Чем отличается удлиненный отпуск от дополнительного
Опубликовано: 16.05.2024
Вопрос: Чем отличается удлиненный основной отпуск от дополнительного оплачиваемого отпуска?
Ответ: Ежегодные основные оплачиваемые отпуска, продолжительность которых превышает 28 календарных дней, называются удлиненными основными отпусками (ч. 2 ст. 115 ТК РФ). Такие отпуска предоставляются в случаях, указанных в Трудовом кодексе РФ или федеральных законах, и гарантируют работникам более длительный отдых с учетом характера и специфики их трудовой деятельности, условий труда, состояния здоровья, возраста и других обстоятельств.
Законодательство устанавливает для каждой категории работников особую продолжительность удлиненного ежегодного основного оплачиваемого отпуска:
- работникам моложе 18 лет предоставляется отпуск продолжительностью 31 календарный день (ст. 267 ТК РФ);
- работающим инвалидам (независимо от группы инвалидности) полагается основной оплачиваемый отпуск продолжительностью не менее 30 календарных дней (ст. 23 Закона от 24.11.1995 N 181-ФЗ "О социальной защите инвалидов в Российской Федерации"). Указанная норма обязательна для соблюдения всеми организациями независимо от их организационно-правовой формы и формы собственности;
- педагогическим работникам предоставляются отпуска продолжительностью, установленной Правительством РФ (ст. 334 ТК РФ). Так, согласно Постановлению Правительства РФ от 01.10.2002 N 724 продолжительность ежегодного основного удлиненного оплачиваемого отпуска педагогических работников составляет от 42 до 56 календарных дней. Продолжительность такого отпуска зависит от места работы и должности педагогического работника;
- работникам, занятым на работах с химическим оружием, предоставляется отпуск продолжительностью 56 и 49 календарных дней в зависимости от группы работ с химическим оружием (ст. 5 Федерального закона от 07.11.2000 N 136-ФЗ). К данной категории относятся граждане, работающие с химическим оружием по трудовому договору (контракту), военнослужащие Вооруженных Сил РФ, сотрудники органов внутренних дел, Государственной противопожарной службы, а также лица, получившие профессиональные заболевания в результате проведения указанных работ;
- докторам наук полагается отпуск продолжительностью 48 рабочих дней (Постановление Правительства РФ от 12.08.1994 N 949). Такие отпуска вправе предоставлять научные учреждения (организации), финансируемые из федерального бюджета. Работники таких учреждений (организаций) должны занимать штатные должности, ученые степени по которым предусмотрены тарифно-квалификационными требованиями;
- кандидатам наук положен отпуск продолжительностью 36 рабочих дней (Постановление Правительства РФ от 12.08.1994 N 949). Такие отпуска вправе предоставлять научные учреждения (организации), финансируемые из федерального бюджета. Работники таких учреждений (организаций) должны занимать штатные должности, ученые степени по которым предусмотрены тарифно-квалификационными требованиями;
- государственным гражданским служащим предоставляется отпуск продолжительностью 30 или 35 календарных дней в зависимости от занимаемой должности (ст. 46 Федерального закона от 27.07.2004 N 79-ФЗ);
- работникам организаций здравоохранения, осуществляющим диагностику и лечение ВИЧ-инфицированных, а также работникам организаций, работа в которых связана с материалами, содержащими вирус иммунодефицита человека, полагается отпуск продолжительностью 36 рабочих дней (с учетом ежегодного дополнительного отпуска за работу в опасных для здоровья условиях труда), т. е. в удлиненный отпуск включается и дополнительный отпуск за работу в опасных для здоровья условиях труда (Постановление Правительства РФ от 03.04.1996 N 391);
- прокурорам, научным и педагогическим работникам системы прокуратуры РФ предоставляется отпуск продолжительностью от 30 календарных дней (ст. 41.4 Федерального закона от 17.01.1992 N 2202-1);
- сотрудникам Следственного комитета предоставляется отпуск продолжительностью от 30 календарных дней (ст. 25 Федерального закона от 28.12.2010 N 403-ФЗ);
- сотрудникам таможенных органов предоставляется отпуск продолжительностью 30 календарных дней (ст. 36 Федерального закона от 21.07.1997 N 114-ФЗ);
- судьям положен отпуск продолжительностью от 30 рабочих дней (п. 2 ст. 19 Закона РФ от 26.06.1992 "О статусе судей в Российской Федерации", п. 5 Указа Президента РФ от 14.09.1995 N 941);
- работникам профессиональных аварийно-спасательных служб, профессиональных аварийно-спасательных формирований предоставляется отпуск продолжительностью от 30 до 40 суток (ст. 28 Федерального закона от 22.08.1995 N 151-ФЗ) и т. д.
В случаях, если работникам, имеющим право на удлиненный основной отпуск, в силу ст. 116 ТК положен еще и дополнительный отпуск, его дни прибавляются к удлиненной основе; так же рассчитываются и дни компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении.
Мы продолжаем серию публикаций на тему отпусков. В № 9 и 12 журнала «Я кадровик» мы уже рассказывали о том, какие могут возникнуть нюансы при переносе отпуска, оформлении отзыва из отпуска, расчете отпускных и т д. В этом выпуске журнала мы продолжим обсуждать важные вопросы, касающиеся оформления отпуска.
Какие бывают отпуска?
Есть несколько видов отпусков:
- ежегодный основной
- ежегодный дополнительный
- без сохранения заработной платы
- целевой
Давайте рассмотрим подробнее, что собой представляет каждый из видов, в каких случаях работник может претендовать на тот или иной отпуск?
Ежегодный основной оплачиваемый отпуск предоставляется за каждый год работы в соответствии с графиком отпусков сотруднику, заключившему трудовой договор с работодателем. Продолжительность базового отпуска составляет 28 календарных дней. Обратите внимание, что год работы (период работы) — это не то же самое, что календарный год. Исчисление года (или периода работы) начинается с момента начала трудовой деятельности работника на основании договора.
Отдельным категориям работников предоставляется ежегодный удлиненный основной оплачиваемый отпуск. Например, работники до 18 лет имеют право на отпуск продолжительностью 31 календарный день, для педагогических работников удлиненный отпуск составляет 42 или 56 календарных дней. На удлиненный отпуск также могут претендовать: госслужащие, работающие инвалиды, обладатели ученых степеней и т д.
Ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск предоставляется за особый характер работы. Например, если человек работает во вредных и / или опасных условиях труда, в экстремальных погодных условиях, с ненормированным рабочим днем. Более подробно о дополнительном отпуске вы можете прочитать в предыдущем номере журнала «Я кадровик».
Отпуск без сохранения заработной платы бывает двух типов: по просьбе работника и с согласия работодателя, а также в некоторых случаях работодатель обязан предоставить по заявлению работника такой отпуск.
Процедура предоставления и длительность целевого отпуска регламентируются 26 главой ТК РФ. На него имеют право работники, обучающиеся в вузе или среднем профессиональном учебном заведении. Особенность такого вида отпуска заключается в том, что его нельзя переносить.
Кроме того, целевым считается отпуск по беременности и родам. Он предоставляется на основании заявления работника, а также справки или больничного листка, выданного врачом женской консультации. На отпуск по беременности и родам может претендовать женщина на сроке беременности от 30 недель, а в случае многоплодной беременности — от 28 недель. Продолжительность этого отпуска суммарно 140 дней, но она может быть откорректирована в сторону увеличения. Например, если женщина родила двух и более детей, послеродовой отпуск увеличивается до 110 календарных дней, а в случае осложненных родов — до 86 календарных дней.
И, наконец, еще один целевой отпуск — по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет. Такой отпуск предоставляется на основании заявления матери или другому члену семьи, который будет ухаживать за ребенком.
Программа «Контур-Персонал» — настоящая автоматизация работы с отпусками!
- Форма T-2 при оформлении приказа на отпуск изменяется автоматически.
- При оформлении больничного листа отпуск продлевается автоматически.
- При оформлении больничного листа автоматически пересчитывается стаж для начисления дополнительного отпуска за вредные условия труда или особый характер работы.
- Информация об отпуске разносится в табель.
- Передаются данные в программу «Контур-Зарплата».
Что учитывать при расчете отпуска?
В 121 статье ТК РФ регламентировано исчисление стажа работы, дающего право на ежегодные оплачиваемые отпуска. В первой части этой статьи перечислены периоды, которые включаются в стаж, а во второй — время, которое не учитывается при расчете отпуска.
В стаж, дающий право на отпуск, требуется включать периоды:
- фактической работы, независимо от того, на условиях полного или неполного рабочего дня работает сотрудник;
- во время которых сотрудник фактически не работал, но за ним в соответствии с трудовым законодательством или иными нормативными правовыми актами сохранилось рабочее место;
- ежегодного оплачиваемого отпуска, нерабочие праздничные и выходные дни, а также другие предоставляемые работнику дни отдыха;
- командировок, курсов повышения квалификации, обучения, прохождения предварительных или периодических внеочередных медицинских осмотров и связанных с ними медобследований;
- дополнительного оплачиваемого отпуска, учебного отпуска и отпуска без сохранения заработной платы, связанного с поступлением и обучением в учебных заведениях;
- привлечения работника к выполнению определенных государственных обязанностей (военные сборы, участие в судебном процессе в качестве присяжного заседателя);
- вынужденного прогула при незаконном увольнении, отстранении от работы и последующем восстановлении на прежнем месте;
- отстранения от работы работника, не прошедшего обязательный медицинский осмотр не по своей вине.
Не входит в стаж, дающий право на отпуск, время:
- отсутствия на работе без уважительных причин, в том числе и случаи отстранения от работы, предусмотренные статьей 76 ТК РФ;
- отстранения сотрудника от работы за непрохождение в установленном порядке обязательного медосмотра, а также обучения и проверки знаний в области охраны труда;
- отпуска по уходу за ребенком до достижения им установленного законом возраста.
Расчет продолжительности отпуска
Невключение в расчет продолжительности отпуска нерабочих праздничных дней регламентируется статьей 120 ТК РФ.
Пример
Работник берет отпуск с 1 марта на 28 календарных дней. Поскольку 8 марта — нерабочий праздничный день, то отпуск у сотрудника завершится не 28 числа, а 29-го. При этом 8 марта в расчет календарных дней отпуска не включается и не оплачивается.
Дополнительные отпуска суммируются с ежегодным основным оплачиваемым отпуском и предоставляются обычно вместе. При этом оба отпуска необходимо перевести в календарные дни.
Правила составления графика отпусков
График отпусков — один из обязательных локальных нормативных актов организации. Он представляет собой унифицированную форму Т-7, которую можно изменить приказом, добавив в нее две графы: дата ознакомления с графиком отпусков и подпись работника.
Внимание! При заполнении шестой графы необходимо указывать полную дату начала отпуска, а не месяц или период.
График отпусков позволяет работодателю заблаговременно решить вопрос о замене сотрудника на период отпуска, а также контролировать своевременность предоставления работникам отпусков. Кроме того, наличие этого документа в организации значительно снижает риски возникновения трудовых споров.
При составлении графика отпусков необходимо принимать во внимание, что есть несколько категорий работников, имеющих право на отпуск в удобное для них время:
- несовершеннолетние работники;
- беременные женщины; женщины после отпуска по уходу за ребенком; мужья в период нахождения жен в отпуске по беременности и родам; работники, усыновившие детей до трех лет; женщины и мужчины, имеющие более двух детей до 12 лет;
- почетные доноры, работники, имеющие звания: Герой Социалистического Труда, Герой Труда РФ, полный кавалер Ордена Трудовой Славы, Герой СССР, Герой России;
- участники ликвидации аварии на Чернобыльской АЭС;
- участники и инвалиды ВОВ и боевых действий;
- супруги военнослужащих;
- внешние и внутренние совместители.
Обратите внимание, что внутреннему совместителю работодатель обязан предоставлять отпуск одновременно по договору об основной работе и по договору о работе по совместительству. В том случае, если на должности по совместительству отпуск короче, чем на основной работе, работодатель должен предоставить работнику дополнительный отпуск без сохранения заработной платы.
Внимание! Если по основному месту работы работник уходит в отпуск, нельзя допускать, чтобы по совместительству он продолжал работать.
В том случае, если совместитель внешний, он должен взять справку с основного места работы о том, что у него в определенный период будет отпуск.
Программа «Контур-Персонал» — настоящая автоматизация работы с отпусками!
- Наличие приказов на отзыв из отпуска (печатная форма сохраняется).
- Изменения в личную карточку Т-2 заносятся автоматически.
- Табель рассчитывается автоматически.
- Возможность передачи изменений в программу «Контур-Зарплата».
Не пропустите новые публикации
Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.
Согласно Трудовому кодексу всем работникам предоставляется ежегодный отпуск в размере 28 календарных дней. Но из этого правила есть исключения. Речь идет об удлиненных основных и дополнительных отпусках.
Об особенностях предоставления увеличенных отпусков и их налогообложении пойдет речь в этой статье.
Общие положения об отпусках
Как сказано в статье 115 ТК РФ, продолжительность ежегодного основного оплачиваемого отпуска составляет 28 календарных дней. Однако есть категории работников, которым полагается ежегодный основной оплачиваемый отпуск продолжительностью более 28 календарных дней. Это так называемый удлиненный основной отпуск, право на который предоставляется работникам в соответствии с Трудовым кодексом и иными федеральными законами. Работодатель по своему усмотрению не может предоставить удлиненный основной отпуск работнику, который не имеет на него права (работники, которым полагается удлиненный основной отпуск, указаны в таблице).
Право на дополнительный отпуск имеют отдельные категории работников, поименованные в статье 116 ТК РФ и в иных федеральных законах. Кроме того, организации с учетом своих производственных и финансовых возможностей могут самостоятельно устанавливать дополнительные отпуска своим работникам. Разумеется, если иное не предусмотрено федеральными законами. Порядок и условия предоставления таких отпусков определяются коллективным договором или иным локальным нормативным актом (ст. 116 ТК РФ).
Таким образом, главное отличие удлиненного основного отпуска от дополнительного заключается в том, что последний может быть предоставлен по инициативе работодателя, а удлиненный основной — нет.
Через шесть месяцев непрерывной работы в организации работник получает право авансом использовать ежегодный оплачиваемый отпуск в полном размере (ст. 122 ТК РФ). Если работнику положены основной и дополнительный отпуска, то при расчете общей продолжительности ежегодного оплачиваемого отпуска они суммируются. Это установлено статьей 120 ТК РФ.
Дополнительный отпуск, как и основной, рассчитывается в календарных днях и максимальным пределом не ограничивается (ст. 120 ТК РФ). Нерабочие праздничные дни, приходящиеся на период как основного, так и дополнительного отпуска, в число календарных дней отпуска не включаются и не оплачиваются.
Если во время ежегодного оплачиваемого отпуска работник заболел и его болезнь подтверждена больничным листом, отпуск продлевается (ст. 124 ТК РФ). При этом не имеет значения, приходится ли болезнь работника на основной или дополнительный отпуск.
Ежегодный оплачиваемый отпуск, включающий в себя основной и дополнительный отпуска, по соглашению сторон может быть предоставлен работнику по частям. Это разрешено статьей 125 ТК РФ. Правда, делить отпуск на части можно только с письменного согласия работника. При этом хотя бы одна из частей ежегодного оплачиваемого отпуска должна быть не менее 14 календарных дней.
Таблица . Продолжительность ежегодного основного отпуска для некоторых категорий работников
49 или 56 календарных дней
Статья 5 Федерального закона РФ от 07.11.2000 № 136-ФЗ «О социальной защите граждан, занятых на работе с химическим оружием»
Постановление Правительства РФ от 01.10.2002 № 724 «О продолжительности ежегодного основного удлиненного оплачиваемого отпуска, предоставляемого педагогическим работникам образовательных учреждений»
— в районах Крайнего Севера
— в местностях, приравненных к районам Крайнего Севера
46 календарных дней
Постановление Правительства РФ от 06.03.96 № 242 «О продолжительности ежегодного оплачиваемого отпуска, предоставляемого прокурорам и следователям органов прокуратуры, работающим в местностях с тяжелыми и неблагоприятными климатическими условиями»
36 рабочих дней
Статья 17 Федерального закона от 08.01.98 № 8-ФЗ «Об основах муниципальной службы Российской Федерации»
Виды дополнительных отпусков
— работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда;
— работникам, имеющим особый характер работы;
— работникам с ненормированным рабочим днем;
— работникам, работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;
— в других случаях, предусмотренных федеральными законами.
Налогообложение увеличенных отпусков
Отпуска согласно законодательству
Много споров связано с отпускными за дополнительный отпуск, предоставляемый работникам с ненормированным рабочим днем. Дело в том, что статьей 119 ТК РФ предусмотрена только минимальная продолжительность этого отпуска — три календарных дня, а максимальная продолжительность не установлена. Можно ли учесть при расчете налога на прибыль расходы на оплату дополнительного отпуска за ненормированный рабочий день, продолжительность которого установлена коллективным договором и превышает три календарных дня?
Да, можно. Такой дополнительный отпуск предусмотрен законодательством, даже если его продолжительность более трех дней. Поэтому указанные расходы могут уменьшать налогооблагаемую прибыль организации. Расходы на оплату отпусков исключаются из налоговой базы по налогу на прибыль только в том случае, если они предоставлены «сверх предусмотренных действующим законодательством» (п. 24 ст. 270 НК РФ). В отношении дополнительных отпусков в связи с ненормированным рабочим днем максимальный срок, сверх которого организация может предоставить отпуск, ни в Трудовом кодексе, ни в других законодательных актах не указана. А если норма не установлена, то не существует и понятия «сверх установленной нормы».
При этом бухгалтер должен учитывать, что суммы отпускных за ненормированный рабочий день можно включить в состав расходов, уменьшающих налоговую базу, только при условии, что предоставление дополнительного отпуска оформлено в соответствии с законодательством. То есть в организации должны быть утверждены локальные акты, в которых определяется круг лиц, которым такие отпуска предоставляются, продолжительность отпусков и т. д.
Чтобы правильно начислить отпускные, надо определить общую продолжительность ежегодного оплачиваемого отпуска работника. Как сказано в статье 120 ТК РФ, продолжительность основного и дополнительного отпусков исчисляется в календарных днях. Поэтому если дополнительный отпуск установлен в рабочих днях, а основной — в календарных, нужно поступить следующим образом. От даты начала отпуска отсчитывается количество календарных дней основного отпуска, а затем (со дня окончания основного отпуска) — определенное количество дней дополнительного отпуска в рабочих днях в расчете на 6-дневную рабочую неделю. Количество календарных дней, приходящееся на период основного отпуска, определенного в календарных днях, и дополнительного отпуска, установленного в рабочих днях, и будет являться общей продолжительностью ежегодного оплачиваемого отпуска. Аналогичный порядок изложен в письме Минтруда России от 01.02.2002 № 625-ВВ.
ПРИМЕР 4
29 августа 2004 года у работника заканчивается основной отпуск. Следовательно, с 30 августа начинается отсчет дополнительного отпуска по календарю 6-дневной рабочей недели. Окончание дополнительного отпуска, исчисленного таким образом, приходится на 22 сентября 2004 года. Значит, общая продолжительность ежегодного отпуска составляет 52 календарных дня (со 2 августа по 22 сентября 2004 года).
На сумму отпускных, выплаченных работнику за время отпуска, предусмотренного законодательством РФ, нужно начислить ЕСН и страховые взносы в ПФР. На это указано в пункте 1 статьи 236 НК РФ, а также в статье 10 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ (далее — Закон 167-ФЗ). Кроме того, на сумму отпускных, в том числе выплаченных за время дополнительного отпуска, начисляются взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний [1] .
Помимо этого с сумм выплат по основному (удлиненному основному) и дополнительному отпускам, предоставленным в соответствии с законодательством, необходимо рассчитать и удержать НДФЛ. Этого требует пункт 2 статьи 226 НК РФ.
Отпуска по коллективному договору
Расходы на оплату дополнительных отпусков, которые предоставляются в соответствии с коллективными (трудовыми) договорами, но не предусмотрены действующим законодательством, не учитываются при расчете налога на прибыль (п. 24 ст. 270 НК РФ). Соответственно на сумму оплаты такого отпуска не нужно начислять ЕСН и взносы в ПФР (п. 3 ст. 236 НК РФ).
Как налоговый агент организация обязана удержать НДФЛ с суммы оплаты дополнительного отпуска (п. 2 ст. 226 НК РФ). Причем независимо от того, предоставлен отпуск в соответствии с действующим законодательством или коллективным договором.
Компенсация за неиспользованный отпуск
Первый случай — это замена денежной компенсацией части отпуска, превышающей 28 календарных дней. Такая замена возможна в соответствии со статьей 126 ТК РФ. Это относится к работникам, которые имеют право на основные удлиненные и дополнительные отпуска. Именно у них продолжительность ежегодного оплачиваемого отпуска будет больше 28 календарных дней.
Но заменить отпуск денежной компенсацией работодатель может только при наличии письменного согласия работника. Это не относится к беременным женщинам, несовершеннолетним работникам и к тем, кто трудится во вредных или опасных условиях. Им вместо отпуска выдать деньги нельзя.
Если работодатель не может предоставить работнику дополнительный отпуск за ненормированный рабочий день, то переработка сверх нормальной продолжительности рабочего времени компенсируется сотруднику как сверхурочная работа:
— за первые два часа работы — не менее чем в полуторном размере;
— за последующие часы — не менее чем в двойном размере.
Компенсации, выплачиваемые организацией взамен неиспользованного отпуска, установленного законодательством РФ, включаются в состав расходов по оплате труда (п. 8 ст. 255 НК РФ).
Указанные суммы облагаются НДФЛ, так как любые компенсации за неиспользованный отпуск не относятся к не облагаемым данным налогом компенсационным выплатам. Это следует из пункта 3 статьи 217 НК РФ.
Кроме того, на сумму компенсации за отпуск, выплаченной по заявлению работника, начисляется ЕСН. Не подлежат обложению ЕСН только компенсации за неиспользованный отпуск, которые выплачиваются при увольнении работников (подп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ).
При расчете страховых взносов в Пенсионный фонд организация согласно статье 10 Закона № 167-ФЗ должна использовать ту же облагаемую базу, что и при расчете ЕСН.
Кроме того, на сумму компенсации за неиспользованный отпуск начисляются страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.
Второй случай, когда за неиспользованный отпуск выдается денежная компенсация, — это увольнение работника. В такой ситуации работодатель должен выплатить компенсацию за все неиспользованные отпуска в соответствии со статьей 127 ТК РФ. При этом право работника на компенсацию не зависит от причины увольнения.
Компенсация исчисляется исходя из среднего заработка, который рассчитывается пропорционально продолжительности неиспользованного отпуска. Порядок расчета среднего заработка установлен постановлением Правительства РФ от 11.04.2003 № 213.
Чтобы рассчитать продолжительность неиспользованного отпуска, необходимо руководствоваться Правилами об очередных и дополнительных отпусках, утвержденными НКТ СССР 30 апреля 1930 года.
Если сотрудник отработал полностью 11 месяцев или год, то компенсация начисляется за весь период неиспользованных основного и дополнительного отпусков. В остальных случаях она рассчитывается пропорционально отработанному времени. Для этого общую продолжительность ежегодного оплачиваемого отпуска, который полагается работнику, нужно разделить на 12 месяцев и умножить на количество месяцев, которое было отработано им в рабочем году. Если какой-либо месяц отработан не полностью, то дни, количество которых меньше 15, в расчет не берутся, а 15 дней и более — принимаются за полный месяц. Если в результате такого вычисления получено дробное число, оно округляется по правилам округления.
ПРИМЕР 5
Так как работник является инвалидом, ему полагается удлиненный основной отпуск в размере 30 календарных дней. За работу во вредных условиях он имеет право на дополнительный отпуск 12 рабочих дней.
Определим общую продолжительность отпуска, положенного работнику.
Общая продолжительность отпуска рассчитывается с 31 августа. От этой даты отсчитывается 30 календарных дней основного отпуска. Он заканчивается 29 сентября 2004 года. Со следующего дня начинается отсчет дополнительного отпуска по календарю 6-дневной рабочей недели. Окончание дополнительного отпуска приходится на 13 октября 2004 года.
Таким образом, общая продолжительность отпуска, который работнику полагается за полностью отработанный год, составляет 44 календарных дня (с 31 августа по 13 октября 2004 года).
В связи с тем что работник в рабочем году отработал только 7 месяцев и 22 дня, компенсация за неиспользованный отпуск выплачивается пропорционально фактически отработанному времени.
Рассчитаем количество дней отпуска, за которые работнику положена компенсация:
44 дн. : 12 мес. х 8 мес. = 29,33 дн.
Таким образом, сотруднику следует выплатить компенсацию за 29 календарных дней отпуска.
Выплачиваемая при увольнении компенсация за неиспользованный отпуск, установленный в соответствии с законодательством, включается в состав расходов на оплату труда. Это определено пунктом 8 статьи 255 НК РФ. На основании пункта 2 статьи 226 Кодекса с суммы компенсации удерживается НДФЛ. Платить ЕСН (подп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ), взносы в ПРФ (ст. 10 Закона № 167-ФЗ), а также страховые взносы на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (п. 1 Перечня выплат, утвержденного постановлением Правительства РФ № 765) работодателю не надо.
Если организация выплачивает компенсацию за неиспользованные дополнительные отпуска, установленные коллективным (трудовым) договором или локальными нормативными актами, то порядок налогообложения будет точно таким же, как и при выплате отпускных за такие отпуска. То есть сумма компенсации за неиспользованный дополнительный отпуск, предоставляемый по коллективному (трудовому) договору, не учитывается для целей налогообложения прибыли. В связи с этим на сумму такой компенсации ни ЕСН, ни взносы в ПФР не начисляются (п. 3 ст. 236 НК РФ). Что касается НДФЛ, то вся сумма компенсации за неиспользованный отпуск, предоставляемый в соответствии с коллективным (трудовым) договором, облагается этим налогом.
Аналогичный порядок налогообложения применяется и в том случае, если работодатель по собственной инициативе предоставит работнику дополнительный оплачиваемый отпуск, который не предусмотрен ни действующим законодательством, ни коллективным договором.
Курбангалеева О.А.
главный бухгалтер ООО «Экоскан» (подготовлено при участии специалистов Департамента налогообложения прибыли и Департамента налогообложения доходов и имущества физических лиц МНС России)
[1] Указанные выплаты не поименованы в Перечне выплат, на которые не начисляются страховые взносы в ФСС России, утвержденном постановлением Правительства РФ от 07.07.99 № 765.
Количество дней отпуска, которые сотрудник может использовать для отдыха в течение года, зафиксировано законодательно и составляет 28 дней. Однако для определенных категорий работников период отдыха может быть продлен. В статье расскажем, кому положен ежегодный удлиненный отпуск, как рассчитать отпускные за дополнительные дни, чем удлиненный отпуск отличается от дополнительного.
Удлиненный и дополнительный отпуск: основные отличия
Согласно нормам ТК, определенным категориям служащих предоставляется право на отдых, длительность которого превышает общую норму 28 дней. Право на удлиненный отдых имеют, в частности, сотрудники сферы образования и здравоохранения, а также работники прокуратуры и госслужащие.
Еще одно отличие дополнительного отдыха от удлиненного: сотрудники, трудящиеся, к примеру, на вредном производстве, получают дополнительные дни отдыха плюс к основному периоду отпуска. При этом удлиненный отпуск представляет собой вид ежегодного отдыха, срок которого превышает стандартные 28 дней, и в зависимости от условий труда (графика) работник может получить дополнительные дни отдыха плюс к основному удлиненному отпуску.
Количество дней удлиненного отдыха зафиксировано на законодательном уровне (ТК, Постановления Правительства и т.п.).
Для того, чтобы узнать, какой отпуск положен той или иной категории работникам, следует ознакомиться с законодательными актами. В то же время срок дополнительного отпуска не является фиксированной величиной, в ТК определяется его минимальный срок (для каждых условий отдельно). Для того, чтобы определить срок дополнительного отпуска для конкретной ситуации, следует опираться на локальные нормативные акты, принятые на предприятии (например, Положения о труде). Это и является еще одним отличием удлиненного отпуска от дополнительного.
Кому положен удлиненный отпуск
Как было сказано выше, право на удлиненный период отдыха определяется в зависимости от того, в какой сфере работает сотрудник. Кроме того, ТК защищает права молодых специалистов и предоставляет удлиненный отдых несовершеннолетним работникам. Также право на отдых «сверх нормы» имеют инвалиды. Для того, чтобы подробнее разобраться, куму положен удлиненный отдых, обратимся к ТК.
Удлиненный отдых по сферам деятельности
Понятие «удлиненный отпуск» введено в трудовое законодательство, прежде всего, для защиты трудовых прав работников, служащих в особых, социально важных сферах. Речь идет о педагогах и научных сотрудниках, спасателей служб МЧС, медработниках. Информацию о периоде отдыха для данных категорий сотрудников – смотрите ниже в таблице.
- В общем порядке срок отпуска для педагога составляет 42 дня. На это период могут уйти в отпуск воспитатели детских садов, преподаватели в школах и вузах, руководители и научные работники.
- Удлиненный отпуск по максимальному сроку 56 дней положен педагогам, работающим в специализированных учреждениях или в группах с детьми-сиротами и лицами, имеющими ограниченные возможности. Также 56 дней в году могут отдыхать педагоги, работающие в области искусств (например, преподаватели в художественной школе).
- до 10 лет – 30 дней;
- до 15 лет – 35 дней;
- более 15 лет – 40 дней.
Кроме удлиненного отпуска спасателям, принимающих участие в ликвидации ЧП, положены дни дополнительного отдыха. Они рассчитываются так: 1 сутки за 24 часа спасательный работ, но не более 15 дней в год. То есть суммировано спасатель может получить до 55 дней отдыха в год (при выслуге более 15 лет и при условии участия в ликвидации ЧП).
Кроме предоставления удлиненного отдыха работникам социальных профессий, ТК также гарантирует особые трудовые права сотрудникам прокуратуры, Следственного комитета и госслужащим различных рангов. Подробнее о каждой категории – в таблице ниже.
Пример №1. Сотрудник аварийно-спасательной бригады №18 Петухов С.П. планирует уйти в отпуск в ноябре 2017 года. Стаж службы Петухова в органах МЧС – 17 лет. В апреле 2017 Петухов принимал участие в тушении лесного пожара (2 суток).
02.11.17 Петухов оформил заявление на отпуск сроком на 37 дней – с 06.11.17 по 14.12.17 (35 дней удлиненного отпуска за выслугу более 15 лет плюс 2 дополнительных дня за участие в тушении лесного пожара).
Отдых «сверх нормы» для несовершеннолетних и инвалидов
Государство предоставляет трудовые гарантии лицам с особыми возможностями. Если на Вашей фирме работает сотрудник, имеющий инвалидность любой группы, то в течение года Вы обязаны предоставить ему отдых сроком не менее 30 дней. На такой же период отдыха может претендовать работающий пенсионер-инвалид. Однако, если внутренними положениями компании для данный социальных категорий предусмотрен отдых большей продолжительностью, че это указано в ТК, то при оформлении отпуска Вам следует руководствоваться внутренними актами.
Если Вы приняли на работу молодого специалиста возрастом до 18 лет, то срок его отдыха не должен быть меньше 31 дня в году. Столько же дней отдыха Вы обязаны предоставить в случае, если приняли на работу студента ВУЗа или техникума до 18 лет. Принят сотрудник на постоянную или временную должность в данном случае значения не имеет.
Как оформить удлиненный отпуск
При оформлении отпуска работникам, имеющим право на удлиненный отдых, руководствуйтесь общими положениями:
Если работник взял отпуск в периоде, отличном от запланированного, укажите это в табеле, подкрепив основаниями (например, перенос отпуска в связи с болезнью).
Рассчитываем компенсацию за отпуск
Расчет отпускных для удлиненного отдыха осуществляется аналогично общим правилам. Каких-либо особенностей расчета здесь нет: на основании приказа Вы делаете расчет отпускных, исходя из среднего заработка и количества дней отдыха.
Пример №2. Воспитатель детского сада для детей-инвалидов Хохлова К.Н. оформила отпуск на 56 дней (01.07.17 – 26.08.17). Оклад Хохловой – 14.320 руб. Расчетный период – 01.07.16 – 30.06.17. В течение этого периода Хохлова присутствовала на работе все дни.
Отпускные Хохловой были рассчитаны так:
- Среднедневной заработок
14.320 руб. / 29,3 = 488,37 руб.
- Отпускные за 56 дней
488,67 * 56 дней = 27.365,52 руб.
На основании заявления Хохловой и приказа, отпускные были зачислены воспитателю 26.06.17.
Вопрос №1. Работник прокуратуры г. Тула Семенов С.Д. уходит на пенсию в марте 2017. По состоянию на 01.03.17 за Семеновым числится 32 дня неиспользованного отпуска. Может ли Семенов получить денежную компенсацию за эти дни?
При желании Семенова, на основании его заявления, он может использовать дни отдыха до увольнения (например, в феврале 2017). Если Семенов не напишет соответствующее заявление и не использует дни отдыха до момента ухода на пенсию, то сумма выплат, положенных ему при увольнении, будет увеличена на размер компенсации за отпуск (средний заработок * 32 дня). Аналогичного правила следует придерживаться при иных случаев прекращения службы работниками прокуратуры, таких как увольнение при сокращении или ликвидации органа, выходом в отставку.
Вопрос №2. В ноябре 2017 в штат АО «Корпус» на должность помощника аудитора принят сотрудник Пчелкин Н.В. (17 лет). Пчелкин имеет инвалидность 3 группы. Какой период годового отдыха положен Пчелкину в АО «Корпус»?
В данном случае Пчелкину положен удлиненных отпуск по двум позициям: в связи с возрастом (31 день) и по причине инвалидности (30 дней). Согласно ТК, для определения срока отдыха Пчелкина необходимо брать за основу больший из периодов, а именно 31 день. Кроме того, Пчелкин имеет право воспользоваться отдыхом в любое удобное для него время, в том числе авансом.
Вопрос №3. В октябре 2017 года на службу в аварийно-спасательную бригаду №12 принят новый сотрудник, Куропаткин Н.Д. До работы в бригаде №12 Куропаткин работал спасателем в органах МЧС с 1998 г. по 2012 г. и с 2014 г. по 2016 г. В перерывах между службой в спасательных бригадах (в 2013 году, в начале 2017) Куропаткин работал в коммерческих и торговых фирмах. Как рассчитать стаж Куропаткина и определить, какой период отдыха ему положен?
При расчете стажа следует принимать во внимание непрерывность работы Куропаткина в органах МЧС. В данном случае наибольшим периодом непрерывной работы является срок с 1998 г. по 2012 г. (14 лет). Таким образом, Куропаткину положен отдых 30 дней в году.
🍹 Отпуск — это время, когда работник не ходит на работу, но необязательно отдыхает. Мы составили список отпусков по Трудовому кодексу — с сохранением зарплаты и без содержания. В них работодатель должен отпустить работника, даже если не хочет.
Ежегодный отпуск
Что за отпуск. Для отдыха от работы. Полагается каждому работнику в штате, не зависит от должности и профессии. Основание — ст. 114, 122 ТК РФ.
Первый отпуск дают через 6 месяцев. Последующие — по графику отпусков. Беременным и женщинам в декрете отпуск дают раньше по их желанию.
Вне графика отдыхают несовершеннолетние, родители детей-инвалидов до 18 лет и многодетные. Эти работники сами выбирают время, как им удобно.
За время отдыха работодатель платит средний заработок. Эти выплаты принято называть отпускными.
Вызвать работника на работу из отпуска можно только с его согласия.
Продолжительность. 28 календарных дней в год.
В своей компании ежегодный отпуск можно установить и больше. Тогда это записывают в трудовой договор или локальный акт.
Несовершеннолетние отдыхают дольше — 31 календарный день. Педагоги садов, школ, колледжей и вузов — от 42 до 56 дней.
Праздничные выходные в ежегодный отпуск не засчитываются. В этом случае отпуск удлиняется на количество праздничных дней.
Отдых можно разбить на части. Но одна из частей должна быть минимум 14 дней. Если работник не успел отгулять и уволился, ему платят компенсацию. Основание — ст. 115, 120, 125, 127 ТК РФ.
Документы для оформления. Заявление работника, приказ, запись в личную карточку.
Дополнительный отпуск с сохранением зарплаты
Что за отпуск. Для отдыха работников с вредной и ненормированной работой. Это тот же самый ежегодный отпуск, только удлинённый. Основание — ст. 116 ТК РФ.
Продолжительность. Работникам с вредными условиями труда 2, 3 и 4 степени или опасными по результатам спецоценки добавляют минимум 7 дней. Ежегодный отпуск получается 28 + 7 = 35 календарных дней.
За ненормированный рабочий день добавляют минимум три дня. Получается 28 + 3 = 31 календарный день. Ненормированный день — это когда работодатель время от времени просит задержаться после смены. И это обязательно записано в трудовом договоре.
На Крайнем Севере к дополнительному отпуску плюсуют ещё 24 календарных дня. А в приравненных к ним районах — 16 календарных дней.
Документы для оформления. Заявление работника, приказ, запись в личную карточку.
Отпуск за свой счёт
Что за отпуск. Когда работник не может ходить на работу по семейным обстоятельствам или другим уважительным причинам. Например, ухаживает за умирающим родственником. Список обстоятельств неограничен. Основание — ст. 128 ТК РФ.
Зарплату за это время не начисляют, отпускные перед уходом не дают.
Заставить работника уйти в отпуск без содержания нельзя.
Продолжительность. Работодатель обязан отпустить в отпуск без содержания:
— участников ВОВ — на 35 календарных дней в году;
— пенсионеров по возрасту — на 14 календарных дней в году;
— родителей и супругов погибших военных, полицейских, пожарников, работников службы исполнения наказаний — на 14 календарных дней в году;
— инвалидов — на 60 календарных дней в году;
— при рождении ребёнка, свадьбе или смерти близких — на 5 календарных дней, можно несколько раз в год.
Во всех остальных случаях по сроку отпуска за свой счёт договариваются. Нижнего и верхнего предела нет, можно оформить и на три дня, и на год.
Документы для оформления. Заявление работника, приказ, запись в личную карточку. Плюс — документы, которые подтверждают, что работник не может работать. Например, свидетельство о смерти родственника. Если срок прошёл, а работник всё ещё не может выйти, он снова пишет заявление, а работодатель снова издаёт приказ.
Отпуск для исполнения государственных и общественных обязанностей
Что за отпуск. Работникам, которые ушли по вызову в присяжные заседатели, баллотируются в депутаты или мобилизованы во время чрезвычайной ситуации. Основание — ст. 170 ТК РФ.
Зарплату работнику не начисляют. Работник получит вознаграждение от госоргана, который привлёк его к исполнению обязанности.
Продолжительность. На всё время исполнения обязанностей.
Документы для оформления. Заявление работника, приказ, запись в личную карточку.
Учебный отпуск
Что за отпуск. Для учеников, студентов и аспирантов учебных заведений с государственной аккредитацией. Если работник учится в частном заведении без аккредитации или просто на курсах, учебный отпуск ему не полагается. Основание — ст. 173, 173.1, 174-177 ТК РФ.
На учебу отпускают только, когда образование данного уровня работник получает первый раз. При получении второго высшего отпуск можно не давать.
Продолжительность. Зависит от уровня образования и формы обучения.
Студентам вузов на заочной и очно-заочной форме дают отпуск с сохранением зарплаты:
— на сессии на 1 и 2 курсах — 40 календарных дней, на последующих курсах — 50 календарных дней;
— на госэкзамены и защиту дипломной — до четырех месяцев.
Абитуриентам вузов дают отпуск без сохранения зарплаты:
— на вступительные экзамены — 15 календарных дней;
— на подготовительные курсы — 15 календарных дней.
Студентам вузов на очной форме дают отпуск без сохранения зарплаты:
— на сессии — 15 календарных дней за весь год;
— на госэкзамены и защиту дипломной — до четырех месяцев.
Аспирантам и ординаторам на заочке дают дополнительный отпуск с сохранением зарплаты 30 календарных дней в год.
Студентам колледжей и училищ на заочной и очно-заочной форме дают отпуск с сохранением зарплаты:
— на сессии на 1 и 2 курсах — 30 календарных дней, на последующих курсах — 40 календарных дней;
— на госники и защиту дипломной — до двух месяцев.
Абитуриентам колледжей и училищ дают отпуск без сохранения зарплаты:
— на вступительные экзамены — 10 календарных дней;
Студентам колледжей и училищ на очной форме дают отпуск без сохранения зарплаты:
— на сессии — 10 календарных дней за весь год;
— на госники и защиту дипломной — до двух месяцев.
Школьникам дают отпуск с сохранением зарплаты:
— на экзамены после 9 класса — 9 календарных дней;
— на экзамены после 11 класса — 22 календарных дня.
Документы для оформления. Справка-вызов из учебного заведения — в ней будет срок сессии и экзаменов, заявление работника, приказ, запись в личную карточку.
Отпуск на повышение квалификации
Что за отпуск. Для профессионального обучения и прохождения независимой оценки квалификации. Например, косметолог в салоне идет на курсы по аппаратной косметологии на три месяца. Такое ещё называют обучением с отрывом от производства. Основание — ст. 187 ТК РФ.
Во время учёбы работник получает средний заработок.
Продолжительность. На время учёбы и экзаменов.
Документы для оформления. Приказ работодателя, запись в личную карточку.
Простая онлайн-бухгалтерия для предпринимателей
Сервис заменит вам бухгалтера и поможет сэкономить. Эльба сама подготовит отчётность и отправит её через интернет. Она рассчитает налоги, поможет формировать документы по сделкам и не потребует специальных знаний.
Декретный отпуск
Что за отпуск. Для рождения и ухода за ребёнком, пока ему не исполнится три года. Усыновители тоже имеют право на декретный отпуск. Основание — ст. 255-257 ТК РФ.
Вместо зарплаты работник получает пособия от Фонда социального страхования.
Продолжительность. Декрет делится на два отпуска — по беременности и родам и по уходу за ребёнком.
Сначала женщине дают отпуск по беременности и родам:
— на 140 дней при обычной беременности — 70 до родов и 70 после;
— на 194 дня при тяжёлых родах и многоплодной беременности — 84 до родов и 110 после.
Потом начинается отпуск по уходу — пока ребёнку не исполнится три года. В отпуск по уходу может уйти не только мать, но и отец, бабушка, дедушка или другой родственник.
Усыновителю дают отпуск с момента усыновления до дня, когда ребёнку исполнится 70 дней. Если взяли сразу несколько детей — 110 дней со дня их рождения.
Документы для оформления. Больничный лист, заявление работника, приказ, свидетельство о рождении, запись в личную карточку.
Читайте также:
- Вносится ли запись в трудовую книжку о временном переводе на декретную ставку
- Если отзывают из отпуска как оплачивается проезд
- Для рабочих мест с какими условиями труда положен ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск
- Кого можно вызвать из отпуска
- Если судья уходит в отпуск кто рассматривает его дела