Удерживаются ли алименты с компенсации за неиспользованный отпуск в связи со смертью

Опубликовано: 12.05.2024

Умер работник нашей компании. У сотрудника есть родственники: сожительница, ребенок от первого брака в пользу которого наша компания перечисляла алименты по исполнительному листу, родители. Часть заработной платы данного работника после его смерти выплачивается его родственникам. Вопрос:

1. Должны ли мы удержать алименты с заработной платы работника, выплачиваемой уже после его смерти.

2. Нужно ли начислять НДФЛ и страховые взносы на эту сумму?

3. Кому из вышеперечисленных родственников мы должны выдать заработную плату, если заявление о выплате написали родители, сожительница. и мать его ребенка, как представитель ребенка?

1. Если работник организации, уплачивающий алименты на основании решения суда, умер, то организация обязана удерживать алименты из не полученной работником заработной платы и компенсации за неиспользованный отпуск при ее выплате родственникам работника.

Согласно ч. 1 ст. 137 Трудового кодекса РФ удержания из заработной платы работника производятся только в случаях, предусмотренных ТК РФ и иными федеральными законами.

В силу ст. 80 Семейного кодекса РФ родители обязаны содержать своих несовершеннолетних детей. В случае если родители не предоставляют содержание своим несовершеннолетним детям, средства на содержание несовершеннолетних детей (алименты) взыскиваются с родителей в судебном порядке.

В соответствии со ст. 109 СК РФ администрация организации по месту работы лица, обязанного уплачивать алименты на основании исполнительного листа, должна ежемесячно удерживать алименты из заработной платы и (или) иного дохода работника и уплачивать или переводить лицу, получающему алименты, не позднее чем в трехдневный срок со дня выплаты заработной платы и (или) иного дохода работнику.

Пунктом 2 ст. 120 СК РФ установлено, что выплата алиментов, взыскиваемых в судебном порядке, прекращается в связи со смертью лица, получающего алименты, или лица, обязанного уплачивать алименты.

Заработная плата, не полученная к дню смерти работника, выдается членам его семьи или лицу, находившемуся на иждивении умершего на день его смерти (ст. 141 ТК РФ).

Согласно п. 1 ст. 418 Гражданского кодекса РФ обязательство прекращается смертью должника, если исполнение не может быть произведено без личного участия должника либо обязательство иным образом неразрывно связано с личностью должника.

В рассматриваемой ситуации работник, уплачивающий алименты, умер. Следовательно, в день смерти прекращается его обязательство по выплате алиментов.

Однако заработную плату он заработал еще будучи живым и полагаем, что у него остается обязательство по выплате алиментов с того заработка, что он заработал с момента последней выплаты зарплаты и до смерти.

В настоящее время разъяснения контролирующих органов по данному вопросу отсутствуют.

Таким образом, полагаем, что организация должна удержать сумму алиментов из заработной платы и компенсации за неиспользованный отпуск умершего работника при ее выплате родственникам.

2. Суммы заработной платы, начисленной за отработанное время, и компенсации за неиспользованный отпуск, выплачиваемые членам семьи умершего работника организации в связи с наследованием этих сумм, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами.

Согласно положениям статьи 141 Трудового кодекса заработная плата, а также иные выплаты, не полученные ко дню смерти работника, выдаются членам его семьи или лицу, находившемуся на иждивении умершего на день его смерти.

В силу подпункта 3 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 420 главы 34 "Страховые взносы" Налогового кодекса определено, что объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, производимые, в частности, в рамках трудовых отношений.

3. Заработная плата выдается членам семьи или лицу, находившемуся на иждивении умершего, при представлении соответствующих документов.

Выдача заработной платы производится не позднее недельного срока со дня подачи работодателю соответствующих документов:

- свидетельства о смерти работника;

- письменного заявления о выплате причитающихся работнику сумм;

- документа, удостоверяющего личность заявителя, а также документа, подтверждающего факт родства с работником (если документ, удостоверяющий личность, не содержит необходимой информации).

Согласно ст. 2 Семейного кодекса РФ под членами семьи понимаются супруги, родители и дети (усыновители и усыновленные). Членами семьи также могут быть признаны братья и сестры, дедушка и бабушка, внуки, пасынок и падчерица, отчим и мачеха (гл. 15 СК РФ).

На практике может возникнуть ситуация, когда за причитающимися выплатами обращаются несколько родственников. Законодательство не регламентирует, кому именно должны быть произведены такие выплаты. Представляется правильным осуществить выплаты родственнику, который обратился за ними первым. Если же родственники обратились к работодателю одновременно, то вопрос о разделении причитающихся умершему работнику сумм должен быть решен по соглашению сторон или в судебном порядке.

Сожительница умершего работника прав на выплаты не имеет, если только не предоставит подтверждающих документов, что она является его иждивенцем (например, что она является инвалидом и находилась на длительном и постоянном денежном обеспечении с его стороны).

Бывшая супруга тоже не может претендовать на неполученный заработок умершего работника.

Заработную плату, не полученную ко дню смерти работника, нужно выдать его ребенку.

Поскольку ребенку еще нет 18 лет, ему нельзя выдать зарплату отца. Деньги должен получить законный представитель ребенка.

Законные представители несовершеннолетнего - его мать и отец, усыновители, опекуны, попечители (п. 1 ст. 26, п. 1 ст. 28 ГК РФ и ст. 64 СК РФ).

Если отец умер, законным представителем сына является только его мать. На этом основании она вправе получить последнюю зарплату умершего отца как представитель интересов их общего ребенка. Факт развода родителей ребенка в данном случае не имеет значения.

Родители умершего работника также имею права на получение указанных выплат.

По нашему мнению необходимо произвести выплату либо ребенку умершего работника (выплатить законному представителю), либо родителям работника

Таким образом, Вам необходимо выплатить причитающие бывшему работнику суммы перовому обратившемуся за ними (либо ребенку, либо родителям). В случае же, если к Вам одновременно обратились два лица, имеющие право на получение суммы, причитавшейся умершему работнику, работодателю по аналогии с п. 3 ст. 23 Закона о трудовых пенсиях следует выплатить эту сумму в равных долях.

Сегодня мы с вами поговорим о довольно грустном событии, которое может случиться на любом предприятии. Это смерть сотрудника. В таких случаях важно правильно оформить выплаты умершему, чтобы избежать неприятностей со стороны проверяющих органов. В своей статье я расскажу вам как это сделать.

Процедура совсем несложная, но она требует определенных знаний от работников кадровой службы и бухгалтерии, а также и самого руководителя.

При увольнении умершего сотрудника имеет огромное значение дата. Об этом мы с вами будем далее вести беседу.

Законом чётко указано, что последним рабочим днём является день, предшествующий дню смерти работника.

Выходит, что, если сотрудник умер 6 числа, то для него последним рабочим днем будет считаться 5 число, а дата увольнения приходится на день смерти.

Работодатель оформляет приказ об увольнении на основании свидетельства о смерти, которое принесли родственники умершего.

Ниже составила таблицу с порядком действий в такой ситуации.

Осуществление выплат родственникам умершего сотрудника

Заработную плату, а также компенсацию за неиспользованные дни отпуска, бухгалтер выплачивает родственникам умершего сотрудника или лицам, находившимся на его иждивении, так указано в статье 141 ТК РФ. Если таких претендентов не один, то выдать всю сумму нужно первому обратившемуся.

Обратите внимание, что выплату нужно произвести не позднее 7 дней со дня подачи членом семьи соответствующих документов (ст. 141 Трудового кодекса РФ).

Умершему сотруднику начисляются те же выплаты, что и при обычном увольнении. В это число входят: оклад, больничный лист (если он перед смертью был на б/л), компенсация неиспользованного отпуска, премии и надбавки.

Налогообложение выплат умершему сотруднику

Страховые взносы

Если начисление оплаты труда произошло после даты смерти работника. Выплата этого начисления произведена его родственникам, которые не состоят в трудовых отношениях с данной фирмой.

Обращаю ваше внимание, что данная выплата не облагается страховыми взносами, так как отсутствует застрахованное лицо по обязательному страхованию (Письмо Минфина России от 24.04.2017 № 03-15-06/24374).

Выходит, что после смерти застрахованного лица не может быть реализована цель обязательного страхования, ведь он не может получить пенсионное, медицинское обеспечение и обеспечение по социальному страхованию.

Есть и другой вариант. Заработная плата была начислена до даты смерти работника. Получена она также родственниками умершего. Но такая выплата облагается страховыми взносами, так как начисление произошло в рамках трудовых отношений, когда сотрудник являлся застрахованным лицом (ст. 141 ТК РФ, Письмо Минфина России от 22.08.2017 № 03-15-07/53912, Письмо ФНС России от 01.09.2017 N БС-4-11/17463).

НДФЛ

В налоговом кодексе есть упоминание про обязанность по уплате налога, а именно, что она прекращается со смертью физического лица (пп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ).

В пункте 18 статьи 217 Налогового кодекса прописано, что не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также вознаграждения, выплачиваемого наследникам патентообладателей изобретений, полезных моделей, промышленных образцов.

Получается, что с начислений, причитающихся умершему сотруднику и выплаченных его родственникам, НДФЛ не исчисляется и не удерживается (письма Минфина России от 22.01.2020 № 03-04-05/3420, от 17.09.2018 № 03-04-05/66356, от 24.04.2017 № 03-15-06/24374, от 06.10.2016 № 03-04-05/58142).

Обращаю ваше внимание, что эту выплату не нужно отражать ни в справке 2-НДФЛ ни в расчёте 6-НДФЛ, так как она не облагается НДФЛ.

Пособие по нетрудоспособности

Если сотрудник умер, находясь на больничном листе, работодатель обязан начислить пособие по временной нетрудоспособности, которое выплатит родственникам. С этой суммы НДФЛ также не исчисляется и не удерживается.

В Федеральном законе № 255 от 29.12.2006 есть упоминание о том, что пособия по нетрудоспособности, начисленные, но не полученные в связи со смертью застрахованного лица, выплачиваются его родственникам. В нём также регламентировано, что организация должна начислить пособие даже при смерти работника, если, конечно, представлены все необходимые документы.

В любом случае основанием для начисления и выплаты пособия по временной нетрудоспособности будет являться лист нетрудоспособности.

Выходит, что застрахованное лицо не может реализовать свое право на получение пособия. Но при всём при этом обязанность выплатить это пособие с работодателя не снимается. Такие выводы опубликованы в письме Минтруда России от 23.06.2015 № 17-3/В-307.

Приведу вам пару примеров для наглядности ситуации

10 числа на предприятии выплачивается заработная плата за предшествующий месяц.

1. Рассмотрим случай смерти сотрудника 5 августа.

а) Заработная плата за июль начислена 31 июля и полностью включается в базу для начисления страховых взносов, так как 31 числа сотрудник был жив и являлся застрахованным лицом (не имеет значения то, что смерть работника наступила ранее срока выплаты заработной платы).

б) А вот суммы, начисленные в окончательный расчет (заработная плата за отработанные в августе дни, компенсация за неиспользованный отпуск и др.) при прекращении трудового договора не подлежат обложению страховыми взносами, так как начислены после даты смерти.

2. Во втором случае рассмотрим дату смерти сотрудника 31 июля.

31 июля производится начисление заработной платы, а также прекращение трудового договора в связи со смертью сотрудника. Поэтому заработная плата за июль, компенсация за неиспользованный отпуск и другие суммы выплат, начисленные в окончательный расчёт, не подлежат обложению страховыми взносами.

Прекращение трудового договора с сотрудником в случае его смерти – довольно простая процедура, практически ничем не отличающаяся от обычного увольнения. Единственное отличие состоит в том, что уволенное лицо не может подписать приказ и прочие документы.

Родственники, обратившиеся за расчётом, расписываются только в получении трудовой книжки, если умерший не отказался от её ведения ранее.

Консультирует по вопросам правильности расчёта заработной платы более семи лет.

Предприятия, сотрудники которых обязаны выплачивать алименты, контролируют выплаты. Они следят за тем, чтобы ежемесячно определенная в судебном решении сумма отчислялась в пользу получателя. Ввиду разных жизненных ситуаций, этот процесс нарушается. В том числе, по причине смерти алиментоплательщика. В статье узнаем, возможно ли удержание алиментов с умершего работника, и в каком порядке оно осуществляется.

Правовые основы

Выплата алиментов на несовершеннолетних детей регулируется:

Чтобы понять, почему в случае смерти работника именно организация берет на себя ответственность за исполнение алиментных платежей, нужно знать весь механизм действия законодательных норм российского права.

Из содержания статьи 109 СК РФ следует, что при назначении алиментов, на основе решения суда составляется исполнительный лист. Затем документ передается в службу судебных приставов. Этот орган управомочен следить за тем, чтобы взыскание установленных сумм происходило в надлежащем порядке.

Пристав отдает документ руководителю компании. После совершения этих действий организация обязана ежемесячно перечислять алименты из суммы оклада плательщика и всех причитающихся ему стимулирующих и других выплат.

Размер выплаты в случае смерти работника

Начисление алиментов производится, исходя из условий судебного решения или соглашения супругов, заключенного ранее. Так, определенная сумма или доля от заработной платы, компенсации за отпуск, а также премий, которые предполагалось выплатить, будет перечислена на счет получателя. После этого обязательства компании перед ним прекращаются.

Кто получает последнюю зарплату

Невыплаченная работнику заработная плата, накопившиеся за время работы средства, предназначенные для отпускного пособия, другие доходы, должны быть выплачены близким родственникам. В качестве наследников выступают лица, официально признанные в как члены семьи умершего. И имеющие на то документальное подтверждение:

дети;
супруг;
родители;
братья и сестры;
дедушки и бабушки;
внуки;
иные лица (если документально могут подтвердить, что находились на иждивении покойного).

Все выплаты, выдаваемые родным погибшего работника, согласно нормам современной правовой системы, не облагаются НДФЛ и другими налогами.

Как получить зарплату умершего родственника

Данная проблема не урегулирована нормами закона. В частности, нет четкого указания на то, кто имеет преимущество в выплатах и как правильно действовать, если на выплату претендуют несколько человек.

На практике, в большинстве случаев не полученная за период работы сумма отдается тому, кто первым на нее претендует. Если же таковых окажется несколько, то вопрос решается соглашением сторон, а при невозможности мирного урегулирования – в судебной инстанции, где, вероятно, назначат выплаты в равных долях.

Чтобы работодатель выплатил заработную плату членам семьи умершего сотрудника, ему должны быть предоставлены документы:

свидетельство о смерти работника;
заявление с требованием выплаты последней зарплаты, составленное в письменном виде;
документ, удостоверяющий личность заявителя (паспорт, свидетельство о рождении, если выплаты производятся в пользу ребенка, а взрослый выступает его законным представителем);
документ, подтверждающий родство заявителя с умершим человеком (если этот факт не указывается в паспорте).

Представление всех документов в надлежащем виде на рассмотрение работодателю обязывает его дать распоряжение о выдаче денег в течение рабочей недели. Отказ от исполнения обязательств становится поводом для обращения в суд.

Таким образом, взыскание алиментов с умершего работника предполагает перечисление части его последней заработной платы, которую он не успел получить, и неиспользованной суммы отпускного пособия, в пользу родственников.

Оно осуществляется автоматически через бухгалтерию предприятия, в котором числился умерший сотрудник, а при нарушении этого порядка – через суд. Оставшуюся часть зарплаты получают близкие родственники, первыми обратившиеся к работодателю с этим требованием.

Алименты - денежные средства на содержание несовершеннолетних детей или совершеннолетних нетрудоспособных членов семьи.
К исполнительным документам о взыскании алиментов относятся исполнительные листы, выданные на основании судебных актов; судебные приказы; нотариально удостоверенные соглашения об уплате алиментов или их нотариально удостовереные копии. Порядок исполнения исполнительных документов о взыскании алиментов является одинаковым для всех видов исполнительных документов данной категории.
Исполнительный документ о взыскании периодических платежей, о взыскании денежных средств, не превышающих в сумме двадцати пяти тысяч рублей, может быть направлен в организацию или иному лицу, выплачивающим должнику заработную плату, пенсию, стипендию и иные периодические платежи, непосредственно взыскателем либо его представителем. Одновременно с исполнительным документом взыскатель представляет заявление, в котором указываются:
1) реквизиты банковского счета, на который следует перечислять денежные средства, либо адрес, по которому следует переводить денежные средства;
2) фамилия, имя, отчество, реквизиты документа, удостоверяющего личность взыскателя-гражданина;
3)наименование, идентификационный номер налогоплательщика или код иностранной организации, государственный регистрационный номер, место государственной регистрации и юридический адрес взыскателя - юридического лица.

В соответствии с Перечнем видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей, удержание алиментов на содержание несовершеннолетних детей производится со всех видов заработной платы (денежного вознаграждения, содержания) и дополнительного вознаграждения как по основному месту работы, так и за работу по совместительству, которые получают родители в денежной (национальной или иностранной валюте) и натуральной форме, в том числе:

а) с суммы, начисленной по тарифным ставкам, должностным окладам, по сдельным расценкам или в процентах от выручки от реализации продукции (выполнения работ и оказания услуг) и т.п.;

б) со всех видов доплат и надбавок к тарифным ставкам и должностным окладам (за работу в опасных условиях труда, в ночное время, занятым на подземных работах, за квалификацию, совмещение профессий и должностей, временное заместительство, допуск к государственной тайне, ученую степень и ученое звание, выслугу лет, стаж работы и т.п.);

в) с премий (вознаграждений), имеющих регулярный или периодический характер, а также по итогам работы за год;

г) с оплаты за сверхурочную работу, работу в выходные и праздничные дни;

д)с заработной платы, сохраняемой за время отпуска, а также с денежной компенсации за неиспользованный отпуск, в случае соединения отпусков за несколько лет;

е) с сумм районных коэффициентов и надбавок к заработной плате;

ж) с суммы среднего заработка, сохраняемого за время выполнения государственных и общественных обязанностей и в других случаях, предусмотренных законодательством о труде (кроме выходного пособия, выплачиваемого при увольнении);

з)с дополнительных выплат, установленных работодателем сверх сумм, начисленных при предоставлении ежегодного отпуска в соответствии с законодательством Российской Федерации и законодательством субъектов Российской Федерации;

и) с суммы, равной стоимости выдаваемого (оплачиваемого) питания, кроме лечебно-профилактического питания, выдаваемого в соответствии с законодательством о труде;

к) с суммы, равной стоимости оплачиваемого проезда транспортом общего пользования к месту работы и обратно;

л) с комиссионного вознаграждения (штатным страховым агентам, штатным брокерам и др.);

м) с оплаты выполнения работ по договорам, заключаемым в соответствии с гражданским законодательством;

н) с суммы авторского вознаграждения, в том числе выплачиваемого штатным работникам редакций газет, журналов и иных средств массовой информации;

о) с сумм исполнительского вознаграждения;

п) с доходов, получаемых от избирательных комиссий членами избирательных комиссий, осуществляющими свою деятельность в указанных комиссиях не на постоянной основе;

р) с доходов, получаемых физическими лицами от избирательных комиссий, а также из избирательных фондов кандидатов в депутаты и избирательных фондов избирательных объединений за выполнение указанными лицами работ, непосредственно связанных с проведением избирательных кампаний.

Удержание алиментов производится:

а) со всех видов пенсий и компенсационных выплат к ним, с ежемесячных доплат к пенсиям, за исключением надбавок, установленных к пенсии на уход за пенсионером, а также компенсационной выплаты неработающему трудоспособному лицу на период осуществления ухода за пенсионером;

б) со стипендий, выплачиваемых обучающимся в образовательных учреждениях начального, среднего и высшего профессионального образования, аспирантам и докторантам, обучающимся с отрывом от производства в аспирантуре и докторантуре при образовательных учреждениях высшего профессионального образования и научно-исследовательских учреждениях, слушателям духовных учебных заведений;

в) с пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по безработице только по решению суда и судебному приказу о взыскании алиментов либо нотариально удостоверенному соглашению об уплате алиментов;

г) с сумм, выплачиваемых на период трудоустройства уволенным в связи с ликвидацией организации, осуществлением мероприятий по сокращению численности или штата;

л) с доходов физических лиц, осуществляющих старательскую деятельность;

е) с доходов от занятий предпринимательской деятельностью без образования юридического лица;

ж) с доходов от передачи в аренду имущества;

з)с доходов по акциям в других доходов от участия в управлении собственностью организации(дивиденды, выплаты по долевым паям и т.д.);

и) с сумм материальной помощи, кроме материальной помощи, оказываемой гражданам в связи со стихийным бедствием, с пожаром, хищением имущества, увечьем, а также с рождением ребенка, с регистрацией брака, со смертью лица, обязанного уплачивать алименты, или его близких родственников.

Удержание алиментов производится с денежного довольствия (содержания), получаемого военнослужащими, сотрудниками органов внутренних дел и другими приравненными к ним категориями лиц, в том числе:

а)с военнослужащих - с оклада по воинской должности, оклада по воинскому званию, ежемесячных и иных надбавок (доплат) и других дополнительных выплат денежного довольствия, имеющих постоянный характер;

б) с сотрудников органов внутренних дел, Государственной противопожарной службы, налоговой полиции, а также работников таможенной системы - с оклада по штатной должности, оклада по специальному званию, процентных надбавок (доплат) за выслугу лет, ученую степень и ученое звание и других денежных выплат, имеющих постоянный характер;

в) с военнослужащих и сотрудников органов внутренних дел - с единовременного и ежемесячного пособий и иных выплат при увольнении с военной службы, со службы в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службы.

Взыскание алиментов не может быть обращено на следующие виды доходов:
1) денежные суммы, выплачиваемые в возмещение вреда, причиненного здоровью, кроме алиментных обязательств в отношении несовершеннолетних детей;

2) денежные суммы, выплачиваемые в возмещение вреда в связи со смертью кормильца;

3) денежные суммы, выплачиваемые лицам, получившим увечья (ранения, травмы, контузии) при исполнении ими служебных обязанностей, и членам их семей в случае гибели (смерти) указанных лиц;

4) компенсационные выплаты за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов гражданам, пострадавшим в результате радиационных или техногенных катастроф, кроме алиментных обязательств в отношении несовершеннолетних детей;

5) компенсационные выплаты за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов гражданам в связи с уходом за нетрудоспособными гражданами;

6) ежемесячные денежные выплаты и (или) ежегодные денежные выплаты, начисляемые в соответствии с законодательством Российской Федерации отдельным категориям граждан (компенсация проезда, приобретения лекарств и другое);

7) денежные суммы, выплачиваемые в качестве алиментов, а также суммы, выплачиваемые на содержание несовершеннолетних детей в период розыска их родителей;

8) компенсационные выплаты, установленные законодательством Российской Федерации о труде:

а) в связи со служебной командировкой, с переводом, приемом или направлением на работу в другую местность;

б) в связи с изнашиванием инструмента, принадлежащего работнику;

в) денежные суммы, выплачиваемые организацией в связи с рождением ребенка, со смертью родных, с регистрацией брака;

9)страховое обеспечение по обязательному социальному страхованию, за исключением пенсии по старости, пенсии по инвалидности и пособия по временной нетрудоспособности;

10) пенсии по случаю потери кормильца, выплачиваемые за счет средств федерального бюджета;

11) выплаты к пенсиям по случаю потери кормильца за счет средств бюджетов субъектов Российской Федерации;

12) пособия гражданам, имеющим детей, выплачиваемые за счет средств федерального бюджета, государственных внебюджетных фондов, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов;

13) средства материнского (семейного) капитала, предусмотренные Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 256-ФЗ «О дополнительных мерах государственной поддержки семей, имеющих детей»;

14) суммы единовременной материальной помощи, выплачиваемой за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов, внебюджетных фондов, за счет средств иностранных государств, российских, иностранных и межгосударственных организаций, иных источников:

а)в связи со стихийным бедствием или другими чрезвычайными обстоятельствами;

б)в связи с террористическим актом;

в)в связи со смертью члена семьи;

г)в виде гуманитарной помощи;

д)за оказание содействия в выявлении, предупреждении, пресечении и раскрытии террористических актов, иных преступлений;

15) суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок, за исключением туристических, выплачиваемой работодателями своим работникам и (или) членам их семей, инвалидам, не работающим в данной организации, в находящиеся на территории Российской Федерации санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, а также суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок для детей, не достигших возраста шестнадцати лет, в находящиеся на территории Российской Федерации санаторно-курортные и оздоровительные учреждения;

16) суммы компенсации стоимости проезда к месту лечения и обратно (в том числе сопровождающего лица), если такая компенсация предусмотрена федеральным законом;

17) социальное пособие на погребение.

Лица, выплачивающие должнику заработную плату или иные периодические платежи, со дня получения исполнительного документа от взыскателя или судебного пристава-исполнителя обязаны удерживать денежные средства из заработной платы и иных доходов должника в соответствии с требованиями, содержащимися в исполнительном документе. Взыскание алиментов с сумм заработной платы и иного дохода, причитающихся лицу, уплачивающему алименты, производится после удержания (уплаты) из этой заработной платы и иного дохода налогов в соответствии с налоговым законодательством.

Лица, выплачивающие должнику заработную плату или иные периодические платежи, в трехдневный срок со дня выплаты обязаны выплачивать или переводить удержанные денежные средства взыскателю. Перевод и перечисление денежных средств производятся за счет должника. Удержания производятся до исполнения в полном объеме содержащихся в исполнительном документе требований.

При исполнении исполнительных документов о взыскании с должника алиментов может быть удержано не более пятидесяти процентов заработной платы и иных доходов. При взыскании алиментов на несовершеннолетних детей размер удержания из заработной платы и иных доходов должника-гражданина не может превышать семидесяти процентов.

В случае, когда на удержание с должника поступило несколько исполнительных документов, требования о взыскании алиментов наряду с иными требованиями в соответствии с п.1 ч.1 ст.111 ФЗ «Об исполнительном производстве» являются требованиями первой очереди. Если удержанная денежная сумма недостаточна для удовлетворения требований всех исполнительных документов одной очереди в полном объеме, они удовлетворяются пропорционально причитающейся каждому взыскателю.

Расчет задолженности по алиментам оформляется судебным приставом-исполнителем в виде постановления, с суммы каждой задолженности взыскивается исполнительский сбор. При направлении исполнительного документа по месту работы должника (месту получения им иного дохода) размер задолженности указывается в постановлении об удержании денежных средств из доходов должника.

При повышении установленного законом минимального размера оплаты труда судебный пристав-исполнитель и должностные лица организации или иные лица, выплачивающие должнику заработную плату, пенсию, стипендию и иные периодические платежи, производят индексацию алиментов, взыскиваемых в твердой денежной сумме пропорционально увеличению установленного законом минимального размера оплаты труда. Минимальный размер оплаты труда определяется ФЗ «О минимальном размере оплаты труда». Об указанной индексации вышеуказанные лица обязаны издать приказ (распоряжение), а судебный пристав-исполнитель -вынести постановление.

При перемене должником места работы, учебы, места получения пенсии и иных доходов лица, выплачивающие должнику заработную плату, пенсию, стипендию или иные периодические платежи, обязаны незамедлительно сообщить об этом судебному приставу-исполнителю и (или) взыскателю и возвратить им исполнительный документ с отметкой о произведенных взысканиях.

Контроль за исполнением судебных решений о взыскании алиментов осуществляется судебным приставом-исполнителем в соответствии со ст. 12 Федерального закона «О судебных приставах». ст. 64 Федерального закона «Об исполнительном производстве» - проверка исполнения исполнительных документов на работающих у них должников и ведения финансовой документации по исполнению указанных документов. При этом судебный пристав-исполнитель вправе проверить наличие исполнительного документа, правильность удержания, правильность и своевременность перечисления алиментных платежей.

При проверке бухгалтерии судебный пристав-исполнитель вправе изучать финансовые документы, касающиеся начисления и выплаты заработной платы должнику, и платежные документы о перечислении взысканных денежных средств взыскателю. О проведенной проверке судебным приставом-исполнителем составляется акт.

В случае невыполнения должностными лицами законных требований судебного пристава-исполнителя (представление недостоверных сведений о доходах должника, несообщение об увольнении с работы или о новом месте работы), а равно за утрату исполнительного документа либо несвоевременное его отправление, виновные должностные лица в соответствии со ст. 113 ФЗ «Об исполнительном производстве» подвергаются судебным приставом-исполнителем штрафу в порядке и размере, установленном законодательством РФ об административных правонарушениях.

При наличии в действиях должностного лица, умышленно не выполняющего законные требования судебного пристава-исполнителя или препятствующего их выполнению либо иным образом нарушающего законодательство об исполнительном производстве, признаков состава преступления, судебный пристав-исполнитель вносит в соответствующие органы представление о привлечении указанного лица к уголовной ответственности в соответствии со ст. 315 УК РФ.

Основные документы, регламентирующие удержание алиментов:

Семейный Кодекс РФ

Кодекс об административных правонарушениях

ФЗ «Об исполнительном производстве» от 02.10.2007 № 229-ФЗ

ФЗ «Осудебных приставах» от 21.07.1997 № 118-ФЗ

ФЗ «О минимальном размере оплаты труда» от 19.06.2000 № 82-ФЗ

Постановление Правительства РФ от 18.07.1996 № 841 «О перечне видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей».

Время создания/изменения документа: 08 августа 2011 05:39 / 08 августа 2011 10:20

01.07.2019

Уплата налогов – обязанность, которая распространяется на каждого трудоустроенного члена общества. Существующая система взимания сборов представляет собой произведение безвозмездных взносов лицами и организациями для обеспечения функционала государства, муниципалитетов и содержания нетрудоспособных категорий граждан. Сотрудники, решившие уволиться, часто задают работодателю вопрос – компенсация за отпуск облагается страховым взносом или нет?

За людей, трудоустроенных официально, работодатель автоматически ежемесячно отчисляет взносы в инспекцию. К облагаемым доходам относится оклад, премиальные и отпускные выплаты, работа в праздничные дни и сверхурочно, больничный лист, компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении.

Какие положены выплаты при увольнении

ТК РФ устанавливает три способа расторжения трудовых договоров: по желанию работника, по инициативе работодателя и по соглашению сторон. При каждом из них руководитель обязан перечислить увольняющемуся не позднее последнего рабочего дня следующие выплаты:

компенсацию за неиспользованный отпуск;
зарплату за отработанный период.

Если увольнение производится по сокращению штата, перечисляется выходное пособие. Также оно может быть предусмотрено соглашением сторон.

Если увольняемый был на должности руководителя, его заместителя или главного бухгалтера, ему также полагаются компенсационные выплаты.

Правила обложения выплат при увольнении

Налогообложение выплат при увольнении: правила

В разных ситуациях следует учитывать такие особенности, связанные с НДФЛ:

Если увольнение происходит по собственному желанию, то налог нужно перечислить в тот же день, когда и сами суммы переходят гражданину.
Дополнительное выходное пособие перечисляется при сокращении штатов или ликвидации, на время трудоустройства. Такие выплаты налогами не облагаются.
Налог не уплачивается и в том случае, когда увольнение связано с изменениями руководящего состава.
А вот при наличии нарушений, в связи с которыми и увольняют сотрудника – налогом облагаются все выплаты.
Общие правила удержания сборов используются и когда основание для увольнения – соглашение сторон.
Если причиной ухода послужили проблемы со здоровьем – тогда от налога тоже отказываются.

С каких выплат удерживается НДФЛ при увольнении

НДФЛ расшифровывается как налог на доходы физических лиц. Им облагается большая часть выплат, в том числе и компенсация при увольнении. Для резидентов РФ его величина составляет 13%, для нерезидентов – 30%.

Компенсация за неиспользуемый отпуск перечисляется вне зависимости от причины трудового договора. Обложение НДФЛ является первоочередным: только после исчисления налога от полученной суммы удерживаются алименты и прочие выплаты.

Также НДФЛ перечисляется от следующих доходов:

зарплата, премии, надбавки;
пособие по временной нетрудоспособности.

Организация-работодатель является налоговым агентом, поэтому обязательство по перечислению НДФЛ возлагается на нее. За нарушение данного правила предусмотрена административная ответственность в виде штрафа, поэтому очень важно соблюдать сроки и порядок исчисления налога.

Доходы, не подлежащие налогообложению

Перечень доходов, с которых НДФЛ не удерживается, определяется ст. 217 НК РФ. Сюда относится следующее:

ежемесячные выплаты в связи с рождением детей;
возмещение вреда здоровью;
оплата довольствия в натуральном виде;
выходного пособия, не превышающего трехкратный размер среднемесячного заработка, для жителей Севера – шестикратного размера;
оплата суточных до 700 руб. при нахождении в командировке.

Таким образом, если на дату увольнения сотрудник должен получить компенсацию за неотгулянный отпуск и выходное пособие, эти выплаты облагаться налогом не будут. Если же работник расторгает трудовой договор во время болезни, пособие по временной нетрудоспособности оплачивается не позднее 10 дней от даты получения больничного листка, при этом налог удерживается в день перечисления пособия, а уплачивается в ИФНС не позднее последнего дня месяца.

Как рассчитывается компенсация за неиспользованный отпуск

Минимальная продолжительность ежегодных оплачиваемый отпусков для граждан, работающих по трудовым договорам, составляет 28 календарных дней. Для некоторых категорий лиц предусматривается предоставление дополнительных дней отдыха.

Как рассчитывается компенсация:

Устанавливается количество дней неотгулянного отпуска. Для этого кадровик определяет произведение количества дней отдыха, полагающихся сотруднику за каждый отработанный месяц, и вычитает уже использованные дни.
Полученное количество дней отпуска умножается на среднедневной заработок гражданина.

Например, если увольняющемуся полагается 14 дней отпуска, а средний заработок за день составляет 1 500 руб., расчет будет вестись так: 14 х 1 500 = 21 000 руб. – итоговая сумма, из которой будет удерживаться НДФЛ.

21 000 х 13% = 2 730 руб. – размер НДФЛ.

21 000 – 2 730 = 18 270 руб. – итого на руки сотруднику.

18 270 х 22% = 4 019,4 руб. – величина взноса на страховую часть пенсии, уплачиваемую работодателем.

18 270 х 5,1% = 931,77 руб. – размер платежа в ФОМС из средств работодателя.

Расчет компенсации за неиспользованный отпуск

Рассчитав число положенных к выплате дней не отгулянного отпуска необходимо рассчитать сумму выплат, которая определяется исходя из среднедневного заработка

Сумма выплаты = число дней отпуска * среднедневной заработок

Среднедневной заработок рассчитывается исходя из начислений заработной платы (выплаты, связанные с трудовой деятельностью) в расчетный период, которым будет являться срок испытания до момента увольнения.

При случае увольнения число дней не округляется или округляется только в пользу работника.

Увольняемые любым причинам работники, проработавшие у работодателя не менее 11 месяцев, подлежащих зачету в срок работы, дающий право на отпуск, получают компенсацию за полный отпуск.

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ П. Сутулин

Компенсация работнику выплачивается в последний день работы, за задержку выплат на работодателя предусматривается ответственность

Вид нарушения	Ответственность
Задержка выплат Ст. 236 ТК РФ	Выплаты компенсации за просрочку не менее 1 / 150 ключевой ставки ЦБР (7,25%) от не выплаченных в срок сумм, за каждый день задержки
Невыплата или неполная выплата Ст. 5.27 КоАП РФ	Должностные лица	10000 – 20000 руб.
	ИП	1000 – 5000 руб.
	Юридические лица	30000 – 50000 руб.

Налогообложение компенсации при увольнении

Выплаты за неиспользованный отпуск относятся к доходам работников, поэтому они по ст. 217 НК РФ должны облагаться НДФЛ (за исключением компенсации за задержку отпускных) с учетом положенных работнику вычетов, уменьшающих налоговую базу, и перечисляются работодателем в ФНС по месту нахождения организации до последнего дня месяца выплаты отпускных.

Ставки НДФЛ составляют:

для резидентов – 13%
для нерезидентов – 30%

Страховые взносы плательщиков, производящих выплаты физическим лицам

ОСС – 815000 руб.

22,0%
(максимум 224620 руб.)2,9%
(максимум 23635 руб.)

В отношении иностранных граждан и лиц без гражданства: 1,8%

(максимум 14670 руб.)

При этом важно учесть, что тарифы могут меняться в зависимости от применяемого налогового режима (УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН, ОСНО) и доходов организации или ИП.

Как удержать НДФЛ с компенсации при увольнении: пошаговая инструкция

Чтобы разобраться в данном вопросе, необходимо сначала изучить особенности процедуры увольнения:

Сотрудник подает заявление об увольнении. При необходимости работодатель вправе назначить обязательную отработку – 2 недели.
Руководителем издается приказ об увольнении с указанием конкретной даты. Увольняющийся знакомится с ним под роспись, затем документ передается в отдел кадров и бухгалтерию. Именно бухгалтер производит все отчисления, но сделать это можно только при наличии основания – приказа.
Бухгалтер производит расчет зарплаты, компенсации за неиспользованный отпуск и иных выплат за вычетом НДФЛ, взносов в ФСС и пенсионных взносов.
В последний рабочий день работнику перечисляются или выдаются наличными деньги. Также ему должны быть выданы документы об образовании, справка о зарплате, 2-НДФЛ, сведения о состоянии лицевого счета в ПФР.

Важно! Все начисления должны отражаться в документации. Ими занимается бухгалтер, он же оформляет проводки.

О выплатах при увольнении

В ч. 1 ст. 127 ТК России указывается, что при расторжении трудового договора сотруднику положены компенсационные выплаты за все не использованные им в свое время отпускные дни. Согласно ч. 1 ст. 140 ТК расчет с увольняемым (в т. ч. по компенсационным выплатам) производится в последний его день на работе.
Выяснив, какие выплаты положены увольняемому и каков срок расчета, необходимо определиться с налогообложением компенсации за неиспользованный отпуск. Ведь несвоевременное и неполное удержание всех причитающихся налогов и взносов может повлечь наложение серьезных штрафов на предприятие-работодателя. Разберемся, облагается ли НДФЛ компенсация за неиспользованный отпуск и удерживаются ли страховые взносы с этого дохода работника (застрахованного).

Возможные выплаты при увольнении сотрудника не ограничиваются компенсацией за неиспользованный отпуск. Законом или соглашением с работником может быть предусмотрена выплата выходного пособия или дополнительные компенсации. Порядок налогообложения таких выплат различается. Не ошибиться в расчетах поможет готовое решение от «КонсультантПлюс». Если К+ у вас пока нет, воспользуйтесь пробным бесплатным доступом к системе.

Срок перечисления

Срок перечисления налога в бюджет зависит от способа получения компенсации:

Наличные в банке	Не позднее дня выдачи
На банковский счет работника (безналичный перевод)	Не позднее дня перечисления
Наличными из кассы предприятия	Не позднее дня, следующего за датой выдачи

Важно! Если компенсация выплачивается не при увольнении, а во время работы гражданина, она должна быть перечислена в день зарплаты. Оплата труда согласно ТК РФ производится каждые 15 календарных дней. Если дата выплаты приходится на выходной день, деньги должны быть перечислены в предшествующий ему будний день.

Например, когда в организации зарплата выплачивается 15 числа, и дата приходится на воскресенье, деньги должны быть выданы в пятницу.

Перечисление средств на следующий рабочий день не допускается, т.к. это уже будет считаться задержкой зарплаты, и работодатель обязуется уплатить пеню за каждый день просрочки.

Расчет и бухгалтерские проводки

Как говорилось ранее, налоговая ставка по трудовым договорам для резидентов РФ составляет 13%. С нерезидентов удерживается повышенный налог – 30%. Если граждане оформляли налоговый вычет или иные социальные льготы, они должны быть вычтены из зарплаты, а НДФЛ будет удерживаться из итоговой суммы.

Рассмотрим практические примеры:

Гражданин работает на предприятии 3 года. Ранее им был оформлен налоговый вычет, согласно которому из суммы налогообложения ежемесячно вычитается 1 000 руб. В мае 2021 года он решил уволиться. Размер зарплаты за отработанный период составил 30 000 руб., компенсации за несколько дней неиспользованного отпуска – 15 000 руб. Итого для расчета НДФЛ и иных взносов используется сумма в 45 000 руб. Как рассчитывается НДФЛ:

45 000 х 13% = 5 850 руб.

После удержания НДФЛ остается 39 150 руб. С этой суммы должны быть уплачены страховые взносы и платежи в ФОМС. Их перечисляет работодатель из бюджета предприятия.

39 150 х 22% = 8 613 руб. – размер взносов на пенсионное страхование.

39 150 х 5,1% = 1 996, 65 руб. – платеж в ФОМС.

Второй пример – уплата государственных взносов за нерезидента РФ:

Иностранный гражданин работает на предприятии 2 месяца, т. е. менее 183 дней. Одно это не дает ему право считаться резидентом. Решение об увольнении было принято им в ноябре 2021 года. Права на отпуск у него еще нет, поэтому компенсация выплачиваться не будет. Перечислению подлежит только зарплата за отработанный период. За месяц гражданин заработал 50 000 руб. Из этих денег работодатель должен удержать 30% НДФЛ – налог уплачивается из средств работника. Также производится удержание 22% на страховую часть пенсии, и 5,1% — в ФОМС. Последние две выплаты делаются из бюджета организации.

50 000 х 30% = 15 000 руб.

50 000 – 15 000 = 35 000 руб. – итого получил на руки иностранец.

35 000 х 22% = 7 700 руб. – перечислило предприятие в счет пенсионных взносов.

35 000 х 5,1% = 1 785 руб. – размер взносов в ФОМС.

Бухгалтерские проводки

В проводках все выплаты бухгалтер отражает следующим образом:

ДТ 44 Кт 70 «Ф.И.О. работника»	Начисление зарплаты
ДТ 70 (Ф.И.О. сотрудника) Кт 68 НДФЛ	Удержание налога
ДТ 70 (Ф.И.О. работника) Кт 50 (51)	Выдача заработной платы
ДТ 68 НДФЛ Кт 51	Перечисление налога в бюджет

Налогообложение выходного пособия в 2019 году

Обязанность работодатель удерживать подоходный налог в размере 13 процентов с доходов своих сотрудников, а также исправно отчислять за них страховые взносы на пенсионное, медицинское, социальное страхование.

Выходное пособие — это та выплата, которая подлежит налогообложению в особом порядке. В каких случаях и в каком размере выплачивается выходное пособие?

Согласно налоговому законодательству, не нужно удерживать НДФЛ и начислять страховые взносы с той части выходного пособия, которая не превышает лимит в размере трех месячных заработков (шести для работающих в районах Крайнего Севера).

Если работодатель по своей инициативе выплачивает работнику средства, превышающие данный лимит, то с сумму сверх норматива нужно обложить всеми положенными налогами:

удержать 13% НДФЛ;
начислить 30% страховых взносов.

Первый вид налоговой нагрузки ложится на плечи работника, второй — полностью уплачивается из средств работодателя.

Ответственность за неуплату НДФЛ

Организация-работодатель является налоговым агентом, и обязательство по перечислению НДФЛ полностью возлагается на нее.

Ответственность агента за несвоевременное перечисление возлагается ст. 123 НК РФ. Здесь все зависит от конкретной ситуации:

Налог был удержан с работника, но не перечислен в бюджет	Взимается недоимка в размере 20% от неуплаченной суммы. Дополнительно взыскивается пеня за каждый день просрочки
Налог не перечислен в бюджет и не удержан	Согласно НК РФ, НДФЛ всегда удерживается только из зарплаты работников. Взимание налога с работодателя за персонал не допускается (п.9 ст. 226 НК РФ). Если недоимку взыскать нельзя, пеня не начисляется

Когда компенсация не облагается налогом

Во всех случаях компенсация за неиспользованный отпуск подлежит налогообложению. Исключение составляют случаи, когда за ней обращаются родственники умершего сотрудника: в такой ситуации удерживать НДФЛ не нужно.

Для получения компенсации и иных выплат к зарплате за умершего родственника необходимо выполнить следующее:

Руководствуясь ст. 141 ТК РФ, согласно которой на выплаты имеют право близкие люди погибшего сотрудника, составить заявление и собрать необходимый пакет документов для работодателя. Сделать это нужно в течение 4 месяцев от даты смерти гражданина.
Представить пакет документации в организацию. Деньги должны быть перечислены не позднее 1 недели от даты обращения.

Вместе с заявлением работодателю предоставляется свидетельство о смерти, паспорт и документ, подтверждающий родство гражданина с умершим работником.

Важно! Если оплата труда производится на банковские счета персонала, работодатель не должен перечислять средства, узнав о смерти сотрудника, в противном случае это уже не будет считаться законной выплатой. Деньги необходимо отдать близким родственникам. Если они не обращаются в течение 4 месяцев, сумма включается в наследственную массу, и за ней уже по истечении полугода могут обратиться только наследники.

Помимо компенсации неотгулянного отпуска, работодатель должен отдать родственникам сумму зарплаты за отработанный период, а также иные выплаты, полагавшиеся работнику при жизни. Налогами и страховыми взносами ни не облагаются, т. к. налоговые обязательства гражданина прекращаются в связи со смертью.

Компенсация за неиспользованный отпуск и иные выплаты при увольнении облагаются НДФЛ в обязательном порядке, за исключением смерти работника: в таком случае его родственники получают сумму без удержания налога.

При несвоевременной уплате НДФЛ налогового агента может обязать ИФНС уплачивать недоимку и пеню, поэтому очень важно соблюдать сроки перечисления и знать особенности бухгалтерских проводок.

Налогообложение при начислении компенсации за неиспользованный отпуск

При выплате компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении работодатель должен удержать НДФЛ. Этот вид компенсационных выплат является исключением из числа не облагаемых налогом доходов физлиц (абз. 7 п. 3 ст. 217 НК России).

Момент удержания НДФЛ

Как указывается в подп. 1 п. 1 ст. 223 НК России, моментом получения облагаемого налогом дохода считается дата выдачи денежных средств через кассу предприятия либо их перевода на банковский счет работника. Предприятие-работодатель, которое удерживает налог с дохода сотрудника, выполняет функцию налогового агента. Согласно п. 4 ст. 226 НК, НДФЛ удерживается в момент произведения фактической выплаты.

Подпишитесь на рассылку

Яндекс.Дзен ВКонтакте Telegram

Таким образом, если такие выплаты производятся в самый последний день работы перед выходом сотрудника в отпуск с увольнением после его завершения, удержание налога производится в день расчета. Сотрудник при этом получает на руки уже «очищенный» от налога положенный ему доход.

Читайте также: