Можно ли работать на патенте по агентскому договору

Опубликовано: 17.09.2024

Патент — самая простая система налогообложения для ИП. Предприниматель платит один вид налога и ему не нужно сдавать декларацию. Патентную систему налогообложения иногда называют ПСН, вы можете встретить такое обозначение в других статьях.

В статье рассказываем, кто может работать на патенте и сколько это стоит.

Что такое патент

Патент — это документ, который дает ИП право заниматься определенным видом деятельности. ИП платит за патент и как бы покупает это право. В налоговом кодексе патент подразумевается только в этом значении.

В России есть еще несколько видов патентов, например на работу иностранцев или тот, который охраняет авторство изобретения. Все это тоже называют патентами, но к патентной системе они отношения не имеют.

Особенности патентной системы

Патентная система работает на всей территории России, нормы описаны в налоговом кодексе. В каждом конкретном регионе правила патента могут отличаться, их описывают локальные законы.

Патент распространяется на отдельные виды деятельности — ориентировочный перечень есть в налоговом кодексе. Среди них различные услуги, розничная торговля, сельскохозяйственные работы и разработка компьютерных программ. Например, на патенте могут работать парикмахеры, няни, ветеринары и разработчики.

С 2021 года в налоговом кодексе расширили список запрещенных видов деятельности. На них нельзя получить патент:

деятельность по договорам простого товарищества или доверительного управления имуществом;
производство подакцизных товаров;
добыча и продажа полезных ископаемых;
оптовая торговля;
проведение сделок с ценными бумагами.

Региональные власти сами определяют виды бизнеса, по которым выдают патенты. Они могут сократить или расширить перечень из налогового кодекса. Главное, чтобы вид деятельности не был в списке запрещенных.

ИП может купить сразу несколько патентов: на разные виды деятельности или в разных регионах. Ограничений по количеству патентов для одного ИП нет. Например, один ИП может одновременно купить патент на производство молочной продукции и розничную торговлю.

Плюсы патента по сравнению с другими налоговыми системами

Во многом патент выигрывает у других систем налогообложения.

1. Расчет по потенциальному доходу, а не реальному. Потенциальный доход — это предполагаемая сумма дохода ИП по определенному виду деятельности. Его величину устанавливают региональные власти, и в разных населенных пунктах она может отличаться. Стоимость патента не зависит от того, сколько денег поступает на счет. Сколько бы предприниматель ни заработал, стоимость патента для него не изменится.

2. С патентом ИП не платят другие налоги. ИП, который купил патент, в большинстве случаев не должен платить НДФЛ, налог на имущество физлиц и НДС. Но есть и исключения. Например, при ввозе товара рубежа все равно придется заплатить НДС, а при получении доходов, которые не связаны с патентом, — НДФЛ. Это редкие случаи, они описаны в налоговом кодексе.

3. Простая отчетность. Налоговой декларации на патенте нет, сдавать декларацию не нужно. Весь учет — это записывать доходы в книге учета доходов ИП.

4. Можно совмещать с другими спецрежимами. Например, одновременно работать на патенте в одном виде деятельности, а на УСН — в другом. Это бывает удобно, когда ИП развивает бизнес в нескольких направлениях.

Ограничения на патенте

Прежде чем переходить на патент, нужно убедиться, что ИП соответствует требованиям:

Годовой доход ИП не должен превышать 60 млн рублей. Если у предпринимателя несколько патентов, суммируют выручку по каждому.
Не больше 15 работников — штатных или по гражданско-правовым договорам. Если патентов несколько, сотрудники учитываются по всем.
ИП на патенте не может привлекать для работ или услуг других ИП или юрлиц. Нанять сотрудника в штат или пригласить исполнителя на разовую работу можно, а заказать услуги у другого ИП — нет.

Ограничения для некоторых видов деятельности. Например, ИП нельзя заниматься медицинской или фармацевтической деятельностью без лицензии.

В налоговом кодексе прописано много нюансов для розничной торговли или общепита. К примеру, площадь зала для торговли или общепита не может превышать 150 м².

Региональные власти могут корректировать требования. Например, могут установить ограничения по площади арендных помещений или количеству машин для пассажирских или грузовых перевозок.

В Ярославской области для патента в перевозке грузов разрешено до 10 автомобилей

Чтобы узнать обо всех ограничениях, изучите местные законы. Они выложены на сайте налоговой. Выбираете свой регион → «Особенности регионального законодательства».

Переключатель регионов находится в шапке страницы

В разделе «Особенности регионального законодательства» можно найти местные законы

Сколько стоит патент

Стоимость патента зависит от четырех факторов:

Вида деятельности. Патент для парикмахера и ветеринара из Владивостока при прочих равных условиях будет стоить .

Срока действия патента. Патент можно купить на срок от 1 до 12 месяцев в пределах календарного года. Чем дольше он действует, тем дороже стоит.

Количества наемных сотрудников. Как правило, патент для ИП без работников будет дешевле. Хотя в некоторых регионах может быть и . Например, в Приморском крае другой подход: репетитор без сотрудников в 2020 году заплатил 8883 ₽ за годовой патент, а репетитор с одним работником — только 3201 ₽.

Региона. Стоимость может отличаться не только в разных субъектах, но даже в соседних населенных пунктах одного региона. Например, косметолог в Самаре в 2020 году отдал за годовой патент 12 240 ₽, а его коллега из Тольятти — всего 10 380 ₽.

Точную стоимость патента можно узнать с помощью сервиса «Расчет патента». Там всё просто: нужно заполнить форму и получить результат.

Расчет стоимости патента для мастерской по ремонту мебели из Калуги с тремя сотрудниками в штате

Вы сразу увидите, в какие сроки нужно оплатить патент. Например, годовой патент оплачивается частями: треть суммы нужно внести в первые 90 дней, а остальное — до конца действия патента.

Если задержать платеж, налоговая начислит пени за просрочку и пришлет уведомление об уплате. Предпринимателя могут оштрафовать, если он вообще не оплатит патент или предоставит недостоверные сведения о себе и своей деятельности.

В некоторых регионах для новых ИП, которые оказывают бытовые услуги или работают в производственной, социальной или научной сферах, действуют налоговые каникулы — льготный период, когда налоги можно не платить вовсе. Информацию об этом также можно прочитать на странице сервиса.

Информация о налоговых каникулах для предпринимателей из Республики Саха (Якутия)

Страховые взносы на патенте

Помимо стоимости самого патента, ИП платит страховые взносы. В 2020 и 2021 годах это 40 874 ₽.

С 2021 года на ПСН налог можно уменьшить на размер взносов. ИП без работников может уменьшать стоимость патентов до 100%, а ИП с работниками — максимум на 50%. Учитываются страховые взносы за себя и работников, больничные за первые три дня болезни и взносы за добровольное личное страхование работников.

Если у ИП несколько патентов, а сумма взносов превысит стоимость одного патента, остаток можно учесть по другому патенту. Но только в тот же календарный год, когда были уплачены взносы. Перенести остаток на следующий год нельзя.

Если потенциальный доход за год выходит больше 300 000 ₽, предприниматель должен заплатить дополнительно 1% взносов на пенсионное страхование от суммы превышения.

Вычет за онлайн-кассу

ИП на патенте могут получить вычет, если купили и зарегистрировали онлайн-кассу:

в сферах розничной торговли и общепита — до 1 июля 2018 года;
в остальных сферах — до 1 июля 2019 года.

Кассу нужна не всем ИП на патенте. Например, она не понадобится химчисткам или фотоателье, но парикмахеры и ветеринары обязаны ее купить. Полный список — в законе об онлайн-кассах.

Как перейти на патент

Есть два случая, когда предприниматель может перейти на патент — при регистрации ИП и при смене одного налогового режима на другой.

При регистрации ИП. Чтобы сразу начать работать на патенте, нужно подать заявление на получение патента одновременно с документами на регистрацию ИП.

Если этого не сделать, при открытии ИП по умолчанию переведут на ОСН. И даже если в дальнейшем перейти на патент — за тот период, пока ИП был на ОСН, ему нужно будет заплатить налоги.

Есть четыре способа подать документы:

лично;
по доверенности через представителя;
почтовым отправлением с описью вложения на адрес налоговой;
в электронной форме через интернет.

ИП может подать документы в любую инспекцию, но на учет его поставят все равно в налоговой по месту регистрации из паспорта. Узнать номер, адрес и реквизиты своей налоговой можно с помощью специального сервиса.

По закону у налоговой есть пять дней, чтобы выдать патент или сообщить об отказе. Пока у ИП нет патента, применять этот налоговый режим он не может.

Смена налогового режима. Если ИП уже применял другой режим и хочет перейти на ПСН, ему нужно подать заявление на получение патента в налоговую за 10 дней до начала применения этого режима. В течение 5 дней налоговая либо выдаст патент, либо откажет в нем.

ИП стоит учитывать, когда он может перейти на патент. Время перехода зависит от текущего налогового режима и от того, что планирует ИП: открыть новый вид деятельности или продолжать работу по тому, что был.

Текущий налоговый режим	Когда можно перейти на ПСН
ОСН	В любое время
УСН, открытие нового вида деятельности	В любое время
УСН, тот же вид деятельности	В начале следующего года

Когда налоговая может отказать в патенте

Налоговая не может отказать в патенте просто так. У нее есть только пять причин:

Вида деятельности нет в региональном законе.
Указан неверный срок действия патента.
ИП утратил право на использование патента, но пытается повторно его оформить в том же году.
Есть долг за прошлый патент.
Неверно заполнены обязательные поля в заявлении.

Учет и отчетность на патенте

На патенте ИП не обязаны вести бухгалтерский учет, им нужно вести книгу учета доходов — документ, в котором отражены все денежные поступления. По каждому виду деятельности — своя книга.

Книгу учета доходов можно вести на бумажных носителях и в электронном виде. При втором варианте ее нужно распечатывать после окончания налогового периода. Как только начинается новый налоговый период, заводится новая книга.

Отчитываться перед налоговой и сдавать декларацию на патенте не нужно. Если у ИП есть штатные сотрудники, ему нужно сдавать отчетность за работников. Об этом расскажем в другой статье.

Пример заполнения книги доходов в электронном виде

Когда ИП теряет право на патент

Есть три случая, когда ИП не может больше работать на патенте:

1. Доходы ИП от видов деятельности на патенте с начала года превысили 60 млн рублей. При совмещении патента с УСН учитываются доходы от всех направлений бизнеса.

В течение года у ИП может быть несколько патентов, например два. В этом случае при превышении лимита доходов во время второго патента пересчет налогов будет со времени начала его действия, а не с начала года или оформления первого патента.

2. У ИП стало больше 15 сотрудников. Считают всех работников, в том числе тех, чья работа не была напрямую связана с патентной деятельностью.

3. ИП продавал товары, которые не разрешены на патенте. Например, подлежащие обязательной маркировке — меховые изделия, обувь или лекарства.

При нарушении хотя бы одного из этих условий ИП обязан уведомить об этом налоговую. На это у него 10 дней после потери права на патент. Через 5 дней его снимут с учета и переведут до конца года на ОСН, а налоги пересчитают.

Если ИП совмещал патент с УСН, патентную деятельность автоматически переведут на УСН.

При окончательном прекращении работы на патенте предпринимателю нужно подать другое заявление в налоговую. С учета его снимут также в течение 5 дней.

Повторно вернуться на патент ИП сможет только с начала следующего года после устранения всех нарушений.

Можно ли вернуть деньги за неиспользованный патент, если ИП прекратил деятельность

В налоговом кодексе указано, что часть денег за патент вернуть можно. Пересчитывать стоимость патента при этом нужно по календарным дням.

Допустим, ИП оформил патент на год — 365 дней. Он стоил 10 000 ₽.

Предприниматель прекратил деятельность 2 сентября, то есть проработал 245 дней. Считаем, сколько он должен заплатить за патент за этот срок:

Иногда возникает вопрос: можно ли в рамках ПСН оказывать бытовые услуги не только физлицам, но и юрлицам? Минфин поясняет, что гл.26.5 НК РФ не установлено ограничений в части осуществления видов предпринимательской деятельности, предусмотренных п.2 ст.346.43 НК РФ, в зависимости от того, кто именно является заказчиком услуги — физические или юридические лица (Письма Минфина России от 26.04.2018 N 03-11-12/28615, от 26.04.2017 N 03-11-12/25070, от 09.03.2017 N 03-11-12/13294, 22.02.2017 N 03-11-12/10511, от 27.06.2016 N 03-11-12/37210 и др.).

Раньше, когда субъекты РФ при введении дополнительного перечня бытовых услуг, подпадающих под ПСН, руководствовались Общероссийским классификатором услуг населению (ОКУН), Минфин указывал, что такие дополнительные услуги для целей ПСН должны оказываться только физлицам (т.е. населению) (см., например, Письмо Минфина России от 10.10.2016 N 03-11-12/58951). Такой же подход встречался и в судебной практике (Постановление Арбитражного суда Московского округа от 18.06.2018 N Ф05-8762/2018 по делу N А41-89786/2017). Однако ОКУН с 1 января 2017 года не действует, поэтому разъяснения со ссылкой на него потеряли свою актуальность. Тем не менее, если речь идет о дополнительных бытовых услугах, установленных в субъекте РФ (пп.2 п.8 ст.346.43 НК РФ), стоит уточнить, как они поименованы в самом законе субъекта РФ. Обычно в них говорится об услугах по индивидуальным заказам населения (например, «изготовление кухонной мебели по индивидуальному заказу населения», «услуги копировально-множительные по индивидуальному заказу населения», «услуги по пошиву штор, драпировок по индивидуальному заказу населения» и т.п.). В таких случаях оказывать услуги юрлицам в рамках ПСН нельзя.

Можно ли заниматься посреднической деятельность в рамках ПСН?

В п.6 ст.346.43 НК РФ указано, что ПСН не применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в п.2 указанной статьи, в случае их осуществления в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом. Однако ни главой 51 ГК РФ (о комиссии), ни главой 52 ГК РФ (об агентировании) не предусмотрено применение к посредническим договорам правил договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом.

Отсюда можно заключить, что если предприниматель осуществляет виды деятельности, указанные в п.2 ст.346.43 НК РФ, привлекая посредника (комиссионера, агента), то это само по себе не должно стать препятствием для применения ПСН.

С этими доводами согласился АС Северо-Западного округа (Постановление от 26.04.2018 N Ф07-153/2018 по делу N А05-757/2017) на примере услуг по сдаче в аренду помещений через посредников. Примечательно, что агентские договоры заключались агентами от своего имени, то есть права и обязанности по договорам аренды возникали не у принципала, а непосредственно у агентов (п.1 ст.1005 ГК РФ). Но это не смутило суд и он встал на сторону предпринимателя (принципала, которому принадлежали помещения), согласившись с тем, что у него есть право на ПСН.

Тем не менее, поскольку вопрос о порядке применения ПСН в случае заключения посреднических договоров в целях оказания патентных услуг прямо не урегулирован НК РФ, на практике он является спорным. В частности, условие договора о том, от чьего имени заключен договор, может иметь значение. Например, данное условие названо «определяющим» при решении вопроса об отнесении к патентной деятельности розничной торговли по агентским договорам в Письме Минфина России от 26.06.2013 N 03-11-12/24258. И хотя прямого ответа на вопрос в Письме нет, здесь можно провести аналогию с розничной торговлей для целей ЕНВД: если договор розничной купли-продажи заключается посредником от своего имени, принципал (комитент) не может применять ЕНВД (Письмо Минфина России от 26.05.2009 N 03-11-06/3/145). Поэтому если вы оказываете услуги в качестве принципала через агента, который действует от своего имени, с большой долей вероятности, контролирующие органы откажут в применении ПСН. Отстаивать свое право на ПСН придется в суде, но достаточная судебная практика по подобным спорам пока не сложилась.

Можно ли привлекать субподрядчиков при ПСН?

Но стоит заметить, что прямо в гл.26.5 НК РФ подобный запрет не установлен. В одном из более ранних Писем Минфин указывал, что в целях применения п.5 ст.346.43 НК РФ (устанавливает ограничение по численности работников) гл.26.5 НК РФ не содержит запрета для ИП, применяющих ПСН, привлекать по договорам гражданско-правового характера зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей физических лиц (Письмо Минфина России от 02.03.2017 N 03-11-11/12142). Кроме того, все неясности налогового законодательства должны толковаться в пользу налогоплательщика (п.7 ст.3 НК РФ). Поэтому в суде в данном случае есть о чем поспорить. Но поскольку сложившейся судебной практики по таким спорам пока нет, игнорирование позиции Минфина (высказанной неоднократно) возможно только на свой страх и риск.

Сложности с определением численности работников

Из п.5 ст.346.43 НК РФ следует, что численность работников надо отслеживать за налоговый период, т.е. за период, на который выдан патент (от одного месяца до одного календарного года — ст.346.49 НК РФ). Но средняя численность работников указывается в заявлении на патент (а потом и в самом патенте). В свою очередь, заявление подается до начала применения ПСН. Возникает вопрос: какую численность указывать в этом заявлении, ведь на момент его подачи еще нет данных для подсчета средней численности за период действия патента.

В порядке заполнения заявления (утв. Приказом ФНС России от 11.07.2017 N ММВ-7-3/544@) подробных указаний нет. В нем лишь указано, что в разделе «Указанный вид предпринимательской деятельности осуществляется:» в поле с одним знакоместом указывается цифра 1 или 2 в зависимости от того, с привлечением или без привлечения наемных работников ИП будет осуществлять свою деятельность. То есть, речь идет о будущем времени. Отсюда можно предположить, что ИП вправе указать планируемую в налоговом периоде численность. И этот подход представляется нам наиболее обоснованным, поскольку и патент выдается на планируемый период. Кроме того, в истекших периодах численность работников может превышать установленное ограничение в 15 человек, но это не лишает ИП права на получение патента, если в планируемом налоговом периоде ИП уложится в установленный лимит. Более того, ИП может написать заявление на патент одновременно с госрегистрацией, когда у него еще нет никаких сотрудников и, соответственно, данных для расчета средней численности за истекший период.

Тем не менее, Росстат не устанавливает правил подсчета планируемой средней численности. Средняя численность всегда считается за какой-то истекший период. Таким образом, вопрос о том, как правильно указывать численность работников в заявлении на патент, до сих пор остается открытым. Наилучшим решением будет уточнить мнение налоговой инспекции, в которую вы будете подавать заявление на патент. Это снимет возможные споры в будущем. О последствиях последующего увеличения численности работников читайте ниже.

Если меняются физические показатели

Если физические показатели меняются, Налоговым кодексом не предусмотрено внесение изменений в ранее выданный патент (переоформление патента). Варианты могут быть следующие:

— либо ничего не менять (если в итоге сумма налога не меняется);

— либо получать новый патент;

— либо облагать доходы по новым показателям в рамках иных систем налогообложения.

К примеру, если вы осуществляете розничную торговлю через павильон, указанный патенте, а потом переехали в новый павильон с другим номером, но по тому же адресу, по сути ничего не поменялось: вы по-прежнему ведете розничную торговлю через один павильон. То есть физические показатели остались те же. Минфин указывает, что в этом случае патент продолжает действовать. Предпринимателю надо лишь уведомить налоговые органы об изменении номера павильона (Письмо Минфина России от 26.04.2018 N 03-11-12/28484). В каком виде — ведомство не указывает. Полагаем, это можно сделать в форме обычного письма.

Другой пример: увеличилось число работников по сравнению с той, что была указана в заявлении на патент. Минфин поясняет, что если при этом средняя их численность в целом за налоговый период осталась в пределах требований субъекта РФ для расчета потенциально возможного к получению дохода, то получать новый патент не надо (Письмо Минфина России от 06.12.2017 N 03-11-12/81019). Иными словами, если по региональному закону ваш потенциальный доход установлен в зависимости от численности наемных работников (пп.3 п.8 ст.346.43 НК РФ), надо будет проверить, укладываетесь ли вы в эту численность в связи увеличением числа работников. Если укладываетесь — менять ничего не надо.

Если же увеличилось количество физических показателей, которые влияют на стоимость патента, надо либо получать новый патент, либо облагать новые показатели в рамках иных систем налогообложения. Например, вы сдаете в аренду имущество и увеличилось количество сдаваемых в аренду объектов. В этом случае по новым объектам нужно подать заявление на новый патент, либо облагать их в рамках иных систем налогообложения (Письмо Минфина России от 26.04.2013 N 03-11-10/14669, от 28.03.2013 N 03-11-10/9891, от 28.02.2013 N 03-11-09/5820). Но заметим: если увеличилось лишь количество арендаторов, а объекты аренды остались те же, менять ничего не нужно (Письмо ФНС России от 20.09.2017 N СД-3-3/6248@). То же самое с перевозками — если увеличилось количество транспортных средств, по новым объектам нужно получить новый патент, либо облагать их в рамках иных систем налогообложения (Письмо Минфина России от 27.12.2013 N 03-11-12/57779).

В обратной ситуации, когда произошло уменьшение количества физических показателей, пересчитывать стоимость ранее выданного патента вам никто не будет — для это в НК РФ нет соответствующих оснований (Письма Минфина России от 27.12.2013 N 03-11-12/57779, от 26.04.2013 N 03-11-10/14669 и др.). Зачет излишне уплаченной суммы патента в счет будущих платежей НК РФ не предусмотрен (Письмо Минфина России от 23.06.2015 N 03-11-11/36170).

Ограничение максимальной суммы потенциально возможного дохода

Например, если в регионе установлен потенциально возможный доход по каждому объекту аренду в размере 5 млн. руб., то при сдаче в аренду более двух объектов сумма потенциально возможного дохода в любом случае не может превышать 10 млн. руб. (п.19 Обзора, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018, Письмо ФНС России от 30.07.2018 N КЧ-4-7/14643). ВС разъяснил, что публичные интересы здесь защищены ограничением по общей сумме доходов за налоговый период, дающих право на ПСН — не более 60 млн. руб.

Кто имеет право на налоговые «каникулы»

Виды предпринимательской деятельности в производственной, социальной и научной сферах определяются субъектами РФ на основании ОКВЭД. При этом региональные власти могут вводить ограничения для применения налоговых каникул (по численности работников и по доходам).

Налоговыми «каникулами» можно воспользоваться только до начала 2021 года (п.3 ст.2 Федерального закона от 29.12.2014 N 477-ФЗ). В Москве налоговые каникулы введены Законом г. Москвы от 18.03.2015 N 10, в Московской области — Законом от 09.04.2015 N 48/2015-ОЗ.

Поскольку налоговые «каникулы» предусмотрены только для вновь зарегистрированных ИП, Минфин ранее разъяснял, что те ИП, которые ранее снялись с учета и вновь зарегистрировались после вступления в силу законов субъектов РФ о налоговых «каникулах», не вправе ими воспользоваться (Письмо Минфина России от 18.12.2017 N 03-11-12/84423, п.2 Письма Минфина России от 23.12.2016 N 03-11-12/77823). Однако ВС в своем Обзоре указал, что бывшие ИП тоже имеют право на ставку 0%, если они возобновили свою деятельность после вступления в силу законов субъектов РФ. По мнению ВС условием применения налоговой ставки 0% является начало осуществления (возобновления) официальной предпринимательской деятельности гражданином впервые после начала действия соответствующего закона субъекта РФ, а не за весь период деятельности гражданина (п.14 Обзора, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018, Письмо ФНС России от 30.07.2018 N КЧ-4-7/14643). Так что бывшие ИП не лишены права на налоговые «каникулы».

Как облагать доходы, поступившие после окончания срока действия патента

ВС поддержал подход Минфина, указав, что доходом, полученным в рамках ПСН, являются денежные средства, поступившие на расчетный счет налогоплательщика с момента, когда ИП находился на ПСН, и до момента, когда истекло действие патента (п.8 Обзора, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018, Письмо ФНС России от 30.07.2018 N КЧ-4-7/14643). Так что находясь на патенте, важно обеспечить поступление денег, относящихся к патентной деятельности, именно в период действия патента.

Итак, ПСН, безусловно, имеет свои преимущества. Главное из них: фиксированная налоговая нагрузку. Плюсом является отсутствие необходимости платить НДФЛ, НДС (за некоторым исключением) и налог на имущество физлиц (за исключением «кадастровых» объектов). Но везде есть свои «подводные камни». Наличие неурегулированных вопросов создает барьеры для перехода на этот спецрежим. По мнению Счетной палаты РФ, патентная система нуждается в модернизации. И дело не только в наличии спорных моментов. Не следует забывать, что ИП на ПСН, помимо собственно стоимости патента, должен уплачивать страховые взносы, в том числе за себя. Причем уменьшить стоимость патента на эти взносы нельзя (Письмо Минфина от 18.02.2013 N 03-11-11/72). В итоге при низком уровне дохода (примерно 300 тыс. в год) фискальная нагрузка становится довольно высокой. В связи с этим Счетная палата РФ предлагает не только снизить ставку налога, но и включить в эту сумму страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование. В этом случае ПСН действительно стала бы весьма привлекательной. Но претворится ли в жизнь эта инициатива, покажет время.

нет, к сожалению ваша деятельность не подпадает под возможности патентной системы.

Статья 346.43. НК РФ Общие положения

1. Патентная система налогообложения устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации.

Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

[

ремонт, чистка, окраска и пошив обуви;

парикмахерские и косметические услуги;

химическая чистка, крашение и услуги прачечных;

изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц;

ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий;

услуги фотоателье, фото-и кинолабораторий;

техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования;

оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом;

оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом;

ремонт жилья и других построек;

услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ;

услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла;

услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству;

услуги по присмотру и уходу за детьми и больными;

услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома;

сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности;

изготовление изделий народных художественных промыслов;

прочие услуги производственного характера (услуги по переработке сельскохозяйственных продуктов и даров леса, в том числе по помолу зерна, обдирке круп, переработке маслосемян, изготовлению и копчению колбас, переработке картофеля, переработке давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу, выделке шкур животных, расчесу шерсти, стрижке домашних животных, ремонту и изготовлению бондарной посуды и гончарных изделий, защите садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней; изготовление валяной обуви; изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика; граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике; изготовление и ремонт деревянных лодок; ремонт игрушек; ремонт туристского снаряжения и инвентаря; услуги по вспашке огородов и распиловке дров; услуги по ремонту и изготовлению очковой оптики; изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества; переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы; зарядка газовых баллончиков для сифонов, замена элементов питания в электронных часах и других приборах);

производство и реставрация ковров и ковровых изделий;

ремонт ювелирных изделий, бижутерии;

чеканка и гравировка ювелирных изделий;

монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск, перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск;

услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства;

услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления;

проведение занятий по физической культуре и спорту;

услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах;

услуги платных туалетов;

услуги поваров по изготовлению блюд на дому;

оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом;

оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом;

услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка);

услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы);

услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству;

ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты;

занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности;

осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию;

услуги по прокату;

услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров;

розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли;

розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети;

услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания;

услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;

оказание услуг по забою, транспортировке, перегонке, выпасу скота;

производство кожи и изделий из кожи;

сбор и заготовка пищевых лесных ресурсов, недревесных лесных ресурсов и лекарственных растений;

сушка, переработка и консервирование фруктов и овощей;

производство молочной продукции;

производство плодово-ягодных посадочных материалов, выращивание рассады овощных культур и семян трав;

производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий;

товарное и спортивное рыболовство и рыбоводство;

лесоводство и прочая лесохозяйственная деятельность;

деятельность по письменному и устному переводу;

деятельность по уходу за престарелыми и инвалидами;

сбор, обработка и утилизация отходов, а также обработка вторичного сырья;

резка, обработка и отделка камня для памятников;

оказание услуг (выполнение работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации;

ООО «Молоко» находится на двух видах налогообложения: ЕНВД и УСН. Предприятие арендует три магазина для розничной торговли продуктами питания. У ООО «Молоко» также заключен агентский договор с местным производителем «Гормолзавод» на реализацию молочной продукции. По итогам месяца «Гормолзавод» перечисляет денежные средства на расчетный счет ООО «Молоко».

К какому виду налогообложения отнести доход по агентскому договору?

В соответствии со ст. 1005 ГК РФ при заключении агентского договора одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала.

По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от своего имени и за счет принципала, приобретает права и становится обязанным агент, даже если принципал и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки.

По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от имени и за счет принципала, права и обязанности возникают непосредственно у принципала.

Таким образом, возникновение прав и обязанностей у сторон агентского договора зависит прежде всего от условий, на основании которых заключен такой договор, и в первую очередь от условия, определяющего сторону сделки (агент или принципал), от имени которой будут совершаться юридические и иные действия.

По мнению Минфина РФ, данное условие является определяющим при решении вопроса об отнесении к предпринимательской деятельности по розничной торговле в целях применения системы налогообложения в виде ЕНВД сделок по продаже товаров в розницу, совершаемых на основе агентских договоров.

Поэтому, разъяснил Минфин РФ в письме от 04.04.2013 г. № 03-11-11/137, если согласно агентскому договору розничная торговля осуществляется агентом от имени и за счет принципала через объект организации торговли, используемый на правовых основаниях агентом (собственность, аренда и т.д.), то права и обязанности возникают у принципала.

Доходы агента, полученные при осуществлении розничной реализации товаров в рамках такой формы агентского договора (агентское вознаграждение), подлежат налогообложению в общеустановленном порядке или в соответствии с УСН.

При этом порядок распределения площади торгового зала объекта стационарной торговой сети (магазина) при осуществлении на ней одновременно видов предпринимательской деятельности, облагаемых в рамках УСН, и видов предпринимательской деятельности, в отношении которых уплачивается ЕНВД, не определен.

Поэтому, считают чиновники, при одновременном осуществлении на одной и той же площади торгового зала магазина (менее 150 кв. м) видов предпринимательской деятельности, облагаемых ЕНВД (розничная торговля покупными товарами), а также видов деятельности, налогообложение которых осуществляется в рамках УСН (реализация товаров по агентским договорам), при исчислении суммы ЕНВД в отношении деятельности по розничной реализации покупных товаров следует учитывать общую площадь торгового зала магазина.

Кроме того, п. 7 ст. 346.26 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению ЕНВД, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения.

Учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению ЕНВД, осуществляется налогоплательщиками в общеустановленном порядке.

В случае, когда сделки совершаются агентом в соответствии с условиями договора от своего имени и за счет принципала через принадлежащий (используемый агентом) агенту на правовых основаниях объект организации торговли, то такая деятельность агента относится к розничной торговле, а сам агент является налогоплательщиком ЕНВД (письма Минфина РФ от 21.12.2010 г. № 03-11-06/3/167, от 12.03.2010 г. № 03-11-06/3/31).

В данном случае агентское вознаграждение учитывается в рамках деятельности на ЕНВД.

Патент для ИП – это разрешение заниматься определённым направлением бизнеса. Какие именно виды деятельности ПСН вправе осуществлять предприниматель, устанавливают Налоговый кодекс и законы субъектов РФ. Из этой статьи вы узнаете, какие существуют виды патентов для ИП на 2021 год, и как рассчитать стоимость патента.

В 2021 году в патентную систему налогообложения внесены серьёзные изменения. Список видов деятельности, приведённый в статье 346.43 Налогового кодекса, из обязательного стал рекомендованным. Это означает, что каждый регион должен принять соответствующий закон, в котором будут утверждены виды деятельности на патенте на 2021 год, разрешённые на его территории.

Региональный перечень может включать в себя все или некоторые рекомендованные направления из статьи 346.43 НК РФ, а также может быть дополнен другими, новыми, видами деятельности. Кроме того, НК РФ установил запрещённые виды деятельности для патента, которые приведены в конце статьи.

Какой бизнес разрешён для патента

Патентная система налогообложения в России предназначена только для ИП. Виды деятельности, рекомендованные Налоговым кодексом для патента ИП в 2021 году, указаны в статье 346.43 НК РФ. Вот этот перечень:

ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий по индивидуальному заказу населения;
ремонт, чистка, окраска и пошив обуви;
парикмахерские и косметические услуги;
стирка, химическая чистка и крашение текстильных и меховых изделий;
изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц;
ремонт электронной бытовой техники, бытовых приборов, часов, металлоизделий бытового и хозяйственного назначения, предметов и изделий из металла, изготовление готовых металлических изделий хозяйственного назначения по индивидуальному заказу населения;
ремонт мебели и предметов домашнего обихода;
услуги в области фотографии;
ремонт, техническое обслуживание автотранспортных и мототранспортных средств, мотоциклов, машин и оборудования, мойка автотранспортных средств, полирование и предоставление аналогичных услуг;
оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) транспортные средства, предназначенные для оказания таких услуг;
оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) транспортные средства, предназначенные для оказания таких услуг;
реконструкция или ремонт существующих жилых и нежилых зданий, а также спортивных сооружений;
услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ;
услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла;
услуги в сфере дошкольного образования и дополнительного образования детей и взрослых;
услуги по присмотру и уходу за детьми и больными;
сбор тары и пригодных для вторичного использования материалов;
деятельность ветеринарная;
сдача в аренду (наем) собственных или арендованных жилых помещений, а также сдача в аренду собственных или арендованных нежилых помещений (включая выставочные залы, складские помещения), земельных участков;
изготовление изделий народных художественных промыслов;
услуги по переработке продуктов сельского хозяйства, лесного хозяйства и рыболовства для приготовления продуктов питания для людей и корма для животных, а также производство различных продуктов промежуточного потребления, которые не являются пищевыми продуктами;
производство и реставрация ковров и ковровых изделий;
ремонт ювелирных изделий, бижутерии;
чеканка и гравировка ювелирных изделий;
деятельность в области звукозаписи и издания музыкальных произведений;
услуги по уборке квартир и частных домов, деятельность домашних хозяйств с наемными работниками;
деятельность, специализированная в области дизайна, услуги художественного оформления;
проведение занятий по физической культуре и спорту;
услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах;
услуги платных туалетов;
услуги по приготовлению и поставке блюд для торжественных мероприятий или иных событий;
оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом;
оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом;
услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка);
услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы);
деятельность по благоустройству ландшафта;
охота, отлов и отстрел диких животных, в том числе предоставление услуг в этих областях, деятельность, связанная со спортивно-любительской охотой;
занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности, за исключением реализации лекарственных препаратов, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, в том числе контрольными (идентификационными) знаками в соответствии с Федеральным законом от 12 апреля 2010 года N 61-ФЗ "Об обращении лекарственных средств";
осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию;
услуги по прокату;
услуги экскурсионные туристические;
организация обрядов (свадеб, юбилеев), в том числе музыкальное сопровождение;
организация похорон и предоставление связанных с ними услуг;
услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров;
розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы;
розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети;
услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания;
услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;
оказание услуг по забою и транспортировке скота;
производство кожи и изделий из кожи;
сбор и заготовка пищевых лесных ресурсов, недревесных лесных ресурсов и лекарственных растений;
переработка и консервирование фруктов и овощей;
производство молочной продукции;
растениеводство, услуги в области растениеводства;
производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий;
рыболовство и рыбоводство, рыболовство любительское и спортивное;
лесоводство и прочая лесохозяйственная деятельность;
деятельность по письменному и устному переводу;
деятельность по уходу за престарелыми и инвалидами;
сбор, обработка и утилизация отходов, а также обработка вторичного сырья;
резка, обработка и отделка камня для памятников;
разработка компьютерного программного обеспечения, в том числе системного программного обеспечения, приложений программного обеспечения, баз данных, web-страниц, включая их адаптацию и модификацию;
ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования;
животноводство, услуги в области животноводства;
деятельность стоянок для транспортных средств;
помол зерна, производство муки и крупы из зерен пшеницы, ржи, овса, кукурузы или прочих хлебных злаков;
услуги по уходу за домашними животными;
изготовление и ремонт бондарной посуды и гончарных изделий по индивидуальному заказу населения;
услуги по изготовлению валяной обуви;
услуги по изготовлению сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика по индивидуальному заказу населения;
граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике, кроме ювелирных изделий по индивидуальному заказу населения;
изготовление и ремонт деревянных лодок по индивидуальному заказу населения;
ремонт игрушек и подобных им изделий;
ремонт спортивного и туристического оборудования;
услуги по вспашке огородов по индивидуальному заказу населения;
услуги по распиловке дров по индивидуальному заказу населения;
сборка и ремонт очков;
изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества;
переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы;
услуги по ремонту сифонов и автосифонов, в том числе зарядка газовых баллончиков для сифонов.

С 2021 года максимально возможная площадь для приобретения патента на общепит и розничную торговлю составляет 150 кв. метров (ранее ограничение составляло 50 кв. метров). Однако на ПСН запрещена розничная продажа таких маркированных товаров, как лекарства, изделия из меха, обувь.

Ещё раз обращаем ваше внимание: виды деятельности ПСН, разрешённые на территории конкретного субъекта РФ, надо узнавать из соответствующего регионального закона. Если в законе нет какого-то пункта из статьи 346.43 НК РФ, то получить патент на этот вид деятельности нельзя. За разъяснениями рекомендуем обращаться в ИФНС по месту деятельности.

Кроме того, субъекты Российской Федерации вправе на своей территории:

устанавливать дополнительные ограничения по общему количеству автотранспортных средств; объектов стационарной и нестационарной торговой сети, объектов организации общественного питания (или их общей площади); по общей площади сдаваемых в аренду жилых/нежилых помещений и земельных участков;
без ограничений определять размер потенциально возможного годового дохода по конкретному виду деятельности, что может привести к существенному росту стоимости патентов (например, в Ставропольском крае некоторые патенты стали стоить дороже в 11-12 раз!).

Условия перехода на ПСН

Патентная система налогообложения – это специальный налоговый режим для малого бизнеса, и чтобы иметь право работать на ПСН, надо соответствовать требованиям НК РФ:

На патенте вправе работать только индивидуальные предприниматели. Возможность получить патент для организации не раз обсуждалась, но так и не реализовалась на практике.
Количество работников ИП на патенте не должно превышать 15 человек. При этом учитывается численность сотрудников только по видам деятельности на ПСН, а не суммарно на всех налоговых режимах, если ИП их совмещает.
Годовой доход ИП на патенте ограничивается суммой в 60 млн. рублей. Если же предприниматель совмещает ПСН с другим налоговым режимом, то доходы учитывают суммарно.

Сколько стоит патент

Конечно, прежде чем купить патент, надо рассчитать его стоимость и сравнить с налоговой нагрузкой на других льготных режимах, например, УСН. Особенность патентной системы налогообложения в том, что налог здесь рассчитывают, исходя не из реального полученного дохода, а из потенциально возможного.

То есть государство считает, что занимаясь выбранным видом деятельности в конкретном регионе, предприниматель получает предполагаемый фиксированный доход. Размер этого дохода определяют региональные законы, поэтому стоимость патента на один и тот же вид деятельности в двух соседних регионах может отличаться в разы.

Например, потенциально возможный годовой доход на ПСН для парикмахерских и косметических услуг в г. Москве в 2021 году составляет 990 тысяч рублей, а в Ярославле – 143 тысячи рублей. Соответственно, покупка патента для предпринимателя в столице обойдется почти в семь раз дороже, чем в Ярославле. Почему? Потому что предполагается, что цены в московских парикмахерских выше, а клиентов больше, чем в соседнем областном центре.

Кроме того, на стоимость патента влияет физический показатель: количество работников, транспортных средств, торговых точек, объектов для сдачи недвижимости и др. Таким образом, чтобы рассчитать размер налога на ПСН и принять решение, стоит ли оформлять патент для ИП на 2021 год, надо знать потенциально возможный годовой доход по региону и физический показатель выбранного направления бизнеса.

Собираетесь открывать ИП или уже открыли? Не забудьте про расчётный счёт. Тем более сейчас многие банки предлагают выгодные условия по открытию и ведению расчётного счёта.

Пример расчёта

Чтобы упростить расчёт, воспользуемся специальным калькулятором, разработанным Федеральной налоговой службой. Узнаем, во что обойдётся патент ИП в Москве сроком на 1 месяц для химчистки. Указываем период, выбираем муниципальное образование и направление деятельности.

Нажимаем кнопку «Рассчитать» и получаем, что сумма налога для нашего примера составит 5 208 рублей. Кроме того, надо учесть, что с 2021 года страховые взносы, которые ИП платят за себя и работников, можно учитывать при расчёте стоимости патента. Принцип уменьшения налога такой же, как на УСН Доходы:

если ИП работает сам, то вправе учесть всю сумму перечисленных для себя взносов;
если у ИП есть работники, то уменьшить стоимость патента можно не более чем на 50%.

Рекомендуем перед выбором системы налогообложения получить бесплатную консультацию по расчёту налоговой нагрузки у специалистов 1С. Это сэкономит вам в дальнейшем значительные суммы.

Налоговые каникулы

Физические лица, впервые зарегистрированные в качестве ИП после вступления в силу регионального закона о налоговых каникулах, могут до двух лет работать на нулевой налоговой ставке. То есть патент им выдадут бесплатно. Для этого надо выбрать то направление бизнеса, которое местные власти считают необходимым для развития на своей территории. Все подробности об этом можно узнать в налоговой инспекции по месту деятельности или на горячей линии ФНС.

Как купить патент

Чтобы перейти на патентную систему, надо подать в ИФНС по месту ведения деятельности заявление по форме 26.5-1. Если вы только регистрируете ИП, и при этом адрес вашей прописки и местоположение будущего бизнеса находятся в одном муниципальном образовании, то подать заявление можно сразу с документами на регистрацию индивидуального предпринимателя. В этом случае патент вам выдадут вместе со свидетельством ИП.

Если же бизнес вы планируете вести в ином регионе, не там, где прописаны, то заявление по форме 26.5-1 у вас примут только после регистрации ИП. Причём, подать его надо заранее, не позднее 10 дней до начала деятельности.

Кроме того, виды патентов для ИП на 2021 год будут отличаться друг от друга по разрешённому направлению бизнеса, сроку и территории действия. Так, если предприниматель планирует организовать грузоперевозку, а также вести розничную торговлю, для этого надо приобретать разные патенты. Оплачивать их тоже придётся отдельно.

Сколько действует патент

ПСН удобна в плане того, что на этой системе налогообложения нет деклараций. Необходимо только вести книгу учёта доходов, в ИФНС её не сдают, но при проверке инспектор вправе затребовать КУД для контроля.

Но этот плюс ПСН нивелируется тем, что срок действия патента ограничен тем периодом, который был указан в заявлении о его выдаче. Максимальный срок действия – один календарный год, после чего снова придётся обращаться в инспекцию. Если же вы указали период в несколько месяцев, то каждый раз при продлении срока надо подавать новое заявление. Так что, применение ПСН, с одной стороны, удобно, а с другой – надо рассчитывать выгоду работы на этом режиме в каждом конкретном случае.

Запрещенные виды деятельности на патенте в 2021 году

В изменениях Налогового кодекса на 2021 год указано, что патентная система налогообложения не применяется в отношении:

видов деятельности, осуществляемых в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом;
деятельности по производству подакцизных товаров, а также по добыче и реализации полезных ископаемых;
розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала более 150 квадратных метров;
услуг общественного питания, оказываемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей более 150 квадратных метров;
оптовой торговли, а также торговли, осуществляемой по договорам поставки;
услуг по перевозке грузов и пассажиров индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) более 20 автотранспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;
деятельности по совершению сделок с ценными бумагами и (или) производными финансовыми инструментами, а также по оказанию кредитных и иных финансовых услуг.

Также следует учитывать, что на патенте запрещено продавать некоторые товары, подлежащие маркировке, например лекарства, меховые изделия, обувь.

Читайте также: