Какие налоги платит ип за сотрудников в 2020 году

Опубликовано: 24.04.2024

Статья посвящена налогам для ИП в 2020 году. В ней расписывается, что именно нужно выплачивать, к каким изменениям стоит готовиться индивидуальному предпринимателю.

При открытии ИП непременно нужно разобраться с налогами и обязательными платежами. А в 2020 году ещё и вносятся определённые изменения, которые тоже надо учитывать.

Нет сомнений, что будет проще во всем разобраться, если индивидуальный предприниматель трудится самостоятельно. Но и при наличии сотрудников, вникнуть в оплату налогов вполне реально. Если же эти вопросы представляют большие трудности, всегда можно передать их решение специалистам на аутсорсинг.

Размер страховых взносов ИП за себя

По законодательству предусмотрены обязательные отчисления в ПФР и ФМС. Фактически, речь идёт о пенсионном и медицинском страховании.

Такие отчисления ещё называют фиксированными. Однако до 2020 года они были привязаны к размеру МРОТ, из-за чего постоянно менялись. Теперь платежи действительно стали фиксированными. Их размер прописан в законодательстве. В 2020 году это:

32 448 руб. – пенсионное страхование;
8 426 руб.– медицинское страхование.

Эти отчисления, хоть и относятся к определенным фондам, но должны делаться в ФНС РФ там, где вы зарегистрированы.

Напрямую в ПФР РФ вам потребуется переводить 1% с суммы, превышающей доход 300 тысяч рублей за 2020 год. Этот взнос относится к пенсионному страхованию.

Остальные налоги для ИП

Налоги для индивидуального предпринимателя стандартно зависят от того, какую именно систему налогообложения он применяет. Давайте разберемся, какие налги должен будет платить ИП в 2020 году.

Обратите внимание, что у ИП есть возможность использовать статус самозанятого, если вы трудитесь без наёмных работников. Налог будет составлять 4% – от доходов, которые были получены от физлиц и 6% – от прибыли, поступившей от ИП и юрлиц.

Для использования УСН есть определённые ограничения. Налог для ИП по упрощенке в 2020 году будет зависеть от размера дохода и количества работников. Всего предполагается 2 уровня:

Ограничения в 100 человек наёмных работников и 130 миллионов рублей годового дохода. При превышении первого лимита индивидуальный предприниматель не теряет право использовать УСН. Но налоговые ставки у него повысятся:

8% – с оборота (стандартная составляет 6%);
20% – с разницы между прибылью и расходами (обычная – 15%).

130 человек и 200 миллионов годового дохода. Вводится с 2020 года, при превышении лимита индивидуальный предприниматель теряет право использовать УСН.

В 2020 году также предполагается отмена деклараций по УСН для тех, кто использует онлайн-кассу и ставку – "доходы минус расходы". У всех остальных лиц обязанность подавать декларации сохраняется.

Это общая система налогообложения, которая предполагает максимальную налоговую нагрузку. Поэтому для ИП она невыгодна. По ней в 2020 году ничего не изменится как в отношении налогов, так и в отношении отчётности.

В отношении патента в 2020 году стоит ждать следующих изменений:

можно будет заниматься животноводством, растениеводством и всем, что с ними связано;
запрещена будет деятельность, имеющая отношение к маркированным товарам (лекарства, одежда, обувь, меховая продукция);
предпринимателям предоставят возможность приобрести патент на срок от 1 дня.

С 2020 года патент будет в большей степени зависеть от местных властей. Теперь на региональном уровне могут появиться дополнительные ограничения, касающиеся торговой площади, общего числа наёмных работников, транспорта и т. д.

Для ЕНВД в 2020 году будет увеличен повышающий коэффициент. По решению властей он теперь будет составлять 2,009. Стоит учесть, что в формуле расчёта есть и понижающий коэффициент. Он определяется региональными властями. Так что узнавать, увеличился или уменьшился для вас налог, стоит на месте.

Учтите, что теперь нельзя находиться на ЕНВД и торговать маркированными товарами. А также ЕНВД будет действовать в 2020 последний год. В дальнейшем его продление не предполагается.

Это единый сельскохозяйственный налог, который также может использоваться для ИП. Стандартная ставка по ЕСХН составляет 6%. Однако региональные власти могут уменьшить её до 0%. По этой системе налогообложения для ИП в 2020 году ничего не поменяется.

Налоговые каникулы для ИП

Для ИП с 2015 года введены налоговые каникулы. В 2020 году они тоже будут действовать. Под налоговыми каникулами понимаются определённые послабления, позволяющие меньше выплачивать государству на протяжении не больше 2 налоговых периодов.

Необходимо учесть, что такая льгота актуальна только для тех, кто использует УСН или патент. Есть и другие условия:

ИП должен открываться впервые и после вступления в силу регионального закона о налоговых каникулах. Обратите внимание на то, что речь не идёт о федеральном законодательстве.

После регистрации ИП должно пройти не больше 2 лет.

Налоговые каникулы действуют только в тех регионах, в которых принят соответствующий закон (и успел вступить в силу).

Деятельность ИП должна относиться к научной, социальной или производственной сфере.

Доход от деятельности в означенной отрасли должен составлять не меньше 70%.

Региональные власти могут установить дополнительные ограничения по отношению к предпринимателям. Так, многие для использования такой льготы должны отвечать определённым критериям по количеству наёмных сотрудников и годовому доходу. Нередко устанавливаются ограничения по видам деятельности (конкретные коды ОКВЭД).

Налоговые каникулы позволяют не уплачивать основной налог по УСН или патент. Но от НДФЛ по наёмным работникам, а также от страховых взносов они не освобождают. Кроме того, налоговую отчётность всё равно нужно будет вести и сдавать, даже по нулевой ставке.

Налоги для ИП меняются в каждом году. И 2020 – не исключение. Поэтому за всеми соответствующими нововведениями нужно следить в обязательном порядке.

Иллюстрация: Ирина Григорьева / Клерк.ру

Нанимая работников по трудовым договорам, индивидуальный предприниматель берет на себя обязательства не только платить зарплату работнику, но и уплачивать в бюджет взносы за него. Тоже самое происходит, если ИП заключает с кем-то договор на оказание услуг или выполнение работ (договор ГПХ).

Как ИП стать работодателем?

Просто надо заключить трудовой договор. Регистрировать его нигде не нужно. Если у ИП раньше не было работников и он не стоит на учете в Фонде социального страхования, надо встать там на учет и получить регистрационный номер. Он понадобится для отчетности. Срок постановки на учет — 30 дней с даты трудового договора (при заключении договора ГПХ регистрироваться не надо). Кроме того, ФСС установит ставку взносов по произвоственному травматизму исходя из основного вида деятельности, заявленного в ЕГРИП.

Какие налоги и по каким тарифам должен ИП платить за работников?

Никаких налогов за работников ИП не платит, он только удерживает налог на доходы физических лиц (НДФЛ) из зарплаты. О том, как это делать можно узнать в статье «Как ИП посчитать и перечислить НДФЛ с зарплаты работника».

А вот взносы за работников ИП платит. Это взносы на пенсионное (ОПС), медицинское (ОМС) страхование, на страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ), а также от несчастных случаев и производственного травматизма (НС и ПЗ) (п. 3 ст. 8, пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ, ст. 3, п. 1 ст. 5 Закона № 125-ФЗ).

Если ИП заключает договор ГПХ, то взносы ВНиМ не платятся в любом случае, а взносы НС и ПЗ уплачиваются только если их уплата оговорена в договоре.

Тарифы для уплаты страховых взносов в фонды в 2019-2020 году следующие:

Пенсионное страхование — 22%. От суммы превышения установленной предельной величины базы 1 — 10%
Страхование в связи с временной нетрудоспособностью и материнством — 2,9% (1,8% с выплат временно пребывающим иностранцам). При превышении предельной величины базы взносы не платятся.
Медицинское страхование — 5,1%. Предельной величины базы нет

1 Предельная величина — это величина дохода сотрудника, по достижении которой взносы на страхование платятся по сниженным тарифам. Размер базы устанавливается на каждый год Правительством РФ.

Есть льготные тарифы, но их теперь совсем мало. В 2019-2020 годах право на льготные тарифы имеют только участники свободной экономической зоны Крыма и Севастополя, резиденты территории опережающего социально-экономического развития, резиденты свободного порта Владивосток и резиденты Особой экономической зоны в Калининградской области. Для них установлены следующие тарифы:

Пенсионное страхование — 6%;
Страхование в связи с временной нетрудоспособностью и материнством — 1,5%;
Медицинское страхование — 0,1%.

По взносам ОПС есть еще дополнительные тарифы, которые платят при вредных условиях труда. Но это отдельная тема и в этой статье рассматриваться не будет.

Взносы НС и ПЗ платятся по тарифам, в зависимости от вида деятельности. Их устанавливает для ИП Фонд социального страхования, опираясь на основной код ОКВЭД, заявленный в ЕГРИП. По этому коду определяется класс профессионального риска. От класса зависит тариф взносов

Класс профессионального риска	Размер страхового тарифа, %	Класс профессионального риска	Размер страхового тарифа, %
I	0.2	XVII	2.1
II	0.3	XVIII	2.3
III	0.4	XIX	2.5
IV	0.5	XX	2.8
V	0.6	XXI	3.1
VI	0.7	XXII	3.4
VII	0.8	XXIII	3.7
VIII	0.9	XXIV	4.1
IX	1.0	XXV	4.5
X	1.1	XXVI	5.0
XI	1.2	XXVII	5.5
XII	1.3	XXVIII	6.1
XIII	1.4	XXIX	6.7
XIV	1.5	XXX	7.4
XV	1.7	XXXI	8.1
XVI	1.9	XXXII	8.5

Обратите внимание, что организации обязаны подтверждать вид основной деятельности ежегодно, а у ИП такой обязанности нет. Но если предприниматель сменил вид деятельности (изменил основной ОКВЭД в ЕГРИП), то может измениться и класс профессионального риска, к которому он относится.

Как посчитать взносы

Базой для расчета взносов является весь доход, начисленный в пользу физлиц (без вычета НДФЛ!). То, что не подлежит обложению взносами, перечислено в статье 422 НК. Вот некоторые, самые распространенные доходы, которые не облагаются взносами: больничные, суточные, матпомощь (есть необлагаемый лимит), выходное пособие.

Взносы считаются нарастающим итогом в течение года по каждому человеку отдельно. Сравнение с предельной базой осуществляется также по каждому конкретному сотруднику.

на ОПС: 30 000×22% = 6 600
на социальное страхование: 30 000×2,9% = 870
на медстрах: 30 000×5,1% = 1 530
на «травматизм»: 30 000×0,3% = 90

Куда и когда перечислять взносы

Все взносы, кроме НС и ПЗ перечисляются в налоговую, где ИП состоит на учете по месту своего жительства, вне зависимости от того, где ведется деятельность. Взносы НС и ПЗ уплачиваются в ФСС, где ИП зарегистрирован как работодатель.

Исчислять и уплачивать взносы в бюджет необходимо в срок не позднее 15 числа месяца, следующего за расчетным. В случае если последний день уплаты страховых взносов выпадает на праздник (выходной), то окончательным сроком уплаты считается ближайший рабочий день.

КБК для уплаты взносов

Страховые взносы на пенсионное страхование в ИФНС за работников в 2019-2020 годах

182 1 02 02010 06 1010 160

Страховые взносы в ИФНС на медицинское страхование за работников

182 1 02 02101 08 1013 160

Страховые взносы в ИФНС на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за работников

182 1 02 02090 07 1010 160

Страховые взносы в ФСС от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний за работников

393 1 02 02050 07 1000 160

Отчетность

В ПФР:

СЗВ-М — ежемесячно, в течение 15 дней после окончания месяца;
Отчет о страховом стаже СЗВ-СТАЖ — ежегодно не позднее 1 марта следующего года (до 2 марта 2020 года за 2019 год).

Обратите внимание! С 2020 года в ПФР надо будет сдавать новый отчет, из-за введения электронных трудовых книжек. Форма его пока не утверждена.

В ИФНС:

Расчет по страховым взносам (по ОПС, ОМС и ВНиМ) — ежеквартально не позднее 30-го числа следующего месяца.

За 2019 год — не позднее 30 января 2020 года.

В 2020 году:

I кв. — 30 апреля 2020 года;
I пл. — 31 июля 2020 года;
9 мес. — 30 октября 2020 года;
год. — 1 февраля 2021 года.

С 2020 года отчет по форме РСВ при численности 10 и более человек сдается только в электронном виде.

Отчетность в ФСС:

Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на травматизм (форма 4-ФСС).

Сроки сдачи:

на бумажном носителе — не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом;
в электронном виде — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Как перестать быть работодателем

Если ИП уволит всех работников, он может сняться с учета в ФСС, чтобы не сдавать лишнюю отчетность. Никаких других действий более не предусмотрено — ни в ПФР, ни в ФНС ИП как работодатель на учет не ставится.

Платите налоги, взносы и сдавайте отчетность, не выходя из дома! Сервис напомнит обо всех отчетах.

Начинающий предприниматель стоит перед выбором налогового режима. От него зависит, список налогов и отчетов, с которыми он будет иметь дело. Мы расскажем о налогах, которые платят ИП на ОСНО, УСН, ЕНВД и ПСН.

В общем случае список налогов выглядит так:

налог с доходов бизнеса (зависит от налогового режима);
страховые взносы за себя;
страховые взносы и подоходный налог с зарплаты сотрудников;
транспортный, имущественный и земельный налоги (если в бизнесе используется авто, земельный участок и продавалась недвижимость в предпринимательских целях).

Содержание статьи о налогах ИП

Налоги ИП на ОСНО (общем налоговом режиме)

Если предприниматель работает на общем режиме, список налогов будет выглядеть так:

НДФЛ за себя — 13% с доходов от бизнеса;
НДФЛ за сотрудников — 13% или 30%;
НДС;
страховые взносы за себя;
страховые взносы за работников;
транспортный, имущественный, земельный, водный налог, акцизы, НДПИ (если для этого есть основания).

НДФЛ с доходов от бизнеса

НДФЛ рассчитывается по формуле: (Доходы от бизнеса − Налоговые вычеты) × 13%. В доходы бизнеса включаем поступления от реализации и стоимость безвозмездно полученного имущества. Понять, что доход получен от предпринимательской деятельности, можно по первичным документам, виду имущества, коду ОКВЭД из ЕГРИП. Перечень необлагаемых НДФЛ доходов дан в ст. 217 НК РФ. Дата получения дохода — день поступления денег на счет ИП или день передачи доходов в натуральной форме (ст. 227 НК РФ).

Налоговые вычеты — это суммы, которые мы вычитаем из дохода перед расчетом налога. Вычеты бывают стандартные, социальные, имущественные и профессиональные. Профессиональный вычет — это сумма расходов предпринимателя, которые связаны с ведением бизнеса и подтверждены документами (подробнее об этом — в ст. 221 НК РФ). Если ИП не может подтвердить расходы документально, то он вправе применять профессиональный вычет по нормативу 20%.

Если ваши документально подтвержденные расходы не превышают 20% от всех доходов, полученных за год, выбирайте вычет по нормативу. Так вы сможете перечислять меньше налогов. Например, если ваши доходы за год составили 300 000 рублей, а расходы 45 000 рублей, то, использовав вычет по нормативу, вы уменьшите налогооблагаемую базу не на 45, а на 60 тысяч рублей.

Если сумма вычетов больше суммы доходов, но в данном налоговом периоде налоговая база и подоходный налог равны нулю. ИП на ОСНО в большинстве случаев не может перенести убыток на следующий налоговый период.

ИП самостоятельно рассчитывают авансовые платежи по НДФЛ в течение года и уплачивают их не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Чтобы посчитать налог к доплате по итогам года, уменьшите начисленный за год налог на уплаченный торговый сбор, НДФЛ, удержанный налоговыми агентами, и авансовые платежи. Уплатить налог по итогам года нужно до 15 июля следующего года.

НДФЛ с зарплат сотрудникам

ИП удерживает НДФЛ с выплат сотрудникам, которые работают по трудовому или гражданско-правовому договору. От НДФЛ освобождаются (по ст. 217 НК РФ):

подарки и материальная помощь в пределах 4 000 рублей;
государственные пособия;
компенсации;
возмещение процентов по займам на приобретение или строительство жилья;
и прочее.

Подоходный налог с зарплаты сотрудника рассчитывается так: (Доход сотрудника − Налоговые вычеты) × Налоговая ставка.

Налоговая ставка для резидентов РФ — 13%, для иностранных граждан — 30%. Заплатить налог с начисленной зарплаты нужно не позднее следующего рабочего дня. При этом важно, что НДФЛ уплачивается именно из зарплаты сотрудников, а не из средств организации. Например, при зарплате сотрудника 20 000 рублей, 2 600 рублей отправится в бюджет, а 17 400 работник получит на руки.

ИП на ОСНО уплачивает НДС. Стандартная ставка по налогу — 20%, но в некоторых случаях она уменьшается до 10% или 0%. Например, пониженная ставка 10% применяется ИП, реализующими медикаменты, детские товары, продукты питания, печатные издания и т.д. Ставку 0% используют ИП экспортеры.

Чтобы верно рассчитать НДС, нужно аккуратно заносить все счета-фактуры в книгу учета покупок и продаж, чтобы по ним произвести расчет по итогу квартала. НДС к вычету отражается в книге покупок, к начислению — в книге продаж.

От уплаты НДС освобождаются ИП, которые за три предыдущих календарных месяца заработали меньше 2 млн рублей (без НДС). Это правило не касается тех, кто торгует подакцизным товаром: табаком, алкоголем, топливом.

Страховые взносы за себя

ИП тоже должны заботиться о своей будущей пенсии и лечении. Для этого каждый предприниматель ежегодно уплачивает страховые взносы за себя. В 2020 году сумма взносов составляет 40 874 рублей, включая 32 448 рублей в ПФР и 8 426 рублей в ФФОМС. С 2021 года эти суммы не изменятся.

ИП платит взносы за себя на пенсионное и медицинское страхование единоразово или частями до 31 декабря текущего года. Если последний день года придется на выходной, налоговая разрешит заплатить взносы в первый рабочий день следующего года.

Сумма взносов не зависит от доходов ИП и платится, даже если бизнес не ведется. Если же годовой доход превышает сумму 300 тысяч рублей, то в Пенсионный фонд платим сумму в размере 1% от размера превышения, но не более 259 584 рублей. Это нужно сделать до 1 июля следующего года.

Страховые взносы за сотрудников

ИП-работодатель ежемесячно до 15 числа платит в ИФНС страховые взносы за каждого сотрудника по установленной тарифной ставке. Страховые взносы отличаются от НДФЛ тем, что уплачиваются сверх зарплаты за счет средств работодателя. В общем случае сумма взносов составляет 30% от размера зарплаты — 22% на пенсионное, 2,9% на социальное и 5,1% на медицинское страхование. Получается, что при зарплате сотрудника 20 000 рублей, вы должны перечислить 6 000 рублей в налоговую.

При понижении тарифов сумма взноса становится меньше. Здесь мы рассказывали об изменениях по уплате страховых взносов с 2020 года.

Также необходимо ежемесячно перечислять в ФСС взносы на случай производственных травм и профессиональных заболеваний. Их размер зависит от класса опасности, присвоенного основному виду деятельности предпринимателя. Ставка по взносам — от 0,2 до 8,5 %. Чтобы вам начисляли взносы по верному тарифу, вовремя подавайте заявление и справку в ФСС — не позднее 15 апреля.

Прочие налоги при наличии оснований

Налог на имущество физических лиц, транспортный и земельный налог предприниматели платят, если у них есть используемый в бизнесе объект налогообложения. Налог рассчитывает налоговая и присылает уведомление на уплату. Перед платежом проверьте данные о налогооблагаемом объекте и ставку налога. Платите один раз в год — не позднее 1 декабря года, следующего за отчетным.

Все имущественные налоги можно оплатить единым платежом заранее и не ждать уведомление от инспекции. Но считать их в этом случае придется самостоятельно.Если в течение месяца у вас были операции с подакцизными товарами, нужно самостоятельно рассчитать и перечислить налог не позднее 25 числа следующего месяца.

Водный налог вы рассчитываете сами и платите по итогам каждого квартала. Срок — не позднее 20 числа следующего месяца.

Налоги ИП на УСН — упрощенке

На упрощенке ИП не платит НДФЛ и освобожден от уплаты НДС в большинстве случаев. Налог на добавленную стоимость предприниматели-упрощенцы платят при ввозе товаров из-за границы, в некоторых случаях при создании простого товарищества, при ошибочном выставлении счета-фактуры с выделенным НДС и как налоговые агенты. Подробнее можно узнать об этом в нашей статье об уплате НДС при упрощенке.

В общем случае ИП на УСН платят:

единый налог по УСН;
НДФЛ, или подоходный налог с зарплаты сотрудников — 13% или 30%;
страховые взносы за себя;
страховые взносы за сотрудников;
транспортный, имущественный и земельный налоги (если для этого есть основания).

Ставка единого налога УСН зависит от объекта налогообложения:

при объекте «Доходы» — 6% от суммы доходов;
при объекте «Доходы минус расходы» — 15% от разницы между доходами и расходами.

Налоговая ставка может отличаться в меньшую сторону, ее устанавливают регионы. Уточняйте размер ставки в местном налоговом органе.

Основной налог по УСН рассчитывается по итогам года и уплачивается не позднее 30 апреля следующего года. Например, единый налог по УСН за 2020 год нужно перечислить до 30.04.2021. При этом в течение года для упрощенцев установлены отчетные периоды, по итогам которых часть налога нужно перечислить авансом. Сроки их уплаты:

за первый квартал — 25 апреля;
за полугодие — 25 июля;
за девять месяцев — 25 октября.

Важно, что налог по УСН «Доходы» можно уменьшить на размер страховых взносов за себя и сотрудников, больничные за первые три дня и взносы на ДМС. Если ИП работает один, то может уменьшить налог на всю сумму взносов, вплоть до нуля. Если у ИП есть сотрудники, его можно уменьшить не больше чем на 50%.

На УСН «Доходы минус расходы» эти траты отражаются в расходах и уменьшают базу по налогу.

На УСН «Доходы минус расходы» существует минимальный налог. Если по итогам года вы рассчитали налог к уплате, который оказался меньше 1% от доходов, придется заплатить в налоговую хотя бы 1% от доходов, фактически полученных за год.

Налог на имущество ИП на УСН платит только с недвижимости, у которой налоговая база — кадастровая стоимость.

НДФЛ с зарплат сотрудников, страховые взносы за них и страховые взносы за себя уплачиваются так же, как на ОСНО. Мы рассказали об этом выше.

Налоги ИП на ЕНВД — вмененке

На ЕНВД, как и на УСН, ИП не платят НДФЛ и НДС (если не ввозят товары из-за границы и не выставляют счета-фактуры с выделением НДС). Предприниматели перечисляют такие налоги:

единый налог ЕНВД по ставке 15% от вмененного дохода, который равен потенциальной сумме выручки предпринимателя по его деятельности;
НДФЛ, или подоходный налог с зарплат сотрудников — 13% или 30%;
страховые взносы за себя;
страховые взносы за сотрудников;
транспортный, имущественный и земельный налоги (если для этого есть основания).

С 1 января 2021 года ЕНВД отменят. Подберите другой налоговый режим с минимальной финансовой нагрузкой с помощью нашего бесплатного калькулятора. О правилах и нюансах перехода с ЕНВД мы рассказали в статье. Не нашли ответа на свой вопрос? Задайте его в комментариях, обязательно ответим.

Единый налог на вмененный доход уплачивается ежеквартально — до 25-го числа следующего за кварталом месяца. В общем случае ставка налога составляет 15%, но может быть уменьшена региональными властями — уточняйте ставку для вашего вида деятельности в налоговой.

Налоговая база по ЕНВД зависит от вмененной доходности по виду деятельности и коэффициентов К1 и К2, которые устанавливают федеральные и муниципальные власти. Вмененный доход складывается из базовой доходности и физических показателей, соответствующих каждому виду деятельности, подробнее о них читайте в статье 346.29 НК РФ. К1 на 2020 год установлен в размере 2,005. Размер коэффициента К2 уточняйте в местной налоговой службе. Как и на УСН «Доходы», страховые взносы за себя и сотрудников можно принять к вычету.

Об уплате остальных налогов читайте выше в разделе ОСНО.

Налоги ИП на ПСН — патенте

Если ваш бизнес подходит для патента, вы можете его купить — это и будет своего рода уплатой налога. Стоимость патента равна 6% от суммы потенциального дохода бизнеса за период действия патента. Размер потенциального дохода устанавливают регионы. Уточняйте эти суммы в местной налоговой службе.

На ПСН предприниматели платят такие налоги:

патент;
НДФЛ, или подоходный налог с зарплат сотрудников — 13% или 30%;
страховые взносы за себя;
страховые взносы за сотрудников;
транспортный, имущественный и земельный налоги (если для этого есть основания).

Как и при ЕНВД, платеж совершается, даже если бизнес не принес доходов. Сроки оплаты патента зависят от периода, на который его купили:

патент на период до 6 месяцев — оплачивайте одной суммой в любой момент, пока он действует;
патент на период от 6 до 12 месяцев — оплачивайте 1/3 стоимости в течение 90 дней с даты начала действия и 2/3 стоимости в оставшийся срок.

Об уплате остальных налогов читайте выше в разделе ОСНО.

В онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия ИП на УСН и ЕНВД могут легко вести бухгалтерский и налоговый учет, начислять зарплату и отправлять отчетность онлайн. Первые 14 дней бесплатны для всех новых пользователей. Изучите возможности сервиса, ведите бухгалтерию и пользуйтесь поддержкой наших экспертов!

У каждой системы налогообложения — свои налоги и отчетность. Разбираем все налоговые режимы для ИП, чтобы вы могли подобрать для себя оптимальную налоговую нагрузку и не пропустить обязательные платежи в бюджет.

Страховые взносы ИП

С момента регистрации все предприниматели должны платить страховые взносы:

за себя — фиксированные и дополнительные;
за сотрудников.

Фиксированные взносы ИП за себя. Они не зависят от системы налогообложения ИП. Их платят все предприниматели, кроме ИП на НПД.

Взносы обязательны, даже если ИП временно приостановил работу или бизнес не приносит доход.

Фиксированные взносы делятся на взносы на обязательное пенсионное страхование — ОПС и обязательное медицинское страхование — ОМС.

Сумма взносов одинакова для всех, ее устанавливает государство. В 2021 году это:

32 448 ₽ — взносы на ОПС;
8426 ₽ — взносы на ОМС.

34 445 ₽ — взносы на ОПС;
8766 ₽ — взносы на ОМС.

Заплатить нужно не позднее 31 декабря текущего года одной суммой или частями в любой удобный день.

Дополнительные страховые взносы. Их платят, если доход превысил 300 000 ₽ за год 1% с превышения.

Понятие «доход» различается для каждой системы налогообложения:

на патенте 1% взносов считается от потенциально возможного годового дохода;
на УСН «Доходы» — от годовой выручки;
на УСН «Доходы минус расходы» и ОСН — от годовой прибыли.

Допустим, в 2021 году ИП получил доход 353 121 ₽. Доход превышает 300 000 ₽, значит, ИП заплатит дополнительный взнос:

(353 121 ₽ − 300 000 ₽) × 1% = 531,21 ₽

Срок к уплаты — до 1 июля следующего года. Например, взносы с дохода за 2020 год нужно заплатить до 1 июля 2021 года.

Общая сумма страховых взносов ИП за себя. Государство каждый год устанавливает лимит на общую сумму взносов ИП: сколько бы ИП ни заработал, выше лимита он не заплатит.

В лимит входят фиксированная часть и 1% свыше 300 000 ₽. В 2021 году это 259 584 ₽ — больше этой суммы предприниматель не заплатит.

Давайте сразу на примере. За 2020 год предприниматель получил доход 6 485 800 ₽. Значит, в 2021 году он должен перечислить:

8426 ₽ — фиксированные взносы на ОМС за 2021 год;
32 448 ₽ — фиксированные взносы на ОПС за 2021 год;
(6 485 800 ₽ − 300 000 ₽) × 1% = 61 858 ₽ — 1% дополнительных страховых взносов за 2020 год.

Общая сумма взносов: 8426 ₽ + 32 448 ₽ + 61 858 ₽ = 102 732 ₽. Это меньше лимита 259 584 ₽, поэтому ИП должен перечислить все 102 732 ₽ полностью.

Страховые взносы за сотрудников. Каждый месяц ИП рассчитывает и платит за сотрудников:

22% от зарплаты — взносы на ОПС;
5,1% — на ОМС;
2,9% — на страхование от временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ);
от 0,2 до 8,5% — от несчастных случаев, их еще называют взносы на травматизм.

Срок уплаты — каждый месяц до 15-го числа следующего месяца. Например, взносы за март нужно перечислить до 15 апреля.

При расчете взносов за сотрудников легко ошибиться, поэтому лучше сразу поручить это бухгалтеру.

Льготы по уплате страховых взносов

Льготы для ИП из реестра МСП. ИП, которые относятся к малому бизнесу и включены в реестр субъектов малого предпринимательства, могут считать взносы за сотрудников по пониженным тарифам:

на ОПС — 10%;
на ВНиМ — 0%;
на ОМС — 5%.

Льготные тарифы действуют только на ту часть зарплаты, которая превышает МРОТ — минимальный размер оплаты труда. В 2021 году это 12 792 ₽. Взносы на зарплату в пределах МРОТ рассчитывают по обычным тарифам.

Другие льготы по страховым взносам. Отдельные категории ИП также платят взносы за сотрудников по сниженным ставкам. Например, это участники свободной экономической зоны в Крыму и Севастополе, особой экономической зоны в Калининградской области.

Налоги и отчеты ИП на НПД

НПД — налог на профессиональный доход. Это специальный режим для самозанятых граждан. На этом режиме могут работать индивидуальные предприниматели и физлица. Физических лиц в этом случае называют самозанятыми.

Налоги. Это самый простой режим. ИП платят только налог на профессиональный доход:

4% — с доходов от физлиц;
6% — от юрлиц и ИП.

Срок уплаты — каждый месяц до 25-го числа.

Это единственный режим для предпринимателей, где нет обязанности платить фиксированные страховые взносы. Правда, ИП может перечислять их добровольно.

У всех самозанятых есть налоговый вычет 10 000 ₽, налоговая применяет его автоматически. Пока действует вычет, самозанятый платит каждый месяц:

4% с доходов от юрлиц и ИП. При этом 2% с дохода идут в налоговый вычет, вы их не платите;
3% с доходов от физлиц. 1% с дохода идет в налоговый вычет.

Налоговый вычет дается один раз в жизни самозанятого и действует до тех пор, пока его общая сумма не достигнет 10 000 ₽.

Отчетность ИП на НПД. Самозанятые вообще не сдают отчетность. Деклараций у них нет: ИП вносит доходы в приложение, а налоговая по ним рассчитывает налог и каждый месяц присылает квитанцию. Сотрудников нанимать запрещено, поэтому зарплатной отчетности тоже не бывает.

Налоги и отчеты ИП на патенте

Налоги. Предприниматели на патентной системе налогообложения платят один фиксированный налог — стоимость патента. Оплатил патент — считай, заплатил налог.

На патентной системе налогообложения предприниматели могут платить и другие налоги. Например, если у ИП в собственности есть земельный участок, то он должен уплачивать земельный налог.

Отчетность ИП на патенте. Предприниматели на патентной системе налогообложения не сдают декларации. Но они обязаны:

вести книгу учета доходов;
если есть сотрудники — отчитываться за сотрудников;
если есть запрос от Росстата — подавать статистические отчеты.

Книгу учета доходов налоговая может запросить при проверке.

Налоги и отчеты ИП на УСН

Налоги. Предприниматель на упрощенке платит один основной налог — налог при УСН с объекта «Доходы» или «Доходы минус расходы».

Ставки налога отличаются в разных регионах, но в большинстве случаев это:

6% с объекта «Доходы»;
15% с объекта «Доходы минус расходы».

до 25 апреля — авансовый платеж за первый квартал;
до 25 июля — авансовый платеж за полугодие;
до 25 октября — авансовый платеж за 9 месяцев;
до 30 апреля следующего года — налог за год.

На упрощенной системе налогообложения предприниматели могут платить и другие налоги. Например, если у ИП в собственности есть квартира, то он должен уплачивать налог на имущество.

Отчетность ИП на УСН. Предприниматели на упрощенке обязательно раз в год подают в налоговую декларацию, а также ведут КУДиР — книгу учета доходов и расходов.

Вид отчета	Когда сдавать
Декларация по УСН	Раз в год, до 30 апреля следующего года
Книга учета доходов и расходов	По запросу налоговой

Если у ИП есть сотрудники, он должен также подавать по ним отчетность. С ней вряд ли получится разобраться без бухгалтера — рекомендуем подключить сервис «Бухгалтерское обслуживание» или нанять бухгалтера на аутсорсе.

Налоги и отчеты ИП на ЕСХН

Налоги. Предприниматели на ЕСХН обязательно платят два налога: единый налог сельхозпроизводителей и НДС. Иногда от НДС можно получить освобождение.

В большинстве случаев единый налог платят по ставке 6%. Но региональные власти могут устанавливать пониженные ставки налога: например, в Московской области ставка ЕСХН — 0%.

10% — цены детских товаров и некоторых продуктов питания;

Если у предпринимателя на ЕСХН есть в собственности земельные участки, недвижимость или транспорт, он может уплачивать и другие налоги.

Отчетность ИП на ЕСХН. Плательщики единого сельскохозяйственного налога сдают декларации и ведут книгу учета доходов и расходов.

Вид отчета	Когда сдавать
Декларация по ЕСХН	Раз в год, до 31 марта следующего года
Декларация по НДС, если не освобожден	Ежеквартально, до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом
Книга учета доходов и расходов	По запросу налоговой

Налоги и отчеты ИП на ОСН

Налоги. Предприниматели на общей системе налогообложения платят два основных налога:

НДФЛ — налог на доходы физических лиц;
НДС — налог на добавленную стоимость.

13% — для прибыли меньше 5 млн рублей в год;

до 25 июля — авансовый платеж за полугодие;

до 25 октября — авансовый платеж за 9 месяцев;

10% — цены детских товаров и некоторых продуктов питания;

На общей системе налогообложения предприниматели могут платить и другие налоги. Например, если у ИП в собственности есть автомобиль, то он должен уплачивать транспортный налог.

Отчетность ИП на ОСН. У предпринимателей на ОСН больше всего отчетности по сравнению с другими налоговыми режимами.

Если у ИП на ОСН есть сотрудники, он должен также подавать по ним отчетность. Она довольно сложная, поэтому без помощи бухгалтера не обойтись.

Как совмещать налоговые режимы

Чтобы оптимизировать налоговую нагрузку, предприниматели совмещают разные налоговые режимы. Например, парикмахер совмещает патент и УСН: на патенте он стрижет людей, а на упрощенке продает средства по уходу за волосами. Ему так выгоднее платить налоги.

Одновременно можно совмещать два режима. Главное, чтобы они сочетались между собой.

У каждого налогового режима — свои ограничения по доходу, видам деятельности и численности работников.

При совмещении нужно учитывать много нюансов — советуем обязательно консультироваться с бухгалтером и налоговым инспектором.

Перед официальным открытием любого бизнеса будущему предпринимателю необходимо продумать, какие сотрудники ему потребуются и во сколько обойдется их содержание. В данной ситуации лучше воспользоваться калькулятором и просчитать все предстоящие расходы.

Любые организации или предприниматели, которые производят выплату заработной платы и иные вознаграждения физическим лицам, являются налоговыми агентами.

При выплате сотрудникам зарплаты налоговый агент обязан рассчитать сумму налога, удержать его и перечислить в бюджет. Согласно п. 4 ст. 226 НК РФ налог на доходы, то есть НДФЛ, удерживается из доходов работников при их фактической выплате. А вот в момент выплаты аванса этот налог не уплачивается.

Доходы физического лица для расчета налога на доходы могут выражаться в любом виде: в денежном, материальном и нематериальном.

Что нужно знать об НДФЛ

C 2021 года произошли некоторые изменения в уплате НДФЛ. И они коснутся тех компаний, в которых работают сотрудники с высокими зарплатами.

Ранее НДФЛ рассчитывался от фактических доходов сотрудников за месяц, «работала» единая ставка в размере 13 % для резидентов РФ. С 1 января 2021 года введена ставка НФДЛ стала прогрессивной. Это значит, что удерживаемая сумма будет зависеть от размера доходов (Федеральный закон от 23.11.2020 № 372-ФЗ).

Если размер годовой зарплаты превышает 5 млн руб., то на нее распространяется НДФЛ 15 %. При этом повышенная ставка применяется не на весь доход, а только на часть, которая выходит за рамки 5 млн руб.

Для нерезидентов РФ продолжает действовать НДФЛ в размере 30 %.

Уменьшение налога

Для уменьшения налога в Налоговом кодексе предусмотрены специальные вычеты:

стандартный (применяется при наличии детей определенного возраста);
социальный (применяется в случае предоставления документов на лечение или образование);
имущественный (применяется при приобретении жилья).

Вышеуказанные вычеты оформляются в ИФНС или у работодателя. Вычет на детей предоставляется по заявлению работодателя с приложением необходимых документов.

В налоговую работодатель сдает отчеты 2-НФДЛ (ежегодно) и 6-НДФЛ (ежеквартально). Несмотря на то, что с 2021 года 2-НФДЛ отменяется, за 2020 год его придется сдать — до 1 марта. Правила заполнения формы описаны в Приказе ФНС РФ от 02.10.2018 N ММВ-7-11/566@.

О порядке заполнения формы 6-НДФЛ читайте в Приказе ФНС РФ от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@.

Взносы в фонды

Страховые агенты ежемесячно начисляют на ФОТ своих сотрудников взносы во внебюджетные фонды. Это обеспечивает застрахованным лицам права на получение пенсий, медобслуживания, пособия по временной нетрудоспособности, декретные.

Компании и предприниматели уплачивают взносы из собственных средств, не за счет средств работников.

Налоги с ФОТ сотрудников в 2021 году

НДФЛ по ставке 13 % уплачивают налогоплательщики-резиденты, у которых зарплата не превышает 5 млн руб. в год. НДФЛ по ставке 15 % рассчитывается с зарплат свыше 5 млн руб. Работники-нерезиденты уплачивают 30 % НДФЛ.

Страховые взносы во внебюджетные фонды начисляются и перечисляются по следующим тарифам, тарифы закреплены ст. 425 НК РФ:

в Пенсионный фонд России (ПФР) — 22 %
в Фонд социального страхования (ФСС) — 2,9 %
в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) — 5,1 % — от 0,2 до 8,5 % (ставка зависит от класса профессионального риска)

На работах с тяжелыми условиями труда, на подземных работах, в горячих цехах женщинам трактористкам-машинисткам, водителям локомотивных бригад (категории работников указаны в ст. 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ) предусмотрены дополнительные тарифы страховых взносов (ст. 428 НК РФ).

Калькулятор страховых взносов

Для самостоятельного расчета взносов, в том числе за неполный год, воспользуйтесь бесплатным калькулятором взносов.

Обратите внимание на КБК по страховым взносам во внебюджетные фонды РФ на 2021 год.

Что изменилось в связи с действием прямых выплат

С 1 января 2021 года на прямые выплаты перешли оставшиеся регионы, и теперь работодатели избавлены от необходимости резервировать средства под выплаты и изымать их из оборота.

Работодатели назначает и выплачивает за счет собственных средств пособие по временной нетрудоспособности за первые три дня, а за последующие дни нетрудоспособности «отвечает» региональное отделение ФСС, то есть выплачивает пособие за остальной период за счет средств бюджета фонда

Обязательные отчисления ИП в 2021 году

При любом режиме налогообложения ИП обязан производить систематические отчисления за самого себя. У ИП не бывает работодателя, ему не начисляется заработная плата, поэтому фиксированные платежи рассчитываются от доходов. Именно от величины полученного дохода зависит сумма взносов в фонды.

Еще в 2018 году страховую нагрузку ИП отвязали от величины МРОТ, после этого размер взносов стал фиксированным. В Федеральном законе от 15.10.2020 № 322-ФЗ указаны размеры страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и обязательное медицинское страхование (ОМС) вплоть до 2023 года.

По общему правилу ИП обязаны уплачивать страховые взносы во внебюджетные фонды:

на собственное пенсионное и медицинское страхование;
на социальное страхование работников, если они есть у предпринимателя.

Также ИП могут добровольно уплачивать страховые взносы на социальное страхование за себя, если хотят получать пособия из средств ФСС (например, пособие по беременности и родам, детские пособия, пособие по временной нетрудоспособности). Для этого нужно самостоятельно встать на учет в ФСС. О том, как это сделать, мы писали в статье «Больничный для ИП без работников».

Сумма страховых взносов, которую ИП нужно перечислить в ФСС, если он вступает с ним в добровольные правоотношения по социальному страхованию, в 2021 году составит 4 4516 руб.

Стоимость страхового года вычисляется по формуле: 12 792 (МРОТ) * 2,9 % (страховой тариф) * 12

Бухгалтерский и налоговый учет, расчеты по сотрудникам, отчетность в ФНС, ПФР, ФСС и Росстат, валютный учет — все в одном сервисе.

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ страховые взносы на ОПС рассчитываются следующим образом:

если доход ИП укладывается в пределы 300 000 руб., то фиксированный размер составляет 32 448 руб.;
если доход ИП превышает 300 000 руб., то фиксированный размер составляет 32 448 руб. + 1 % от суммы дохода, превышающей лимит в 300 000 руб., но не более восьмикратного увеличения фиксированного платежа — 8 * 32 448 руб.

Предельный размер взносов на ОПС в 2021 году установлен на уровне 1 465 000 руб. (Постановление Правительства РФ от 26.11.2020 № 1935).

Страховые взносы на ОМС для ИП в 2021 году составляют 8 426 руб.

Сколько нужно платить за одного сотрудника в месяц?

Изучив все налоги, давайте подсчитаем, сколько необходимо платить за одного сотрудника в месяц.

Если зарплата по трудовому договору составляет 20 000 руб. в месяц (до вычета налогов), то за год составит 240 000 руб.

Рассчитаем НДФЛ: 20 000 х 13 % = 2 600 руб.

На руки сотрудник получает 17 400 руб. (20 000 — 2 600).

Каждый месяц при неизменных условиях нужно будет платить взносы:

на ОМС: 20 000 х 5,1 % = 1 020 руб.
на ОПС: 20 000 х 22 % = 4 400 руб.
на ОСС: 20 000 х 2,9 % = 580 руб.
«на травматизм»: 20 000 х 0,2 % = 40 руб.

В общей сумме получается 6 040 руб. в месяц и 72 480 руб. в год.

Итого: расходы на одного сотрудника составят 26 040 руб. в месяц или 312 480 руб. в год.

Помимо зарплаты нужно также учитывать затраты работодателя на оборудование рабочего места каждого сотрудника. До недавнего времени считалось, что значительно экономят те, кто переводит сотрудников на удаленку. Однако Федеральный закон от 08.12.2020 № 407-ФЗ внес изменения в Трудовой кодекс и стало понятно, что удаленная работа накладывает на работодателей отдельные обязательства.

В частности, работодатель за свой счет обязан обеспечить работника, выполняющего свои трудовые функции из дома, оборудованием, которое ему нужно для полноценной работы, программно-техническими средствами, средствами защиты информации. Возможны варианты, когда работник использует свою технику, оборудование и программы, но тогда работодатель должен ему компенсировать затраты.

Опасная экономия

Многие предприниматели ищут различные возможности минимизации расходов на сотрудников. И на смену зарплатам в конвертах приходят новые варианты сокращения величины выплат с ФОТ. Но каждый из них несет определенные риски.

Заключение договоров ГПХ

Такой вариант минимизации расходов интересен работодателю тем, что отпадает необходимость предоставлять сотруднику гарантии и компенсации, предусмотренные Трудовым кодексом. Работодатель не обязан выплачивать пособия, он не тратится на создание условий труда. Единственное, что ему нужно от работника, — это результат работы.

Однако в большинстве случаев выплаты по договорам ГПХ все же облагаются страховыми взносами. При этом НДФЛ платится в любом случае, поскольку компания выступает в роли налогового агента при выплате доходов в пользу физлиц.

В п. 4 ст. 420 НК РФ указаны случаи, когда выплаты по договорам ГПХ не облагаются взносами. Речь идет о ситуациях, когда предмет договоров — переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права). Сюда же относятся договоры, связанные с передачей в пользование имущества (имущественных прав), за исключением договоров авторского заказа, договоров об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, указанные в пп. 1-12 п. 1 ст. 1225 ГК РФ, издательских лицензионных договоров, лицензионных договоров о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности, указанных в пп. 1-12 п. 1 ст. 1225 ГК РФ.

Суть риска состоит в том, что договоры ГПХ, фактически регулирующие трудовые отношения, могут быть переквалифицированы в трудовые (ст. 19.1 ТК РФ). Существует ряд признаков, на которые обращают внимание суды, признавая отношения трудовыми.

Следствие переквалификации договора — это начисление недоимки, штрафы, пени, ответственность за нарушение законодательства об охране труда и т.д.

Оформление сотрудников как ИП

Это еще один вариант минимизации расходов на сотрудников. Например, если взять ИП на УСН «доходы», то сумма выплаты фактической зарплаты составит 6 %, также нужно учитывать взносы на ОПС — 32 448 руб. и взносы на ОМС — 8 426 руб. Если доходы ИП превысят 300 000 руб. в год, то уплачивается плюс 1 % от суммы превышения.

С целью экономии работодатели даже компенсируют необходимые суммы в рамках 6 %, что для ИП тоже выгодно — по факту предприниматель получает полную сумму. При этом сотрудник-ИП лишается всех гарантий, предусмотренных Трудовым кодексом.

Договор с ИП, так же как и в предыдущем случае, могут признать трудовым, если он содержит признаки того, что ИП по факту задействован в производственном процессе, ежедневно выполняет одни и те же обязанности наравне со штатными работниками, имеет рабочее место в офисе компании и пользуется ее оборудованием. Налоговая учитывает совокупность признаков и показания свидетелей. Если окажется, что компания действительно «спрятала» трудовые отношения в договорах с ИП, то последует доначисление налогов.

«Перевод» сотрудников в самозанятые

Об этой схеме стало известно сразу же, как только начал действовать налог на профессиональный доход, который позволил людям, работающим на себя, стать самозанятыми официально.

С 1 января 2021 года все без исключения регионы подключились к эксперименту с налогом на профессиональный доход. Те, кто зарегистрировался в качестве самозанятого, уплачивает налог в размере 4 % с дохода от сделок с физлицами и 6 % с дохода от сделок с ИП и юрлицами. Некоторые работодатели решили перевести часть сотрудников в плательщиков налога на профессиональный доход, то есть уволить их и переоформить с ними отношения, используя договоры ГПХ.

Работодатели поняли, что выгода от этого довольна большая: они перестают быть налоговыми агентами по НДФЛ в отношении работника, который стал самозанятым, и избавляются от обязанности уплачивать страховые взносы. Соответственно, никаких гарантий по Трудовому кодексу они тоже не обязаны соблюдать. Самозанятые сотрудники остаются без выходных пособий, оплачиваемого отпуска и пособий на случай временной нетрудоспособности.

Однако стоит учесть, что помимо явных признаков, которые могут свидетельствовать о реальном статусе «самозанятого» (например, ежедневное присутствие в офисе бывшего работника и использование им конкретного рабочего места), существуют еще положения самого закона о самозанятых. Они указывают на то, что работодатель может в рамках договора ГПХ сотрудничать с бывшим сотрудником, ставшим самозанятым, только при одном условии — если с момента увольнения этого сотрудника из компании прошло не менее двух лет.

Не пропустите новые публикации

Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.

Читайте также: