Когда удержать ндфл с аванса если сотрудник уходит в отпуск с 16 числа

Опубликовано: 17.09.2024

Дата публикации 17.06.2019

Сотрудник идет в отпуск с 17 июня до конца месяца. Выплата заработной платы за первую половину месяца в организации производится 25 числа. За первую половину июня сотруднику начислено 13 000 рублей. Можно ли зарплату за первую половину месяца выплатить вместе с отпускными? Как удерживать и перечислять НДФЛ в бюджет и заполнять расчет 6-НДФЛ?

Заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца, а также не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена. Конкретные дни выплаты заработной платы необходимо установить Правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором (при его наличии в организации) или трудовым договором (ч. 6 ст. 136 ТК РФ). Сроки выплаты зарплаты могут быть установлены в любом из указанных документов (см. письмо Минтруда России от 23.09.2016 № 14-1/ООГ-8532).

Работодатель обязан выплачивать заработную плату в сроки, установленные внутренними (локальными) документами (абз. 7 ч. 2 ст. 22 ТК РФ), в противном случае ему грозит ответственность по ст. 5.27 КоАП РФ в размере штрафа от 30 000 до 50 000 рублей за каждое нарушение. Кроме того, если заработная плата выдается сотрудникам раньше или позже установленной даты (за исключением случаев, когда день выплаты зарплаты попадает на выходной), нарушается норма о выплатах каждые полмесяца, что также ведет к ответственности по ст. 5.27 КоАП РФ в размере штрафа от 30 000 до 50 000 рублей за каждое нарушение.

Выплата заработной платы происходит в одни и те же сроки, причем вне зависимости от того, находится сотрудник в отпуске или нет. Если заработная плата выплачивается через кассу и сотрудник за ней не пришел, зарплату необходимо депонировать. Если заработная плата переводится на расчетный счет, то она просто переводится в установленные сроки.

Если работодатель хочет изменить сроки выплаты заработной платы, он должен внести изменения в документы, которые эти сроки устанавливают. Это можно не делать, только если день выплаты зарплаты совпадает с выходным или нерабочим праздничным днем. В этом случае заработную плату необходимо выплатить накануне выходных (ч. 8 ст. 136 ТК РФ).

Следовательно, в текущей ситуации сотруднику необходимо выплатить отпускные за три дня до начала отпуска, а зарплату в сроки, установленные работодателем.

НДФЛ с заработной платы должен быть исчислен на дату получения дохода (п. 3 ст. 226 НК РФ). В соответствии с п. 2 ст. 223 НК РФ в случае с зарплатой такой датой является последний день месяца, за который начислен доход. Согласно п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов плательщика при их фактической выплате.

Поскольку при выплате аванса НДФЛ не удерживается и в бюджет не уплачивается (подробнее см. здесь), то на конец месяца с дохода в виде заработной платы (13 000 рублей) НДФЛ будет только исчислен (1 690 рублей), но не удержан. Поэтому в бюджет его платить не нужно. Также не нужно показывать сумму зарплаты за июнь и исчисленный НДФЛ во втором разделе расчета 6-НДФЛ за полугодие 2019 года. А вот в строках 020 и 040 расчета 6-НДФЛ за первое полугодие эти суммы необходимо указать.

Поскольку НДФЛ с зарплаты за первую половину месяца будет исчислен, то удержать его можно при следующей выплате. Например, в случае с удержанием НДФЛ с дохода в натуральной форме Минфин России предлагал это сделать при выплате аванса (см. письмо от 05.05.2017 № 03-04-06/28037). По нашему мнению, применять этот подход можно и в случае с НДФЛ с дохода при выплате заработной платы (если его невозможно было удержать ранее).

Таким образом, при выплате зарплаты за первую половину июля можно удержать НДФЛ с зарплаты за июнь в размере 1 690 рублей и уплатить его в бюджет на следующий день. Если зарплата за первую половину июля выплачена 25 июля, то в разделе 1 формы 6-НДФЛ за 9 месяцев 2019 в строке 070 необходимо отразить сумму НДФЛ с зарплаты за июнь. А раздел 2 формы 6-НДФЛ за 9 месяцев 2019 года заполнить следующим образом:

– 30.06.2019 – 25.07.2019 – 26.07.2019 – 13 000 – 1 690.

Не пропускайте последние новости - подпишитесь
на бесплатную рассылку сайта:

Что ж, приведем в качестве примера историю пользователя услуги программа 1С в облаке и узнаем, что может происходить в действительности, а главное, как правильно трактовать сложившуюся ситуацию в правовом поле.

Как это было?

«В нашей компании заведено правило, что аванс мы выдаем по 25-ым числам месяца, а остаток выплачиваем 10-го числа вслед за расчётным. Так получилось, что в связи с финансовыми трудностями мы не выдали аванс сотрудникам 25-ого числа, и нам пришлось это делать в следующем месяце, уже 4-ого числа. Остаток мы планируем благополучно выдать 10-ого, т.е. как и полагается. Не совсем понятно, как в этом случае будет выплачиваться НДФЛ. Нужно ли его платить с зарплаты или же все-таки с аванса?»

За помощью в ответе на этот вопрос мы обратились к налоговым экспертам, которые смогли дать на него вразумительный ответ. Исходя из сути беседы, нам указали на несколько основополагающих моментов для корректного определения базы НДФЛ. В частности, нас попросили не забывать, что днем выплаты получаемого дохода в виде заработной платы, согласно пункту 2 статьи 223 НК РФ, будет считаться последний день месяца, за который она начислена. Более того, удерживать НДФЛ налоговый агент имеет право по завершении месяца, в котором она была начислена (т.е. на следующий). Более того, на данное правило не влияет обязанность компаний выплачивать сотрудникам доход два раза в месяц. Исходя из этого, можно сделать вывод, что если аванс был выдан на следующий месяц в след за расчетным, то НДФЛ будет платиться с него, как с аванса, а не как с зарплаты. К такому же выводу пришли и чиновники в письме ФНС России от 24 марта 2016 года № БС-4-11/4999.

Когда еще нужно платить НДФЛ?

На всякий пожарный случай напоминаем нашим читателям, когда еще необходимо платить НФДЛ с зарплат и прочих выплат сотрудникам, исходя из предписаний части 6 статьи 226 НК РФ (выписываем из текста):

При получении в банке наличных денег на выплату зарплаты — не позднее дня их получения;

При перечислении зарплаты на счета работников в банке — не позднее дня перечисления;

При выплате зарплаты в натуральной форме — не позднее дня, следующего за днем, когда НДФЛ удалось удержать с ближайшей денежной выплаты работнику.

Как мы видим, все достаточно просто и проблем возникнуть не должно. Более того, хотим заметить, ИФНС принимает данные платежи на основании вышеуказанных пунктов без каких бы то ни было затруднений, если не говорить об отдельных случая «произвола» со стороны инспекторов. Как правило, они затрагивали Дальний Восток и территории, примыкающие к Камчатке, судя по отзывам некоторых профильных СМИ.

О резидентах и нерезидентах

Привычные для нас 13% НДФЛ с заработной платы резидентов РФ могут отличаться в своем размере в случае выплат иностранному гражданину, а также прочих доходов, отраженных в статье 224 НК РФ. Давайте обзорно пробежимся по ним в том числе:

НДФЛ будет составлять 9%, если речь идет о доходах, полученных от облигаций с ипотечным покрытием;

15% НДФЛ будет вычитаться из дохода иностранных граждан от долевого участия в российских компаниях;

30% НДФЛ вычтут из дохода иностранных граждан, правовой статус нахождения на территории которых принято называть «временное пребывание». Как правило, к такому доходу относится заработная плата, а иностранный гражданин осуществляет трудовую деятельность на основании патента (для граждан безвизовых стран) и разрешения на работу (для визовых);

НДФЛ составит 35%, если речь идет о неком призовом фонде или выигрыше в лотерею. Т.е. если человек выигрывает 1 миллион рублей, то на руки он должен получить после удержания налога 650 тысяч, что тоже неплохо.

Очевидно, что любому бухгалтеру необходимо быть готовым к тому, чтобы корректно исчислить НДФЛ в случае «экстраординарной ситуации». Наша пометка на этот счет, надеемся, станет неплохим подспорьем для более глубокого изучения данного вопроса. Благо с помощью услуги «Аренда 1С сервера» у специалиста есть реальная возможность сделать корректный расчет в программе и при этом сэкономить львиную долю затрат на приобретение продукта.

Главные противоречия

Не так давно отдельные группы парламентариев выступали с инициативой увеличить налог на доходы физических лиц на несколько процентов. Идея мотивировалась тем, что в настоящий момент государство не получает должный доход от продажи полезных ископаемых, как это было лет 10 тому назад. Ввиду того, что «линия партии» сводится к тому, чтобы не урезать социальные пособия, а также не повышать пенсионных возраст, гражданам нужно «оторвать» кусочек своего дохода в пользу более уязвимых слоев населения. Такой подход многим показался крайне оскорбительным. Так в социальных сетях пользователи высказывали, как минимум, «недоумение», касаемо того, почему за этот проект должны расплачиваться они, а не те же депутаты или олигархи, в чьем распоряжении есть доступ к куда большим материальным благам, нежели у простых жителей России. Во всяком случае, инициатива была «обплевана» гражданскими активистами и дело не получило нужный ход, но это только пока… Во всяком случае, тема очень интересная и мы обязательно постараемся о ней рассказать подробнее в одной из следующих статей.

Так на чем все-таки остановились?

На правительственном уровне утверждено, что в ближайшее время ставки НДФЛ меняться не будут. Кстати, по поводу инициатив. Ходили не так давно разговоры о том, чтобы снизить процентную ставку налога с дохода, получаемого от выигрыша в лотереях. Мы узнали мнение одной нашей коллеги на этот счет и, что самое удивительное, она даже выигрывала в лотерею, правда, незначительную сумму.

«Да, я выигрывала в лотерею. Это было «Спортлото», у меня тогда выигрыш составил 7800 рублей – получилось угадать небольшую комбинацию из чисел. Конечно, было приятно, хоть и в 2012 год это тоже были не очень большие деньги. Когда обратилась за ними в компанию, с меня вычли НДФЛ, и я получила на руки 5070 рублей. Когда покупаешь лотерейный билет, хочется выиграть сумму, превышающую ожидания, а здесь получилось так, что она оказалась еще и ниже… Ну, ничего, мы на эти деньги благополучно «посидели» с друзьями в баре».

Сложно сказать, насколько эта ставка справедлива в принципе. В России, на самом деле, еще не столь высок НДФЛ, как во многих других странах, которые принято называть «развитыми». К примеру, в Западной Европе принято исчислять подоходный налог по прогрессивной шкале из расчета: «Больше заработал – больший процент заплатил». Помнится, несколько лет тому назад Жерар Депардье порвал свой французский паспорт за то, что ему было необходимо платить аж 70% НДФЛ… Уехал в Россию, получил из рук президента российский паспорт и теперь может даже получать пенсию… Если захочет, конечно…

В заключении

На основе всего вышеизложенного мы делаем вывод, что в выплате НДФЛ с аванса необходимо руководствоваться правилом «последнего числа», а это значит, что проблем не должно возникнуть, даже если по каким-то не зависящим от вас причинам была задержка в выплате заработный платы работникам. Более того, нам всем не стоит расстраиваться из-за того, что текущая ставка НДФЛ в нашей стране составляет 13%, ведь она сравнительно небольшая по отношению к другим государствам, где люди обеспечивают жильем беженцев, их пособия и т.д. Во всяком случае, повышать ее тоже не стоит в силу неспособности парламентариев к более конструктивным действиям в своей работе. Если они не могут организовать ее так, чтобы не повышать налоги, тогда, пожалуй, им нужно самим «кушать попроще» и тогда мифических проблем возникать не должно. Может быть, все эти разговоры не настоящие и в какой-то мере связаны с грядущими выборами первого лица страны? Пока не известно, хотя за развитием этого вопроса наблюдать точно стоит.

C 2016 года изменился порядок удержания подоходного налога при выходе работника в отпуск. Учитывая, что работодатель выступает в этом случае налоговым агентом, стоит разобраться, как удержать НДФЛ с отпускных, когда платить в 2021 году в бюджет, какая дата признаётся моментом получения дохода.

Право на отпуск

Если работник принят по трудовому договору, то работодатель обязан ежегодно обеспечивать ему оплачиваемый отдых в течение 28 календарных дней. Это так называемый основной отпуск, а некоторым категориям, занятым в опасных или вредных условиях труда, положен также дополнительный, сроком не менее 7 календарных дней.

Право на отпуск у конкретного работодателя работник получает уже после того, как непрерывно отработает первые шесть месяцев, но при обоюдном согласии сторон на отдых можно выйти и раньше. Не требуется согласие работодателя на выход в отпуск раньше полугода, если речь идёт о женщинах, готовящихся уйти в декрет; несовершеннолетних; усыновивших ребёнка в возрасте до трёх месяцев. В таких случаях достаточно только заявления работника (статья 122 ТК РФ).

Обратите внимание: на исполнителей по гражданско-правовым договорам трудовое законодательство не распространяется, поэтому отпуск за счёт работодателя им не полагается.

Минимум за три календарных дня до ухода сотрудника на отдых надо заплатить ему отпускные. Размер выплаты рассчитывается на основании среднего дневного заработка, который умножается на количество дней отпуска. Доход может выдан как наличными деньгами, так и переводом на карту физического лица.

Обязанности налогового агента

Статья 226 НК РФ обязывает организации и ИП, от которых физическое лицо получило доходы, удерживать и перечислять в бюджет подоходный налог. Выплаты на отпуск облагаются НДФЛ по той же ставке, что и заработная плата:

13% с дохода, если работающий признаётся российским резидентом (находился на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд)
30% с дохода, если сотрудник является нерезидентом.

В общем случае налоговый агент перечисляет удержанный с физического лица подоходный налог в ИФНС по месту своего учёта. Если у организации есть обособленное подразделение, то налог, удержанный с его сотрудников, перечисляется по месту нахождения ОП. Индивидуальные предприниматели, которые являются плательщиками ПСН, перечисляют НДФЛ с доходов физических лиц по месту ведения соответствующей деятельности. Это следует из п. 7 статьи 226 НК РФ.

Важно: за нарушение обязанности налогового агента по удержанию и перечислению подоходного налога с зарплаты, отпускных и других выплат налагается штраф по статье 123 НК РФ. Сумма взыскания – 20% от неудержанной или не перечисленной суммы НДФЛ.

Когда перечислять налог в бюджет

До внесения изменений в статью 226 (6) НК РФ действовал один общий принцип перечисления НДФЛ налоговыми агентами:

не позднее дня выдачи при получении наличных денег в кассе банке или перечислении на счёт физического лица;
не позднее следующего дня после даты фактического получения доходов, если они выплачены иным путём, например, из наличной выручки.

Сложности в вопросе, когда перечислять НДФЛ с отпускных, объяснялись тем, что законодательство не определяло чётко этот момент. Дело в том, что нормы Трудового кодекса причисляют оплату отпуска к зарплате сотрудника. Так, статья 136 ТК РФ «Порядок, место и сроки выплаты заработной платы» определяет, что оплата отпуска производится не позднее чем за три дня до его начала.

Однако тот факт, что отпускные относятся к категории оплаты труда работника, не означает, что сроки перечисления НДФЛ с отпускных в НК РФ приводятся в пункте 2 статьи 223. Это положение относится только к удержанию налога с заработной платы, но не отпускных. В частности, такое мнение содержится в постановлении Президиума ВАС РФ от 07.02.2012 N 11709/11 по делу N А68-14429/2009.

Теперь разночтений, когда платить НДФЛ с отпускных в 2021, быть не должно. Законом от 2 мая 2015 г. № 113-ФЗ установлено, что перечисление НДФЛ с выплат работнику должно происходить в следующие сроки.

Вид дохода

Уплата НДФЛ

Не позже дня, следующего за днем выплаты зарплаты

Доход в натуральной форме

Не позже следующего дня за днем выплаты дохода в натуральной форме

Пособие по нетрудоспособности (больничный)

Не позднее последнего числа месяца, в котором выплачено пособие

Не позднее последнего числа месяца, в котором произведена выплата отпускных

Таким образом, на вопрос, когда платить НДФЛ с отпускных в 2021, есть однозначный ответ: не позднее конца месяца, в котором они были оплачены. Сроки перечисления НДФЛ с отпускных в этом году позволяют бухгалтеру уплатить подоходный налог сразу с нескольких работников. Это особенно актуально в летний период, когда в отпуска уходят массово. Кроме того, НДФЛ с больничного листа можно выплатить одним платежным поручением с подоходным налогом с отпускных, если они были выплачены в одном месяце.

Обратите внимание: закон от 2 мая 2015 г. № 113-ФЗ изменил только срок уплаты НДФЛ с отпускных в 2021 году, т.е. перечисления его в бюджет. А исчисление и удержание подоходного налога с отпускных, как и раньше, происходит при их фактической выплате (статья 226 (4) НК РФ).

Примеры перечисления НДФЛ с отпускных в 2021 году

Интересует, что нового в НДФЛ с отпускных в 2021 году, какие изменения? Пример перечисления подоходного налога привёдем на таких данных:

Работник написал заявление на отпуск с 7 июня 2021 года на 28 календарных дней. Получить выплаты отпускник должен не позднее, чем за три календарных дня до отпуска, поэтому платёж бухгалтер провёл 3 июня 2021 года. Уплата НДФЛ в данном случае осуществляется не позднее 30 июня, но более ранняя оплата тоже не будет нарушением.

Немного изменим пример: работник выходит в отпуск с 1 июня 2021 года. В данном случае оплатить отпускные необходимо не позднее 29 мая 2021 года. Как видим, месяц выплаты здесь другой, поэтому перечислить подоходный налог надо успеть не позже 31 мая.

В письме от 15.04.2016 № 14‑1/В‑351 Минтруд России высказался по вопросу НДФЛ с отпускных. Пример расчётов связан с ситуацией, когда на отпускной период приходится праздничный нерабочий день 12 июня. Надо ли учитывать его в общей продолжительности отпуска? Ведомство считает, что праздники, приходящиеся на отпускной период, в число календарных дней отпуска не включаются. Нерабочие праздничные дни должны учитываться при расчёте средней заработной платы.

НДФЛ при компенсации за неиспользованный отпуск

При увольнении работника часто возникает ситуация, когда у него остались дни неиспользованного отпуска. По общему правилу статьи 127 ТК РФ в этом случае работнику должна быть выплачена денежная компенсация за все неиспользованные отпускные дни. Другой вариант - предоставить отпуск с последующим увольнением, однако это возможно только по письменному заявлению сотрудника.

Можно ли выплачивать денежную компенсацию за неиспользованный отпуск, если работающий не планирует увольняться? Статья 126 Трудового кодекса позволяет заменить отдых деньгами, но только те дни, которые превышают обычную продолжительность в 28 календарных дней. То есть, речь идет не об обычном, а об удлинённом основном или дополнительном отпуске.

Кроме того, есть кадровые категории, которым выдача денежной компенсации без увольнения запрещена законом:

беременные женщины и несовершеннолетние;
занятые на работах с вредными и/или опасными условиями труда (только в отношении дополнительного оплачиваемого отпуска).

Денежная компенсация признается доходом физического лица и облагается подоходным налогом. Однако, в отличие от отпускных, НДФЛ с этих доходов уплачивается в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты.

Нужно ли удерживать НДФЛ с аванса? Платить или нет налог при выплате аванса? Что говорит НК РФ на этот счет? Расскажем с учетом последних разъяснений Минфина 2019-2020 года.

Срок выплаты аванса и зарплаты

Работодатели должны выплачивать зарплату работникам каждые полмесяца, то есть дважды в месяц. Первую из этих выплат называют авансом.

Таким образом: платите зарплату два раза в месяц. Конкретные даты выплаты установите в трудовом или коллективном договоре либо в ЛНА, например в положении об оплате труда (Письмо Минтруда от 24.05.2018 N 14-1/ООГ-4375).

Что НК РФ говорит по удержание НДФЛ с аванса и зарплаты

НК обязывает работодателя удерживать НДФЛ из доходов работников при их фактической выплате, а затем перечислять налог в бюджет (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Но датой фактического получения дохода в виде оплаты труда (и аванса, и оставшейся части зарплаты), признается последний день месяца, за который этот доход был начислен (п. 2 ст. 223 НК РФ). Следовательно, в последний день месяца должен быть исчислен НДФЛ с полной суммы зарплаты. А удержан налог должен быть при выплате второй части зарплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ). Значит, в соответствии с позицией контролирующих органов, НДФЛ с аванса удерживать не надо.

Если удержать НДФЛ с аванса

Только в последний день месяца становится известно, сколько времени в течение месяца отработал работник (какой объем работы выполнил) и сколько ему должен заплатить работодатель. То есть до окончания месяца НДФЛ в принципе не может быть исчислен (Письмо Минфина от 10.07.2014 № 03-04-06/33737).

С другой стороны, если после выплаты работнику аванса без удержания из него НДФЛ, работник, к примеру, возьмет отпуск за свой счет, и больше никакие выплаты за этот месяц ему положены не будут, не из чего будет удержать налог.

Примеры удержания НДФЛ с аванса

Можно делать так.

Вариант 1.

Начислять и выплачивать работнику аванс в сумме за минусом НДФЛ, «приходящегося» на этот аванс. А уже в конце месяца доначислять оставшуюся сумму зарплаты и удерживать с нее всю сумму налога. Например, оклад сотрудника 20 000 руб. Можно начислить и выплатить ему аванс в сумме 8 700 руб. (20 000 руб. x 50% – 20 000 руб. x 50% x 13%). А в конце месяца начислить зарплату в сумме 20 000 руб., удержать из нее налог 2 600 руб. (20 000 руб. x 13%) и доплатить работнику 8 700 руб. (20 000 руб. – 2 600 руб. – 8 700 руб.);

Вариант 2.

Начислять работнику аванс с учетом НДФЛ и удерживать его сразу, но в бюджет налог не перечислять. При этом в бухучете до конца месяца налог с аванса будет числиться на счете 68-«Расчеты по НДФЛ». Со второй выплатой поступить точно так же, после чего в положенные сроки уплатить НДФЛ в полной сумме со всей зарплаты за месяц.

Правила

Зарплата.

Перечислять налог нужно не позднее дня, следующего за датой выплаты. Например, зарплату за январь 2019 года работодатель выплатил 6 февраля 2019 года. В этом случае доход получен 31 января. Удержать налог надо 6 февраля. А последняя дата, когда НДФЛ нужно перечислить в бюджет, – 7 февраля 2019 года.

Зарплата частями, аванс.

Если зарплату за месяц вы платите частями, НДФЛ в бюджет перечисляйте с каждой части зарплаты. С аванса не удерживайте. Например, 15 января организация выдала сотрудникам аванс за текущий месяц, а зарплату «под расчет» за январь выплатила двумя частями. Первую часть выдали 4 февраля, а вторую – 7 февраля 2019 года. Удержать налог с первой части надо 4 февраля, а со второй – 7 февраля 2019 года. Соответственно, налог с этих выплат нужно перечислить в бюджет не позднее 5 и 8 февраля. С аванса НДФЛ удерживать не надо (письма Минфина от 22.07.2015 № 03-04-06/42063, ФНС от 24.03.2016 № БС-4-11/4999).

Примеры на 2020 год

НДФЛ с аванса, выплаченного до конца месяца

Если вы выдаете аванс работникам не в последний день месяца, удерживать НДФЛ в 2020 году не нужно. Выплачивайте работникам всю причитающуюся сумму за первую половину месяца. Вы рассчитаете НДФЛ в последний день месяца и удержите всю сумму налога за месяц при выплате второй части заработка (письмо ФНС от 29.04.2016 № БС-4-11/7893). А перечислить удержанную сумму налога необходимо в день выплаты второй части заработка или на следующий рабочий день (п. 6 ст. 226 НК).

Пример. НДФЛ с аванса не в последний день месяца

Организация 20 января 2020 года выдала работнику аванс за январь в сумме 17 647 руб. Всего работнику полагается за январь 50 000 руб. 31 января бухгалтер начислит НДФЛ с этой суммы в размере 6500 руб. И удержит НДФЛ за январь при выплате второй части заработка 5 февраля 2020 года. Сумма к выплате – 25 853 руб. (50 000 – 17 647 – 6500). Удержанный НДФЛ в размере 6500 руб. бухгалтер должен перечислить в бюджет 5 или 6 февраля 2020 года. Если вы не удерживаете НДФЛ при выплате аванса, то в разделе 2 формы 6-НДФЛ отдельно аванс не показываете. Отражаете в блоке с зарплатой всю сумму налога за год.

Платить ли НДФЛ с аванса, выплаченного в последний день месяца

Если вы выдаете аванс работникам в последний день месяца, из выплаты нужно удержать НДФЛ. В этот день работник уже получил доход в виде зарплаты, значит, вы обязаны выполнить обязанности налогового агента по НДФЛ (определение Верховного суда от 11.05.2016 № 309-КГ16-1804).

Рассчитайте НДФЛ с суммы аванса, удержите налог с работника. Перечислите удержанный налог в тот же день или на следующий рабочий день (п. 6 ст. 226 НК). Такие правила действовали в 2019 году, и в том же порядке вы будете действовать в 2020 году.

Пример. Когда платить НДФЛ с аванса в последний день месяца

Когда платить НДФЛ с аванса в последний день месяца Организация выплатила работнику аванс за январь 31 января 2020 года. Сумма аванса – 17 647 руб. Всего зарплата за январь – 50 000 руб. Покажем, как бухгалтер исчислит и удержит НДФЛ. При выплате аванса бухгалтер должен начислить и удержать НДФЛ в сумме 2294 руб. (17 647 руб. х 13%). Сумма к выплате работнику – 15 353 руб. (17 647 – 2294). НДФЛ в сумме 2294 руб. бухгалтер перечислит в бюджет 31 января или 3 февраля 2020 года. Далее бухгалтер исчислит НДФЛ со всей зарплаты, сумма налога – 6500 руб. (50 000 руб. х 13%). 14 февраля 2020 года бухгалтер выплатит работнику оставшуюся часть заработка за минусом НДФЛ. Сумма к выплате – 28 147 руб. (50 000 – 15 353 – 6500). НДФЛ в размере 4206 руб. (6500 – 2294) со второй части заработка бухгалтер перечислит в бюджет 14 или 17 февраля 2020 года.

По закону работодатель должен выдавать заработную плату два раза в месяц. Нарушение этого требования может грозить штрафами. Выплата за первые две недели называется авансом. Все, кто работал в первой части календарного месяца, имеют право получить заработанные деньги.

Выплата аванса сотруднику во время отпуска

Аванс выдается во второй половине месяца. Так как заработная плата начисляется за фактически отработанное время (согласно письму Министерства труда), то чтобы его получить, надо находиться на рабочем месте с 1 по 15 число. Если во время выплаты авансовой части зарплаты сотрудник был в отпуске, но в начале месяца он работал, ему перечисляют денежные средства или он получает их в кассе. Дату выдачи и размер устанавливает руководство, фиксируя в нормативных документах и договоре найма.

ВНИМАНИЕ! НДФЛ может вычитаться как сразу в момент выдачи аванса, так и после, при полном расчете с подчиненным.

Нужно ли выплачивать аванс, если в расчетном периоде был отдых

Необходимость выплаты зависит от временных рамок отпуска. Примеры ситуаций:

Ежегодный отдых работника выпал на первые две недели месяца. Это значит, что он отсутствовал на рабочем месте и ничего не заработал. Отпускные выплачены перед отпуском, т.е. в прошлом месяце.
Отпуск начался, например, с 6 числа, а с 1 по 5 человек находился на работе. За этот период ему перечислят положенную сумму.
Всю первую половину месяца, вплоть до 15 числа, сотрудник работал, а 16 — отправился отдыхать. Он вправе рассчитывать на полную сумму аванса.

То есть аванс рассчитывается исходя из отработанных дней в начале месяца, независимо от их количества.

ВНИМАНИЕ! Отпускные работнику могут начислять отдельно, но не позднее, чем за трое суток до начала отдыха.

Порядок начисления аванса после отпуска

Законодательство обязывает включать условия выдачи заработной платы в коллективный договор, правила внутреннего распорядка, положение о заработной плате и трудовые договоры. Рассчитывается она из размера оклада и количества трудового времени. Рабочие дни заносятся в табель учета рабочего времени, который ведет кадровая служба по формам № Т-12, Т-13 или на собственных бланках. При расчете пользуются одной из формул:

К окладу прибавляются доплаты (если таковые имеются), затем сумма делится на два. Эту половину персонал получает за первую часть расчетного периода.
Сумма, состоящая из оклада и надбавок, умножается на утвержденный на предприятии процент аванса. Есть компании, где он достигает 70%. В этом случае НДФЛ лучше вычесть сразу, так как потом может не хватить заработанных средств.

На свое усмотрение работодатель имеет право рассчитывать аванс индивидуально каждому работнику или установить одинаковый для всех максимум.

Пример расчета

30 000 / 20 * 5 = 7 500 рублей.

Маляр Сидоров А.Н. работал с 1 по 15 декабря, а 16 отправился отдыхать. То есть, с учетом выходных, он отработал 11 дней. В декабре 22 рабочих дня, т.е. оплате подлежит половина. Его оклад равен 40 000 рублей, плюс надбавка за вредность – 10 000 рублей. На предприятии установлен размер аванса 50%. Расчет будет выглядеть так:

(40 000 + 10 000) * 50% = 25 000 рублей.

Срок выплаты

Даты начисления и выплаты заработной платы на предприятии устанавливают по решению руководства. Главное условие — промежуток между ними должен быть не более 15 дней. Аванс, как правило, перечисляют во второй половине расчетного периода, а подсчет — в первой половине следующего. Бухгалтерия сдает отчеты, которые выпадают на окончание месяца, поэтому авансовую выплату будет удобнее проводить до 25 числа.

Особенности начисления аванса после отпуска

Чтобы избежать проблем с законом, предприятие при выплате зарплаты двумя платежами должно придерживаться статьи 136 Трудового кодекса РФ. Некоторые работодатели предпочитают выдавать аванс вместе с отпускными, чтобы не иметь долгов перед сотрудником, но это необязательно.

Работник вправе попросить перечислить ему авансовую часть вместе с отпускными или, наоборот, выплатить ему деньги уже после отдыха для удобства планирования расходов. В любом случае на аванс после отпуска можно рассчитывать, если фактически отработан хотя бы один день в промежутке с 1 до 15 числа.

Действующий юрист по Трудовому праву, руководитель отдела кадров. Стаж работы более 10 лет.

Читайте также: