Как оплачиваются полевые работы

Опубликовано: 15.05.2024

Профессии бывают разные. Далеко не каждая предполагает нахождение в теплом кабинете офиса или на улицах больших городов. Есть ряд специальностей, связанных с работой в условиях, далеких от комфортных. Кроме того, после окончания работы не получится вернуться в уютное жилище, к семье и привычному быту. Тем, кто надолго покидает дом в связи с работой, нужно где-то ночевать, питаться, обеспечивать ежедневные потребности. Работодателю придется как-то компенсировать такие затраты и неудобства. Законодательный способ такой компенсации называется назначением полевого довольствия.

Расскажем, как рассчитывается и от чего зависит размер полевого довольствия, как изменились его нормы с 2017 года, а также особенности его налогообложения.

Что такое полевое довольствие

Словосочетание «полевое довольствие» употребляется для выражения определенного возмещения сотрудникам за их труд в полевых условиях или работу, связанную с пребыванием в экспедициях, своего рода аналог суточных, выплачиваемых командированным работникам. Это могут быть профессии:

геодезиста;
геолога;
археолога;
экспедитора и др.

Между тем ключевое понятие «полевые условия» в законе не раскрывается. Трудовой кодекс в ст. 168.1 оговаривает только необходимость выплаты средств на возмещение некоторой доли расходов таких трудящихся.

СПРАВКА! Более 10 лет назад понятие полевых условий и полевого довольствия было раскрыто в «Положении о выплате полевого довольствия работникам геолого-разведочных и топографо-геодезических предприятий, организаций и учреждений Российской Федерации, занятым на геолого-разведочных и топографо-геодезических работах», утвержденном Постановлением Министерства труда РФ № 56 от 15 июля 1994 года, ныне утратившем силу.

Расшифровать понятие полевых условий можно, исходя из данных, приводимых в законодательстве. Рассмотрим их основные критерии:

Главный признак полевых работ – то, что они производятся вне постоянного места жительства персонала.
Продолжительность такой работы – полевой сезон, то есть срок, определенный для выполнения заданий (может отличаться у разных профессий). Так, геологи могут трудиться в полевых условиях по полгода и даже больше, экспедиция может продлиться не один месяц и т.д.
Трудовые и бытовые условия изначально не обустроены, этим занимаются сами сотрудники.
Место постоянного нахождения персонала расположено за пределами крупных населенных пунктов.
Характерны поездки сотрудников по служебным делам, которые нельзя признать командировками с точки зрения трудового права.

ВАЖНО! Критерии эти условны, их перечень открыт, его дозволено утверждать предприятиям самостоятельно в соответствии с собственными потребностями, отражая в своей внутренней учетной политике.

Чем регламентируются полевые работы

Полевые работы с точки зрения закона представляют собой особые условия труда. Это обстоятельство непременно должно отражаться при заключении трудовых отношений, то есть прописываться в трудовом договоре. Там должно быть отмечено, что условия труда являются полевыми и предусмотрен порядок начисления и выплаты этой компенсации.

Работодатель также может инициировать, наряду с трудовым договором, подписание соглашения о дополнительных условиях труда, включающих полевые. Допускается также издание специального Положения о полевых работах.

Кроме трудового договора, документами, могущими подтвердить факт полевых работ или их экспедиционного характера в случае трудового спора или обращения в суд, то есть с правовой точки зрения, являются:

колдоговор;
приказ руководства о направлении сотрудника или группы для работ в указанных условиях;
табель учета рабочего времени таких сотрудников;
отчет работника об экспедиции или полевых работах и т.п.

ВАЖНАЯ ИНФОРМАЦИЯ! В трудовом договоре или Положении о полевом довольствии работодателю следует предусмотреть и утвердить перечень документов, подтверждающих полевые условия работы персонала.

Какие средства возмещает полевое довольствие

Трудовой кодекс обязывает работодателя обеспокоиться возмещением следующих затрат персонала в полевых условиях:

денег, потраченных сотрудниками на проезд до места полевых работ и домой, а также на служебные разъезды в полевой период;
средств, заплаченных за наем жилья во время таких работ;
оплаты бытовых расходов персонала;
других оговоренных затрат персонала.

Вопрос: Облагаются ли выплаты полевого довольствия страховыми взносами? Включается ли размер полевого довольствия в расчет по страховым взносам?
Посмотреть ответ

Какие работодатели должны выплачивать полевое довольствие

До 2009 года, когда утратило силу выше упоминавшееся Положение № 56, полевое довольствие могло быть начислено только узкому профессиональному кругу, занимавшемуся геолого-разведочной или топографо-геодезической деятельностью.

С 17 июля 2009 года отмена этого Положения распространила требование Трудового кодекса относительно выплаты полевого пособия на все виды деятельности, если они подпадают под критерии полевого характера работ, что зафиксировано в правоустанавливающих документах (прежде всего, трудовом договоре).

Кому не положено полевое довольствие

Данные компенсации не будут начисляться сотрудникам, которые:

могут в течение 4 часов или менее возвращаться домой от места работ;
во время полевого сезона находятся в обычном ежегодном отпуске;
являются командировочными (вместо полевого довольствия они получат суточные).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Сотрудникам, заболевшим во время полевых работ, полевое довольствие продолжает выплачиваться.

Вопрос: Облагается ли НДФЛ выплата работодателем полевого довольствия в размере, превышающем 700 руб. за каждый день нахождения работника в полевых условиях?
Посмотреть ответ

Внутренние нормы полевого довольствия

Ориентируясь на определенный размер данных выплат, компания разрабатывает собственные («внутренние») нормы. Они вводятся для того, чтобы адекватно определить сумму расходов, учитываемую для налогообложения. Если суммы укладываются в установленные нормы, эти затраты попадают под такие ограничения с точки зрения налоговиков:

данная сумма снизит налогооблагаемую прибыль предприятия;
с нее не предусмотрен налог на доходы физлиц;
для нее не действителен ЕСН (даже если сумма не вложится в нормы);
с этой суммы не нужно платить взносы в соцфонды (пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ).

Норма начисляется за каждые сутки пребывания в полевых условиях. Ранее действовавшее Постановление № 56, упраздненное в 2009 году, требовало установления размера полевого довольствия кратным размеру суточных для командированных сотрудников. На сегодня это требование не обязательно.

Можно закрепить нормы полевого довольствия по-разному:

в твердой сумме, одинаковой для всех сотрудников;
дифференцированно, в зависимости от климатических и других условий для работы, а также самих трудовых функций.

К СВЕДЕНИЮ! Чем корректнее обоснованы нормы полевого довольствия, тем меньше риск внимания к ним налоговых органов.

Особенности выплаты полевого довольствия

Особый характер полевых работ диктует и нюансы компенсационных выплат. Так, например, до отъезда и начала работ нельзя с точностью предугадать, в какую сумму выльются компенсируемые расходы. Между тем средства должны быть на руках у сотрудников до начала работ, так как многие расчеты потребуется производить предварительно. Выход нашелся в использовании механизма дачи средств «под отчет»:

сотрудник в произвольной форме пишет заявление на выдачу ему определенной суммы наличными в качестве полевого довольствия;
руководитель визирует заявление, отдельно отмечая сумму, срок выдачи и дату выплаты;
после истечения срока, указанного в заявлении (это будет уже после окончания полевого сезона), в течение 3 суток сотрудник должен предъявить по полученным средствам авансовый отчет и подтверждающие затраты документы в бухгалтерию или руководству.

ВАЖНО! Являясь компенсацией, выплата полевого довольствия не входит в заработную плату сотрудника. С точки зрения бухгалтерии, это расходы по обычным видам деятельности.

Отдельные из приведенных отраслевых соглашений содержат также условия о выплате работникам надбавки за выполнение вне места нахождения организации монтажных, наладочных и строительных работ. На возможность производства данных выплат указывает также пункт 20 Инструкции о служебных командировках (Инструкция Минфина СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 7 апреля 1988 г. № 62). Таким образом, основания для установления надбавок за подвижной, разъездной характер работы, за выполнение вне места нахождения организации монтажных, наладочных и строительных работ, фактически имеются. При подготовке же соответствующих локальных нормативных актов в обязательном порядке должны быть учтены вышеприведенные требования статьи 135 ТК РФ. Выплата полевого довольствия в настоящее время установлена постановлением Правительства Российской Федерации от 8 февраля 2002 г.

Размер и нормы полевого довольствия

О распространении на работников старательских артелей, акционерных обществ, малых предприятий и товариществ с ограниченной ответственностью выплаты полевого довольствия»; Постановление Госкомтруда СССР и Секретариата ВЦСПС от 10 августа 1987 г. № 475/23-78 «О выплате надбавки к заработной плате работников геологоразведочных организаций (предприятий)». В соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 8 февраля 2002 г.

47. надбавка за разъездной характер работы

При выезде на объекты полевых работ в течение одного дня и нахождении в пути к полевым объектам более двух часов сверх нормальной продолжительности рабочего дня в каждом направлении полевое довольствие выплачивается. Работникам геологоразведочных и топографо-геодезических предприятий, организаций и учреждений, выполняющих работы в полевых условиях при командировках выплачиваются лишь расходы во время командировки (законодательство об оплате служебных командировок), в то время как выплата полевого довольствия прекращается.

Действие Положения о выплате полевого довольствия было распространено на работников старательских артелей и других коммерческих организаций, занятых на разработке небольших рудных месторождений драгоценных металлов со сроком обработки до 7 лет, эксплуатируемых в полевых условиях.

Особенности налогообложения суточных и полевого довольствия

Положение о выплате полевого довольствия работникам геологоразведочных и топографо-геодезических предприятий, организаций и учреждений Российской Федерации, занятым на геологоразведочных и топографо-геодезических работах, утв. Постановлением Минтруда России от 15 июля 1994 г. N 56 (Бюллетень Минтруда России.

1994. N 9), определяет общий порядок выплаты полевого довольствия работникам геологоразведочных и топографо-геодезических предприятий, организаций и учреждений, выполняющим геологоразведочные и топографо-геодезические работы на территории Российской Федерации. Полевые условия — это особые условия производства геологоразведочных и топографо-геодезических работ, связанные с необустроенностью труда и быта работающих и размещением производственных объектов за пределами населенных пунктов городского типа (п.

2 Положения).

Начисление оплаты труда при полевых работах

Комментарий к статье 168.1 1. Размеры и порядок возмещения расходов, связанных со служебными поездками работников, указанных в ч. 1 комментируемой статьи, а также перечень работ, профессий, должностей этих работников устанавливаются коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами. Размеры и порядок возмещения указанных расходов могут также устанавливаться трудовым договором.
Об обязательном включении в трудовой договор условий, определяющих характер работы — разъездной, в пути, полевые работы, работы экспедиционного характера, см. коммент. к ст. 57.

Полевое довольствие

Они вводятся для того, чтобы адекватно определить сумму расходов, учитываемую для налогообложения. Если суммы укладываются в установленные нормы, эти затраты попадают под такие ограничения с точки зрения налоговиков:

Норма начисляется за каждые сутки пребывания в полевых условиях. Ранее действовавшее Постановление № 56, упраздненное в 2009 году, требовало установления размера полевого довольствия кратным размеру суточных для командированных сотрудников.
На сегодня это требование не обязательно.

Как организовывается работа в полевых условиях?

Минтруде России 9 сентября 2003 г., № 7040-ВЯ; Отраслевое соглашение по речному транспорту на 2002—2004 годы, которое прошло уведомительную регистрацию в Минтруде России 10 октября 2002 г., № 6807-ВЯ; Отраслевое тарифное соглашение по дорожному хозяйству на 2002—2004 годы, которое прошло уведомительную регистрацию в Минтруде России 17 апреля 2002 г., № 2283-ВЯ; Отраслевое тарифное соглашение по автомобильному транспорту на 2002 — 2004 годы, которое прошло уведомительную регистрацию в Минтруде России 22 марта 2002 г., № 1641-ВЯ; Отраслевое тарифное соглашение по строительству и промышленности строительных материалов Российской Федерации на 2002 — 2004 годы, которое прошло уведомительную регистрацию в Минтруде России 15 марта 2002 г., № 1471-ВЯ.

Вместо суточных в размере 50 % к месячной тарифной ставке (или должностного оклада) цирковым работникам выплачивается надбавка, которая не должна превышать установленную на территории РФ норму суточных при командировках. Работникам организаций лесной промышленности и лесного хозяйства независимо от их ведомственной подчиненности, направляемым для выполнения лесохозяйственных, лесовосстановительных, лесозащитных, лесомелиоративных, лесозаготовительных, лесосплавных, лесоперевалочных, противопожарных работ и добычи живицы, в случаях, когда они не имеют возможности возвращаться к месту постоянного жительства, выплачивается надбавка взамен суточных в размере 1,5 % месячной тарифной ставки, должностного оклада в сутки за фактическое время нахождения вне постоянного места жительства.

Полевые работы оплата

Что такое полевое довольствие
Чем регламентируются полевые работы
Какие средства возмещает полевое довольствие
Какие работодатели должны выплачивать полевое довольствие
Кому не положено полевое довольствие
Внутренние нормы полевого довольствия
Особенности выплаты полевого довольствия

Профессии бывают разные. Далеко не каждая предполагает нахождение в теплом кабинете офиса или на улицах больших городов.

Есть ряд специальностей, связанных с работой в условиях, далеких от комфортных. Кроме того, после окончания работы не получится вернуться в уютное жилище, к семье и привычному быту.

Тем, кто надолго покидает дом в связи с работой, нужно где-то ночевать, питаться, обеспечивать ежедневные потребности. Работодателю придется как-то компенсировать такие затраты и неудобства.

В противном случае своего прямого предназначения (компенсировать выполнение трудовых обязанностей вне места жительства) надбавка выполнять не будет. Кроме того, в статье 302 ТК РФ напрямую указано, что надбавка за вахтовый метод работы устанавливается взамен суточных.
Пример 2 Согласно коллективному договору, заключенному между администрацией организации и трудовым коллективом, работникам за каждый день пребывания в местах производства работ, а также за фактические дни нахождения в пути от места расположения организации до места выполнения работ и обратно выплачивается взамен суточных надбавка за вахтовый метод работы в размере 45 процентов тарифной ставки (должностного оклада) работника, но не более размера суточных при служебных командировках, установленного в организации. Один из работников организации в марте 2005 г.
Выплаты полевого довольствия работникам сохраняются: на период временной нетрудоспособности; на период нахождения женщин в отпуске по беременности и родам; на время выполнения государственных и общественных обязанностей. В указанных случаях оно выплачивается при условии нахождения работников на базах или в месте производства работ, где установлена его выплата (п.
8 Положения). Полевое довольствие не учитывается при исчислении среднего заработка (п. 7 Положения). При выезде работников геологоразведочных и топографо-геодезических предприятий, организаций и учреждений, выполняющих работы в полевых условиях, в командировку выплата им полевого довольствия прекращается, а расходы, связанные с командировкой, возмещаются в соответствии с законодательством об оплате служебных командировок (п. 10 Положения). 6. Постановлением Минтруда России от 30 марта 1995 г. N 18 (БНА РФ. 1995.

Командировочные и иные аналогичные расходы. Работа в полевых условиях

РАБОТА В ПОЛЕВЫХ УСЛОВИЯХ

Существует ряд профессий, при которых выполнение трудовых функций осуществляется в полевых условиях. Достаточно вспомнить геологов, топографов, геодезистов и так далее и тому подобное. Работа в полевых условиях сопряжена не только с неустроенностью труда и быта работников, но и с дополнительными затратами, обусловленными спецификой профессии. Нормы трудового права обязывают работодателя возмещать затраты работников, чей труд осуществляется в полевых условиях. Как и в каком порядке, мы и поговорим далее более подробно.

Для справки: с отменой Постановления N 56, а именно с 17.06.2009 г., возможность выплаты полевого довольствия получили любые организации, независимо от вида осуществляемой ими деятельности.

Полевое довольствие – что это такое, размер, налогообложение

Определение полевого довольствия крайне важно для сотрудников, деятельность которых ведется в полевых условиях, и их работодателей. О том, что это такое – полевое довольствие, и как обеспечивается данная выплата, можно узнать из нормативов действующего трудового законодательства. При этом подобные выплаты имеют множество особенностей правового регулирования – так, далеко не каждый работодатель знает, как обеспечивается налогообложение полевого довольствия.

Полевое довольствие – что это такое, правовое регулирование

Полевое довольствие – это общее название компенсационных выплат, которые предоставляются сотрудникам, чья деятельность ведется в полевых условиях. При этом необходимо также понять, что же представляют собой сами по себе полевые работы. Так, прямого определения данного вида работ в действующем законодательстве не предусмотрено, однако определенные их характеристики имели место в уже устаревших нормативных документах и актах.

Ранее вопросы правового регулирования полевого довольствия разрешались положениями Постановления Минтруда №56 от 15.07.1994. При этом данный документ устанавливал точные минимальные размеры данного довольствия и порядок его вычисления, однако с 2009 года этот документ был упразднен.

Непосредственно правовое регулирование полевого довольствия как одного из аспектов трудовых взаимоотношений обеспечивается на данный момент Трудовым кодексом Российской Федерации. Однако, в рамках организации подобной деятельности, работодателям и сотрудникам также следует обратить внимание на спектр другой документации, регулирующей данные вопросы. Всего на полевое довольствие влияют следующие документы:

Статья 57 Трудового кодекса РФ. Она регулирует содержание заключаемого с работником трудового договора и предписывает в обязательном порядке указывать в тексте данного документа информацию о наличии особых условий труда. К которым, в свою очередь, относятся и полевые работы – при отсутствии такового упоминания работодатель не может в обязательном порядке привлечь сотрудника к данной деятельности.
Статья 168.1 Трудового кодекса РФ. Данная статья содержит в своем тексте основные нормативные принципы правового регулирования для работодателей и сотрудников, в деятельности которых используется понятие полевых работ и полевого довольствия. При этом данная статья позволяет работодателю самостоятельно определять размеры и порядок назначения данных выплат, равно как и их форму. Кроме этого, положения означенной статьи однозначно устанавливают компенсационную сущность полевого довольствия, а не стимулирующую.
Статья 422 Налогового кодекса РФ. Положения означенной статьи регламентируют порядок налогообложения компенсационных выплат, к которым относится в том числе и полевое довольствие.

Что такое полевые работы и как обеспечивается полевое довольствие на них

Рассматривая понятие полевого довольствия, необходимо определить, что же относится к полевым работам. Полевые работы подразумевают исполнение рабочих обязанностей вдали от цивилизации, при условии самостоятельного обустройства жилища и обеспечения себя всем необходимым со стороны сотрудников. К таким категориям работников могут относиться различные специалисты, например:

Геодезисты.
Геологи.
Археологи.
Инженерный персонал.
Другие профессии Крайнего Севера.

Необходимо также отметить, что полевыми работами обычно не признаются способы организации труда, обладающие следующими признаками:

Время, необходимое сотруднику на достижение рабочего места, не превышает четырех часов.
Если время полевых работ приходится на период отпуска сотрудника, то данное время также не входит в полевые работы.
Ситуации, когда работник направляется в командировку в соответствии с действующим законодательством.

Размеры полевого довольствия и налогообложение

Ранее вышеупомянутое Постановление Минтруда №59 регламентировала обязательную привязку размеров полевого довольствия работников к размеру выплачиваемых суточных. Однако на текущий момент полевое довольствие имеет иные механизмы вычисления размера. Ключевой особенностью подобных выплат является их компенсационный характер. Соответственно, выплачивается полевое довольствие в 2018 году лишь для компенсации расходов сотрудников на:

Проезд к месту проведения работ и обратно, а также разъезды в рамках рабочего процесса.
Наем или обустройство жилья на период означенных работ.
Оплату бытовых повседневных нужд, в том числе питания.
Иные оговоренные трудовым договором или иными нормативными документами затраты.

Особое внимание необходимо обращать на налогообложение полевого довольствия. Так как данная выплата является компенсационной, работодателям следует учитывать определенные аспекты ее налогообложения, а именно:

Полевые работы являются затратной статьей работодателя в любом случае, а значит – уменьшают налогообложение прибыли.
С полевого довольствия НДФЛ не выплачивается, так как оно не входит в структуру доходов и заработной платы сотрудников.
Социальные взносы с сумм полевого довольствия также не выплачиваются.

Механизм назначения полевого довольствия во многом идентичен механизму назначения суточных или командировочных. В частности, они могут выдаваться сотрудникам авансом, либо же оплачиваться по факту предъявления работником чеков и иных документов, подтверждающих фактические затраты, связанные с выполнением трудовых обязанностей.

Размеры полевого довольствия в 2018 году могут предполагать также различные методы их фиксации. Довольствие может быть установлено локальными нормативными актами организации как в твердой денежной сумме, так и в процентном формате при необходимости, а также дифференцироваться в зависимости от должности и статуса работника в системе субординации на предприятии.

Работа в полевых условиях и признание полевого стажа через суд

Одними из самых сложных дел по защите пенсионных прав считаются дела по включению периодов работы в полевых условиях, иначе говоря, дела по полевому стажу. Почему эти дела считаются сложными?

Во-первых, как правило, организации в которых работали клиенты, уже давно ликвидированы.

Во-вторых, документы утеряны и не переданы в архив, или наоборот, утеряна часть документов, непосредственно влияющих на назначение досрочной пенсии.

В-третьих, в судебных заседаниях нельзя использовать свидетельские показания в целях подтверждения стажа работы в определенных условиях, в нашем случае – полевых условиях.

Теперь остановимся подробнее на этих моментах. Пенсионный фонд достаточно терпимо относится к лицам, работавшим в полевых условиях. Поэтому редко можно встретить человека, которому Пенсионный фонд отказал в назначении пенсии и во включении в стаж периодов работы в полевых условиях. Если у вас имеется на руках решение об отказе, первым делом необходимо проверить законность вынесенного решения. Наши юристы проверят решение ПФР на соответствие закону и сложившейся судебной практике. В случае, если наши юристы подтвердили возможность включения в стаж исключенных периодов, необходимо будет собрать документы, подтверждающие факт работы в полевых условиях. Ими могут быть лицевые счета, расчетные ведомости по начислению заработной платы, приказы и распоряжения по личному составу, в том числе приказы о направлении на геофизические работы, журналы выполненных работ, технические отчеты, реестры занятости и другие документы, имеющиеся в архиве, из которых следует, что работа осуществлялась в полевых условиях. Если у вас есть эти документы, наши юристы проанализируют их и сообщат Вам о перспективах дела. В случае, если у вас не имеется указанных документов, наши юристы обратятся в архив по предполагаемому месту нахождения документов.

Если документы будут найдены, значит шансы на успех в суде увеличиваются. Если документов, подтверждающих факт работы в полевых условиях не представлено, то шансов на положительное рассмотрение дела в суде просто нет. Даже если у вас есть свидетели, которые готовы с радостью участвовать в судебных заседаниях и подтвердить Ваш полевой стаж, суд не будет учитывать их свидетельские показания при вынесении решения по делу. Это обстоятельство вызвано тем, что с 1 января 2010 года в ФЗ “О трудовых пенсиях” вступили в силу изменения, запрещающие подтверждать характер и особенности работы свидетельскими показаниями. По этой причине, казалось бы, простое дело становится сложным. Каждый письменный документ становится очень важным доказательством и может стать последней зацепкой в восстановлении права на досрочную пенсию.

Пенсионный Фонд РФ отказал в назначении досрочной пенсии? Доверьте нашим юристам восстановление права на льготную пенсию! К вашим услугам: подсчет стажа и составление исковых заявлений к Пенсионному фонду онлайн. Если вы проживаете в г. Ижевске Удмуртской Республики, мы сможем оказать целый комплекс услуг по представлению ваших интересов в суде.

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Организация до 31.12.2017 применяла общую систему налогообложения, а с 01.01.2018 по настоящее время применяет УСН.
Работникам, трудящимся в полевых условиях, выплачивается полевое довольствие. Продукты работники должны приобретать за свой счет.
1. Можно ли использовать счет 10 при оприходовании продуктов питания?
2. На каком счете следует учитывать полевое довольствие?
3. Как правильно списать продукты с основного склада?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
1. Использование счета 10 "Материалы" для учета продуктов питания в анализируемой ситуации противоречит нормативным документам по бухгалтерскому учету.
2. Учет полевого довольствия рекомендуем вести на счете 71 "Расчеты с подотчетными лицами".
3. Ответ на остальные вопросы ясен из приведенной ниже схемы бухгалтерских проводок.

Обоснование вывода:
В анализируемой ситуации предприятие приобретает продукты питания, а затем продает их своим работникам, работающим в полевых условиях. Как мы поняли из вопроса, продукты продаются по цене приобретения. В то же время работникам выплачивается полевое довольствие, предназначенное в том числе для покупки ими продуктов.
Учет материально-производственных запасов (МПЗ) ведется в соответствии с правилами, изложенными в ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов" (далее - ПБУ 5/01) и в Методических указаниях по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов (далее - Методические указания), утвержденных приказом Минфина России от 28.12.2001 N 119н.
Согласно п. 2 ПБУ 5/01 под МПЗ понимаются активы, используемые в производственной деятельности предприятия. Товары же являются частью МПЗ, приобретенных или полученных от других юридических или физических лиц, и предназначенные для продажи.
Поскольку продукты питания не используются предприятием в качестве сырья, материалов и т.п., их учет на счете 10 "Материалы", согласно Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденным приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (далее - План счетов и Инструкция), не обоснован.
Применяемый в настоящее время метод учета предназначенных на продажу продуктов питания на счете 41 "Товары" соответствует Плану счетов.
Согласно п.п. 5 и 6 ПБУ 5/01 МПЗ принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости. Фактической себестоимостью товаров, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на их приобретение. Поскольку организации, применяющие УСН, не являются плательщиками НДС согласно п. 2 ст. 346.11 НК РФ, то суммы НДС, предъявленные поставщиками товаров, не принимаются к вычету, а включаются в их фактическую себестоимость.
Аналитический учет по счету 41 ведется по ответственным лицам, наименованиям (сортам, партиям, кипам), а в необходимых случаях и по местам хранения товаров.
Стоимость реализованных товаров учитывается в составе расходов по обычным видам деятельности (п. 5, п. 7 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99 (далее - ПБУ 10/99)). Признаются данные расходы в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, в котором они имели место (пункты 16, 17, 18 ПБУ 10/99).
Таким образом, при признании в бухгалтерском учете выручки от продажи товаров их стоимость списывается со счета 41 в дебет счета 90, субсчет "Себестоимость продаж".
Относительно учета полевого довольствия отметим следующее.
В бухгалтерском учете расходы организации, связанные с поездками работников, чей труд осуществляется в полевых условиях, признаются расходами по обычным видам деятельности. Это вытекает из п.п. 5 и 7 ПБУ 10/99.
Согласно п. 9 ПБУ 10/99 данные расходы включаются в себестоимость проданных товаров, продукции (выполненных работ, оказанных услуг). Напомним, что для признания расхода в бухгалтерском учете необходимо выполнение условий, установленных п. 16 ПБУ 10/99.
Таким образом, расходы по выплате полевого довольствия признаются на основании утвержденных авансовых отчетов. Такой вывод следует из п. 16 ПБУ 10/99 и п. 6.3 Указания Банка России от 11.03.2014 N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства".
Планом счетов для обобщения информации о расчетах с работниками по суммам, выданным им под отчет на административно-хозяйственные и прочие расходы, предназначен счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами". Использование счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" для учета полевого довольствия считаем не обоснованным.
Следовательно, выдача полевого довольствия из кассы предприятия отражается по дебету счета 71 и кредиту счета 50 "Касса". На дату утверждения авансового отчета суммы, учтенные на счете 71 "Расчеты с подотчетными лицами", списываются на соответствующие счета затрат (например, счет 20 "Основное производство").
В целом рекомендуем в рассматриваемой ситуации следующую схему бухгалтерских проводок:
Дебет 60, Кредит 50 (51)
- оплачены продукты питания;
Дебет 41, субсчет (или код аналитики) "Основной склад", Кредит 60
- продукты питания оприходованы на склад как товар;
Дебет 41, субсчет "Подотчет начальника участка", Кредит 41, субсчет "Основной склад"
- продукты переданы на участок подотчетному лицу.
В конце месяца:
Дебет 62, Кредит 90, субсчет "Выручка"
- отражается продажа продуктов на общую сумму удержанных денежных средств у работников участка согласно ведомости выдачи продуктов питания;
Дебет 50, Кредит 62
- поступили денежные средства на ту же сумму;
Дебет 90, субсчет "Себестоимость продаж", Кредит 41, субсчет "Подотчет начальника участка"
- списывается себестоимость реализованных продуктов питания;
Дебет 71, Кредит 50
- выплата работникам полевого довольствия.
После утверждения авансовых отчетов работников:
Дебет 20, Кредит 71
- списана на себестоимость использованная сумма полевого довольствия.

К сведению:
По нашему мнению, при реализации работникам продуктов питания предприятие должно применять контрольно-кассовую технику (ККТ).

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
- Энциклопедия решений. Учет товаров при УСН;
- Энциклопедия решений. Налогообложение полевого довольствия.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член Российского Союза аудиторов Буланцов Михаил

Ответ прошел контроль качества

4 октября 2019 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО "НПП "ГАРАНТ-СЕРВИС". Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО "НПП "ГАРАНТ-СЕРВИС", 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, info@garant.ru.

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), editor@garant.ru

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), adv@garant.ru. Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

от 11 мая 1995 года N 4-36/336

Рекомендации по оплате труда и материальному стимулированию работников, занятых на весенне-полевых работах, уборке урожая и заготовке кормов

Направляем разработанные Минсельхозпродом России по согласованию с ЦК профсоюза работников АПК Российской Федерации для практического применения Рекомендации по оплате труда и материальному стимулированию работников, занятых на весенне-полевых работах, уборке урожая и заготовке кормов в сельхозпредприятиях, акционерных обществах, кооперативах и других формированиях, применяющих наемный труд.

СОГЛАСОВАНО
Заместитель Председателя
ЦК профсоюза работников
агропромышленного комплекса
Российской Федерации
Н.Н.Агапова

Рекомендации по оплате труда и материальному стимулированию работников, занятых на весенне-полевых работах, уборке урожая и заготовке кормов в сельхозпредприятиях, акционерных обществах, кооперативах и других формированиях, применяющих наемный труд

В агропромышленном комплексе России сложились сложные условия с проведением весенне-полевых работ, уборки урожая и заготовки кормов. В результате создается угроза ухудшения продовольственного обеспечения населения страны.

В связи с указанным Минсельхозпрод России по согласованию с ЦК профсоюза работников АПК Российской Федерации рекомендует разработать в каждом хозяйстве прогрессивные формы, системы и размеры оплаты труда, способствующие усилению материальной заинтересованности работников растениеводства в повышении урожайности культур, росту производства высококачественных дешевых продуктов питания и сырья для промышленности, и включить их в коллективный договор (соглашение).

Настоящие Рекомендации разработаны для оказания помощи сельхозпредприятиям, акционерным обществам, кооперативам, крестьянским хозяйствам и другим формированиям, применяющим наемный труд, в целях усиления материальной заинтересованности работников растениеводства в качественном проведении полевых работ в лучшие агротехнические сроки, повышения урожайности культур, увеличения объемов производства продукции высокого качества и в дополнение к действующим положениям и рекомендациям.

В соответствии со статьей 80 Кодекса законов о труде Российской Федерации при оплате труда работников хозяйств могут применяться тарифные ставки, оклады, а также бестарифная система, если предприятие сочтет такую систему наиболее целесообразной. Кроме того, виды, системы оплаты труда, размеры тарифных ставок, окладов, премий, иных поощрительных выплат, а также соотношение в их размерах между отдельными категориями персонала предприятия определяют самостоятельно и фиксируют их в коллективных договорах и положениях об оплате труда работников предприятий.

Отраслевая тарифная система. Чтобы не допустить уравнивания в оплате простого и сложного труда предприятиям и другим формированиям, применяющим наемный труд в растениеводстве, рекомендуется сохранять действующие соотношения в размерах тарифных ставок и должностных окладов внутри категорий рабочих и служащих в соответствии с Постановлением от 17 сентября 1986 года N 1115.

Предприятия могут самостоятельно разрабатывать и внедрять тарифную сетку для рабочих и служащих. Для этого с учетом финансовых возможностей предприятие устанавливает минимальный уровень ставки 1 разряда и коэффициенты разрядов ЕТС с 1 по 18 разряд, возможны и другие варианты диапазонов разрядов. Тарифные коэффициенты могут быть взяты за основу из ЕТС или установлены с учетом фактически сложившейся заработной платы по категориям работников хозяйства.

При этом размер тарифной ставки (оклада) первого разряда не должен быть ниже минимального размера оплаты труда, установленного законодательством Российской Федерации. Ставки (оклады) работников остальных профессий устанавливаются путем умножения тарифной ставки (оклада) первого разряда на соответствующие тарифные коэффициенты, утвержденные указанным выше Постановлением, или на тарифные коэффициенты, определяемые с учетом реально сложившейся зарплаты по каждой профессии и должности. Методики расчета тарифных ставок (окладов) и условия оплаты труда работников приведены в Рекомендациях Минсельхоза России от 19.06.92 N 157-21/1313 и от 12.04.93 N 3-32/174. Квалификационные требования к присвоению разрядов рабочих и служащих и отнесению работ предусмотрены в отраслевых тарифно-квалификационных справочниках. Может предусматриваться система надбавок за квалификацию, условия работы, интенсивность труда и другие.

Бестарифная система оплаты труда. При оплате труда работников, занятых на весенне-полевых работах, по уходу за культурами, на уборке урожая и заготовке кормов, может применяться бестарифная система оплаты труда. Деятельность этих работников осуществляется на основе принципа "купли-продажи" работ и услуг с нормативным распределением продукции и хозрасчетного (чистого) дохода. Норматив определяется по удельному весу фонда оплаты труда с учетом суммы премий из всех источников в стоимости реализованной (произведенной) продукции. Фонд оплаты труда работников определяется умножением норматива на фактическую стоимость реализованной (произведенной) продукции. До расчета за продукцию выплачивается аванс, размер которого определяет сам коллектив.

При оплате труда работников растениеводства по нормативам от валового, хозрасчетного дохода (прибыли) рекомендуется руководствоваться Рекомендациями Госагропрома РСФСР от 29.12.89 N 168-19/2084 "Об организации арендных отношений по оплате труда в новых хозяйственных условиях".

Как правило, эта система оплаты труда применяется в тех хозяйствах, где не хватает денежных средств на гарантированную оплату труда работников в отдельные периоды производства продукции, а также в сельских районах с развитым подсобным сельским хозяйством на крестьянских подворьях. При бестарифной системе чем выше качество произведенной продукции, тем выше ее цена, а следовательно, в конечном итоге выше доход производителя продукции. В этом случае отпадает необходимость в индексации доходов.

Бестарифная оплата труда работников широко применяется в хозяйствах Воронежской, Ростовской областей, Ставропольском и Алтайском краях, Республике Дагестан и ряде других областей, краев и республик. Например, более 8 лет указанная система оплаты труда эффективно применяется в Союзе собственников-совладельцев "Шукты" Республики Дагестан (председатель Союза - Чартаев М.А.). В этом хозяйстве за счет коммерческой деятельности выплачиваются дотации и доплаты на отдельные виды сельскохозяйственной продукции, которые позволили полностью рассчитаться с работниками и создать накопления для развития производства. Опыт работы этого хозяйства рассмотрен и одобрен на коллегии Минсельхоза России (Постановление коллегии Минсельхоза России от 02.04.92) и рекомендован для широкого практического применения в сельхозпредприятиях Российской Федерации.

Межотраслевая организация оплаты труда. На предприятиях сельского хозяйства, перерабатывающих и обслуживающих отраслях стала шире применяться оплата труда на основе Единой тарифной сетки, утвержденной Постановлением Правительства Российской Федерации от 14.11.92* N 785, с учетом изменений, установленных Постановлением Правительства Российской Федерации от 27.02.95 N 189. Это вызвано тем, что на сельскохозяйственных предприятиях занята значительная часть работников обслуживающих, подсобных цехов и производств, труд которых оплачивается по сквозным условиям.

* Вероятно, ошибка оригинала. Следует читать: "от 14.10.1992". - Примечание изготовителя базы данных.

Единая тарифная сетка позволяет унифицировать их оплату труда с основными профессиями.

В настоящее время тарифные коэффициенты уровней ставок оплаты труда от более низкого разряда к более высокому изменились таким образом, что общий диапазон разброса (разрыва) тарифных ставок составляет 1:7,54, т.е. ставка 18 разряда превышает ставку 1 разряда в 7,54 раза.

Для работников бюджетной сферы установлено повышение тарифных ставок (окладов) ЕТС с 1 марта 1995 года исходя из минимального уровня оплаты труда 1 разряда в размере 39000 руб. в месяц. Эта оплата может устанавливаться в хозяйствах производственной сферы по мере изыскания собственных средств для ее введения. При этом месячные тарифные ставки (оклады) повышаются:

I разряда - на 11700 руб.

II разряда - на 10200 руб.

III разряда - на 7800 руб.

IV разряда - на 4800 руб.

С учетом изложенного Единая тарифная сетка по оплате труда работников бюджетной сферы представляется следующим образом:

Во исполнение Постановления Совета Министров - Правительства Российской Федерации от 15 июля 1993 г. N 682 "О государственной поддержке и дополнительных мерах по стабилизации геолого - разведочных работ" Министерство труда Российской Федерации постановляет:

1. Утвердить и ввести в действие с 1 сентября 1993 года Положение о выплате полевого довольствия работникам геолого - разведочных и топографо - геодезических предприятий и организаций Российской Федерации, занятым на геолого - разведочных и топографо - геодезических работах.

2. С введением в действие настоящего Положения сохранить за работниками получаемое полевое довольствие, которым оно выплачивалось по состоянию на 1 июля 1991 года.

3. Установить, что выплата полевого довольствия согласно Положению, утвержденному настоящим Постановлением, производится за счет средств предприятий и организаций, выполняющих геолого - разведочные и топографо - геодезические работы на территории Российской Федерации, и соответствующих министерств и ведомств.

4. Признать утратившим силу Приказ Министерства труда РСФСР от 11 июля 1991 г. N 76.

от 31 августа 1993 г. N 147

О ВЫПЛАТЕ ПОЛЕВОГО ДОВОЛЬСТВИЯ РАБОТНИКАМ

ГЕОЛОГО - РАЗВЕДОЧНЫХ И ТОПОГРАФО - ГЕОДЕЗИЧЕСКИХ

ПРЕДПРИЯТИЙ И ОРГАНИЗАЦИЙ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ,

ЗАНЯТЫМ НА ГЕОЛОГО - РАЗВЕДОЧНЫХ И ТОПОГРАФО -

1. Настоящее Положение определяет общий порядок выплаты полевого довольствия для геолого - разведочных и топографо - геодезических предприятий и организаций, выполняющих геолого - разведочные и топографо - геодезические работы на территории Российской Федерации.

2. Полевое довольствие выплачивается работникам геолого - разведочных, топографо - геодезических и обслуживающих их предприятий и организаций в целях компенсации повышенных расходов при выполнении работ в полевых условиях.

Полевые условия - это особые условия производства геолого - разведочных и топографо - геодезических работ, связанные с необустроенностью труда и быта работающих и размещением производственных объектов за пределами населенных пунктов городского типа.

3. Право на получение полевого довольствия имеют работники:

основных и вспомогательных подразделений, работающие в полевых условиях и проживающие в местах производства работ;

школ, орсов, медицинских, культурно - просветительных, детских дошкольных учреждений и других подразделений, специально созданных для обслуживания геолого - разведочных и топографо - геодезических предприятий и организаций.

При проживании или выполнении работ в городах и поселках городского типа, кроме поселков городского типа, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в Хабаровском и Приморском краях и Амурской области, полевое довольствие не выплачивается.

4. Выплата полевого довольствия работникам производится за все календарные дни нахождения на работах согласно условиям, предусмотренным пунктами 1, 2 настоящего Положения. Порядок учета времени работы пребывания в полевых условиях устанавливается предприятием, организацией и оформляется приказом.

При постоянной работе в полевых условиях выплата полевого довольствия работнику за выходные дни производится независимо от того, где он находился в эти дни. Данный порядок применяется независимо от принятых форм организации труда, режима труда и отдыха (при выполнении работ вахтовым методом, при суммированном учете рабочего времени и другие).

5. Полевое довольствие выплачивается работникам в следующих размерах в расчете на одного работающего в день (независимо от занимаемой должности и получаемого должностного оклада):

при работе на объектах полевых работ, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, а также в Хабаровском и Приморском краях и Амурской области, - 1250 рублей;

при работе на объектах полевых работ в других районах - 950 рублей;

при работе на базах геолого - разведочных предприятий, организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, а также в Хабаровском и Приморском краях и Амурской области, - 750 рублей, расположенных в других районах, - 500 рублей.

При этом минимальный размер полевого довольствия не может быть ниже нормы суточных расходов, установленных действующим законодательством об оплате служебных командировок на территории Российской Федерации. При изменении норм командировочных расходов с учетом изменения индекса цен производится соответствующее повышение размеров полевого довольствия.

6. При выезде на объекты полевых работ в течение одного дня и нахождении в пути к полевым объектам более двух часов сверх нормальной продолжительности рабочего дня в каждом направлении полевое довольствие выплачивается в соответствии с пунктом 5 настоящего Положения.

7. Полевое довольствие не облагается налогами, не учитывается при исчислении среднего заработка и не включается в фонд потребления.

8. Выплаты полевого довольствия работникам сохраняются:

на период временной нетрудоспособности;

на период нахождения женщин в отпуске по беременности и родам;

на время выполнения государственных и общественных обязанностей.

Полевое довольствие в указанных случаях выплачивается при условии нахождения работников на базах или месте производства работ, где установлена его выплата.

9. Полевое довольствие не выплачивается:

работникам, имеющим возможность ежедневно возвращаться с места работы к месту своего постоянного жительства, где выплата полевого довольствия не установлена, кроме случаев, предусмотренных пунктом 6 настоящего Положения;

работникам за время нахождения в ежегодном отпуске и на санаторно - курортном лечении.

10. При выезде работников из геолого - разведочных и топографо - геодезических предприятий и организаций в командировку выплата им полевого довольствия прекращается, а расходы, связанные с командировкой, возмещаются в соответствии с законодательством об оплате служебных командировок.

Читайте также: