Как заполнить 3 ндфл по доходам от иностранного брокера

Опубликовано: 06.07.2024

Порядок уплаты НДФЛ разберем на примере. Предположим, не особо активный инвестор продал в начале 2019 г. ценные бумаги и в 2020 г. занимается отчетностью:

По цене $130,00 за бумагу приобрели 130 акций Caterpillar. Пусть settlement date (реальная дата покупки) приходится на 15 января 2019 г. Учтите, что в США торги идут по схеме Т+3, так что приказ на покупку вы должны были отдать за 3 рабочих дня до этой даты. Потратили на сделку $16 900 или в рублях 1 108 575,78 руб. (на тот момент курс составил 65,5962).
Продажа 40 акций пришлась на 25 февраля 2019 г., на тот момент цена бумаги оказалась равной $142,20. Заработали $5688 или 3726 48,75 руб. (курс на тот момент составил 65,5149 руб. за $1). В нашем примере рубль несколько укрепился по отношению к доллару, заработка за счет этого нет, так что дополнительно НДФЛ за счет разницы курса не уплачивается.
Также нам нужно знать сбор со стороны брокера за эту сделку и транзакционные издержки (в примере они равны 0). Комиссия компании пусть будет равной $60 или 4024,77 руб. (курс 67,0795 руб. за $1) Так как продавали не весь объем, то при этой сделке отдали 60 х 40/130 = $18,47 или 1216,38 руб. (65,8568 рублей за $1).

По этой ссылке – неплохой вариант таблицы с ручным заполнением. Рекомендую расчеты не держать в голове, а сразу фиксировать.

В результате видим итоговую сумму в 26 307,36 руб., с которой и нужно заплатить 13% или 3420 рублей. Еще раз напомню – в этом примере валютная переоценка не стала причиной дополнительного налога, так как рубль укрепился по отношению к доллару. Таблица на рисунке доступна онлайн, сохраните ее себе и корректируйте по своим результатам торговли.

Нюанс с покупкой валюты нужно учитывать, даже если работаете через российского брокера. Если покупаете доллары, потом за них акции, то придется отдельно декларировать результат по ценным бумагам и работе с валютой. Российский брокер подаст отчетность по ЦБ, а результат операций с валютами контролирует сам инвестор.

Любители работать с евробондами РФ освобождены от валютной переоценки с начала 2019 г. На иные активы это послабление не распространяется.
Декларирование доходов физических лиц, работающих с зарубежными компаниями, требует перевода на русский язык брокерского отчета. Для страховки можете нотариально его заверить, но на практике часто хватает и самостоятельного перевода.

При подсчетах не забывайте о правиле FIFO. Если вы регулярно покупаете акции, то при их продаже считается, что сначала реализуются те, которые были приобретены первыми.

Код этой категории – 1530.

Прочие типы доходов и их коды

Проценты, начисляемые брокером на остаток по счету. Для них можно указывать код 4800.
Долго- или краткосрочное распределение прибыли, например, ETF фондов. Эту категорию можно проводить как дивиденды, указав, что в США вы не платили налог (0%) и перечислить 13% от этой суммы в бюджет РФ. Код тот же, что и для дивидендов – 1010.

Примеры в этом случае приводить бессмысленно. Просто берете получившееся число и умножаете его на 0,13.

Инструкция по заполнению 3 НДФЛ

Процесс подачи отчетности и оплаты налога давно переведен в цифру. Чтобы все сделать, не выходя из дома, понадобится регистрация на сайте налоговой. Это единственный этап, на котором понадобится лично посетить ФНС, чтобы получить логин и пароль от личного кабинета. Если зарегистрированы на Госуслугах, можно обойтись и без визита к налоговикам.

Также при подаче документов понадобится электронная подпись. На сайте ФНС выдают неквалифицированную версию, ее хватит для оплаты налогов.

Заполнение 3 НДФЛ разберем ниже, а пока займемся формированием отчета по результатам торговли. Для примера возьмем «дочку» Interactive Brokers – CapTrader. Отличие от IB в том, что минимальный депозит снижен до $2000/€2000.

Действуем в такой последовательности:

В личном кабинете выбираем пункт Отчет — Выписки. Задаем период и тип документа – годовой.
Документация подготавливается автоматически. В итоге получаем готовый отчет с указанием всех дивидендов и прочих категорий доходов, полученных за выбранный период.

Можно переходить к работе с 3 НДФЛ и оплате налога через сайт ФНС.

Заполнение 3 НДФЛ через программу Декларация

Актуальную версию этого ПО можно бесплатно скачать на сайте налоговой , пользуйтесь только последней версией. Программа для заполнения 3 НДФЛ хороша тем, что в ней можно сохранять промежуточные результаты и потом возвращаться к работе с данными. При заполнении онлайн (через сайт ФНС) такой возможности нет и все нужно сделать за один заход.

Порядок заполнения следующий:

Задание условий – в этом окне выбираем тип декларации 3 НДФЛ. Отметьте пункт, что имеются доходы в иностранной валюте, если работаете с зарубежной компанией.
Сведения о декларанте – тут все интуитивно понятно.
Доходы за пределами РФ – в примере это ключевой пункт. Нажимаем на знак «+» и добавляем каждый источник выплат в той же последовательности, в которой они приведены в брокерском отчете. Придется повозиться, если, например, 6 фондов платят ежеквартально дивиденды, это уже будет 24 позиции за год. Сюда же вносим возможный доход за продажу валюту, акций.
Не забудьте правильно указать код дохода. В выпадающем меню есть все категории, некоторые выглядят похожими, поэтому пользуйтесь рекомендациями из разделов выше.
Курс можно указывать самостоятельно, есть опция автоматической загрузки этих данных. Не запутайтесь в округлениях, в программе нужно все приводить к 2 знакам после запятой. В результате получаем значение дохода в валюте, рублях и сумму уплаченного за рубежом налога.
Осталось поработать с пунктом Вычеты. Убытки можно переносить с прошлых лет (такая возможность сохраняется в течение 10 лет после получения отрицательного результата). Информация по убыткам отражается в соответствии с категориями активов, на которых они были получены. Например, если потери зафиксированы в результате продажи акций, то и использовать их вы можете только если доход получили из-за продажи бумаг. То же и с прочими группами активов.

После этого жмем Проверить и сохраняем форму 3 НДФЛ как .xml документ. Рекомендую на этапе создания также сохранять декларацию. У активных инвесторов может быть и несколько десятков позиций в пункте Доходы, заполнение займет больше часа. Лучше подстраховаться, чтобы не потерять промежуточный результат.

Работа онлайн

Этот вариант использовать можно как резервный, если с программой начались какие-то проблемы. Последовательность сохраняется той же, хотя интерфейс периодически меняется:

Интересующий нас пункт находится в разделе Жизненные ситуации.
Процесс немного упрощается за счет того, что не нужно вручную вводить данные о себе. Их система подгрузит из профиля на сайте ФНС.
В остальном все то же – последовательно проходим этапы, на которых указываются источники дохода, вычеты (если есть основания ими воспользоваться), уплаченный за рубежом налог. Как и в программе при работе через сайт система сама подгружает валютные курсы за нужные даты и вообще максимально облегчает заполнение налоговой декларации 3 НДФЛ.

Также через личный кабинет можно загрузить результат работы в программе Декларация. Тот самый .xml файл. Пошаговая инструкция не нужна, так как все сводится к нажатию пары кнопок.

Помимо этого файла подайте брокерский отчет с переводом его на русский язык и опционально нечто вроде сопроводительного документа (или пояснительной записки). В письме можно детальнее объяснить источник происхождения дохода и пояснить, как вы производили расчеты. Это необязательный элемент, но иногда помогает решать спорные ситуации и не терять время.

Непосредственно оплата налога выполняется в срок до 15 июля. Это также можно сделать онлайн через сайт налоговой.

Замечания к заполнению 3 НДФЛ и работе ФНС

В теории все выглядит просто, но регулярно инвесторы сталкиваются с проблемами при подаче декларации. Выделю пару моментов:

По акциям компаний limited partnership взимается увеличенный налог с дивидендов. С них в РФ можно ничего не платить.
В теории налоговики могут приравнять брокерский счет к банковскому и оштрафовать инвестора за незаконные валютные операции. Мне не известно о случаях, когда обычный человек сталкивался с такими проблемами. Теоретически можно воспользоваться ФЗ о добровольном декларировании, сообщить обо всех своих активах, счетах, в том числе и брокерских. Государство взамен освобождает вас от наказания. Но эта возможность ориентирована на преступников, пользоваться ею рядовому гражданину нет смысла – вы ничего не украли.
Нотариально заверенный перевод брокерского отчета могут потребовать – это дело случая и настроения конкретного работника ФНС.
Валютная переоценка на самом деле не снижает ваш доход, вы все равно получаете его в рублях, тут эффект скорее психологический.

И самое главное – будьте готовы к тому, что в ФНС с первого раза не примут документы, потребуют разъяснений. Все-таки в нашей стране инвестирует незначительная прослойка населения и у сотрудника ФНС может просто не быть опыта работы с такими документами. Так что наберитесь терпения и просто объясните, что к чему. И не затягивайте с подачей пакета документов, лучше иметь запас по времени.

Лучшие зарубежные брокеры

Ниже коротко остановлюсь на компаниях, неплохо себя зарекомендовавших и подходящих в том числе и для россиян. Начнем с Interactive Brokers:

Стартовый депозит от $10 000 – подойдет только для опытных инвесторов и трейдеров.
Доступны тысячи активов.
Комиссии по акциям ниже на 68% по сравнению с прямыми конкурентами ($2,24 против $8,0).
Есть выход на глобальные биржи, а также торговые площадки Северной и Южной Америки, Африки, Европы.
Тысячи доступных для торговли активов.

Открыть счет в IB

CapTrader

Компания в России популярностью не пользуется, но скорее по причине отсутствия информации о ней на русском языке. В ближайшем будущем планирую сделать подробный обзор этого брокера:

По надежности компания сопоставима с InteractiveBrokers, это ее «дочка».
Стартовый капитал снижен до $2000/€2000. Для первого счета у зарубежного брокера CapTrader подходит больше чем IB.
Есть выход на все популярные биржи (Америка, Европа, Азия, Тихоокеанский регион, глобальные площадки).
Активов доступно чуть меньше чем у IB.
Есть демо-счет.

Зарегистрировать счет в CapTrader

Exante

Для физлица минимальный депозит €10 000.
Есть демо-счет.
Спреды не рекордно узкие, немного уступают Exness, но держатся в норме.
Можно работать с криптовалютами, металлами, инструментами фондового рынка, фьючерсами – ни одно направление вниманием не обошли.
Реализован единый счет для всех рынков.
Общее количество активов, доступных для торговли, превышает 50 000.

Это одни из лучших зарубежных компаний. Если интересуетесь работой на российском рынке, рекомендую попробовать торговать в БКС. Обзор брокера БКС делался ранее, компания предлагает неплохие условия, плюс нет проблем с надежностью.

Итоги

Самый простой путь – поручить заполнение 3 НДФЛ и формирование пакета документов третьему лицу, таких предложений полно. На мой взгляд, в этом нет смысла, и дело не только в деньгах, хотя ценник может превышать 30 тыс. рублей. Важно понимать, откуда берутся налоги, какие вычеты можно применять и знать саму процедуру поэтапно. Психологически будете чувствовать себя увереннее, если пакет документов сформируете сами, а в будущем сможете помочь коллегам-инвесторам.

В вопросе налогообложения масса нюансов, законодательство несовершенно. В рамках одного обзора осветить все тонкости невозможно, поэтому жду вопросы в комментариях. С удовольствием поделюсь собственным опытом и помогу найти решение проблемы.

Рекомендую также оформить подписку на мой блог, чтобы получать уведомления о выходе новых материалов. Обзор на этом завершаю и желаю успехов не только в инвестировании, но и в составлении документации для налоговой, это не менее важно. Всего хорошего и до скорой встречи!

Если вы нашли ошибку в тексте, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter. Спасибо за то, что помогаете моему блогу становиться лучше!

Если вы работаете через российского брокера, то ваше общение с налоговой инспекцией сводится к минимуму либо вообще отсутствует, так как российские брокеры являются налоговыми агентами для своих клиентов. Это означает, что брокер самостоятельно рассчитывает ваш доход от совершенных сделок, подает информацию о доходах в налоговый орган и удерживает с клиента НДФЛ, перечисляя его в бюджет.

Для тех, кто инвестирует через зарубежного брокера, все эти обязанности ложатся на плечи самого инвестора, так как зарубежные брокеры не являются налоговыми агентами для россиян. Впрочем, это не является непреодолимым препятствием. Данная статья расскажет, как нужно платить налоги в случае, если вы инвестируете через зарубежного брокера.

В каких случаях нужно платить НДФЛ?

Доходы, полученные у зарубежного брокера, облагаются налогом на доходы физических лиц (НДФЛ). Налог обязаны платить налоговые резиденты Российской Федерации. Чтобы считаться налоговым резидентом РФ необходимо. пробыть на территории России не менее 183 дней в календарном году.

Поэтому, если вы прожили в России более 183 дней в году, то обязаны задекларировать свои доходы, полученные за рубежом, и уплатить налоги. Если вы пробыли менее 183 дней в году, то платить налог в ФНС России обязанности нет. Но в таком случае у вас может быть обязанность заплатить налоги в той стране, налоговым резидентом которой вы являетесь, и там скорее всего будет действовать другое местное законодательство.

Так же необходимость подать декларацию возникнет, если на ваш счет поступал доход в виде дивидендов или купонов (или иной доход).

Какой доход облагается налогом?

Во-первых, это доход от реализации (продажи) ценных бумаг (акций, облигаций, ETF) и других финансовых инструментов (фьючерсов, опционов).

Во-вторых, это дивиденды и купоны, которые поступают на ваш брокерский счет.

Ставка налогообложения

Для всех перечисленных доходов ставка налогообложения составляет 13%. Впрочем, есть нюансы, так как Россия со многими станами заключила соглашение об избежании двойного налогообложения, где прописаны детали.

Согласно российскому налоговому кодексу, этот налог засчитывается (при условии, что налогоплательщик предоставил подтверждающие уплату налога документы). Но, так как ставка налогообложения дивидендов в РФ 13%, то оставшиеся 3% надо доплатить самостоятельно в российскую налоговую инспекцию.

Важно, чтобы при открытии брокерского счета, вы заполнили форму W8-BEN , в которой указываете, что вы являетесь резидентом России, иначе ставка налога на дивиденды составит 30%.

Зарубежные брокеры часто дают доступ к биржам в разных странах, где торгуются не американские ценные бумаги. В этом случае ставка налога на дивиденды может отличаться. Например, дивиденды, выплачиваемые ирландской компанией, не будут облагаться налогом у зарубежного брокера. А значит в российскую налоговую надо уплатить все 13%. В некоторых странах налог по дивидендам может быть больше 13%. В этом случае уплачивать налог с российскую налоговую уже не потребуется.

Как рассчитывается налогооблагаемая база?

Важной особенностью налогообложения доходов, полученных у зарубежного брокера, является то, что доход в валюте пересчитывается в рубли. Потом с рублевой прибыли рассчитается сумма налога.

Расчет налога на дивиденды

Сумма налога к уплате: 28300,95*13%=3679,12 рублей.

Сумма удержанного налога зарубежным брокером в рублях: $50*56,6019 = 2830,1 рублей.

Сумма налога к доплате в бюджет: 3679,12- 2830,1 = 849,02 рублей.

В налоговую декларацию нужно внести информацию по каждому поступлению дивидендов за налоговый период и сделать аналогичные расчеты. Если декларация заполняется в программе или в личном кабинете, это сделать проще, так как все вычисления делает программа, необходимо лишь внести исходные данные.

Расчет налога на доход от реализации (продажи) ценных бумаг

Инвестор 15 января 2018 приобрел 200 акций американской компании по цене 100 долларов за акцию. Комиссия брокера составила 5 долларов. Курс доллара на день сделки 56,6019.

12 декабря 2018 года он продал 200 акций по цене 110 долларов за акцию. Комиссия брокера составила 6 долларов. Курс доллара на день сделки 66,5022.

Расчет налога выглядит следующим образом:

Расходы на приобретение акций: (200 акций * $100 за акцию)*56,6019 + $6*66,5022 + $5*56,6019 = 1132038 + 399,01 + 283,01 = 1132720,02.

Сумма налога: 330328,38*13% = 42942,69 рублей.

Все совершенные сделки нужно указать в налоговой декларации и сделать аналогичные расчеты. Для активных трейдеров, у которых могут быть сотни сделок, это может стать большой проблемой. В этом случае можно сделать отдельную таблицу с расчетами, приложить ее к декларации 3-НДФЛ, а в декларации указать итоговую сумму доходов и расходов в рублях. Если вы совершали сделки с инструментами срочного рынка, то для них нужно делать отдельную таблицу с расчетами, так как это другой вид дохода.

Перенос и сальдирование убытков

Возможно, вы пользуетесь услугами не только зарубежного, но и российского брокера. Если у вас на одном счете по итогам года убытки, а на другом счете прибыль, вы можете их сальдировать. Например, у зарубежного брокера по акциям получен убыток 50 000 рублей, а у российского брокера по акциям прибыль 60 000 рублей. Вы можете уменьшить прибыль у российского брокера за счет убытка у зарубежного брокера. Для этого вам потребуется запросить справку 2-НДФЛ у вашего российского брокера, указать доходы в вашей декларации 3-НДФЛ и приложить к ней справку 2-НДФЛ.

Когда нужно подать налоговую декларацию?

Налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ необходимо подать до 30 апреля года, следующего за отчетным периодом. Например, если вы получили доход в 2018 году, то декларацию нужно подать до 30 апреля 2019 года.

Заполнить декларацию 3-НДФЛ в электронном виде можно в компьютерной программе Декларация, которую можно скачать на сайте nalog.ru, либо можно заполнить онлайн в личном кабинете налогоплательщика на сайте налоговой инспекции.

Представить декларацию в ИФНС можно на бумаге или в электронном виде. Бумажную декларацию можно предоставить в налоговый орган лично, явившись по адресу вашей налоговой инспекции, через вашего представителя (необходимо оформить доверенность) или по почте заказным письмом с описью вложений.

Наиболее простым и легким способом является заполнение и отправка декларации через личный кабинет налогоплательщика, так как в этом случае не требуется личного посещения налоговой инспекции.

Какие документы прикладывать к декларации?

Вместе с декларацией 3-НДФЛ нужно предоставить ряд документов:

Если предоставляемые документы на английском языке, их нужно перевести на русский.

После отправки декларации нужно ожидать проверки ее налоговым органом. Проверка может длиться до трех месяцев. Статус поданной декларации можно отслеживать в онлайн кабинете. В случае успешного принятия декларации в личном кабинете появится информация о задолженности, соответствующая сумме налога к уплате.

Когда нужно уплатить налог?

Налог необходимо уплатить до 15 июля года, следующего за отчетным периодом. Произвести оплату можно онлайн через личный кабинет налогоплательщика.

Что будет, если не подать декларацию и не платить налоги?

Многие спрашивают, что будет, если не подать налоговую декларацию? Так как российская налоговая на данный момент не получает информации о доходах граждан РФ в США и в большинстве других стран, некоторые считают это поводом не уведомлять ФНС о своих зарубежных доходах. Однако, в последние годы Россия настроила автоматический обмен налоговой информацией с некоторыми странами, и видимо этот список продолжит расширяться.

Кроме того, в рамках индивидуальной проверки налогоплательщика налоговая инспекция может узнать о переводах за рубеж и запросить информацию по данному лицу в налоговых органах соответствующей страны. В этом случае ФНС России скорее всего узнает о не задекларированных доходах, полученных за рубежом.

Так же при выводе денежных средств обратно в Россию на банковский счет у банка могут возникнуть вопросы (особенно, если это крупные суммы больше 600 т.р.), и он может попросить вас объяснить происхождение денежных средств и передать информацию в Росфинмониторинг.

Ответственность за неуплату налогов

За непредоставление налоговой декларации полагается штраф в размере 5% от не уплаченной суммы налога, но не более 30% от суммы налога и не менее 1000 рублей.

За неуплату или неполную уплату налога полагается штраф в размере 20% от не уплаченной суммы налога (или 40%, если налог не был уплачен умышленно).

За нарушение сроков уплаты налога полагаются пени в размере 1/300 ставки рефинансирования от не уплаченной суммы налога за каждый день просрочки.

Декларирование дивидендов, а также расчет и уплата налога с этих дивидендов – одна из основных проблем для российского инвестора при покупке зарубежных ценных бумаг. С этой проблемой сталкиваются как те, кто инвестирует в России, так и те, кто осуществляет сделки через зарубежного брокера.

Российские брокеры не являются налоговыми агентами по доходу в виде дивидендов от зарубежных бумаг. Зарубежные же брокеры в принципе не выполняют такие функции для иностранных клиентов.

Поэтому, если российский инвестор, например, приобретает зарубежные акции на Московской или Санкт-Петербургской бирже, по которым осуществляется выплата дивидендов, ему придется самостоятельно сообщать о полученных дивидендах в налоговую инспекцию. Все это придется также делать, если инвестор, приобретает зарубежные ETF, которые обращаются на иностранных биржах и выплачивают дивиденды.

Документы, которые потребуются для подготовки декларации

Основной документ, на основании которого нужно будет заполнять декларацию – это брокерский отчет. Именно в нем, во-первых, отражаются даты и суммы поступивших дивидендов, и, во-вторых, указывается сумма налога с дивидендов, который был удержан за рубежом.

Во многих случаях при выплате дивидендов по иностранным акциям или ETF за рубежом с суммы этих выплат будет удержан определенный налог. При этом не имеет значения, как именно приобретались такие ценные бумаги – через российского брокера на российской же бирже или через зарубежного брокера на иностранной бирже. Таким образом, инвестор получит на свой брокерский счет дивиденды уже за вычетом налога.

Однако сумму налога с дивидендов, который был удержан за рубежом, можно «зачесть» к уплате в России. Если между Россией и страной, где был удержан налог с дивидендов (по сути, это страна, в которой зарегистрирован эмитент акций или ETF), заключено соглашение об избежании двойного налогообложения, тогда сумму НДФЛ, которую необходимо заплатить с полученных дивидендов в России, можно уменьшить на сумму налога с дивидендов, удержанного за рубежом.

Если за рубежом был удержан налог на дивиденды по ставке менее 13%, тогда в России необходимо будет доплатить оставшуюся часть налога до 13%. Если же за рубежом был удержан налог по более высокой ставке, чем 13%, то в России ничего доплачивать не придется. Однако налоговую декларацию нужно будет подавать в любом случае. При этом переплату налога за рубежом никто не вернет, с ней фактически придется смириться.

Все суммы поступивших дивидендов и удержанных при этом за рубежом налогов в том или ином виде должны быть отражены в брокерском отчете. Если этой информации в брокерском отчете нет, нужно общаться с брокером, чтобы он добавил в отчет эту информацию. Без этого не получится доказать налоговой инспекции, что за рубежом с инвестора частично или полностью уже был удержан налог.

Кроме того, еще перед приобретением каких-либо зарубежных бумаг обязательно нужно уточнить у брокера по поводу заполнения налоговых документов для того, чтобы за рубежом налог на дивиденды с инвестора удерживался по более низкой ставке. К примеру, сейчас большинство российских брокеров при инвестициях в американские акции дают клиентам заполнять налоговую форму W-8BEN. На основании этой формы инвестор заявляет, что он является налоговым нерезидентом США. В результате с дивидендов по акциям американских компаний с инвестора будет удерживаться налог в размере 10%, а не 30%, если эту форму не заполнить. Таким образом, если по акциям американских компаний или ETF за рубежом будет удержан налог 10%, в России нужно будет доплатить оставшиеся 3%.

Главное не забыть указать в декларации сумму выплаченных дивидендов, сумму удержанного за рубежом налога и приложить брокерский отчет в качестве подтверждающего документа.

Как правильно заполнить декларацию

Первый вопрос, над которым стоит подумать: как отражать поступающие на счет дивиденды – каждый дивиденд отдельной строкой или же завести все дивиденды одной общей суммой?

Формально более правильно отражать каждый поступивший дивиденд отдельной суммой и, соответственно, отдельной строкой в декларации. Да, это потребует большего времени на подготовку декларации. Если, к примеру, на брокерский счет 70 раз поступали дивиденды, то в налоговую декларацию придется завести 70 отдельных строк. Однако каждый поступивший дивиденд – это, по идее, отдельный полученный доход. И в таком виде налоговому инспектору будет понятнее и проще сопоставить данные из декларации и брокерские отчеты, которые подтверждают сумму поступивших дивидендов и удержанного за рубежом налога.

В зависимости от того, по каким бумагам выплачиваются дивиденды, за рубежом может быть удержан налог по разным ставкам. С каких-то дивидендов налог может быть удержан в меньшем размере, чем по другим, или не удержан вовсе. Поэтому корректнее отражать данную информацию в декларации отдельно для каждого дивиденда.

Как это сделать? Посмотрим это на примере заполнения декларации через Личный кабинет налогоплательщика.

На главной странице идем по ссылкам «Жизненные ситуации» -> «Подать декларацию 3-НДФЛ» -> «Заполнить онлайн». Далее произойдет переход в форму подготовки декларации.

После ввода стартовой информации в разделе «Данные» далее в разделе «Доходы» необходимо перейти в подраздел «Доходы за пределами РФ» и нажать на кнопку «Добавить источник дохода»:

После этого необходимо ввести информацию о поступившем дивиденде (источник дохода №1):

В поле «Наименование» можно указать, что это была выплата дивидендов по конкретной ценной бумаге. В поле «Страна» из справочника нужно выбрать, в какой стране зарегистрирован эмитент или провайдер ETF, по акциям/ETF которого были получены дивиденды.

Далее в разделе «Доходы» для налоговых резидентов РФ в поле «Налоговая ставка» по умолчанию будет стоять значение 13%. В поле «Виде дохода» из справочника нужно выбрать код дохода «1010 – Дивиденды». В поле «Предоставить налоговый вычет» можно выбрать «Не предоставлять вычет» (т.к. доход в виде дивидендов нельзя уменьшить на какие-либо налоговые вычеты).

В поле «Сумма дохода в валюте» необходимо указать сумму дивидендов в соответствующей валюте, которая была получена на счет. В поле «Дата получения дохода» указывается дата зачисления дивидендов на счет. В поле «Дата уплаты налога» указывается дата, в которую с поступивших дивидендов был удержан налог. Как правило, дата получения дохода и дата уплаты налога совпадают.

Затем указываются сведения о том, в какой валюте были получены дивиденды. В поле «Наименование валюты» из справочника нужно выбрать соответствующую валюту.

При этом, если чуть ниже проставить отметку «Определить курс автоматически», то полученные дивиденды и удержанный с них налог автоматически будут пересчитаны в рубли по курсу ЦБ РФ на дату получения дивидендов и дату уплаты налога соответственно (см. поля «Сумма дохода в рублях по курсу ЦБ» и «Сумма налога в рублях по курсу ЦБ»). Правда, были случаи, когда в Личном кабинете отражался неверный курс ЦБ РФ. Поэтому лучше еще самому дополнительно проверять все эти цифры.

Наконец, в самом нижнем поле нужно ввести сумму налога, который был удержан с поступившего дивиденда. Сумма указывается в валюте. При этом, если ранее была проставлена метка «Определить курс автоматически», в соседнем поле произойдет пересчет суммы удержанного налога в рубли по курсу ЦБ РФ.

Таким образом, инвестору не нужно самостоятельно где-то указывать, по какой ставке был удержан налог за рубежом. Нужно просто указать, какая сумма налога в валюте была удержана. Если при переводе всех сумм из валюты в рубли она окажется меньше 13% от суммы дивиденда, то в итогах декларации автоматически рассчитается, какую сумму налога нужно будет еще доплатить.

На этом ввод первого дивиденда закончен.

Далее необходимо нажать на кнопку «Добавить источник дохода» и по аналогии заводить информацию о следующем поступившем дивиденде.

Можно ли упростить заполнение декларации?

Тем не менее, можно ли упростить процесс заполнения декларации и отразить в ней размер полученных дивидендов и удержанного налога одной суммой?

При большом желании можно попытаться это сделать. В таком случае в декларацию в рублях вносится общая сумма поступивших дивидендов и общая сумма удержанного за рубежом налога. Далее к налоговой декларации лучше всего приложить «расшифровку» в виде брокерского отчета и, например, расчетов в Excel, где построчно будет указано, из каких конкретно дивидендов и удержанных при их поступлении налогов получились все эти суммы.

После этого нужно будет ждать реакции налоговой инспекции. Есть примеры, когда налоговых инспекторов устраивает подобная подача декларации, и никаких вопросов у них возникает. Однако в налоговой инспекции могут попросить скорректировать декларацию и отразить полученные дивиденды не одной строкой, а каждый дивиденд отдельно.

Поэтому если инвестор не сильно опасается лишний раз общаться с налоговой инспекцией, то в качестве эксперимента можно попытаться отразить дивиденды в декларации одной суммой и посмотреть на реакцию налоговой инспекции.

При этом есть еще один важный момент. У американского брокера Interactive Brokers можно менять базовую валюту счета, в которой формируются брокерские отчеты. Если в качестве базовой валюты поставить рубли, то итоговая сумма всех доходов (в т.ч. дивидендов) и удержанных налогов будет отражаться в отчете в рублях. Однако перевод всех сумм в рубли будет осуществляться не по курсу Центрального банка РФ (как должно быть в соответствии с Налоговым кодексом), а по биржевому курсу, который будет отличаться от курса ЦБ РФ.

Поэтому если в декларации указывать общую сумму дивидендов и удержанных налогов на основании рублевых отчетов от Interactive Brokers, то, с точки зрения Налогового кодекса, эта сумма будет некорректной.

И здесь опять все будет зависеть о того, заметит ли это конкретный налоговый инспектор, будет ли он задавать вопросы и просить скорректировать налоговую декларацию.

Как заплатить налог с дивидендов?

После того, как декларация будет заполнена, в разделе «Итоги» в Личном кабинете будет показана общая сумма НДФЛ к уплате. Еще раз отмечу, что НДФЛ с дивидендов нельзя уменьшить еще каким-то другим способом – можно только «зачесть» налог, уплаченный за рубежом. Никакие налоговые вычеты к дивидендам не применяются. Соответственно, налог с дивидендов придется платить всегда и вернуть его не получится.

Через некоторое время после подписания и отправки декларации через Личный кабинет налогоплательщика, на главной странице кабинета начнет отображаться сумма задолженности по налогу, которую можно будет оплатить сразу в Личном кабинете.

Напомню также, что декларация подается до 30 апреля года, следующего за годом получения дохода. Поэтому, если в 2020 году инвестору на счет у российского или зарубежного брокера поступали дивиденды по иностранным бумагам, декларацию обязательно нужно будет подать до 30 апреля 2021 года. При этом НДФЛ нужно будет оплатить до 15 июля года, следующего за годом получения дохода. Соответственно, за 2020 год НДФЛ нужно будет уплатить до 15 июля 2021 года.

О том, как заплатить НДФЛ можно почитать здесь: https://sergeynaumov.com/kak-zaplatit-ndfl/

Граждане РФ, получающие доход от владения ценными бумагами, приобретенными на зарубежных биржах, должны ежегодно подавать декларацию 3-НДФЛ и уплачивать подоходный налог в бюджет. Общую статью про декларацию читайте здесь. При ее заполнении можно прибегнуть к помощи специализированных организаций, однако для экономии средств вполне можно заполнить форму 3-НДФЛ самостоятельно. Как это сделать на практике, расскажет статья ниже.

⚡ Особенности налогообложения дивидендов

Сперва поговорим о дивидендах. Дивиденды от иностранных ценных бумаг обычно облагаются налогом уже при зачислении их на зарубежный брокерский счет. Однако тот факт, что с дивидендов был удержан налог за рубежом, не обязательно освобождает налогоплательщика от уплаты НДФЛ на территории РФ.

Например, с дивидендов по американским акциям (при заполнении формы W-8BEN ) у россиян удерживается налог 10%. Вы можете купить их на американских или российских биржах через зарубежного или российского брокера, однако налоговым агентом по дивидендам российский брокер в этом случае не будет. При предоставлении декларации и расчете налогового сбора россиянам придется доплатить разницу в 3%.

Почему 3%? В России доход с дивидендов облагается НДФЛ по ставке 13%. Если между зарубежным государством и Россией заключено соглашение об избежании двойного налогообложения (а оно есть с США), то сумму налогового сбора, удержанную за границей, можно зачесть при уплате налога в РФ. Список стран, с которыми у России есть подобное соглашение, здесь .

Все американские ETF выплачивают дивиденды, причем если их активом являются акции США, внутренний налог отсутствует. Т.е. граждане США получают с таких фондов все 100% прибыли. Аналогично не платят налог на дивиденды российские паевые фонды с российскими активами, хотя в этом случае дивиденды как правило реинвестируются.

Налоги вообще очень сложная тема. Например, если российский инвестор покупает ирландский фонд, инвестирующий в акции США и выплачивающий дивиденды, то тут возникают три стороны сделки: Россия, Ирландия и США. И три разных налоговых стадии.

Первая стадия – выплата дивидендов от американских акций в адрес фонда. Здесь смотрится, какая должна быть ставка налога с дивидендов между страной эмитента акции (США) и страной регистрации фонда (Ирландия). При начислении дивидендов от акций компаний США ирландскому фонду, по соглашению между этими странами удерживается налог в размере 15%.

Вторая стадия – это выплата дивидендов самого фонда в адрес владельца паев фонда. Здесь уже смотрится ставка между страной регистрации фонда (Ирландия) и страной владельца паев (инвестора из России), налоговым резидентом которой он является. Налоги, уплаченные на первой стадии, никак не засчитываются . Ирландский фонд при выплате дивидендов иностранным гражданам, в том числе россиянам, не удерживает ничего.

Третья стадия – инвестор должен заплатить 13% налога на дивиденды в России. То, что между Ирландией и Россией есть соглашение об избежании двойного налога, означает следующее: если бы Ирландия удерживала со своей стороны, скажем, 9% налога, то благодаря соглашению инвестору в России оставалось бы доплатить только 4%. Аналогичная ситуация в люксембургском фонде RUSE, где также удерживается 15% + 13% налога.

Резюме . При покупке американского ETF с акциями США российский инвестор теряет на дивидендах 10% + 3% налога. При покупке ирландского фонда на те же акции США, при условии выплаты дивидендов он теряет 15% + 13%. Самый плохой вариант. Наконец, при покупке ирландского фонда, который дивиденды реинвестирует, налог составит 15% (реинвестирование дивидендов освобождает от налога). Итого тут потеря 2% относительно первого случая, но без необходимости заполнять декларацию.

Еще пример. Возьмем американский ETF, который инвестирует в иностранные для себя акции (скажем, китайские), и выплачивает дивиденды как все биржевые фонды США. По соглашению между США и Китаем с дивидендов удерживается определенный налог. Далее американский фонд направляет оставшиеся дивиденды российскому инвестору, который открыл счет у американского брокера или Captrader. В этом случае американский фонд со своих дивидендов удержит налог 10%, эта информация будет отражена в брокерском отчете. В России останется доплатить 3% налога.

Напоследок такой не сильно известный факт. Нерезиденты могут инвестировать в облигации США без уплаты налогов на купоны – фактически это стимул давать Америке иностранный капитал в долг. Однако паи облигационных ETF считаются акциями. Это значит, что выплаты с них, несмотря на базовый актив облигаций, считаются дивидендами и облагаются налогом. Правда, иногда брокер может вернуть этот налог.

💾 Документы

Для заполнения налоговой декларации потребуются следующие документы:

договор с зарубежным брокером
выписка (отчет) по счету

Получить выписку по счету и договор как правило можно в личном кабинете. Например, у брокера Captrader вся отчетность доступна в разделе «Отчеты / налоговые документы»:

Нажимая на этот раздел, попадаем в следующее меню:

Здесь можно сформировать как месячный, так и годовой отчет в форматах .pdf или html. Пример отчетности я приводил здесь. Договор на открытие счета можно скачать в разделе «Другие отчеты» в верхнем меню. Для уплаты налога на дивиденды понадобится часть отчета с такой информацией:

Отчетность брокера в данном случае будет сформирована на русском языке. Если у вашего зарубежного брокера этой опции нет, то можно попробовать приложить отчет на английском и надеяться на компетентность работника ФНС. Компромиссом будет приложение пояснительной записки, где переведены главные моменты для понимания отчетности.

✎ Декларируем дивиденды

Сформировать 3-НДФЛ можно двумя способами:

в спец. программе для заполнения деклараций
online в личном кабинете налогоплательщика

Чтобы заполнить сведения в специальной программе, необходимо предварительно ее установить на свой ПК. Для этого на портале www.nalog.ru нужно внизу главной страницы перейти в рубрику «программные средства», а затем выбрать раздел «декларация».

В разделе можно найти программу для заполнения 3-НДФЛ в период с 2016 по 2019 годы, инструкцию по установке и аннотацию.

Заполнение декларации online на сайте nalog.ru по второму способу пройдет быстрее и является более удобным способом информирования ФНС, чем заполнение отчета в программе. Почему?

Во-первых, в личном кабинете уже сохранены персональные данные налогоплательщика – ФИО, реквизиты паспорта, ИНН, адрес регистрации и т.д., в то время как в программе всю информацию придется вводить вручную.

Во-вторых, все доходы физического лица, полученные от российских компаний, уже переданы в ФНС и заполняются в online декларации автоматически. Это можно использовать, к примеру, для операции сальдирования. При создании отчета в программе налогоплательщику придется вручную заполнять сведения за каждый месяц отдельно:

о начисленном доходе
о предоставленных вычетах
об удержанном налоге

Помимо этого потребуется внести информацию обо всех источниках получения доходов – например, если налогоплательщик работал одновременно в нескольких фирмах, то потребуется указать данные каждого работодателя отдельно.

При заполнении 3-НДФЛ в личном кабинете эти данные заполняются автоматически. Для подачи сведений о дивидендах следует из личного кабинета перейти в рубрику «жизненные ситуации», а затем выбрать «подать декларацию».

Налогоплательщику становятся доступны две функции:

заполнить online
загрузить отчетность, заполненную в программе

Для создания нового отчета нужно выбрать первый вариант.

Информация о прибыли, полученной от зарубежных компаний, указывается во вкладке «доходы», в подкатегории «за пределами РФ».

Для ввода сведений нужно кликнуть «добавить источник дохода».

🔔 Каждое поступление средств считается отдельным источником дохода. Например, если американская фирма выплачивает дивиденды ежеквартально, то по данному эмитенту в декларации будет отражено четыре источника.

В строку «наименование» вписывается полное название ценной бумаги, в соответствии с отчетом брокера. При проверке представленных сведений инспектор будет сравнивать представленные сведения именно с выпиской от брокерской фирмы.

В поле «страна» указывается код и название иностранного государства, выпустившего ценную бумагу, в соответствии с общероссийским классификатором . Для Америки этот код 840.

Далее заполняется подраздел «доходы». В нем заполняются следующие поля:

ставка – 13%
вид дохода – 1010 дивиденды
предоставлять налоговый вычет – не предоставлять вычет
сумма дивидендов в валюте и дата получения дохода – берется из отчета брокера

Дата выплаты налогового сбора совпадает с датой получения дивидендов. Сумма полученных средств в рублях будет рассчитана автоматически.

После этого заполняются данные о валюте дохода. Здесь необходимо указать наименование иностранной валюты – американский доллар имеет код 840.

Далее ставится галочка в чекбоксе «определить курс автоматически». После чего сайт автоматически пересчитывает доход от дивидендов в рублевом эквиваленте. В самой последней строке указывается размер налогового сбора, удержанный в иностранном государстве. Эта сумма указана в отчете брокера, в случае Captrader в разделе ″удержанный налог″.

Таким образом указывается выплата по каждому дивиденду, в результате чего у нас скорее всего будет длинный вертикальный столбец данных:

После чего формирование отчетности по дивидендам завершено.

✎ Декларируем продажи с прибылью

Помимо дивидендов, инвестор может получать доход от закрытых с прибылью сделок при продаже ценных бумаг. Например, при ребалансировке инвестиционного портфеля. Пока ценная бумага не продана, прибыль по ней не зафиксирована – но продажа с фиксацией прибыли ведет к уплате налога. Причем иногда прибыльными могут быть и убыточные сделки в валюте – например, когда убыток небольшой, а курс доллара к рублю за время владения бумагой заметно вырос.

🔔 В отличие от дивидендов, зарубежный брокер при такой операции ничего не удерживает и всю сумму налога надлежит уплатить в России.

Итак, если доход получен не от дивидендов, а от продажи ETF или отдельных ценных бумаг, то в декларации информация о полученной прибыли отражается в тех же строках и в том же порядке, что и сведения о доходе от дивидендов. Единственное отличие – в поле «Вид дохода» ставится код 1530, а сумма налога, уплаченного в иностранном государстве, в этом случае равна нулю. Дата прибыльной сделки и полученная прибыль берется из отчета брокера, например в разделе ″Сделки″.

🔔 Налог на прибыль можно уменьшить на сумму брокерских комиссий. Пример. Пусть комиссия брокера за сделку составляет $2. Вы купили ценную бумагу, в отчетном году продали ее с прибылью. Допустим, она составила $60 и вы должны заплатить налог $7.8. Но при покупке и продаже бумаги вы заплатили брокеру $4, а значит, можете указать прибыль = 60 – 4 = $56. Чем выше комиссия брокера, тем ощутимее результат.

После заполнения всех доходов определяется сумма к уплате. Из каких именно налогов она сложилась, можно посмотреть, если кликнуть кнопку «Как сформировалась эта сумма».

🔥 Сроки подачи декларации

Подать сведения в ФНС о полученном иностранном доходе необходимо до 30 апреля. Оплатить НДФЛ – до 15 июня.

После отправки у налоговой службы есть 3 месяца для проверки представленных сведений. Заплатить НДФЛ можно, не дожидаясь окончания проверки.

💥 За несвоевременное предоставление 3-НДФЛ налогоплательщику будет выписан штраф – 5% от размера исчисленного налога, но не менее 1 000 рублей. Штраф начисляется за каждый месяц непредставления сведений. Максимальный размер штрафных санкций не может быть более, чем 30% от начисленного налога.

За несвоевременную оплату налоговый орган исчислит пеню в размере 1/300 ставки ЦБ РФ за каждый день просрочки.

🍀 Уплата налога

Уплата рассчитанного налогового сбора производится получателем дохода самостоятельно. После отправки декларации через несколько дней сумма к оплате отразится в ЛК налогоплательщика на главной странице.

Для оплаты нужно перейти в рубрику «мои налоги» и выбрать удобный способ оплаты:

банковской картой
сформировать квитанцию
через сайт банка

Можно оплатить сбор не дожидаясь, пока налоговый орган сформирует счет, а самостоятельно перечислить средства с помощью сервиса « Уплата налогов физических лиц », в разделе «уплата имущественных налогов и НДФЛ единым налоговым платежом».

В разделе реквизиты заполняется ФИО налогоплательщика, ИНН и сумма к оплате. После чего нужно кликнуть «далее». Сервис проведет проверку введенных сведений. Затем следует нажать «уплатить», система перенаправит плательщика на страницу, на которой необходимо будет ввести реквизиты карты для списания средств.

Как заполнить налоговую декларацию по полученным дивидендам от иностранных компаний? Можно за денежку заказать услугу по заполнению. За несколько тысяч рублей. Только нужно ли вам это? Это можно сделать самостоятельно. Конечно неизвестность пугает. Но на самом деле, ничего сложного в оформлении декларации 3-НДФЛ нет.

У меня на всю процедуру заполнения и отправки декларации уходит чуть меньше часа. Если вы делаете в первый раз, потратите времени в 2-3 раза больше. Взамен сэкономите (или заработаете) несколько тысяч.

Пошаговый план заполнения декларации по доходу от дивидендов иностранных компаний.

Алгоритм действий состоит из 3 шагов:

Сбор необходимых документов.
Заполнение и подача декларации.
Оплата "остатка" налога на дивиденды.

Важно знать

Как происходит налогообложение дивидендного дохода от иностранных компаний (в том числе биржевых фондов ETF)?

Независимо от того, где вы купили иностранные акции, в России (на Санкт-Петербургской бирже) или на зарубежных биржах, дивидендный доход будет поступать к вам на счет уже за минусом налога.

Здесь действует правило - налог на дивиденды должен оставаться в стране, где зарегистрирована компания.

Обычно это 10%. Но по некоторым акциям (например фонды недвижимости - REIT) налог может достигать 30%.

В России налог на доходы физических лиц (в том числе и дивидендный доход) составляет 13%

Поэтому разницу в 3% нужно задекларировать и заплатить самостоятельно. Российские брокеры, хоть и являются налоговыми агентами, по иностранным дивидендам не ведут никакой учет. И тем более не удерживают эти дополнительные 3%.

Если вы обнаружили, что с вас удержали 30% налог на дивиденды, то вернуть разницу не получится.

Собираем документы

Для налоговой потребуются:

Отчет (выписка) брокера по торговым операциям по торговому счету. В отчете обязательно должна быть информация об удержанных с дивидендов налогах. Иначе придется платить полные 13% с дохода.
Договор с брокером.

Иногда в налоговой могут потребовать справку по форме 1042-S. Но как правило, достаточно обычного брокерского отчета. Принцип тут простой. Вы же не просите у государства денег обратно. В виде возврата налогов. Как в случае с ИИС. А хотите ДОБРОВОЛЬНО заплатить налоги. Зачем налоговой вам усложнять жизнь и ставить палки в колеса. Предоставили что есть. И хорошо. Только платите.

Где взять документы?

По российским брокерам думаю проблем не возникнет. В личном кабинете. На крайний случай списались (созвонились) с брокером и все выяснили. Что, где и как сделать?

Как получить доки у иностранного брокера? В частности Interactive Brokers.

Брокерский отчет.

В личном кабинете в меню выбираем пункт Отчеты / Налоговые документы.

Вкладка " Выписки " - " Активность ". Откроется окно с настройками. Выбирайте годовой интервал. Формат PDF. Скриншот ниже.

На формирование отчета уйдет пара минут. Готовый отчет появится в окне справа - "Комплект отчетов".

Из сформированного отчета нам понадобится информация о дате и сумме поступивших дивидендных выплат и размере уплаченного налога.

В отчете ищем что-то подобное .

Можете сразу оценить размер налога на дивиденды. Вдруг в вашем портфеле затесались бумаги со ставкой налога в 30%. Будет повод подумать - а нужны ли они вам?

Договор с брокером.

В меню снова идем в отчеты. Вкладка " Другие отчеты " - " Письменное подтверждение открытия счета".

Для налоговой я делаю два отчета. На английском и русском.

Заполнение декларации

Какой вариант лучше?

По мне удобнее и быстрее делать все онлайн. Через личный кабинет. Почему?

Большинство данных уже не надо будет заносить руками (ФИО, паспорт, место проживания и тому подобное). Все эти поля уже будут заполнены автоматически.

Второй важный пункт - ваши доходы. Это актуально, если дополнительно в декларации вы претендуете на получение вычетов (имущественный, ИИС и т.п.). Где-то с середины февраля все данные о ваших официальных доходах уже будет у налоговой. И подтягиваются сразу в декларацию.

При заполнении через программу, во-первых нужна справка 2-НДФЛ. Во-вторых, нужно все это переносить в программу ручками. Данные работодателя (различные ИНН, Бики, ОКАТО и прочая муть). В-третьих, каждый месяц дохода вносится отдельно (сколько вам заплатили, сколько налога было удержано). И так 12 раз. А если у вас несколько источников дохода, то процесс увеличивается кратно.

По факту, заполняя декларацию 3-НДФЛ онлайн, нужно только добавить данные о дивидендах. Остальная информация уже будет заполнена автоматом.

Читайте также: