Облагается ли чернобыльский отпуск ндфл

Опубликовано: 30.04.2024

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 22 ноября 2007 г. N 03-04-06-02/210 О налогообложении ЕСН и НДФЛ оплаты дополнительных отпусков гражданам, подвергшимся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС

Вопрос: Прошу дать разъяснение по следующим вопросам:

1. Являются ли суммы оплаты дополнительного отпуска, связанного с возмещением вреда, причиненного гражданам, подвергшимся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, объектом налогообложения на доходы физических лиц?

2. Если они могут быть признаны объектом налогообложения, то на кого возлагается обязанность по исчислению и уплате налога на доходы физических лиц?

3. На основании чего организация, в которой я продолжаю трудиться, должна платить единый социальный налог на суммы, начисленные в установленном порядке, но возмещаемые государством за вред, причиненный моему здоровью?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо по вопросу налогообложения единым социальным налогом и налогом на доходы физических лиц оплаты дополнительных отпусков гражданам, подвергшимся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Статьей 3 Закона Российской Федерации от 15.06.1991 N 1244-1 "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации на Чернобыльской АЭС" (далее - Закон) установлено право граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, на возмещение вреда и меры социальной поддержки.

В частности, в соответствии с пунктом 5 статьи 14 Закона гражданам, получившим или перенесшим лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие чернобыльской катастрофы или с работами по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС, а также инвалидам вследствие чернобыльской катастрофы гарантируется ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск продолжительностью 14 календарных дней.

Статьей 116 Трудового кодекса Российской Федерации предусмотрены случаи, когда работнику могут быть предоставлены ежегодные дополнительные оплачиваемые работодателем отпуска. Однако предоставление дополнительного отпуска на основании Закона непосредственно не связано с выполнением текущих трудовых обязанностей работником, особыми условиями его труда у работодателя, с которым он в данный момент состоит в трудовых отношениях.

Статьей 236 Кодекса установлено, что объектом налогообложения единым социальным налогом признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам.

Финансирование расходов, связанных с предоставлением дополнительного отпуска, осуществляется не за счет средств работодателя, а за счет средств федерального бюджета.

Таким образом, суммы оплаты дополнительных отпусков, предоставляемых гражданам, подвергшимся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, осуществляемые за счет средств федерального бюджета, не могут рассматриваться как выплаты, осуществляемые работодателем по трудовым договорам, и, следовательно, не являются объектом налогообложения единым социальным налогом.

Что касается налога на доходы физических лиц, то пунктом 3 статьи 217 Кодекса установлено, что от налогообложения налогом на доходы физических лиц освобождаются все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат, связанных, в частности, с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья.

К таким компенсационным выплатам относятся суммы оплаты дополнительного отпуска, предусмотренного пунктом 5 статьи 14 Закона, предоставляемого гражданам, получившим или перенесшим лучевую болезнь, другие заболевания, и инвалидам вследствие чернобыльской катастрофы.

Учитывая изложенное, в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах суммы оплаты дополнительных отпусков, предоставляемых гражданам, подвергшимся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, не облагаются единым социальным налогом и налогом на доходы физических лиц.

При этом следует отметить, что органы социальной защиты населения не обладают полномочиями налоговых органов и не вправе требовать от организаций произвести уплату каких-либо налогов с выплат работнику в виде оплаты дополнительных отпусков.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 22 ноября 2007 г. N 03-04-06-02/210

23 Февраля 2020Удерживается ли НДФЛ с отпускных

Взимается ли подоходный налог с чернобыльцев

Итак, с отпускных высчитывается только один налог – НДФЛ. В текущем году обязанность работодателя начислить и удержать данную сумму сохраняется без изменений. Небольшие преобразования затронули вопросы сроков передачи НДФЛ в бюджет. Напомним, что ранее налог удерживался в день предоставления средств работнику.

Взимаются ли налоги с отпускных

лиц, получивших инвалидность вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС из числа лиц, принимавших участие в ликвидации последствий катастрофы в пределах зоны отчуждения Чернобыльской АЭС или занятых в эксплуатации или на других работах на Чернобыльской АЭС (в том числе временно направленных или командированных), военнослужащих и военнообязанных, призванных на специальные сборы и привлеченных к выполнению работ, связанных с ликвидацией последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС, независимо от места дислокации указанных лиц и выполняемых ими работ, а также лиц начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, Государственной противопожарной службы, проходивших (проходящих) службу в зоне отчуждения, лиц, эвакуированных из зоны отчуждения Чернобыльской АЭС и переселенных из зоны отселения либо выехавших в добровольном порядке из указанных зон, лиц, отдавших костный мозг для спасения жизни людей, пострадавших вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, независимо от времени, прошедшего со дня проведения операции по трансплантации костного мозга и времени развития у этих лиц в этой связи инвалидности;

Взимается ли подоходный налог с чернобыльцев

Если работник принят по трудовому договору, то работодатель обязан ежегодно обеспечивать ему оплачиваемый отдых в течение 28 календарных дней. Это так называемый основной отпуск, а некоторым категориям, занятым в опасных или вредных условиях труда, положен также дополнительный, сроком не менее 7 календарных дней.

Когда платить НДФЛ с отпускных в 2020 году

Выплата отпускных полагается всем работникам, которые осуществляют свою трудовую деятельность в компании официально. Данный вид выплат признается Налоговым кодексом РФ доходом (ст. 255 НК РФ), следовательно, работодатель обязан перечислять в бюджет государства подоходный налог на эту выплату (ст. 226 НК РФ).

Особенности оплаты НДФЛ с отпускных: порядок и сроки

Согласно пункту 3 статьи 217 НК РФ от налогообложения НДФЛ освобождаются все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат, связанных, в частности, с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья. К таким компенсационным выплатам, относятся и суммы оплаты дополнительного отпуска, связанных с возмещением вреда, причиненного гражданам, подвергшимся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС. Учитывая изложенное, в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах суммы оплаты дополнительных отпусков, предоставляемых гражданам, подвергшимся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, не облагаются НДФЛ. Такие разъяснения приводит Минфин РФ в письме № 03-04-05/10-413 от 23.07.2010. Текст письма привожу ниже.

Почему вычитается 13% подоходный налог с начислений за отпуск

Как выяснилось, они просто вязли информацию из статьи, опубликованной полгода назад «Российской газетой» и, не вдаваясь в подробности содержания самого текста, сделали вывод, что данный закон является правдивым и уже вступил в силу. А между тем, заголовок статьи, просто был рассчитан на привлечения внимания и не должен был оказаться в центре всеобщего внимания. Уже тем более, его нельзя выдавать за «чистую монету», хотя может закон о компенсации средств за отдых и вступит в силу в 2020 году. Но в данный момент, об этот говорить еще сильно рано.

Справочник Бухгалтера

наказываются штрафом в размере до двухсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до восемнадцати месяцев, либо обязательными работами на срок до трехсот шестидесяти часов, либо исправительными работами на срок до одного года, либо принудительными работами на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового, либо арестом на срок до четырех месяцев, либо лишением свободы на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет.

Высчитывается ли подоходный налог с отпускных

«НДФЛ переводится в инспекцию Федеральной налоговой службы по месту регистрации компании, числящейся в качестве работодателя. Однако в любом правиле есть некоторые исключения. Речь идет о налоговом сборе с тех наёмных работников, которые трудятся в обособленных подразделениях одной организации, находящихся в других территориальных единицах. Соответственно, перечисление НДФЛ происходит по тому адресу, где находится подразделение».

Уплата подоходного налога с отпускных в 2020-2020 годах

Для этого нужно будет предъявить заявление установленного образца и некоторый пакет документов. Все зависит от конкретной ситуации в целом. Особенно, если родители ребенка разведены, а также вступили в брак с другими гражданами. Они все имеют право на вычет из дохода.

Подоходный налог с зарплаты с одним ребенком

Во всех других случаях, в расчет берется не только основной, но и отпуск, предоставляемый дополнительно, как разновидность гарантий для некоторых лиц. Он может предоставляться отдельным категориям сотрудников. Например, лица, работающие в опасных или вредоносных рабочих местах, имеют больше дополнительных дней, чем клерк из офиса.

При увольнении взимается ли подоходный налог за неиспользованный отпуск

Право на ежегодный оплачиваемый отпуск имеет каждый сотрудник. При этом, прежде чем отпустить работника отдыхать компания предоставляет ему отпускные, которые служат его материальным обеспечением в период отсутствия на рабочем месте. Размер отпускных выплат зависит от целого ряда факторов, в том числе (ст.

Начисляется ли подоходный налог на отпускные

То есть 28 дней отпуска в год являются незаменяемыми, работник обязан использовать их именно днями отдыха. В каких случаях отпуск может превышать 28 дней: То, что право инициировать замену отдыха компенсацией принадлежит работнику, не означает, что отпуск во всех случаях по желанию работника заменяется денежной выплатой.

Отпускные считаются доходом сотрудника, а потому с них удерживается НДФЛ. Аналогичное правило касается компенсаций за неиспользованный отпуск. Необходимость удержания НДФЛ с данных выплат оговорена в статье 223 НК РФ. Перечисленный налог требуется отразить в бухучете и налоговой справке.

Общие правила выдачи отпускных

Отпускные представляют собой материальное обеспечение во время отпуска. Полагаются сотрудникам, которые отработали на предприятии не менее полугода. Если сотрудник не воспользуется своим правом на отпуск и уволится, ему положена компенсация. Размер отпускных зависит от следующих факторов:

Продолжительности отпуска.
Средней зарплаты сотрудника.
Периода, за который выполняется расчет.

Для вычисления налога используется сумма зарплаты служащего. В эту сумму входят премии, различные компенсации, выдаваемые за год, предшествующий отпуску.

ВАЖНО! Предоставлять ежегодный оплачиваемый отпуск своим сотрудникам обязаны как бюджетные структуры, так и коммерческие предприятия и ИП. Размер отпускных высчитывается на основании официального размера зарплаты.

Основные правила начисления НДФЛ

Объект налогообложения – совокупность всех отпускных выплат. Согласно положениям Письма Минфина №8-306, данные средства не могут рассматриваться в качестве составляющей зарплаты. По этой причине НДФЛ на отпускные рассчитывается отдельно от налога на заработную плату.

Когда выполнять налоговые отчисления?

Отпускные выдаются сотруднику за три дня до его отпуска. Одновременно с этим выполняется удержание подоходного налога на основании статьи 226 НК РФ. Сроки перечисления налога в казну зависят от того, каким путем начисляются отпускные:

Наличные – в день выдачи средств или на следующий день. К примеру, если деньги были выданы в пятницу, налог уплачивается в этот же день или понедельник.
При снятии наличных средств со счета организации – в этот же день. Уплата НДФЛ обязательно должна проводиться в дату снятия отпускных средств со счета организации, вне зависимости от того, когда деньги будут переданы сотруднику.
Перечисление на банковскую карту или счет с карты или счета предприятия – в день начисления.

ВАЖНО! Некоторые бухгалтеры перечисляют налог раньше срока выдачи отпускных, во время их фиксации в платежных ведомостях. Подобный порядок считается ошибочным.

В 2016 году была внесена поправка касательно порядка начисления налога. В частности, теперь перечисление может выполняться до конца месяца, в котором выплачивались отпускные.

Рассмотрим пример

Сотрудник выходит в отпуск 16 сентября 2017 года. Средства выдаются ему за 3 дня, то есть 13 сентября. НДФЛ отчисляется в казну в день фактической выдачи денег. Если ответственные лица не успели произвести все нужные начисления, они могут быть сделаны до 30 сентября 2017 года. Поправка значительно облегчила работу налоговых агентов. Теперь можно не проводить расчеты с сотрудниками, вести бухгалтерский и налоговый учет, переводить НДФЛ в казну в один день.

Когда выплачивается налог с компенсации за неиспользованный отпуск?

Сотруднику должен быть предоставлен отпуск по истечении 6 месяцев его работы на предприятии. Если он уволился, не использовав свое право на отпуск, полагается компенсация. Она также считается доходом работника, а потому облагается налогом.

Компенсация выдается в день увольнения. Одновременно с этим происходит исчисление налога. Средства перечисляются в бюджет страны в последний день месяца. Выплаченная компенсация должна быть указана в справке 2-НДФЛ.

Как рассчитать НДФЛ?

Самый удобный способ: воспользоваться онлайн-калькулятором НДФЛ.

Сначала из выдаваемой суммы отпускных вычитаются следующие суммы:

Социальные отчисления.
Пенсионные, медицинские взносы.
Страховые взносы на случай профессиональных травм, заболеваний.

Только после этого происходит вычет налога. Ставка его равна 13%.

Расчет налога с дополнительных дней отпуска

Сотрудник может попросить дополнительные оплачиваемые дни отпуска. Они также облагаются налогом. За каждый день отпуска начисляется средняя зарплата сотрудника за смену. К примеру, она составляет 300 рублей. В этом случае за 3 дня дополнительного отпуска отпускные составят 900 рублей. Для вычисления налога нужно умножить эту сумму на ставку 13%. НДФЛ составит 117 рублей.

Пример расчетов

Иван Сидоров уходит в отпуск с 20 июня по 3 июля 2017 года. Сначала требуется рассчитать размер его отпускных. Определяются они в зависимости от размера зарплаты. Иван Сидоров получает 47 тысяч в месяц. Средняя зарплата за смену составляет 1 600 рублей. В июне служащий отработал 10 смен. Его фактическая зарплата за месяц составила 23 500 рублей. Бухгалтер производит следующие расчеты:

47 тысяч рублей * 5 месяцев (проработанное время в 2016 году) + 1 600 рублей * 14 (количество дней отпуска) = 257 400 рублей.
1 600 *14 дней – 1 400 (стандартный вычет). Результат умножается на 13%. Подоходный налог равен 2 730 рублей.

Порядок расчета налога с компенсации за неиспользованный отпуск является аналогичным.

Бухгалтерский учет отпускных

При удержании подоходного налога используются следующие проводки:

ДТ 68 «Расчеты по налоговым сборам».
ДТ 70 «Траты на оплату труда».

По кредиту могут использоваться счета под номерами 68, 51.

Примеры

Служащий Васильев со 2 июля 2017 года уходит в отпуск на 28 суток. Зарплата его составила 38 629 рублей. Средства перечислены на счет резерва компании. Никаких вычетов с отпускных не производится. Их размер составит 5 022 рублей. В данной ситуации используются следующие проводки:

ДТ 70 КТ 68. Пояснение: удержание налога. Сумма: 5 022 рублей.
ДТ 68 КТ 51. Пояснение: перечисление налога. Сумма: 5 022 рублей.

Служащий Васильев отправляется в отпуск. Размер его зарплаты составляет 30 тысяч рублей. Сотрудник имеет право на налоговый вычет в размере 1 900 рублей. В итоге, сумма отпускных составит 3 653 рублей. Используются следующие проводки:

ДТ 70 КТ 68. Пояснение: удержание НДФЛ. Сумма: 3 653 рублей.
ДТ 68 КТ 51. Пояснение: перечисление суммы в казну. Сумма: 3 653 рублей.

Информация, указанная в бухучете, обязательно должна подтверждаться первичной документацией.

Фиксация отпускных в 2-НДФЛ

Отпускные являются объектом налогообложения. Поэтому они должны фигурировать в справке 2-НДФЛ в качестве дохода служащего. Отображаются в том месяце, в котором средства были фактически выданы сотруднику. Для них нужно предусмотреть отдельную строку с кодом 2012.

Фиксация компенсации за неиспользованный отпуск в 2-НДФЛ

При отображении компенсации в налоговой справке нужно пользоваться кодом. Специальный номер для рассматриваемых выплат не предусмотрен. Допускается использование следующих кодов:

4800 (выплата компенсаций при увольнении).
2000 (доходы, связанные с оплатой труда).
2012 (отпускные).

ВАЖНО! Согласно разъяснениям ФНС, следует использовать код 2012. Однако применение других номеров не будет считаться серьезной ошибкой.

Правильное отражение отпускных в бухучете и налоговой документации позволяет избежать проблем при проверках.

Вопрос: Облагаются ли НДФЛ и ЕСН суммы оплаты дополнительных отпусков, предоставляемых работникам, получившим или перенесшим лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие чернобыльской катастрофы или с работами по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС?

Ответ: Согласно п. 1 ст. 217 Налогового кодекса РФ не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам.

В соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных в том числе с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья.

Статьей 164 Трудового кодекса РФ установлены понятия гарантий и компенсаций. Так, гарантии - это средства, способы и условия, с помощью которых обеспечивается осуществление предоставленных работникам прав в области социально-трудовых отношений. Компенсациями признаются денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных Трудовым кодексом и другими федеральными законами.

В соответствии с п. 5 ст. 14 Закона Российской Федерации от 15.05.1991 N 1244-1 "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС" (далее - Закон N 1244-1) гражданам, указанным в п. п. 1 и 2 ч. 1 ст. 13 Закона N 1244-1, гарантируется использование ежегодного очередного оплачиваемого отпуска в удобное для них время, а также получение дополнительного оплачиваемого отпуска продолжительностью 14 календарных дней.

Согласно п. п. 1 и 2 ч. 1 ст. 13 Закона N 1244-1 к гражданам, подвергшимся воздействию радиации вследствие чернобыльской катастрофы, на которых распространяется действие Закона N 1244-1, относятся:

1) граждане, получившие или перенесшие лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие чернобыльской катастрофы или с работами по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС;

2) инвалиды вследствие чернобыльской катастрофы из числа:

граждан (в том числе временно направленных или командированных), принимавших участие в ликвидации последствий катастрофы в пределах зоны отчуждения или занятых на эксплуатации или других работах на Чернобыльской АЭС;

военнослужащих и военнообязанных, призванных на специальные сборы и привлеченных к выполнению работ, связанных с ликвидацией последствий чернобыльской катастрофы, независимо от места дислокации и выполнявшихся работ, а также лиц начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, Государственной противопожарной службы, проходивших (проходящих) службу в зоне отчуждения;

граждан, эвакуированных из зоны отчуждения и переселенных из зоны отселения либо выехавших в добровольном порядке из указанных зон после принятия решения об эвакуации;

граждан, отдавших костный мозг для спасения жизни людей, пострадавших вследствие чернобыльской катастрофы, независимо от времени, прошедшего с момента трансплантации костного мозга, и времени развития у них в этой связи инвалидности.

Статьей 5 Закона N 1244-1 установлено, что предусмотренные Законом N 1244-1 возмещение вреда и меры социальной поддержки граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, являются расходными обязательствами Российской Федерации. Порядок финансирования расходных обязательств Российской Федерации устанавливается Правительством Российской Федерации.

В соответствии с п. 4 ст. 20 Федерального закона от 16.07.1999 N 165-ФЗ "Об основах обязательного социального страхования" виды выплат, на которые не начисляются страховые взносы, определяются Правительством Российской Федерации.

Пунктом 3 Перечня выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 07.07.1999 N 765 (далее - Перечень), установлено, что к таким выплатам относятся, в частности, компенсации и льготы, предоставляемые в соответствии с Законом N 1244-1, исключая доплаты до размера прежнего заработка при переводе работников по медицинским показаниям на нижеоплачиваемую работу, оплату дополнительного отпуска.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.08.2005 N 542 утверждены Правила финансирования расходных обязательств Российской Федерации по возмещению вреда и предоставлению гражданам мер социальной поддержки, предусмотренных Законом Российской Федерации "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС" и Федеральным законом "О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне" (далее - Правила).

Пунктом 4 данных Правил закреплено, что выплата гражданам денежных средств, относящихся к вышеназванным расходным обязательствам Российской Федерации, осуществляется территориальными органами Федерального казначейства путем перечисления на счета, открытые гражданами в кредитных организациях, или в организации федеральной почтовой связи.

Минфин России в Письме от 22.12.2003 N 04-04-04/144 разъяснил, что вышеуказанный дополнительный оплачиваемый отпуск предоставляется работникам не в качестве оплаты за труд в организации, в которой они в настоящий момент работают, а в качестве компенсации за их нахождение в зоне влияния неблагоприятных факторов, возникших вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, либо за участие в ликвидации аварии и за потерю здоровья вследствие радиации.

По мнению Минфина России, оплата такого отпуска за счет средств федерального бюджета не является объектом налогообложения по единому социальному налогу, так как предоставление такого отпуска не может быть предметом трудового договора между работодателем и работником.

К аналогичным выводам Минфин России приходил и в Письмах от 25.02.2003 N 04-04-04/14, от 25.02.2003 N 04-04-04/17, от 01.07.2003 N 04-04-04/68, от 30.09.2003 N 04-04-04/109.

В Письме от 07.08.2003 N 04-04-06/155 Минфин России прямо сообщил, что в соответствии с п. 1 ст. 217 НК РФ суммы оплаты дополнительного отпуска, предоставляемого чернобыльцам на основании вышеуказанного Закона N 1244-1, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц как выплаты, производимые в соответствии с действующим законодательством.

Налоговые органы по вопросу обложения указанного выше дополнительного отпуска налогом на доходы физических лиц указывали, что оплата дополнительного отпуска является гарантией, не может быть отнесена к компенсационной выплате и, соответственно, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке (см., например, Письмо МНС России от 06.05.2004 N 04-2-07/4).

Судебная практика, сформировавшаяся по вопросу обложения единым социальным налогом дополнительных отпусков, предоставляемых лицам, пострадавшим в результате катастрофы на Чернобыльской АЭС, противоречива. Так, ФАС Поволжского округа в Постановлении от 24.03.2005 N А12-33165/04-С60 поддержал позицию налогоплательщика и признал оплату дополнительных отпусков компенсацией.

Однако ФАС Центрального округа в Постановлении от 11.10.2006 по делу N А68-АП-1191/15-05 пришел к противоположному выводу и разъяснил: "Исходя из анализа действующего законодательства, суд первой инстанции пришел к правомерному выводу о том, что на дополнительные отпуска, предоставляемые лицам, пострадавшим в результате катастрофы на ЧАЭС, начисляются страховые взносы".

ВАС РФ в Решении от 05.10.2006 N ГКПИ06-967 (далее - Решение N ГКПИ06-967) разъяснил, что выплаты, получаемые работниками в связи с предоставлением дополнительного отпуска по Закону N 1244-1, не могут быть признаны их заработной платой, поскольку вознаграждением за труд не являются, к компенсационным или стимулирующим выплатам не относятся и выплачиваются работникам не за счет средств работодателя.

В Решении N ГКПИ06-967 указано, что в соответствии с правовой позицией КС РФ, выраженной в Постановлении от 01.12.1997 N 18-П, ежегодные оплачиваемые дополнительные отпуска являются одной из форм возмещения вреда, причиненного здоровью граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие чернобыльской катастрофы.

Решением N ГКПИ06-967 п. 3 Перечня в части слов "оплату дополнительного отпуска" признан недействующим.

Исходя из положений вышеизложенных норм, оплата дополнительного отпуска гражданам, которые подверглись воздействию радиации вследствие чернобыльской катастрофы, выступает формой возмещения вреда, причиненного их здоровью, и освобождается от обложения НДФЛ и ЕСН.

Таким образом, суммы оплаты дополнительных отпусков, предоставляемых работникам, получившим или перенесшим лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие чернобыльской катастрофы или с работами по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС, не облагаются НДФЛ и ЕСН.

В конце апреля 1986 года на Чернобыльской электростанции произошел взрыв. Катастрофа затронула множество граждан, оказавшихся участниками событий, жителей близлежащих городов и ликвидаторов, исполнивших смертельно опасный долг. Многие люди погибли на месте, кто-то приобрел лучевую болезнь и скончался позже, а выжившие получили множество заболеваний, не позволяющих полноценно трудиться. Учитывая последствия, на законодательном уровне чернобыльцы были выделены в отдельную категорию нуждающихся с правом получения государственных преференций. К ним относятся льготы, пособия, компенсации и отпуск. Последний представляет собой дополнительный оплачиваемый период отдыха. Итак, что нужно для получения такого отпуска чернобыльцам, и кто его оплачивает?

Кто вправе получить дни?

В России информация о лицах, которым положен дополнительный отпуск зафиксирована в Законе РФ 15.05.91 №1244-1. Акт устанавливает обязательство государственных органов оказывать соцподдержку граждан, пострадавших от радиации вследствие чернобыльского инцидента. Закон выделяет категории лиц, имеющих возможность оформить привилегии. К последним относятся:

ликвидаторы;
лица, являвшиеся жителями зоны отчуждения перед объявленной эвакуацией;
эвакуированные граждане;
инвалиды, получившие заболевание из-за облучения;
все граждане, получившие дозу радиации;
лица, находившиеся в опасной близости от АЭС на протяжении 2 недель, выполняя задачу по устранению последствий взрыва;
граждане, находившиеся в пораженной зоне более 3 лет;
лица, отработавшие в местности, в которой регулярно проводился замер радиации, не менее 4 лет.

Закон РФ 15.05.91 №1244-1

«О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС» (подробнее)

Классификация пострадавших

Время отдыха напрямую зависит от того, к какой категории относится заявитель и степени полученного здоровьем вреда. Пострадавших принято группировать по следующим признакам:

I категория	Пострадавшие от взрыва, ликвидаторы, заработавшие инвалидность, лица, перенесшие лучевую болезнь
II категория	Ликвидаторы, работавшие на месте инцидента в 1986-1987 годах и лица, проживавшие на зараженной территории
III категория	Работники, занятые в зоне отчуждения с 1986 по 1990 годы, лица, проводившие дезактивацию и санитарную обработку на специальных пунктах (в 1986 году)
IV категория	Жители или работники зон усиленного радиационного контроля, пробывшие на территории 4 года и более (к 1 января 1993 года)

Сроки отпуска

В зависимости от той категории, в которую попал пострадавший, ему назначается конкретный период отдыха, идущего в дополнение к основному. Если чернобылец попал в первую или вторую из обозначенных выше категорий, то в отношении его действуют следующие привилегии:

период временного оставления работы оставляет гражданину право на получение средств;
продолжительность отдыха составляет от одной до двух недель;
преференция может использоваться в любое удобное для человека время.

Если дополнительный отпуск берется лицом, попавшим в две последние категории, то стоит обратить внимание на следующие нюансы:

длительность составляет до двух календарных недель (14 дней);
заработок не сохраняется. Данное время приравнивается к отпуску за свой счет.

К нюансам относится невозможность продления периода отдыха на праздничные дни. Также отпуск не дробится на части, если во время него человек был на больничном, не переносится на следующий период (год). Замена дней положенного по законодательству отдыха на денежную компенсацию не допускается.

Как чернобыльцам оформить дополнительный отпуск?

Основанием для оформления перерыва сверх основного отпуска является заявление сотрудника. После его формирования и подачи руководству кадровая служба готовит приказ.

Образец заявления на дополнительный отпуск чернобыльцам

Подготовка приказа

Дополнительный отдых утверждается соответствующим приказом организации, в которой работает проситель. К обязательным действиям специалистов относятся:

подготовка бухгалтерской службой справки о продолжительности взятого работником периода и сумме выплаты. Документ направляется в местный ОСЗН;
формирование приказа на отпуск по форме Т-6;
проставление отметок в табеле учета рабочего времени;
занесение информации в личную карточку сотрудника.

Какие документы необходимо собрать просителю

Прошение о предоставлении дополнительного отпуска пишется на имя руководителя предприятия. Чернобылец должен обязательно указать точный период, в котором он будет отсутствовать на рабочем месте. В тексте рекомендуется сослаться на правовой акт, дающий право на использование льготы.

Важно! Если гражданин заболевает во время отдыха, то на основании больничного листа, выданного в поликлинике, он вправе продлить отпуск.

К заявлению прикладываются следующие акты:

документ, подтверждающий необходимость предоставления дней отдыха;
справка с усредненным заработком человека;
справка, свидетельствующая о времени, на которое проситель уходит отдыхать;
паспорт.

Документация, с места занятости человека должна быть удостоверена в установленном законодательстве порядке. На бумагах проставляется печать организации и виза главного бухгалтера.

Оформление выплаты

Оплата пострадавшим в Чернобыле производится из бюджета согласно ст. 5 ранее указанного Федерального закона. Для оформления преференции выгодоприобретателю нужно осуществить несколько обязательных действий.

К этапам назначения выплаты относятся:

Формирование заявления в органы соцзащиты населения по месту жительства чернобыльца. В прошении указывается необходимость оплаты отпускных в соответствии со статусом заинтересованного лица.
Сбор документации.
Подача актов в уполномоченную структуру.
Формирование дела на гражданина, представившего заявление.
Передача ОСЗН списка лиц, представивших документацию на получение преференции, в Федеральное казначейство.
Перечисление отпускных выгодоприобретателю за счет средств бюджета.

Кому положен?

Классификации лиц, которые каким бы то ни было образом пострадали от действия радиоактивных факторов после катастрофы в Чернобыле, многообразны в зависимости от большого количества нюансов. Говоря о праве потребовать назначения такой льготы, как дополнительный отпуск, следует иметь в виду не любых лиц, а исключительно перечисленных в пунктах 1 и 2 части 1 статьи 13 Закона No1244-1.

К таким лицам законодатель отнес граждан-ликвидаторов аварии в Чернобыле, которые получили или перенесли заболевания, вызванные воздействием радиации.

Возможность получения дополнительных дней отдыха для работающих лиц, пострадавших в результате катастрофы в Чернобыле, не обусловлена:

наличием и длительностью отпускного стажа;
сроком исполнения трудовой функции в организации.

Специфический статус таких лиц подтверждается выданными в установленном законодательством порядке удостоверением.

Выплата отпускных: кто оплачивает период отдыха?

Основным отличием отпуска по графику и дополнительных дней отдыха, предоставляемых чернобыльцам, является то, что последние оплачиваются из бюджета, а не работодателем. Перечисление средств производится органами соцзащиты населения.

Чтобы рассчитать размер преференции работникам госоргана требуется получить от нанимателя справку об усредненном заработке работника, имеющего особый статус, заверенную в установленном порядке главным бухгалтером. Последняя передается в ОСЗН вместе с личным заявлением получателя.

Расчет за год

Чтобы определить сумму, подлежащую перечислению сотруднику, бухгалтерская служба предприятия выполняет следующие действия:

общий заработок чернобыльца за 12 месяцев определяется исходя из месячного дохода;
исчисляется количество дней в году. Для этого среднемесячный показатель (29,4) умножается на 12 месяцев;
определяется, дневной заработок человека (общая сумма делится на получившееся количество дней);
отпускной период умножается на средний дневной заработок.

Пример расчета

Чтобы понимать, как производится исчисление отпускных выплат нужно рассмотреть процедуру на конкретном примере. Так, Иванов Олег Алексеевич, пострадавший в результате Чернобыльской катастрофы, имеет соответствующее удостоверение, подтверждающее его статус. Работая в организации с начала августа 2020 года, он получает 32 тыс. рублей в месяц.

Гражданин решил взять дополнительные дни отдыха, положенные ему по действующему законодательству с 1 октября по 14 октября 2018 года. В таком случае расчет будет производиться по следующим шагам:

зарплата за 10 календарных месяцев Иванова О. А. составляет 320 тыс. рублей;
усредненное число дней в месяце составляет 29,4;
за указанный период число дней будет равняться 294;
средний дневной заработок равен 1088,4 рубля;
далее, сумма умножается на длительность отдыха. Получается 15237,6 рубля.

Документы, сопровождающие процедуру

Существует ряд формальных процедур, которые необходимо соблюсти в целях получения причитающейся от государства льготы.

Заявление

В связи с тем, что подобный льготный отпуск зависит от волеизъявления лица, претендующего на него, «запуск» процедуры использования дополнительных дней отдыха начинается с момента подачи заявления работодателю.

В заявлении необходимо указать вид причитающегося заявителю отпуска и предполагаемую длительность, а также в обязательном порядке приложить документы, подтверждающие особый статус как право на применение льгот.

Приказ

Назначение отпуска оформляется специальным приказом работодателя. В «шапке» можно отметить, что он издается в целях реализации законодательства РФ в сфере социальной помощи гражданам.

В тексте приказа среди других обязательных реквизитов данного вида документов указывается:

ФИО, должность работника;
ссылка на пункт и статью закона, регламентирующего процедуру предоставления отпусков подобного вида;
вид отпуска;
период назначения и длительность.

Работодатель должен позаботиться об ознакомлении работника, которому производится назначение отпуска, с данным приказом под роспись.

Справка-расчет

Справка оформляется по месту работы на официальном бланке для предъявления ее в последующем в уполномоченный орган с указанием обычных реквизитов.

В справке указывается причитающаяся итоговая (с учетом вычета размера налога) сумма денежных средств, расчет которой производится работниками бухгалтерии на основании положений статьи 139 Трудового кодекса РФ. Кроме этого справка содержит период времени предоставления отпуск.

Документ составляется за подписью первых лиц предприятия — директора и главного бухгалтера. В справке следует расшифровать их подписи и должен присутствовать оттиск печати компании (п. 2 Правил).

Дополнительный отпуск чернобыльцам – важнейшая мера социальной помощи, предоставляемая государством этой категории лиц. Он назначается и используется в обязательном для работодателя порядке и исключительно по собственному желанию имеющего на него право гражданина.

Данная привилегия несет особый статус — работник, уволившийся, не отгуляв рассматриваемый отпуск, на основании положений социального законодательства будет иметь право использовать его на новом месте службы в текущем календарном году в любое время по желанию.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему – позвоните прямо сейчас:

+7 (Москва) +7 (Санкт-Петербург)

Кому положен чернобыльский отпуск в 2020 году? Всем пострадавшим от катастрофы. Предоставление отдыха является компенсацией от государства за вред, который был причинен во время трагедии.

Какие особенности в получении отпуска касаются женщин, ожидающих появления малыша?

Граждане, имеющие прописку в зоне отчуждения, имеют право на господдержку. Так, в отношении женщин, пострадавших вследствие взрыва на Чернобыльской АЭС актуальны преференции, связанные с:

продолжительностью дородовой части отпуска по БИР, равной 90 дней;
чтобы будущая мать не столкнулась с дополнительными осложнениями при родах ее должны переселить в безопасную местность;
если женщина встает на учет в течение первых 12 недель беременности, то ей полагаются дополнительные выплаты за счет бюджета;
пособие на малыша, появившегося на свет, выплачивается в двойном размере.

Средства перечисляются до тех пор, пока малолетнему не исполнится 3 года. Если деньги предоставляются на нескольких отпрысков, то госпомощь суммируется.

Читайте также: