Является ли компенсация доходом для физических лиц

Опубликовано: 17.09.2024

Перечень доходов физических лиц, полностью или частично не подлежащих налогообложению НДФЛ, установлен ст. 217 Налогового кодекса и является исчерпывающим. Перечень выплат, не облагаемых страховыми взносами для плательщиков, осуществляющих выплаты в пользу физических лиц, определен ст. 422 НК РФ и также закрыт. Чтобы принять правильное решение облагать или не облагать НДФЛ и страховыми взносами какую-либо выплату, нужно действовать по следующему алгоритму:

Шаг 1

Проверяем, на основании какого нормативного правового акта осуществляется выплата.

В силу норм НК РФ компенсация, порядок ее выплаты, а в некоторых случаях и лимит, должны быть установлена законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления.

Например, выплаты, связанные с исполнением работником трудовых обязанностей, прямо предусмотрены Трудовым кодексом, в том числе:

  • возмещение расходов, связанных со служебной командировкой;
  • компенсация за использование личного имущества;
  • возмещение расходов, связанных с разъездным характером работы;
  • возмещение расходов при переезде на работу в другую местность.

Шаг 2

Смотрим, поименована ли выплата в ст. 217 и ст. 422 НК РФ.

Если выплата не поименована, то неудержание НДФЛ и необложение страховыми взносами грозит доначислением и штрафными санкциями.

Шаг 3

Анализируем разъяснения уполномоченных органов и сложившуюся арбитражную практику.

Бывает, что выплата не упомянута в НК РФ, но имеются многочисленные разъяснения Минфина России или же сложившаяся на основании решений высших судов арбитражная практика. Так, в случае возмещения понесенных расходов вновь принимаемому работнику или действующему работнику на прохождение обязательного медицинского осмотра, по мнению Минфина, у работника нет экономической выгоды и, следовательно, нет облагаемого дохода. Но со страховыми взносами все обстоит иначе. Контролирующие органы придерживаются твердой позиции, что если выплата прямо не предусмотрена в ст. 422 НК РФ и производится с нарушением установленного законодательством порядка, то она подлежит обложению страховыми взносами.

Еще один пример спорной выплаты – компенсация за задержку заработной платы. Обязанность работодателя выплатить проценты при нарушении установленного срока выплаты заработной платы в установлена законодательством. В НК РФ эта выплата также не поименована. На этом основании Минфин России утверждает, что она должна облагаться страховыми взносами в общеустановленном порядке. Вместе с тем, давая разъяснения по налогообложению компенсации за задержку зарплаты НДФЛ, Минфин России признает, что проценты, начисляемые работодателем в пользу работника, являются компенсационной выплатой, предусмотренной законодательством, и не подлежат обложению НДФЛ.

Шаг 4

Выплаты должны носить компенсационный характер.

В тех случаях, когда сама компенсация имеет характер возмещения, расходы должны быть подтверждены документально, а сами документы должны соответствовать законодательству РФ.

Шаг 5

Проверяем ограничения или нормирование суммы компенсации.

Некоторые возмещаемые выплаты, например суточные, могут быть ограничены нормами, установленными законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления. Для целей обложения НДФЛ и взносами верхний предел установлен непосредственно НК РФ.

Но даже когда все условия для освобождения компенсационной выплаты от обложения НДФЛ и взносами, казалось бы, выполнены, могут возникнуть вопросы. Рассмотрим их на примере компенсации командировочных расходов.

Возмещение расходов, связанных со служебными командировками, установлено ТК РФ. Это прежде всего расходы на проезд, проживание и суточные. Перечень расходов не является закрытым, но не упомянутые в нем расходы возмещаются, если они произведены с ведома и разрешения работодателя. При этом положения положения НК РФ содержат более широкий перечень расходов, связанных с командировками и не облагаемыми НДФЛ и страховыми взносами, но при этом он является закрытым. Полностью освобождаются от обложения НДФЛ и страховыми взносами фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы:

  • на проезд до места назначения и обратно;
  • сборы за услуги аэропортов;
  • комиссионные сборы;
  • расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа;
  • расходы по найму жилого помещения;
  • расходы по оплате услуг связи;
  • расходы по получению и регистрации служебного заграничного паспорта, получению виз;
  • расходы, связанные с обменом наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту.

Однако на практике бывают расходы, которые непосредственно связаны с командировкой, но прямо не упомянуты, а некоторые позиции можно рассматривать как открытые. Например, при поездке в командировку на автомобиле все чаще приходится оплачивать проезд по платной дороге. Полагаем, расходы на проезд по платной дороге напрямую связаны с проездом до места назначения и обратно, следовательно, их компенсация не облагается НДФЛ и страховыми взносами так же, как и расходы на ГСМ при надлежащем документальном подтверждении. Во избежание нареканий со стороны контролирующих органов работнику следует согласовать маршрут следования к месту командировки и обратно, в том числе проезд по платной дороге.

Другой пример – штрафы и комиссии за возврат или обмен билетов. В этом случае согласованные с работодателем расходы также не облагаются НДФЛ и взносами (письмо Минфина России от 11 мая 2017 г. № 03-04-06/2847).

При назначении детских пособий учитываются следующие доходы:

Выплаты ФСС

  1. Ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1.5 лет (ФСС)
  2. Пособие по временной нетрудоспособности

Выплаты органов службы занятости населения

  1. Выплаты безработным гражданам на период участия их в общественных и временных работах
  2. Ежемесячное пособие безработным супругам военнослужащих
  3. Материальная помощь и иные выплаты безработным гражданам
  4. Пособие по безработице

Доходы от имущества и различных видов деятельности

  1. Авторское вознаграждение
  2. Доход от избирательных комиссий
  3. Доходы от занятий предпринимательской деятельностью
  4. Доходы от лесопользования
  5. Доходы от реализации и сдачи в аренду имущества
  6. Доходы от реализации плодов и продукции личного подсобного хозяйства
  7. Доходы охотников-любителей
  8. Доходы по акциям и другие доходы от участия в управлении собственностью организации
  9. Наследуемые и подаренные денежные средства
  10. Проценты по банковским вкладам

Заработная плата, стипендия

  1. Выходное пособие при увольнении
  2. Гонорар работников СМИ и искусства
  3. Денежная компенсация за неиспользованный отпуск
  4. Заработная плата
  5. Заработная плата по завершению календарного года
  6. Заработная плата, начисленная преподавателям
  7. Средний заработок, сохраняемый в случаях, предусмотренных трудовым законодательством
  8. Стипендия

Пенсионные выплаты

  1. Дополнительное ежемесячное материальное обеспечение пенсионеров (ДМО)
  2. Ежемесячная денежная выплата (ЕДВ ПФР)
  3. Компенсационная выплата по уходу (ПФР)
  4. Пенсия
  5. Пенсия за выслугу лет
  6. Федеральная социальная доплата (ФСД)

Пособия, компенсации, социальные выплаты ОСЗН

  1. Денежные выплаты, предоставленные в качестве МСП по оплате жилого помещения и коммунальных услуг
  2. Денежные выплаты, предоставленные в качестве МСП по оплате жилого помещения и коммунальных услуг (по начислениям)
  3. Единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности
  4. Ежегодная денежная выплата на детей в возрасте до 6 лет
  5. Ежемесячная денежная выплата (на оплату жилья, отопления, освещения)
  6. Ежемесячная денежная выплата на детей в возрасте от 6 лет
  7. Ежемесячная компенсация по уходу за ребенком до 3 лет
  8. Ежемесячное пособие на обеспечение питанием беременных женщин
  9. Ежемесячное пособие на обеспечение питанием детей в возрасте до 3-х лет
  10. Ежемесячное пособие на обеспечение питанием кормящих женщин
  11. Ежемесячное пособие на ребенка до 16 (18) лет (Не учитывают при назначении 290 руб.)
  12. Ежемесячное пособие на третьего и последующих рожденных детей в возрасте от года до шестнадцати лет
  13. Ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1.5 лет
  14. Ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1.5 лет (ЧАЭС)
  15. Ежемесячное пособие по уходу за ребенком от 1.5 до 3х лет (ЧАЭС)
  16. Ежемесячное пособие при рождении третьего и последующих детей до достижения ребенком возраста трех лет
  17. Компенсации на оплату жилого помещения и коммунальных услуг, выплачиваемые отдельным категориям граждан
  18. Компенсация части родительской платы за содержание ребенка в образовательных учреждениях
  19. Пособие по беременности и родам (для детских)
  20. Субсидия на оплату ЖКУ
  21. Единовременное пособие в случае смерти (гибели) Героя Социалистического Труда или полного кавалера ордена Трудовой Славы, Героя Советского Союза, Героя РФ, полного кавалера ордена Славы
  22. Ежемесячная денежная компенсация расходов на автомобильное топливо из расчета 100 литров высокооктанового бензина в месяц в соответствии с действующими рыночными ценами на топливо
  23. Дополнительное вознаграждение за выслугу лет в зоне радиоактивного загрязнения
  24. Единовременное пособие беременной жене военнослужащего, проходящего военную службу по призыву
  25. Ежемесячное пособие жене военнослужащего, проходящего военную службу по призыву
  26. Ежегодная денежная выплата гражданам, награжденным нагрудным знаком «Почетный донор России» или нагрудным знаком «Почетный донор СССР»
  27. Ежемесячная денежная компенсация в возмещение вреда здоровью военнослужащим, гражданам, призванным на военные сборы, и членам их семей, пенсионное обеспечение которых осуществляется Пенсионным фондом Российской Федерации (142 пост.)
  28. Ежемесячная денежная компенсация в возмещение вреда, причиненного здоровью
  29. Ежемесячная денежная компенсация в зависимости от времени проживания
  30. Ежемесячная денежная компенсация на питание ребенка
  31. Ежемесячная денежная компенсация на приобретение продовольственных товаров
  32. Ежемесячная денежная компенсация работающим и занимающимся предпринимательской деятельностью
  33. Ежемесячная компенсация за потерю кормильца - участника ликвидации последствий аварии
  34. Ежемесячная компенсация на питание с молочной кухни для детей до 3-х лет
  35. Ежемесячное дополнительное пособие зарегистрированным в установленном порядке безработным
  36. Ежемесячное пособие детям военнослужащих и сотрудников некоторых федеральных органов исполнительной власти, погибших (умерших), пропавших без вести при исполнении обязанностей военной службы (служебных обязанностей) (475 пост.)
  37. Оплата дополнительного оплачиваемого отпуска

Прочие доходы

  1. Алименты, получаемые членами семьи
  2. Государственная социальная помощь
  3. Денежное довольствие
  4. Денежные средства иных лиц, направленные на оплату обучения, предоставленные на безвозмездной основе
  5. Денежные средства, выделяемые опекуну на содержание подопечного
  6. Денежные средства, выплачиваемые на содержание ребенка
  7. Денежные эквиваленты полученных членами семьи льгот и социальных гарантий
  8. Дотация на общественное питание
  9. Другие доходы
  10. Единовременное пособие при увольнении с военной службы
  11. Ежемесячная компенсация неработающим женам работников ОВД
  12. Ежемесячное пожизненное содержание судей, вышедших в отставку
  13. Ежемесячные страховые выплаты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
  14. Компенсационные выплаты
  15. Компенсация за исполнение государственных или общественных обязанностей
  16. Компенсация на питание
  17. Материальная помощь, оказываемая работодателями своим работникам
  18. Надбавки и доплаты ко всем видам социальных выплат
  19. Оплата работ по договорам, заключаемым в соответствии с гражданским законодательством РФ
  20. Самостоятельно задекларированные доходы
  21. Социальные выплаты из бюджетов разных уровней

При назначении детских пособий не учитываются следующие виды доходов:


По решению суда застройщик выплатил дольщику неустойку, возмещение морального вреда, возмещение судебных расходов и возмещение реального ущерба.

Минфин в письме № 03-04-05/44154 от 27.06.2018 разъяснил, какие из этих выплат облагаются НДФЛ, а какие – не облагаются.

Неустойка и штраф

В связи с этим сумма неустойки, выплаченная застройщиком участнику долевого строительства в случае нарушения предусмотренного договором срока передачи объекта долевого строительства в соответствии с частью 2 статьи 6 Федерального закона от 30.12.2004 № 214-ФЗ «Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации», и сумма штрафа, выплачиваемая организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя в соответствии с пунктом 6 статьи 13 Закона РФ от 07.02.1992 N 2300-1 «О защите прав потребителей», отвечают признакам экономической выгоды и являются его доходом, подлежащим обложению НДФЛ.

Перечень доходов, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, содержится в статье 217 НК.

Положений, предусматривающих освобождение от налогообложения сумм указанных штрафа и неустойки, выплачиваемых организацией по решению суда, в статье 217 НК не содержится, соответственно, такие доходы подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке.

Моральный вред

В соответствии со статьей 151 ГК, если гражданину причинен моральный вред (физические или нравственные страдания) действиями, нарушающими его личные неимущественные права либо посягающими на принадлежащие гражданину другие нематериальные блага, а также в других случаях, предусмотренных законом, суд может возложить на нарушителя обязанность денежной компенсации указанного вреда.

Таким образом, сумма возмещения морального вреда, выплачиваемая физлицу на основании решения суда в соответствии со статьей 15 Закона РФ от 07.02.1992 N 2300-1 «О защите прав потребителей», не подлежит обложению НДФЛ.

Судебные расходы

Таким образом, доходы в виде сумм возмещения налогоплательщику судебных расходов, произведенного на основании решения суда, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц при соблюдении условий, установленных пунктом 61 статьи 217 НК.

Убытки

К возмещаемому реальному ущербу, причиненному организацией-застройщиком налогоплательщику, относятся, в частности, суммы фактических затрат на наем жилого помещения за период нарушения срока передачи объекта долевого строительства.

Возмещение такого реального ущерба на основании решения суда не образует экономическую выгоду налогоплательщика и, соответственно, не является его доходом.

Удержание НДФЛ

Указанные организации признаются налоговыми агентами и обязаны исполнять обязанности, предусмотренные для налоговых агентов, в частности, статьей 226 НК.

Следует учитывать, что судом в резолютивной части решения может быть указана сумма дохода, подлежащая взысканию в пользу физлица, и сумма, которую необходимо удержать в качестве налога и перечислить в бюджет.

В этом случае в соответствии с пунктом 4 статьи 226 НК налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Если при вынесении решения суды не производят разделения сумм, причитающихся физлицу и подлежащих удержанию с физлица, организация - налоговый агент при выплате физлицу по решению суда дохода, подлежащего обложению НДФЛ, не имеет возможности удержать у налогоплательщика налог с указанного дохода.

При этом налоговый агент обязан в соответствии с пунктом 5 статьи 226 НК в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В соответствии с пунктом 6 статьи 228 НК налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном, в частности, пунктом 5 статьи 226 НК, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

При этом согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 223 НК при получении доходов в денежной форме дата фактического получения налогоплательщиком дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.


Компенсационные выплаты в пользу работников. Виды компенсаций и их налогообложение

В процессе осуществления предпринимательской деятельности коммерсанты несут определенные расходы, в частности, по уплате налогов, сборов и иных обязательных платежей, оплате труда и выплате материальной помощи своим сотрудникам, вознаграждений партнерам и т.д.
В состав расходных обязательств организации включаются компенсационные выплаты, производимые в пользу своих работников, т.е. денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, которые связаны с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных Трудовым кодексом РФ (далее – ТК РФ) и другими федеральными законами (часть 2 ст. 164 ТК РФ).
Существо компенсационных выплат, как его определил Конституционный Суд РФ в Определении от 5.03.04 г. N 76-О, состоит в том, что они призваны возместить налогоплательщикам конкретные затраты, связанные именно с непосредственным выполнением ими своих трудовых обязанностей (т.е. обусловленные реальными расходами, такими как переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов).

Служебные командировки

Названные компенсационные выплаты следует отличать от другого их вида, предусмотренного ст. 129 ТК РФ: выплаты компенсационного и стимулирующего характера, которые являются составной частью заработной платы. Соответственно такие компенсации облагаются НДФЛ на общих основаниях как доход работника. В то же время суммы компенсаций, устанавливаемых работодателями в пользу своих работников на основании п. 3 ст. 217 НК РФ, освобождаются от обложения НДФЛ. К числу таких компенсаций в том числе относятся выплаты в пользу работников при направлении их в командировки – суточные, оплата проживания, проезда и др. Исходя из того, что служебными командировками не признаются только лишь поездки работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или носит разъездной характер, служебными командировками являются поездки работников вне места нахождения их постоянной работы, если эта работа не осуществляется в пути и не связана с поездками.
В соответствии со ст. 167 ТК РФ при направлении работника в служебную командировку ему гарантируется возмещение расходов, связанных с таковой. В качестве компенсации командировочных расходов работодатель выплачивает работникам под отчет соответствующие денежные суммы.


Повышение квалификации работника

Одним из основных видов компенсационных выплат является плата за обучение работника. В соответствии со ст. 196 и 197 ТК РФ по соглашению сторон трудового договора в порядке, предусмотренном трудовым законодательством РФ, локальными актами работодателя, коллективным договором и соглашениями, работодатель осуществляет профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации работников. Согласно п. 3 ст. 217 НК РФ расходы на повышение квалификационного уровня работников не подлежат обложению НДФЛ.
Как указал ФАС Восточно-Сибирского округа в постановлении от 5.11.08 г. N А19-19415/06-20Ф025295/08, если повышение квалификации производится по инициативе работодателя и в производственных целях, то стоимость обучения является компенсационной выплатой по смыслу ст. 164 ТК РФ. Оплата обучения, проводимого по инициативе работодателя, с целью более эффективного выполнения работниками трудовых обязанностей вне зависимости от формы обучения не образует личного дохода работника и не подлежит налогообложению.

Оплата услуг сотовой связи

Использование и содержание личного имущества работника

Возмещение работодателем работнику его затрат, связанных с использованием и содержанием личного имущества последнего, также является компенсационной выплатой.
Нередко налоговая инспекция считает неправомерным включение в налоговую базу по НДФЛ сумм компенсаций за использование личного транспорта работника в служебных целях за пределами лимита, установленного п. 1 постановления Правительства РФ от 8.02.02 г. N 92 «Об установлении норм расходов организаций на выплату компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией»: для мотоциклов – 600 руб., для легковых автомобилей с рабочим объемом двигателя до 2000 * включительно – 1200 руб., свыше – 1500 руб.
Названным подзаконным актом нормирование расходов установлено исключительно для целей исчисления налога на прибыль, что следует из его названия, а для целей исчисления НДФЛ размер компенсации за использование в служебных целях своего личного транспорта работником устанавливается по его соглашению с работодателем (постановление ФАС Северо-Западного округа от 11.01.07 г. N А05-5764/2006-20).

Выплаты материальной помощи

К числу компенсаций, не облагаемых НДФЛ, можно отнести материальную помощь, оказываемую работодателем работникам, а также бывшим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту, в сумме, не превышающей 4000 руб. (абзац 4 п. 28 ст. 217 НК РФ), а также единовременные пособия, выплаченные организацией в соответствии с отраслевым соглашением и коллективным договором работникам, которые получили повреждение здоровья вследствие несчастного случая на производстве или профессионального заболевания, поскольку они являются компенсационными выплатами, осуществляемыми в соответствии с действующим законодательством РФ, и не подлежат налогообложению в соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ (постановление Президиума ВАС РФ от 1.11.11 г. N 6341/11).

Заработная плата и ее индексация

Суммы заработной платы, а также суммы ее индексации, предусмотренные ст. 134 ТК РФ, на основании решения суда взысканные с организации в пользу работника, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
Согласно ст. 236 ТК РФ при нарушении работодателем установленного срока выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и других выплат, причитающихся работнику, работодатель обязан выплатить их с учетом процентов (денежной компенсации) в размере не ниже 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Банка России от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки, начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно.
Таким образом, денежная компенсация, выплачиваемая работодателем при нарушении установленного срока выплаты заработной платы, оплаты отпуска, освобождается от налогообложения на основании п. 3 ст. 217 НК РФ (письма Минфина России от 29.04.13 г. N 03-04-07/14976, ФНС России от 4.06.13 г. N ЕД-4-3/10209 «По вопросу обложения налогом на доходы физических лиц денежной компенсации за нарушение срока выплаты заработной платы»).

Является ли компенсация доходом?

Марина Полухина , Руководитель Департамента методологии и консалтинга, Договор в условных единицах, оплата в рублях: разбираемся в деталях. Налог на прибыль: актуальные вопросы, изменения и разъяснения контролирующих органов гг. Посреднические договоры, их применение в налоговых схемах: как избежать последствий. Посреднические услуги по предоплате: разъяснения ФНС России. Учет расходов по изготовлению и рассылке рекламных каталогов. Новые правила учета выставленных и полученных счетов-фактур. ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Новые льготы за плату жилого помещения и коммунальные услуги

О компенсации коммунальных платежей при УСН

Мы являемся бюджетной организацией, является ли доходом, при расчете налога на прибыль, возмещение коммунальных услуг арендатором и учитывается ли эта сумма в декларации? Расчет нормы ГСМ. Узнайте верный КБК.

О возмещении арендодателю-«упрощенцу» коммунальных услуг и использовании посреднических договоров

Законодателем постановлены категории граждан, что могут претендовать на субсидию :. Конечно, основным критерием здесь выступает уровень дохода граждан. Если на платежки по квартплате уходит большая часть дохода, тогда обращайтесь за субсидией. Естественно, подобная услуга бесплатна, но пакет документов подготовить придется. Но в определенных регионах этот процент установлен меньше. В доход семьи входит не исключительно оплата труда, но стипендия, пенсия, пособие по безработице. Именно поэтому каждый из членов семьи обязан подложить к документам справку о доходах за последние полгода. В итоге все эти справки суммируют и калькулируют, тогда определяют, какой процент тратит семейство на платежи коммунальных услуг и квартплату.

Компенсация коммунальных расходов арендаторам: документооборот и правили исчисления НДС

Минфин РФ в своем письме от Ведомство отмечает, что по нормам статьи В свою очередь, указанная статья не предусматривает исключение из доходов суммы возмещения расходов на оплату коммунальных услуг. Таким образом, возмещение расходов на оплату коммунальных услуг учитывается налогоплательщиками в доходах при исчислении налоговой базы по УСН.

Последовательность взаимоотношений льготника с государством такова: Кому положена ЕДК В Российской Федерации много льготных категорий граждан. Их принято разделять на два уровня: Принадлежность к тому или другому определяется законом, на основании которого назначена льгота. Арендодателю-физлицу возмещаются коммунальные расходы: нужно ли платить НДФЛ 23 НК РФ и учитываемую в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить. При этом в силу положений пп.

Возмещение коммунальных услуг арендатором

Предоставление субсидий на оплату жилого помещения и коммунальных услуг. Купить систему Заказать демоверсию. Подготовлены редакции документа с изменениями, не вступившими в силу. ЖК РФ Статья

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: ЖКХ от А до Я. Льготы на оплату услуг ЖКХ: кому и сколько? (26.09.2013)

Коммунальные платежи – объект налогообложения?

ИП УСН доходы-расходы , имеет в собственности временный павильон и прибор учета тепловой энергии. У ИП заключен договор с энергоснабжающей организацией на потребление тепловой энергии, но к этому прибору подключены и другие павильоны, других собственников. Так как все тепло ИП оплачивает в полном объеме, он будет перевыставлять этим павильонам стоимость этого тепла. Нужен образец договора, на основании которого ИП будет перевыствлять стоимость тепла. И что в такой ситуации будет являться для ИП доходом и какую часть расходов он может списать на затраты?

Ситуация с коммунальными услугами в РФ очень изменчивая. Рост платы за услуги зачастую превышает рост пенсий и зарплат снижая тем самым финансовые возможности граждан. В таких условиях многим стоит пересчитать свои средства и попытаться добиться получения субсидий на оплату ЖКХ.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Пенсионеров лишили компенсации за коммунальные услуги (Вот такая компенсация. )

Описание ситуации:. С одним арендатором заключен агенсткий договор, по которому мы платим за него платежи за электроэнергию электросетевой компании и получаем за это вознаграждение. Является ли доходом коммунальные платежи по простым договорам? И чем отличается по агенсткому договору?

Обратный звонок. Обычно договоры с поставщиками коммунальных услуг заключает собственник помещения. В статье не рассматривается порядок выставления счетов-фактур и исчисления НДС в ситуации, когда арендодатель применяет упрощенную систему налогообложения. По общему правилу собственник имущества несет бремя по его содержанию ст.

НДФЛ с выплат по решению суда

Выплаты, с которых НДФЛ не удерживается


Все присужденные в пользу физических лиц суммы можно разделить на две категории:

те, не облагаются налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) в силу прямого указания в законе, т.к. не признаются доходом;

Следовательно, ключевым является ответ на вопрос является присужденная сумма доходом или нет.

Согласно статье 41 Налогового кодекса РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой ее можно оценить.

Доходы, не подлежащие налогообложению, перечислены в статье 217 НК РФ, т.е. присужденные в пользу физических лиц суммы не признаются доходом и, следовательно, не облагаются НДФЛ в тех случаях, когда они указаны в статье 217 Налогового кодекса РФ. В пункте 3 этой статьи содержится перечень компенсационных выплат, установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, не подлежащих обложению НДФЛ.

В соответствии с пунктом 3 статьи 217 НК не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных законодательством Российской Федерации компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ).

Судебные расходы

Обращение в суд за восстановлением справедливости влечет за собой расходы, которые называются судебными. По правилам, изложенным в статьях 88, 94 ГПК РФ, к судебным расходам могут быть отнесены:

затраты на оплату услуг адвоката (представителя), связанные с рассмотрением дела;

суммы, подлежащие выплате свидетелям, экспертам, специалистам и переводчикам;

расходы на проезд и проживание сторон и третьих лиц, понесенные ими в связи с явкой в суд;

почтовые расходы, понесенные сторонами;

компенсация за фактическую потерю времени;

другие признанные судом необходимыми расходы.

С 01.01.2016 судебные расходы НДФЛ не облагаются на основании пункта 61 статьи 217 НК.

Выплаты в пользу потребителя

Пунктом 3 ст. 217 НК РФ предусмотрено, что не подлежат налогообложению все виды установленных законодательством компенсационных выплат, связанных, с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья. Сумма денежных средств, выплачиваемая на основании судебного решения в возмещение морального вреда, причиненного физическому лицу, является компенсационной выплатой, предусмотренной п. 3 ст. 217 НК РФ, и на этом основании не подлежит обложению НДФЛ.

Также освобождаются от налогообложения:

возмещаемые потребителю в соответствии с Законом о защите прав потребителей суммы реального ущерба, если они возникли в результате исполнения договора, ущемляющего права потребителя;

Выводы

Т.о. к присужденным суммам, которые не облагаются НДФЛ, относятся:

выплаты, перечисленные в пункте 3 статьи 217 НК РФ;

Выплаты, удержание НДФЛ с которых зависит от содержания судебного решения

По общему правилу присужденные по решению суда по трудовому спору суммы подлежат обложению НДФЛ в соответствии с положениями п. 3 ст. 217 НК РФ, т.к. бывший работодатель в этом случае признается налоговым агентом, и на него возлагаются обязанности по исчислению, удержанию и уплате суммы НДФЛ в тех случаях, когда удержание налога возможно.

В самом судебном решении в части присужденных сумм возможны два варианта формулировок:

Можно ли уплаченный за представителя НДФЛ взыскать с проигравшей стороны в числе судебных издержек

Судом рассмотрена ситуация, в которой организация заключила договор на представительство в суде с физическим лицом и уплатила НДФЛ с вознаграждения физического лица по заключенному договору.

Принимая положительное решение по этому вопросу Верховный Суд РФ обосновал свою позицию следующими аргументами:

организация-заказчик по договору возмездного оказания услуг, заключенному с физическим лицом, являясь налоговым агентом, обязана исчислить, удержать и уплатить в бюджет сумму НДФЛ в отношении вознаграждения (дохода), уплаченного привлеченному представителю по данному договору. Таким образом, выплата представителю вознаграждения (дохода) невозможна без осуществления обязательных отчислений в бюджет. При этом произведенные заявителем как налоговым агентом исполнителя обязательные отчисления в бюджет не изменяют правовую природу суммы НДФЛ как части стоимости услуг исполнителя;

договором об оказании юридических услуг предусмотрено, что клиент (организация) выступает налоговым агентом по отношению к исполнителю и перечисляет сумму НДФЛ в налоговый орган по месту регистрации последнего. Данное условие договора позволяет сделать вывод, что организация наряду с выплатой вознаграждения непосредственно исполнителю за оказанные им услуги обязана удержать и перечислить за исполнителя в бюджет НДФЛ с суммы вознаграждения. Это является обоснованием отнесения спорной суммы к судебным издержкам. Кроме того, факт исполнения организацией обязанности налогового агента установлен судами при рассмотрении спора и налоговым органом не оспаривается.

Таким образом, затраты организации в сумме НДФЛ, перечисленного в бюджет, непосредственно связаны с рассмотрением спора в арбитражном суде, относятся к судебным издержкам, перечисленным в ст. 106 АПК РФ, и подлежат возмещению в порядке ст. 110 АПК РФ. Это значит, что организация имеет право взыскать НДФЛ, уплаченный за представителя – физическое лицо, с проигравшей стороны в числе судебных издержек.

Копирование статьи без указания прямой ссылки запрещено. Внесение изменений в статью возможно только с разрешения автора.

Что является доходом для физического лица

По общему правилу доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме (ст. 41 НК РФ).
Но не всякая экономическая выгода будет признана доходом физического лица, а только та, которую можно оценить и определить по правилам гл. 23 НК РФ (ст. 41 НК РФ).
Итак, экономическая выгода признается доходом физического лица, если одновременно соблюдаются три условия:
1) она подлежит получению деньгами или иным имуществом;
2) ее размер можно оценить;
3) она может быть определена по правилам гл. 23 НК РФ.

Например, родители, которые находятся в длительной заграничной командировке, раз в месяц направляют сыну – студенту вуза денежные средства.
Доход сына в виде денежных поступлений от родителей не признается доходом для целей налогообложения, поскольку он получен от операций, связанных с имущественными отношениями между членами семьи. Следовательно, декларировать такой доход и платить с него НДФЛ молодой человек не обязан.

Если же доходы получены указанными физическими лицами в результате заключения между ними договоров гражданско-правового характера или трудовых соглашений, то они признаются доходами и облагаются НДФЛ в общеустановленном порядке (п. 5 ст. 208 НК РФ, Письмо УФНС России по г. Москве от 08.12.2009 N 20-14/4/129846@).

Например, индивидуальный предприниматель И.И. Петров заключил со своей супругой Т.И. Петровой договор возмездного оказания услуг. По условиям договора Т.И. Петрова, юрист по образованию, обязуется осуществить полное юридическое сопровождение сделок, направленных на приобретение И.И. Петровым ряда объектов недвижимости для использования в предпринимательской деятельности. Вознаграждение, полученное Т.И. Петровой по указанному договору, признается ее доходом и облагается НДФЛ в общеустановленном порядке.

Однако из этого правила также есть исключение. Освобождаются от НДФЛ доходы, полученные по заключенному членами семьи и (или) близкими родственниками договору дарения, причем независимо от вида подаренного имущества. Об этом говорится в п. 18.1 ст. 217 НК РФ.

Например, отец подарил дочери квартиру, машину, коллекцию инвестиционных золотых монет. Со стоимости подарков налог уплачивать не нужно.

СИТУАЦИЯ: Возникает ли у физического лица – должника налогооблагаемый доход (сумма долга, проценты, штрафы, пени по договору), если кредитная организация (банк) прощает долг?

СИТУАЦИЯ: Возникает ли объект налогообложения по НДФЛ, если работодатель не удержал у работника, нарушившего на служебной машине ПДД, сумму штрафа?

Читайте также: