По ученическому договору оплачивается ли больничный

Опубликовано: 16.05.2024

Ученический договор в 2021 году остается одним из немногих способов оптимизации «зарплатных» налогов (стипендия облагается НДФЛ, но не облагается взносами), с разумным уровнем рисков и существенным экономическим эффектом. При этом договор позволяет решить и не налоговые задачи: формализовать обучение сотрудников, наставничество, аттестацию, а также упрощает отчисление неподходящих соискателей, не прошедших обучение, взыскание с них денежных средств, затраченных работодателем на обучение (в том числе выплату стипендий). К тому же ученики не учитываются при расчете среднесписочной численности сотрудников, что может быть небезынтересно «упрощенцам»[1].

Совсем немного теории: ученический договор регулируется ст. 198 ТК РФ. Договор можно заключить как с соискателем вакансии, так и с работником (с отрывом или без отрыва от производства). На время обучения ученик получает стипендию, которая взносами не облагается, с чем согласен и Минфин (Письмо от 21.06.2019 N 03-15-06/45624) и не может быть меньше МРОТ. В соответствии со ст. 200 ТК РФ, ученический договор заключается на срок, необходимый для получения данной квалификации, форма обучения может быть любой. При этом за работа, выполняемая учеником на практических занятиях, оплачивается по установленным сами же работодателем расценкам (но опять же без вносов).

Есть нюансы – с учениками, успешно окончившими обучения нельзя заключать трудовой договор с испытательным сроком, но расторгнуть ученический договор можно по основаниям, предусмотренным самим же договором (например, за неуспеваемость или прогулы занятий).

Там, где есть налоговая выгода есть и налоговые споры: существуют два основных риска при использовании ученических договоров: признание расходов на выплату стипендии необоснованными и переквалификация ученического договора в трудовой (с соответствующим доначислением взносов).

Вопрос о возможности учесть расходы по ученическому договору, зависит от системы налогообложения работодателя.

В соответствии с пп. 33 пп. 1 ст. 346.16 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН доходы-расходы учитывают в том числе расходы на подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате налогоплательщика, на договорной основе в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 264 НК РФ. То есть если ученик не является работником организации-упрощенца, то в составе расходов стипендию учесть нельзя[2].

Если работодатель применяет ОСН, то в соответствии с п. 3 ст. 264 НК РФ расходы налогоплательщика на обучение по основным профессиональным образовательным программам, основным программам профессионального обучения и дополнительным профессиональным программам включаются в состав расходов, если обучение осуществляется на основании договора с российской образовательной организацией, научной организацией либо иностранной образовательной организацией, имеющими право на ведение образовательной деятельности.

При этом такое обучение проходят работники налогоплательщика, заключившие с налогоплательщиком трудовые договоры, либо физические лица, заключившие с налогоплательщиком договоры, предусматривающие обязанность физического лица не позднее трех месяцев после окончания указанного обучения, оплаченного налогоплательщиком, заключить с ним трудовой договор и отработать у налогоплательщика не менее одного года.

Пп.2 п. 3 ст. 12 Федерального закона от 29.12.2012 N 273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации» установлено, что к дополнительным профессиональным программам относятся программы повышения квалификации, программы профессиональной переподготовки.

В соответствии со ст.2 Федерального закона от 29.12.2012 N 273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации» квалификация - уровень знаний, умений, навыков и компетенции, характеризующий подготовленность к выполнению определенного вида профессиональной деятельности, и содержит указание на образовательные программы, направленные на приобретение новой квалификации. При этом Закон N 273-ФЗ не предусматривает возможности получения образования в каких-либо организациях, помимо осуществляющих образовательную деятельность, при этом такая организация в силу пп. 18, 19, 20 ст. 2 Закона N 273-ФЗ должна иметь лицензию на осуществление образовательной деятельности.

Таким образом, работодатель на ОСН может учесть в составе расходов стипендию, если обучение осуществляет организация, имеющая лицензию.

Что это означает на практике? Предположим, доход организации до уплаты зарплаты, НДФЛ и взносов – 1 млн.р., заработная плата (или стипендия) – 30 т.р.:

Как видно из таблицы, выплата стипендии вместо зарплаты выгодна организации на УСН (вариант 4, по сравнению с 2), а также организации на ОСН, при условии обучения сотрудника в организации, имеющей образовательную лицензию (вариант 6 по сравнению с 1).

А вот если организация на ОСН (относящаяся к МСП) заключит ученический договор и будет обучать ученика в организации без лицензии (или сама будет проводить обучение без лицензии), экономический эффект становится отрицательным (вариант 5 по сравнению с 1), за счет невозможности учесть в составе расходов по налогу на прибыль выплаты стипендии.

Выбор модели работы по ученическому договору не пройдет незаметно для налогового органа, поскольку НДФЛ не будет соответствовать взносам. Возникает риск переквалификации договора в трудовой, особенно в том случае, когда ученический договор заключен организацией, не имеющей образовательной лицензии.

Проанализировав судебную практику за 2015-2021 годы, можно сделать вывод о том, что выплата стипендий не облагается социальными взносами, даже при отсутствии у организации образовательной лицензии. При этом не имеет значение, был ли заключен с учеником трудовой договор или нет (это может влиять только на обоснованность учета расходов на стипендии в составе налога на прибыль, но не на правомерность не обложения стипендий страховыми взносами).

Так банк, не имея образовательной лицензии заключал ученические договоры и выплачивал стипендии соискателям вакансий. В соответствии с позицией ФСС обучение учеников производилось самим банком, не имеющим лицензии на преподавательскую деятельность, по месту нахождения банка с целью выявления профессиональной пригодности для дальнейшего трудоустройства. К ученикам предъявлялись требования трудового законодательства по соблюдению правил внутреннего трудового распорядка банка, трудовой дисциплины, законодательства по охране труда. Оплата стипендий производилась по производственному календарю пропорционально норме часов в текущем месяце. По сути, этот договор являлся трудовым с испытательным сроком на 3 месяца.

Но суд отметил, что ссылка фонда на отсутствие у Банка лицензии на осуществление образовательной деятельности не принимается судом, поскольку обучение проводилось в форме консультаций, семинаров, какие-либо документы по окончании обучения не выдавались[3].

Аналогичная позиция указана и в Постановлении Арбитражного суда Северо-Западного округа от 12.07.2018 по делу N А21-5289/2017 - Управление не наделено полномочиями по проверке соблюдения Центром требований Закона об образовании и Положения о лицензировании. При условии, что Центром в спорный период осуществлялась деятельность без получения лицензии, в качестве последствий такого нарушения предусмотрена административная ответственность, привлечение к которой не входит в компетенцию Управления.

Возможность заключения ученических договоров без лицензии на образовательную деятельность подтверждается и судами общей юрисдикции[4].

Если финансирование обучения организацией своими силами не вызывает вопросов, то при использовании обособленных учебных центров, возможны варианты.

Так учебный центр может применять ОСН.

Согласно пп. 14 п. 2 ст. 149 НК РФ, услуги в сфере образования (кроме консультационных услуг, услуг по сдаче в аренду помещений) не облагаются НДС если услуги в сфере образования, оказываются некоммерческими организациями, осуществляющими образовательную деятельность, по реализации основных и (или) дополнительных образовательных программ, указанных в лицензии.

Таким образом, для соблюдения требований пп. 14 п. 2 ст. 149 НК РФ требуется, чтобы учебный центр был некоммерческой организацией и имел лицензию.

В соответствии с п.1 ст. 284.1. НК РФ, организации, осуществляющие образовательную деятельность, вправе применять налоговую ставку 0 % при соблюдении условий:

- наличие образовательной лицензии;

- 90% дохода поступает от образовательной деятельности;

- в штате организации не менее 15 работников (не обязательно педагогов).

Следует учитывать нюанс: согласно п. 5 ст. 284.1 НК РФ, организации, изъявившие желание применять налоговую ставку 0 процентов, не позднее чем за один месяц до начала налогового периода, начиная с которого применяется налоговая ставка 0 процентов, подают в налоговый орган по месту своего нахождения заявление, копии лицензии (лицензий) на осуществление образовательной деятельности, выданной (выданных) в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом, для применения ставки 0% по налогу на прибыль в 2022 году, учебные центры должны предоставить в налоговый орган заявления и копии лицензии до 01.12.2021 г.

Финансирование учебного центра может осуществляться минимум пяти способами, в том числе таким:

Имеет ли смысл использовать ученический договор при структурировании бизнеса или нет, зависит от многих факторов, но налоговая цель как всегда не может быть единственной или главной.

[1]Постановление АС Северо-Западного округа от 26.11.2020, по делу А13-21934/2017

[2]Как и другие расходы на ученика, например покупку ему квартиры для проживания во время обучения… Постановление 18 ААС от 04.02.2021 по делу А76-5218/2020

[3]Постановление 13 ААС от 17.02.2017 по делу N А56-70818/2016

[4]Решение Центрального районного суда г. Комсомольска-на-Амуре № 2 5463/2019 2-681/2019 2-681/2020 2-681/2020(2-5463/2019;)

М-5354/2019 М-5354/2019 от 6.02.2020 г. по делу № 2-5463/2019, Решение Балахинского городского суда № 2-935/2017 2-935/2017

М-738/2017 М 738/2017 от 27.09.2017 г. по делу № 2-935/2017 и др.

О структурировании бизнеса в авторском интенсиве Ивана Кузнецова «Бизнес в эпоху перемен 2021», который пройдет в Москве 25-26 мая 2021 года. Регистрируйтесь, будет интересно и полезно.

В период действия ученического договора работник заболел. Как в таком случае применять порядок назначения и выплаты пособия по временной нетрудоспособности, разъяснило Московское региональное отделение ФСС РФ в письме от 17.02.2021 № 15-15/7710-368л.

Отвечая на вопрос, страховщик исходил из норм:

Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ (ст. 2, 9 и др.);
Трудового кодекса РФ (ст. 56, 198 и др.).

Застрахован ли обучающийся по ученическому договору?

Трудовой договор – это соглашение между работодателем и работником (ст. 56 ТК РФ), в соответствии с которым работодатель обязуется:

предоставить работнику работу по обусловленной трудовой функции;
обеспечить условия труда, предусмотренные трудовым законодательством, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами и данным соглашением;
своевременно и в полном размере выплачивать работнику заработную плату.

Работник берет на себя обязательство:

лично выполнять определенную этим соглашением трудовую функцию в интересах, под управлением и контролем работодателя;
соблюдать правила внутреннего трудового распорядка, действующие у данного работодателя.

Между тем работодатель имеет право заключать с лицом, ищущим работу, или с работником данной компании ученический договор на получение образования без отрыва или с отрывом от работы (ст. 198 ТК РФ).

Обучаясь без отрыва от производства, работник продолжает трудиться, например, на условиях неполного рабочего времени. В этом случае за период ученичества выплачивается заработная плата, рассчитанная пропорционально отработанному времени или в зависимости от объема выполненных работ (ч. 3 ст. 93 ТК РФ).

А вот лицо, ищущее работу, в период обучения в трудовых отношениях не состоит и не выполняет должностные обязанности, обусловленные трудовым договором. У такого ученика нет утраты заработка, который нужно компенсировать пособием.

Пособие по болезни выплачивается:

в период работы по трудовому договору;
когда заболевание или травма наступили в течение 30 календарных дней со дня прекращения указанной работы или деятельности;
в период со дня заключения трудового договора до дня его аннулирования.

Пособие не назначается за период освобождения работника от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством РФ (подп. 1 п. 1 ст. 9 закона № 255-ФЗ).

Проанализировав указанные нормы, страховщик пришел к выводу: пособие может получить работник, который проходит обучение без отрыва от производства.

С сотрудницей компании в дополнение к трудовому договору заключен ученический договор на профессиональное обучение без отрыва от производства на период с 01.02.2021 по 31.05.2021. Работодатель обязался обеспечить сотруднице возможность профессиональной подготовки по профессии «кассир билетный». Сотрудница компании обязалась пройти обучение в центре развития персонала, являющемся образовательным структурным подразделением компании. В соответствии с рабочим учебным планом и программой профподготовки обучение проходило в очной форме 2 дня в неделю. Остальные дни сотрудница работала, выполняя трудовые обязанности по трудовому договору.

В феврале норма рабочих дней при пятидневной рабочей неделе – 19 дней. Сотрудница отработала 11 дней и 8 дней была на учебе.

В марте сотрудница отработала 12 дней, 7 дней была на учебе и 3 дня болела в период с 9 по 11 марта. Факт болезни подтвержден листком нетрудоспособности, выданным медицинской организацией. Поскольку обучение работница проходила без отрыва от производства за дни болезни, ей следует выплатить пособие по временной нетрудоспособности.

Так как нетрудоспособность сотрудницы составила не более 3 дней и больничный лист закрыт строкой «Приступить к работе», то обращаться в территориальный орган ФСС РФ работодателю не нужно. Выплата пособия за первые 3 дня – это исключительная обязанность работодателя (п. 1 ч. 1 ст. 5 закона № 255-ФЗ).

Ученический договор может быть продлен на период болезни (ст. 201 ТК РФ).

Если обучение проходит с отрывом от производства, права на пособие работник не имеет. В это время работнику сохраняется средняя заработная плата по основному месту работы (ст. 187 ТК РФ).

Среди разъяснений встречалась и другая точка зрения. В свое время другой региональный страховщик (региональное отделение ФСС РФ по Республике Карелия) на обсуждаемый вопрос ответил иначе. Его разъяснения свелись к рассуждению о том, из какой суммы следует исчислять средний заработок для расчета пособия. Тогда чиновники решили, что в период ученического договора пособие может быть исчислено из МРОТ. Вариант, при котором больничный не оплачивается, тогда не рассматривался.

Точка зрения трудовиков

Что касается трудовиков, то они тоже считают, что при наступлении болезни в период ученического договора платить больничный не нужно. Пособие по временной нетрудоспособности не начисляется за периоды, в течение которых за работником сохраняется средний заработок. А обучение работника с отрывом от работы как раз относится к периодам, в течение которых за работником сохраняется средний заработок.

Отметим, что стипендия в период нетрудоспособности выплачивается в порядке, предусмотренном ученическим договором. Как вариант в ученическом договоре можно прописать, что больничный лист при болезни во время обучения не оплачивается, но право на получение стипендии сохраняется.

Ученический договор – это соглашение о получении образования между работодателем и работником, отличное от трудового договора, либо соглашение об обучении между работодателем и соискателем, не числящимся в штате. Причем, если ученик трудоустроен, то ученический договор заключается на обучение:

или без отрыва от работы, когда человек учится и одновременно продолжает работать – например, на условиях неполного рабочего времени,

или с отрывом от работы, когда в период обучения человек не выполняет свои обязанности по трудовому договору.

Ученический договор заключается в письменной форме в двух экземплярах и должен предусматривать, в частности, размер платы ученику в период ученичества, то есть стипендию. Сумма стипендии зависит от получаемой учеником квалификации и не может быть ниже федерального МРОТ, который в текущем году составляет 12 792 руб. в месяц.

Гарантии ученикам по ТК РФ

В статье 205 ТК РФ сказано, что на учеников распространяется трудовое законодательство. А в статье 183 ТК РФ закреплена гарантия в виде выплаты больничных при наличии на то законных оснований. Эта гарантия распространяется, в том числе, на застрахованных лиц, заключивших ученические договоры.

Пособие по нетрудоспособности

Размеры больничных пособий и условия их выплаты при наступлении страховых случаев устанавливаются:

Федеральным законом от 29.12.2006 № 255-ФЗ – в отношении пособий при заболевании физического лица, его ребенка или иного члена семьи, бытовой травме физлица, беременности и родах женщины;

Федеральным законом от 24.07.1998 № 125-ФЗ – в отношении пособий по нетрудоспособности из-за несчастного случая на производстве или обострения профессионального заболевания.

Получать такие больничные пособия вправе лица, квалифицируемые в качестве застрахованных по каждому из направлений социального страхования – на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также от несчастных производственных случаев и профзаболеваний. По каждому из этих направлений застрахованными считаются лица, работающие по трудовым договорам, в том числе:

обычные сотрудники;

руководители организаций, являющиеся их единственными учредителями, членами или собственниками их имущества.

Больничные ученикам

Претендовать на больничные могут только те ученики, у которых есть действующий трудовой договор, в том числе – с той организаций или предпринимателем, у которых они проходят обучение и получают стипендию.

При этом, по мнению Московского регионального отделения ФСС РФ, даже при наличии трудового договора право ученика на стипендию зависит еще и от того, на каких условиях он учится – с отрывом от производства или без. Работнику, учащемуся без отрыва от производства, больничные выплачиваются. А если работник учится с освобождением от работы, то больничные ему не назначаются и не выплачиваются.

Расчет пособия

Порядок расчета больничных тем ученикам, которые учатся с без отрыва от производства и числятся в штате в качестве работников, установлен Положением из постановления Правительства РФ от 15.06.2007 № 375. В нем сказано, что при расчете среднего заработка учитываются только те вознаграждения человеку, на которые начислены страховые взносы. Тогда как стипендия по ученическому договору не облагается взносами, а значит, не учитывается при расчете пособия (письмо Минфина России от 21.06.2019 № 03-15-06/45624).

По мнению Советника государственной гражданской службы РФ 1 класса Федеральной службы по труду и занятости И.И. Дудоладова, в период нетрудоспособности стипендия выплачивается ученику как обычно.

Пример. Отражение оплаты больничного в бухучете

Бухгалтер ООО «Символ» повышает квалификацию без отрыва от работы и получает зарплату за неполное рабочее время в сумме 20 000 руб. в месяц, а также стипендию в размере 14 000 руб. в месяц. Если средний дневной заработок бухгалтера составит 2000 руб., и он проболеет 5 дней, то больничные составят 10 000 руб., а в учете «Символа» будут отражены следующие записи:

Дебет 26 Кредит 70

- 20 000 руб. – начислена зарплата;

Дебет 26 Кредит 69

- 6040 руб. (20 000 руб. х (20% + 2,9% + 5,1% + 0,2%)) - начислены взносы на зарплату;

Дебет 26 Кредит 70

- 14 000 руб. – начислена стипендия;

Дебет 26 Кредит 70

- 6000 руб. (2000 руб. х 3 дн.) - начислены больничные за счет «Символа» за первые три дня болезни;

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»

- 5200 руб. ((20 000 руб. + 14 000 руб. + 6000 руб.) х 13%) – удержан НДФЛ;

Дебет 70 Кредит 51 (50)

- 34 800 руб. (20 000 руб. + 14 000 руб. + 6000 руб. – 5200 руб.) – выплачены зарплата, стипендия и больничные.

Письмо Фонда социального страхования РФ
№15-15/7710-368л от 17.02.2021

О получении пособия по временной нетрудоспособности в период работы по ученическому договору

Государственное учреждение - Московское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации (далее - Отделение Фонда) по вопросу порядка назначения и выплаты пособия по временной нетрудоспособности сообщает следующее.

Статьей 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (далее - Закон № 255-ФЗ) установлен перечень лиц, имеющих право на пособие по временной нетрудоспособности. Так, согласно указанной норме обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством подлежат граждане Российской Федерации, а также постоянно или временно проживающие на территории Российской Федерации иностранные граждане и лица без гражданства, работающие по трудовым договорам.

Лица, подлежащие обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в соответствии с настоящим Федеральным законом, являются застрахованными лицами.

При этом в силу ч. 5 ст. 2 Закона № 255-ФЗ лицами, работающими по трудовым договорам, в целях настоящего Федерального закона признаются лица, заключившие в установленном порядке трудовой договор, со дня, с которого они должны были приступить к работе, а также лица, фактически допущенные к работе в соответствии с трудовым законодательством.

В соответствии со ст. 56 Трудового кодекса Российской Федерации (далее - ТК РФ) трудовой договор - соглашение между работодателем и работником, в соответствии с которым работодатель обязуется предоставить работнику работу по обусловленной трудовой функции, обеспечить условия труда, предусмотренные трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами и данным соглашением, своевременно и в полном размере выплачивать работнику заработную плату, а работник обязуется лично выполнять определенную этим соглашением трудовую функцию в интересах, под управлением и контролем работодателя, соблюдать правила внутреннего трудового распорядка, действующие у данного работодателя.

Также согласно ст. 198 ТК РФ работодатель - юридическое лицо (организация) имеет право заключать с лицом, ищущим работу, или с работником данной организации ученический договор на получение образования без отрыва или с отрывом от работы.

Таким образом, необходимо учитывать, что условиями ученического договора может быть предусмотрено, что работник проходит обучение с отрывом от производства или без отрыва от производства. В первом случае работник в период обучения не выполняет свои должностные обязанности, предусмотренные трудовым договором, а во втором случае работник продолжает их исполнять, например, на условиях неполного рабочего времени.

Согласно ч. 2 ст. 5 Закона № 255-ФЗ пособие по временной нетрудоспособности выплачивается застрахованным лицам при наступлении случаев, указанных в части 1 настоящей статьи, а именно: в период работы по трудовому договору, осуществления служебной или иной деятельности, в течение которого они подлежат обязательному социальному страхованию, а также в случаях, когда заболевание или травма наступили в течение 30 календарных дней со дня прекращения указанной работы или деятельности либо в период со дня заключения трудового договора до дня его аннулирования.

Пособие по временной нетрудоспособности не назначается застрахованному лицу за период освобождения работника от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством Российской Федерации, за исключением случаев утраты трудоспособности работником вследствие заболевания или травмы в период ежегодного оплачиваемого отпуска (пп. 1 п. 1 ст. 9 Закона № 255-ФЗ).

Таким образом, пособие по временной нетрудоспособности выплачивается работнику, который проходит обучение без отрыва от производства. Если в соответствии с условиями договора работник проходит обучение с освобождением от работы, назначение и выплата ему пособия по временной нетрудоспособности действующим законодательством не предусмотрены.

Если сотрудник по трудовому договору заболел, ему положено пособие. Это значит, что за каждый календарный день нетрудоспобности он получит средний дневной заработок. Первые три дня больничных всегда оплачивает работодатель, остальное фонд социального страхования перечислит сотруднику напрямую.

Вот, что нужно делать, когда работник принёс больничный лист.

Рассчитать пособие

Можете использовать специальный калькулятор или рассчитать пособие самостоятельно по нашей инструкции.

Как пользоваться калькулятором?

На первом шаге укажите данные из больничного листа — период и причину нетрудоспособности. Поставьте отметку о нарушении режима, если оно было.
Перейдите на следующий шаг и укажите фактический ежемесячный заработок сотрудника. Это все выплаты за период расчёта, на которые начислены страховые взносы в ФСС. Обычно период расчета — два календарных года до болезни. Укажите районный коэффициент, если он предусмотрен. Поставьте отметку о неполной занятости, если она была. Это нужно для расчета среднего дневного заработка и сравнения с расчетом пособия по МРОТ.
На последнем шаге укажите страховой стаж сотрудника. В итоге вы увидите таблицу расчета суммы больничного пособия. Суммы выплат за счет организации и за счёт ФСС будут показаны отдельно.

Чтобы выполнить расчет вручную, посчитайте доходы

Используйте доходы сотрудника за два календарных года до болезни. Например, если он заболел в мае 2021 года, возьмите доходы за 2020 и 2019 годы. Если на этот период выпадает декрет, то один или оба года можно заменить на предыдущие. Но при условии, что из-за этого размер пособия станет больше.

Доходы — все выплаты сотруднику, с которых платили страховые взносы в ФСС. Например, зарплата, премии и отпускные. Если за эти 2 года сотрудник работал не только у вас, учитывайте и зарплату, которую он там получал. Её вы узнаете из справки с предыдущего места, которую должен принести сотрудник.

Важно: учитывайте сумму заработка до вычета НДФЛ и других удержаний.

Посчитайте средний дневной заработок

Для этого все доходы сотрудника за 2 года разделите на 730.

Сравните средний дневной заработок с минимальным, который равен 412,65 рублей в 2021 году. Считается по формуле МРОТ/кол-во дней в месяце. Если в вашем регионе действует районный коэффициент, учитывайте его при расчёте.

Если средний заработок окажется ниже этой суммы, считайте пособие из минимального заработка.

Важно: если на момент болезни сотрудник работал неполный день, рассчитайте размер заработка пропорционально продолжительности его рабочего времени. Например, у сотрудника на полставки минимальный дневной заработок будет равен 412,65/2.

Сравните с максимальной суммой

Предельная база для начисления взносов:

за 2017 год — 755 тысяч рублей
за 2018 год — 815 тысяч рублей
за 2019 год — 865 тысяч рублей
за 2020 год — 912 тысяч рублей
за 2021 год — 966 тысяч рублей

То есть в 2021 году за один день болезни нельзя получить больше 2 434,24 рублей: (865 000 + 912 000)/730.

Определите размер пособия

Для этого умножьте средний заработок на процент, который зависит от стажа работника, и на количество дней болезни. Но помните, что пособие за полный месяц в любом случае не может быть меньше МРОТ, который в 2021 году составляет 12 792 рубля.

Страховой стаж	Размер пособия
до 5 лет	60%
от 5 до 8 лет	80%
8 лет и больше	100%

Сотрудник может уйти на больничный не только из-за своей болезни, но и для ухода за заболевшим членом семьи. По такому больничному оплачивается определенное количество дней.

Кто заболел	Количество дней, которые оплачиваются по одному больничному	Количество дней, которые оплачиваются в календарном году
Ребёнок до 7 лет	Не ограничено	60
До 7 лет, если заболевание из перечня	Не ограничено	90
Ребёнок от 7 до 15 лет	15	45
Ребёнок-инвалид до 18 лет	Не ограничено	120
Ребёнок до 18 лет с ВИЧ, злокачественными образованиями или заболеваниями из перечня	Не ограничено	Не ограничено
Другой член семьи, ребёнок старше 15 лет	7	30

Есть ещё одно ограничение: пособие по уходу за больным ребёнком при амбулаторном лечении за первые 10 дней оплачивается в зависимости от стажа, а за следующие дни — 50% среднего заработка. Если ребёнок лежит в больнице, пособие рассчитывается по общим правилам и зависит от стажа.

Сдавайте отчётность без бухгалтерских знаний

Эльба — бухгалтерия, с которой справится любой. Сервис подготовит платёжки на зарплату, налоги и взносы — а потом сам сформирует отчётность.

Когда мы болеем, у нас есть право не работать, чтобы выздороветь и не заразить других.

В таких случаях положен больничный. С 2021 года его частично рассчитывает бухгалтерия, частично — Фонд социального страхования (ФСС), но работникам тоже полезно знать, откуда берется сумма. Расскажем, кому и когда дают больничный, каков размер и порядок выплат, что делать, если у вас заболел ребенок, и как долго можно болеть. В статье мы будем говорить о суммах до вычета НДФЛ.

Кому и когда дают больничный

Больничный лист — официально «листок нетрудоспособности» — документ, который подтверждает, что вы болеете, не можете работать, и вам положена компенсация (пособие по временной нетрудоспособности). Больничный лист может быть бумажным или электронным.

Изменения в 2021 году

Если вы уже знаете порядок расчета и выплаты больничного, то расскажу коротко, что изменилось в 2021 году.

Минимальный размер оплаты труда поднят с 12 130 до 12 792 Р .
Увеличился минимальный и максимальный среднедневной заработок — до 412,64 и 2434,24 Р соответственно, а предельная сумма пособия — до 34079,36 Р за две недели больничного.
Все регионы РФ перешли на прямые выплаты из ФСС.
Введенное в 2020 году из-за коронавируса временное правило: пособие в расчете за календарный месяц не может быть ниже МРОТ — стало постоянным.

Также работникам старше 65 лет в 2020 году оформляли и выплачивали пособие за период самоизоляции. Такие пособия выплачиваются и в 2021 году, если для лиц старше 65 в регионе продолжается режим самоизоляции — Постановление Правительства РФ от 18.06.2020 № 876

Документ — основание для расчета пособия. Больничные листы выдаются:

Работникам по трудовому договору, подлежащим обязательному социальному страхованию, государственным и муниципальным служащим, священникам, работникам производственного кооператива. Если сотрудник работает по гражданско-правовому договору, больничный ему не оплатят.
Адвокатам, индивидуальным предпринимателям и тем, кто занимается частной практикой, главам КФХ, если они платят за себя социальные взносы.
Официально безработным.
Другим категориям людей, которые подлежат обязательному социальному страхованию или уплачивающим за себя взносы самостоятельно.
Застрахованным иностранцам.

Главное условие для выдачи больничного — нетрудоспособность.

Больничный дадут, если вы не можете работать, потому что:

болеете;
получили производственную травму;
беременны или сделали аборт;
усыновили новорожденного ребенка;
ухаживаете за больным членом семьи;
ухаживаете за заболевшим ребенком или родственником;
вы находитесь на карантине и в связи с этим изолированы или временно отстранены от работы;
у вашего ребенка в детском саду карантин;
вам сделали протезирование по медицинским показаниям;
долечиваетесь в условиях санатория сразу после стационара.

Вам не дадут больничный, если вы:

симулируете болезнь или у вас нет симптомов заболевания;
проходите обследование или лечитесь по направлению военкомата;
арестованы;
заболели из-за совершения преступления;
умышленно причинили вред сами себе;
проходите профилактический или плановый медосмотр;
лечитесь в санатории по путевке;
проходите разовые медицинские процедуры (быстрое протезирование, прививки, промывание, диагностика);
учитесь (в этом случае положена справка).

Разовые посещения для осмотра или принятия процедур подтверждаются больничной справкой об обращении к врачу за медицинской помощью.

Правила оплаты больничного

Сколько дней оплачивается. Больничный лист выписывают на срок до 15 календарных дней. Если болеете дольше, через 15 дней назначается комиссия, которая может продлить больничный до 12 месяцев. При этом каждые 15 дней надо показываться врачу для продления больничного листа. Максимальная продолжительность больничного — 10 месяцев, при туберкулезе — год.

Если вы заболели серьезно и нужно лечиться в стационаре, врач выдаст больничный на период лечения. При необходимости он продлит больничный лист еще на 10 дней, чтобы вы восстановились дома после болезни. На лечение в санатории выпишут больничный до 24 дней.

Все дни больничного оплачиваются, за несколькими исключениями. Например, сотруднику-инвалиду оплатят больничный не более чем за 4 месяца подряд и не больше 5 месяцев в году по нескольким больничным.

Сколько листов оплачивается в год. Ограничения на количество больничных листов в год нет. Зато есть ограничение по продолжительности больничного, о котором мы писали выше. Например, если человеку выдают больничный на 15 дней, максимальное количество больничных листов, которое ему оплатят при обычном заболевании, в среднем около 20.

Как оформить больничный лист

Выдавать больничные листы имеют право только медицинские организации или индивидуальные предприниматели, у которых есть лицензия на право проводить экспертизу временной нетрудоспособности: больницы, поликлиники, частные клиники, к которым вы обратились. Выдают больничный лист медицинские работники этих организаций или предпринимателей: врач, фельдшер или зубной врач.

Поэтому врачи скорой помощи, персонал оздоровительных центров и станций переливания крови, медицинские чиновники и другие люди выдавать больничный не могут.

К оформлению и выдаче больничного листа на бумаге строгие требования. Документ выдается на специальном бланке голубого цвета с водяными знаками. Заполняется он также по специальным требованиям.

Больничный лист оформляется в первый день болезни или в последний. Если в последний, он сразу закрывается. В строке «дата выдачи» указывается дата оформления.

Когда врач закроет больничный, нужно пойти в кабинет выдачи больничных. Там поставят печать поликлиники треугольной и гербовой формы.

Если вы обратились к врачу после работы, попросите его выписать больничный лист со следующего дня — это законно. Если вы отработали целый день и этим же днем открываете больничный, бухгалтер не сможет начислить вам одновременно заработную плату и пособие по временной нетрудоспособности.

Заполнение больничного листа. Для оформления и выдачи больничного листа возьмите паспорт: из них берутся все данные для записи, по ним же заполненный документ выдают на руки. Еще вам нужно знать ИНН и СНИЛС. Для электронного больничного предъявление СНИЛС обязательно.

Бланк заполняется на компьютере или от руки. Если заполняется вручную, пишут печатными заглавными буквами, без выхода за границы ячеек. Врач должен использовать только гелевую, капиллярную или перьевую ручку с черными чернилами — писать шариковой ручкой или с зеленой пастой нельзя.

Больничный выдается и закрывается в одной медицинской организации. Если вас направили лечиться в другую больницу, возьмите новый лист (продолжение).

После перехода на прямые выплаты больничный нужно отдать работодателю. Работодатель может попросить вас уточнить банковские реквизиты, по которым ФСС будет перечислять деньги. В течение 5 дней работодатель передаст эти сведения в ФСС, а ФСС перечислит пособие (ту часть, которую должен платить фонд). Свою часть пособия (за первые три дня — если пособие по болезни) работодатель перечислит как обычно.

Почему важно правильно оформлять больничный. В случае ошибки в заполнении бланк считают недействительным и взамен оформляют другой. Неправильно оформленный больничный не примет и работодатель — придется переделывать.

Электронный больничный. С письменного согласия заболевшего врач может выдать больничный в форме электронного документа (электронный листок нетрудоспособности, ЭЛН). Соглашаться на оформление ЭЛН нужно, только если работодатель подключился к системе обмена электронными документами с ФСС. Об этом можно спросить в бухгалтерии или отделе кадров.

Если пациент дал согласие на оформление ЭЛН, врач сообщает ему номер ЭЛН, который тот должен передать работодателю. Сам ЭЛН поступает из медицинской организации в ФСС. Работодатель и ФСС самостоятельно обмениваются информацией по электронному больничному и выплачивают работнику каждый свою часть пособия.

Работники в личном кабинете на сайте ФСС могут проверить свои ЭЛН и информацию о суммах больничного. Для входа в личный кабинет используется логин и пароль от портала госуслуг.

Читайте также: