Удержания по извещению уфсин из зарплаты каким документов оформить в 1с

Опубликовано: 16.05.2024

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Обзор документа

Письмо Федеральной службы исполнения наказаний от 9 июня 2018 г. N ог-19-21048 О порядке производства удержаний из заработной платы осужденных к исправительным работам

Вопрос: Согласно ст. 44 Уголовно-исполнительного кодекса РФ от 8 января 1997 г. N 1-ФЗ удержания из заработной платы осужденных к исправительным работам производятся из заработной платы по основному месту работы осужденного за каждый отработанный месяц при выплате заработной платы.

Прошу пояснить, как правильно произвести расчет удержаний: до исчисления и удержания НДФЛ (т.е. со всей суммы заработка без исключения из этой суммы налогов) либо после удержания НДФЛ (т.е. из дохода, уменьшенного на величину налога)?

Ответ: В соответствии с ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 02.05.2006 N 59-ФЗ "О порядке рассмотрения обращений граждан Российской Федерации" Ваше обращение от 07.06.2018 рассмотрено управлением организации исполнения наказаний, не связанных с изоляцией осужденных от общества Федеральной службы исполнения наказаний.

Сообщаем, что исправительные работы являются уголовным наказанием, содержание которого раскрывается в статье 50 Уголовного кодекса Российской Федерации (далее - УК РФ). В соответствии с положениями ч. 3 ст. 50 УК РФ при исправительных работах удержания из заработной платы осужденного в доход государства производятся в размере, установленном приговором суда.

Содержание термина "заработная плата" определяется Трудовым кодексом Российской Федерации (далее - ТК РФ).

Согласно ст. 129 ТК РФ заработная плата (оплата труда работника) представляет собой сумму, начисленную за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также включает в себя компенсационные и стимулирующие выплаты в соответствии с трудовым договором.

Статьи 210 и 226 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливают налоговую базу (все доходы налогоплательщика), а также первоочередность исчисления, удержания у налогоплательщика и уплаты суммы налога на доходы физических лиц. Нормы УК РФ и Уголовно-исполнительного кодекса Российской Федерации (далее - УИК РФ), регламентирующие назначение и исполнение наказания в виде исправительных работ, не противоречат данным положениям и устанавливают, что удержания в доход государства при исполнении исправительных работ производятся из заработной платы, а не из суммы, оставшейся после уплаты налога.

Порядок производства удержаний из заработной платы осужденных к исправительным работам определяется положениями статьи 44 УИК РФ.

Согласно ч. 2 статьи 44 УИК РФ удержания производятся при выплате заработной платы за каждый отработанный осужденным месяц, независимо от наличия к нему претензий по исполнительным документам. Данная норма определяет периодичность производства удержаний, а также первоочередность удержаний при исправительных работах по отношению к отчислениям по исполнительным документам и отсутствие какой-либо взаимосвязи при их производстве.

Врип начальника

Е.А. Коробкова

Обзор документа

Разъяснено, что удержания в доход государства при исполнении исправительных работ производятся из зарплаты, а не из суммы, оставшейся после уплаты НДФЛ.

Суммы удерживаются за каждый отработанный осужденным месяц, независимо от наличия к нему претензий по исполнительным документам. Данная норма определяет периодичность, а также первоочередность удержаний при исправительных работах по отношению к отчислениям по исполнительным документам и отсутствие какой-либо взаимосвязи при их производстве.

Бухгалтерам приходится удерживать из зарплаты сотрудников не только алименты, но и долги по кредитам, неуплаченные налоги и взыскания от ЖКХ по квартплате. Разберёмся, какие документы имеют силу исполнительных, как быть, если на одного работника поступает несколько исполнительных документов, и как поступать с удержаниями из больничных после перехода на «Прямые выплаты» от ФСС.

Какие документы имеют силу исполнительных

Кроме судебных приказов, исполнительных листов или постановлений приставов в бухгалтерию могут поступать иные документы — заявления работников на удержания или нотариально удостоверенные соглашения об уплате алиментов.

Такие документы могут приносить примерные отцы семейств, состоящие в браке и проживающие совместно с супругой и детьми. Делается это, чтобы «заблокировать» удержания из зарплаты по другим исполнительным документам — от банков, налоговой, ЖКХ.

Обязан ли бухгалтер удерживать из зарплаты алименты на основании таких документов или документы госорганов имеют приоритет? Давайте разбираться.

Удержания из зарплаты возможны только в случаях, которые предусмотрены ТК РФ и федеральными законами (ст. 137 ТК РФ). Удержать можно не более 20 %, а в отдельных случаях — не более 50 % зарплаты. Удерживать до 70 % зарплаты можно только в исключительных ситуациях (ст. 138 ТК РФ). Но ограничения действуют только тогда, когда деньги удерживаются по решению работодателя или уполномоченных органов.

Заявление работника об удержании из заработной платы — это не исполнительный документ, даже если там поручается удерживать алименты (ст. 12 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ, далее — Закон № 229-ФЗ).

Если работник пишет заявление об удержании, то это не удержание, а добровольное распоряжение зарплатой, и ограничения по удержаниям тут не действуют.

Отсюда следует два вывода.

Раз ограничения не действуют, по заявлению работника можно изымать из зарплаты любые суммы и в любых целях — хоть 100 % зарплаты, но после удержания НДФЛ (Письмо Роструда от 10.10.2019 N ПГ/25776-6-1).
Раз заявление — это не исполнительный документ, то деньги по заявлению можно изымать только тогда, когда будут произведены все «официальные» удержания по исполнительным листам и судебным приказам.

Раз по «добровольным» удержаниям никакие ограничения не действуют, работник после всех удержаний вполне может получить «на руки» 1/6, 1/8 и даже 1/10 заработной платы. Никакого нарушения в этом не будет. И всё же при появлении «официального» исполнительного документа мы бы рекомендовали уточнить у сотрудника, сохраняет ли силу его заявление на добровольное перечисление денег.

У Ивана большой долг по налогу на недвижимость: несколько лет он не платил за дом в деревне. Поняв, что скоро его «догонит» исполнительный лист, он написал по месту работы, в бухгалтерию ООО «Радуга», заявление на удержание 80 % зарплаты в счёт алиментов. В тот же месяц на него же поступил исполнительный лист: приставы требовали удержать половину жалования в счёт задолженности по налогам. Бухгалтерия «Радуги» удерживала деньги по постановлению, а уже из оставшейся части вычла деньги по заявлению работника.

Другое дело, если в бухгалтерию поступает не заявление, а нотариально удостоверенное соглашение (или его копия) об уплате алиментов. Это полноценный исполнительный документ (ст. 12 Закона № 229-ФЗ). Он имеет такую же силу, как судебные приказы, исполнительные листы и постановления приставов.

Какой документ важнее

Вопросы возникают, и когда на одного сотрудника поступает несколько исполнительных документов. Нужно ли брать в работу все документы сразу или правильнее организовать «очередь» и начинать исполнения по каждому следующему только после того, как закончено исполнение предыдущего?

Прямого ответа на этот вопрос в Законе № 229-ФЗ нет. Но есть два правила:

Начинать удержания надо с даты получения исполнительного документа (ст. 98 Закона № 229-ФЗ). Это правило действует независимо от того, первый это документ по работнику или нет.
Работодатель распределяет взысканные суммы между взыскателями без учёта того, когда какой исполнительный документ поступил (п. 3 ст. 111 Закона № 229-ФЗ).

Таким образом, не нужно ставить исполнительные документы в очередь: они должны исполняться одновременно. Как только поступает новое постановление, нужно сразу проводить по нему удержания наравне с уже имеющимися исполнительными листами.

Как работники хитрят и что делать бухгалтеру

Итак, дано. Максимальный размер удержания ограничен по ТК РФ. А сами исполнительные документы ранжируются: требования второй очереди удовлетворяются после того, как будут полностью удовлетворены требования первой очереди. Очевидно, что если сумма требований больше лимита, кто-то из кредиторов второй-третьей очереди останется ни с чем.

В какой очерёдности удовлетворяются требования взыскателей (ст. 111 Закона № 229-ФЗ)

Алименты
Возмещение вреда, причиненного здоровью
Возмещение вреда в связи со смертью кормильца
Возмещению ущерба, причиненного преступлением
Компенсация морального вреда

Выплата выходных пособий и оплата труда лиц, работающих (работавших) по трудовому договору
Выплата вознаграждения авторам результатов интеллектуальной деятельности

Зная это, работники хитрят: приносят в бухгалтерию судебный приказ или нотариальное соглашение об уплате алиментов с суммой взысканий минимум 50 % от зарплаты и блокируют удержания в пользу банков и налоговой. Всё удержанное получает супруга сотрудника в качестве алиментов на детей.

Разводиться для этого не обязательно. Семейный кодекс не связывает право детей на алименты с совместным проживанием и семейными отношениями матери и отца. Супруги могут быть женаты и жить вместе — и в любой момент обратиться за алиментами в суд. Или пойти к нотариусу и заключить соглашение об уплате алиментов. При этом размер алиментов по соглашению может быть больше, чем установил бы суд, — 50 или даже 70 % от заработка.

Это типичное злоупотребление правом (ст. 10 ГК РФ). Но у бухгалтерии нет полномочий переоценивать судебные решения или нотариальные соглашения. А значит, пока они не отменены, бухгалтер имеет полное право не удерживать деньги по исполнительным документам 2-4 очереди, если лимит взыскания (ст. 137 ТК РФ) уже достигнут при удержании алиментов.

Каков максимум для удержания

Несколько взысканий разной очерёдности

В общем случае можно удерживать по исполнительным документам до 50 % зарплаты (ст. 138 ТК РФ и ст. 99 Закона № 229-ФЗ). Но есть пять ситуаций, когда удержать можно до 70 % заработка (ст. 138 ТК РФ):

Отбывание исправительных работ.
Взыскание алиментов на несовершеннолетних детей;
Возмещение вреда, причиненного здоровью другого лица;
Возмещение вреда лицам, понесшим ущерб в связи со смертью кормильца;
Возмещение ущерба, причиненного преступлением.

Если на одного работника поступило несколько исполнительных документов, в том числе из «льготных» категорий, руководствуемся правилом очерёдности: сначала удовлетворяем требования первой очереди, потом второй и так далее (ст. 111 Закона № 229-ФЗ).

На работника ООО «Лидер» Василия поступило два исполнительных листа. Один требует взыскать треть заработка в качестве алиментов на двух детей, а второй — половину в счёт задолженности по ЖКХ.

Начинаем с выплат первой очереди: бухгалтер удерживает треть заработка и направляет эту сумму на уплату алиментов. Требование выполнено, а лимит ещё не выбран, значит, можно удовлетворить требование второй очереди.

Требование второй очереди — долг по ЖКХ — удовлетворяется из неизрасходованного лимита, и это ⅙ заработка: ½ -⅓ = ⅙.

Бухгалтерия будет удерживать так деньги каждый месяц, пока не будет выплачен весь долг поставщику коммунальных ресурсов — или пока не прекратится взыскание алиментов (п. 2 ст. 99 Закона № 229-ФЗ).

Алименты на детей и взрослых

Алименты могут устанавливаться не только на несовершеннолетних детей, но и на содержание родителей, братьев, сестёр, бывшего супруга (ст. 87, 90, 93 Семейного кодекса РФ). Отличить такие алименты просто: они всегда устанавливаются не в проценте к заработку, а в твердой сумме.

Нюанс в том, что все алименты относятся к первой очереди. Но алименты на несовершеннолетних детей можно взыскивать в пределах 70 % от заработка (ст. 138 ТК РФ, п. 3 ст. 99 Закона № 229-ФЗ). А алименты на родителей и бывших супругов взыскиваются в пределах 50 % от жалования. Это вызывает проблемы, если с работника надо одновременно удержать оба типа алиментов.

Но поскольку алименты на взрослых всегда устанавливаются в твердой сумме, а на детей чаще всего в виде процента от заработка, то перед началом удержания оба требования надо привести к общему знаменателю — посчитать сумму на каждого из детей в этом месяце с учётом заработка и доли алиментов.

На Ивана Григорьевича имеется три исполнительных документа на взыскание алиментов: на сына в размере ⅙ заработка, на дочь в размере ¼ заработка и на бывшую супругу в размере 5000 руб. ежемесячно. Заработная плата сотрудника составляет 20 000 руб., и он имеет право на стандартный вычет по обоим детям. Рассчитаем удержания.

Сначала определим базу для удержания: деньги удерживаются из суммы, оставшейся после уплаты НДФЛ (п. 1 ст. 99 Закона № 229-ФЗ). В нашем случае база составит 17 764 руб. (20000 − (20000 − 1400 × 2) × 13 %).

Теперь начнем расчёт.

Определим твердые суммы, которые причитаются каждому из взыскателей: супруга — 5000 руб., дочь — 4441 руб. (17 764 × 1/4), сын — 2960,67 руб. (17764 × 1/6).
Общая сумма удержания 12401,67 руб. (5 000 + 4 441 + 2 960,67), что больше половины заработка (17 764 × 50 % = 8882).
Удержим половину заработка (8 882 руб.) и распределим эту сумму между всеми тремя взыскателями пропорционально их требованиям:

доля супруги: (8 882 / (5 000 + 4 441 + 2 960,67)) × 5000 = 3 580,97 руб.;
доля дочери: (8 882 / (5 000 + 4 441 + 2 960,67)) × 4 441 = 3 180,62 руб.;
доля сына: 8 882 / (5 000 + 4 441 + 2 960,67)) × 2 960,67 = 2 120,41 руб.

Поскольку дети получили меньше той суммы, которая была определена на первом шаге, то производится дальнейшее удержание в пределах 70 % заработка, т.е. удерживается еще 2 100,64 руб. ((4 441 − 3 180,62) + (2 960,67 − 2 120,41)) из возможных к доудержанию 3 552,8 руб. (17 764 × 70 % − 8882). Данные деньги отправляются только детям.

Итого супруга получит 3 580,97 руб., дочь 4 441 руб., сын 2 690,67 руб. А работнику к выплате причитается 6 951,36 руб. И при этом у него появится задолженность по алиментам в пользу супруги в размере 1 419,03 руб.

Если бы удержанной в пределах 70 % от заработка суммы не хватило для полного расчета с детьми, то соответствующая сумма также делилась бы между ними пропорционально их требованиям.

Лимиты и плата за перевод сумм взыскателю

Иногда с работника взыскивается также плата за перевод денег в пользу взыскателя: банковские и почтовые комиссии (п. 3 ст. 98 Закона № 229-ФЗ). Удерживать их в пределах лимитов или сверх того?

Взыскивать эти суммы за пределами лимитов нельзя (ст. 138 ТК РФ). А значит, если работник не согласен добровольно компенсировать стоимость перевода (например, подать заявление на добровольное удержание из зарплаты), то бухгалтеру придётся уменьшить сумму взыскания по исполнительному документу. В результате на стоимость перевода за работником будет образовываться задолженность по исполнительному листу — её нужно будет удержать из последующих выплат.

Удержания из больничных в «пилотных» регионах

С больничных удержания по исполнительным листам тоже проводятся: в перечне исключений — необлагаемых госпособий — пособия по временной нетрудоспособности не значатся (пп. 9 п. 1 ст. 101 Закона № 229-ФЗ). Вопрос в другом — как удерживать.

Если пособие выплачивает сама организация и принимает потом к зачету при расчётах с ФСС, то проблем не возникает. Но в регионах, где действует пилотный проект ФСС «Прямые выплаты», деньги в оплату больничного поступают работнику и от работодателя (за первые три дня нетрудоспособности), и от ФСС (за остальные дни).

Если строго следовать нормам Закона № 229-ФЗ, бухгалтерия должна удерживать деньги только из тех выплат, которые проводит сама организация (ст. 98 Закона № 229-ФЗ). К удержаниям с «основного» пособия, которое перечисляет ФСС, работодатель никакого отношения не имеет. А значит, рассчитывать удержание нужно только по выплачиваемой сумме — за первые три дня болезни.

Этот вывод подтверждают разъяснения территориальных отделений ФСС. Специалисты ФСС по Тамбовской области поясняют, что ФСС удержит деньги из пособия, если в отделение поступит исполнительный лист, судебный приказ или соглашение об уплате алиментов. Обратиться в отделение Фонда должен получатель алиментов или служба судебных приставов. Работодатель не обязан ни уведомлять ФСС об исполнительных листах, ни пересылать в отделение ФСС их копии.

Если Фонд не проведёт удержание, работодатель не обязан исправлять эту ошибку. Такая обязанность появится, только если в компанию придёт официальный документ от приставов, где будет указано, что по «больничному» за счёт ФСС возникла задолженность и её надо удержать из текущих выплат в пользу работника-должника.

Алексей Крайнев, налоговый юрист

Не пропустите новые публикации

Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.

Когда в бухгалтерию поступает исполнительный документ на удержание из зарплаты работника, у бухгалтера сразу возникают вопросы: в каком объёме удерживать, в какой очерёдности (если исполнительных листов на работника поступило несколько и по разным основаниям), с какой суммы (до удержания НДФЛ или после)? В данной статье ответим на эти вопросы и рассмотрим различные ситуации с удержаниями из зарплаты работника по нескольким исполнительным листам.

Виды исполнительных документов

Согласно п. 1 ст. 12 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее – Закон № 229-ФЗ) к исполнительным документам, исходящим от судов, относятся исполнительные листы, судебные приказы. Они выдаются на основании судебного решения. Судебный пристав направляет в организацию для исполнения постановление о возбуждении исполнительного производства с приложением копии исполнительного документа.

Кроме того, к исполнительным документам относятся: нотариально удостоверенные соглашения об уплате алиментов; удостоверения комиссии по трудовым спорам, выдаваемые на основании её решений; постановления органов и должностных лиц, уполномоченных рассматривать дела об административных правонарушениях; постановления судебного пристава-исполнителя, оформленные в установленном порядке; требования органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств с отметкой банка или иной кредитной организации о полном или частичном неисполнении взыскания в связи с отсутствием на счетах должника денежных средств, достаточных для удовлетворения требований взыскателя, если не установлен иной порядок исполнения указанных исполнительных документов.

Обязательные сведения, которые должны быть указаны в исполнительном документе, перечислены в ст. 13 Закона № 229-ФЗ. В частности, обязательно указываются причина и размер удержаний. Исполнительные документы подписываются лицами, их выдавшими, либо лицами (органами), вынесшими акт, на основании которого они выдаются и заверяются печатью. В случае же направления исполнительного документа в форме электронного документа он подписывается усиленной квалифицированной электронной подписью.

При поступлении в организацию исполнительные листы регистрируются в журнале входящей корреспонденции и передаются бухгалтеру, назначенному приказом руководителя ответственным за их хранение, под расписку. Для контроля за движением исполнительных листов бухгалтер может регистрировать полученные документы в специальном журнале (книге). Форму такого журнала (книги) организация вправе разработать самостоятельно, при этом возможность её применения должна быть предусмотрена учётной политикой.

Организация обязана обеспечить сохранность исполнительных документов.

Порядок удовлетворения требований взыскателей

При поступлении в организацию исполнительного документа, в котором работник указан в качестве должника, ей необходимо удерживать указанные в исполнительном документе суммы из зарплаты и других доходов, выплачиваемых работнику, независимо от его желания[1].

Удержание не производится, в частности, из следующих выплат:

- компенсаций в связи с командировкой (кроме среднего заработка);

- компенсаций за использование личного имущества (например, автомобиля) работника в служебных целях (ст. 188 ТК РФ);

- пособия по уходу за ребёнком и других пособий, выплачиваемых за счёт ФСС РФ. Исключение одно ‒ пособие по временной нетрудоспособности[2];

- иных доходов, на которые не обращается взыскание по исполнительным документам.

Полный перечень таких видов доходов определён ст. 101 Закона № 229-ФЗ.

Общий размер удержаний из заработной платы не может превышать 20%[3]. Однако существуют исключения. Так, размер удержаний увеличивается до 50% зарплаты и иных доходов при взыскании по нескольким исполнительным документам[4]. А при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей, возмещении вреда, причинённого здоровью, возмещении вреда в связи со смертью кормильца и возмещении ущерба, причинённого преступлением, размер удержаний из зарплаты и иных доходов может быть увеличен до 70%[5].

Удержания по исполнительным документам являются обязательными для работодателя. Они осуществляются без издания приказа и письменного согласия работника. Работодатель обязан выполнять требования судебных органов и не вправе приостанавливать удержания, уменьшать или увеличивать их размер. Удержания производятся до исполнения в полном объёме содержащихся в исполнительном документе требований[6].

В случаях, когда взысканная с должника денежная сумма недостаточна для удовлетворения требований, содержащихся в исполнительных документах, в полном объёме, указанная сумма распределяется между взыскателями согласно очерёдности, установленной п. 1 ст. 111 Закона № 229-ФЗ, а именно:

1) в первую очередь удовлетворяются требования по взысканию алиментов, возмещению вреда, причинённого здоровью, возмещению вреда в связи со смертью кормильца, возмещению ущерба, причинённого преступлением, а также требования о компенсации морального вреда;

2) во вторую очередь удовлетворяются требования по выплате выходных пособий и оплате труда лиц, работающих (работавших) по трудовому договору, а также по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности;

3) в третью очередь удовлетворяются требования по обязательным платежам в бюджет и во внебюджетные фонды;

4) в четвертую очередь удовлетворяются все остальные требования. Например, требование о взыскании задолженности по уплате банковского кредита.

При этом требования одной очереди удовлетворяются пропорционально причитающейся каждому взыскателю сумме, указанной в исполнительном документе (п. 3 ст. 111 Закона № 229-ФЗ).

Размер взыскания по исполнительным листам исчисляется с сумм заработной платы, оставшихся после удержания НДФЛ[7].

Поскольку НДФЛ с суммы заработной платы исчисляется на последний день месяца, за который работнику начислена заработная плата, и удерживается при выплате, то точный размер взысканий, подлежащих удержанию, может быть определён только на дату выплаты работнику заработной платы за текущий месяц.

При исчислении НДФЛ необходимо учитывать, что если работник уплачивает алименты, то он имеет право на получение налогового вычета независимо от того, проживает ли он с ребёнком или нет, поскольку право разведённого родителя на получение стандартного налогового вычета на детей подтверждается фактом уплаты алиментов, обеспечивающих содержание детей[8].

Рассмотрим порядок удержания из зарплаты работников на примерах.

Работник получает оклад в размере 60 000 руб. С начала года доходы работника, облагаемые НДФЛ по ставке 13%, превысили 350 000 руб. На работника поступили два исполнительных листа: алименты на ребёнка в размере 25% от заработка; долг по решению суда (в связи с разделом имущества) ‒ 50% от заработка. Сколько всего можно удержать с заработка?

Ответ: При удержании из заработной платы по нескольким исполнительным документам за работником во всяком случае должно быть сохранено 50% от заработной платы. Ограничение удержаний из заработной платы в размере 70% распространяется только на исполнительный лист на взыскание алиментов.

Поскольку взыскания по второму исполнительному листу относятся к четвёртой очереди удержаний, то в первую очередь работодатель должен удержать алименты по исполнительному листу в размере 25%.

Далее работодатель удержит денежные суммы по второму исполнительному листу, но с тем расчётом, чтобы размер удержаний по двум исполнительным листам не превышал 50%.

Сумма НДФЛ за месяц равна 7 800 руб. (60 000 х 13%). Стандартные налоговые вычеты работнику в текущем месяце не полагаются, так как его доходы с начала года превысили 350 000 руб. (пп. 4 п.1 ст. 218 НК РФ).

Вся сумма удержаний составит: 26 100 руб. ((60 000 – 7 800) х 50%), из неё алименты – 13 050 руб. и возмещение долга по решению суда – 13 050 руб.

В организацию поступил исполнительный лист на удержание алиментов с работника на одного ребёнка в размере 25% от заработка. Также на этого же работника поступил второй исполнительный лист на удержание суммы возмещаемого ущерба, который составляет 50 000 руб.; ущерб связан с возмещением вреда, причинённого здоровью в результате ДТП, виновником которого был работник организации. Как правильно произвести удержание алиментов с данного работника, если его оклад составляет 60 000 руб. в месяц? Ребёнок, на которого уплачиваются алименты, у работника единственный. С начала года доходы работника, облагаемые НДФЛ по ставке 13%, не превысили 350 000 руб.

Ответ: В п. 3 ст. 99 Закона № 229-ФЗ указано, что при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей, возмещении вреда, причинённого здоровью, возмещении вреда в связи со смертью кормильца и возмещении ущерба, причинённого преступлением, размер удержания из заработной платы и иных доходов должника-гражданина не может превышать 70%.

При определении НДФЛ, который необходимо удержать с работника, необходимо принять во внимание, что ребёнок у работника единственный, и применить стандартный налоговый вычет в размере 1 400 руб[9].

НДФЛ составит: (60 000 руб. - 1400 руб.) x 13% = 7 618 руб.

Общий размер всех удержаний не должен превышать 70%, то есть 36 667,40 руб. ((60 000 – 7 618) руб. x 70%).

Сумма алиментов, которая должна быть удержана с работника, равна 13 095,50 руб. ((60 000 – 7 618) руб. x 25%).

Требования по взысканию алиментов и требования по возмещению вреда, причинённого здоровью, относятся к первой очереди, а сумма, которую можно взыскать с должника (36 667,40 руб.), недостаточна для удовлетворения в полном объёме требований, содержащихся в исполнительных документах (13 095,50 руб. + 50 000 руб.), следовательно, указанную сумму (36 667,40 руб.) необходимо пропорционально распределить между взыскателями:

- алименты – 7 610,34 руб. (36 667,40 / (13 095,50+ 50 000) x 13 095,50);

- возмещение вреда, причинённого здоровью, ‒ 29 057,07 руб. (36 667,40 / (13 095,50+ 50 000) x 50 000).

Оставшиеся суммы подлежат удержанию в следующих месяцах:

- алименты – 5 485,16 руб. (13 095,50 – 7 610,34);

- возмещение вреда, причинённого здоровью, ‒ 20 942,93 руб. (50 000 – 29 057,07).

Оклад работника 60 000 руб. По первому исполнительному листу суд обязал организацию удерживать с работника алименты на ребёнка: 25% от ежемесячной зарплаты и задолженность за прошлые месяцы ‒ 53 592 руб. По второму исполнительному листу суд обязал удерживать алименты на беременную жену: по 4 000 руб. ежемесячно до исполнения ребёнку трёх лет. Работник также возмещает ущерб другой компании в размере 30 000 руб. Как распределять сумму удержаний за месяц, если с начала года доходы работника, облагаемые НДФЛ по ставке 13%, превысили 350 000 руб.?

Ответ: В соответствии с положениями ст. 138 Трудового кодекса РФ при удержании из заработной платы по нескольким исполнительным документам за работником во всяком случае должно быть сохранено 50% от зарплаты, а при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей размер удержаний не может превышать 70%.

Согласно ст. 111 Закона № 229-ФЗ все требования по взысканию алиментов удовлетворяются в первую очередь. Требования по возмещению материального ущерба организации удовлетворяются в четвёртую очередь.

В первую очередь с дохода работника удерживаются текущие алименты, и только после этого, если позволяет максимальный размер удержаний в 70%, нужно удерживать задолженность по прошлым периодам.

В нашем случае общая сумма возможных удержаний составит 70% доходов работника после удержания НДФЛ, а именно 36 540 руб. ((60 000 – 7 800) руб. x 70%), из неё:

- текущие алименты в сумме 17 050 руб. (13 050 + 4 000), где 13 050 руб. ((60 000 – 7 800) руб. x 25%) сумма алиментов на ребёнка и 4 000 руб. ‒ сумма алиментов на беременную жену;

- задолженность по алиментам прошлых лет в сумме 19 490 руб. (36 540 – 17 050). Оставшаяся сумма задолженности по алиментам прошлых лет будет удерживаться в следующих месяцах.

Возможности удержать с работника материальный ущерб в текущем месяце у организации отсутствует.

Ежемесячный оклад работника 60 000 руб. С начала года доходы работника, облагаемые НДФЛ по ставке 13%, превысили 350 000 руб. Организация должна по одному исполнительному листу ежемесячно удерживать алименты в размере 1/4 дохода работника, по другому ‒ удержать задолженность по налогу на имущество физических лиц, пени и штраф в сумме 12 530 руб. Также организация должна удержать с работника задолженность по кредиту банку по решению суда в размере 100 000 руб. Как правильно сделать удержания из зарплаты работника?

Ответ: Алименты относятся к первой очереди удержаний, налог на имущество физических лиц с пенями и штрафом ‒ к третьей очереди, а задолженность банку ‒ к четвёртой.

П. 2 ст. 111 Закона № 229-ФЗ установлено, что при распределении каждой взысканной с должника денежной суммы требования каждой последующей очереди удовлетворяются после удовлетворения требований предыдущей очереди в полном объёме. То есть в данной ситуации вначале должны быть удовлетворены в полном объёме требования по первой очереди, потом по третьей, затем по четвёртой.

Максимальная сумма удержаний по всем исполнительным листам не должна быть более 50% чистого дохода[10].

Рассмотрим порядок расчёта удержаний.

Чистый доход работника для расчёта удержаний (оклад за минусом НДФЛ) составляет 52 200 руб.

Сначала необходимо удержать алименты в сумме 13 050 руб. (52 200 руб. x 1/4) – удержания первой очереди.

В результате удержаний третьей очереди чистый доход не может быть уменьшен более чем на 50%, то есть не более чем на 13 050 руб. (52 500 х 50% – 13 050) Следовательно, удержания по второму исполнительному листу (налог на имущество) можно осуществить в полном объёме, то есть в сумме 12 530 руб.

Тогда сумма удержания по третьему исполнительному листу в текущем месяце составит всего 520 руб. (13 050 руб. ‒ 12530 руб.)

Расходы на перечисление денег по исполнительным документам (комиссии банка, плата за почтовый перевод) должны производиться за счёт работника[11]. При возмещении таких сумм из зарплаты работника ограничения по размеру удержаний из заработной платы не применяются.

Окончание исполнения исполнительного документа

Работодатель заканчивает исполнение исполнительного документа по следующим основаниям:

1) после перечисления денежных средств в полном объёме;

2) при перемене должником места работы, учёбы, места получения пенсии и иных доходов;

3) по заявлению взыскателя;

4) по постановлению судебного пристава-исполнителя о прекращении (об окончании, отмене) исполнения[12].

Если одно из перечисленных оснований возникло, то организация не позднее дня, следующего за днём их наступления, должна возвратить:

1) взыскателю поступивший от него исполнительный документ с отметкой, указывающей основание окончания его исполнения и период, в течение которого исполнительный документ находился у этих лиц на исполнении, а также взысканную сумму, если имело место частичное исполнение;

2) судебному приставу-исполнителю поступившую от него копию исполнительного документа с отметкой, указывающей основание окончания его исполнения, а также взысканную сумму, если имело место частичное исполнение[13].

Указанные сведения необходимо заверить подписью ответственного лица и печатью.

Все документы следует отправлять ценными отправлениями с описью вложения, чтобы на руках осталась опись вложения в письмо, заверенная почтовым отделением. Кстати, почтовый сбор за отправку исполнительного документа и уведомительного письма приставу или получателю алиментов организация вправе удержать с работника. Если же этого сделать не получится (к примеру, на момент отправки документов все выплаты работнику уже произведены), то стоимость почтовой пересылки можно учесть в составе прочих расходов для целей налогообложения прибыли[14] или в составе расходов у «упрощенца » [15] .

Обязанность уведомлять соответствующих лиц при увольнении работника может быть возложена приказом руководителя как на бухгалтера, производящего удержания, так и на других сотрудников организации, в частности на сотрудников отдела кадров.

За несвоевременный возврат исполнительного документа предусмотрен штраф[16] :

- для должностных лиц ‒ от 15 000 до 20 000 руб.;

- для юридических лиц ‒ от 50 000 до 100 000 руб.

Как видим, ничего сложного в удержаниях по исполнительным листам нет. Надо только чётко следовать законодательно установленным правилам удержаний.

Демонстрация настройки и расчета различных видов удержаний из заработной платы в 1С:Комплексная автоматизация 2.

При расчете заработной платы сотрудников работодатель может производить удержания. Они разделяются на:

Обязательные . К ним относятся алименты, исполнительные листы по взысканию штрафов, сумм долга, по решению суда и т.п.
По инициативе работника , по его заявлению могут удерживаться суммы, например, на погашение кредита, профсоюзные взносы, добровольные страховые взносы в негосударственные ПФ, благотворительные взносы и т.п.
По инициативе администрации предприятия – погашение материального вреда, штраф за нарушение распорядка предприятия и т.п.

Для отражения удержаний из заработной платы, в программе 1С:Комплексная автоматизация 2 предусмотрены специальные документы. Для работы с ними выполните настройку состава удержаний в программе и настройку видов удержаний, для корректного расчета. Пользователь может создавать свои виды удержаний и настраивать их по своему усмотрению.

Как это сделать, рассмотрим в данной публикации.

Настройка удержаний в 1С:КА 2

Шаг 1 . Для настройки удержаний откройте раздел НСИ и администрирование - Зарплата .

Шаг 2 . Перейдите по гиперссылке Настройка состава начислений и удержаний .

Шаг 3 . На вкладке Удержания отметьте галочками виды удержаний, которые планируется вести в программе.

В результате настройки, в разделе Зарплата – Удержания станут доступны отмеченные виды удержаний в виде документов. Для примера, мы сделали доступным журнал документов Исполнительные листы и Профсоюзные взносы . В них вводятся соответствующие документы. Журнал Алименты и другие удержания – это общий журнал документов по удержаниям, в нем отображаются все введенные документы. Вводить их можно как из общего журнала, так и из отдельных журналов удержаний.

После настройки состава удержаний, в справочник Удержания добавятся соответствующие виды. Удержание может производиться в виде фиксированной суммы или процентом от заработка. Для корректного расчета проверьте состав расчетной базы удержаний. Если состав расчетной базы удержаний не определен, то при расчете заработной платы, удержание не рассчитывается и таблица документа будет пуста. При вводе дополнительных надбавок пользователем, проверьте, включены ли новые виды расчета в состав удержания или нет. В противном случае расчет выполнится неверно.

Настройка состава удержаний

Шаг 1 . Откройте раздел Зарплата – Настройки и справочники .

Шаг 2 . Перейдите по гиперссылке Удержания .

В справочнике отображены доступные виды удержаний.

Шаг 3 . Откройте двойным щелчком мыши удержание и проверьте его настройки.

Шаг 4 . На вкладке Расчет базы откорректируйте состав начислений, которые включаются при расчете удержания – кнопка Подбор .

Проверьте список начислений у всех видов удержаний, которые используют расчетную базу.

Остальные значения заданы по умолчанию. Настройка удержаний выполнена, можно приступить к вводу документов.

Большинство удержаний производится в пользу третьих лиц, и пользователь вносит данные о них в программу. Рассмотрим, как внести в справочник контрагента, задействованного в документах удержаний.

Ввод новых контрагентов для документов удержаний

В программе 1С:Комплексная автоматизация 2 ввод контрагентов производится через справочник Партнеры . Внеся данные в этот справочник, они автоматически отображаются в справочнике Контрагенты .

Шаг 1 . Перейдите в раздел меню НСИ и администрирование – Партнеры .

Шаг 2 . Нажмите Создать .

Шаг 3 . С помощью помощника регистрации партнера, введите данные о контрагенте и нажмите Далее .

Шаг 4 . Укажите Тип отношений . В нашем примере – Прочие отношения . Заполните необходимые данные и перейдите Далее .

Шаг 5 . Введите данные банковского счета контрагента. Галочку можно не устанавливать и эти данные заполнить позже.

Шаг 6 . Проверьте введенную информацию и нажмите Далее .

Шаг 7 . Нажмите Записать и закрыть , чтобы сохранить данные о партнере.

Партнер автоматически отобразится в справочнике Контрагенты .

Рассмотрим на примере виды удержаний предусмотренные в программе 1С:Комплексная автоматизация 2 и порядок их отражения при расчете заработной платы.

Виды удержаний из зарплаты в 1С:КА

После выполненной настройки, в программе становятся доступны включенные документы ввода удержаний. Рассмотрим порядок отражения некоторых из них.

Профвзносы

По заявлению работника, из его заработной платы могут удерживаться взносы в профсоюзные организации. Включив данное удержание в настройках, в разделе Зарплата доступен журнал Профсоюзные взносы .

Шаг 1 . Для ввода документа нажмите Создать .

Документом можно начать, изменить или прекратить действие данного удержания. Для выбора действия установите переключатель в нужную позицию. В нашем примере – ввести новое удержание .

Шаг 2 . Установите переключатель в позицию Назначить новое удержание и установите период его действия.

Шаг 3 . Выберите контрагента – профсоюзную организацию. Подберите список сотрудников – кнопка Подбор или Добавить .

Шаг 4 . Нажав кнопку Заполнить показатели , установите процент профсоюзных взносов.

Шаг 5 . Нажмите Провести и закрыть . Документ сформирован и сохранен в журнале.

После его ввода, при начислении заработной платы заполнится раздел Удержания . Отображение удержания рассмотрим дальше в публикации.

Исполнительные листы

Еще один распространенный вид удержания – Удержание по исполнительным листам . Это могут быть алименты, штрафы и другие взыскания по решению суда. Соглашение об уплате алиментов также вводится этим документом. Рассмотрим порядок его заполнения.

Ввести исполнительный лист можно двумя способами.

Раздел Зарплата – Исполнительные листы ;
Раздел Зарплата – Алименты и другие постоянные удержания .

В журнале Алименты и другие постоянные удержания , отображаются все документы по удержаниям.

Шаг 1 . Чтобы ввести исполнительный лист, выберите соответствующий вид документа, нажав Создать .

В журнале Исполнительные документы , при нажатии Создать , форма ввода откроется сразу.

Шаг 2 . Заполните шапку документа – дату, сотрудника, у которого производится удержание, получателя. Задайте период удержания. Дату окончания можно не указывать. Чтобы ограничить удержание, укажите до какой суммы оно производится.

Удержание можно задать:

Фиксированной суммой;
Процентом от заработной платы;
Долей от заработка.

Установите переключатель в соответствующее положение.

Шаг 3 . В нижней части документа задаются сведения об исполнительном листе или соглашении об уплате алиментов для печатной формы документа.

Перевод удержаний может осуществляться через платежного агента (почту, банк).

Шаг 4 . Установите галочку (при необходимости) Использовать платежного агента . Выберите контрагента, через которого осуществляется перевод и укажите тариф за операцию.

Тариф – это комиссия, взымаемая с плательщика, за осуществление операции по переводу денежных средств. Пользователь может добавлять в справочник тарифы агентов самостоятельно.

Шаг 5 . Заполнив все реквизиты документа нажмите Провести и закрыть .

В исполнительный лист можно вносить изменения. Для этого предназначен документ Изменение исполнительного листа .

Подобрав исполнительный лист, по которому вносятся изменения, укажите данные, которые нужно изменить. Пользователь может прекратить удержание, изменить способ расчета и другие данные исполнительного листа.

Мы рассмотрели порядок ввода исполнительного листа и его изменение. После ввода документов, при начислении заработной платы, удержание по исполнительному листу отражается в разделе Удержание .

Кроме рассмотренных видов удержаний, пользователь может создать дополнительно и свои виды удержаний. Для этого в справочнике создается новый вид удержания и делаются необходимые настройки. Рассмотрим, как создать удержание и отразить его в зарплате.

Создание нового вида удержания

Шаг 1 . В справочнике Удержания нажмите кнопку Создать .

Шаг 2 . Укажите наименование, задайте порядок расчета.

Для примера создадим вид удержания – Материальный ущерб , вводится фиксированной суммой, назначение – удержание в пользу третьих лиц.

Сохранив новый вид удержания, в журнале, при нажатии кнопки Создать станет доступен новый вид удержания – Постоянное удержание в пользу третьих лиц .

При создании других видов удержания, с указанием назначения – Постоянное удержание в пользу третьих лиц , они объединяются и вводятся одним документом.

Шаг 3 . Выберите Постоянное удержание в пользу третьих лиц.

Шаг 4 . Заполните шапку документа. В поле удержание отразится название созданного вида расчета – Материальный ущерб . Задайте период удержания и третье лицо, в пользу которого производится удержание.

Шаг 5 . Подберите сотрудника и укажите размер удерживаемой суммы.

Шаг 6 . Сохраните документ – Провести и закрыть .

Все созданные документы удержаний отражаются в журнале Алименты и другие постоянные удержания .

Рассмотрим, как отражаются удержания в документе при начислении заработной платы.

Отражение удержаний в документе Начисление зарплаты и взносов

Расчет удержаний производится при окончательном расчете заработной платы. В программе 1С:Комплексная автоматизация 2, удержания могут быть отражены в двух документах:

Начисление зарплаты и взносов.
Расчет удержаний.

В случае, если начисление зарплаты производится документом Начисление зарплаты и взносов (раздел Зарплата ), то удержания рассчитываются одновременно со всеми начислениями, взносами и НДФЛ в одном документе.

Для расчета нажмите Заполнить и перейдите на вкладку Удержания . В таблице отображены суммы, рассчитанные исходя из данных документов удержаний.

Если начисления производились отдельно документом Расчет начислений , то для расчета удержаний воспользуйтесь документом Расчет удержаний . При раздельном создании документов расчета зарплаты, используются разные документы для расчета начислений, взносов и удержаний.

Нажмите Заполнить . На вкладке Удержания отобразятся строки по сотрудникам, которым введены документы удержаний.

Мы рассмотрели учет удержаний в программе 1С:Комплексная автоматизация 2. Разобрав вопросы настройки удержаний, формирования документов по удержаниям, создание нового удержания для вас теперь не составит особого труда.

Для добавления комментариев надо войти в систему.
Если Вы ещё не зарегистрированы на сайте, то сначала зарегистрируйтесь.

Бухгалтер, который делает удержания из заработной платы работников предприятия, встречает ограничения, связанные с характером удержаний и их размером. Ведь для многих работников зарплата — основной источник существования. Трудовой кодекс РФ, защищая права работников, накладывает ограничения на основания и размеры вычетов из зарплаты. Рассказываем о том, какие суммы можно удерживать, а какие нельзя и как отражать удержания в бухучете.

Виды удержаний, ограничения, порядок

Все вычеты из зарплаты, существующие на практике, можно объединить в три группы: обязательные (НДФЛ, по исполнительному листу), по инициативе работодателя и по инициативе работника. Перечень оснований, по которым работодатель может производить их, содержит ст. 137 ТК РФ, это удержания:

для возмещения неотработанного аванса, выданного работнику;
погашения неизрасходованного аванса, выданного в связи со служебной командировкой или по другим причинам;
возврата сумм, излишне выплаченных работнику из-за счетных ошибок;
возврата сумм, ошибочно выплаченных работнику, в случае признания вины в невыполнении норм или простое;
за неотработанные дни уже полученного отпуска при увольнении.

Перечень оснований, по которым работодатель вправе производить удержания из зарплаты работников, ограничен Трудовым, Налоговым, Уголовным, Семейным кодексами, Федеральным законом от 21.07.97 №119-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее — Закон об исполнительном производстве), федеральными законами, регламентирующими обязательные удержания.

Законодательством предусмотрена система ограничений на размер удержаний из зарплаты текущего месяца. Статья 138 Трудового кодекса РФ декларирует ограничение суммы вычетов при каждой выплате зарплаты. Общий размер удержаний не может превосходить 20%, а в оговоренных случаях — 50% и 70% размера зарплаты работника к выплате.

Если вычет носит постоянный характер, он определяется или фиксированной суммой, или в процентах от ежемесячного размера зарплаты работника. Разовые удержания большого размера вычитаются из зарплаты частями. Также Трудовой кодекс обязывает работодателя при выплате зарплаты информировать работника о размерах и основаниях произведенных удержаний (ст. 136 ТК РФ).

Бухгалтер определяет, к какому виду относится удержание. Затем нужно проверить наличие и оформление документов, на основании которых производится вычет.. Если документы оформлены правильно и не нарушают права работника, заявленные в Трудовом кодексе и других законодательных актах РФ, можно приступать к обязательным удержаниям. Прежде всего, удерживается НДФЛ, затем наступает очередь других обязательных удержаний. После этого можно приступать к удержаниям, которые делаются по инициативе работника и работодателя.

Обязательные удержания: алименты

К обязательным удержаниям, помимо НДФЛ, относятся удержания по исполнительным документам, – включая алименты. Их расчет регламентируют Семейный кодекс РФ и Закон об исполнительном производстве.

Алименты чаще удерживаются в отношении несовершеннолетних детей, но могут удерживаться и в отношении других взрослых членов семьи, если они являются нетрудоспособными. Алименты на содержание ребенка возникают в случае, когда один из родителей не участвует в содержании ребенка. Бухгалтер вправе делать удержание алиментов только на основании документов. Здесь может быть два варианта:

Первый вариант. Алименты уплачиваются по решению суда на основании исполнительного листа или судебного приказа.

Второй вариант. Родители ребенка пришли к соглашению о размере и порядке выплаты алиментов. В этом случае алименты могут удерживаться на основании соглашения, составленного в письменном виде и нотариально заверенного. Не заверенное нотариально соглашение не является для бухгалтера основанием для уплаты алиментов.

В обоих случаях в бухгалтерию должны поступить оригиналы документов.

Статьей 81 Семейного кодекса РФ установлены следующие размеры алиментов, удерживаемых на содержание несовершеннолетних детей:

на содержание одного ребенка — 25% или 1/4 ежемесячного дохода работника;
на содержание двоих детей — 33% или 1/3 ежемесячного дохода работника;
на содержание троих и более детей — 50% или 1/2 ежемесячного дохода работника.

Размер этих долей может быть изменен (уменьшен или увеличен) судом с учетом материального или семейного положения сторон, а также других обстоятельств.

Перечень видов доходов, которые участвуют в базе для расчета алиментов на несовершеннолетних детей, определяется постановлением Правительства РФ от 18.07.96 № 841. Все основные виды начислений работникам, определенные системой оплаты труда предприятия участвуют в расчете алиментов. Особо стоит упомянуть, что алименты удерживаются с выплат по больничному листу в том случае, когда это прямо указано в исполнительных документах.

Удержание алиментов на несовершеннолетних детей начинается с месяца, указанного в исполнительном листе и продолжается до достижения ребенком 18-летнего возраста. В последнем месяце удержания расчет алиментов лучше произвести по день наступления совершеннолетия включительно. После погашения задолженности по алиментам в течение трех дней с момента перечисления последних алиментов исполнительный документ нужно отослать судебному приставу или получателю алиментов.

Если в бухгалтерию поступил исполнительный лист с задолженностью по уплате алиментов, задолженность погашается постепенно. Сумма удержания по такому исполнительному листу в общем случае не должна превышать 50% дохода работника. Если в бухгалтерию поступил исполнительный лист на алименты для содержания совершеннолетнего ребенка, это может быть связано с задолженностью по алиментам. После совершеннолетия ребенка к исполнению принимаются только документы о взыскании алиментов при наличии задолженности.

ПРИМЕР 1

Оплата труда работника состоит из оклада 21 000 руб. и надбавки 10% от оклада (2100 руб.). Месяц отработан полностью. НДФЛ у работника удерживается по ставке 13%. Работник обязан уплачивать алименты на совершеннолетнего ребенка в размере 25% дохода. Исполнительный лист поступил в организацию с задолженностью в размере 52 470 руб., в нем имеется указание на то, что до погашения задолженности следует производить удержания в размере 50% дохода работника.

В связи с тем, что у работника задолженность, удержание в текущем месяце нужно рассчитать в размере 50% от его доходов:

21 000 руб. + 2100 руб. = 23 100 руб. — доход за месяц с учетом оклада и надбавки

23 100 руб. – 3003 руб. (23 100 руб. * 13%) = 20 097 руб. — доход после удержания НДФЛ

20 097 * 50% = 10 048, 5 руб. — алименты для удержания в текущем месяце, из них 5024,25 руб. — алименты на несовершеннолетнего ребенка и такая же сумма — погашение задолженности.

Такой расчет алиментов будет производиться до полного погашения задолженности, затем алименты будут удерживаться в размере 5024,25 руб. до совершеннолетия ребенка.

В случае, когда на одного работника в организацию поступает несколько исполнительных листов, общая сумма удержаний по ним может превосходить 70% (например, 25% и 50%). В этом случае расчет алиментов производится пропорционально процентам дохода, указанным в исполнительных документах, так, чтобы общая сумма удержаний составляла не более 70%.

В связи с удержанием алиментов у работодателя возникают определенные обязанности. Удерживать и выплачивать алименты нужно тем способом, который удобен получателю. Когда получатель выбирает способ отправки почтовым переводом, расходы по переводу оплачиваются за счет должника и присоединяются к сумме алиментов. Если плательщик алиментов увольняется, администрация организации должна в трехдневный срок известить об увольнении судебного исполнителя и получателя алиментов. При наличии информации нужно сообщить о новом месте работы или месте жительства.

На исполнительном листе заполняется информация о суммах сделанных удержаний и суммах оставшейся задолженности и заверяется печатью организации. Исполнительный лист в течение трех дней отправляют заказным письмом в судебные инстанции по новому месту работы или по месту жительства должника. При увольнении сотрудника, уплачивающего алименты по соглашению, удержание алиментов прекращается. Об увольнении нужно сообщить получателю алиментов.

Памятка от судебных приставов

Федеральная служба судебных приставов (ФССП) утвердила памятку для руководителей и бухгалтеров организаций, которая поможет избежать нарушений законодательства РФ при удержании алиментов из зарплаты и иных доходов по исполнительным документам (см. Методические рекомендации по порядку исполнения требований исполнительных документов о взыскании алиментов от 19.06.2012 № 01−16).

Перечислим ключевые моменты, на которые обращает внимание ФСПП и о которых нужно помнить бухгалтеру, производящему удержание денежных средств из зарплаты или иных доходов должника.

Требования судебного пристава-исполнителя обязательны для всех органов, организаций, граждан и должностных лиц на территории РФ.

Судебный пристав-исполнитель имеет право проводить у работодателей проверку исполнения исполнительных документов на работающих у них должников и ведения финансовой документации по исполнению указанных документов.

Размер удержания из зарплаты и иных видов доходов должника исчисляется из суммы, оставшейся после удержания налогов.

Организация обязана ежемесячно удерживать алименты из зарплаты и (или) дохода должника и уплачивать или переводить их за счет этого же лица получателю алиментов не позднее чем в трехдневный срок со дня выплаты зарплаты и (или) иного дохода.

Если по решению суда алименты взысканы в твердой денежной сумме, судебный пристав-исполнитель, а также организация или иное лицо, производящие удержание алиментов из зарплаты (иного дохода) должника, индексируют алименты пропорционально росту величины прожиточного минимума для соответствующей социально-демографической группы населения, установленной в соответствующем субъекте РФ по месту жительства лица, получающего алименты.

Если в организацию поступило несколько исполнительных документов для удержания суммы задолженности, требования о взыскании алиментов наряду с иными требованиями являются требованиями первой очереди.

Удержание денежных средств из зарплаты должника производится на основании постановления судебного пристава-исполнителя и копии исполнительного документа.

Перевод и перечисление денежных средств взыскателю осуществляется за счет должника.

При перемене должником места работы организация, выплачивающая должнику зарплату, обязана незамедлительно сообщить об этом судебному приставу-исполнителю и возвратить ему исполнительный документ с отметкой о произведенных взысканиях.

Удержания по инициативе работодателя: счетная ошибка

Удержания по инициативе работодателя строго регламентированы Трудовым кодексом (ст. 137 ТК РФ). Для каждого основания таких удержаний существуют свои особенности. Рассмотрим более подробно удержание сумм, выплаченных по причине счетной ошибки.

К числу счетных ошибок относятся только те, которые допущены непосредственно при выполнении арифметических действий, то есть связаны именно с подсчетами. В условиях ведения учета зарплаты в бухгалтерской программе, счетной ошибкой может быть признана ошибка из-за сбоя программы или механическая ошибка при вводе данных в программу. Поскольку понятие счетной ошибки законодательно четко не определено, в спорных ситуациях решение о признании ошибки счетной решается в суде. Поэтому так важно правильно классифицировать ошибку, в результате которой работникам были выплачены неверные суммы. Только по причине счетной ошибки становится возможным удержание излишне выплаченных сумм по инициативе работодателя на основании ст. 137 ТК РФ. В случае, когда ошибка классифицирована как счетная, работодатель может принять решение об удержании не позднее одного месяца со дня неправильно исчисленных выплат.

Кроме того, работник должен выразить свое согласие с основанием и размером удержания.

В письме Роструда от 09.08.2007 № 3044-6-0 указывается, что такое согласие должно быть получено работодателем в письменном виде. Решение об удержании сумм оформляется приказом или распоряжением. Если работник не согласен с удержанием и не ставит подпись на приказе об удержании, работодатель вправе обратиться в суд.

По общему правилу удержания из заработной платы, производимые работодателем в указанных в ст. 137 ТК РФ случаях, не могут превышать 20% зарплаты. Размер удержания исчисляется из начисленной суммы зарплаты после удержания НДФЛ. Если работодатель удерживает переплату в результате счетной ошибки без согласия работника, это может быть признано нарушением законодательства о труде. Согласно ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ за такое нарушение предусмотрена административная ответственность:

для должностных лиц — штраф в размере от 1000 до 5000 руб.;
для организаций — штраф в размере от 30000 до 50000 руб. или приостановление деятельности на срок до 90 суток.

Производя удержание по причине счетной ошибки, обратите внимание на правильное оформление документов. В первую очередь оформляется акт об обнаружении счетной ошибки. Затем оформляется уведомление работника о возникшей счетной ошибке, на котором требуется его подпись. Если работник не возвращает деньги в кассу, но согласен на удержание из зарплаты, необходимо оформить приказ на удержание из зарплаты, а также получить подпись работника, подтверждающую, что он ознакомлен с приказом. Кроме того, удержание или частичное удержание в результате счетной ошибки должно быть отражено в получаемых работником расчетных листках при выплате зарплаты.

В результате сбоя компьютерной программы работнику была излишне начислена и выплачена зарплата. Ошибка была классифицирована как счетная, сумма переплаты составила 28 400 руб. После составления акта об обнаружении счетной ошибки, работник был уведомлен о ее возникновении и согласился на удержание суммы переплаты из зарплаты. Доход работника в следующем месяце составил 35 690 руб. Вычеты по НДФЛ не предоставляются.

Удержание для возврата сумм, выплаченных по причине счетной ошибки, ограничивается 20% дохода работника в каждом месяце после удержания НДФЛ:

35 690 руб. – 4640 руб. = 31 050 руб. — доход работника после удержания НДФЛ.

31 050 руб. * 20% = 6210 руб. — размер удержания, которое можно сделать в текущем месяце.

Бухгалтер будет рассчитывать сумму удержания каждый месяц до полного погашения излишне выплаченной суммы.

Удержания по инициативе работника

В текущей работе бухгалтер может столкнуться с самыми разнообразными удержаниями, которые делаются по инициативе работника. Рассмотрим некоторые актуальные примеры.

За услуги сотовой связи

Работодатель оплачивает сотовую связь работников до определенного предела. Суммы, превосходящие предел, оплачивают сами работники. Удержание из зарплаты в этом случае можно сделать на основании письменного заявления работника. Основанием для удержания будет также являться Положение об оплате труда или другой локальный акт работодателя, в котором зафиксирован порядок компенсации услуг сотовой связи работникам.

По договору займа

Основанием для удержания в этом случае является договор займа, заключенный между работодателем и работником. Основные данные, которые фиксируются в договоре: сумма займа, срок, в течение которого работник обязуется его вернуть, проценты по договору займа по договоренности сторон и порядок возврата. В силу того, что удержание происходит из доходов по оплате труда, лучше оформить также заявление работника на удержание по договору займа.

Софинансирование пенсионных накоплений

Удержание дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии могут уплачиваться работодателем. Делается это на основании письменного заявления работника, в котором обязательно указывается размер ежемесячных страховых взносов или способ их расчета. Работодатель, получивший заявление об уплате страховых взносов, ежемесячно осуществляет их удержание и перечисление.

Когда работник получает доходы по оплате труда, удержания учитываются по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Возможны и другие счета учета, если сотрудник получает от работодателя доходы не только в рамках трудового договора. Например, компания заключает с работником договор аренды транспортного средства. Доход сотрудника по такому договору также участвует в базе для расчета алиментов. Удержание алиментов с дохода, полученного за предоставление имущества в аренду, учитывается по дебету счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» субсчет «Аренда имущества» и оформляется следующей проводкой:

Дебет 73 Кредит 76

— удержаны алименты с дохода сотрудника по договору аренды.

Приведем основные проводки по видам удержаний:

Дебет 70 Кредит 68

Дебет 70 Кредит 76 субсчет «Алименты»

— Удержаны алименты по исполнительному листу (судебному приказу).

Удержания по инициативе работодателя

Дебет 20 (23, 25, 26, 44) Кредит 70

— Возвращена сумма, выплаченных по причине счетной ошибки

Дебет 70 Кредит 71

— Удержана сумма, выданная под отчет и не погашенная в установленный срок.

Дебет 70 Кредит 73

— Удержана сумма за причиненный материальный ущерб.

Удержания по инициативе работника:

Дебет 70 Кредит 76

— Удержана сумма за услуги сотовой связи;

Дебет 70 Кредит 73

— Удержана сумма в счет погашения займа;

Дебет 70 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ПФР по накопительной части трудовой пенсии»

— Удержаны дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии.

Важно

НДФЛ влияет на размеры других удержаний

Как уже отмечалось выше, сначала из зарплаты удерживается НДФЛ сотрудника. После этого делаются другие удержания. Это означает, что размер удержанного из зарплаты работника НДФЛ может влиять на размеры других удержаний, которые рассчитываются в зависимости от размеров зарплаты. Например, нужно удержать по исполнительному листу на ребенка сумму в размере 25% от зарплаты работника. Для расчета удержания по исполнительному листу берется сумма зарплаты после удержания НДФЛ.

Удержания по любым другим основаниям никак не влияют на порядок и размер НДФЛ. Не влияют они и на размер страховых взносов, которые работодатель перечисляет в государственные внебюджетные фонды.

Автор: Елена СОРОКИНА, эксперт-методолог, аутсорсинговое подразделение BDO

Полную версию статьи вы можете прочитать в журнале «Новая бухгалтерия», октябрь 2012, №10

Читайте также: