Нужно ли платить аванс по усн за 2 квартал 2020

Опубликовано: 16.09.2024

Платите налоги, взносы и сдавайте отчетность, не выходя из дома! Сервис напомнит обо всех отчетах.

На упрощенной системе налогообложения налогоплательщики ежеквартально вносят в бюджет «предоплату» по единому налогу — авансовый платеж. По итогам налогового периода — одного года — нужно составить декларацию и доплатить оставшуюся сумму налога. В статье расскажем, как посчитать авансовые платежи в течение года и рассчитать годовой платеж. Рассмотрим объекты налогообложения «Доходы» и «Доходы минус расходы».

Содержание статьи:

Авансы по УСН в 2021 году

На УСН ежегодно нужно уплачивать единый налог. При этом в течение года каждый квартал важно вносить авансовые платежи. ИФНС ожидает выплат от организаций и ИП до 25 числа в месяц, следующий за отчетным периодом. В 2021 году сроки следующие:

Отчетный период	2021 год
1 квартал	26 апреля
полугодие	26 июля
9 месяцев	25 октября

Если 25 число приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то срок сдачи переносится на ближайший следующий рабочий день.

Авансового платежа за 4 квартал формально не существует. Он представляет собой итоговый платеж за год. Организации и ИП рассчитывают налог по УСН с учетом всех ранее уплаченных авансовых платежей. Упрощенцы на объекте «Доходы минус расходы» исчисляют единый или минимальный налог. Перечислить налог в бюджет нужно:

за 2021 год
ИП	30 апреля 2022
ООО	31 марта 2022

Не игнорируйте авансовые платежи. Если предприниматель решает рассчитать и перечислить налог только по истечении календарного года, ему придется ответить рублем: за каждый день просрочки авансового платежа ФНС начисляет пени — воспользуйтесь нашим бесплатным калькулятором пеней, чтобы рассчитать их размер. При неуплате налога за год бизнесмену вдобавок к пеням грозит штраф в размере 20 % или 40 % от неуплаченной суммы.

Авансовый платеж за 1 квартал

Расчет авансового платежа за 1 квартал по базе «доходы»

Шаг 1. Для расчета налога определяем налоговую базу: суммируем все доходы с начала года. Этот показатель берется из 1-го раздела Книги учета доходов и расходов. Организации и ИП на упрощенке в качестве доходов учитывают выручку от реализации, а также внереализационные доходы, которые перечислены в ст. 249 и 250 НК РФ.

Шаг 2. Размер налога вычисляется по формуле: Доходы × Ставка налога. Уточните налоговую ставку для вашего вида деятельности и вашего региона — она может составлять от 1 до 6 %. С 1 января 2021 года также появилась повышенная ставка 8 % для тех налогоплательщиков, которые нарушили базовые лимиты. Как рассчитать налог при превышении лимитов, расскажем ниже.

Шаг 3. Упрощенцы на базе «доходы» имеют право применить налоговый вычет и уменьшить налог на размер уплаченных страховых взносов за сотрудников, а также больничных, которые оплачены работодателем.

ООО и ИП с работниками могут уменьшить налог не более чем на 50 %.
ИП без работников имеет право без ограничений уменьшать налог на величину страховых взносов, которые он платит за себя.

Вычет по торговому сбору применяется без ограничений.

Теперь из суммы налога вычитаем все уплаченные взносы, сборы и больничные. Если сумма налогового вычета превышает 50 % налога (для организаций и ИП с работниками), то налог уменьшаем лишь наполовину.

Пример расчета авансового платежа для ООО «Копыто» за 1 квартал 2021 года

Авансовый платеж за 1 квартал: 150 000 × 6 % = 9 000 рублей.

9 000 × 50 % = 4 500 рублей.

Расчет авансового платежа за 1 квартал по базе «Доходы минус расходы»

Шаг 1. Определяем налоговую базу. Сумма доходов берется из раздела 1 КУДИР — итоговая сумма за отчетный период графы 4. Упрощенцы должны учитывать в налоговой базе доходы согласно ст. 249 и 250 НК РФ. Сумму расходов, которые мы будем вычитать из доходов, берем из графы 5 раздела 1 КУДИР. При УСН в качестве расходов признаются экономически обоснованные и подтвержденные документами затраты, которые перечислены в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. О том, как вести учет расходов при УСН, вы можете прочесть в в нашей статье.

Шаг 2. Размер налога вычисляется по формуле: (Доходы – Расходы) × 15 %. Уточняйте налоговую ставку для вашего региона и вида деятельности, она может быть меньше 15 %.

Отдельный вопрос: как быть со страховыми взносами? В соответствии с п. 1.7 ст. 346.16 НК РФ, упрощенцы включают уплаченные страховые взносы в расходы. Это касается взносов за сотрудников и взносов предпринимателей «за себя». Уплаченные страховые взносы уменьшают налоговую базу и сам налог.

Пример расчета авансового платежа для ИП Петров А.В. за 1 квартал.

Сумма авансового платежа: (120 000 – 40 000) × 15 % = 12 000 рублей.

Авансовый платеж за 2 квартал

Расчет авансового платежа за 2 квартал по базе «доходы»

Порядок расчета авансового платежа за второй квартал аналогичен первому. При этом важно иметь в виду, что из рассчитанной суммы налога нужно предварительно вычесть авансовые платежи, уплаченные в прошлом квартале.

Пример расчета авансового платежа для ООО «Копыто» за 2 квартал

Сумма налога за полугодие: 270 000 × 6 % = 16 200 рублей

Сумма налога за полугодие с вычетом: 16 200 × 50 % = 8 100 рублей

Расчет авансового платежа за 2 квартал по базе «Доходы минус расходы»

Порядок расчета авансового платежа при налогооблагаемой базе «Доходы минус расходы» тоже аналогичен первому кварталу. Но аванс, уплаченный в первом квартале нужно предварительно вычесть из суммы рассчитанного во втором квартале налога.

Пример расчета авансового платежа для ИП Петров А.В. за 2 квартал.

Сумма налога за полугодие: (230 000 – 85 000) × 15 % = 21 750 рублей

Авансовый платеж за 3 квартал

Расчет авансового платежа за 3 квартал по базе «доходы»

Порядок расчета авансового платежа за третий квартал аналогичен первому. При этом важно иметь в виду, что из рассчитанной суммы налога нужно предварительно вычесть авансовые платежи, уплаченные в первом и втором квартале.

Пример расчета авансового платежа для ООО «Копыто» за 3 квартал

Сумма налога за 9 месяцев: 420 000 × 6 % = 25 200 рублей.

Сумма налога за 9 месяцев с вычетом: 25 200 × 50 % = 12 600 рублей

Расчет авансового платежа за 3 квартал по базе «доходы минус расходы»

Порядок расчета авансового платежа при налогооблагаемой базе «Доходы минус расходы» тоже аналогичен первому кварталу. Но авансы, уплаченные в первом и втором квартале нужно предварительно вычесть из суммы рассчитанного в третьем квартале налога.

Пример расчета авансового платежа для ИП Петров А.В. за 3 квартал

Сумма налога за 9 месяцев: (380 000 – 125 000) × 15 % = 38 250 рублей.

Что делать, если просрочили авансовый платеж за квартал

Порой у предпринимателя нет свободных средств для уплаты авансового платежа и он делает оплату позже — ближе к концу года либо вместе с уплатой налога, рассчитанного по итогам года. Это значит, что бизнесмену за каждый день просрочки придется платить пени. Если аванс нужно было перечислить до 25 апреля включительно, то первый день начисления пеней при неуплате — 26 апреля. Последний день начисления пеней — это день, когда вы уплатили авансовый платеж.

Пени рассчитываются по-разному для организаций и ИП. Предприниматели начисляют пени так:

1/300 ставки рефинансирования × сумма неуплаты × число дней просрочки.

Размер пеней для организаций зависит от числа дней просрочки. Если опоздание составило меньше 30 дней, то формула аналогична формуле для ИП. Но если опоздание больше 30 дней, формула усложняется:

(1/300 ставки рефинансирования × сумма неуплаты × 30) + (1/150 ставки рефинансирования × сумма неуплаты × число дней просрочки с 31 дня)

Обращайте внимание на размер ставки рефинансирования. В 2021 году ключевую ставку уже двады повысили: сначала до 4,5 % 19 марта, а затем до 5 % 23 апреля. Чтобы не допустить ошибок в расчетах, воспользуйтесь нашим бесплатным онлайн-калькулятором пеней.

Пример расчета пеней за неуплату авансового платежа в 3 квартале

1/300 × 5 % × 12 000 × 15 = 30 рублей.

Единый налог по УСН за год (платеж за 4 квартал)

Авансового платежа по УСН за 4 квартал не существует. Дело в том, что налог уплачивается частями в конце каждого отчетного периода, а 4 квартала года — это налоговый период. Поэтому за 4 квартал уплачивается не авансовый платеж, а налог по итогам года или всех кварталов. При его рассчете учитываются все авансовые платежи, совершенные в течение года. Сроки уплаты налога в 2021 году отличаются для организаций и предпринимателей:

ИП	30 апреля 2022
ООО	31 марта 2022

Расчет единого налога по УСН за год по базе «Доходы»

Правила расчета единого налога по УСН устанавливает статья 346.21 НК РФ. Налог рассчитывается по формуле:

НАЛОГ = Налоговая база × 6% – Авансовые платежи за год

Шаг 1. Определить доходы за период. Суммируем доходы, полученные за 1, 2, 3 и 4 кварталы, нарастающим итогом. Этот показатель можно найти в первом разделе Книги учета доходов и расходов. Организации и ИП на УСН в качестве доходов учитывают выручку от реализации, а также внереализационные доходы, которые перечислены в ст. 249 и 250 НК РФ.

Шаг 2. Определить размер страховых взносов. Исчисленный налог уменьшаем на сумму страховых взносов, уплаченных за период.

ООО и ИП с работниками могут уменьшить налог не более чем на 50 %;
ИП без работников имеет право без ограничений уменьшать налог на величину страховых взносов, которые он платит за себя.

Шаг 3. Определить налоговую базу. Из суммы доходов, полученных за год, вычитаем сумму уплаченных за год страховых взносов. Если сумма налогового вычета превышает 50 % налога (для организаций и ИП с работниками), то налог уменьшаем лишь наполовину.

Шаг 4. Рассчитываем налог по УСН. Полученную налоговую базу умножаем на ставку налога и вычитаем все авансовые платежи, перечисленные в бюджет в течение года.

Пример расчета налогового платежа для ООО «Копыто» за 2021 год.

1 квартал — 150 000 рублей;
2 квартал — 120 000 рублей;
3 квартал — 150 000 рублей;
4 квартал — 160 000 рублей.

Сумма налога за год: 580 000 × 6 % = 34 800 рублей

Сумма налога за год с вычетом: 34 800 × 50 % = 17 400 рублей

17 400 – (4 500 + 3 600 + 4500) = 4 800 рублей.

Расчет единого налога по УСН за год по базе «Доходы минус расходы»

Шаг 1. Определяем налоговую базу. Доходы и расходы берем из Книги учета доходов и расходов. Доходы записаны в первом разделе КУДИР в графе 4. «Упрощенцы» должны учитывать в налоговой базе доходы согласно ст. 249 и 250 НК РФ. Расходы указаны в графе 5 первого раздела КУДИР. В качестве расходов признаются экономически обоснованные и подтвержденные документами затраты, которые перечислены в п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

В отличие от режима УСН «Доходы», на объекте «Доходы минус расходы» страховые взносы нельзя принять к вычету. Они сразу включаются в расходы и уменьшают налоговую базу и сам налог.

Шаг 2. Определить размер налога. Налог вычисляется по формуле:

Уточняйте налоговую ставку для вашего региона и вида деятельности, она может быть меньше 15 %.

Шаг 3. Рассчитать сумму налога к уплате за год. Из рассчитанной суммы налога мы вычитаем авансовые платежи, которые были сделаны в 1, 2 и 3 кварталах.

Пример расчета налогового платежа для ИП Петров А.В. за 2021 год

Объект налогообложения «доходы минус расходы», ставка 15 %

Доходы ИП за 2021 год составили 470 000 рублей, а расходы составили 160 000 рублей. Из них:

Квартал	Доходы	Расходы
1 квартал	120 000 рублей	40 000 рублей
2 квартал	110 000 рублей	45 000 рублей
3 квартал	150 000 рублей	40 000 рублей
4 квартал	90 000 рублей	35 000 рублей

Сумма налога за год: (470 000 — 160 000) × 15 % = 46 500 рублей.

Сумма налога за год за вычетом авансовых платежей: 46 500 – (12 000 + 9 750 + 16 500) = 8 250 рублей.

Расчет минимального налога по УСН 15%

Не всегда удается вывести бизнес на прибыль. В конце года расходы могут превысить доходы или совсем незначительно отличаться. В таком случае налоговая база будет совсем крошечной или даже получит отрицательное значение. В таком случае, государство не станет выплачивать вам никаких компенсаций, а обяжет уплатить минимальный налог. Минимальный налог рассчитывается исходя из всех доходов, полученных за налоговый период, по ставке 1%.

Поэтому в конце года необходимо рассчитать налог стандартным способом и минимальный налог. Та сумма, которая окажется больше, подлежит уплате в бюджет.

Пример расчета минимального налога для ООО «Чайный дом».

Сумма налога за год= (180 000 — 170 000) × 15 % = 1 500 рублей в год.
Минимальный налог = 180 000 × 1 % = 1 800 рублей.

Разницу между минимальным налогом и налогом, который вы должны были уплатить по стандартным правилам, можно будет учесть в расходах при расчете налога за следующие налоговые периоды.

Расчет авансовых платежей и налога за год по повышенной ставке

С 1 января 2021 для УСН начали действовать повышенные ставки. Их нужно применять при нарушении базовых лимитов. Это происходит, когда:

Доходы с начала налогового периода превысили 150 млн рублей, но не достигли 200 млн рублей;
Средняя численность работников в отчетном периоде превысила 100 человек, но остается меньше 130 человек.

Повышенная ставка по УСН «доходы» составляет 8 %, по УСН «доходы минус расходы» — 20 %. Размер повышенных ставок фиксированный, их нужно применять при нарушении лимитов, даже если в вашем регионе действуют пониженные ставки или вы находитесь на налоговых каникулах.

По повышенной ставке облагается часть налоговой базы, которая приходится на период с начала квартала, в котором допущены превышения.

Порядок расчета

Шаг 1. Посчитайте авансовый платеж за период до превышения лимитов. Для этого определите авансовый платеж без учета вычетов, умножив налоговую базу на стандартную налоговую ставку.

Шаг 2. Посчитайте авансовый платеж за период, в котором нарушены лимиты. Для этого возьмите сумму, рассчитанную на шаге 1, и прибавьте к ней разницу между налоговой базой за период с превышением и налоговой базой за предшествующие периоды, умноженную на 8 %. Используйте следующую формулу:

Авансовый платеж за период с превышением лимитов = Налоговая база за отчетный период, предшествующий кварталу с превышением × Ставка налога + (Налоговая база за отчетный период с превышением — Налоговая база за предшествующий отчетный период, в котором лимиты соблюдены) × Повышенная ставка налога

Шаг 3. Если рассчитываете платеж для УСН «доходы», дополнительно уменьшайте начисленный аванс или налог к доплате на налоговый вычет.

Пример расчета авансового платежа по ставке 8 % для УСН «доходы»

Авансовый платеж за 1 квартал: 50 000 000 × 6 % = 3 000 000 рублей.
Авансовый платеж за полугодие: 100 000 000 × 6 % – 3 000 000 = 3 000 000 рублей.

Авансовый платеж за 9 месяцев: (100 000 000 × 6 %) + ((152 000 000 — 100 000 000) × 8 %) = 10 160 000 рублей.

Авансовый платеж за 9 месяцев к доплате: 10 160 000 — 450 000 — 3 000 000 — 3 000 000 = 3 710 000 рублей.

Пример расчета авансового платежа по ставке 20 % для УСН «доходы минус расходы»

Авансовый платеж за 1 квартал: 8 000 000 × 15 % = 1 200 000 рублей.
Авансовый платеж за полугодие: 16 000 000 × 15 % – 1 200 000 = 1 200 000 рублей.

Авансовый платеж за 9 месяцев: (16 000 000 × 15 %) + ((28 000 000 — 16 000 000) × 20 %) = 4 800 000 рублей.

Авансовый платеж за 9 месяцев к уплате: 4 800 000 — 1 200 000 — 1 200 000 = 2 400 000 рублей.

Что делать, если вы опоздали с уплатой налога за год

За неуплату налога по УСН вовремя, будет начислен штраф — 20% от неуплаченной суммы налога (ст. 122 НК РФ). Если у налоговой будут доказательства того, что вы не платили налог умышленно, хотя знали, что должны, и имели средства на уплату — штраф может вырасти до 40%.

Помимо штрафа за опоздание с оплатой налога, со следующего дня и до дня уплаты включительно начисляются пени. Индивидуальные предприниматели платят по ставке 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за весь период просрочки. Организации применяют ставку 1/300 в первые 30 дней, далее она увеличивается до 1/150.

Штрафа можно успеть избежать, если оплатить долг до того, как его обнаружит налоговая. Только в таком случае все равно придется заплатить пени.

Кроме штрафов и пеней, за неуплату налога могут заблокировать расчетный счет. Налоговая направит вам уведомление о необходимости уплаты долга с указанием крайнего срока. Если не оплатить долг — счет заблокируют на сумму задолженности.

Мы живем в сложное время. Впервые за нашу жизнь мы столкнулись с таким понятием как пандемия. Многие люди остались без работы. Многие виды бизнесов пострадали настолько, что находятся на грани банкротства. Государство день за днем анонсирует новые меры поддержки для бизнеса. Среди них:

— Продление сроков сдачи отчетности

— Продление сроков лицензий

— Субсидии на выплату зарплаты

— Освобождение от арендных платежей по договорам аренды федерального имущества и другие.

Но одна из самых действенных мер, на мой взгляд, это — отмена налогов, сборов и страховых взносов за 2 квартал 2020 года. Давайте же разберемся с этим вопросом поподробнее.

Пострадали все — пострадавших единицы

Отмена налогов за 2 квартал 2020 года распространяется не на всех. Перечень организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих право на освобождение от уплаты налогов, авансовых платежей и страховых взносов установлен Федеральным законом от 08.06.2020 № 172. Прежде всего, организация или индивидуальный предприниматель должны быть включены в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства организации.

Кстати, некоторые мои знакомые были уверены, что они относятся к малому бизнесу. Оборот был меньше трех миллионов в год, а сотрудников всего двое. Но, увы, при проверке в реестре оказалось, что это не так. Причина в том, что для работы они выбрали форму акционерного общества. А это уже не малый бизнес.

Других исключили из данного реестра по ошибке. Пришлось писать письма. Поэтому хотя бы раз в год рекомендую вам заходить по ссылке https://ofd.nalog.ru/ и проверять этот факт. Там всё достаточно просто. Если вы относитесь к СМСП, то сможете скачать выписку, подтверждающую, что ваша организация или ИП внесены в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства организации.

Но не спешите радоваться даже, если вы нашли себя в этом перечне. Право на неуплату налогов за 2 квартал 2020 года имеют только:

1. Субъекты, относятся к пострадавшим отраслям. Этот перечень утвержден Постановлением Правительства РФ от 3 апреля 2020 г. N 434. Это авиаперевозчики, санатории, турагентства, гостиничный бизнес. Полный перечень вы найдете в конце данной статьи.

2. Социально ориентированные организации. При условии, что они являются:

получателями грантов Президента Российской;
получателями субсидий и грантов в рамках программ, реализуемых федеральными органами исполнительной власти;
получателями субсидий и грантов в рамках программ, реализуемых органами исполнительной власти субъектов РФ и т.п.

3. Централизованные религиозные организации в соответствии с подпунктом 19.6 пункта 1 статьи 265 Налогового Кодекса Российской Федерации.

4. Некоммерческие юридические лица, которые есть в реестре некоммерческих организаций, пострадавших из-за коронавируса.

Разобраться во всех этих списках и критериях сложно. Поэтому налоговая запустила специальный сервис, с помощью которого можно проверить освобождается ли организация от уплаты налогов, сборов и страховых взносов во втором квартале 2020 года или нет.

Для того, чтобы воспользоваться этим сервисом нужно :

3. Указать свою систему налогообложения.

Сервис очень прост и выглядит вот так:

Какие налоги можно не платить?

Наименование

Период и условия отмены

Налог на прибыль организаций

Ежемесячные авансовые платежи

за апрель, май, июнь

Авансовые платежи за 6 мес.

за вычетом начисленных платежей за 1 кв.

Авансовый платёж за отч.полугодие 2020

Налог, уплачиваемый при УСН (Упрощенной системе налогообложения)

Авансовый платёж за 6 мес. 2020,

уменьшенный на сумму аванс.платежа

за первый квартал

ЕНВД (Единый налог на вмененный доход)

Не платится налог за 2 квартал 2020

НДФЛ за себя для ИП, нотариусов, адвокатов и других специалистов частной практики

Не нужно платить за первое полуг. 2020

(1 квартал вычитается)

ПСН (Патентная система налогообложения)

Если патент приобретён на этот период,

то налоговая сделает перерасчет

и вернет деньги.

Исключат все календарные дни,

выпавшие на апрель, май и июнь 2020

Не платим акцизы за апрель, май, июнь 2020

Не платим за II квартал 2020

Не платим за апрель, май, июнь 2020

Не платим за II квартал 2020

Налог на имущество организаций

Для всех объектов не платится

за 2 квартал 2020

Транспортный и земельный налоги

Для транспортных средств

и земельных участков,

которые используются или предназначены

для использования в предпринимательской

или уставной деятельности

Налог на имущество физлиц

используемой или предназначенной

в предпринимательской деятельности

Какие налоги придётся заплатить в любом случае?

Обязательно обратите внимание, что есть налоги, которые всё равно придётся заплатить. Если вы нашли свою организацию в списке тех для кого отменены налоги, то вам всё равно нужно будет заплатить:

НДС;
Налог на игорный бизнес;
НДФЛ, удерживаемый при выплате доходов физическим лицам.

Но, например, если вы ИП на УСН и у вас нет сотрудников, то платить ничего не нужно.

Как получить заветное освобождение

Тут всё просто. Благодаря цифровизации, не нужно подавать никаких заявлений и куда-либо обращаться. Также не нужно сдавать нулевые отчеты, если у вас были обороты. Налоговая сама обнулит начисленные налоги и не будет отражать их в карточке расчетов с бюджетом по налогам и сборам

А вот и обещанный перечень пострадавших отраслей с указанием ОКВЭД:

Сфера деятельности, наименование вида экономической деятельности

Код ОКВЭД 2

1. Авиаперевозки, аэропортовая деятельность, автоперевозки

Деятельность прочего сухопутного пассажирского транспорта

Деятельность автомобильного грузового транспорта и услуги по перевозкам

Деятельность пассажирского воздушного транспорта

Деятельность грузового воздушного транспорта

Деятельность автовокзалов и автостанций

Деятельность вспомогательная, связанная с воздушным и космическим транспортом

2. Культура, организация досуга и развлечений

Деятельность творческая, деятельность в области искусства и организации развлечений

Деятельность в области демонстрации кинофильмов

Производство изделий народных художественных промыслов

3. Физкультурно-оздоровительная деятельность и спорт

Деятельность в области спорта, отдыха и развлечений

Деятельность санаторно-курортных организаций

4. Деятельность туристических агентств и прочих организаций, предоставляющих услуги в сфере туризма

Деятельность туристических агентств и прочих организаций, предоставляющих услуги в сфере туризма

5. Гостиничный бизнес

Деятельность по предоставлению мест для временного проживания

6. Общественное питание

Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков

7. Деятельность организаций дополнительного образования, негосударственных образовательных учреждений

Образование дополнительное детей и взрослых

Предоставление услуг по дневному уходу за детьми

8. Деятельность по организации конференций и выставок

Деятельность по организации конференций и выставок

9. Деятельность по предоставлению бытовых услуг населению (ремонт, стирка, химчистка, услуги парикмахерских и салонов красоты)

Ремонт компьютеров, предметов личного потребления и хозяйственно-бытового назначения

Стирка и химическая чистка текстильных и меховых изделий

Предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты

10. Деятельность в области здравоохранения

11. Розничная торговля непродовольственными товарами

Торговля розничная легковыми автомобилями и легкими автотранспортными средствами в специализированных магазинах

Торговля розничная легковыми автомобилями и легкими автотранспортными средствами прочая

Торговля розничная прочими автотранспортными средствами, кроме пассажирских, в специализированных магазинах

Торговля розничная прочими автотранспортными средствами, кроме пассажирских, прочая

Торговля розничная автомобильными деталями, узлами и принадлежностями

Торговля розничная мотоциклами, их деталями, составными частями и принадлежностями в специализированных магазинах

Торговля розничная мотоциклами, их деталями, узлами и принадлежностями прочая

Торговля розничная прочая в неспециализированных магазинах

Торговля розничная информационным и коммуникационным оборудованием в специализированных магазинах

Торговля розничная прочими бытовыми изделиями в специализированных магазинах

Торговля розничная товарами культурно-развлекательного назначения в специализированных магазинах

Торговля розничная прочими товарами в специализированных магазинах

Торговля розничная в нестационарных торговых объектах и на рынках текстилем, одеждой и обувью

Торговля розничная в нестационарных торговых объектах и на рынках прочими товарами

Упрощенцы перечисляют единый налог по итогам календарного года, после сдачи годовой декларации. Кроме того, если в отчётном периоде были получены налогооблагаемые доходы, надо заплатить авансовый платёж по УСН.

Сроки уплаты авансов на УСН

Порядок уплаты авансовых платежей на упрощённой системе налогообложения предусмотрен главой 26.2 Налогового кодекса. В статье 346.19 находим, что отчётными периодами на УСН признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. А в статье 346.21 указано, что авансовые платежи перечисляются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за отчётным периодом.

Учитывая, что 25 июля – это выходной день, аванс по УСН за 2 квартал 2020 надо заплатить не позже 27 июля. В этом случае действует правило переноса крайнего срока уплаты налога (статья 6.1 НК РФ).

Авансовые платежи по УСН перечисляются на тот же код бюджетной классификации, что и единый налог. Будьте внимательны: КБК для объекта «Доходы» и «Доходы минус расходы» отличаются между собой, актуальные коды указаны в нашей таблице.

Отмена УСН за 2 квартал 2020 для пострадавших отраслей

Однако общий срок уплаты аванса по УСН за 2 квартал 2020 года не действует для налогоплательщиков, пострадавших из-за пандемии коронавируса. Перечень этих отраслей бизнеса утверждён Постановлением Правительства от 3 апреля 2020 г. N 434.

Список уже неоднократно обновлялся, последнюю редакцию от 26 мая 2020 года вы можете скачать здесь, но рекомендуем также самостоятельно отслеживать эту информацию в первоисточнике. Возможно, что Перечень будет ещё дополняться.

Пострадавшим отраслям была предоставлена отсрочка по УСН из-за коронавируса для ИП и организаций по налогу за 2019 год и по авансовому платежу за 1 квартал 2020 год. Крайние сроки по этим платежам сдвинуты на 6 месяцев.

Но отсрочка УСН 2020 – это не единственная мера поддержки бизнеса, который вынужденно не работал из-за пандемии. 15 мая 2020 года Президент утвердил Перечень поручений по итогам совещания о санитарно-эпидемиологической обстановке.

Одной из мер помощи бизнесу названо списание, т.е. отмена, страховых взносов, налогов и авансовых платежей по налогам (кроме НДС), начисленных за 2 квартал 2020 года. Ещё раз подчеркнём, что такую поддержку получат только отрасли, перечисленные в Постановлении Правительства N 434.

Принятый 8 июня 2020 года Федеральный закон №172-ФЗ освобождает бизнес из пострадавших отраслей от уплаты налогов и сборов за 2 квартал 2020 года. Страховые взносы за этот период будут рассчитываться по ставке 0%.

Что будет, если не перечислить аванс по УСН вовремя

Налоговая инспекция узнаёт о доходах плательщика УСН только из годовой декларации, поэтому не может проконтролировать, правильно ли рассчитаны авансовые платежи. А учитывая, что налоговый период на упрощёнке – это календарный год, ИФНС не может признать просроченный аванс недоимкой по налогу.

Из-за срыва срока уплаты авансового платежа УСН налоговики не вправе заблокировать расчётный счёт или наложить штраф, эта мера предусмотрена только за неуплату налога. Для упрощённой системы налогообложения крайний срок уплаты налога указан в статье 346.21 НК РФ:

для организаций – 31 марта года, следующего за отчётным;
для индивидуальных предпринимателей – 30 апреля года, следующего за отчётным.

То есть какие-либо санкции ИФНС вправе применять, только если упрощенец не перечислил налог до указанных дат.

В годовой декларации плательщик УСН указывает суммы авансов, которые должны были быть перечислены по итогам каждого отчётного периода. Только тогда налоговый инспектор может обнаружить, что авансовый платёж по УСН не был оплачен вовремя. В этом случае начисляются пени за каждый день просрочки, но не штраф, на это есть указание в статье 58 НК РФ.

Пени за просрочку аванса по УСН рассчитывают по следующим правилам:

для ИП – 1/300 действующей в этот период ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки;
для организаций – 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки в период до 30 календарных дней, после этого ставка увеличивается до 1/150 за каждый день.

Однако в письме от 14.03.2019 № 03-02-08/16736 Минфин высказал очень спорную точку зрения: если упрощенец нарушил срок уплаты авансового платежа, то ИФНС вправе арестовать его имущество. В качестве обоснования своей позиции ведомство ссылается на п. 12 Информационного письма Президиума ВАС от 22.12.2005 N 98.

Напомним, что письма Президиума ВАС и Минфина являются не нормативно-правовыми актами, а лишь разъяснениями действующего законодательства. При этом в статье 77 НК РФ указано, что арест имущества предусмотрен для обеспечения исполнения обязанности по уплате налога (сбора, страховых взносов), но не авансов.

Поэтому, если вы не хотите спорить с налоговыми органами из-за возможного ареста имущества, а также платить пени за просрочку аванса по УСН, просто проводите этот платёж вовремя.

О.И. Прохорова
автор ответа, консультант Аскон по бухгалтерскому учету и налогообложению

Вопрос

Мы отрасль, пострадавшая от COVID.

1) Получили государственную субсидию по поручению Президента России (Постановление Правительства РФ от 24.04.2020).

2) Нам выдал кредит банк на возобновление деятельности, утв. Постановлением Правительства 696 от 16.05.2020.

Вопросы:

1) Раздел 1.1 декларации по УСН.

Во втором квартале мы не платили платежи по УСН (пострадавшая отрасль). Нужно ли вносить сумму налога в стр. 040 отчета?

2) Раздел 3 декларации по УСН.

Нужно ли вносить суммы:

Государственной субсидии по поручению Президента России (Постановление Правительства РФ от 24.04.2020).
Банковского кредита на возобновление деятельности, утвержденного Постановлением Правительства 696 от 16.05.2020?
Если нужно, то с какими кодами вида поступлений?

3) Нужен пример заполнения пояснительной записки к годовому балансу на субсидию и кредит, в том числе (если нужно) по раскрытию информации по овердрафту.

Ответ

1. Сумму авансового платежа за 2 квартал 2020 года, от уплаты которого организация была освобождена, надо вносить в стр. 040 раздела 1.1 декларации по УСН.

2. Полученные в связи с коронавирусом субсидии по Постановлению Правительства № 576 от 24.04.2020 не нужно отражать в разделе 3 декларации по УСН.

Кредит банка на возобновление деятельности по Постановлению Правительства № 696 от 16.05.2020 не нужно отражать в разделе 3 декларации по УСН.

3. Форму и состав пояснений к бухгалтерской отчетности организация выбирает самостоятельно. Это может быть текстовый или табличный документ. Организации, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, могут не включать пояснения в состав бухгалтерской отчетности.

Обоснование

1. Для организаций и ИП, включенных на 01.03.2020 в реестр МСП и имеющих основной ОКВЭД из Перечня пострадавших отраслей, предусмотрено освобождение от обязанности платить аванс по УСН за II квартал 2020 года (это аванс за полугодие минус аванс за I квартал) (п. 6 ч. 1, ч. 3 ст. 2 Закона от 08.06.2020 N 172-ФЗ).

При расчете сумм, которые нужно заплатить в бюджет за 9 месяцев и за год, сумма аванса по итогам II квартала вычитается, то есть приравнивается к уплаченной в бюджет. Такие разъяснения дала ФНС на своем сайте (Информация ФНС).

Следовательно, сумму авансового платежа за 2 квартал 2020 года, от уплаты которого организация была освобождена, надо вносить в стр. 040 раздела 1.1 декларации по УСН.

2. Раздел 3 декларации по УСН заполняют те, кто получил средства целевого финансирования, целевые поступления и другие средства, указанные в пп. 1 и 2 ст. 251 НК (п. 9.1 Порядка, утв. Приказом ФНС от 26.02.2016 N ММВ-7-3/99@). Перечень поступлений, относящихся к целевому финансированию, определен в подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ. А "коронавирусные" субсидии поименованы как необлагаемые в подп. 60 п. 1 ст. 251 НК РФ.

Согласно подп. 60 п. 1 ст. 251 НК при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде субсидий, полученных из федерального бюджета налогоплательщиками, которые включены по состоянию на 01.03.2020 в единый реестр субъектов МСП и ведут деятельность в отраслях, в наибольшей степени пострадавших от распространения коронавирусной инфекции, Перечень которых утверждается Правительством РФ.

Если плательщик, применяющий упрощенку, соответствует указанным требованиям, он не учитывает в доходах субсидии, полученные согласно Постановлениям Правительства от 24.04.2020 N 576, от 02.07.2020 N 976, и не учитывает расходы, произведенные за счет этих субсидий (подп. 60 п. 1 ст. 251, п. 48.26 ст. 270, п. 1.1 ст. 346.15, п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

При этом налогоплательщики - получатели указанных субсидий не обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (понесенных) в рамках субсидий, как это предусмотрено п. 2 ст. 251 НК в отношении целевых поступлений.

Следовательно, полученные в связи с коронавирусом субсидии, не нужно отражать в разделе 3 декларации по УСН.

Кредит банка на возобновление деятельности, полученный в соответствии с Постановлением Правительства № 696 от 16.05.2020 - это обычный кредит, средства которого налогоплательщик на УСН тратит по своему усмотрению. Это не субсидии, и никаких отличий от обычных кредитов нет. Поэтому в доходах данные кредитные средства не учитываются и в декларации по УСН не отражаются (пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ). В том числе и в случае прощения задолженности по кредиту, если будут выполнены все условия (подп. 21.4 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Следовательно, кредит банка на возобновление деятельности по Постановлению Правительства № 696 от 16.05.2020 не нужно отражать в разделе 3 декларации по УСН.

3. Если организация в 2020 году получила госпомощь, в частности субсидии в связи с коронавирусом, то в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах необходимо раскрыть следующую информацию (п. 22 ПБУ 13/2000):

характер и величину бюджетных средств, признанных в бухгалтерском учете в отчетном году (сумму полученной субсидии, основания ее выделения, характер использования);
назначение и величину бюджетных кредитов;
характер прочих форм государственной помощи, от которых организация прямо получает экономические выгоды;
не выполненные по состоянию на отчетную дату условия предоставления бюджетных средств и связанные с ними условные обязательства и условные активы;
способы представления в бухгалтерской отчетности информации о бюджетных средствах, полученных на финансирование капитальных затрат (п. 21 ПБУ 13/2000).

В соответствии с п. 17 ПБУ 15/2008 в пояснениях необходимо отразить, в частности, информацию о наличии и изменении величины обязательств по займам (кредитам), о сроках погашения займов (кредитов).

Организации, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, могут не включать вышеуказанные пояснения в состав бухгалтерской отчетности. Такой вывод следует из подпункта "б" пункта 6 Приказа N 66н, пункта 26 Информации N ПЗ-3/2016. Решение вопроса об их включении определяется необходимостью приведения в отчетности дополнительных сведений, без которых невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

При этом содержание пояснений определяется организациями самостоятельно, но с учетом Приложения N 3 к Приказу N 66н.

В вышеназванном Приложении приведены, в частности, пояснения о государственной помощи.

Это пояснение предназначено для отражения за отчетный и предыдущий годы информации о государственной помощи в виде бюджетных средств, полученных коммерческой организацией. При этом бюджетные средства показываются обособленно в отношении средств, полученных на текущие расходы, и средств, полученных на вложения во внеоборотные активы.

Следовательно, форму и состав пояснений к бухгалтерской отчетности организация выбирает самостоятельно.

О.И. Прохорова
автор ответа, консультант Аскон по бухгалтерскому учету и налогообложению

Поможем не забыть сделать главное.

Посмотрите актуальные чек-листы для бухгалтера и юриста

Возможно, вам будут интересны эти темы:

На тот же срок продлили обязательную самоизоляцию граждан старше 65 лет и лиц с определенными хроническими заболеваниями. И тех и других до 12 июля нужно оставить на удаленке.

Субсидию могут выдавать по первому месту работы на тех, кто встал или встанет на учет в центре занятости после 1 января 2021 г.

Речь идет о разграничении оборудования и недвижимости при расчете налога на имущество организаций.

Об этом сообщается на официальном сайте Правительства РФ.

В список ФНС включает документы, которые похитили из медорганизаций или потеряли медработники.

Изменения в форму СЗВ-М. Автоматическая выдача электронных больничных. Стало легче получить выписку из ЕГРН.

Финляндский пр-кт 4

Приморский пр-кт 7

10:00 - 20:00 Ежедневно

+7(812) 628-02-67

Обратный звонок

Авансовый платёж по УСН - расчёт доходов за 2 квартал 2020 | Образец

Авансовый платёж по УСН - расчёт доходов за 2-й (первый) квартал 2020 года для ИП, ООО, других организаций. Расчёт страховых взносов. Срок уплаты авансового платежа по УСН за 2 квартал 2020 года – не позднее 25 июля 2020 года.

Авансовый платёж по УСН - срок сдачи, уплаты

Когда сдавать расчёт, уплачивать авансовый платеж по УСН "на доходы" за 2-й квартал 2020-года? Как правильно рассчитать авансовый платеж? На какие КБК его уплачивать? Ответы на часто задаваемые вопросы, пошаговая инструкция, образец платежного поручения.

Как расчитать авансовый платёж по УСН за 2-й квартал?

Все авансовые платежи, уплачиваемые в течение 2020 года за отчетный период (за 2-й квартал, полугодие и 9 месяцев) и налог за год (налоговый период) необходимо рассчитывать на основании сведений о доходах, указанных в первом разделе Книги учета доходов и расходов.

Пошаговая инструкция для расчёта суммы авансового платежа по УСН за 2 квартал 2020 года.

Шаг 1-й. Установить суммы, уменьшающие авансовый платёж

Для начала, нужно определить сумму, уменьшающую авансовый платеж по УСН за 2-й квартал 2020 года. В неё включаются платежи, перечисленные в течение всего 2-го квартала , а именно (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ):

Страховые взносы, уплачиваемые за работников (включая лиц, работающих по гражданско-правовым договорам);
Пособия по временной нетрудоспособности, выплаченные за счет организации-работодателя за первые три дня болезни

Для уменьшения авансового платежа по УСН за 2 квартал 2020 года принимайте во внимание только суммы, уплаченные в течение 2 квартала 2020 года. Например, страховые взносы за июнь, уплаченные в июле года, уже не уменьшают авансовый платеж за 2 квартал . Эти взносы вы учтете уже при расчете авансового платежа за 3 квартал . Однако страховые взносы за март , уплаченные в апреле , можно учесть при расчете авансового платежа за 2 квартал .

Шаг 2. Определить максимальную сумму для уменьшения авансового платежа

Для того, чтобы определить максимальную сумму, на которую можно уменьшить авансовый платеж , необходимо применять формулу (п. 1 ст. 346.20, п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

Пример.
Предположим, что за 2 квартал 2020 года организация получала доход в общей сумме 1 450 000 рублей. В таком случае, максимальна сумма, на которую можно уменьшить аванс по УСН составит 43 500 рублей (1 450 000 x 6% / 2).

Шаг 3. Рассчитать авансовый платёж

По итогам 2 квартала 2020 года рассчитайте авансовый платеж по такой формуле (п. п. 3, 3.1, 5 ст. 346.21 НК РФ):

Сумма авансового платежа за 1 квартал 2020= Сумма доходов за 1 квартал ХСтавка налога - Сумма на которую можно уменьшитьавансовый платеж

Приведем пример расчета аванса по «упрощенному» налогу за 2 квартал. Предположим, что доходы за 2 квартал – 1 450 000 руб. В этом же квартале уплачены страховые взносы за декабрь, январь и февраль в сумме 89 000 руб., а также выплачены пособия по больничным за счет работодателя в сумме 17 000 руб.

Сумма, уменьшающая авансовый платеж, – 106 000 руб. (89 000 руб. + 17 000 руб.). Она превышает максимальную сумму, на которую можно уменьшить авансовый платеж, – 43 500 руб. (1 450 000 руб. x 6% / 2). Следовательно, авансовый платеж к уплате за 2 квартал составит 43 500 руб. (1 450 000 руб. x 6% – 43 500 руб.).

Платежное поручение на уплату авансового платежа по УСН (доходы) формируется согласно Положению Банка России от 19 июня 2012 г. № 383-П и с учетом Правил, утвержденных приказом Минфина России от 12 ноября 2013 г. № 107н.

Авансовый платеж нужно вносить на счет в территориальном управлении Казначейства России по реквизитам ИФНС, к которой прикреплена компания по месту ее нахождения. Имеется в виду адресу, по которому организацию зарегистрировали согласно ЕГРЮЛ (п. 2 ст. 54 ГК РФ).

Даже, если у организации есть обособленные подразделения, единый налог и авансовые платежи перечисляйте по реквизитам инспекции, в которой зарегистрировано головное отделение (п. 6 ст. 346.21 НК РФ).
Если же говорить про ИП, то аванс нужно переводить на реквизиты налоговой инспекции по его месту жительства (п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ).

КБК на уплату авансового платежа по УСН

Действуют такие коды для УСН с объектом налогообложения «доходы»:

Читайте также: