Как оплачивается больничный в украине

Опубликовано: 16.09.2024

Больничные листы в Украине перестанут существовать с 2020 года. В Верховной Раде 5 декабря приняли за основу закон № 2275, что вносит изменения в функционирование систему обязательного государственного соцстрахования. В нем предусмотрено, что с 2020 года больничные листы будут оформляться по-новому. Вместо привычного бумажного документа, который украинцы заверяли в медучреждении, а затем предоставляли по месту работу, будет работать электронный реестр листков нетрудоспособности. Но пока этого официально не ввели, данная статья будет полезна людям при получении бумажного больничного листа на работу.

Правила выдачи больничного листа

Для получения пособия по нетрудоспособности необходимо в первый день ухудшения самочувствия вызвать участкового врача. Больничный лист оформляется в поликлинике по месту проживания. Заверенный больничный лист предоставляется отделу кадров, а затем бухгалтерии для начисления оплаты.

В случае лечения в стационаре датой открытия больничного листа считается дата госпитализации. Оформлением и выдачей листка нетрудоспособности занимается лечащий врач стационара или заведующий отделением. Согласно Инструкции о порядке выдачи документов, удостоверяющих временную нетрудоспособность граждан пpаво выдачи больничных листов предоставляется:

Лечащим врачам государственных и коммунальных учреждений здравоохранения;
Лечащим врачам стационаров протезно-ортопедических учреждений системы Министерства труда и социальной политики Украины;
Лечащим врачам туберкулезных санаторно-курортных заведений;
Фельдшерам в местностях, где отсутствует врач, а также на плавающих судах. Список этих фельдшеров утверждается ежегодно органами здравоохранения;
Лечащим врачам учреждений здравоохранения независимо от формы собственности и врачам, которые осуществляют хозяйственную деятельность по медицинской практике как ФЛП (физические лица - предприниматели).

Не имеют права выдачи листков нетрудоспособности:

Врачи станций (отделений) скорой медицинской помощи;
Врачи станций переливания крови;
Врачи учреждений судебно-медицинской экспертизы;
Врачи бальнеогрязелечебных, косметологических и физиотерапевтических больниц и курортных поликлиник;
Врачи домов отдыха;
Врачи туристических баз;
Врачи зубопротезных поликлиник (отделений);
Врачи санитарно-профилактических учреждений;
Лечащие врачи лечебно-профилактических учреждений всех форм собственности при косметологических вмешательствах без медицинских показаний.

На сколько дней дают больничный лист вновь обратившемуся пациенту, зависит от его первичного диагноза. При обращении в поликлинику больничный выдается на срок от 1 до 5 дней, затем может быть продлен еще на 5 по решению врача. Общая длительность больничного листа зависит от состояния больного и врачебных предписаний касательно реабилитации. Максимальный срок непрерывного нахождения на больничном составляет 12 месяцев в случае серьезных травм, сложного послеоперационного периода или при острых заболеваниях, например, туберкулезом.

Основные поправки в расчете больничных листов

В законодательство, регулирующее порядок начисления больничных в Украине были внесены существенные изменения с 2016 года, которые остались и на 2019 год. Новые правила касаются 6 пунктов:

Для выплаты пособий в Украине применяется единый расчет среднедневного заработка, независимо от того, выдан больничный лист по заболеванию либо по беременности и родам.
Для определения среднего заработка применяется расчетный период, равный 12 месяцам, а не 6-ти, как ранее.
Среднедневной заработок рассчитывается, исходя из начисленной за последние 12 месяцев заработной платы или доходов, облагаемых ЕСВ либо страховыми взносами, делением суммарных начислений на общее число календарных дней трудовой занятости в расчетном периоде.
Применяются единые правила расчета оплаты для всего срока болезни, как с 1-го по 5-й, так и с 6-го дня заболевания.
Обозначены 4 уважительные причины, время отсутствия по которым исключается из расчетного периода больничного листа – заболевание, отпуск по беременности и родам, больничные листы по уходу за детьми младше 3-х летнего возраста и отпуск без сохранения оплаты труда.
Лицам, работающим по совместительству, расчет больничных листов в 2019 году в Украине осуществляется, ориентируясь на расчетный период трудоустройства по совместительству (на основном месте работы и на каждом из неосновных).

Оплата больничных листов в 2020 году

Опираясь на установленные законодательством изменения, больничный лист в 2019 году в Украине оплачивается следующим образом. 5 первых дней нетрудоспособности работника оплачиваются за счет предприятия, все последующие – за счет социального фонда. При этом выплачивается процент от усредненного заработка за расчетный период по схеме:

при страховом стаже менее 3 лет – 50% от средней заработной платы;
от 3 до 5 лет – 60%;
от 5 до 8 лет – 70%;
более 8 лет – в размере 100%.

Льготные категории работников вне зависимости от стажа получают 100% от своего усредненного заработка за расчетный период. При расчете суммы декретных выплат величина страхового стажа не учитывается, т.е. оплата также составляет 100% усредненного заработка сотрудницы.

Расчетный период для вычисления размера выплат

Не во всех случаях расчетный период для начислений по больничному листу может составлять 12 и более календарных месяцев. В некоторых ситуациях применяется несколько другая схема для начисления. Больничные листы в 2019 году в Украине рассчитываются и оплачиваются согласно Порядку №1266. В этом документе разъясняются нюансы вычисления расчетного периода и оплаты больничного листа. Варианты длительности расчетного периода могут быть такими:

12 и более календарных месяцев, которые были отработаны до начала заболевания или декретного отпуска;
более 1-го, но менее 12-ти календарных месяцев;
менее месяца;
ни одного дня.

При страховом стаже менее 12 месяцев расчетным периодом считается фактическое число календарных месяцев, полностью проработанных до возникновения страхового случая. При страховом стаже работника на фирме или предприятии менее 1-го месяца за расчетный период берется число дней, фактически проработанных до наступления болезни.

Если до открытия больничного сотрудник фактически не проработал ни одного дня (страховой случай совпал с датой выхода на работу), то расчетный период отсутствует, а за усредненный дневной заработок принимается размер оклада, разделенный на среднее число календарных дней в месяце, равное 30,44.

Из расчетного периода вычитаются дни, не отработанные сотрудником по уважительной причине, то есть больничные, период декретного отпуска либо отпуска без сохранения зарплаты. Праздничные и официально признанные нерабочими дни не вычитаются из расчетного периода.

Оформление и оплата больничных листов по беременности и родам

Согласно законодательству, больничный по беременности и родам в 2019 г. в Украине открывается с наступлением 30-й недели беременности. В этом случае лист нетрудоспособности выдается сроком на 126 дней, 70 из которых – до даты родов и 56 – после них. Помощь по беременности и родам будет выплачиваться в полном размере усредненного заработка и не зависит от длительности страхового стажа женщины.

В расчетный период не включаются:

больничный лист, выданный по заболеванию;
время предыдущего отпуска по беременности и родам;
больничный лист по уходу за детьми, не достигшими 3-летнего возраста (либо 6-летнего возраста по медицинским показаниям).

Подробнее об оформлении и оплате больничного по беременности и родам смотрите здесь.

Как считается размер декретного пособия, если страховой стаж женщины менее 6 месяцев?

Здесь применяются ограничивающие минимальный и максимальный критерии. Минимальный критерий равен минимальной заработной плате, разделенной на среднее количество дней в месяце – 30,44, максимальный – двойной величине минимальной зарплаты, разделенной на 30,44.

Для расчета больничного листа среднедневной заработок определяется согласно фактическим выплатам в расчетном периоде, а затем сравнивается с минимальным и максимальным критериями. Если полученная величина среднедневного заработка:

не выше минимального критерия – в расчете пособия берется за основу величина минимального показателя;
выше минимального, но не достигает максимального критерия – в расчет берется полученная цифра среднедневного заработка;
выше максимального критерия – для расчета берется величина максимального показателя.

Примеры расчета больничных листов

Как оплачивается больничный в Украине по законодательству в 2019 г.? Для наглядности следует разобрать порядок начисления пособия в отдельных случаях. Ниже приведены примеры расчета больничного в Украине при различных показателях страхового стажа.

Пример начисления при страховом стаже более 8 лет

Сотрудник отдела кадров с 9-летним стажем работы на предприятии болел с 18.02.19 г. по 22.02.19 г. Заработная плата за предшествующие 12 месяцев (с февраля по январь) составила 52 тыс. грн. Расчет пособия:

1) 52000 / 365 = 142,47 – среднедневной заработок;

2) 142,47 × 5 = 712,33 грн. – размер выплаты по больничному листу.

Пример начисления при страховом стаже менее 12 месяцев

В коммерческую фирму с 01.03.2019 г. принята новая сотрудница. С 19.10.2019 г. она уходит в декретный отпуск. Суммарная зарплата, начисленная за время работы, составила 25 тыс. грн. Размер декретных выплат будет вычисляться так:

1) 25 000 / 232 = 107,76 – среднедневной заработок. (232 – количество календарных дней, отработанных сотрудницей с 1 марта до 19 октября);

2) 107,76 × 126 = 13 577,76 грн. – размер оплаты больничного листа.

Пример расчета пособия при наличии разовых премий и предыдущих больничных

Сотрудник со стажем работы 10 лет предоставил больничный лист с 15.03.19 г. по 26.03.19 г. Начисленная заработная плата за расчетный период составила 62400 грн., в том числе материальная помощь от предприятия – 2800 грн., пособие по нетрудоспособности за 6 дней болезни в январе – 920 грн.

1) срок больничного листа исключаем из расчетного периода: 366 – 6 = 360 дней;

2) сумму оплаты по больничному листу также вычитаем из начисленных средств: 62400 – 920 = 61480 грн.;

3) 61480 / 360 = 170,78 – среднедневной заработок;

4) оплата больничного за счет работодателя в марте составит 170,78 × 5 = 853,90 грн.;

5) за счет Фонда 170,78 × 7 = 1195,46 грн.

Сумму материальной помощи из подсчета среднедневного заработка исключать не следует.

Налогообложение больничных листов

Суммы, начисленные по больничным листам – это доходы, которые подлежат налогообложению. Какими налогами облагаются больничные, полученные по заболеванию, и декретные выплаты?

Налогообложение больничных в 2019 г. в Украине происходит следующим образом: с суммы больничного с сотрудника удерживается 18% НДФЛ (без каких-либо вычитаний), а предприятие-работодатель с суммы больничного оплачивает 22% ЕСВ.

С 1 августа в Украине могут перекроить порядок предоставления больничных. В Минсоцполитики уже опубликовали соответствующий законопроект, который в случае принятия Радой вступит в силу как раз с началом последнего летнего месяца. Речь идет о внесении изменений в некоторые законодательные акты по части оптимизации функций Фонда соцстрахования (ФССУ, сообщает UBR.

Указанный проект внесет изменения как в порядок оплаты части больничного за счет ФССУ, так и в расчет объема пособия по временной нетрудоспособности. Документ также уточняет сроки для выплат в связи с введением электронных больничных листов.

Что изменится для работника

В первую очередь, законопроект предлагает изменения в размере оплаты дней временной нетрудоспособности и пособия, выплачиваемого в зависимости от страхового стажа:

если стаж составляет до 5 лет, застрахованным лицам (сотрудникам) предлагают выплачивать 50% от средней зарплаты (сегодня – до 3 лет);
при стаже от 5 до 10 лет – 60% средней зарплаты (сейчас – от 3 до 5 лет);
при стаже от 10 до 15 лет – 70% средней з/п (на данный момент, от 5 до 8 лет);
при стаже от 15 до 20 лет – 80% (ранее норма в 80% отсутствовала);
при стаже свыше 20 лет – 100% средней зарплаты (сейчас – при более 8 лет).

При этом случаи, когда оплачивается 100% средней зарплаты, независимо от наличия и размера страхового стажа, менять чиновники не планируют.

Вместе с тем, в правительстве решили пересмотреть случаи, когда больничный не оплачивается вообще. Законопроект предлагает отменить плату сотрудникам за период простоя, кроме случаев, когда временная нетрудоспособность наступила до простоя.

Во-вторых, документ предусматривает отмену выплат, если выводы врачей признают необоснованными. Это должны будут подметить эксперты ФССУ, о чем далее.

Увеличат нагрузку на работодателя

Самое главное изменение, которое законопроект предлагает относительно работодателя, так это – увеличение периода больничного, который оплачивается за его счет, – до 10 дней (сегодня работодатели оплачивают, кроме исключений, пособие до 6 дней, а дальше деньги дает ФССУ).

Правда, в случае одобрения Радой документа, это норма начнет действовать с 1 января 2022 года. Таким образом, работодателям хотят увеличить нагрузку по выплате пособий сотрудникам как во временном, так и в количественном смысле.

Врачей будут перепроверять

В случае одобрения законопроекта в Украине будут функционировать только электронные листы нетрудоспособности. Бумажные больничные останутся в истории. Проверкой их подлинности (обоснованности) будут заниматься эксперты-врачи ФССУ.

Именно последние будут проводить проверки в учреждениях здравоохранения и у врачей, которые осуществляют хозяйственную деятельность по медицинской практике как физлица-предприниматели. Эти эксперты будут иметь доступ ко всем необходимым документам.

Если же врач необоснованно выдаст человеку больничный, то сам будет компенсировать сумму материального обеспечения в установленном Кабмином порядке.

Помимо прочего, в правительстве решили пересмотреть размер выплат на погребение – платить будут два прожиточных минимума на дату смерти (сегодня – чуть более 4,5 тыс. грн). Сегодня такая помощь устанавливается правлением ФССУ, но не может быть ниже прожиточного минимума.

Вынуждены будут решать вопросы неформально

Как говорит эксперт в области трудового права, к.ю.н., доцент Светлана Кожушко, в случае одобрения инициативы по больничным, нужно будет обращать внимание на форму собственности предприятия: если оно государственное, работодатель будет с 99,9% вероятностью придерживаться всех правил и норм.

По ее словам, на частных предприятиях практика нередко расходится с буквой закона. Тем более, если речь идет о дистанционной работе.

Медики не рады

Что любопытно, некоторые врачи смотрят на такую инициативу Кабмина весьма негативно.

При этом врач добавила, что она должна работать в день три часа, но вынуждена принимать больных с 8:00 до 20:00. На данный момент у нее на больничном листе свыше 70 человек. И она жалуется, что у нее попросту нету времени все их вбивать в электронную базу.

Предприниматель за свой счёт оплачивает первые пять дней болезни работникам и исполнителям по договорам ГПХ, за остальные дни платит Фонд соцстраха.

Кому положены больничные

Как работодатель вы обязаны оплатить больничные работникам, которые трудятся у вас по трудовым договорам, и физлицам, с которыми сотрудничаете по договорам ГПХ Договор гражданско-правового характера (ч. 1 ст. 30 ЗУ № 1105).

Оплатить больничный надо, если работник заболел в период работы, даже если это испытательный срок или день увольнения, т. е. вам придётся оплатить больничный, который начался в период работы у вас, за дни до увольнения.

Оплачивают дни болезни, которые подтверждаются листком нетрудоспособности. Выплаты положены, если работник сам заболел или взял больничный по уходу за больным ребёнком, членом семьи, на время карантина, реабилитации и др. (ч. 1 ст. 22 ЗУ № 1105).

Кто оплачивает больничный

Первые пять дней больничного сотруднику оплачивает работодатель (абз. 2 ч. 2 ст. 22 ЗУ № 1105, постановление КМУ № 440). Это касается и физлиц, с которыми работаете по договорам ГПХ. Если не заплатите, штраф за это — 10 минзарплат, 41730 грн в 2019 году

Период с шестого дня до даты закрытия больничного или до установления инвалидности медико-социальной экспертной комиссией (МСЭК) оплачивает Фонд соцстраха.

Фонд оплачивает с первого дня больничные по уходу за ребёнком до 14 лет, на время санаторно-курортного лечения и т. п. (ст. 22 ЗУ № 1105).

Штрафы у ФЛП: книга учёта, РРО, сотрудники, лицензии

Работник принёс два больничных листка

Бывает, работник приносит сразу два больничных листка:

по одной и той же болезни, второй больничный является продолжением первого. Например, сотрудник вышел с больничного, проработал полдня и опять заболел. Считается, что нетрудоспособность не прерывается, и вы оплачиваете первые пять дней болезни;
по разным заболеваниям, когда первый день нетрудоспособности по другому заболеванию считается началом нового страхового случая, если совпал с последним днём болезни по первому больничному (письмо ФСС по ВПТ от 07.06.16 г. № 5.2-32-924). Как работодатель вы оплачиваете пять дней по первому больничному и пять дней по второму.

Страховой стаж и размер больничных

Размер больничных зависит от страхового стажа работника. А страховой стаж — это период, когда за работника уплачивали ЕСВ Единый социальный взнос — работодатель или сам работник, как ФЛП Физическое лицо — предприниматель . Оплачивают больничный в таком размере:

50% средней зарплаты — при стаже до 3 лет;
60% средней зарплаты — 3–5 лет;
70% средней зарплаты — 5–8 лет;
100% средней зарплаты — если стаж больше 8 лет.

Ещё 100% средней зарплаты также выплачивают:
— работникам-чернобыльцам 1–4 категорий;
— родителям, которые ухаживают за больным ребёнком до 14 лет, пострадавшим от Чернобыльской катастрофы);
— ветеранам войны, донорам и др. (ст. 24 ЗУ № 1105).

Но в этих случаях просите, чтобы работник предоставил необходимые удостоверения или другие документы, они вам понадобятся на случай проверки (п. 5 ч. 1 ст. 24, ч. 2 ст. 31 ЗУ № 1105).

Как узнать стаж

Чтобы узнать страховой стаж, нужно подать запрос в Пенсионный фонд, вам выдадут справку по форме к приложение 9 к Порядку № 10-1 или по форме ОК-7, данные в ней будут с 2011 года, с фактическими суммами, с которых уплачивался ЕСВ (в пределах максимальной величины), и страховой стаж.

Информацию из Реестра застрахованных лиц может получить как сам работник, так и работодатель. Обратиться надо в территориальное отделение ПФ с паспортом, налоговым номером и свидетельством застрахованного лица.

Как посчитать больничные

Больничные, которые платит работодатель и Фонд, считают по одному принципу.

Сначала надо посчитать среднюю зарплату согласно Порядку № 1266 и размер дневной выплаты, которая зависит от стажа.

Первое, что надо сделать, — выяснить расчётный период для определения средней зарплаты .

Сотрудник проработал больше года. В расчёт берёте 12 календарных месяцев, считаете от месяца, который предшествовал месяцу болезни, с 1-го по 1-е число (п. 25 Порядка № 1266).

Например, работник заболел в феврале 2019 г., а работает у вас с марта 2017-го, в расчётный период вы берёте месяцы с февраля 2018-го по январь 2019 г.

Проработал меньше 12 календарных месяцев. В расчётный период попадают фактически отработанные календарные месяцы с 1-го по 1-е число. Трудовой договор заключили с работником 14 июня 2018-го, а заболел он в феврале 2019-го, в расчётный период попадёт семь месяцев — с июля по январь.

Проработал меньше календарного месяца. Для расчёта берём только фактически отработанное время (календарные дни) перед наступлением страхового случая.

Теперь надо посчитать календарные дни в расчётном периоде . Праздничные и выходные дни не исключайте (письмо ФСС по ВПТ от 25.08.15 г. № 5.2-32-1375). И исключаете дни, когда сотрудник не работал по таким причинам (п. 3 Порядка № 1266):

болезнь, подтверждение — больничный;
декретный отпуск;
отпуск по уходу за ребёнком до 3 лет (до 6и лет по медзаключению);
отпуск без сохранения зарплаты;
период мобилизации.

Вот пример: сотрудник принят на работу 9 января 2019 г., с 5 февраля заболел и принёс больничный. Расчётный период меньше месяца — нет полного месяца с 1-го по 1-е число, расчёт проводят за фактически отработанное время — 27 календарных дней.

Следующий шаг — посчитать совокупный заработок за расчётный период . Это всё выплаты работнику, на которые начислен ЕСВ Единый социальный взнос : зарплата, отпускные и другие выплаты, которые показывали в отчёте по форме Д4. Больничные и декретные не включают.

Суммы для расчёта берите до удержания из них НДФЛ Налог на доходы физических лиц и военного сбора.

Если в расчётном периоде у работника по уважительным причинам не было заработка или он заболел в первый же день работы, среднюю зарплату рассчитывают из оклада, который действовал на день наступления страхового случая (п. 28 Порядка № 1266).

Теперь надо посчитать среднедневную зарплату : совокупный заработок за расчётный период разделить на количество календарных дней в расчётном периоде (п. 3 Порядка № 1266).

Работник проработал у предпринимателя больше года с окладом 6 тыс. грн в месяц. Два раза ему начисляли премию по 1,2 тыс. грн. Расчётный период 12 месяцев, количество календарных дней 365. Совокупный заработок 74,4 тыс. грн (6 тыс. грн × 12 + 1,2 тыс. грн × 2). Среднедневная зарплата: 74,4 тыс. грн : 365 к. д. = 203,84 грн.

Если считаете исходя из должностного оклада или минзарплаты, среднедневная заработная плата за один календарный день определяется так: должностной оклад / минимальную зарплату делим на среднемесячное количество календарных дней — 30,44 (п. 5 Порядка № 1266).

Работник принят на работу 11 февраля с окладом 5 тыс. грн, а 12 февраля заболел, через 10 дней принес больничный. Зарплаты пока не было, поэтому совокупный заработок рассчитывают из оклада: 5 тыс. грн : 30,44 = 164,26 грн.

Теперь надо вычислить размер дневной выплаты , которая зависит от стажа.

Среднедневная зарплата работника 203,84 грн. Страховой стаж 4 года, а значит он может рассчитывать на компенсацию больничных в размере 60% средней зарплаты. Размер дневной выплаты: 203,84 грн × 60% = 122,30 грн.

Наконец-то определяем сумму больничных — дневную выплату умножаем на количество дней больничного.

Дневная выплата — 122,30 грн. По больничному листку работник болел 5 дней. Размер больничных: 122,30 грн. × 5 к. д. = 611,50 грн.

Ограничение по сумме больничного

Есть такое требование: больничные в расчёте на месяц не должны превышать максимальную сумму базы начисления ЕСВ (ч. 2 ст. 24 ЗУ № 1105). Это 62595 грн в 2019 году.

Максимальный размер среднедневной зарплаты, которая используется в расчёте, — 2056,34 грн. Больше этой суммы начислять нельзя. Как посчитали: максимальный размер дохода для начисления ЕСВ разделили на среднемесячное количество календарных дней — 30, 44 (п. 4 Порядка № 1266). 62595 грн : 30,44 = 2056,34 грн.

Если у работника среднедневная зарплата больше, для расчёта всё равно берёте 2056,34 грн.

Страховой стаж за последние 12 месяцев меньше 6 месяцев, для таких работников верхняя граница рассчитывается из минзарплаты, которая действовала на момент наступления страхового случая.

В 2019 году эта сумма 137,09 грн = 4173 грн : 30,44. Больше для расчёта при таком стаже брать нельзя.

Проверяйте страховой стаж по справкам ПФУ.

Как получить больничный от Фонда

Для получения больничных открывают специальный счёт для выплат от Фонда соцстраха — 2604. Зарплатный счёт сотрудника или ваш счёт ФЛП не используют. Если выплачиваете работнику зарплату из кассы наличными, счёт для больничных всё равно надо открыть, наличными Фонд деньги не перечисляет.

В территориальное отделение Фонда соцстраха вы подаёте:

Заявление-расчёт. На всякий случай возьмите с собой выписку из банка об открытии спецсчёта.
Копию заполненного больничного листа, обязательно оставьте копию и у себя. Фонд может проверить, по назначению ли вы использовали деньги на выплату пособия, больничный как раз это подтверждает.

Эти документы можно подать в бумажном виде лично, в Фонде говорят, что принимают и в электронном виде, но надо заключить с ФСС договор о признании ЭЦП и найти сервис, через который можно подать эти документы.

Заявление-расчёт на больничные

В бумажном виде готовится в двух экземплярах, один из которых хранится у вас, а второй подаёте в Фонд.

На лицевой стороне заявления-расчёта предприниматель пишет свои ФИО, налоговый адрес, РНУКПН, номер спецсчёта, который открыли для получения больничных, и банк.

В таблице указываете количество календарных дней больничного, которые оплачиваются за счёт Фонда, сумму больничных в гривнах с копейками, которую должен выплатить Фонд.
В графе «Примітки» поставьте отметку напротив «Додаток 1.1». Переносят в строку 7 «Всього» общую сумму больничных.

В Приложении 1.1 укажите данные по работнику, его ФИО, номер страхового свидетельства (ИНН) или серию и номер паспорта, если налогового номера нет.

В графе 6 указывают код «1», если для работника это основное место работы, и «2» — если совместительство.

В графе 9 указывают «1», если больничный листок первичный, и «2» — если это продолжение.

«1», если это общее заболевание;
«3» — заболевания вследствие аварии на ЧАЭС;
«5» — непроизводственные травмы;
«6» — контакт с больными инфекционными заболеваниями и бактерионосительство;
«7» — санаторно-курортное лечение;
«9» — ортопедическое протезирование;
«10» — больничный по уходу за ребёнком или больным членом семьи.

Графы 11–12 — период больничного.

13–14 — количество дней, которые оплачиваются: всего, в том числе и за счёт работодателя-ФЛП и за счёт Фонда отдельно. А в графах 15–16 — сумму больничного с копейками: всего и от Фонда отдельно.

Гр. 17–19 — заполняют, если больничный оплачивают чернобыльцу.

В гр. 21–22 указывают полные месяцы страхового стажа — всего и за последние 12 месяцев до начала больничного.

Вы как работодатель несёте ответственность за достоверность данных в расчёте.

У Фонда на проверку информации в заявлении-расчёте есть 10 дней, если всё заполнили без ошибок, больничные для работника перечислят на спецсчёт.

Ещё Фонд может прислать вам письменный запрос на уточнение данных в расчёте, а если найдёт явные ошибки, и вовсе вернёт его. Расчёт можно подать повторно.

Когда выплачивать больничные

Больничные от Фонда и за пять дней, которые оплачивает работодатель, выплачиваются в ближайший срок, установленный для выплаты зарплаты или аванса .

Отчитаться в Фонд

В течение месяца после получения больничных в Фонд соцстраха надо подать уведомление о том, что деньги от Фонда потратили по назначению — выплатили работнику. Форма уведомления — в приложении 2 к Порядку № 12.

А вот если в течение трёх месяцев уведомление не подать, ФСС проведёт проверку того, как использовали средства Фонда.

Кто может проверить деятельность предпринимателя

Налогообложение больничных

Больничные облагаются 18% НДФЛ Налог на доходы физических лиц и 1,5% военного сбора (пп. 164.2.1 НКУ). Это и больничные за первые пять дней болезни, которые выплачиваете вы как работодатель, и сумма, которую получили от Фонда.

В форме № 1ДФ больничные отражаются с признаком дохода «101».

Расчёт № 1ДФ: когда подавать и как заполнить

Ещё на всю сумму больничных за счёт работодателя и за счёт Фонда начисляется 22% ЕСВ Единый социальный взнос или 8,41%, если работник — инвалид (ст. 7 ЗУ № 2464-VI).

В отчёте по ЕСВ по форме Д4 пособие по болезни отражают за месяц, в котором работник принёс больничный лист и по нему проведено начисление. Отражают суммы в таблицах 1 и 6 отчёта.

Этот сборник освещает все важные аспекты оплаты больничных листов работникам.

Содержание сборника "Больничные - 2021":

12. Отдельные случаи больничных:

13. Важные показатели:

01. Виды пособия пo временной нетрудоспособности

В ст. 22 Закону о соцстрахе определены условия предоставления пособия пoвременной нетрудоспособности и длительность его оплаты.

Поcобие по временной нетрудоспособности пpедоставляется застрахованному лицу в фoрме материального обеспечения, кoторое полностью или частично кoмпенсирует потерю заработной платы (дoхода) в cлучае наступления у нeго одного из страховых cлучаев:

01) временной нетрудоспособности в pезультате заболевания или травмы, нe cвязaнной с несчастным случаем нa производстве;

02) необходимости ухода зa больным ребенком;

03) необходимости ухода зa больным членом семьи;

04) уходу зa ребенком в вoзрасте до трех лeт или ребенком-инвалидом в вoзрасте дo 18 лет в cлучае болезни матери или дpугого лица, которое присматривает зa этим ребенком;

05) карантина, наложенного оpганами санитарно эпидемиологической службы;

06) временного перевода застрахованного лицa в сoответствии с медицинским заключением нa более легкую, нижеоплачиваемую работу;

07) протезирование c помещением в стационар пpотезно-ортопедического предприятия;

08) пребывание в реабилитационных oтделениях санаторно-курортного заведения пoсле перенесенных заболеваний и тpавм.

Дополнительно: Оплата больничных: Виды социальных выплат.

Период нетрудоспособности, кoторый подлежит оплате, зависит от вида помощи, кoторая подлежит выплате в сoответствии с Законом.

Тaблица 01. Периоды, зa которые предоставляется пособие пo временной нетрудоспособности

Вид пособия пo временной нетрудоспособности

Период, oплачиваемый зa счет Фонда соцстраха

в рeзультате заболевания или травмы, нe связанной c несчастным случаем нa производстве и прoфессиональным заболеванием

c шeстого дня нетрудоспособности дo возобновления работоспособности или дo установления МСЭК инвалидности

в рeзультате заболевания или травмы, нe связанной c несчастным случаем нa производстве, застрахованным инвалидам, кoторые работают нa предприятиях и в оpганизациях обществ УТОГ и УTОС

с первого дня нeтрудоспособности за вeсь период дo возобновления работоспособности независимо oт освобождения застрахованного лицa в период потери работоспособности

в результате заболевания или тpавмы, не связанной с неcчастным случаем на производстве, зaстрахованным лицам, которые работают нa сезонных и временных рaботах

с шeстого дня нетрудоспособности дo возобновления работоспособности или дo установления МСЭК инвалидности, нo не более чем зa 75 календарных дней в тeчение календарного гoда

по уходу зa больным ребенком в вoзрасте до 14 лeт

с пeрвого дня нетрудоспособности зa период, в течение кoторого ребенок пo заключению врача нуждается в yходе, но не более чeм за 14 календарных днeй

по уходу за бoльным ребенком в возрасте дo 14 лет, если oн нуждается в стационарном лечении

c пeрвого дня нетрудоспособности за вcе время ее пребывания в cтационаре вместе c больным ребенком

по уходу за бoльным ребенком в возрасте дo 14 лет, застрахованным лицам, кoторые работают нa сезонных и временных работах

c пeрвого дня нетрудоспособности зa период, в течение кoторого ребенок пo заключению вpача нуждается в уходе, нo не более чем зa 75 календарных дней в тeчение календарного года

пo уходу зa больным членом семьи (кpоме ухода за больным pебенком в возрасте до 14 лeт)

с первого дня нeтрудоспособности, но не более чeм за 3 кaлендарных дня, a в исключительных cлучаях, c учетом тяжести болезни члeна семьи и бытовых обстоятельств, — нe более чем за 7 кaлендарных дней

в слyчае заболевания матери или дpугого лица, которое фактически oсуществляет уход за ребенком вoзрастом до трех лет или рeбенком-инвалидом в возрасте дo 18 лет

с пeрвого дня нетрудоспособности за вeсь период заболевания

в случае oсуществления протезирования по медицинским пoказаниям в стационаре протезно-ортопедического предприятия

c пeрвого дня нетрудоспособности за вeсь период пребывания в этoм предприятии c учетом времени нa проезд к протезно-оpтопедическому предприятию и назад

лицу, которое направляется нa лечение в реабилитационное oтделение санаторно-курортного заведения пoсле пeренесенных заболеваний и травм нeпосредственно из стационара лечебного заведения

зa все время пребывания в сaнаторно-курортном заведении (c учетом времени нa проезд к санаторно- куpортного заведения и в обpатном направлении)

лицу, кoторое воспитывает ребенка-инвалида вoзрастом до 18 лет, в cлучае санаторно-курортного лечения pебенка-инвалида при нaличии медицинского вывода о нeобходимости постороннего ухода зa ним

за вeсь период санаторно-курортного лeчения ребенка-инвалида (c учетом вpемени на проезд к санаторно-кyрортному заведению и в oбратном направлении)

в cлучае временного перевода застрахованного лицa в сoответствии с медицинским выводом нa более легкую, нижеоплачиваемую рaботу

с первого дня нeтрудоспособности за время тaкой работы, но не бoлее чем за два месяца

02. Алгоритм начисления и выплаты больничных

01) Работник подает работодателю больничный лист и дpугие документы, необходимые, чтобы начислить больничные;

02) Комиссия (или уполномоченный) пo социальному страхованию нa предприятии принимает решение o нaзначении помощи застрахованному лицу;

03) Работодатель начисляет сумму больничных;

04) Работодатель обращается в исполнительную дирекцию ФСС пo нетрудоспособности с Заявкой-расчетом;

05) После поступления нa специальный счет cуммы больничных работодатель выплачивает cредства работнику.

Дальше рассмотрим подробнее перечисленные 5 действий.

Дополнительно: подробное видео Оплата больничных в Украине oт А до Я

02.1. Подача работником больничного листа

Согласно части первой cт. 31 Закон о соцстраховании основанием для нaзначения пособия по временной неработоспособности, пo беременности и родам являeтся выданный в уcтановленном порядке больничное письмо, а в cлучае болезни работника-совместителя — кoпия больничного листа, заверенная пoдписью руководителя и печатью пo основному месту работы.

Kак подается этот документ раскрыто на страницах Кто выдает больничный лист и Документы для больничного .

Нaчиная c 01.01.2015 cогласно части пятой cт. 32 Закона о соцстрахе установленный срок обращения застрахованных лиц пo назначению матобеспечения:

не позднее 12 кaлендарных месяцев cо дня возобновления работоспособности, установления инвалидности, окoнчания отпуска в cвязи c беременностью и родами, смерти зaстрахованного лица или члена cемьи, который находился на eго иждивении.

То есть ограничение срока касается не даты нaступления страхового случая, а даты окончания больничного листа.

Дополнительно: Проверки по труду

02.2. Решение комиссии о выплате больничных

Эта тема уже рассмотрена подробнее на странице Решение комиссии о выплате больничных .

02.3. Начисление больничных

Как начисляются больничные рассмотрено на странице Расчет больничных с примерами вычисления страхового стажа, средней зарплаты, расчетного периода и применения ограничений, действующих относительно больничных.

Используйте Калькулятор расчета больничного онлайн >> (где можете не только рассчитать больничные, но и распечатать этот расчет со всеми реквизитами первичного документа) плюс Калькулятор расчета декретных >>.

Дополнительно смотрите сборник Расчет отпускных (тоже с калькулятором онлайн и примерами).

02.4. Подача заявки-расчета

Если временная нетрудоспособность работника длилась больше 5 календарных дней, то для получения помощи зa счет ФСС пo нетрудоспособности работодатель должен подать в исполнительную дирекцию Фонда заявку-расчет, форма которой утверждена Порядком № 26). Она подается в двух экземплярах, oдин из которых вмeсте c предоставленными застрахованными лицaми документами, на основании кoторых назначается материальное oбеспечение, хранится у страхователя, a втoрой подается в рабочий оpган Фонда.

Подробнее: Заявка-расчет >> (с примером заполнения).

02.5. Выплата средств застрахованному лицу

Сoгласно части первой cт.34 Закона о соцстрахе и п. 8 Пoрядка № 26 рабочие oрганы Фонда осуществляют финансирование cтрахователей в течение десяти pабочих дней после пoступления заявки-расчета.

Надлежащая сумма больничных поступает от ФСС пo нетрудоспособности нa отдельный текущий счет, oткрытый работодателем в банке исключительно для зачисления страховых средств (согласно части второй cт. 34 Закона о соцстрахе).

Средства с этого счета страхователь может использовать лишь для предоставления материального обеспечения и социальных услуг застрахованным лицам. Но часть этих средств должна быть удержана: имеется в виду НДФЛ и военный сбор, потому что налоговый агент нeсет ответственность за их своевременную уплату.

02.6. Уведомление о выплате cредств застрахованным лицам

Страхователи обязаны начиная с 01.10.18 уведомлять Фонд соцстрахования после проведения выплат (в течение месяца с даты проведения выплат).

Форма увeдомления приведена в Приложении N2 к Порядку № 12.

В уведомлении указываются данные листка нетрудоспособности по каждому застрахованному лицу, дату выплаты и сумму выплaченных за счет ФСС средств.

О заполнении и частных случаях подачи читайте на странице Уведомление о выплате средств >>.

Если в течение 3 месяцев cо дня получения очередной суммы финансирования от ФСС cтрахователь не направляет уведомление Фонду, ФСС проводит проверку целевого использования страхователем средств ФСС.

Смотрите страницу с примером: Пример заполнения Уведомления о выплате средств в ФСС >>.

В случае болезни каждый работник имеет право на оплату больничного на основании листка нетрудоспособности. Расчет такой оплаты проводят исходя из средней зарплаты по правилам Порядка № 1266, который вследствие кардинальных изменений был изложен в новой редакции в июле 2015 года.

Общий алгоритм расчета как для оплаты первых пяти дней нетрудоспособности за счет работодателя, так и пособия по временной нетрудоспособности от Фонда соцстрахования по временной утрате трудоспособности одинаков. С 04.07.2016 г. расчет проводят за календарные дни болезни. Для этого сумму дневной выплаты, размер которой устанавливается в процентах среднедневной заработной платы (дохода, денежного обеспечения) в зависимости от страхового стажа, умножаем на количество календарных дней, подлежащих оплате.

Процент оплаты больничных зависит от страхового стажа и составляет:

• 50 % среднего заработка – застрахованным лицам, страховой стаж которых до 3 лет;

• 60 % среднего заработка – застрахованным лицам, страховой стаж которых от 3 до 5 лет;

• 70 % среднего заработка – застрахованным лицам, страховой стаж которых от 5 до 8 лет;

• 100 % среднего заработка – застрахованным лицам, страховой стаж которых более 8 лет (ст. 24 Закона № 1105).

Базовый показатель для исчисления больничных – среднедневной заработок. Алгоритм его расчета следующий.

1. Определяем расчетный период.

Согласно новой редакции Порядка № 1266 расчетным периодом, за который исчисляется средняя заработная плата, является 12 календарных месяцев пребывания в трудовых отношениях (с 1-го по 1-е число) по последнему основному месту работы застрахованного лица, предшествующих месяцу, в котором наступил страховой случай, то есть работник заболел (п. 25 Порядка № 1266).

• если застрахованное лицо состояло в трудовых отношениях меньше 12 календарных месяцев по последнему основному месту работы, расчетный период определяется за фактически отработанные календарные месяцы (с 1-го по 1-е число) (п. 26 Порядка № 1266);

• когда застрахованное лицо состояло в трудовых отношениях меньше чем календарный месяц по последнему основному месту работы, расчетный период определяется за фактически отработанное время (календарные дни) перед наступлением страхового случая (п. 27 Порядка № 1266).

Месяц, в котором работник был принят на работу с первого рабочего дня, но не с первого календарного числа, не принимает участие в расчете выплат.

Месяцы расчетного периода (с 1-го по 1-е число), в которых застрахованное лицо не работало по уважительным причинам, исключаются из расчетного периода (п. 3 Порядка № 1266).

К уважительным причинам относятся:

• отпуск по беременности и родам;

• отпуск по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста и шестилетнего возраста по медицинскому заключению, отпуск без сохранения заработной платы;

• отпуска без сохранения заработной платы, предоставленные в соответствии со ст. ст. 25, 26 Закона № 504 (см. письмо ФСС по ВУТ от 20.08.2015 г. № 5.2-32-1359).

По мнению Минсоцполитики, изложенному в письме от 31.07.2015 г. № 445/18/99-15, период военной службы работника по призыву во время мобилизации на особый период можно считать периодом, неотработанным по уважительной причине. Поэтому, если некоторые месяцы и дни расчетного периода застрахованное лицо не работало по указанной уважительной причине, то специалисты Минсоцполитики предлагают исключать их из расчетного периода и осуществлять расчет средней заработной платы за отработанные месяцы и дни расчетного периода.

2. Определяем количество календарных дней в расчетном периоде.

После определения расчетного периода подсчитываем количество календарных дней за месяцы расчетного периода.

3. Определяем совокупный заработок за расчетный период.

О всех нюансах определения совокупного дохода для расчета больничных читайте в статье "Совокупный доход для определения больничных: учитываем нюансы" издания БУХГАЛТЕР&ЗАКОН (№ 24 за 2016 год).

4. Определяем среднедневной заработок.

Среднедневная заработная плата исчисляется путем деления начисленной за расчетный период (12 календарных месяцев) заработной платы, на которую начислен ЕСВ, на количество календарных дней пребывания в трудовых отношениях в расчетном периоде, определенное согласно п. 2 алгоритма (п. 3 Порядка № 1266).

Если расчет осуществляется из расчета тарифной ставки (должностного оклада) или размера минзарплаты, среднедневная заработная плата за один календарный день определяется путем деления тарифной ставки (должностного оклада), минимальной заработной платы на среднемесячное количество календарных дней (30,44) (п. 5 Порядка № 1266).

Если демобилизованный работник в расчетном периоде не имеет отработанного времени, то среднедневной заработок рассчитывают из тарифной ставки (должностного оклада) или минимальной зарплаты на день наступления страхового случая, если тарифная ставка (должностной оклад) не устанавливались. В противном случае расчеты проводятся из фактических выплат за расчетный период.

5. Рассчитываем размер дневной выплаты.

Для этого среднедневную зарплату умножаем на процент страхового стажа (в соответствии со ст. 24 Закону № 1105).

6. Сравниваем сумму среднедневного заработка с максимальной и минимальной среднедневной выплатой.

Сумма больничного в расчете на месяц не должна превышать размер максимальной величины базы начисления единого взноса (п. 2 Порядка № 1266).

Максимальная величина базы начисления единого взноса в расчете на один календарный день исчисляется путем деления установленного ее размера в последнем месяце расчетного периода на среднемесячное количество календарных дней (30,44) (п. 4 Порядка № 1266). В п. 4 разд. ІІІ Приказа № 1022 также приводится, как применять максимальное ограничение размера заработка и максимальный размер среднедневной зарплаты.

Напомним: максимальная величина базы начисления единого взноса в 2016 году составляет: с 01.01.2016 г. по 30.04.2016 г. – 34450,00 грн, с 01.05.2016 г. по 30.11.2016 г. – 36250,00 грн, с 01.12.2016 г. по 31.12.2016 г. – 38750,00 грн.

Если сумма среднедневной зарплаты не превышает максимальную, то сумма дневной выплаты умножается на количество дней, подлежащих оплате. Но если сумма среднедневной заработной платы превышает максимальную, то сумма выплаты (рассчитанная исходя из максимальной величины базы начисления ЕСВ) умножается на количество дней, подлежащих оплате (см. Письмо № 529). Соответственно, уменьшается общая сумма страховой выплаты.

В п. 29 Порядка № 1266 также указывается, когда необходимо ограничить среднедневной заработок минимальной величиной. Так, если в течение 12 месяцев перед наступлением страхового случая по данным Государственного реестра общеобязательного государственного социального страхования страховой стаж работника составлял менее 6 месяцев, средняя заработная плата для расчета больничных определяется исходя из начисленной заработной платы, с которой уплачивается ЕСВ, но в расчете на месяц не выше размера минимальной заработной платы, установленного законом в месяце наступления страхового случая.

Итак, по мнению Минсоцполитики, изложенному в Письме № 529, пособие по временной нетрудоспособности в таком случае необходимо рассчитывать в следующей последовательности:

1) рассчитывается среднедневная заработная плата исходя из фактических выплат;

2) рассчитывается сумма дневной выплаты (среднедневная заработная плата умножается на процент страхового стажа);

3) сравнивается сумма дневной выплаты с выплатой, рассчитанной с минимальной заработной платы;

4) если сумма дневной выплаты не превышает минимальную выплату, эта сумма умножается на количество дней, подлежащих оплате;

5) если сумма дневной выплаты превышает минимальную выплату, то сумма выплаты рассчитывается исходя из минимальной выплаты без дополнительного учета процента страхового стажа.

7. Исчисляем сумму больничных.

Для этого сумму дневной выплаты (в процентах среднедневной заработной платы) умножаем на количество календарных дней, подлежащих оплате, если сумма дневной выплаты не превышает максимальную величину базы начисления ЕСВ и больше минимальной величины (минимальной зарплаты), если в течение 12 месяцев перед наступлением страхового случая страховой стаж работника составлял менее 6 месяцев. В противном случае для расчета применяем максимальную и минимальную величину.

Если же на момент наступления страхового случая застрахованное лицо работает по совместительству, исчисление средней заработной платы осуществляется страхователями отдельно по основному месту работы и по совместительству. Расчетный период в таком случае определяется по каждому месту работы отдельно (п. 30 Порядка № 1266).

В таком случае суммарная заработная плата, с которой рассчитываются выплаты, по месяцам расчетного периода по основному месту работы и по месту (местам) работы по совместительству не может превышать размер максимальной величины базы начисления единого взноса.

Работник принят на работу на предприятие 4 марта 2016 г. с должностным окладом 5000,00 грн. Общий стаж работы – 4 года, но перед последним местом работы он не работал около года. Работник болел с 08 по 16 июня 2016 г.

В этом случае страховой стаж в течение последних 12 месяцев перед наступлением страхового случая составляет меньше 6 месяцев.

Итак, придерживаясь алгоритма расчета:

1. Определяем расчетный период, который в данном случае составляет апрель – май 2016 г.

2. Подсчитываем количество календарных дней в расчетном периоде:

30 + 31 = 61 к. дн.

3. Определяем совокупный заработок в расчетном периоде:

5000 грн х 2 = 10000 грн.

4. Исчисляем среднедневную зарплату:

10000 грн / 61 к. дн. = 163,93 грн.

5. Рассчитываем размер дневной выплаты (процент страхового стажа 60 %):

163,93 грн х 60 % = 98,36 грн.

6. Сравниваем с максимальным и минимальным ограничением:

Максимальная величина – 1190,88 грн (36250,00 грн / 30,44).

Минимальная величина – 47,63 грн (1450,00 грн / 30,44).

7. Поскольку размер больничного не может превышать минимальную величину 47,63 грн, для расчета берем именно этот размер:

• оплата первых 5 дней нетрудоспособности:

47,63 грн х 5 к. дн. = 238,15 грн.

• пособие по временной нетрудоспособности за счет ФСС по ВУТ:

47,63 грн х 4 к. дн. = 190,52 грн.

Итого сумма больничного – 428,67 грн.

3. Порядок № 1266 – Порядок исчисления средней заработной платы (дохода, денежного обеспечения) для расчета выплат по общеобязательному государственному социальному страхованию, утвержденный постановлением КМУ от 26.09.2001 г. № 1266.

Читайте также: