размере 1 030 000 руб.

Произведем исчисление подоходного налога.

1) У Петрова П.П. сумма удержанного подоходного налога составит:

4 200 000 руб. – 730 000 руб. – 1 030 000 00 руб. × 13 % = 317 200 руб.

Право на получение вычета возникает у плательщика с месяца установления инвалидности. Основанием для его предоставления является удостоверение инвалида, которое выдается МРЭК на срок установления инвалидности. Такое удостоверение представляется плательщиком налоговому агенту по мере возникновения права на вычет до первой выплаты дохода.

Справочно: если доход физического лица в месяц не превышает 4 420 000 руб., то при исчислении подоходного налога применяется стандартный налоговый вычет в размере 730 000 руб. в месяц. В данном случае доход работника в отчетном месяце составил 4 200 000 руб. Следовательно, он имеет право на применение данного вычета (подп. 1.1 п. 1 ст. 164 Налогового кодекса Республики Беларусь, далее – НК).

Для отдельных категорий физических лиц установлено применение стандартного налогового вычета в размере 1 030 000 руб. в месяц (подп. 1.3 п. 1 ст. 164 НК). Одной из категорий физических лиц, в отношении дохода которых может быть применен данный вычет, являются физические лица – инвалиды I и II группы независимо от причин инвалидности, инвалиды с детства, дети-инвалиды в возрасте до 18 лет.

2) У Иванова И.И. сумма исчисленного подоходного налога составит:

4 750 000 руб. – 210 000 руб. × 13 % = 590 200 руб.

В бухгалтерском учете необходимо сделать следующие записи:

Д-т 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" – К-т 68-4 "Расчеты по подоходному налогу"

– удержан подоходный налог с работников.

Справочно: при определении размера налоговой базы подоходного налога плательщик имеет право применить стандартный налоговый вычет в размере 210 000 руб. в месяц на ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца (подп. 1.2 п. 1 ст. 164 НК).

Пример 4

Отчисления в ФСЗН при работе инвалидов в организации

Данные возьмем из примера 4.

Ошибка нанимателя

Из заработной платы Петрова П.П. отчисления в ФСЗН произведены в размере 35 % (34 % + 1 %).

Размеры обязательных страховых взносов на пенсионное страхование составляют:

– для работодателей – 28 %;

– для работающих граждан – 1 %.

Эта норма содержится в абз. 2 и 6, части второй ст. 3 Закона Республики Беларусь от 29.02.1996 № 138-XIII "Об обязательных страховых взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь".

Размер обязательных страховых взносов на социальное страхование для работодателей составляет 6 %.

При этом они уплачиваются единым платежом.

Важно! От уплаты обязательных страховых взносов в бюджет фонда на пенсионное страхование освобождаются работодатели в части выплат, начисленных в пользу работающих граждан, являющихся инвалидами I и II группы.

То есть наниматели должны удерживать из заработной платы работников – инвалидов I и II групп страховые взносы на пенсионное страхование в размере 1 % и начислять на их заработную плату страховые взносы на социальное страхование в размере 6 %.

Произведем отчисления в ФСЗН.

Отчисления в ФСЗН в размере 1 % составят:

4 200 000 руб. × 1 % = 42 000 руб. (удерживаем из зарплаты);

4 750 000 руб. × 1 % = 47 500 руб. (удерживаем из зарплаты).

Д-т 70 – К-т 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению"

– удержан обязательный страховой взнос в ФСЗН.

Отчисления в ФСЗН в размере 6 % составят:

1) из зарплаты Петрова П.П.:

4 200 000 руб. × 6 % = 252 000 руб.

Отчисления в ФСЗН в размере 34 % составят:

2) из зарплаты Иванова И.И.:

4 750 000 руб. × 34 % = 1 615 000 руб.

Д-т 20, 26, 44 и т.д. – К-т 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению"

Договор гражданско-правового характера — любое соглашение в рамках гражданского законодательства. В нем стороны договариваются о взаимных правах и обязанностях. Чаще так: один что-то делает, другой платит.

По договору ГПХ могут работать внештатные специалисты: строители, бухгалтеры, агенты по недвижимости, писатели и другие. Соглашением ГПХ оформляется разовая работа или оказание услуги, а результат фиксируется актом выполненных работ.

Какие бывают договоры ГПХ

К соглашениям ГПХ относят договоры:

Для оформления работ обычно используют договор подряда, для услуг — договор возмездного оказания услуг.

Договор подряда — это когда исполнитель выполняет работу по заданию заказчика и передает ему результаты работы, а заказчик их оплачивает.

Такое соглашение часто заключают на ремонтные и строительные работы, переработку и изготовление мебели, украшений или чего-то еще. Он подразумевает материальный результат работы, который можно потрогать.

Договор возмездного оказания услуг подразумевает процесс оказания услуг, его результат нельзя потрогать. Обычно его заключают на:

консультационные;
информационные;
аудиторские;
медицинские;
ветеринарные;
образовательные и другие услуги.

Еще есть договор авторского заказа. Его заключают, если результат работы — произведение: иллюстрация, статья, научное исследование.

Стороны могут заключить договор ГПХ, который не предусмотрен законом, или смешанный — это когда в одном документе содержатся элементы различных соглашений.

Когда заключают

Соглашение ГПХ можно заключить на разовую или проектную работу или услугу: изготовить детскую кровать, сделать ремонт в санузле или помочь кому-то продать квартиру. Работа по договору ГПХ всегда разовая — она не носит регулярный характер.

Как заключить договор гражданско-правового характера

Соглашение ГПХ всегда заключается в письменной форме. Но физлица могут договориться между собой устно, если стоимость сделки не больше 10 000 рублей.

Для заключения договора ГПХ исполнителю нужны:

Паспорт.
СНИЛС.
ИНН.

Трудовая книжка для оформления сотрудничества не нужна. Если договор ГПХ заключается с иностранным гражданином, понадобится разрешение на работу или патент.

При заключении договора ГПХ заказчик не оформляет приказ о приеме на работу и не делает запись в трудовой книжке исполнителя.

Условия соглашения

В договоре ГПХ прописывают предмет соглашения, сроки, стоимость работ или услуг. Еще в нем указывают порядок выполнения работ или оказания услуг, их объем, ответственность сторон и другие условия.

Предмет — то, о чем договариваются стороны: что именно должен сделать исполнитель и за какой результат или услугу — заплатить заказчик.

В договоре подряда и авторского заказа всегда указываются сроки завершения работы. Договор подряда может содержать промежуточные сроки — сроки завершения отдельных видов работ. Это когда одну большую задачу разбивают на несколько небольших и каждую сдают отдельно. В случае договора на ремонтные работы в санузле первым этапом может быть отделка пола и стен, вторым — установка сантехники. В договоре оказания услуг сроки работы указывать не обязательно.

В соглашении ГПХ указывают стоимость работы исполнителя. Еще прописывают, как проходит процедура сдачи-приемки работы или услуги и какие последствия ждут исполнителя, если работа или услуга окажется некачественной. Можно договориться о предоплате или поэтапной оплате и указать в договоре суммы за каждый этап. Если стоимость работы в договоре не прописана, заказчик платит среднюю цену по рынку за аналогичную работу или услугу.

В соглашении ГПХ можно прописать место работы исполнителя: бухгалтер выполняет задачи в офисе заказчика, а юрист консультирует только в своем офисе. Также важно обозначить, может ли исполнитель поручить работу третьим лицам или должен выполнить ее самостоятельно.

На какой срок можно заключать

Договор ГПХ заключается на определенный срок, но законом этот срок не ограничен. Заключить соглашение можно на несколько дней, недель или лет, но лучше договариваться о времени, которого исполнителю будет достаточно для выполнения работы или оказания услуги.

Порядок расторжения

Расторгнуть соглашение ГПХ можно в одностороннем порядке или по соглашению сторон.

Договор оказания услуг может расторгнуть в одностороннем порядке и заказчик, и исполнитель, если один оплатит другому понесенные расходы. Расторгнуть подряд в одностороннем порядке вправе только заказчик, если оплатит расходы подрядчика.

Если обе стороны решили прекратить сотрудничество, они оформляют письменное соглашение о расторжении. Порядок расторжения может быть прописан в договоре ГПХ, тогда стороны действуют по правилам из документа.

Расторгнуть договор ГПХ можно через суд только в случае, если вторая сторона против или не отвечает на уведомление о расторжении в установленный соглашением срок или в течение 30 дней, если срок не установлен.

Чем договор ГПХ отличается от трудового договора

Основные отличия — стороны и предмет соглашения.

В первом случае договор заключается между заказчиком и исполнителем, а предметом соглашения является результат работы или услуги. Во втором — договор заключается между работодателем и работником, а предметом является трудовая функция — работа по должности, штатному расписанию и профессии.

По трудовому договору работника оформляют в штат и он получает зарплату. Между ним и работодателем возникают трудовые отношения. А у работника появляются гарантии и компенсации: оплата больничных и ежегодного отпуска, выплаты при увольнении или сокращении.

По договору ГПХ исполнитель не числится в штате и работает в удобное время, а вместо зарплаты получает вознаграждение за выполненные работы. Результат отражают в акте выполненных работ.

ТОО заключило договор ГПХ с физическим лицом, являющимся инвалидом III группы. Спавка об инвалидности бессрочная.

Какие налоги удерживаются с доходов инвалида III группы, работающего по договору ГПХ?

ИПН у источника выплаты:

В соответствии с нормами пп. 2) ст. 321 Налогового кодекса РК в годовой доход физического лица включаются все виды его доходов, в т.ч. доход от выполнения работ, оказания услуг,.

Согласно нормам в п. 1 ст. 350 Налогового кодекса РК исчисление, удержание и уплата в бюджет ИПН осуществляются у источника выплаты налоговым агентом по доходам, указанным в пп. 1) – 12) и 17) ст. 321 Налогового кодекса РК, в случае, если такие доходы подлежат выплате (выплачиваются) указанным налоговым агентом.

Учитывая нормы п. 1 ст. 351 Налогового кодекса РК сумма ИПН исчисляется путем применения ставок, установленных ст. 320 Налогового кодекса РК, к сумме облагаемого дохода у источника выплаты, определяемого в соответствии с п. 1 ст. 353 Налогового кодекса РК.

Согласно п. 1 ст. 320 Налогового кодекса РК доходы налогоплательщика, за исключением доходов в виде дивидендов, полученных из источников в РК, облагаются налогом по ставке 10%.

Согласно пп. 3 п. 1 ст. 342 Налогового кодекса РК физическое лицо имеет право на применение следующих видов налоговых вычетов - стандартные налоговые вычеты.

В соответствии с нормами подпункта 2 пункта 1 статьи 346 Налогового кодекса РК стандартным вычетом является 882-кратный размер месячного расчетного показателя за календарный год на основании того, что такое лицо на дату применения указанного подпункта является инвалидом І, II или III групп.

Согласно норм статьи 343 Налогового кодекса налоговые вычеты применяются налоговым агентом у источника выплаты на основании:

1) заявления физического лица о применении налоговых вычетов;

2) копий подтверждающих документов.

Таким образом, при выполнении требований статьи 343 Налогового кодекса РК, доходы инвалида при исчислении ИПН у источника выплаты подлежат уменьшению на сумму стандартных вычетов за календарный год в размере 882-кратный размер месячного расчетного показателя.

В соответствии с нормами статьи 24 Закона РК «О пенсионном обеспечении» от уплаты обязательных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд освобождаются:

1) физические лица, достигшие пенсионного возраста в соответствии с пунктом 1 статьи 11 указанного Закона;

2) физические лица, имеющие инвалидность первой и второй групп, если инвалидность установлена бессрочно. Уплата обязательных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд осуществляется по заявлению указанных лиц;

3) военнослужащие (кроме военнослужащих срочной службы), сотрудники специальных государственных и правоохранительных органов, государственной фельдъегерской службы, а также лица, права которых иметь специальные звания, классные чины и носить форменную одежду упразднены с 1 января 2012 года;

4) получатели пенсионных выплат за выслугу лет;

5) физические лица, работающие по трудовому договору, получающие доходы по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), заключенным с физическими лицами, не являющимися налоговыми агентами.

Таким образом, доходы по договорам ГПХ инвалида III группы не освобождаются от уплаты ОПВ.

В соответствии с нормами статьи 14 Закона РК «Об обязательном социальном медицинском страховании» плательщиками взносов являются:

2) работники, в том числе государственные и гражданские служащие, за исключением военнослужащих, сотрудников правоохранительных, специальных государственных органов;

3) индивидуальные предприниматели;

4) лица, занимающиеся частной практикой;

8) физические лица, получающие доходы по заключенным с налоговым агентом договорам гражданско-правового характера в соответствии с законодательством Республики Казахстан (далее - физические лица, получающие доходы по договорам гражданско-правового характера);

9) лица, самостоятельно уплачивающие взносы, в том числе граждане Республики Казахстан, выехавшие за пределы Республики Казахстан

10) физические лица, являющиеся плательщиками единого совокупного платежа в соответствии со статьей 774 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс).

При этом, в соответствии с нормами статьи 28 Закона РК «Об обязательном социальном медицинском страховании» освобождаются от уплаты взносов в фонд:

а) лица, указанные в пункте 1 статьи 26 Закона, за которых взносы уплачивает государство, а именно:

2) лица, зарегистрированные в качестве безработных;

3) неработающие беременные женщины;

4) неработающее лицо (один из законных представителей ребенка), воспитывающее ребенка (детей) до достижения им (ими) возраста трех лет, за исключением лиц, предусмотренных подпунктом 5) настоящего пункта;

5) лица, находящиеся в отпусках в связи с беременностью и родами, усыновлением (удочерением) новорожденного ребенка (детей), по уходу за ребенком (детьми) до достижения им (ими) возраста трех лет;

6) неработающие лица, осуществляющие уход за ребенком-инвалидом;

6-1) неработающее лицо, осуществляющее уход за инвалидом первой группы с детства;

7) получатели пенсионных выплат, в том числе ветераны Великой Отечественной войны;

8) лица, отбывающие наказание по приговору суда в учреждениях уголовно-исполнительной (пенитенциарной) системы (за исключением учреждений минимальной безопасности);

9) лица, содержащиеся в следственных изоляторах;

10) неработающие оралманы;

11) многодетные матери, награжденные подвесками «Алтын алқа», «Кұміс алқа» или получившие ранее звание «Мать-героиня», а также награжденные орденами «Материнская слава» I и II степени;

12) инвалиды;

13) лица, обучающиеся по очной форме обучения в организациях среднего, технического и профессионального, послесреднего, высшего образования, а также послевузовского образования;

14) неработающие получатели государственной адресной социальной помощи.

в) сотрудники специальных государственных органов;

г) сотрудники правоохранительных органов.

Таким образом, доходы по договорам ГПХ инвалида III группы освобождаются от уплаты взносов на ОСМС.

Физлица, работающие по договорам ГПХ, должны самостоятельно представлять декларацию по ИПН и социальному налогу
ФОРМА 200.00 «ДЕКЛАРАЦИЯ ПО ИНДИВИДУАЛЬНОМУ ПОДОХОДНОМУ НАЛОГУ И СОЦИАЛЬНОМУ НАЛОГУ» - пример заполнения
Как рассчитать «зарплатные налоги» по трудовому договору и договору ГПХ?

Есть вопросы?

Получите профессиональную консультацию

Центральный дом бухгалтера (ЦДБ) – компания № 1 на финансовом рынке Казахстана в сфере производства и оказания услуг для бухгалтеров и индивидуальных предпринимателей.

Активно развивающаяся компания ЦДБ - занимает лидирующие позиции в сфере обучения и информационного сопровождения бухгалтеров с 2000 года.

Наша команда обладает большим практическим опытом и постоянно повышает и совершенствует свою эффективность.

Мы реализуем комплексный подход к развитию бизнеса, обеспечиваем максимальное качество и удобство при оказании бухгалтерских услуг своим клиентам.

Центральный дом бухгалтера предлагает обучение, консультации, печатные и электронные издания, информационную систему для бухгалтера!

Довольный клиент – это кредо ЦДБ! К каждому клиенту индивидуальный подход и особая забота!

Статья раскрывает понятие договора ГПХ, плюсы и минусы его заключения для заказчика и для исполнителя. Оговаривается правовое регулирование и риски переквалификации в трудовой договор.

Не всегда выполнение работ предполагает исключительно трудовые отношения, иногда речь идёт о заказе. В таких случаях происходит оформление по договору ГПХ. Но что под ним подразумевается? Какие преимущества и недостатки есть у подобного решения? Давайте разбираться.

В первую очередь хотелось бы сказать, что ГПХ не должен подменять собой трудовой договор. Если по характеру отношений между сторонами понятно, что речь идёт о работодателе и работнике, то такой контракт можно в судебном порядке переквалифицировать в трудовой. При этом первый обязан будет выплатить компенсацию второму.

Что такое ГПХ?

Договор ГПХ – это договор гражданско-правового характера, сторонами в котором выступают исполнитель и заказчик. Оплата по данному соглашению привязывается к выполненному результату, причём работа производится внештатно.

Понимание того, что такое ГПХ, особенно важно для сотрудника. Недобросовестные работодатели могут злоупотреблять слабым владением терминологии (например, исполнитель не всегда точно в курсе расшифровки). В итоге они специально вводят в заблуждение насчёт того, что речь идёт об аналоге трудового контракта. В результате сотрудники подписывают соглашения, не до конца понимания, что значит подобный документ. А потом они остаются без полного пакета социальных гарантий.

Плюсы и минусы оформления по договору ГПХ

Какие преимущества и недостатки есть у оформления по договору гражданско-правового характера для сторон? Итак, плюсы для работодателя:

Появляется возможность не тратиться на все социальные выплаты.

Отпадает необходимость выделять расходы на больничные и отпуска. Работодатель по факту платит исключительно за результат, а не за время нахождения сотрудника в офисе или на объекте.

Заметно уменьшается количество документов, которые потребуется оформить.

Работодатель не должен предоставлять такому сотруднику рабочее место, тратиться на оборудование и прочее.

Снимаются вопросы обеспечения техники безопасности. Исполнитель сам разбирается с этими моментами.

Минусы для работодателя:

Если оформление ГПХ работнику будет заменять трудовой договор, то существует риск, что обиженная вторая сторона может подать в суд и добиться переквалификации соглашения в трудовое. Если события станут развиваться по этому сценарию, то у компании могут появиться серьёзные проблемы, включая проверки не только от трудовой инспекции, но ещё и от налоговой.

У компании или индивидуального предпринимателя, заказывающего подобным образом работу, намного меньше контроля за процессом. То есть он до последнего не знает, что именно получит.

В целом преимущества у работодателя перевешивают недостатки. Именно поэтому он чаще становится инициатором оформления сотрудников по ГПХ. Тем не менее нельзя сказать, что плюсов для работников нет совсем.

Преимущества ГПХ для исполнителя:

Отпадает необходимость подчиняться штатному распорядку. Главное – результат, а то, как именно он будет получен, зависит уже от исполнителя. У него появляется больше свободы действий.

Нет жёсткой привязки к конкретному месту, в большинстве случаев можно работать удалённо.

Отношения между сторонами здесь – горизонтальные, а не вертикальные, как при заключении трудового контракта. Что очень хорошо заметно при изучении договора ГПХ, при разбирательствах в том, что это такое. В итоге исполнитель может чувствовать себя заметно свободнее.

Минусы официального оформления по ГПХ для исполнителя:

Отсутствует основной пакет социальных гарантий, хотя пенсионный стаж всё равно начисляется. Тем не менее больничные или командировочные не оплачиваются.

При оформлении работы по ГПХ при столкновении с недобросовестной компанией или ИП гораздо больше рисков. Если вторая сторона откажется платить, нужно будет подавать в суд и отстаивать свои права. Аналогичное может сделать и работник, но при оформлении трудового договора есть ещё трудовая инспекция и профсоюзы.

При частом оформлении ГПХ к исполнителю могут появиться вопросы со стороны налоговой. По факту он будет выступать в позиции предпринимателя, который не оформил свою деятельность надлежащим образом.

Исполнителю придётся взять на себя обеспечение техники безопасности на рабочем месте.

Также исполнитель сам разбирается с износом оргтехники, оплатой электричества, потраченного за время работы, с прочими нюансами.

Учтите, что выше описаны общие преимущества и недостатки. Оценивать же нужно каждый конкретно взятый случай.

Какие документы для оформления ГПХ понадобятся?

Как и все остальные соглашения, этот заключается по определённым правилам. В частности, для оформления договора ГПХ нужны следующие документы:

удостоверения личностей сторон;
ИНН;
диплом об образовании (по требованию заказчика);
СНИЛС.

Выше перечислено то, что требуют чаще всего. Остальное уже – опционально.

Опытные юристы не советуют подписывать ГПХ без предварительного изучения. Даже если вам говорят, что речь идёт о типовом соглашении, внимательно изучите содержание контракта. Заказчик может так обставить оценку результата, что то, заплатит ли он или нет, будет полностью зависеть от его воли. Правда, при отсутствии расчёта пользоваться тем, что вы сделали, законно он тоже не сможет.

Законодательное регулирование ГПХ

ГПХ регулируется частью 2 ГК РФ, а также Конституцией РФ. Кроме того, нужно ещё брать на вооружение те нормативно-правовые акты, которые могут затрагивать определённые сферы. Например, авторский договор, как нетрудно догадаться, тесно связан с защитой интеллектуальных прав.

Как избежать рисков при заключении ГПХ для заказчика

Об опасности оформления такого соглашения для исполнителя, когда он на самом деле выступает в роли работника, уже говорилось выше. Однако не стоит забывать и о риске для заказчика, то есть об опасности переквалификации подобного соглашения в трудовой договор и обо всех связанных с этим неприятностях.

Для этого нужно учитывать следующее:

Регулярное заключение договора ГПХ (каждый месяц) или длительное, на срок больше года, в 99,99% случаев влечёт за собой переквалификацию в трудовой контракт, если вторая сторона обратиться в суд.

Нельзя указывать в тексте договора ничего, что могло бы привести к его оценке как трудового. То есть там не должно быть рабочего графика, должности, регулярных фиксированных оплат.

Оплату нужно привязать к факту получения результата, а не к конкретным датам. Не должно быть фиксации на процессе.

Нежелательно использовать терминологию из ТК РФ.

При проведении оплаты нужно внимательно следить за тем, как это всё отражается в бухучёте. В противном случае у ФНС РФ при проверке могут возникнуть вопросы.

Работа хотя бы частично должна выполняться за счёт материалов или на оргтехнике исполнителя. Если всё предоставляет заказчик, это вызовет вопросы.

Нежелательно ограничивать исполнителя в возможности подыскать субподрядчика при необходимости. Персональная ответственность за результат характерна для трудовых отношений.

Налоговая инспекция ещё очень внимательно следит за переводом на аутсорс штатных сотрудников. Допустим, если раньше соответствующая должность была у компании, потом её убрали, а выполнение конкретных задач поручили на основании договора ГПХ, это может вызвать вопросы. Особенно, если соглашение заключено с бывшим работником.

Подведём итоги: договор ГПХ – это довольно интересное правовое явление для всех участников. Он позволяет избежать бумажной волокиты, предоставляет определённую свободу в плане регулирования взаимоотношений между заказчиком и исполнителем. Но при его заключении нужно очень хорошо понимать, что собой представляет ГПХ, какие риски с ним связаны. Так больше шансов остаться полностью довольным сотрудничеством.

Читайте также: