Когда платить взносы при увольнении

Опубликовано: 23.04.2024

Работник при увольнении получает причитающиеся суммы – заработную плату, стимулирующие и компенсационные выплаты. Суммы, начисленные лицу, облагаются страховыми взносами на общих основаниях. Исключение составляют выходные пособия в установленном нормативами размере трех окладов, выплачиваемые при сокращении численности (штата) или при увольнении по соглашению сторон и в других случаях, определенных в ст. 178 ТК РФ.

Отчисления страховых взносов

В 2021 году отчисления страховых взносов (СВ) осуществляются в соответствии с гл. 34 НК РФ. Контроль за верностью начислений, перечислений и отчетностью осуществляет ИФНС. Отчисления на предупреждение травматизма производятся на счет ФСС. Перечисление взносов в бюджет за расчетный (месячный) период осуществляется одновременно по всем начисленным по предприятию суммам.

При расчете взносов по увольняемому работнику учитываются ранее начисленные вознаграждения нарастающим итогом. Суммирование дохода с начала календарного года позволяет определить достижение предельной величины базы по отдельным взносам. Предельные величины, определяющие ставки взносов, установлены для отчислений на обязательные пенсионные и социальные страхования (ОПС и ОСС). Величины лимитов ежегодно пересчитываются.

Вид взноса	Размер отчислений	Предельная сумма (тысячи рублей)	Ставка, применяемые после достижения предельного размера дохода
Отчисление на ОПС	22%	1 021	10%
Отчисления на ОСС	2,9%	815	Не взимаются
Отчисления на ОМС	5,1%	отсутствует	5,1%

Размер взносов, отчисляемых в ФСС на предупреждение травматизма и профзаболеваний, определяется основным видом деятельности предприятия. Предельная величина дохода, полученного работником к дате увольнения, для отчислений не установлена. Налоговым периодом, установленным для исчисления взносов, является календарный год.

Сроки перечисления страховых взносов

Окончательный расчет с работником осуществляется в последний трудовой день, являющийся одновременно днем увольнения. Вне зависимости от даты последней выплаты перечисление СВ в бюджет подчиняется общим правилам. Уплата СВ производится одновременно с всеми взносами, начисленными по вознаграждениям работников предприятия. Порядок расчета с бюджетом определен в ст. 431 НК РФ. Основные правила уплаты взносов в бюджет:

Перечисление страховых взносов осуществляется по 15 число месяца включительно. При совпадении даты платежа с выходным или праздничным днем платеж осуществляется в первый последующий рабочий день.
Уплате подлежат суммы взносов, начисленные на облагаемые выплаты работникам, рассчитанные за предшествующий месяц.
Перечисления осуществляются по каждому виду взносов с указанием в платежном поручении назначения, суммы, КБК и прочих данных, позволяющих идентифицировать платеж.
Сумма взносов перечисляется без округления, в рублях и копейках.

Платежи обособленных подразделений предприятия осуществляются в зависимости от особенности структуры. Отделения, исчисляющие взносы по выплатам работников, перечисляют суммы самостоятельно. При отсутствии у филиала полномочий на расчет и платежные операции отчисления производит головное отделение. За подразделения, ведущие деятельность за рубежом страны, платежи также производит предприятие по месту основного учета.

Пени за просрочку перечислений взносов в бюджет

Пропуск срока уплаты или неисполнение обязательств перед бюджетом влечет наложение налоговых санкций в виде пени или штрафов. Вне зависимости от наложения штрафа за каждый день просрочки платежа начисляются пени (ст. 75 НК РФ). Для расчета в 2021 году используется:

Календарный период задержки исполнения обязательств.
Ключевая ставка в размере, установленном ЦБ РФ. При наличии разных значений в периоде просрочки в расчетах используются значения, действующие в определенный отрезок времени.
Процент пени, установленный в размере 1/300 в течение первых 30 дней просрочки и 1/150 при дальнейшей задержке платежа.

Пример расчета пени. Предприятие задержало уплату взносов в связи с неверным расчетом на 32 дня. Сумма недоимки составила 650 рублей. Действующая ставка в периоде составила 7,5%.

Пе = 650 х 7,5% х 1 / 300 х 30 + 650 х 7,5 % х 1 / 150 х 2 = 5,53 рубля.

Важно! Расчет пени организация может осуществить самостоятельно, уплатив сумму на соответствующий КБК. Для точности и удобства расчета применяется калькулятор пени.

Исполнение платежной операции

Перечисление взносов в бюджет осуществляется в соответствии с требованиями банковских переводов и условиями, оговоренными в ст. 864 ГК РФ.

Условие	Пояснение
Контроль банка	Операционист банка обязан проверить обоснованность платежа, соответствие требованиям, наличие достаточного денежного остатка по счету
Прием поручения	Осуществляется в соответствии с договором и правилами проведения банковских операций
Отказ банка	При отсутствии оснований в исполнении поручения, остатка средств банк отказывает в платеже с уведомлением не позднее дня или в другой срок, оговоренный договором
Отзыв	Плательщик имеет право отозвать платеж до времени его безотзывности

Суммы СВ считаются уплаченными в бюджет в день передачи банку платежного поручения.

Расчет с работником при увольнении с предоставлением отпуска

Сотрудник предприятия по согласованию с руководителем имеет право использовать отпуск при увольнении. Предоставляются периоды всех неиспользованных своевременно основных и дополнительных отпусков. Особенности оформления:

Датой расторжения договора считается последний день отпуска, указывается в приказе и трудовой книжке.
Расчет причитающихся сумм и выплаты при увольнении с предоставлением отпуска осуществляется в последний рабочий день, до наступления отпуска.
СВ при увольнении исчисляются в месяце начисления сумм окончательного расчета с сотрудником.

Перечисление СВ в бюджет осуществляются в стандартном порядке – по 15 число включительно месяца, следующего за расчетным. Дата переносится при совпадении с нерабочим днем.

Отчисления при увольнении по соглашению сторон

Увольнение по соглашению сторон (ст. 78 ТК РФ) все чаще встречается в трудовой практике. Преимуществом применения данного основания служит отсутствие необходимости соблюдения ограничений ТК РФ и предварительного уведомления стороны, не являющейся инициатором.

Процедура производится при соблюдении условий:

Сторонами определяется конкретная дата увольнения работника. Отказаться от принятого решения или изменить дату стороны не смогут.
Предприятие выплачивает сотруднику выходное пособие (наряду с причитающимися другими частями положенных вознаграждений).
Расчет с работником осуществляется в последний трудовой день. Работодатель не имеет права установить иной срок расчета даже при согласии увольняемого лица.
Размер пособия определяется по договоренности и в соответствии с условиями внутренних документов.

Законодательством предусмотрена компенсация в размере трехкратного среднего заработка или шестикратной величины для работников крайнего Севера и приравненных к ним районов. При расчете с увольняемым сотрудником пособия не подлежат обложению СВ. Исключение составляют «отпускные» компенсации и суммы, превышающие определенный нормами размер выходного пособия (пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ).

По мнению Минфина РФ, не подлежат обложению СВ при увольнении выплаты вне зависимости от основания. Выплаты, исключенные из перечня освобожденных, облагаются взносами в общем порядке.

Заместитель директора Департамента Р.А.Саакян (Письмо Минфина РФ от 21.02.2017 № 03-04-06/9881).

Ошибки, допущенные при уплате СВ

Ошибка № 1. Доход сотрудников, трудящихся на предприятии не с начала календарного года и имеющих иные места работы, суммируется без учета вознаграждений, полученных в данном периоде у других работодателей. Ошибочным является аналогичный подход при определении базы доходов сотрудников, уволенных в течение года и трудоустроенных к одному и тому же работодателю. База дохода, исчисляемая работодателем по каждому сотруднику, формируется с учетом сумм, полученных на данном предприятии ранее.

Ошибка № 2. Установлены случаи, при которых увольняемому сотруднику предоставляется выходное пособие. Ошибочным является мнение об освобождении от обложения СВ всех пособий, установленных внутренними документами предприятия. Пособия, не перечисленные в трудовом законодательстве, считаются доходом сотрудника в связи с осуществлением трудовой деятельности и не освобождаются от уплаты СВ.

Ответы на часто задаваемые вопросы

Вопрос № 1. Нужно ли пересчитывать размер начисленных взносов на ОПС при достижении предельной суммы дохода сотрудника?

Пересчет отчислений не производится. Пониженная ставка применяется к доходу, полученному сверх предельного ограничения. В месяце превышения СВ рассчитывается по 2 ставкам, за исключением случаев совпадения дохода с суммой ограничения.

Вопрос № 2. Нужно ли повторно перечислять СВ при допущении ошибки в платежном поручении?

Суммы налогов или взносов, перечисленные платежными поручениями с ошибкой, попадают в состав невыясненных платежей в случаях, когда ошибка существенная и назначение невозможно идентифицировать. При отсутствии платежа в карточке плательщика необходимо обратиться в территориальный орган ИФНС по месту учета с заявлением с уточнением данных платежа.

Одним из самых удобных и наименее хлопотных способов прекращения трудовых отношений является уход сотрудника с формулировкой «по собственному желанию».

Для персонала удобство состоит в том, что, во-первых, не нужно никак мотивировать и объяснять причину ухода, а во-вторых, это можно сделать в любое время, предупредив работодателя за 14 дней.
Руководство же такой способ разрыва сотрудничества предохраняет от возможного оспаривания увольнения в судебном порядке.

Характерным плюсом для работодателя при увольнительной инициативе сотрудника является сравнительно небольшое количество обязательных выплат при расставании.

Обеим сторонам трудовых отношений необходимо придерживаться положений Трудового Кодекса, регламентирующих этот способ увольнения: среди них есть требования относительно выплат, положенных уходящему сотруднику. Рассмотрим, как их правильно рассчитать, оформить и выплатить.

Что говорит о законных выплатах ТК РФ

Увольнение по желанию самого работника производится в соответствии с регламентом ч. 3 ст. 77 и ст. 80 Трудового Кодекса РФ. В статье приведен порядок действий, производимых сотрудником и работодателем для соблюдения законной процедуры:

Написание и подача сотрудником заявления об увольнении (за 2 недели до желаемой даты).
Визирование заявления начальством.
«Отработка» в течение двухнедельного срока (возможен уход на больничный или в предусмотренный законом ежегодный либо административный отпуск), по договоренности с начальством может быть отменена или сокращена.
Подготовка приказа об увольнении, ознакомление с ним заинтересованного лица под личную визу.
Внесение записи в трудовую книжку уходящего.
Получение работником финального расчета.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Поданное заявление об уходе по своей воле подавший его сотрудник может отозвать в любую дату из предстоящих до увольнения 2 недель. Исключение составляет ситуация, если на его должность после подачи заявления уже составлен письменный запрос на замену другим человеком.

Расчеты с персоналом, касающиеся добровольного расторжения отношений, регламентируются ст. 140 Трудового Кодекса.

Виды положенных выплат

Расставание по инициативе сотрудника – тот повод к увольнению, который требует от работодателя не самых больших финансовых обязательств. Закон накладывает на руководство требование осуществить при увольнении с работы по вышеуказанной причине такие формы денежных платежей, как:

заработная плата, которая осталась невыплаченной за весь период занятости;
если из полагающегося по закону ежегодного оплачиваемого отпуска были использованы не все дни, за них положена компенсация;
любые средства, начисленные, но не выплаченные сотруднику;
другие выплаты, если они предусмотрены внутренней учетной политикой организации и зафиксировано в трудовом или коллективном договоре; от Центра Занятости, если сотрудник встал туда на учет после увольнения и не успел трудоустроиться заново.

Сроки окончательного расчета

Как правило, положенные средства уходящий работник получает в свой последний рабочий день – в большинстве случаев он совпадает со днем увольнения, указанном в заявлении и приказе. Но иногда возможны нюансы:

если работник до увольнения уходит в отпуск (оплачиваемый либо административный), после которого он уже не будет возвращаться на работу, то расчет должен быть произведен до отпуска, то есть в последний день, когда работник будет присутствовать на рабочем месте;
если в обозначенный в приказе день сотрудник не явился на работу, то для получения выплат ему нужно будет обратиться к бухгалтерии с требованием, и на следующий день он получит все ему причитающиеся средства;
если в компании зарплатные и другие выплаты начисляются на карточку через банк, то расчет нужно провести в обозначенный в приказе день увольнения, независимо от того, есть увольняемый на работе или нет.

ВАЖНАЯ ИНФОРМАЦИЯ! Если отсутствие сотрудника в последний день на работе вызвано состоянием здоровья, что подтверждено документально, то, во-первых, сдвинутся сроки увольнения до выхода с больничного, а во-вторых, к обязательным выплатам добавится компенсация по временной нетрудоспособности.

Особенности «увольнительных» расчетов

Рассмотрим особенности расчетов разных видов выплат, положенных сотруднику при его уходе по собственному желанию.

Как оформить увольнение по собственному желанию в период испытательного срока?

Расчет по зарплате

При уходе работник должен получить все заработные им деньги за фактически отработанный срок.

К СВЕДЕНИЮ! Как и с обычной зарплаты, с данной выплаты работодатель удерживает положенный налог – НДФЛ.

Сумма рассчитывается исходя из оклада или тарифа. Это просто сделать, если последний отработанный месяц был полным. Если увольнение происходит после отработки неполного месяца, бухгалтерии нужно вычислить сумму, положенную к выдаче на руки. Для этого положенную сумму за полный месяц нужно разделить на количество рабочих дней в этом месяце, вычислив таким образом среднедневной заработок за этот период, а затем умножить полученный показатель на число дней, отработанных сотрудником по факту.

З_{неп.мес.} = О / РД х ОД

З_{неп.мес.} – зарплата, положенная за неполный отработанный месяц;
О – оклад сотрудника;
РД – рабочие дни в месяце расчета;
ОД – дни, отработанные увольняющимся сотрудником.

Экономист Буслаева П.К., работавшая с окладом 40 тыс. руб./мес., решила уволиться с 24 августа 2016 года, о чем и подала соответствующее заявление 10 августа. По производственному календарю в августе 2016 года был 21 рабочий день. Получается, что Буслаева П.К. отработает в августе 16 дней. Какая сумма заработной платы ей полагается?

Рассчитаем среднедневной августовский заработок Буслаевой П.К.: 40 000 / 21 = 1904 руб. 70 коп. А теперь умножим на фактически отработанное ею время: 1904,7 х 16 = 30 476 руб. 19 коп.

Расчет за неиспользованные отпускные дни

Эта выплата обязательна, если в год увольнения сотрудник не успел побывать в законном отпуске или использовал отведенные для отдыха дни не в полной мере. Для расчета положенной суммы понадобятся данные о заработке в течение последнего года: на их основании вычисляется сумма, положенная к выплате за 1 отпускной день. Затем этот показатель умножается на количество «неотгулянных» увольняющимся сотрудником дней.

К_отп. – отпускная компенсация;
Д_Г – доход сотрудника за год, включающий зарплату, премии и надбавки;
12 – количество месяцев в году;
29,3 – среднемесячное количество дней, принятое для расчетов по ТК РФ;
Н_од – неиспользованные отпускные дни.

Продолжим использовать данные для увольняющегося экономиста Буслаевой П.К. Ей положен стандартный отпуск в 28 дней, в котором она в 2016 году до августа еще не побывала. В компании Буслаева работает уже более года, поэтому расчет будет производиться по данным за предыдущие 12 месяцев. Она получает оклад в 40 тыс. руб. последние полгода, до этого ее оклад составлял 35 тыс. руб., кроме того, к Новому году она получила премию в размере 5 тыс. руб. Рассчитаем положенную ей компенсацию за отпуск.

Совокупный доход Буслаевой за истекший год составит 35 000 х 6 + 40 000 х 6 + 5 000 = 210 000 + 240 000 + 5 000 = 455 000 руб. Разделим эту сумму на 12 месяцев, чтобы найти среднемесячный заработок: 455 000 / 12 = 37 916 руб. Теперь разделим на среднее число дней в месяце: 37 916 / 29,3 = 1294 рубля. Осталось умножить на количество положенных, но не использованных Буслаевой отпускных дней: 1294 х 28 = 36 233 рубля.

Какие еще выплаты возможны

Работнику при увольнении должны выдать все средства, принятые нормативными актами данной организации. Это могут быть надбавки, премии, компенсации и т.п.:

за стаж;
за квалификацию;
за соблюдение рабочей тайны;
за успешное выполнение важных поручений;
за труд в осложненных условиях;
поощрительные выплаты и др.

Порядок расчета этих выплат должен быть прописан в соответствующих внутренних нормативных актах.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Работодатель, нарушивший сроки и порядок или объем расчета положенных по законодательству выплат, рискует получить административную ответственность (ст. 236 ТК РФ).

Уплата налогов – обязанность, которая распространяется на каждого трудоустроенного члена общества. Существующая система взимания сборов представляет собой произведение безвозмездных взносов лицами и организациями для обеспечения функционала государства, муниципалитетов и содержания нетрудоспособных категорий граждан. Сотрудники, решившие уволиться, часто задают работодателю вопрос – компенсация за отпуск облагается страховым взносом или нет?

За людей, трудоустроенных официально, работодатель автоматически ежемесячно отчисляет взносы в инспекцию. К облагаемым доходам относится оклад, премиальные и отпускные выплаты, работа в праздничные дни и сверхурочно, больничный лист, компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении.

Основные понятия

Работник, занятый на предприятии, платит НДФЛ, высчитываемый бухгалтерией учреждения относительно размера его заработной платы — 13%. Статья 217 НК устанавливает виды доходов, на которые не распространяется налогообложение.

К ним относятся:

пособия, получаемые в связи с беременностью и родами;
возмещение вреда здоровью;
расходы на повышение квалификации специалистов;
выплаты при увольнении, кроме компенсации за отпуск;
материальная помощь родственникам умершего работника, а также пострадавшим от стихийных бедствий;
компенсации в связи с санаторно-курортным лечением;
подарки, стоимость которых не более 4 тысяч рублей;
оплата услуг медицинского характера;
компенсации на взносы по кредитным обязательствам в связи с покупкой жилья.

Компенсация отпуска в случае увольнения не входит в их число, поэтому из этой суммы работодатель обязательно осуществляет взнос в инспекцию. Под этой выплатой понимают начисление денежных средств сотруднику, если он оформил заявление об уходе по собственному желанию, но за отработанный календарный год не успел отдохнуть 28 дней, либо меньшую часть отпуска. Эта обязанность ложится на организацию согласно статье 127 ТК. Он вправе решить этот вопрос по-другому, к примру, перед увольнением использовать гарантированный государством отдых, но денежные средства работник в этом случае получит в виде отпускных, исходя из количества дней и оклада.

Внимание! В статье 422 НК описаны суммы доходов, которые не подлежат взиманию в ФСС. В п.2 содержится информация об отсутствии сборов относительно выплат при увольнении, за исключением компенсации за неиспользованные дни отдыха.

Страховые взносы на компенсацию за неиспользованный отпуск

Обратите внимание! Отпускная компенсация, заменяющая дни отпуска, выплачивается в 3 случаях:

при увольнении работника;
во время работы (если заменяемая часть отпуска превышает 28 календарных дней в год);
в случае смерти работника — его близким (ст. 126, 127 Трудового кодекса).

Важно! Работодатель обязан выплатить такую компенсацию при увольнении и в случае смерти работника. В период работы ее выплата является правом, а не обязанностью работодателя.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Разночтения по вопросу уплаты взносов по отпускной компенсации возникают, если не обращать внимания на ее отличие от других выплат (см. подробнее в нашей статье по ссылке: Какие есть виды компенсационных выплат?).

Кроме того, в течение некоторого времени существовала позиция ВАС РФ о возможности не уплачивать взносы на компенсацию, выплачиваемую в период работы. С введением гл. 34 Налогового кодекса (закон «О внесении изменений…» от 03.07.2016 № 243-ФЗ) эта позиция устарела.

Важно! В настоящее время в абз. 6 подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ содержится четкое указание о том, что из перечня необлагаемых выплат отпускная компенсация исключена. Страховые взносы начисляются на нее в общем порядке (ставки для 2020 года, ст. 426 НК РФ):

22% — на пенсионное страхование;
2,9% — на соцстрахование;
5,1% — на медстрахование.

Аналогичная норма содержится в абз. 7 подп. 2 п. 1 ст. 20.2 закона «Об обязательном страховании…» от 24.07.1998 № 125-ФЗ, поэтому под обложение этими видами взносов отпускная компенсация также подпадает.

Компенсационные выплаты при увольнении

По действующему законодательству процедуре ухода с места работы предшествует оформление сотрудником заявления в качестве уведомления руководителя за 2 недели до того момента, как он покинет организацию. Специалист имеет обязательство отработать 14 календарных дней, чтобы директор нашел нового сотрудника. Это правило действует, если он не относится к льготной категории населения. Следующий шагом является оформление приказа об увольнении, в котором человек расписывается, что считается его ознакомлением с изданным документом. Договор с сотрудником расторгается. В последний день выдается трудовая книжка с соответствующей записью и осуществляется расчет выплат.

К обязательным относятся:

заработная плата, причитающаяся работнику за дни, которые он отработал в течение последнего месяца;
компенсация за неиспользованные отпускные дни (если 28 календарных дней он находился на отдыхе, эта выплата не предоставляется).

Расчет и начисление при увольнении осуществляется бухгалтерией, сумма зависит от количества отработанных дней, средней заработной платы.

Например, гражданин имеет ежемесячный доход в размере 50 тысяч рублей. Сотрудник написал заявление об уходе 5 апреля, с учетом 14 дней отработки, его последним рабочим днем считается 18 число. Таким образом, за месяц гражданин исполнял свои должностные обязанности на протяжении 14 смен из 22. Поделив оклад на количество отработанных дней, получим заработную плату к начислению в размере 35 тысяч 700 рублей.

Для определения суммы компенсации за неиспользованный отдых, бухгалтеру необходимо знать, сколько составляет средний заработок увольняемого за последние 12 месяцев работы. Он рассчитывается по формуле: сумму, получаемую сотрудником в течение 1 года / 12 месяцев / 29,3 (среднее число календарных дней в месяце). Для получения размера выплаты средний заработок в день * количество дней отпуска. Например, 50 тысяч рублей/12/29,3, получим 1706. 1706*28 дней отдыха = 47781 – компенсация за неиспользованный отпуск.

Облагается ли страховыми взносами компенсация при увольнении в 2020 году

При увольнении работника у него могут оставаться неиспользованные дни. В таком случае сотрудник имеет право взять отпуск, прежде чем уволиться, или получить компенсацию деньгами (статья 127 ТК РФ). Облагается ли страховыми взносами компенсация при увольнении, рассмотрим далее.

Неиспользованный отпуск возмещается также и при переводе работника из одной фирмы в другую, и при приеме сотрудника на другую должность в этом же месте службы, но через увольнение. Об этом сказано в статье 77 ТК РФ.

Количество накопленных отпусков не ограничено – выплата компенсирующих пособий положена за все оставшиеся дни, так как закон не устанавливает срок использования отпуска, что указано в ст. 127 ТК РФ.

Компенсационные средства за отпуск и другие причитающиеся работнику выплаты он должен получить вместе с зарплатой в последний день работы.

Примите к сведению, что финансовое возмещение не всегда связано с увольнением: сотрудник может попросить о замене деньгами дополнительного отпуска, который больше 28 календарных дней. На обычный отпуск данная замена не распространяется. Об этом подробно говорится в ч. 1 ст. 126 ТК РФ.

Это интересно: Причины увольнения по собственному желанию

Налогообложение компенсации отпуска при увольнении

Ответ на вопрос облагается ли компенсация за неиспользованный отпуск налогами, содержится в статье 217 НК. Удержание 13% осуществляется в день получения сотрудником выплаты. Если этот срок выпадает на праздничный или выходной день, начисляться сумма работнику и в налоговую инспекцию будет в рабочие сутки. Помимо этого, предприятие отчисляет взносы и сборы в страховую компанию, пенсионный фонд для формирования пенсии.

Осуществление сборов в налоговый орган

Налогообложение компенсаций за неиспользованный отпуск при увольнении осуществляется через работодателя. Бухгалтер производит выплаты, направляет ведомости и денежные средства на расчетный счет налоговой инспекции.

В этом варианте начислений сотрудник не участвует, он получает заработок уже за вычетом 13%. В трудовом законодательстве встречаются ситуации, когда граждане при наличии оснований возвращают подоходный налог, либо оформляют по месту работы заявление с просьбой об отсутствии удержаний. Такими условиями являются продажа или покупка недвижимости, расходы в течение года на лечение или обучение себя и близких родственников. В случае подачи такого заявления работодателю, ежемесячный платеж в инспекцию не производится.

Виды обязательных налоговых выплат и взносов

В период увольнения, также как и в случае продолжения трудовой деятельности, специалист является налогоплательщиком, а предприятие – агентом, который переводит деньги на счет получателя. С компенсации за неиспользованный отпуск страховые взносы и налоги обязательны к уплате.

К ним относятся:

13% от дохода;
в пенсионный фонд;
фонд социального страхования;
внебюджетные фонды, если пенсионные накопления граждан находятся в них.

Важно знать! Остальные компенсационные выплаты, получаемые работником, в случае ухода с должности не облагаются налогом и страховыми взносами.

Обложение «отпускной» компенсации страховыми взносами

Практически все «увольнительные» компенсации, выплачиваемые работникам, страховыми взносами не облагаются, но компенсация неиспользованного отпуска является исключением и к необлагаемым выплатам не относится. Так указано в законе № 212-ФЗ и в новой главе НК РФ о страховых взносах (пп. «д» п. 2 ч. 1 ст. 9 закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ; пп.2 п.1 ст. 422 НК РФ).

Следует вывод — компенсация отпуска при увольнении облагается страховыми взносами в общем порядке, как и остальные облагаемые выплаты сотрудникам. Взносы начисляются:

на пенсионное обязательное страхование,
на обязательное медстрахование,
на соцстрахование (на случай нетрудоспособности и в связи с материнством),
на страхование от НС на производстве («травматизм»).

Взносы на компенсацию дополнительного отпуска, неиспользованного увольняющимся сотрудником, начисляются в таком же порядке. Если денежная компенсация допотпуска не связана с увольнением, страховые начисления на нее все равно должны быть сделаны.

Это интересно: Неотгуленный отпуск при увольнении

Страховые взносы на «отпускную» компенсацию при увольнении трудящихся на работах с вредными и тяжелыми условиями начисляются с учетом дополнительных тарифов, если в месяце увольнения работник был полностью занят на таких работах (письмо Минтруда РФ от 16.06.2014 № 17-3/В-210).

Взносы, начисленные на компенсацию, перечисляются в обычный срок, что и взносы с заработной платы – 15 числа следующего месяца за месяцем начисления (ч.5 ст. 15 закона № 212-ФЗ; п.3 ст. 431 НК РФ).

В каком случае компенсация не облагается налогом

Компенсация отпуска облагается страховыми взносами и сборами во всех ситуациях кроме одного случая, являющегося исключением. Налогообложения не происходит, если увольняющийся работник умер, а выплаты по месту заработка получают его родственники.

Трудовое и налоговое законодательство действуют одновременно, нормы права не противоречат друг другу. Государство определило компенсацию за неиспользованный отдых как единственную выплату, облагаемую налогами и страховыми взносами. Их уплата обязательна и контролируется бухгалтерией предприятия, которая занимается расчетом сотрудника.

Страховые взносы и НДФЛ

Порядок обложения страховыми взносами и налогом на доходы физических лиц зависит от вида выплаты при окончательном расчете.

Компенсация за неиспользованный отпуск облагается страховыми взносами и НДФЛ в полном объеме (пп.2 п.1 ст.422 и п.3 ст.217 НК РФ).

Иная компенсация при увольнении облагается ли страховыми взносами, зависит от размера выплаты. Если сумма выплат, включающих выходное пособие и среднемесячный заработок, не превышает суммы трехмесячной средней оплаты труда увольняющегося, то они освобождаются от обложения страховыми взносами и НДФЛ в полном размере (пп.2 п.1 ст.422 НК РФ).

С суммы компенсационных выплат бывшему работнику, превышающей трехкратный размер оплаты труда, необходимо исчислить и уплатить в бюджет страховые взносы, а также с них необходимо удержать НДФЛ.

Напряженный график не позволяет посещать мероприятия по повышению квалификации?

Консультация предоставлена 29.04.2015 г.

Облагается ли НДФЛ и страховыми взносами в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования выплата работнику компенсации при расторжении трудового договора (в пределах трехкратного размера среднего месячного заработка), произведенная на основании дополнительного соглашения, являющегося неотъемлемой частью данного трудового договора?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:

При получении компенсации при расторжении договора в случае увольнения по соглашению сторон (являющегося неотъемлемой частью трудового договора), сумма такой компенсации не подлежит обложению НДФЛ, а также страховыми взносами в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка.

Обоснование позиции:

НДФЛ

В соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению (освобождаются от налогообложения) НДФЛ все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных, в частности, с увольнением работников. Исключением являются компенсации за неиспользованный отпуск и суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Таким образом, п. 3 ст. 217 НК РФ предусматривает освобождение от обложения НДФЛ доходов физических лиц, полученных в виде выходного пособия, выплаченного работнику при увольнении, и не превышающих трехкратный размер среднего месячного заработка. При этом такое выходное пособие должно быть предусмотрено действующим законодательством РФ.

Порядок выплаты выходных пособий регулируется ст. 178 ТК РФ. Данной статьей установлено, что, помимо случаев выплаты таких пособий, прямо предусмотренных указанной статьей, трудовым договором могут предусматриваться другие случаи выплаты выходных пособий, за исключением случаев, предусмотренных ТК РФ. При этом, если при заключении трудового договора в него не были включены какие-либо условия, эти условия могут быть определены в отдельном соглашении сторон, заключаемом в письменной форме, которое является неотъемлемой частью трудового договора (ч. 3 ст. 57 ТК РФ).

Следовательно, условие о выплатах при расторжении трудового договора по соглашению сторон, предусмотренное отдельным соглашением, которое является неотъемлемой частью трудового договора, квалифицируется как выплаты, предусмотренные трудовым законодательством, и, соответственно, такие выплаты освобождаются от обложения НДФЛ на основании п. 3 ст. 217 НК РФ в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях). Суммы превышения трехкратного размера (шестикратного размера) среднего месячного заработка подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке (письма Минфина России от 13.02.2015 N 03-04-06/6531, от 13.01.2015 N 03-04-06/69533, от 17.12.2014 N 03-04-06/65117, от 10.12.2014 N 03-04-05/63408, от 10.12.2014 N 03-04-06/63405, от 03.12.2014 N 03-04-05/61759, от 08.10.2014 N 03-04-06/50575, от 26.06.2014 N 03-04-РЗ/30839, от 24.03.2014 N 03-03-06/1/12702).

По мнению Минфина России, указанные положения п. 3 ст. 217 НК РФ применяются в отношении доходов работников организации независимо от занимаемой ими должности, а также независимо от основания, по которому производится увольнение (письма Минфина России от 23.04.2014 N 03-04-06/18780, от 07.04.2014 N 03-04-06/15460, от 25.10.2013 N 03-04-06/45128, от 15.05.2013 N 03-04-05/16928, от 27.03.2013 N 03-04-06/9665, ФНС России от 16.11.2012 N ЕД-3-3/4136@, от 03.10.2012 N ЕД-4-3/16605@, от 02.10.2012 N ЕД-4-3/16533@, от 13.09.2012 N АС-4-3/15293@). Аналогичный вывод содержится в апелляционных определениях Московского городского суда от 02.06.2014 N 33-17894/14, от 28.11.2013 N 11-38578/13.

При этом специалисты финансового ведомства разъясняют, что освобождаются от обложения НДФЛ любые выплаты, производимые физическим лицам при их увольнении (такие как компенсации, выходные пособия, среднемесячный заработок на период трудоустройства), но в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях (письма Минфина России от 27.03.2013 N 03-04-06/9665, от 06.03.2013 N 03-04-06/6723).
Таким образом, полагаем, что в рассматриваемой ситуации при получении компенсации при расторжении договора в случае увольнения по соглашению сторон (являющегося неотъемлемой частью трудового договора), сумма такой компенсации не подлежит обложению НДФЛ, в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка, на основании п. 3 ст. 217 НК РФ.

Напомним, что работодатель (налоговый агент) может воспользоваться своим правом и обратиться в Минфин России или в налоговый орган по месту своего учета за получением разъяснений, адресованных именно вашей организации (пп. 1 и пп. 2 п. 1 ст. 21 НК РФ).

Страховые взносы

В соответствии с пп. "д" п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ) в редакции Федерального закона от 28.06.2014 N 188-ФЗ "О внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации по вопросам обязательного социального страхования" (далее - Закон N 188-ФЗ) с 01.01.2015 не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в п. 1 ч. 1 ст. 5 Закона N 212-ФЗ, в частности, все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с увольнением работников, за исключением суммы выплат в виде выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Как уже было сказано выше, трудовым договором могут предусматриваться случаи выплаты выходных пособий (за исключением случаев, предусмотренных ТК РФ), помимо прямо предусмотренных ст. 178 ТК РФ. При этом условия таких выплат могут быть определены в отдельном соглашении сторон, заключаемом в письменной форме, являющимся неотъемлемой частью трудового договора (ч. 3 ст. 57 ТК РФ).

Учитывая изложенное, все компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников (выходные пособия, компенсации, среднемесячный заработок на период трудоустройства), независимо от основания, по которому производится увольнение, начисляемые после 01.01.2015, освобождаются от обложения страховыми взносами в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях. Суммы превышения трехкратного размера (шестикратного размера) среднего месячного заработка с 01.01.2015 подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке (письмо Минтруда России от 24.09.2014 N 17-3/В-449). Такой порядок применяется и при получении компенсации при расторжении договора в случае увольнения по соглашению сторон (смотрите также письмо Минтруда России от 24.09.2014 N 17-3/В-448, материал "С 1 января 2015 года изменятся правила расчета и уплаты страховых взносов" (интервью с С.П. Павленко, начальником отдела методологии исчисления страховых взносов Департамента развития социального страхования Минтруда России) ("Зарплата", N 8, август 2014 г.)).

Также напомним, что, руководствуясь п.п. 1, 2 ч. 1 ст. 28 Закона N 212-ФЗ, организация вправе обратиться за разъяснениями в Минтруд России либо в ПФР, либо в ФСС РФ по месту своего учета.

К сведению:
Аналогичные изменения внесены Законом N 188-ФЗ и в пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (далее - Закон N 125-ФЗ).

То есть с 01.01.2015 также установлено ограничение для освобождения от обложения страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний выплат при увольнении в размере трехкратного среднего месячного заработка или шестикратного среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях (абзац восьмой пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
член Палаты налоговых консультантов

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член МоАП

01.07.2019

Какие положены выплаты при увольнении

ТК РФ устанавливает три способа расторжения трудовых договоров: по желанию работника, по инициативе работодателя и по соглашению сторон. При каждом из них руководитель обязан перечислить увольняющемуся не позднее последнего рабочего дня следующие выплаты:

компенсацию за неиспользованный отпуск;
зарплату за отработанный период.

Если увольнение производится по сокращению штата, перечисляется выходное пособие. Также оно может быть предусмотрено соглашением сторон.

Если увольняемый был на должности руководителя, его заместителя или главного бухгалтера, ему также полагаются компенсационные выплаты.

Правила обложения выплат при увольнении

Налогообложение выплат при увольнении: правила

В разных ситуациях следует учитывать такие особенности, связанные с НДФЛ:

Если увольнение происходит по собственному желанию, то налог нужно перечислить в тот же день, когда и сами суммы переходят гражданину.
Дополнительное выходное пособие перечисляется при сокращении штатов или ликвидации, на время трудоустройства. Такие выплаты налогами не облагаются.
Налог не уплачивается и в том случае, когда увольнение связано с изменениями руководящего состава.
А вот при наличии нарушений, в связи с которыми и увольняют сотрудника – налогом облагаются все выплаты.
Общие правила удержания сборов используются и когда основание для увольнения – соглашение сторон.
Если причиной ухода послужили проблемы со здоровьем – тогда от налога тоже отказываются.

С каких выплат удерживается НДФЛ при увольнении

НДФЛ расшифровывается как налог на доходы физических лиц. Им облагается большая часть выплат, в том числе и компенсация при увольнении. Для резидентов РФ его величина составляет 13%, для нерезидентов – 30%.

Компенсация за неиспользуемый отпуск перечисляется вне зависимости от причины трудового договора. Обложение НДФЛ является первоочередным: только после исчисления налога от полученной суммы удерживаются алименты и прочие выплаты.

Также НДФЛ перечисляется от следующих доходов:

зарплата, премии, надбавки;
пособие по временной нетрудоспособности.

Организация-работодатель является налоговым агентом, поэтому обязательство по перечислению НДФЛ возлагается на нее. За нарушение данного правила предусмотрена административная ответственность в виде штрафа, поэтому очень важно соблюдать сроки и порядок исчисления налога.

Доходы, не подлежащие налогообложению

Перечень доходов, с которых НДФЛ не удерживается, определяется ст. 217 НК РФ. Сюда относится следующее:

ежемесячные выплаты в связи с рождением детей;
возмещение вреда здоровью;
оплата довольствия в натуральном виде;
выходного пособия, не превышающего трехкратный размер среднемесячного заработка, для жителей Севера – шестикратного размера;
оплата суточных до 700 руб. при нахождении в командировке.

Таким образом, если на дату увольнения сотрудник должен получить компенсацию за неотгулянный отпуск и выходное пособие, эти выплаты облагаться налогом не будут. Если же работник расторгает трудовой договор во время болезни, пособие по временной нетрудоспособности оплачивается не позднее 10 дней от даты получения больничного листка, при этом налог удерживается в день перечисления пособия, а уплачивается в ИФНС не позднее последнего дня месяца.

Как рассчитывается компенсация за неиспользованный отпуск

Минимальная продолжительность ежегодных оплачиваемый отпусков для граждан, работающих по трудовым договорам, составляет 28 календарных дней. Для некоторых категорий лиц предусматривается предоставление дополнительных дней отдыха.

Как рассчитывается компенсация:

Устанавливается количество дней неотгулянного отпуска. Для этого кадровик определяет произведение количества дней отдыха, полагающихся сотруднику за каждый отработанный месяц, и вычитает уже использованные дни.
Полученное количество дней отпуска умножается на среднедневной заработок гражданина.

Например, если увольняющемуся полагается 14 дней отпуска, а средний заработок за день составляет 1 500 руб., расчет будет вестись так: 14 х 1 500 = 21 000 руб. – итоговая сумма, из которой будет удерживаться НДФЛ.

21 000 х 13% = 2 730 руб. – размер НДФЛ.

21 000 – 2 730 = 18 270 руб. – итого на руки сотруднику.

18 270 х 22% = 4 019,4 руб. – величина взноса на страховую часть пенсии, уплачиваемую работодателем.

18 270 х 5,1% = 931,77 руб. – размер платежа в ФОМС из средств работодателя.

Расчет компенсации за неиспользованный отпуск

Рассчитав число положенных к выплате дней не отгулянного отпуска необходимо рассчитать сумму выплат, которая определяется исходя из среднедневного заработка

Сумма выплаты = число дней отпуска * среднедневной заработок

Среднедневной заработок рассчитывается исходя из начислений заработной платы (выплаты, связанные с трудовой деятельностью) в расчетный период, которым будет являться срок испытания до момента увольнения.

При случае увольнения число дней не округляется или округляется только в пользу работника.

Увольняемые любым причинам работники, проработавшие у работодателя не менее 11 месяцев, подлежащих зачету в срок работы, дающий право на отпуск, получают компенсацию за полный отпуск.

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ П. Сутулин

Компенсация работнику выплачивается в последний день работы, за задержку выплат на работодателя предусматривается ответственность

Вид нарушения	Ответственность
Задержка выплат Ст. 236 ТК РФ	Выплаты компенсации за просрочку не менее 1 / 150 ключевой ставки ЦБР (7,25%) от не выплаченных в срок сумм, за каждый день задержки
Невыплата или неполная выплата Ст. 5.27 КоАП РФ	Должностные лица	10000 – 20000 руб.
	ИП	1000 – 5000 руб.
	Юридические лица	30000 – 50000 руб.

Налогообложение компенсации при увольнении

Выплаты за неиспользованный отпуск относятся к доходам работников, поэтому они по ст. 217 НК РФ должны облагаться НДФЛ (за исключением компенсации за задержку отпускных) с учетом положенных работнику вычетов, уменьшающих налоговую базу, и перечисляются работодателем в ФНС по месту нахождения организации до последнего дня месяца выплаты отпускных.

Ставки НДФЛ составляют:

для резидентов – 13%
для нерезидентов – 30%

Страховые взносы плательщиков, производящих выплаты физическим лицам

ОСС – 815000 руб.

22,0%
(максимум 224620 руб.)2,9%
(максимум 23635 руб.)

В отношении иностранных граждан и лиц без гражданства: 1,8%

(максимум 14670 руб.)

При этом важно учесть, что тарифы могут меняться в зависимости от применяемого налогового режима (УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН, ОСНО) и доходов организации или ИП.

Как удержать НДФЛ с компенсации при увольнении: пошаговая инструкция

Чтобы разобраться в данном вопросе, необходимо сначала изучить особенности процедуры увольнения:

Сотрудник подает заявление об увольнении. При необходимости работодатель вправе назначить обязательную отработку – 2 недели.
Руководителем издается приказ об увольнении с указанием конкретной даты. Увольняющийся знакомится с ним под роспись, затем документ передается в отдел кадров и бухгалтерию. Именно бухгалтер производит все отчисления, но сделать это можно только при наличии основания – приказа.
Бухгалтер производит расчет зарплаты, компенсации за неиспользованный отпуск и иных выплат за вычетом НДФЛ, взносов в ФСС и пенсионных взносов.
В последний рабочий день работнику перечисляются или выдаются наличными деньги. Также ему должны быть выданы документы об образовании, справка о зарплате, 2-НДФЛ, сведения о состоянии лицевого счета в ПФР.

Важно! Все начисления должны отражаться в документации. Ими занимается бухгалтер, он же оформляет проводки.

О выплатах при увольнении

В ч. 1 ст. 127 ТК России указывается, что при расторжении трудового договора сотруднику положены компенсационные выплаты за все не использованные им в свое время отпускные дни. Согласно ч. 1 ст. 140 ТК расчет с увольняемым (в т. ч. по компенсационным выплатам) производится в последний его день на работе.
Выяснив, какие выплаты положены увольняемому и каков срок расчета, необходимо определиться с налогообложением компенсации за неиспользованный отпуск. Ведь несвоевременное и неполное удержание всех причитающихся налогов и взносов может повлечь наложение серьезных штрафов на предприятие-работодателя. Разберемся, облагается ли НДФЛ компенсация за неиспользованный отпуск и удерживаются ли страховые взносы с этого дохода работника (застрахованного).

Возможные выплаты при увольнении сотрудника не ограничиваются компенсацией за неиспользованный отпуск. Законом или соглашением с работником может быть предусмотрена выплата выходного пособия или дополнительные компенсации. Порядок налогообложения таких выплат различается. Не ошибиться в расчетах поможет готовое решение от «КонсультантПлюс». Если К+ у вас пока нет, воспользуйтесь пробным бесплатным доступом к системе.

Срок перечисления

Срок перечисления налога в бюджет зависит от способа получения компенсации:

Наличные в банке	Не позднее дня выдачи
На банковский счет работника (безналичный перевод)	Не позднее дня перечисления
Наличными из кассы предприятия	Не позднее дня, следующего за датой выдачи

Важно! Если компенсация выплачивается не при увольнении, а во время работы гражданина, она должна быть перечислена в день зарплаты. Оплата труда согласно ТК РФ производится каждые 15 календарных дней. Если дата выплаты приходится на выходной день, деньги должны быть перечислены в предшествующий ему будний день.

Например, когда в организации зарплата выплачивается 15 числа, и дата приходится на воскресенье, деньги должны быть выданы в пятницу.

Перечисление средств на следующий рабочий день не допускается, т.к. это уже будет считаться задержкой зарплаты, и работодатель обязуется уплатить пеню за каждый день просрочки.

Расчет и бухгалтерские проводки

Как говорилось ранее, налоговая ставка по трудовым договорам для резидентов РФ составляет 13%. С нерезидентов удерживается повышенный налог – 30%. Если граждане оформляли налоговый вычет или иные социальные льготы, они должны быть вычтены из зарплаты, а НДФЛ будет удерживаться из итоговой суммы.

Рассмотрим практические примеры:

Гражданин работает на предприятии 3 года. Ранее им был оформлен налоговый вычет, согласно которому из суммы налогообложения ежемесячно вычитается 1 000 руб. В мае 2021 года он решил уволиться. Размер зарплаты за отработанный период составил 30 000 руб., компенсации за несколько дней неиспользованного отпуска – 15 000 руб. Итого для расчета НДФЛ и иных взносов используется сумма в 45 000 руб. Как рассчитывается НДФЛ:

45 000 х 13% = 5 850 руб.

После удержания НДФЛ остается 39 150 руб. С этой суммы должны быть уплачены страховые взносы и платежи в ФОМС. Их перечисляет работодатель из бюджета предприятия.

39 150 х 22% = 8 613 руб. – размер взносов на пенсионное страхование.

39 150 х 5,1% = 1 996, 65 руб. – платеж в ФОМС.

Второй пример – уплата государственных взносов за нерезидента РФ:

Иностранный гражданин работает на предприятии 2 месяца, т. е. менее 183 дней. Одно это не дает ему право считаться резидентом. Решение об увольнении было принято им в ноябре 2021 года. Права на отпуск у него еще нет, поэтому компенсация выплачиваться не будет. Перечислению подлежит только зарплата за отработанный период. За месяц гражданин заработал 50 000 руб. Из этих денег работодатель должен удержать 30% НДФЛ – налог уплачивается из средств работника. Также производится удержание 22% на страховую часть пенсии, и 5,1% — в ФОМС. Последние две выплаты делаются из бюджета организации.

50 000 х 30% = 15 000 руб.

50 000 – 15 000 = 35 000 руб. – итого получил на руки иностранец.

35 000 х 22% = 7 700 руб. – перечислило предприятие в счет пенсионных взносов.

35 000 х 5,1% = 1 785 руб. – размер взносов в ФОМС.

Бухгалтерские проводки

В проводках все выплаты бухгалтер отражает следующим образом:

ДТ 44 Кт 70 «Ф.И.О. работника»	Начисление зарплаты
ДТ 70 (Ф.И.О. сотрудника) Кт 68 НДФЛ	Удержание налога
ДТ 70 (Ф.И.О. работника) Кт 50 (51)	Выдача заработной платы
ДТ 68 НДФЛ Кт 51	Перечисление налога в бюджет

Налогообложение выходного пособия в 2019 году

Обязанность работодатель удерживать подоходный налог в размере 13 процентов с доходов своих сотрудников, а также исправно отчислять за них страховые взносы на пенсионное, медицинское, социальное страхование.

Выходное пособие — это та выплата, которая подлежит налогообложению в особом порядке. В каких случаях и в каком размере выплачивается выходное пособие?

Согласно налоговому законодательству, не нужно удерживать НДФЛ и начислять страховые взносы с той части выходного пособия, которая не превышает лимит в размере трех месячных заработков (шести для работающих в районах Крайнего Севера).

Если работодатель по своей инициативе выплачивает работнику средства, превышающие данный лимит, то с сумму сверх норматива нужно обложить всеми положенными налогами:

удержать 13% НДФЛ;
начислить 30% страховых взносов.

Первый вид налоговой нагрузки ложится на плечи работника, второй — полностью уплачивается из средств работодателя.

Ответственность за неуплату НДФЛ

Организация-работодатель является налоговым агентом, и обязательство по перечислению НДФЛ полностью возлагается на нее.

Ответственность агента за несвоевременное перечисление возлагается ст. 123 НК РФ. Здесь все зависит от конкретной ситуации:

Налог был удержан с работника, но не перечислен в бюджет	Взимается недоимка в размере 20% от неуплаченной суммы. Дополнительно взыскивается пеня за каждый день просрочки
Налог не перечислен в бюджет и не удержан	Согласно НК РФ, НДФЛ всегда удерживается только из зарплаты работников. Взимание налога с работодателя за персонал не допускается (п.9 ст. 226 НК РФ). Если недоимку взыскать нельзя, пеня не начисляется

Когда компенсация не облагается налогом

Во всех случаях компенсация за неиспользованный отпуск подлежит налогообложению. Исключение составляют случаи, когда за ней обращаются родственники умершего сотрудника: в такой ситуации удерживать НДФЛ не нужно.

Для получения компенсации и иных выплат к зарплате за умершего родственника необходимо выполнить следующее:

Руководствуясь ст. 141 ТК РФ, согласно которой на выплаты имеют право близкие люди погибшего сотрудника, составить заявление и собрать необходимый пакет документов для работодателя. Сделать это нужно в течение 4 месяцев от даты смерти гражданина.
Представить пакет документации в организацию. Деньги должны быть перечислены не позднее 1 недели от даты обращения.

Вместе с заявлением работодателю предоставляется свидетельство о смерти, паспорт и документ, подтверждающий родство гражданина с умершим работником.

Важно! Если оплата труда производится на банковские счета персонала, работодатель не должен перечислять средства, узнав о смерти сотрудника, в противном случае это уже не будет считаться законной выплатой. Деньги необходимо отдать близким родственникам. Если они не обращаются в течение 4 месяцев, сумма включается в наследственную массу, и за ней уже по истечении полугода могут обратиться только наследники.

Помимо компенсации неотгулянного отпуска, работодатель должен отдать родственникам сумму зарплаты за отработанный период, а также иные выплаты, полагавшиеся работнику при жизни. Налогами и страховыми взносами ни не облагаются, т. к. налоговые обязательства гражданина прекращаются в связи со смертью.

Компенсация за неиспользованный отпуск и иные выплаты при увольнении облагаются НДФЛ в обязательном порядке, за исключением смерти работника: в таком случае его родственники получают сумму без удержания налога.

При несвоевременной уплате НДФЛ налогового агента может обязать ИФНС уплачивать недоимку и пеню, поэтому очень важно соблюдать сроки перечисления и знать особенности бухгалтерских проводок.

Налогообложение при начислении компенсации за неиспользованный отпуск

При выплате компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении работодатель должен удержать НДФЛ. Этот вид компенсационных выплат является исключением из числа не облагаемых налогом доходов физлиц (абз. 7 п. 3 ст. 217 НК России).

Момент удержания НДФЛ

Как указывается в подп. 1 п. 1 ст. 223 НК России, моментом получения облагаемого налогом дохода считается дата выдачи денежных средств через кассу предприятия либо их перевода на банковский счет работника. Предприятие-работодатель, которое удерживает налог с дохода сотрудника, выполняет функцию налогового агента. Согласно п. 4 ст. 226 НК, НДФЛ удерживается в момент произведения фактической выплаты.

Подпишитесь на рассылку

Яндекс.Дзен ВКонтакте Telegram

Таким образом, если такие выплаты производятся в самый последний день работы перед выходом сотрудника в отпуск с увольнением после его завершения, удержание налога производится в день расчета. Сотрудник при этом получает на руки уже «очищенный» от налога положенный ему доход.

Читайте также: