Если справка 2 ндфл больше чем была зарплата

Опубликовано: 16.05.2024

Если вы выдаёте зарплату работникам или дивиденды учредителям, вам нужно удерживать с этих выплат НДФЛ и перечислять его в налоговую. Существует два отчёта по НДФЛ: ежеквартальный 6-НДФЛ и ежегодный 2-НДФЛ. Отчёт 2-НДФЛ отменяют с 2021 года, но за 2020 год его нужно сдать в прежней форме. В этой статье мы расскажем о том, как заполнить 2-НДФЛ.

Если в течение года ни один человек не получал от вас доходы, 2-НДФЛ сдавать не нужно.

Что такое НДФЛ

НДФЛ — это налог на доходы физических лиц. Его платит каждый человек, который получает доход. Но чаще всего он платит не сам, а этим занимается организация, в которой он работает.

Наняв работника, вы становитесь его налоговым агентом. Теперь вы должны считать, удерживать и перечислять в налоговую НДФЛ с его зарплаты. Важно: вы платите НДФЛ не из своих денег, а удерживаете из зарплаты сотрудника. То есть вы посредник между ним и государством. Обычно, размер НДФЛ 13% от дохода. Но бывает и больше. Например, с выигрыша в лотерею нужно заплатить 35%.

Сроки сдачи отчётности 2-НДФЛ

2-НДФЛ нужно сдавать раз в год до 1 марта. Если срок выпадает на выходной или праздник, он переносится на следующий рабочий день.

Не забывайте каждый квартал сдавать отчёт 6-НДФЛ. Подробнее о нём читайте в статье «Как подготовить отчёт 6-НДФЛ».

Правила заполнения формы 2-НДФЛ

2-НДФЛ состоит из справок на каждого сотрудника. В справке отражается информация о доходах, вычетах, исчисленном, удержанном и перечисленном налоге.

Исчисленный налог — 13% от разницы между доходами и налоговыми вычетами.
Удержанный налог — сколько НДФЛ вы удержали из зарплаты сотрудника.
Перечисленный налог — сколько НДФЛ вы перечислили в налоговую.

Чаще всего трудности возникают при заполнении суммы перечисленного налога. В течение всего года вы платите общую сумму НДФЛ по всем сотрудникам, а в 2-НДФЛ её нужно распределить отдельно по каждому. Если вы всегда перечисляли ровно столько, сколько должны, проблем не будет — исчисленный, удержанный и перечисленный налог будут равны. Но встречаются ситуации, когда эти суммы различаются. Причины бывают разные. Например, при пересчёте налога в случае увольнения сотрудника вы не можете удержать налог, а при несвоевременном перечислении налога в бюджет образуется недоплата.

Что делать, если вы недоплатили НДФЛ

Если вы можете удержать недоплаченный НДФЛ, сделайте это до подачи 2-НДФЛ. Так вы сначала погасите недоимку, а потом распределите перечисленный налог по сотрудникам. Тогда в 2-НДФЛ начисленный, удержанный и перечисленный налог будут равны.

Если вы недоплатили и не можете удержать налог, например, сотрудник уже уволился, подготовьте справку 2-НДФЛ с признаком «2». В ней начисленный налог будет отличаться от удержанного и перечисленного. Также заполните строку «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом».

Что делать с переплатой НДФЛ

Есть две причины переплаты:

Вы удержали у сотрудника нужную сумму НДФЛ, но по ошибке перечислили больше. Такое может случиться из-за ошибки в платёжке. В этом случае переплату можно только вернуть или зачесть в счёт платежей по другому налогу. Зачесть в счёт предстоящих платежей по НДФЛ не получится. Всё потому, что НДФЛ — это налог, который удерживают из зарплаты сотрудника. Платить его из личных средств нельзя, а вот другие можно, например, УСН или НДС. В 2-НДФЛ такая переплата не отражается.
Вы удержали у сотрудника больше НДФЛ, чем нужно. Такую переплату вы должны вернуть ему по заявлению в течение трёх месяцев.

Вы можете вернуть эту сумму из своих денег, а потом уменьшать на неё платежи по НДФЛ за всех сотрудников. И так, пока полностью не возместите налог, но в рамках трёх месяцев. Иногда суммы налога, который предстоит перечислить в ближайшие три месяца, не хватает для возмещения переплаты. Поэтому прикиньте будущие платежи заранее. И если поймёте, что их недостаточно, подайте в налоговую заявление о возврате излишне удержанного налога. Это нужно сделать в течение 10 дней со дня получения заявления от сотрудника.

Когда подают аннулирующие справки

Чаще всего, когда отправили отчёт не в ту налоговую. Если 2-НДФЛ нужно просто скорректировать, сразу подайте корректировку — аннулирующую справку перед этим не подавайте.

В аннулирующей справке в поле «признак» ставят код 99. А в полях «Сумма дохода», «Сумма исчисленного налога», «Сумма удержанного налога», «Сумма перечисленного налога» — нули.

Сдавайте отчётность в три клика

Эльба поможет вам работать без бухгалтера. Она подготовит отчёты, посчитает налоги и не потребует от вас специальных знаний.

Как выдать сотруднику справку 2-НДФЛ

Сотрудники получают 2-НДФЛ на руки, например, если увольняются. Для этого случая с 2019 года действует своя версия формы. Пользуйтесь ей.

Несколько последних месяцев работодатель не доплачивает заработную плату, ссылаясь на невыполнение плана продаж, не прохожднеие тайного покупателя и т.д. Никаких актов, положений, документов по этому поводу не показывали, на подпись и ознакомление не предоставляли, не предупреждали, все выясняется в день зарплаты и благодаря "сарафанному радио" на работе среди коллег. Я взяла справку по форме 2-ндфл на работе в бухгалтерии, однако по этой справке я получала полную зарплату без каких-либо вычетов. С этой справкой я была намерена пойти в банк для получения ипотечного отпуска так как размер "недоплаты" составляет около 30%, а то и больше, финансово мне очень тяжело. Сопоставив ту сумму за месяц с учетом вычета 13% подоходного налога с тем,что было перечислено мне на зарплатный счет, я обнаружила существенную недоплату. Морально и материально я пострадала, не знаю что ожидает меня в дальнейшем у этого работодателя, так как зарплата стала нестабильной. Каким образом я могу взять справку о реалном доходе (по факту перечисленной зарплаты) в бухгалтерии для банка? как составить заявление для досудебного разбирательства и получения выплаты заявленной в форме 2-ндфл? и получения морального и материального вреда? Намерена обратиться в инспекцию по труду и суд. Спасибо за помощь.

Viktoriya Kochetkova , эксперт 31 мая 2019, 18:46

Проверьте данные по начисленной зп на сайте госуслуг на лицевом счете ПФР https://www.gosuslugi.ru.

Чаще всего, когда зп "серая" и работник не знает об этом, а поэтому, в справке 2НДФЛ меньше, чем реальная зп.

А у вас ситуация обратная, вам платили меньше, а по справке 2НДФЛ больше.

Я не могу понять, а в расчетных листках какие были данные?

Работодатель обязан с каждой выдачей зп выдавать расчетные листки ст.136 ТК РФ.

И еще, каким образом вам выплачивали зп?!, если через кассу, это один момент, а если через кредитную организация, т.е. банк, то вы сможете взять выписку из банка и потребовать у работодателя доплатить то, что он вам не доплачивал, т.к. здесь получается расхождение между данными в справке 2НДФЛ и перечисленным в банк на вашу дебетовую карту.

И очень похоже, что по документам вам выплачивали полную зп, а реально меньше, а видимо, разницу кто-то забирал себе.

Рекомендую:

1. Сначала на сайте госуслуг проверить информацию;

2. Затем затребовать расчетные листки;

3. Если зп выплачивалась через банк, то запросить в банке выписку;

4. Написать претензию работодателю, чтобы вам объяснили ситуацию, и указать в претензии, что вы обратитесь в суд, ГИТ, прокуратуру, в полицию:

За нарушение трудового законодательства работодатель несет административную ответственность по ст.5.27 КоАП РФ.

Уголовную ответственность по ст.145.1 УК РФ за невыплату заработной платы, пенсий, стипендий, пособий и иных выплат.

Возможно, здесь даже факт мошенничества.

Написать заявление вам поможет наш Алгоритм:

Способы доставки заявлений (документов) на выбор:

Лично в организацию. В этом случае обязательно документ должен быть зарегистрирован. Это значит, что на копии данного документа лицо, принявшее его, должно указать свою должность, поставить подпись, дать расшифровку подписи и указать дату, когда заявление было принято. Если в организации есть секретариат, то в данном случае на документе дополнительно проставляется входящий номер, под которым заявление зарегистрировано в журнале входящей документации.
По почте заказным письмом с заказным уведомлением о вручении и описью вложения. Еще возможный вариант — факсом или электронным письмом, но с почтового отделения.
Через курьерскую службу. Этот способ дороже, но быстрее и надежнее.
Через доверенное лицо, вашего представителя.
Через сайт организации (если речь идет о государственной структуре). В разделе «Обращение граждан» описать свою ситуацию, проблему. Но нужно учитывать, что при этом способе ответ на ваше заявление вы получите в течение 30 дней.
Обращение через электронную почту личную работника и работодателя:

Этот способ будет считаться официальным, если работник работает дистанционно, и это указано в его ТД.

Для дистанционных работников в частности, статья 312.1 Трудового кодекса определяет, что является дистанционной работой. Можно выделить два существенных признака такой работы: это выполнение трудовой функции вне места нахождения работодателя или его обособленного подразделения и использование для осуществления деятельности и взаимодействия между работодателем и работником информационно-телекоммуникационных сетей общего пользования (сети Интернет).

Особое внимание обращает на себя новый для Российского права способ взаимодействия дистанционного сотрудника и работодателя — это обмен электронными документами.

Причем стороны обязаны использовать квалифицированные электронные подписи (далее,- ЭЦП).

простая электронная подпись;
усиленная неквалифицированная электронная подпись;
усиленная квалифицированная электронная подпись.

Другой вариант, когда может суд принять обмен через электронную почту между работодателем и работником, если это определенно в ЛНА работодателя, указан электронный адрес работодателя в этом ЛНА. А при приеме на работу, работник предоставляет работодателю свой электронный адрес, и работодатель вносит электронный адрес работника в письменном виде, как официальный адрес, откуда будут поступать работодателю письма, документы и т.п. В каких-то организациях есть корпоративная электронная почта.

Например, ЛНА работодателя - Положение по кадровому делопроизводству или просто по делопроизводству.

Заявление в инстанции можете подавать через Инет на сайт этих организаций (кроме суда), ответ в этом случае в течение 30 дней.

Viktoriya Kochetkova , эксперт 31 мая 2019, 19:07

Вот эти Образцы заявлений помогут запросить расчетные листки.

Заявление о предоставление расчетных листков.doc
Заявление о предоставление расчетных листков, табеля учета рабочего времени и других документов.doc

Viktoriya Kochetkova , эксперт 31 мая 2019, 19:10

По невыплате зп в полном объеме могут помочь вот эти Образцы заявлений.

Все новые заявления на сайте я составляю только на платной основе, поэтому могу предложить только эти Образцы, а корректировать вы их будете уже сами.

Заявление о невыплате переменной части заработной платы.doc
Заявление о невыплате премии.doc
Заявление о предоставление приказа о лишении премии.doc

Viktoriya Kochetkova , эксперт 31 мая 2019, 19:20

Проблема у вас в том, чтобы доказать то, что в справке 2НДФЛ указана зп в полном объеме, а выплачивали вам за минусом 13% меньше, а значит, что-то удерживали, но эти удержания не оформлялись документально.

ГИТ этим не будет заниматься, т.к. здесь нет очевидного нарушения ТК РФ, это означает, что нужно вам доказать, что вам зп выплачивали за минусом какой-то суммы, а доказательства оценивает только суд, здесь трудовой спор.

А в суд нужно идти только с доказательствами, я вот даже не понимаю, как вы докажите, если по всем документам бухгалтерским, отчетам в налоговую, ПФР будет то, что вам выплачивали в полном объеме зарплату, а на руки выдавали меньше.

И если это уже не первый месяц, то сразу же возникают вопросы:

1. Из каких составляющих частей состоит зп?

2. Эти составные части прописаны в вашем ТД, в локальном нормативном акте работодателя?

Часть 1 статьи 129 Трудового кодекса Российской Федерации определяет заработную плату работника как вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).

Статьей 135 Трудового кодекса Российской Федерации определено, что заработная плата работнику устанавливается трудовым договором в соответствии с действующими у данного работодателя системами оплаты труда.

Системы оплаты труда, включая размеры тарифных ставок, окладов (должностных окладов), доплат и надбавок компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, системы доплат и надбавок стимулирующего характера и системы премирования, устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права (часть 2 статьи 135 Трудового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, компенсационные и стимулирующие выплаты входят в систему оплаты труда работника и являются элементами его заработной платы.

По смыслу нормативных положений приведенной статьи Трудового кодекса Российской Федерации, система оплаты труда, включающая составляющие ее элементы, устанавливается коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами, а также условиями трудового договора, заключаемого с работником.

Ввиду изложенного, при разрешении споров работников и работодателей по поводу наличия задолженности по заработной плате подлежат применению положения локальных нормативных актов, устанавливающие системы оплаты труда, а также условия трудовых договоров.

3. Какую часть составной части заработной платы вам не выплачивали?

4. Почему вы не обращались к работодателю по вопросу недоплаты зп, а пишите о каком-то "сарафаном радио", что не примет суд вообще?

5. И как вы докажите в суде, что вам не выплачивали, какую-то часть зп?

Когда представление уточненок по НДФЛ — это обязанность, а когда — право? Нужно ли подавать уточненки при перерасчете отпускных, а также тогда, когда ошибки не влияют на сумму налога? В чем выгода добровольных уточненок? И что делать, если вместо корректирующей справки подана аннулирующая?

Любая ошибка в 6-НДФЛ или 2-НДФЛ, например в персональных данных налогоплательщика, кодах доходов и вычетов, суммовых показателях, рассматривается налоговиками как недостоверные сведения. А за каждый документ, который содержит недостоверные сведения, налоговый агент может быть оштрафован на 500 ₽ (п. 1 ст. 126.1 НК РФ; письма ФНС от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515, от 09.12.2016 № СА-4-9/23659@). Если недостоверные сведения приведут к занижению суммы НДФЛ, подлежащей уплате в бюджет, компания также будет привлечена к ответственности по ст. 123 НК РФ.

Напомним, ошибки в 6-НДФЛ выявляются в ходе камеральных или выездных проверок либо вне их рамок (ст. 88 и 101 НК РФ). В этом случае установлен четкий порядок и сроки, например, камералка проводится в течение трех месяцев. А вот справка 2-НДФЛ ни декларацией, ни расчетом не является (ст. 80 НК РФ; письмо ФНС от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515). А значит, срок ее проверки фактически ограничен лишь сроками давности привлечения к ответственности (три года — ст. 113 НК РФ) и глубиной проведения выездной проверки (также три года, не считая текущего, — п. 4 ст. 89 НК РФ).

Когда ошибки в расчете не влияют на сумму НДФЛ, подача уточненных расчетов до того, как ошибку обнаружат налоговики, обычно позволяет избежать штрафа за представление недостоверных сведений. Чтобы уточнить недостоверные сведения в 2-НДФЛ, нужно подать корректирующую или аннулирующую справку.

6-НДФЛ

Обязанность — представить уточненку

Налоговый агент обязан подать уточненный расчет по форме 6-НДФЛ, если не включил в первичный расчет какие-то сведения или допустил ошибки. Причем, в отличие от других налоговых деклараций, уточненный расчет представляется не только при занижении подлежащих уплате в бюджет сумм НДФЛ, но и при их завышении (письма ФНС от 01.11.2017 № ГД-4-11/22216@, от 21.07.2017 № БС-4-11/14329@, вопрос № 7). Помимо арифметических и технических ошибок, которые могут возникнуть в расчете, сумма НДФЛ может быть искажена, например, в следующих ситуациях:

если зарплата, начисленная за январь и выплаченная в апреле, не отражена в разделе 1 расчета за I квартал (письмо ФНС РФ от 16.05.2016 № БС-3-11/2169@);
если при выплате зарплаты в январе НДФЛ, который удержан с зарплаты за декабрь, не попал в строку 070 раздела 1 и в раздел 2 расчета за I квартал следующего года (письмо ФНС от 05.12.2016 № БС-4-11/23138@);
в случае перерасчета зарплаты за предыдущие периоды (от 21.07.2017 № БС-4-11/14329@, вопрос № 8, от 27.01.2017 № БС-4-11/1373@, п. 2).

Как быть при перерасчете отпускных

Также уточненный расчет должен быть представлен, если при перерасчете отпускных сумма уменьшается. В разделе 1 за период, в котором отпускные были начислены, отражаются итоговые суммы с учетом уменьшенной суммы отпускных. При этом сумма удержанного НДФЛ не корректируется (то есть строки 070 и 140 не исправляются), что дает основание для зачета или возврата излишне удержанного налога. Если отпускные доплачиваются, уточненка не подается. В разделе 1 расчета того отчетного периода, в котором произведена доплата, отражаются итоговые суммы с учетом доплаты отпускных и доудержанного при этом НДФЛ (письмо УФНС по г. Москве от 12.03.2018 № 20-15/049940).

Настройте личный календарь отчетности и сдавайте все декларации вовремя

Когда можно не представлять

Налоговики разрешают не представлять уточненный расчет, например, в следующих ситуациях.

В IV квартале налоговый статус физлица изменился с нерезидента на резидента или наоборот. Перерасчет НДФЛ в этом случае будет отражен в расчете по форме 6-НДФЛ за год. Представлять уточненные расчеты за I квартал, полугодие, 9 месяцев не следует.

Работник утратил право на стандартный вычет или получил право на имущественный вычет с начала года, а документы представил только в середине года. Перерасчет НДФЛ следует отразить в расчете за тот период, в котором работник принес подтверждающие документы. Подавать уточненку за предыдущие отчетные периоды не нужно (письмо ФНС РФ от 12.04.2017 № БС-4-11/6925, письмо УФНС РФ по г. Москве от 03.07.2017 № 13-11/099595).

Заработная плата за последний месяц квартала (март, июнь, сентябрь), выданная в следующем квартале, отражена в разделе 2 расчета за отчетный квартал. Поскольку в этой ситуации не возникает ни завышения, ни занижения НДФЛ, подлежащего уплате в бюджет, представлять уточенный расчет за отчетный квартал не требуется (письмо ФНС РФ от 15.12.2016 № БС-4-11/24065@).

Плюсы добровольной уточненки

Если ошибки не связаны с суммами НДФЛ, то представлять уточненный расчет до того, как от инспекции получено соответствующее требование, — это право, а не обязанность. Например, при обнаружении ошибки в дате фактического получения дохода, которая не повлияла на величину и сроки уплаты НДФЛ, организация может, но не обязана подать уточненку. Использовать это право стоит, если ошибка выявлена самостоятельно, до получения от ИФНС пояснений по факту обнаружения ошибок в представленном расчете или акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о совершении нарушения. Дело в том, что в такой ситуации добровольная уточненка исключает штраф за представление недостоверного расчета (п. 2 ст. 126.1 НК РФ, письмо ФНС России от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515).

Несколько сложнее обстоит дело с освобождением от штрафа по ст. 123 НК РФ за несвоевременное перечисление НДФЛ в бюджет. Эта ошибка также может найти отражение в 6-НДФЛ (неверное заполнение строки 120). Получается, что, если такое нарушение найдет ИФНС, организацию ждет сразу два штрафа: по ст. 123 и по ст. 126.1 НК РФ. Самостоятельное обнаружение ошибки и представление уточненного расчета, как уже отмечалось, спасает от штрафа по ст. 126.1 НК РФ. А что же со вторым штрафом?

Положения п. 4 и 6 ст. 81 НК РФ содержат правило, позволяющее избежать штрафа по ст. 123 НК РФ. Но для этого перед тем, как представить уточненный расчет, нужно заплатить налог и пени. А значит, если обнаружены ошибки в заполнении строки 120 расчета, не затронувшие сумму НДФЛ, прежде чем подавать корректировку, надо проверить, перечислен ли уже налог и соответствующие пени. И если нет, то сначала рассчитаться с бюджетом, а потом уже сдавать новый 6-НДФЛ. А если налог и пени были уплачены задолго до корректировки, не лишним будет подготовить сопроводительное письмо с указанием на эти факты и приложением копий платежных документов.

Право на освобождение от штрафа за несвоевременное перечисление НДФЛ имеют и те организации, которые ошибок в 6-НДФЛ не допустили. Для этого достаточно уплатить НДФЛ и пени до того, как ошибку найдет ИФНС. К такому выводу недавно пришел КС РФ (Постановление от 06.02.2018 № 6-П).

Порядок подачи уточненки

Как говорится в п. 6 ст. 81 НК РФ, уточненный 6-НДФЛ должен содержать данные только по тем налогоплательщикам, в отношении которых обнаружены факты неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибки, приводящие к занижению суммы налога. Но, как мы помним, агенты обязаны подавать уточненки по 6-НДФЛ и в ситуации, когда сумма налога завышена. А добровольная корректировка и вовсе может быть не связана с суммами НДФЛ. Как формировать уточненки в таких случаях?

Порядок заполнения расчета не содержит положений, которые конкретизируют порядок заполнения уточненного расчета. Получается, что формально у налогового агента, допустившего такие ошибки, нет права представить в составе уточненки данные только по тем налогоплательщикам, в отношении которых допущены ошибки. Нужно представлять расчет целиком. С другой стороны, тут можно применить положения п. 7 ст. 3 НК РФ о том, что любые неустранимые неясности налогового законодательства должны толковаться в пользу налогового агента. Это значит, что организации вправе руководствоваться порядком представления уточненного расчета, установленным п. 6 ст. 81 НК РФ, как единственным четко описанным в законодательстве.

Соответственно, уточненный расчет, содержащий исправленные данные в отношении тех налогоплательщиков, по которым обнаружены неточности, нельзя признать составленным неверно. Но тут нужно учитывать один важный нюанс: указанные данные должны заполняться полностью, то есть отражаться и в разделе 1, и в соответствующих блоках раздела 2. Ведь п. 6 ст. 81 НК РФ не говорит о том, что в уточненном расчете представляется только та информация, которая была неверно указана в первоначальном. При этом в строке «Номер корректировки» титульного листа проставляется «001».

Также не забудьте, что, если по итогам года обнаружена ошибка в разделе 1 расчета за I квартал, нужно представить уточненку за I квартал, за полугодие и за 9 месяцев, поскольку раздел 1 составляется нарастающим итогом (письмо ФНС от 21.07.2017 № БС-4-11/14329@, вопрос № 7).

Если же ошибка была допущена на титульном листе или в разделе 2 расчета за I квартал, то уточнять расчеты за полугодие и за 9 месяцев не нужно, поскольку раздел 2 формируется поквартально.

Ошибки в строке 080

Если зарплата за третий месяц квартала была выплачена в следующем месяце, то в строке 070 «Сумма удержанного налога» и в строке 080 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» раздела 1 расчета за отчетный период проставляется «0». Если в строке 080 была отражена сумма налога, удержанная в следующем отчетном периоде, нужно представить уточненку за соответствующий период (письмо ФНС от 01.11.2017 № ГД-4-11/22216@, письмо ФНС от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@, вопрос № 5).

Ошибки в КПП или ОКТМО

Если ошибка допущена в КПП или ОКТМО, нужно представить два расчета: уточненный и первичный. В уточненном расчете указывается:

номер корректировки «001»;
КПП и ОКТМО, которые были указаны в первоначальном расчете, то есть ошибочные значения;
нулевые показатели во всех разделах расчета.

В первичном расчете необходимо проставить:

номер корректировки «000»;
правильные значения КПП и ОКТМО;
показатели из первоначального расчета.

Даже если первичный расчет с правильными КПП и ОКТМО будет представлен позже установленного срока, налоговые органы не будут привлекать организацию к ответственности на основании п. 1.2 ст. 126 НК РФ (письма ФНС от 12.08.2016 № ГД-4-11/14772, от 01.11.2017 № ГД-4-11/22216@).

Заполняйте расчеты по НДФЛ с помощью пошаговых методик от экспертов сервиса, чтобы избежать ошибок, подачи уточненок и начисления штрафов

2-НДФЛ

Чтобы уточнить недостоверные сведения в справке 2-НДФЛ, нужно подать корректирующую или аннулирующую справку. В заголовке уточненной справки указывается (разд. II Порядка заполнения формы справки, утв. Приказом ФНС от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@):

в поле «N ______» — номер первичной справки;
в поле «от __.__.__» — дата составления корректирующей или аннулирующей справки.

Уточненные справки подаются по той же форме, что и первичные. Уточнять необходимо только ту справку, в которой была допущена ошибка, направлять весь комплект справок за год не нужно (п. 5 Порядка представления справок, утв. Приказом ФНС от 16.09.2011 № ММВ-7-3/576@).

При подаче корректирующей справки ошибочные сведения заменяются на верные. При этом заполняются все разделы, а не только тот, в котором была допущена ошибка. Количество корректирующих справок практически не ограничено. Номер корректировки может принимать значения от «01» до «98».

Аннулирующая справка

Аннулирующая справка полностью заменяет первоначальную 2-НДФЛ и представляется, если первичная справка была подана ошибочно, например:

с признаком «1»: НДФЛ рассчитан с тех доходов, которые не облагаются этим налогом, при условии, что других налогооблагаемых доходов в этом календарном году у физлица не было;
с признаком «1» по месту нахождения головной организации, в то время как зарплата работнику выплачивалась в обособленном подразделении, с которым у него заключен трудовой договор;
с признаком «2»: сообщили о невозможности удержать НДФЛ с физлица, хотя фактически налог был удержан.

В аннулирующей справке необходимо заполнить только заголовок, разделы 1 и 2. Разделы 3, 4 и 5 заполнять не нужно (разд. I Порядка заполнения справки 2-НДФЛ). Аннулирующая справка может быть представлена только один раз и только с номером корректировки «99».

Если подать аннулирующую справку вместо корректирующей, она «перечеркнет» первичную справку, и корректирующую справку с правильными сведениями уже не примут. В этом случае нужно представить первоначальную справку с номером корректировки «00», новым порядковым номером и текущей датой составления. Если такая справка будет представлена с нарушением установленного срока, налогового агента оштрафуют на 200 ₽ за каждый документ, представленный с опозданием (п. 1 ст. 126 НК РФ).

Налоговый юрист Алексей Крайнев,
директор ООО «Консалтинг Успешного Бизнеса» Оксана Курбангалеева

Не пропустите новые публикации

Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.

Изучая отечественный рынок труда, достаточно легко можно встретить открытые вакансии, где компании с большой гордостью заявляют о «белой» заработной плате, которая у них выплачивается, а также о том, что периодика выплат составляет 2 раза в месяц. Выглядит это, скажем так, «забавно», ибо «белая» заработная плата просто обязана быть таковой, согласно статье 133 ТК РФ, а также ее количество выплат, равное не менее двум, также закреплено в Трудовом Кодексе (статья 136 ТК РФ). Собственно, глядя на это, начинаешь понимать, что в вакансиях на свободные должности лучше писать не такие «прописные истины», а что-то более солидное и основательное, если хотите. Например, то, что в компании не будет ситуации, когда у нее просто напросто закончатся деньги на расчеты со своими сотрудниками, ведь это, как показывает практика, сегодня не редкость. «Запрет на банкротство» в нашем законодательстве не определен как такой, собственно, поэтому тема нашей статьи как раз и посвящена такому случаю. Здесь же мы затронем темы «белой», «серой» и практически вымершей «черной» зарплаты, а также справки 2-НДФЛ, в которой должны быть отражены все сведения о начислениях работнику.

Когда с зарплатой «мухлюют»

Созвонившись с отделом персонала или генеральным директором (для небольших организаций), соискателю в большинстве случаев рассказывают (и достаточно открыто, надо заметить) о том, как у них выплачивается заработная плата. Если речь заходит о степени ее «серости», то об этом обязательно скажут, ни смотря на то, что речь здесь идет о прямом нарушении законодательства. Бухгалтеру, как человеку напрямую связанному с финансами, хорошо известно, что «серая» зарплата предполагает небольшую «официальную часть», закрепленную в трудовом договоре, а также ту, что выплачивается «в конверте». Как раз «конвертная» составляющая не облагается НДФЛ и в справке по форме «2» она никак не будет отражена. Более того, работодатель юридически не несет за нее никакой ответственности. Если за «официалку» с работодателя может спросить не только сам работник, но также и прокуратура, то «серый» остаток остается только на совести генерального директора организации. Более того, уменьшенная налоговая база в целях уплаты НДФЛ в дальнейшем может негативно сказаться на суммах пенсионных отчислений. Следовательно, социальная реклама со слоганом: «Хороший директор без пенсии не оставит» актуальна в данном вопросе. Более того, когда речь заходит о банкротстве компании, генеральный директор может смело не рассчитаться со своими работниками, выплатив им только небольшой официальный оклад или умноженный в несколько раз при сокращении. Налицо уклонение от уплаты налогов, что однозначно наказуемо, согласно статьям 199.1, 145.1 УК РФ.

Есть еще одной занимательной «вещью» в данном вопросе является так называемая «черная» зарплата, которая априори не предполагает официального оформления на работу. В том случае, если в вашей компании на некоторых линейных позициях работники получают доход именно в таком виде, то о справке 2-НФДЛ можно смело забыть, т.к. она здесь по определению невозможна. Как правило, работают «в черную» сотрудники, находящиеся на фрилансе. Более подробно о том, как с ними можно сотрудничать, но уже на «официальных» началах, читайте в нашей статье, посвященной этому вопросу.

«Выдайте мне справку»!

При устройстве на работу многие сотрудники достаточно безразлично относятся к тому, что их ждет в обозримом будущем, касаемо тех отчислений, которые работодатель будет выплачивать за него государству. Длится это ровно до тех пор, пока у него где-то эту справку не запросят. Уверенный в себе работник обращается в бухгалтерию с требованием предоставить ему 2-НДФЛ, например, для получения потребительского кредита в банке. Если в компании все благополучно, то она выдается достаточно быстро, но не позднее 3-х рабочих дней со дня обращения работника в письменном виде на имя генерального директора (статья 62 ТК РФ).

Однако не все так хорошо и благополучно может сложиться в том случае, когда заработная плата этому работнику выплачивается в «сером» исполнении. Незадачливый заявитель может быть удивлен, «как мало он все-таки получает», не понимая того, на что он соглашался, устраиваясь на работу. Гораздо хуже обстоят дела, если компания не в состоянии выплатить зарплату, а работник с заявлением все-таки пришел. В этом случае бухгалтеру необходимо понимать несколько ключевых моментов:

Несмотря на то, что работник фактически «не держал» свою заработную плату на руках, она все равно должна быть начислена, ибо это правило распространяется на все компании вне зависимости от их финансовых возможностей. Датой получения дохода в виде зарплаты считается последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ).

Работодатель обязан выдать на руки справку 2-НДЛФ, несмотря на то, в какой день к нему обратился сотрудник (начало месяца, конец месяца, отчетный период и т.д.);

На последнем пункте остановимся более подробно и разберем вопросы, связанные с задолженностью по НДФЛ или же ее отсутствием.

В данном случае в разделе №5 формы необходимо указать следующие сведения:

Сумму дохода. Важно указывать именно общую! (данные необходимо взять из раздела 3);

Налоговую базу, где облагаемая сумма дохода указывается за минусом вычетов.

Обращаем Ваше внимание на то, что числовые показатели в строках «Сумма налога удержанная», «Сумма налога исчисленная», а также «Сумма налога перечисленная» должны остаться без изменений, т.к. долговые обязательства и перед работником, и перед бюджетом исполнены в равной степени.

Долг не погашен

Вот здесь немного сложнее. В разделе №5 необходимо указать:

Общую сумму дохода, которую работник получил в текущем налоговом периоде;

Ту налоговую базу, из которой будет уплачен НДФЛ в бюджет;

Начисленную сумму налога, в том числе из той, которую работники пока не получили;

Удержанную сумму налога. Она высчитывается из уже выплаченной ранее заработной платы;

Перечисленную сумму налога. Если все правильно, то она должна совпадать с удержанной;

Обязательно необходимо указать разницу между суммами исчисленного и удержанного налога.

Проблемы и поиск компромиссов

Не все бухгалтера искренне радеет за ту компанию, в которой он работает или же обслуживает (если идет речь об аутсортинге). В принципе, этого требовать от него никто не может. И все же ему важно понимать, что от его поступков и отношения в адрес прочего персонала, числящегося «в обойме» организации, зависит многое. В частности далеко не каждую компанию можно винить в том, что ее финансовая дееспособность ощутимо ослабилась – виной этому могут быть антироссийские санкции или еще что-то из этой же серии. Рядовых сотрудников тоже можно понять – они честно выполняли свой долг и имею право требовать, невзирая на финансовые затруднения организации. В этом противостоянии место бухгалтера, как правило, где-то посередине. В основном он подчиняется непосредственно генеральному или коммерческому директору и, соответственно, имеет с ним определенный контакт. Со стороны работников он являет тем, к кому пойдут с вопросами о деньгах и справках в самую первую очередь. Важно осознавать, насколько велика роль бухгалтера и, на основании этого, быть инициатором поиска компромиссов между двумя сторонами, в особенности, если речь идет плачевном состоянии компании. В теории бухгалтер может запросить деньги за выплату заработной платы у директора, воспользовавшись неким резервным фонтом, если такой предусмотрен или же предложить продать часть активов, но при этом сохранить за сотрудниками их рабочие места. Меньшее, что может сделать наш коллега в схоже ситуации – корректно заполнять налоговую документацию и не отказывать сослуживцам в справках. Возможно, именно она может стать тем «спасательным кругом», который позволит взять кредит в банке и обеспечит ему возможность прокормить свою семью в тяжелый период.

Резюме

Анализируя опыт наших клиентов по услуге «1С 8 онлайн» можно сделать вывод о том, что, казалось бы, простая тема как выдача справки 2-НДФЛ приобретает в реальности не только юридический, но и личный оттенок, тесно сопряженный с атмосферой, царящей в коллективе. Если имеют место доверие и взаимовыручка в трудной ситуации, то как таковых проблем с ее предоставлением работнику не возникает. Здесь хочется пожелать нашим коллегам не слишком рассчитывать на юридическую грамотность соискателей на открытые вакансии, а по возможности, сразу оповещать их о том, с какой суммы их (работников) дохода будет исчисляться НДФЛ, даже, если речь идет о «серой» заработной плате. Ну, а если по факту выплачивать будет нечего, вы уже точно знаете, как заполнить форму 2-НДФЛ, не допустив ошибок в налоговой отчетности.

Трудящиеся нередко обращаются к работодателю с просьбой выдать справку по форме 2-НДФЛ для получения кредита с завышенной зарплатой, но риски при оформлении работнику такого документа достаточно высоки. Данные действия могут быть расценены как мошенничество или подделка документов, что повлечет за собой привлечение виновных лиц к ответственности.

Банковское кредитование сегодня имеет большую популярность. Для получения займа в банке, потребителю необходимо подтвердить свою благонадежность, путем предоставления справки о величине заработка. От него зависит максимальный размер кредита и условия его получения.

К оформлению недостоверных справок 2-НДФЛ обращаются в двух случаях:

При желании получить заем в размере, превышающем максимально допустимый при получаемой прибыли;
Когда фактически получаемые средства, превышают официально зарегистрированный размер зарплаты.

Если гражданин трудоустроен официально и получает «белую» зарплату, то шанс, что работодатель согласиться оформить ему справку с завышенной суммой заработка – минимален. Другое дело, если он работает по «серой» схеме. В таком случае работодатель может согласиться оформить необходимый документ с указанием реально получаемого заработка, а не официального.

Справка 2-НДФЛ имеет унифицированную форму, и представляет собой специальный бланк, в который вносятся данные о величине доходов физлица за отчетный период. Такой отчет оформляется один раз в год и передается работодателем в налоговый орган.

Но при необходимости, к примеру, для оформления кредита, данный документ может оформляться вторично. При этом работник не обязан уведомлять руководство предприятия о целях получения справки о доходах. Работодатель не имеет права отказать в оформлении формы 2-НДФЛ, но при этом он должен внести официальные доходы в отчет.

Если трудящийся обращается с просьбой внести в справку о доходах завышенные данные, то уполномоченные лица не должны давать согласие. Но, несмотря на то, что такие действия являются нарушением законодательства, некоторые идут навстречу работникам и выдают им необходимые документы. Но это может навлечь на предприятие и виновных лиц немало проблем.

Законодательная база

В соответствии со ст.129 ТК РФ зарплата является видом денежного вознаграждения за выполнение работником возложенных на него трудовым договором обязанностей. Данные выплаты включают в себя также дополнительные начисления, как компенсационные, так и стимулирующие. Величина зарплаты, согласно ст.57 ТК РФ, является одним из обязательных условий, которые должны содержаться в трудовом соглашении.

Согласно действующему законодательству со всех доходов должны уплачиваться налоговые сборы, кроме отдельных видов выплат, исчерпывающий перечень которых указан в ст.217 НК РФ. Заработная плата в этот список не входит, поэтому она учитывается при определении налоговой базы. В соответствии с п.1 ст.210 НК РФ с неё должен уплачиваться НДФЛ.

Необходимые отчисления совершаются, согласно пп.1,4 ст.226 НК РФ работодателем, как налоговым агентом. Удержанные сборы из заработных плат трудящихся отражаются им согласно п.1 ст.230 НК РФ в соответствующем реестре.

Ответственность за оформление недостоверной справки 2-НДФЛ

Согласно письму ФНС №БС-4-11/20817 от 01.11.2016г. работодатель, как налоговый агент, обязан вносить в форму 2-НДФЛ корректные персональные данные, а также информацию о величине заработка. Предоставление неверных данных влечет за собой привлечение к ответственности, даже если указанные действия были совершены неумышленно и не имели целью искажение или сокрытие данных. За каждый выданный документ, содержащий недостоверную информацию, на работодателя накладывается штрафная санкция в размере 500 рублей.

Оформление справки 2-НДФЛ с умышленным завышенной величиной доходов, рассматривается законодательством как правонарушение и подпадает под действие нескольких норм, в том числе предполагающих уголовную ответственность:

Ст.292 УК РФ – регулирующая такое явление, как служебный подлог. Данная норма распространяется на уполномоченных должностных лиц, совершивших виновные действия. К примеру, руководитель фирмы, директор, бухгалтер, сотрудники ОК, если они преднамеренно внесли заведомо ложные данные в справку 2-НДФЛ.
Ст.327 УК РФ – предполагающая наказание за подделку печатей и бланков, если таковое было допущено в процессе оформления указанного документа.
ФЗ №162-ФЗ – предполагает привлечение к уголовной ответственности лиц по факту мошенничества, за оформление поддельных документов и последующий их сбыт. Также если такого рода действия совершались с целью частичного или полного сокрытия иного правонарушения.

При этом к ответственности могут быть привлечены не только лица, оформившие поддельные документы, но те, кто их использовал.

Судебная практика

Оформление справки 2-НДФЛ с заведомо ложными данными является рискованным мероприятием, так как в данной ситуации события могут пойти по нескольким путям, большинство которых предполагает негативные последствия. На виновных лиц накладываются штрафные станции, а в исключительных случаях, они даже могут быть лишены свободы.

В первую очередь необходимо понять – когда был выявлен факт подделки документов: до получения займа и после. Если несоответствие реальных доходов данным в справке 2-НДФЛ было выявлено на этапе проверки документов, то негативные последствия могут быть ограничены отказом от выдачи кредита и внесением заявителя в базу неблагонадежных потребителей.

В то же время, если в процессе оформления документа были допущены серьезные нарушения законодательства, то банк может написать заявление в полицию. При этом будет возбуждено уголовное дело по факту мошенничества или подделки документов.

Если же подлог был обнаружен после получения заявителем денежных средств, вследствие невозможности выполнения им обязательств по кредитному договору, то ответственность может быть более строгой. Гражданин, предоставивший поддельные документы привлекается к ответственности наряду с должностным лицом, выдавшим ему справку о доходах. При этом в качестве меры воздействия, зачастую, избирается штраф.

Уполномоченное должностное лицо, оформившее справку 2-НДФЛ с завышенной зарплатой сотрудника, может быть привлечено к ответственности по ст.292 УК РФ. В качестве меры воздействия в данном случае применяются штрафные санкции, и даже лишение свободы.

В судебной практике встречаются и иные ситуации. Лицо, подавшее справку о доходах, содержащую недостоверные данные, может быть освобождено от ответственности. На практике такое происходило благодаря тому, что адвокат представил доказательства того, что данная справка не является официальным документом.

Оформление данного документа не дает гражданину никаких привилегий и не освобождает от обязанностей. Кроме того, наличие справки 2-НДФЛ не дает гарантии получения займа. На основании указанных данных судом было принято решение об освобождении гражданина от ответственности.

Но это не единственная опасность для работодателя. Работник, получивший справку 2-НДФЛ с завышенными данными, может обратиться в суд и потребовать выплаты зарплаты по выданному ему документу. В данном случае, справка выступит в качестве доказательства проведения неверных расчетов со служащим.

К примеру, официальная зарплата сотрудника составляет 10 тыс. рублей. По просьбе гражданина, ему была оформлена справка, в которой его заработок был увеличен до 30 тыс. рублей. Если работник решит обратиться в суд и предоставит трудовой договор, расчетные листы и справку, то с большой вероятностью, требования по выплате недостающей суммы будут удовлетворены.

При этом, согласно нормам действующего законодательства, сроки обращения в суд нарушены не будут, так как зарплата выплачивалась ему ежемесячно. Кроме того о «неверном» начислении он узнал после получения справки 2-НДФЛ. Работодатель со своей стороны не сможет доказать произведение выплат в указанном им размере. Вследствие этого суд обяжет его компенсировать недостающую сумму работнику.

Читайте также: