Что такое страховые взносы предоставленные работодателем

Опубликовано: 17.09.2024

ООО и ИП обязаны ежемесячно перечислять страхвзносы за сотрудников на трудовом и гражданско-правовом договоре. Каждый год ставки по взносам изменяются. В статье расскажем о новшествах 2020 года и тарифах страховых взносов в ПФР, ФСС и ФФОМС.

Кто платит страховые взносы

Работодатели ежемесячно перечисляют страхвзносы с выплат, начисленных сотрудникам. Если они оформлены по трудовому договору, то это отчисления:

на пенсионное страхование;
на медицинское страхование;
на страхование на случай временной нетрудоспособности или материнства (ВНиМ);
на страхование от несчастных случаев или профессиональных заболеваний.

За сотрудников, оформленных по договору ГПХ, тоже нужно платить, но в этом случае обязательны только перечисления на медицинское и пенсионное страхование. На ВНиМ платить взносы не нужно, а на несчастное страхование платите, только если это условие предусмотрено договором.

В этой статье мы рассмотрим страховые взносы, которые находятся в ведении ФНС и регламентируются главой 34 НК РФ. Это все, перечисленные выше, кроме взносов на «несчастное» страхование.

Какие выплаты облагаются страховыми взносами

Взносами на обязательное страхование облагается большинство выплат по договорам ГПХ и трудовым. При этом ст. 422 НК РФ предусмотрены выплаты, с которых не нужно перечислять взносы:

пособия по безработице и прочие госпособия;
различные компенсационные выплаты: возмещение вреда здоровью, оплаты аренды квартиры, возмещение трат на обеды, финансирование повышения квалификации и т. п;
материальная помощь, выплачиваемая единовременно в случае рождения ребенка, стихийного бедствия, гибели члена семьи;
доходы, кроме зарплаты за труд, полученные членами общин малочисленных коренных народов;
взносы на накопительную пенсию в пределах 12 000 рублей на сотрудника;
материальная помощь в пределах 4 000 рублей;
возмещение затрат на погашение кредитов и займов на покупку или строительства жилья сотрудников;
и другие виды компенсационных выплат.

Предельная база по страховым взносам

Взносы для ПФР и ФСС не всегда нужно платить со всей суммы доходов сотрудника. Для начисления взносов установлен лимит, с превышением которого взносы не платятся или по ним снижается ставка. Эта база ежегодно индексируется на основании роста средней зарплаты.

Взносы в ПФР. С 1 января 2020 года максимальный размер общей суммы дохода сотрудника, с которой нужно в полном объеме перечислять взносы в ПФР, составит 1 292 000 рублей.

По каждому сотруднику работодатель должен отслеживать сумму всех начислений с 1 января по нарастающей. Как только она превысит предел, ставка по взносам на ОПС снижается с 22% до 10%. А если компания работает по льготным тарифам, взносы не платятся.

Взносы в ФСС. Максимальная база по ВНиМ тоже проиндексирована с 1 января 2020. Она увеличилась до 912 000 рублей. После достижения лимитной величины взносы по этому виду страхования не нужны.

Взносы на ОМС и травматизм. Не ограничены, как и в прошлые годы. Поэтому весь доход, полученный работниками, облагается взносами.

Тариф страховых взносов на 2020

Еще летом 2019 года стало известно, какие тарифы страхвзносов установят в 2020 году.

Если организация или предприниматель не имеют права на льготы по взносам, они уплачивают их по стандартным тарифам. Как и раньше, общий размер взносов составляет 30 % от дохода сотрудника.

Тариф страхвзносов в ПФР — 22 %. Такая ставка применяется до достижения предельного лимита дохода в 1 292 000 рублей. Далее ставка падает до 10 %.
Тариф по взносам на ОМС — 5,1 % Он не зависит от суммы дохода и уплачивается постоянно.
Тариф страховых взносов на ВНиМ — 2,9 %. Исключением являются иностранные сотрудники, которые временно пребывают на территории РФ — для них действует ставка 1,8 %. Ставка применяется до превышения предельного дохода в 912 000 рублей, далее взносы не уплачиваются.

Общие тарифы страховых взносов в 2020 в виде таблицы.

Направление взносов	Лимит базы, рублей	Ставка на 2020 год, %
ПФР	В пределах 1 292 000	22
ПФР	Сверх 1 292 000	10
ФСС	В пределах 912 000	2,9 (1,8 за иностранных сотрудников со статусом временного пребывания)
ФСС	Сверх 912 000	Не уплачивается
ФФОМС	Не ограничена	5,1

Льготные ставки в 2020 году

В этом году осталось еще меньше фирм и предпринимателей, которые могут платить взносы по льготным тарифам. Три категории не получили продления льгот:

ИП и организации, заключившие договоры об исполнении туристско-рекреационных работ, которые выплачивают доходы сотрудникам в рамках особых экономических зон, выделенных Правительством РФ.
ИП и организации, заключившие договоры по реализации технико-внедренческой работы, которые выплачивают доходы сотрудникам в рамках особых экономических зон.
Хозяйственные партнерства и общества, которые внедряют и используют плоды интеллектуального труда, если право на них принадлежит их участникам или учредителям.

Эти страхователи в 2020 году переходят на общие тарифы. Кто имеет право на пониженные тарифы, смотрите в таблице.

Кто имеет право на льготы	Ставка тарифа, %
ОПС	ВНиМ	ОМС
Организации на УСН, которые занимаются благотворительной деятельностью	20	0	0
НКО на УСН в сфере образования, соцобслуживания граждан, науки, культуры и искусства, здравоохранения	20	0	0
Организации-Сколковцы	14	0	0
Организации, разрабатывающие и продающие анимационные, аудио или видео товары	8	2	4
Участники СЭЗ Крыма и Севастополя	6	1,5	0,1
Резиденты зон с опережающим развитием социально-экономической сферы	6	1,5	0,1
Резиденты свободного порта города Владивостока	6	1,5	0,1
Резиденты ОЭЗ в Калининградской области	6	1,5	0,1

Сроки перечисления страхвзносов в 2020 году

Работодатели платят взносы в налоговую каждый месяц. Это нужно сделать до 15 числа. Если этот день — выходной или праздник, сдать документы можно в первый же рабочий день после 15 числа. Этот порядок действует и для взносов на несчастное страхование, но их нужно по-прежнему перечислять в ФСС.

Оплата труда сотрудника – это вознаграждение за его трудовую деятельность, которое исчисляется исходя из его квалификационных качеств, сложности выполняемой работы, количества отработанных часов, качества труда и других критериев. Помимо заработной платы, к таким вознаграждениям относят выплаты стимулирующего и компенсационного характера.

По законодательству Российской Федерации с таких выплат работодатель выплачивает обязательные суммы, которые идут в бюджет страны. Они называются страховыми взносами (далее – СВ).

Что такое страховые взносы?

Налоговый кодекс, а точнее его восьмая статья говорит, что это платежи, которые государство взимает с работодателей на финансовое обеспечение реализации прав застрахованных лиц на получение обеспечения по тому или иному виду обязательного социального страхования.

Виды страховых взносов: какие бывают?

Статья 8 Налогового кодекса различает такие виды взносов на обязательное страхование:

— на пенсионное (ОПС);

— на медицинское (ОМС);

— на социальное - на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ);

— на травматизм (от несчастных случаев и профзаболеваний).

СВ рассчитываются с зарплаты и иных выплат сотрудникам, к которым относятся (ст. 420 Налогового кодекса):

— отпускные и компенсации за неистраченный отпуск;

— материальная помощь более 4000 руб. на одного сотрудника за год.

Плательщики страховых взносов: кто они?

СВ должны уплачивать все работодатели, выплачивающие зарплату и другие выплаты работникам (п.1 ст. 419 НК РФ).

Уплату взносов производят непосредственно из денежных средств организации: данная сумма не вычитается из зарплаты сотрудника.

Плательщиками могут быть как юридические лица (организации и ИП), так и физические лица.

Важный момент: ИП уплачивают СВ не только за своих сотрудников, но и за самих себя (п.2 ст. 419 НК РФ).

Взносами облагаются выплаты сотрудникам, нанятым по трудовому договору и (или) договору гражданско-правового характера (ГПХ).

Если сотрудник нанят по договору ГПХ, то работодателю за него не нужно уплачивать СВ на ВНиМ и по травматизму. Но на ОМС и ОПС всё равно придётся платить.

Выплаты, не подлежащие обложению

Согласно 422 статье Налогового кодекса обложению взносами не подлежат:

— Пособия от государства: по безработице, по временной нетрудоспособности, беременности и родам и прочие.

— Компенсационные выплаты: возмещение вреда, причинённого здоровью, плата за аренду жилого помещения, возмещение затрат на питание, спонсирование повышения квалификации и т.д.

— Единовременно выплачиваемая материальная помощь – из-за ЧС, стихийного бедствия, смерти члена семьи, рождения ребёнка.

— Доходы (кроме з/п), полученные членами общин малочисленных коренных народов РФ.

— Материальная помощь – до 4 000 руб. на сотрудника.

— Возмещение трат сотрудников на погашение кредитов и займов на покупку или строительства жилья.

— Прочие виды выплат компенсационного характера.

Предельная база страховых взносов

При расчёте суммы взносов значение имеют не только ставки, но и предельная величина базы по ним – то есть максимальные лимиты. Лимит базы устанавливается только по взносам на ОПС и ВНиМ. По СВ на ОМС и на травматизм – нет. В 2020 году предельные величины базы по СВ следующие:

— на ОПС – 1 292 000 руб.

— на ВНиМ – 912 000 руб.

Ставки страховых взносов

В 2020 году установлены следующие ставки (тарифы) СВ.

Доходы сотрудника В ПРЕДЕЛАХ установленной предельной величины базы

Доходы сотрудника СВЫШЕ установленной предельной величины базы

Для некоторых компаний установлены пониженные (льготные) ставки СВ. Право использовать их есть у компаний, соблюдающих условия из п. 5 ст. 427 НК РФ. Например, у ИТ-компаний, которые разрабатывают ПО для ЭВМ. Они могут использовать ставки СВ 8% - на ОПС, 4% - на ОМС, 2% - на ВНиМ.

А если выплаты сотруднику превысят предельные базы (лимиты), то СВ на ОПС и на ВНиМ с выплат этому сотруднику начислять не требуется.

Что касается СВ на травматизм, то ставки по этому виду в 2020 году остаются на прежнем уровне. Размер ставки зависит от класса профессионального риска деятельности компании. Для расчёта СВ в 2020 году организации нужно было в срок до 15 апреля 2020 года подтвердить свой основной вид деятельности – так ФСС установит ей тариф на текущий год.

Всего существует 32 тарифа, они сформированы с учётом разных сфер деятельности (ст. 1 Закона № 179-ФЗ). Минимальная ставка – 0,2%, она соответствует первому классу профриска. Максимальная ставка – 8,5%, соответствующая тридцать второму классу.

Приведём примеры ставок на травматизм в 2020 году.

Класс профессионального риска

Ставка СВ на травматизм

Порядок и сроки начисления и уплаты

СВ на ОПС, ОМС и ВНиМ уплачиваются в ИФНС по месту нахождения плательщиков, СВ на травматизм – в ФСС. Взносы в Пенсионный фонд в 2020 году не уплачиваются вовсе.

Если у компании есть обособленные подразделения в других городах, то СВ уплачиваются по месту нахождения головной компании, за исключением случаев, когда «обособка» наделена специальными полномочиями.

Начисление СВ происходит ежемесячно по каждому работнику на последнее число месяца, исходя из базы для исчисления СВ. А уплачиваются они не позднее 15-го числа следующего календарного месяца. Если 15 число попадает на выходной день (сб/вс/праздник), то взносы платятся в следующий за выходным рабочий день. Например, СВ за октябрь необходимо оплатить не позднее 16 ноября.

Можно оплатить раньше, позже – нельзя. За каждый день просрочки начисляются пени.

Уплаченные СВ оформляются в виде отдельных платёжных документов.

Отчётность по страховым взносам

Итак, сдавать отчётность по страховым взносам обязан работодатель, который заключил трудовой договор и (или) договор ГПХ с физическим лицом и выплачивает ему вознаграждение. При начислении вознаграждений он обязан исчислить с них и страховые взносы, уплатить их, а затем предоставить отчётность в госорганы.

Организации отчитываются по страховым взносам в любом случае: вне зависимости от того, производились ли выплаты физлицам в отчётном периоде или нет. Если выплат не было, сдаются так называемые нулевые отчёты.

С индивидуальными предпринимателями дело другое. Если ИП не имеет сотрудников и не зарегистрирован как работодатель, то отчёты по страховым взносам он не сдаёт.

Отчётные периоды для всех видов страховых взносов одинаковые: это квартал, полугодие, девять месяцев. Расчётный период – год. По завершению каждого из указанных периодов плательщики СВ должны отчитаться о базе, размере, в котором были исчислены страховые взносы, и о том, какие выплаты не подпали под обложение взносами.

Формы отчётности в 2020-2021 годах состоят из 4-ФСС и единого расчёта по страховым взносам. 4-ФСС предназначен для расчёта базы и взносов на травматизм, он сдаётся в ФСС. В едином же расчёте рассчитываются СВ на пенсионное, медицинское страхование и на случай нетрудоспособности. Этот документ сдаётся в налоговую службу.

Сроки сдачи отчётности

Сроки сдачи 4-ФСС зависят от способа подачи – в бумажном или электронном виде. Если отчёт сдаётся на бумаге (для компаний, где среднесписочная численность (ССЧ) или число сотрудников менее 25 человек), то крайний срок – до 20-го числа месяца, следующего за отчётным периодом. Если отчёт отправляется в электронном виде (для компаний с ССЧ или числом сотрудников свыше 25 человек), то сроки увеличиваются на 5 дней.

Единый расчёт по страховым взносам работодатели сдают до 30-го числа месяца, следующего за отчётным периодом. Здесь срок сдачи не зависит от способа отправки. Однако требование к численности сотрудников также есть. Сдавать отчёт в электронном виде должны работодатели с ССЧ или числом сотрудников более 10 человек.

Такском предлагает на выбор три сервиса для электронной отчётности, в зависимости от масштабов бизнеса, его нужд и используемых учётных и информационных систем.

Так, малому и среднему бизнесу отлично подойдёт облачное решение компании Онлайн-Спринтер. Это веб-кабинет, для работы в котором нужен лишь любой ПК и доступ в интернет. Онлайн-Спринтер представляет собой дополнительную вкладку в браузере, через которую можно сдавать отчётность и переписываться с ФНС. Данные надёжно хранятся в облачном архиве.

Обновлять сервис не придётся: пользователям всегда открывается только актуальная версия ПО.

Форма 4-ФСС в Онлайн-Спринтере:

Форма единого расчёта по СВ в Онлайн-Спринтере:

Решение Доклайнер подойдёт предприятиям покрупнее и тем, кто склоняется в пользу выбора программных решений, устанавливаемых на рабочий компьютер. Хранение данных осуществляется на ПК пользователя. При этом работа в сервисе так же проста, как в Спринтере.

В Доклайнере может работать сразу несколько сотрудников одновременно, что удобно для компаний с несколькими бухгалтерами, отвечающими за разные направления отчётности. Можно настроить разные права доступа для них.

У Доклайнера предусмотрен фоновый режим обновлений, который не отвлекает пользователя ПК. Также программа автоматически умеет определять тип документа, отправителя и получателя – достаточно перенести документ из папки на компьютере в окно Доклайнера. Сервис моментально запускается даже с большой базой документов.

А тем, кто привык работать в системе 1С, Такском предлагает напрямую из неё сдавать отчётность. Решение 1С: Электронная отчётность поддерживает большинство популярных конфигураций семейства 1С. Таким образом, решение позволяет работать из привычного интерфейса всем знакомой программы, не перенося данные, и без повторного их ввода.

Простой и удобный расчет страховых взносов в онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия!

Любой работодатель каждый месяц платит различные страховые взносы с выплат своим сотрудникам. Если они работают по трудовому договору, то это взносы:

в Пенсионный фонд России (в ПФР);
в Фонд медицинского страхования (в ФФОМС);
на социальное страхование от болезней и травм или по материнству (в ФСС).
на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний (тоже в ФСС).

Также взносы платятся с выплат тем сотрудникам, которые оформлены в компании по гражданско-правовым договорам:

в ПФР;
в ФФОМС;
на социальное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний, если это прописано в договоре.

Мы поговорим о взносах за сотрудников на пенсионное, медицинское страхование и страхование от болезней и травм или по материнству. Они регламентируются главой 34 НК РФ. О страховании от несчастных случаев и профессиональных заболеваний читайте в ФЗ от 24.07.98 N 125-ФЗ.

Выплаты, подлежащие обложению страховыми взносами

Страховыми взносами облагаются выплаты сотрудникам исходя из трудовых отношений и согласно гражданско-правовым договорам по выполнению работ, оказанию услуг и авторским заказам.

Выплаты, с которых взносы не уплачиваются, перечислены в ст. 422 НК РФ:

Государственные и социальные пособия;
Компенсационные выплаты при увольнении, выплаты по возмещению вреда, оплате жилья или питания, оплате спортивной или парадной формы, выдаче натурального довольствия и т.д.;
Призы, доплаты к пенсии бывших сотрудников и стипендии по ученическим договорам;
Полевое довольствие;
Суммы единовременной материальной помощи, например, при рождении или усыновлении ребенка, при потере члена семьи, при стихийном бедствии и других чрезвычайных обстоятельствах;
Доходы, помимо оплаты труда, полученные членами общин коренных малочисленных народов от реализации продукции традиционного промысла;
Страховые платежи по обязательному и добровольному личному страхованию;
Оплата обучения сотрудников, связанная с профессиональной необходимостью;
Другие компенсации и выплаты.

В веб-сервисе Контур.Бухгалтерия легко начислять и учитывать взносы, формировать платежные поручения.

Предельная база для начисления страховых взносов

Простой и удобный расчет страховых взносов в онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия!

Взносы в ПФР и ФСС ограничены предельными базами для начисления взносов, которые ежегодно индексируются исходя из роста средней зарплаты:

Предельная база для взносов в ПФР в 2020 году — 1 292 000 рублей.

Предельная база для взносов в ПФР в 2021 году — 1 465 000 рублей.

Предельная база рассчитывается исходя из дохода работника нарастающим итогом. Как только его доход за год достигнет предельной базы — в дальнейшем взносы нужно платить по новым правилам. При выплате взносов по основному тарифу при превышении этой базы взносы уплачиваются по уменьшенной ставке — 10%. Если организация на льготном тарифе, то при превышении взносы не платятся.

Предельная база для взносов в ФСС в 2020 году — 912 000 рублей.

Предельная база для взносов в ФСС в 2021 году — 966 000 рублей.

Если база превышена, то взносы платить не нужно.

Для взносов на ОМС и травматизм предельная база не устанавливается, поэтому весь доход, полученный работником, облагается взносами.

Тарифы страховых взносов в 2020 и 2021 году

Простой и удобный расчет страховых взносов в онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия!

Рассмотрим основные тарифы страховых взносов за работников в 2020 и 2021 году. Они остаются неизменными:

На обязательное пенсионное страхование — 22 %.
На обязательное медицинское страхование — 5,1 %.
На случай временной нетрудоспособности и материнства — 2,9 %;
На травматизм — от 0,2 % до 8,5 % в зависимости от класса профессионального риска, присвоенного основному осуществляемому виду деятельности.

В таблице указаны специальные пониженные тарифы взносов для некоторых категорий плательщиков, установленные в 2020 и 2021 году.

В 2021 году большинство работодателей на УСН будут платить взносы по общему тарифу в 30 %, так как переходный период подошел к концу. До 2024 года льготной ставкой в 20 % смогут пользоваться благотворительные и некоммерческие организации на УСН.

С 2020 года на основные тарифы перешли еще несколько категорий страхователей:

хозяйственные общества и партнерства, которые применяют или внедряют результаты интеллектуальной деятельности, права на которые принадлежат их участникам или учредителям — бюджетным или автономным научным учреждениями либо образовательным учреждениям высшего образования;
организации и предприниматели, которые осуществляют технико-внедренческую деятельность и платят сотрудникам, работающим в технико-внедренческих или промышленно-производственных особых экономических зонах;
организации и ИП, заключившие соглашение о ведении туристско-рекреационной деятельности, которые платят сотрудникам, ведущим эту деятельность в особых экономических зонах.

С 2020 года эти категории платят взносы по общему тарифу — 30%, а при превышении предельной базы для начисления взносов на обязательное пенсионное страхование не отменяют уплату, а снижают процент взносов в ПФ до 10%.

Сроки уплаты страховых взносов в 2020 и 2021 году

Простой и удобный расчет страховых взносов в онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия!

Страховые взносы перечисляются в ИФНС за каждый месяц до 15-го числа последующего месяца. Если последний день уплаты — выходной или праздничный, то уплатить взносы можно в ближайший рабочий день. Со взносами на травматизм порядок аналогичный, но уплачивать их надо по-прежнему в ФСС.

Предприниматели уплачивают страховые взносы за себя в другие сроки. Взносы за прошедший год нужно уплатить до его окончания или в ближайший следующий рабочий день. За 2019 год деньги перечисляйте в налоговую до 31 декабря, а если ваш доход превысил 300 000 рублей, то сумму доплаты переведите в ИФНС до 1 июля 2020 года.

Автор статьи: эксперт Контур.Бухгалтерии Наталья Потапкина

Ведите учет в Контур.Бухгалтерии — удобном онлайн-сервисе для расчета зарплаты и отправки отчетности в ФНС, ПФР и ФСС. Сервис подходит для комфортной совместной работы бухгалтера и директора.

Как работают страховые взносы? Гражданин (работодатель) регулярно вносит определенную сумму в фонд, а если наступит страховой случай, фонд выплачивает оттуда предписанные законом суммы. К примеру, ФСС оплачивает больничный заболевшему сотруднику, а ПФР начисляет пенсию гражданину, достигшему пенсионного возраста.

Всего их существует 4 вида.

Первый вид — пенсионные взносы. Часть этих взносов идет на страховую пенсию, другая часть — на накопительную.
Второй вид — медицинские взносы.
Третий вид — взносы на обязательное соцстрахование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Это те деньги, из которых ФСС платит пособия заболевшим сотрудникам и мамам в декретном отпуске.
Четвертый вид — взносы по страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Их неофициально называют взносами «на травматизм».

По 2009 включительно первые три вида страховых взносов включались в единый социальный налог. В следующие 6 лет их регулировал Федеральный закон от 24.07.09 № 212-ФЗ. С 2017 года по настоящее время эти взносы регулирует глава 34 НК РФ.

компании, начисляющие зарплату работникам и/или выплачивающие вознаграждение подрядчикам — физлицам;
индивидуальные предприниматели, начисляющие зарплату наемным работникам и/или выплачивают вознаграждение подрядчикам — физлицам;
физические лица без статуса ИП, начисляющие зарплату наемным работникам и/или выплачивают вознаграждение подрядчикам — физлицам;
ИП и лица, занятые частной практикой (нотариусы, частные врачи, адвокаты и т. д.) — граждане, которые работают «на себя» а не являются сотрудниками какой-либо организации.

Один и тот же налогоплательщик вполне может (и это бывает довольно часто) подходить под два и более из вышеуказанных определений. В такой ситуации страховые взносы следует платить по всем основаниям. Самый типичный случай — индивидуальный предприниматель, нанявший штат сотрудников: он одновременно работает «на себя» и является чьим-то работодателем. Подобным ИП необходимо отдельно начислять страховые взносы на себя и свои доходы, отдельно — на зарплату сотрудников.

На что начисляются взносы

Выплаты работникам

Работодатели-ИП и работодатели-организации должны начислять взносы на выплаты, сделанные в адрес сотрудников в соответствии с трудовыми договорами. Кроме зарплаты, такими выплатами считаются премии по итогам работы за различные периоды (месяц, квартал, год), а кроме того отпускные и компенсация за неиспользованный отпуск.

Выплаты подрядчикам

Если физлицо не состоит в штате, но получает вознаграждение в соответствии с авторским или иным гражданско-правовым договором, на это вознаграждение также начисляются пенсионные и медицинские взносы. Однако, заказчик работ или услуг считается свободным от этой обязанности в случае, если подрядчик обладает статусом ИП и, соответственно, сам выплачивает взносы со своих доходов. Кроме того, взносы не начисляются на суммы, полученные гражданином за купленное или взятое у него в аренду имущество или имущественные права. Пример такой суммы, выплаты за аренду личного автомобиля работника).

Взносы по страхованию на случай временной нетрудоспособности или отпуска по уходу за ребенком не требуется платить с доходов по любым гражданско-правовым договорам (включая авторские и договоры подряда).

Взносы на случай производственных травм и профессиональных болезней могут быть предусмотрены гражданско-правовым договором, но если не предусмотрены, то не начисляются.

Если по трудовому или гражданско-правовому договору работает иностранный гражданин или лицо без гражданства, необходимо следовать особым правилам (см. табл.).

Страховые взносы за иностранцев

Выплаты	Пенсионные взносы	Медицинские взносы	Взносы в ФСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством	Взносы «на травматизм»
Иностранец постоянно или временно проживает в РФ
в рамках трудового договора	начисляются	начисляются	начисляются	начисляются
в рамках гражданско-правового договора	начисляются	начисляются	не начисляются	начисляются, если это предусмотрено договором
Иностранец временно пребывает в РФ
в рамках трудового договора	начисляются (если иностранец не является высококвалифицированным специалистом)	не начисляются	начисляются	начисляются
в рамках гражданско-правового договора	начисляются (если иностранец не является высококвалифицированным специалистом)	не начисляются	не начисляются	начисляются, если это предусмотрено договором
Иностранец работает в зарубежном филиале российской компании или выполняет работы или оказывает услуги за рубежом по договору подряда
не начисляются	не начисляются	не начисляются	не начисляются

Когда взносы не требуются?

Законом предусмотрено ограниченное число выплат, не облагаемых медицинскими и пенсионными взносами, а также взносами на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. К таким выплатам относятся пособия по больничным листам, все формы предусмотренных законом компенсаций, уплаченные во время командировки суточные и т. д. Полный список дан в статье 422 НК РФ.

Есть также список выплат, не требующих взносов «на травматизм» (ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ). Он почти не отличается от аналогичного списка для других видов взносов.

Есть выплаты, не упомянутые в вышеприведенных списках и не относятся напрямую к служебным обязанностям. Например, это могут быть премии в честь юбилея компании или оплата путевок за счет работодателя. По таким выплатам часто возникают разногласия. Страхователи обычно полагают, что взносы на все эти виды выплат начислять не требуется, но представители фондов и налогового ведомства придерживаются иной точки зрения. Эти споры часто приводят к судебным разбирательствам. В этой области накопилась крайне противоречивая практика арбитражных дел.

Рассчитываем облагаемую базу

Компании и индивидуальные предприниматели отдельно считают базу для каждого работника и для каждого подрядчика. База эта подсчитывается нарастающим итогом с начала расчетного периода, соответствующего 1 календарному году. Иначе говоря, облагаемая база вычисляется за период с 1 января по 31 декабря текущего года, после чего подсчет базы для начисления взносов следует начать заново. Она определяется после начисления заработной платы в конце каждого месяца.

База для начисления взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством имеет предельно допустимый размер. Этот размер установлен законодательно и каждый год индексируется специальным постановлением Правительства России. В 2019 году максимальная величина базы равна 865 000 руб. То есть, страховые взносы продолжают начисляться, пока облагаемая база сотрудника не вырастет до 865 000 руб. На выплаты сверх этой суммы страховые взносы не начисляются. В 2020 году расчет начнется заново.

Облагаемая база по взносам в ПФР не ограничена. Но закон предусматривает сниженный тариф (см. ниже) для сумм, выплаченных сверх максимальной величины. В 2019 году предельная величина по пенсионным взносам равна 1 150 000 руб. Когда выплаты превысят данную сумму, пониженный тариф вступит в действие.

Кроме того, не установлен лимит для базы по медицинскому страхованию и по взносам «на травматизм», причем понижение тарифа для них не предусмотрено.

Итоговая сумма страховых взносов вычисляется путем умножения облагаемой базы на соответствующий страховой тариф (ставку).

Актуальные тарифы

Нижеуказанные тарифы актуальны для многих плательщиков страховых взносов.

Тарифы страховых взносов, кроме плательщиков из льготных категорий

До начала 2019 года действовали пониженные тарифы для отдельных категорий плательщиков. Например, налогоплательщики по упрощенной системе, занятые в определенных видах хозяйства (производство текстиля, продуктов питания и т. д.), в 2017—2018 годах выплачивали исключительно пенсионные взносы по ставке 20%. Тарифы по медицинским взносам и взносам по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством для них были нулевые. Отметим, что эти льготы были предусмотрены только для тех плательщиков «упрощенки», чей годовой доход был не выше 79 млн. руб. Кроме того, данный пониженный тариф применялся к предпринимателям на патентной системе (за исключением отдельных категорий: сдача недвижимости в аренду, розничная торговля и услуги общепита) и к аптекам на ЕНВД.

Вышеописанные льготы отменены в этом году. Начиная с 2019 года, прежним «льготникам» взносы начисляются на общих основаниях. Собственно льготными остаются только две категории: благотворительные организации на УСН и некоммерческие организации на УСН, специализирующиеся на некоторых социально значимых видах деятельности (организация массового спорта, научные исследования и т. д.). Такие организации должны будут выплачивать только взносы в ПФР по ставке 20% до конца 2024 года.

Есть и такие категории сотрудников, для которых действуют повышенные тарифы по пенсионным взносам. К примеру, граждане, которые трудятся в горячих цехах, на подземных работах и на различных видах вредного производства. Для них тариф повышен на 9%, в том числе для доходов сверх предельной величины. Однако, специальная оценка условий труда может дать основание для освобождения плательщика от повышенных тарифов.

Ставки по взносам «на травматизм» различаются по классам профессионального риска, установленного для той или иной сферы деятельности. К примеру, оптовая торговля пищевыми продуктами — это первый класс риска, которому соответствует ставка страховых взносов 0,2%.

Взносы с доходов индивидуальных предпринимателей и прочих, «работающих на себя»

Для этой категории плательщиков действуют особые правила.

Пенсионные и медицинские взносы они обязательно платят в фиксированном размере.

В 2019 году пенсионные взносы для ИП и прочих «индивидуалов» (кроме глав крестьянских хозяйств) следует рассчитывать вот как. Если за расчетный период доход не превышает 300 000 руб., то платеж составляет 29 354 руб. Если же он превышает эту сумму, платить следует 29 354 руб. плюс 1% от суммы доходов сверх 300 000 руб. Общая сумма взносов не должна быть выше 234 832 руб. (29 354 руб. х 8).

Главы крестьянских (фермерских) хозяйств должны платить фиксированный пенсионный взнос, не зависящий от суммы доходов. В 2019 году этот взнос равен 29 354 руб. Сумму эту следует умножить на число всех работников хозяйства, считая его главу.

Фиксированная сумма медицинских взносов для руководителей крестьянских (фермерских) хозяйств в этом году равна 6 884 руб., умноженным на количество участников (включая главу). Другим видам «частников» нужно платить 6 884 руб.

За частично отработанный календарный год фиксированная сумма платежей вычисляется в соответствии с реально отработанным сотрудником временем.

Оплата страховых взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством уплачиваются исключительно добровольное. То есть, ИП имеет право отказаться от этого вида страхования и не выплачивать больше взносы. Если захочет, он может застраховаться, но в этом случае будет должен платить фиксированные суммы. В 2019 году они составляют 3 925,44 руб.

Страховые взносы на случай производственных травм и профессиональных заболеваний ИП не платят.

Фиксированные платежи не начисляются в период временной приостановки работы в связи с отпуском по уходу за ребенком до 1.5 лет, за пожилым родственником или инвалидом, в связи с военной службой по призыву или с отъездом за границу в качестве супруга дипломата или военнослужащего.

Как определить перечисляемую сумму

Каждый работодатель обязан ежемесячно вносить обязательный платеж по медицинским и пенсионным взносам, а кроме того, по взносам на страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Для расчета полной суммы этого платежа складываются все облагаемые выплаты, начисленные с 1-го января и до конца календарного месяца, для которого рассчитываем платеж, и умножить на страховой тариф. Из полученного числа вычитаются взносы, уже оплаченные с начала текущего года по предыдущий календарный месяц. Полученная разность и будет актуальной суммой ежемесячного платежа.

Если в данном месяце работодатель оплачивал работникам пособия по больничным или по уходу за ребенком, то он вправе снизить взносы по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Первые 3 дня больничного оплачивает работодатель, а следующие — ФСС. Ежемесячную выплату страховых взносов можно уменьшить на сумму пособий, выплату которых финансирует ФСС. В ситуации, когда пособия превышают взносы, величину превышения можно зачесть в счет предстоящих платежей.

«Травматические» взносы тоже выплачиваются раз в месяц. Здесь также действуют повышенные и пониженные тарифы для отдельных категорий страхователей. Соответственно, и размер ежемесячного платежа возрастает или снижается в зависимости от установленного тарифа.

Когда и как платить взносы

Ежемесячные обязательные платежи по пенсионным, медицинским взносам, по взносам «на травматизм», а также по взносам по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за каждый очередной месяц осуществляются не позже 15-го числа следующего месяца. Например, ежемесячный платеж за апрель должен быть перечислен не позже 15 мая, платеж за май — не позже 15 июня и т. д.

Выплата по каждому виду взносов проводится отдельно. Не будет исключением и социальное страхование. К примеру, потребуется оформить две отдельные платежки для «травматических» взносов и по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

ИП и самозанятые граждане выплачивают пенсионные взносы в таком порядке. До конца текущего календарного года следует заплатить 29 354 руб. Если доход превысил 300 000 руб., то взносы, начисленные на этот излишек, надо оплатить не позже 1 июля следующего года.

«Индивидуальные» медицинские взносы оплачиваются до конца текущего календарного года. Платежи по добровольному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством следует вносить в эти же сроки.

Когда крайний срок оплаты попадает на выходной или праздничный день, уплатить взнос допустимо в следующий за ним рабочий день, просрочкой это не сочтут.

Суммы пенсионных и медицинских страховых взносов и взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством должны составлять целое число рублей (остаток меньше 50 коп. платить не нужно, а от 50 коп. и выше следует округлить до целого рубля). Платежи «на травматизм» до целых рублей не округляются.

Успеем ли сдать отчеты?

Отчет по пенсионным и медицинским взносам, а также по взносам на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством следует ежеквартально сдавать в ИФНС. Делать это надо не позже 30-го числа месяца, следующего за очередным кварталом. То есть, крайний срок сдачи такого расчета — 30 января, 30 апреля, 30 июля и 30 октября соответственно. Сейчас существует электронная форма такой отчетности, которая сдается дистанционно. Именно ее должны сдавать работодатели, у которых среднесписочная численность сотрудников превышает 25 человек. Те, у кого среднесписочная численность не больше 25 человек, могут сдать и бумажный отчет. Указанный расчет по взносам заполняется в отношении периодов, начиная с 1-го квартала 2017 года. Для отчетов за 2016 год и раньше нужно использовать формы РСВ-1, РСВ-2, РВ-3, а также 4-ФСС, актуальную для этих периодов.

Помимо этого, необходимо сдавать отдельный отчет в ФСС по взносам «на травматизм», используя форму 4-ФСС, для которой с 2017 года используется новая редакция. Чтобы отчитаться за 2016 и предшествующие годы, используйте предыдущую редакцию 4-ФСС. Способ ее представления влияет на сроки. Если в бумажном виде, то нужно успеть до 20-го числа календарного месяца, который следует за отчетным периодом (как правило это 20 января, 20 апреля, 20 июля и 20 октября). Если в электронной форме, то в запасе на 5 дней больше: отчет сдается до 25 числа.

Есть еще один необходимый вид отчетности — персонифицированная отчетность в Пенсионный фонд. С 2017 года сюда входят ежемесячная форма СЗВ-М (сдается по 15-е число месяца, идущего за отчетным); форме СЗВ-СТАЖ — годовой отчет о стаже (сдается не позже 1 марта; формы утверждены постановлением Правления ПФР от 06.12.18 № 507п), а также (при оплате дополнительных взносов) реестры застрахованных лиц.

Данные на штат из 25 и больше сотрудников подаются в ПФР в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Сведения на меньшее количество застрахованных лиц можно сдать на бумаге.

Если крайний срок сдачи отчета попадает на выходной или праздничный день, можно отложить сдачу на ближайший после этого выходного рабочий день, это не просрочка.

ИП и почти все прочие «индивидуалы» без наемных работников не сдают отчеты по взносам, которые платят за себя. Отчитываются только главы крестьянских (фермерских) хозяйств. Им нужно сдавать в налоговую инспекцию расчеты по начисленным и выплаченным страховым взносам. Персонифицированную отчетность никто из «индивидуалов» не представляет.

Как известно, все граждане России являются застрахованными лицами. Однако обязательство по уплате страховых взносов в различные внебюджетные фонды не ложится на собственно граждан, а осуществляется другими заинтересованными сторонами.

Зачем платить страховые взносы

Прежде чем рассказывать куда, кто, в какие сроки и на каких основаниях должен выплачивать страховые взносы, необходимо коротко обозначить их смысл.

Суть обязательных фиксированных страховых платежей заключается в том, что плательщику приходится регулярно перечислять определенные средства страхователям, которые впоследствии, при наступлении страховых случаев, производят по ним необходимое возмещение. Это гарантирует гражданам РФ бесплатную помощь в сложных жизненных ситуациях, а также оплачиваемую пенсию.

Куда платить страховые взносы

Адресатами страховых взносов являются:

Как правило, выплаты в ФФОМС и ФСС по большей части покрывают затраты государственных медицинских учреждений на медикаменты, оборудование, транспортные расходы, зарплату персонала и т.д.

При этом, обязательная страховка необходима для бесплатной реализации услуг населению. по:

базовой поликлинической помощи;
стоматологии;
скорой помощи;
вакцинации;
протезированию;
некоторых других видах медицинской помощи.

Плательщики страховых взносов

Как уже говорилось выше, граждане не обязаны оплачивать за себя взносы во всевозможные государственные страховые фонды. Вместо них это должны делать их работодатели. В частности:

Важно! Встречаются ситуации, когда работодатель или плательщик по данным страховкам относится сразу к нескольким вышеозначенным категориям. К примеру, индивидуальный предприниматель в частном порядке пользуется услугами горничной и охранника. В этом случае обязательство по оплате страховых взносов разграничивается и наступает по каждому отдельному основанию.

К сведению! Оплачивать страховые взносы должны коммерческие организации и ИП, независимо от того, на какой системе налогообложения они работают.

Юридические лица должны начислять и оплачивать страховые взносы ежемесячно, а вот индивидуальные предприниматели в данном случае имеют более широкий выбор: они могут производить страховые выплаты ежемесячно, поквартально или единовременно по итогам года. Каждый ИП самостоятельно определяет тот режим выплаты, который ему наиболее удобен.

С каких выплат производятся страховые взносы

Перечень тех выплат, с которых происходит начисление страховых взносов, строго определен законодательством. Это:

заработная плата сотрудников;
ежемесячные, поквартальные и годовые премии;
компенсации за отпуск, не использованный работником;
отпускные.

Кроме того, страховые отчисления должны производиться с выплат гражданам, являющихся подрядчиками индивидуальных предпринимателей и организаций, но только в тех случаях, если они не имеют статуса ИП. Основанием для выплат частным подрядчикам являются авторские и гражданско-правовые договоры.

Однако надо помнить, что есть виды выплат, с которых страховые взносы не производятся. Исключения составляют:

командировочные расходы (в полном объеме: на оплату проезда, наем жилья, питание и т.д.);
пособия, выплачиваемые беременным женщинам, а также молодым мамочкам;
компенсации по больничным листам;
материальная помощь, выплаченная работодателям сотруднику, но только в случае, если ее размер не превышает 4 тыс. руб.

Размеры страховых выплат

Размер страховых взносов в каждый фонд является строго фиксированным и закреплен в процентном соотношении к зарплате сотрудников.

Пенсионный фонд России. С 2014 года этот вид страховки не надо делить на накопительную и страховую части, а необходимо оплачивать в размере 22 % по страховой составляющей одной платежкой;
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования. Здесь фиксированный размер выплат сотставляет 5,1% от выплаченной работнику заработной платы;
Фонд социального страхования. В данном случае размер взноса составляет 2,9% от начисляемой з/п. Отдельно страхователи должны отчислять еще два взноса в ФСС:
1. на случай ухода сотрудницы в отпуск по беременности и родам, или для присмотра за ребенком;
2. на случай травм, полученных на производстве, а также развития профессиональных заболеваний.

Стоит отметить, что некоторые категории плательщиков могут рассчитывать на пониженные страховые тарифы. К примеру, предприятия и ИП, занимающиеся текстильным производством или изготовлением пищевых продуктов, платят в Пенсионный фонд РФ взносы по ставке в 20%.

И, напротив, некоторые работодатели обязаны делать взносы в более высоком размере, например за тех сотрудников, которые работают во вредных и опасных условиях труда, горячих цехах и т.п.- за них отчисления в ПФР должны быть на 9% выше стандартного тарифа.

Общие суммы по годам и более подробную информацию смотрите на странице страховых взносов ИП.

Сделать онлайн-расчет конкретно вашей суммы вы можете в специальном калькуляторе страховых взносов ИП.

Возмещение налоговых выплат за счет страховых взносов

Фиксированные страховые взносы, выплачиваемые регулярно и без задержек могут в дальнейшем сослужить представителям бизнеса хорошую службу. Например:

ИП, не имеющие наемных работников могут возместить оплаченные налоги в 100% размере суммы, выплаченной по страховым взносам;
ИП, пользующиеся трудом наемных сотрудников, имеют право уменьшить налоговые выплаты на 50% от общей суммы внесенных страховых взносов за сотрудников;
предприятия и организации, также при своевременной оплате взносов в государственные страховые фонды, могут зачесть их в качестве компенсации по налогам в 50% размере от выплат за всех работников.

То есть, производить страховые выплаты в полном размере и в правильные сроки работодателям крайне выгодно.

Таким образом, при начислении и внесении страховых взносов нужно помнить про множество факторов. Тем не менее, первое, о чем точно не следует забывать – то, что все предприятия, ИП, ровно как и обычные граждане РФ, пользующиеся услугами наемного персонала, или говоря иначе, являющиеся работодателями, обязаны оплачивать во все внебюджетные фонды соответствующие фиксированные страховые взносы.

Читайте также: