Какими налогами облагается премия в рк

Опубликовано: 25.09.2022

Когда речь заходит о налогах, то мало кто знает, за что именно он платит налоги, и какие платит налоги. НДФЛ отчисления происходят постоянно, и отчисляются они от любых денежных средств, вошедших в заработную плату, в том числе и премиальные выплаты.

Неграмотность сотрудников, которые не в курсе большинства своих отчислений в налоговую службу, или пенсионный фонд, не раз заставляла сотрудников идти за разбирательством по поводу своей заработной платы. Знать куда, и за что сотрудник платит налоги — просто обязательно и необходимо. Поэтому, в данной статье разберем налоги, которыми облагаются премиальные выплаты сотрудникам Республики Казахстан в 2021 году.

Почему премия облагается налогом

По закону, все трудовые отношения прописаны в трудовом кодексе. По трудовому кодексу, каждый работодатель обязан прописать в договоре каждого нового сотрудника все условия сотрудничества, в том числе и касающиеся заработной платы. Прежде всего, это делается и для самого работника, и для налоговой инспекции, которая обязана быть в курсе всех выплат сотруднику для списания налогов.

Все премиальные выплаты также относятся к заработной плате, поэтому и подлежат большинству налагаемых налогах. Разберем подробнее, какими же налогами облагаются премии в 2021 году?

Какие налоги выплачиваются сотрудниками Казахстана в 2021 году

Чаще всего, сотрудники предполагают, что платят всего один общий налог. Но это далеко не так. Существует налоговый кодекс, в котором отображены все индексируемые вычеты с каждого вида заработной платы и премиальных выплат.

Существует 4 налога на премии в Казахстане, которые обязаны выплачивать сотрудники в 2021 году. Виды налогов представлены в таблице 1.

Таблица 1. Виды налогов на премии в Казахстане в 2021 году

№п/п Наименование налоговой выплаты Обоснование налога Процентная сумма от заработной платы или выплаты
1 ИПН (индивидуальный подоходный налог) 2 пункта 163 Статьи Налогового кодекса Республики Казахстан Не более 10 % от премиальной выплаты
2 СН (социальный налог) 2 пункта 357 Статьи Налогового кодекса Республики Казахстан Не более 11 % от премиальной выплаты
3 ОПВ (обязательный пенсионный вычет) 6 пункта 1116 Статьи ППРК Не более 10 % от премиальной выплаты
4 СО (социальные отчисления) 2 пункта 683 Статьи ППРК Не более 5 % от премиальной выплаты

Каждая из данных видов налога обладает своими особенностями, и нюансами рассчитывания. Кроме того, некоторые налоги имеют ограничения по возрасту, а некоторые можно уменьшить путем оформления налогового вычета. Рассмотрим каждый из налогов на премии подробнее.

Подоходные налоги

Данный вид налога распространяется не только на премии, а рассчитывается абсолютно со всей заработной платы. Исключением может стать выплата по страховке сотрудника, или предоставленные деньги на лечение, или профилактические мероприятия. Данные виды выплат, по трудовому кодексу, не облагаются налогом.

Кроме того, участники ВОВ и сотрудники, имеющие инвалидность, могут быть высвобождены от данного налога, как льготники.

При оформлении налогового вычета, работник может освободиться от уплаты части налога, а именно, от 13%, но не меньше минимальной суммы.

Пример. Василий Иванович работает на заводе по металлообработке. Он имеет заработную плату в размере 38 000 Тенге. При расчёте заработной платы, налог составляет 38000\10= 3800 Тенге.

Социальные налоги

Социальным налогам подвергаются все сотрудники компаний и предприятий, которые сталкиваются с обязательным социальным страхованием. В этом случае взимается налог в размере до 11% в размере от заработной платы, но не более установленного минимума.

Социальный налог рассчитывается на основе налогового индекса, который указан в таблице 2.

Таблица 2. налоговые индексы для социального налога на премии

Важно! Данным налогом облагаются только лица, связанные с обязательным социальным страхованием! Все остальные сотрудники организаций, к данному роду вычета отношения не имеют.

Пенсионные вычеты

Пенсионный вычет уплачивают работодатель сотрудника, и размер составляет 10% от размера заработной платы сотрудника. Данное налогообложение является обязательным, и направлено оно на предоставление налога за уплату социальных отчислений в пенсионный фонд.

Под данный налоговый вычет не попадают люди, имеющие пенсию. Поэтому, пенсионный вычет актуален только для людей до пенсионного возраста.

Рассчитывается данный налог по принципу

Таблица 3. налоговые индексы для социального налога на премии

Социальные отчисления

Обязательного для каждого сотрудника, и составляют 5% от заработной платы. Средства направляются в Пенсионный Фонд для формирования будущей пенсии сотрудника. Данному налогу подвергаются все сотрудники, не дошедшие до пенсионного возраста. Выплачивается данная выплата работодателем, которая должна быть проведена не позднее 25 числа.

Рассчитываются данные отчисления из таблицы 4.

Таблица 4. налоговые индексы для социального налога на премии

Пример. Рассчитать социальные отчисления можно следующим образом: предположим, заработная плата сотрудника составляет 80 000 Тенге, отсюда, его социальное отчисление равно 80 000 \ 20 = 4000 Тенге, за которые выплачивается пенсионный вычет, равный 10%, то есть 4000 / 10 = 400 Тенге.

Какие премии не облагаются налогами в Казахстане в 2021 году

Работодатель, со всем денежных перечислений сотрудника, в том числе и премиальных, оплачивает налог. Наряду с этим, сумма, доходящая до сотрудника, является полноценной, за минусом суммы НДФЛ. Данное мероприятие прописано в Трудовом и Налоговом кодексом Республики Казахстан.

Наряду с этим, всегда есть небольшие исключения. Поэтому, до сих пор есть определенные виды налогов на премии, которые не облагаются налогами. К ним относятся следующие перечисления:

  • Международные премии;
  • Премии за государственные заслуги;
  • За внесение вклада, и достижения в области науки;
  • Зарубежные премии.

При необходимости, полный список всех премий, которые не облагаются налогами можно посмотреть в налоговом кодексе Республики Казахстан. Там четко указаны все направления, которые остаются финансово нетронутыми, по отношению к сотруднику.

Ответы на часто задаваемые вопросы

Вопрос №1: Общая сумма налога получается очень большая, получается, что не все налоги платит сотрудник предприятия?

Ответ: Да. Сотрудник, из своей заработной платы платит лишь индивидуальный подоходный налог. Остальные же налоги оплачивает работодатель, перечисляя денежные средства в налоговую службу и пенсионный фонд самостоятельно.

Вопрос №2: Необходимо ли платить налоги ПВ и СО людям, достигшим пенсионного возраста, но не ушедшим на пенсию и продолжающим работать?

Ответ: Премиальные налоги, как и налоги на остальную заработную плату взимаются до тех пор, пока сотрудник не только достиг пенсионного возраста, а именно не ушел на пенсию, и не стал получать пенсионное пособие. Поэтому, да. Работающие сотрудники пенсионного возраста облагаются всеми видами налогов.

Заключение

Налогов существует достаточно много, при этом, премии облагаются всеми видами налогов и требуют перечислений, как со стороны сотрудника, так и со стороны работодателя. О данных налогах необходимо знать, и быть в курсе всех перечислений на счета налоговой службы и пенсионного фонда. Благодаря данным выплатам формируется дальнейшая пенсия сотрудника, и его финансовая чистота перед законом и налоговой службой.

При оплате налогов, необходимо знать, что оплачивать большинство их них необходимо до 25 числа каждого месяца. Задержек по налогам быть не может, так как данное действие будет рассматриваться как уклонение от налогов, за что подлежат серьезные последствия, как работодателю, как и сотруднику.

Платите налоги, взносы и сдавайте отчетность, не выходя из дома! Сервис напомнит обо всех отчетах.

Работникам за качественную работу и стаж в качестве поощрения выдается премия. Она может выплачиваться раз в год, ежемесячно или по кварталам. Работодатель сам решает, как часто ему стимулировать работников. С заработной платы сотрудников взимаются налоги, и многим интересно, облагается ли налогом премия.

Немного теории: бухгалтерские понятия и виды премии

Премия — необязательный платеж. Это денежное вознаграждение сотрудника за особые заслуги. Есть несколько видов поощрений:

  • по форме выплат: в денежном выражении или в виде подарка;
  • по частоте выплат: разовые или за определенный период;
  • по назначению: за выполнение специальных задач;
  • по показателю: к юбилею, за выслугу лет.

Согласно статье 191 ТК РФ премии могут быть начислены за:

  • высокую квалификацию;
  • высокие трудовые достижения;
  • активную деятельность в развитии компании.

Премия и заработная плата

Премия не является основной составляющей зарплаты сотрудников, хотя согласно статье 129 и 191 ТК РФ работодатель вправе это сделать. Премиальные выплаты начисляются на банковские счета сотрудников или выдаются вместе с заработной платой. С помощью премии работодатель стимулирует сотрудника работать эффективнее. Также премия влияет на объем налога на прибыль: она увеличивает затраты на оплату труда.

Условия начисления премии

Есть несколько официальных условий для премирования работников:

  1. ФЗ №208. Если один из учредителей организации решил начислить сотрудникам премию, он принимает это решение вместе с коллегами.
  2. Статья 129 ТК РФ. Порядок начисления денежного вознаграждения должен быть прописан в трудовом договоре.
  3. Статья 135 ТК РФ. Все вопросы премирования работников должны согласовываться с профсоюзом, если он есть на предприятии

Порядок налогообложения премии

Работодатели задают вопрос, облагается ли премия НДФЛ. Их сомнения обоснованы: во-первых, такое вознаграждение всегда является доходом сотрудника, а доход облагается налогом; во-вторых, премия не является оплатой труда.

Ответ на этот вопрос заключается в первом положении: премия — это доход. Согласно статье 209 НК РФ с нее уплачиваются НДФЛ и страховые платежи. Начисление подоходного налога на вознаграждение стандартное. От НДФЛ освобождаются награды, полученные за высокие достижения в научной деятельности, вознаграждения сотрудника в честь праздника и денежное вознаграждение, не превышающее 4000 рублей.

Почему выгодно платить налоги с премии работника

Налоги с премии

В статье 255 и 272 НК РФ говорится, что все денежные вознаграждения, начисленные работникам, относятся на затраты по оплате труда. Таким образом снижается сумма налога на прибыль (для организаций на ОСНО) или единый налог (для организаций на УСН). Чтобы избежать недопонимания с налоговой, сохраняйте документы, подтверждающие право на снижение налога. Все, что связано с премией и ее включением в затраты, должно регулироваться нормативными актами:

  • В трудовом договоре пропишите условия начисления денежного вознаграждения. Вычитать суммы поощрений из налога на прибыль запрещается, если это условие не соблюдено (ст. 270 НК РФ).
  • В любой организации должно быть «Положение о премировании сотрудников».

Страховые взносы с премии

По ФЗ №212 выплаты сотрудникам, работающим на основании трудового договора, облагаются страховыми отчислениями. Отчисления по страховым взносам с вознаграждения протекают в таком же порядке, как и с заработной платой. Уплатить взносы необходимо в ФНС, ФСС и ФОМС.

Важно! Страховые взносы начисляются в том же месяце, когда было начислено денежное вознаграждение.

Налоги на разовую премию работника

Все разовые денежные награды подлежат налогообложению в виде страховых отчислений и НДФЛ в таких случаях:

  • выплата единовременной премии закреплена внутренними нормативными актами;
  • все расходы зафиксированы в документах;
  • разовые выплаты связаны с производством.

Что будет если не платить налоги с премии

В соответствии с Уголовным и Налоговым кодексом за уклонение от уплаты налогов предусматриваются пени, штрафы, возможны взыскания с ответственных лиц (бухгалтер, директор организации) и блокировки расчетного счета предприятия. Согласно п. 3 ст. 110 НК РФ при случайном нарушения налогового законодательства предусмотрен штраф в размере 20% от недостающей суммы. А за умышленное нарушение закона — 40% от недостающей суммы.

Итк, все премии сотрудников, независимо от того, выплачиваются они постоянно или разово, облагаются подоходным налогом и страховыми платежами. Исключениями могут быть вознаграждения за особые успехи в науке, а также поощрения, сумма которых за год не превышает 4000 рублей.

Автор статьи: Александра Аверьянова

Платите налоги с премии автоматически в облачном сервисе Контур.Бухгалтерия. Сервис поможет правильно отразить премию и заплатить с неё налоги. Пользуйтесь поддержкой наших экспертов и работайте в сервисе бесплатно первые 14 дней.

Как отразить в 1С начисления премии и расчет налогов с нее?

Для начала нужно начислить премию через начисления заплаты сотрудникам. Выбираем сотрудника, которому собираемся начислить премию (прямой метод), указываем месяц начисления премии, указываем вид расчета (премия), ставим сумму премии (100 000) к начислению (данная сумма будет отражена по счету 3350).
Согласно Положению Налогового кодекса.

HYPERLINK "http://online.zakon.kz/Document/?link_id=1000934298" o "Кодекс Республики Казахстан от 10 декабря 2008 года № 99-IV «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)» (с изменениями и дополнениями по состоянию на 11.07.2017 г.)" "_parent"HYPERLINK "http://online.zakon.kz/Document/?link_id=1000934320" "_parent"HYPERLINK "http://online.zakon.kz/Document/?link_id=1000927298" "_parent"HYPERLINK "http://online.zakon.kz/Document/?link_id=1001271595" o "Кодекс Республики Казахстан от 10 декабря 2008 года № 99-IV «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)» (с изменениями и дополнениями по состоянию на 11.07.2017 г.)" "_parent"HYPERLINK "http://online.zakon.kz/Document/?link_id=1003783226" "_parent"HYPERLINK "http://online.zakon.kz/Document/?link_id=1358" "_parent"HYPERLINK "http://online.zakon.kz/Document/?link_id=1000333607" "_parent"

Наименование ИПН СН ОПВ СО
Ставка Обоснование Ставка Обоснование Ставка Обоснование Ставка Обоснование
Начисленный доход работнику, в т. ч. в виде денег (наличной и безналичной форме), натуральной форме и в виде материальной выгоды, в связи с наличием трудовых отношений 10%
Пункт 2 статьи 163 , статьи 164, 165 , 167 Налогового кодекса 11%
Пункт 2 статьи 357 Налогового кодекса 10%
Пункт 6 Правил, утв. ПП РК № 1116, - из дохода не более 75 МРЗП (кроме доходов работников - пенсионеров) 5%
Пункт 2 Правил, утв. ПП РК № 683, - из дохода не более 10 МРЗП (кроме доходов работников - пенсионеров)

в документе «Начисления зарплаты сотрудникам» выбираем способ отражения премии
Так же необходимо насроить способ отражения:

00В данном случае с премии будут удержаны индивидуальный подоходный налог в размере 10%, обязательные пенсионные взносы в размере 10%, начислен социальный налог 11%, обязательные пенсионные взносы 1%, социальные отчисления 5%.2. Создаем документ - «Расчет удержаний у сотрудников организации» и удерживаем индивидуальный подоходный налог в размере (6 554,1) и обязательные пенсионные взносы в размере (10 000)
3. После того как мы произвели удержание ИПН и ОПВ создаем документ – «Расчет налогов, взносов и отчислений сотрудников организации» и удерживаем у данного сотрудника социальные отчисления (4 500), социальный налог (5 400) и обязательное социальное медицинское страхование (1 000).
4. После произведения всех начислений, отражаем данные документы в документе – «Отражение зарплаты в регл. учете»
Теперь данная премия у вас начислена и удержаны все налоги.

Помимо заработной платы, работодателем могут выплачиваться премии сотрудникам по результатам работы.

Премия сотрудников может носить периодический либо единовременный характер.

Периодическими являются премии: ежемесячная, ежеквартальная, по итогам работы за год.

Единовременной премией могут быть:

  • премии, приуроченные к юбилейным и праздничным датам;
  • за разовое выполнение поставленных задач;
  • по итогам работы за полугодие (бонусы) и т.д.

Подробнее про премирование работников в материале Премирование работников.

В конфигурации «Бухгалтерия 8 для Казахстана» все документы, отражающие операции по начислению заработной платы, премий, больничных и отпускных, а также документы по исчислению налогов, взносов и удержаний находятся в разделе Зарплата.

Создание вида начисления

Для корректного начисления премии сотрудникам в конфигурации необходимо предварительно создать вид начисления в плане видов расчета Начисления организаций.

Данный план видов расчета содержит сведения обо всех начислениях организации (премия, оклад по дням, оплата отпуска, больничных листов).

При создании нового элемента плана видов расчета Начисления для премий указывается способ расчета: процентом или фиксированной суммой.

В зависимости от выбранного способа расчета, начисление премии будет зависеть от основных (базовых) расчетов либо будет определяться независимо от них.

Назначение периодической премии при приеме на работу

Если выплата премии определена в индивидуальном трудовом договоре, то при приеме на работу нового сотрудника в кадровом документе Прием на работу в организацию указывается вид начисления. Документ доступен в разделе Кадровый учет.

При создании документа Прием на работу в организацию необходимо выбрать сотрудника и на вкладке Начисления помимо установленного оклада указать дополнительный вид начисления - Премия для данного сотрудника. Вид начисления указывается в поле Вид расчета. В поле Размер указывается размер начисления (процентом или фиксированной суммой, в зависимости от настроек вида расчета).

Прием на работу в организацию

Назначение периодической премии после приема на работу

Если же сотруднику, который уже числится в организации, принято решение назначить ежемесячную премию, то необходимо создать документ Кадровое перемещение организации (раздел Кадровый учет – Кадровые перемещения организации).

В документе на вкладке Начисления указывается вид расчет, размер начисления, в графе Действие выбирается значение Начать.

Кадровое перемещение организации

Прекращение предоставления периодической премии

Для прекращения периодических начислений премии, необходимо создать документ Кадровое перемещение организации. В табличной части документа выбирается необходимый сотрудник (список сотрудников). На вкладке Начисления в графе Действие выбирается значение Прекратить для вида расчета Премия.

Назначение единовременной премии

Если премия является единовременной, то начисление производится в том месяце, в котором она назначена. Размер премии определяется приказом работодателя и рассчитывается исходя из сведений, отраженных в справочнике Начисление организаций.

Начисление и расчет премии

Для начисления премии сотрудникам необходимо создать документ Начисление зарплаты сотрудникам организации. Данный документ доступен в разделе Зарплата.

Если расчет премии зависит от каких-либо базовых расчетов, например, премия начисляется процентом, то начисление необходимо осуществлять в том же документе, что и начисление заработной платы сотрудникам.

При создании документа Начисление зарплаты сотрудникам организации указывается месяц начисления. В табличной части документа список сотрудников заполняется вручную пользователем либо автоматически по кнопке Автозаполнение.

При автоматическом заполнении документа, для тех сотрудников, у которых вид начисления Премия указан как обязательный, в поле Начисление будет отображаться данный вид начисления.

Начисление зарплаты сотрудникам организации

Расчет премии производится по кнопке Рассчитать.

Если необходимо рассчитать премию только для некоторых сотрудников, то пользователь вручную выбирает сотрудника по кнопке Добавить в табличной части документа на вкладке Начисления. В этом случае, вид начисления и размер также указываются вручную. Расчет производится по кнопке Рассчитать.

Налогообложение премии сотрудника

Премия, как и другие виды начислений сотрудника, являются объектом налогообложения, т.е. с них будут удерживаться ИПН и ОПВ. Также данный доход будет служить базой для исчисления социального налога и социальных отчислений, перечисляемых за счет работодателя.

Для расчета ИПН и ОПВ в конфигурации «Бухгалтерия 8 для Казахстана» используется документ Расчет удержаний сотрудников организаций, который доступен в разделе Зарплата.

Для исчисления СН и СО необходимо сформировать документ Расчет налогов, взносов и отчислений сотрудников организаций (раздел Зарплата).

При создании документа указывается месяц начисления, заполняется табличная часть документа (автоматически или вручную). После чего производится расчет взносов и отчислений по кнопке Рассчитать.

Отражение в учете денных о премии сотрудника

Для формирования проводок в бухгалтерском и налоговом учете необходимо создать новый документ Отражение зарплаты в регл. учете (раздел Зарплата).

Для быстрого заполнения документа пользователю целесообразнее воспользоваться кнопкой Автозаполнение. После чего табличная часть Отражение в регл. учете заполнится сведениями по всем начислениям и удержаниям.

После отражения в учете начислений, а также рассчитанных налогов, взносов и отчислений, сотрудникам будет выплачена премия.

Выплата премии сотруднику

Для выплаты премии создается документ Зарплата к выплате организации. При этом, если в документе необходимо отражение выплаты только премии, то в шапке документа Зарплата к выплате организации в поле Выплачивать выбирается значение По виду расчета. После выбора данного значения, отобразится поле Вид расчета, в котором указывается значение Премия.

На основании документа Зарплата к выплате организаций, возможно создание платежных документов: Платежное поручение (исходящее), в случае перечисления начислений сотрудникам на карт-счета или Расходный кассовый ордер, в случае выплаты сотрудникам зарплаты через кассу.

Расходный кассовый ордер

Для получения сведений о произведенных начислениях и исчисленных удержаниях, формируется отчет Расчетные листки организаций в разрезе отдельных видов начислений, взносов и удержаний. Также сведения доступны к просмотру из отчета Расчетная ведомость организации.

Стимулирующие выплаты могут являться частью заработной платы, а могут быть оформлены как дополнительные начисления. С позиции бухгалтерии это часть расходов на оплату труда, налогообложение которых четко прописано в Налоговом Кодексе РФ. Но всегда ли выплата премий попадает под эту категорию?

Рассмотрим обычную ситуацию с налогообложением премиальных выплат, а также ее нюансы в тех случаях, когда в связи со стимулирующими выплатами появляется определенный налоговый риск.

Что говорят Налоговый и Трудовой Кодексы РФ

Трудовой Кодекс предусматривает право денежного поощрения сотрудников (абзац 4 п. 1 ст. 22 ТК РФ, абзац 1 ст. 191 ТК РФ). Закрепление режима премирования в локальных документах отражено в п. 2 ст. 191 ТК РФ, абзаце 2 ст. 191 ТК РФ. Наконец, возможность учета этих выплат как части вознаграждения за труд либо иной формой поощрений приведена в ст. 135 ТК РФ.

Налоговое законодательство регламентирует выплату сотрудникам премиальных как часть расходов предприятия на прибыль. Ст. 25 НК РФ перечисляет цели, для которых могут быть использованы эти средства, а ст. 225 НК РФ утверждает уменьшение на эту величину налогооблагаемой базы.

Непременные условия для включения трат на премирование в расходы по оплате труда:

  • премия должна назначаться и выплачиваться исключительно за достижения, связанные с профессиональной занятостью сотрудника;
  • условия получения премии и возможность депремирования нужно четко регламентировать в колдоговоре или трудовых договорах сотрудников (можно в этих документах дать отсылку на Положение о премировании) с указанием порядка начислений и конкретных сумм.

Если выплачиваемый бонус не отвечает этим условиям, то НК относит его к ст. 270, которая говорит о праве работодателя начислять персоналу вознаграждение за достижения, не имеющие отношения к трудовому контракту и не отмеченные в нем. При этом средства на их оплату берутся не из фонда заработной платы, а из целевых средств, фондов специальных назначений или чистой прибыли по итогам года (Письмо Министерства финансов РФ от 19 октября 2007 г. №03-03-06/1/726).

Премия полагается за труд, но не только

Премия является стимулирующей выплатой, входящей в состав вознаграждения за труд. Если на предприятии применяется премиальная система оплаты, то премия будет неотъемлемой частью заработанных сотрудником денег, вне зависимости от того, как именно он работал. Все зависит от того, как данная ситуация была отрегулирована во внутренних нормативных актах компании: трудовых договорах, коллективном договоре, специально созданном Положении о премировании и т.д.

Однако существуют особые виды выплат, осуществляемые не на постоянной основе, например, вознаграждение, выплаченное сотрудникам, участвовавшим в оказавшемся успешном проекте, либо денежные выплаты к каким-либо праздникам. Заранее их предусмотреть нельзя, следовательно, и прописать их регламент в локальных актах тоже не представляется возможным.

Налогообложение премий, относящихся к плановой и внеплановой группам, существенно отличается, поскольку они проходят по различным бухгалтерским статьям.

Налоги на стимулирующие выплаты

Рассмотрим налогообложение премиальных первой группы, признанных НК РФ частью оплаты труда и зафиксированных в качестве таковых в локальной документации организации.

Эти средства уменьшают налоговую базу работодателя по налогу на прибыль. У работодателя есть также право (не обязанность!) применить к этим выплатам регрессивные ставки по ЕСН (единому социальному налогу).

С точки зрения работника, премия является доходом, поэтому и подлежит обязательному обложению НДФЛ. Существует несколько исключений, когда выплаты в пользу сотрудника не будут входить в налоговую базу по НДФЛ:

  • работник получил международную премию;
  • премия назначена за особые достижения;
  • премия присуждена работнику высшими должностными лицами;
  • сумма выплаты меньше 4000 руб. в год (тогда она расценивается не как премия, а как подарок – ст. 217 НК РФ).

Кроме НДФЛ, с прибыли, как с части дохода, взимаются обязательные отчисления в Пенсионный фонд, ФСС и ФОМС. Прибыли, входящие в группу исключений, то есть освобожденные от подоходного налога, не считаются базой и для уплаты страховых взносов.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Оформление бухгалтерских документов датируется не днем начисления премиальных по документам, а днем, когда средства выданы сотруднику на руки.

Налоги на премии, не предусмотренные локальными актами организации

Вторая группа выплат, которые могут начисляться сотрудникам, включает в себя бонусы разового характера, не предусмотренные Положением о премировании или колдоговором (трудовым договором). Это существенное условие, которое позволяет включить премии в расходы по труду и уменьшить налоговую базу работодателя. Если оно не соблюдено, то выплата подпадает под принципиально иную систему налогообложения.

Этот вид бонусов назначается на основании распоряжения (приказа) руководства, с которым в обычном порядке необходимо ознакомить под роспись сотрудников, поименованных в нем.

Бухгалтерское отражение этих выплат будет различным в зависимости от источника средств на их начисление:

  • расходы по обычным видам деятельности;
  • прочие расходы.

А если регламентировать эти выплаты?

Чтобы уменьшить налоговую базу, предприниматели могут учесть нерегулярные выплаты в локальных актах. Например, в документах можно указать регулярные выплаты сотрудникам бонусов к 8 марта или Новому году, по достижению юбилейной даты и т.п. Такие премии нельзя назвать производственными, но при определенной «благосклонности» налоговиков можно обосновать их как стимулирующие.

Даже в такой ситуации на суммы этих выплат начисляется НДФЛ и обязательные страховые взносы.

Тем не менее законодательно разовые премии, назначаемые не за трудовые показатели, не могут включаться в расходы на прибыль, поэтому не исключен риск судебного спора с налоговиками с неизвестным исходом.

СОВЕТ РАБОТОДАТЕЛЮ. Во избежание налогового риска максимальное число выплат сотрудникам нужно регламентировать как оплату за труд, правильно обосновывая это в трудовом (коллективном) договоре и/или Положении о премировании. Можно включить в эти документы удобную формулировку «Работодатель оставляет за собой право поощрять работника на свое усмотрение».

Может ли работодатель премировать сам себя?

Назначение премий высшему руководству носит особый характер. Поощрение руководителей высшего звена может осуществляться только владельцами бизнеса, поскольку именно им, в конечном итоге, принадлежит чистая прибыль. Во всех остальных ситуациях подписывать приказ о своем собственном премировании руководитель не имеет права. В противном случае такой инцидент станет поводом для налогового разбирательства с почти неминуемым признанием такой денежной проводки как необоснованной налоговой выгоды.

Что нужно делать, чтобы максимально снизить налоговые риски по премиям

Итак, подведем итог относительно налогообложения премиальных выплат сотрудникам.

Читайте также: