Входит ли премия в расчет больничного

Опубликовано: 16.09.2024

Автоматизированный расчет больничных в несколько кликов. Экономьте свое время.

Расчет и оформление больничного листа — постоянная головная боль бухгалтеров. В этой статье рассмотрим основные правила расчета больничного, минимальный размер пособия по временной нетрудоспособности, а также познакомим вас с инструкцией по использованию онлайн-калькулятора больничного.

Как рассчитать больничный в 2021 году

Перечислим основные правила, используемые в 2021 году для расчета больничного листа.

Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается в следующем порядке:

за счет средств страхователя — за первые три дня (только при заболевании или травме работника);
за счет средств бюджета ФСС — за основной период, начиная с четвертого дня нетрудоспособности работника;
за счет средств бюджета ФСС — с первого дня, при временной нетрудоспособности по причине ухода за ребенком, больным членом семьи или долечивание в санатории и т.п. (во всех случаях, кроме заболевания и травмы).

В 2020 году расширили число регионов, которые входят в пилотный проект ФСС, а с 2021 года по такой системе будет работать вся Россия. В пилотном проекте работодатель выплачивает больничные за первые три дня болезни, а далее выплаты производит ФСС. То есть не возмещает их работодателю позже, как это было раньше, а сразу делает за него. Аналогичный порядок действует с первого дня для больничного по уходу за больным членом семьи или по беременности и родам.

Расчетный период для пособия по временной нетрудоспособности — последние два календарных года. Эти два года предшествуют текущему, в котором наступила временная нетрудоспособность. Для больничных в 2021 году — это 2020 и 2019 годы. Если в одном из расчетных годов сотрудник был в отпуске по беременности и родам либо в отпуске по уходу за ребенком, можно заменить эти годы на другие предшествующие календарные годы или год по заявлению сотрудника. Заменять можно, только если пособие от этого вырастет.

Для расчета средней зарплаты берутся все выплаты, на которые начислялись страховые взносы на ВНиМ. Но нужно учитывать предельную базу для начисления, в 2019 году — 865 000 рублей, в 2020 — 912 000 рублей. Чтобы рассчитать средний дневной заработок, сумму заработка за два расчетных года делим на 730 — число дней в двух годах.

СДЗ = Заработок сотрудника за расчетный период / 730

Если в расчетном периоде у сотрудника не было заработка или среднемесячная зарплата оказалась меньше МРОТ, то при расчетах нужно исходить из минимальной оплаты труда — 12 792 рублей в 2021 году с учетом районного коэффициента (если он установлен). То есть сумма среднего заработка сотрудника за расчетный период составит минимум 24 МРОТ или 307 008 рублей.

Есть еще ряд случаев, в которых больничный будет рассчитываться исходя из МРОТ в качестве наказания. Так, больной не должен нарушать режим, предписанный врачом, и пропускать медицинские осмотры и экспертизы. Если болезнь или травма получена в результате опьянения, то пособие рассчитывается по МРОТ за весь период нетрудоспособности.

Оплата больничного листа в 2021 году

Пособие выплачивают за календарные дни, то есть за весь период нетрудоспособности, на который был выдан больничный лист. Есть несколько исключений, их полный перечень содержится в п. 1 статьи 9 № 255-ФЗ от 29.12.2006. Размер пособия зависит от страхового стажа сотрудника:

если стаж меньше 6 месяцев — размер пособия за месяц приравнивается к размеру МРОТ с учетом районных коэффициентов, установленных в регионе или местности;
если стаж меньше 5 лет — размер пособия составляет 60% от среднего заработка;
если стаж работника от 5 до 8 лет — размер больничного составляет 80% от среднего заработки;
если стаж превышает 8 лет — размер больничного составляет 100% от среднего заработка.

Если сотрудник прекратил работу в организации, но в течение 30 дней после увольнения утратил трудоспособность из-за травмы или заболевания, ему нужно выплатить 60% от среднего заработка. Информацию о зависимости размера пособия от стажа в разных случаях смотрите в ст. 7 №255-ФЗ от 29.12.2006.

Стаж рассчитывайте по данным трудовой книжки. В него входит работа по трудовому договору; государственная гражданская, муниципальная, военная и иная служба; деятельность ИП и другая деятельность, во время которой лицо было застраховано на случай временной нетрудоспособности или материнства.

Калькулятор больничного листа в 2021 году онлайн

Для быстрого расчета больничного листа воспользуйтесь бесплатным онлайн-калькулятором от сервиса Контур.Бухгалтерия. Подсчеты займут всего пару минут.

Введите данные о периоде и причине нетрудоспособности из больничного листа и поставьте отметку, если было установлено нарушение режима со стороны сотрудника.
Укажите данные по доходам работника за последние 2 года, районный коэффициент и коэффициент занятости, если сотрудник работает не полный день.
Укажите страховой стаж и получите сумму пособия с учетом страхового стажа.

Пример расчета больничного листа в 2021 году

В 2020 году вводили правило, при котором больничное пособие за полный месяц не могло быть меньше МРОТ, но в 2021 году оно работать не будет. Зато сохранится вот какой — сравнивать фактический среднедневной заработок нужно будет с МРОТ с учетом районного коэффициента.

Кроме того, размер МРОТ на 2021 год изменится и составит 12 792 рубля. Предельный заработок для базы по взносам на 2019 год — 865 000 рублей, на 2020 год — 912 000 рублей. Если вы рассчитаете пособие с большей суммы, ФСС не возместит вам затраты. Количество дней в расчетном периоде — 730. Рассмотрим пример расчета больничного в 2021 году.

Иванов Иван Петрович болел с 11 по 25 января 2021 года. Его страховой стаж 7 лет, расчетный период для исчисления пособия — 2019 и 2020 годы.

Шаг 1. Считаем заработок Иванова за предыдущие два года. В 2019 году он составил 720 000 рублей, а в 2020 году — 850 000 рублей. Обе суммы ниже допустимых лимитов (815 000 и 865 000 рублей соответственно), значит берем для расчета фактические суммы. Таким образом, в расчетном периоде его заработок составляет 1 570 000 рублей.

Шаг 2. Найдем средний дневной заработок: 1 570 000 разделим на 730. Получим 2 150 рублей 68 копеек.

Шаг 3. Определим средний дневной размер пособия с учетом стажа. Стаж составляет 7 лет, значит размер больничного пособия составит 80% от среднего дневного заработка: 1 720 рублей 54 копейки.

Шаг 4. Сумма пособия к выплате: дневной размер пособия умножаем на число дней нетрудоспособности: 1 720,54 × 15 = 25 808 рублей 1 копейки.

Каков минимальный и максимальный размер пособия по нетрудоспособности в 2021 году

Если работник за два предыдущих года не имел заработка, или средний заработок был ниже МРОТ, то при расчете пособия применяется МРОТ. Рассмотрим пример расчета больничного на 15 дней со средним заработком ниже минимальной оплаты труда.

Шаг 1. МРОТ умножим на число месяцев расчетного периода: 12 792 × 24 = 307 008 рублей.

Шаг 2. Делим эту сумму на число дней в двух годах: 307 008 / 730 = 420 рублей 56 копеек.

Шаг 3. Средний дневной размер пособия с учетом стажа: 420,56 × 80 % = 336 рублей 45 копеек.

Шаг 4. Тогда сумма пособия для выплаты составит: 346,45× 15 = 5 196 рублей 75 копеек.

Законом установлен порядок расчета максимальной суммы, на основе которой можно рассчитать пособие работнику. В 2021 году дневной размер пособия по временной нетрудоспособности не может быть больше 2 434,25 рубля.

865 000 + 912 000 = 1 777 000 / 730 = 2 434,25 рубля.

Учитывайте это для работников, зарплата которых за последние два года в среднем была больше 74 000 рублей в месяц.

Действующее законодательство РФ предусматривает детальную регламентацию порядка расчета различных пособий. Данное положение также касается периодов временной нетрудоспособности трудоустроенного населения. Так, актуальным становится вопрос о том, входят ли премии в расчет больничного листа в 2019 году?

Особенности учета премий при расчете больничного листа

Отвечая на вопрос, входят ли премии в расчет больничного листа, требуется в первую очередь отметить, что при исчислении данного пособия принимаются во внимание только те суммы, которые попадают под обложение взносами в ФСС РФ. Подобное положение фиксируется в ст.

14 ФЗ № 255 от 29.12.2006 г. При этом действующее законодательство подразумевает, что премии входят в состав основной заработной платы, с которой должны быть удержаны налоги и страховые взносы.

Однако законодательство также предполагает наличие определенных границ в контексте учета различных сумм при исчислении больничного. Как следствие, разные виды дополнительных вознаграждений конкретного сотрудника учитываются по-разному.

В частности, ежемесячные премиальные выплаты, предоставляемые одновременно с основным доходом (окладом), и выплачиваемые за конкретный месяц, обуславливают включение данного объема средств в суммарный заработок лица за отчетный период. Выплата, при этом, принимается к учету в полном объеме.

Квартальные добавочные выплаты принимаются к учету в полном составе, если они были начислены субъекту в одном из месяцев расчетной базы. Помимо прочего, неважно, за какой конкретно срок предоставляется данная сумма, и был ли расчетный период фактически отработан сотрудником.

Также премии нередко выплачиваются в качестве дополнительного поощрения за год. В полном объеме данная сумма может учитываться в составе заработка субъекта только тогда, когда она была начислена лицу в рамках расчетного периода. При этом неважно, за какой именно год предоставляется выплата, и был ли он полностью фактически отработан.

Все прочие премии также полностью учитываются при исчислении больничного пособия, если данные суммы были начислены на имя конкретного субъекта в рамках одного расчетного периода. К подобным суммам относятся:

При этом наличие отработанного расчетного периода неважно.

Также важно отметить некоторые нюансы учета премий при исчислении больничного пособия:

годовые премии включаются в рассматриваемую выплату, только если они были начислены в рамках расчетного периода. Предполагается, что сумма пособия по временной нетрудоспособности, в отличие от отпускных, может не пересчитываться в условиях, когда субъекту позже была выдана годовая премия. Данное пособие принимает во внимание только те годовые премии, которые были начислены до момента исчисления. При этом также правомерно учесть две или три годовые премии, так как законодательство не фиксирует условия, в соответствии с которым было бы ясно, за какой конкретно год нужно учитывать выплату;
при учете в расчете больничного листа квартальных премий также не имеет значения, за какой конкретно период была предоставлена выплата. Предполагается, что учитывать можно любое количество сумм, однако все со всех них должны быть осуществлены соответствующие взносы в ФСС РФ.

Иные премии учитываются в стандартном порядке.

Как учитывать премии при расчете больничного пособия

При расчете больничного пособия в заработок расчетного периода включайте только те премии, на которые начислены страховые взносы в ФСС России (ч. 2 ст. 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ).

Премии при назначении пособий по временной нетрудоспособности

При назначении пособия по временной нетрудоспособности в связи с заболеванием (травмой) работника или по уходу за членом семьи, пособия по беременности и родам (далее — пособия за счет средств ФСЗН) и пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием (далее — пособие за счет средств Белгосстраха) премии учитываются по-разному. Рассмотрим, в каком порядке различные виды премий следует включать в расчет при назначении этих пособий.

Пособия за счет средств ФСЗН

При назначении данных пособий все премии (ежемесячные, ежеквартальные, полугодовые) включаются в заработок за те месяцы, в которых они выплачены (в месяцах, на которые они приходятся согласно лицевому счету, расчетной ведомости). Иными словами, премии учитываются в составе заработка в тех месяцах, в которых они начислены .

Обратите внимание!
Единовременные премии (независимо от источника их выплаты) в расчет не включаются .

Премии за выполнение особо важных производственных заданий, за ввод объекта, производственных мощностей,предусмотренные Положением о премировании работников организации, включаются в расчет пособий, если периодичность их выплаты в данной организации составляет более одного раза в календарном году .

1. Имеются ли в месяце выплаты премии календарные дни освобождения от работы, которые исключаются из расчетного периода? К ним относятся дни:

— трудового и социальных отпусков;

— простоя не по вине работника;

— освобождения от работы в соответствии с законодательством в других случаях.

Если работник в течение дня отсутствовал несколько часов (например, был вызван в следственные органы как свидетель, находился в военкомате несколько часов), а остальное время работал, то исключать данный день из расчета нет оснований.

Если работник совершил прогул, то, по мнению представителей ФСЗН, этот день не исключается из расчета.

2. Отработал ли работник в этом месяце все рабочие дни (часы) по графику его работы?

Встречаются ситуации, когда у работника исключается какой-то день в месяце выплаты премии, но в этом месяце он работал в свой выходной. Если количество дней по графику работы и отработанных совпадает или отработанных дней больше, то этот месяц рассматривается как полностью отработанный.

Порядок включения премий в заработок представим в виде схемы.

Если у работника в каком-то месяце расчетного периода из расчета исключаются все календарные дни (например, в связи с трудовым отпуском) и в этом месяце ему выплачена премия за истекший период (месяц, квартал и т.д.), то эта премия не включается в расчет.

Доначисленная премия включается в расчет в том месяце, в котором эта доплата произведена (проходит по лицевому счету, расчетной ведомости), независимо от периода, за который премия доначисляется. Если премия была излишне начислена, то корректировку надо произвести в месяце ее выплаты, т.е. в месяце, когда эта премия была начислена.

Пример 1. Работник представил листок нетрудоспособности за период с 12 по 21 декабря 2017 г. Он трудится по графику пятидневной рабочей недели. В расчетном периоде (с 1 июня по 30 ноября 2017 г.) работник был в отпуске с 4 по 28 июля, а с 8 по 10 ноября у него был отпуск за свой счет. В связи с производственной необходимостью 18 и 25 ноября у работника были рабочие дни.

В соответствии с положением об оплате труда в организации премии начисляются в следующем порядке:

— ежеквартальные — в месяце, следующем за истекшим кварталом, пропорционально отработанному времени в истекшем квартале;

— ежемесячные — в текущем месяце пропорционально отработанному времени в этом месяце.

Информацию о количестве рабочих дней по графику работы и отработанных, а также о сумах премий, выплаченных и принимаемых в расчет при назначении пособия, представим в виде таблицы 1.

Лист нетрудоспособности или, как многие привыкли называть, больничный лист выдает медицинская организация. У нее должна быть лицензия на медицинскую деятельность, в том числе на выполнение работ (услуг) по экспертизе временной нетрудоспособности (п. 2 Порядка выдачи листков нетрудоспособности, п. 3 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 16.04.2012 № 291).

Форма листка нетрудоспособности утверждена Приказом Минздравсоцразвития России от 26.04.2011 № 347н. Больничный лист подтверждает, что работник отсутствовал на работе по уважительной причине (абз. 2 п. 17 Письма ФСС РФ от 28.10.2011 № 14-03-18/15-12956). На его основании:

выплачивается работнику пособия по временной нетрудоспособности и по беременности и родам;
делаются отметки в табеле учета рабочего времени (ст. 183, 255 ТК РФ, ч. 5 ст. 13 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ, далее — Закон № 255-ФЗ).

В конце статьи есть шпаргалка

2. Как правильно заполнить больничный лист

Порядок заполнения листка нетрудоспособности подробно описан в Разделе IX (утв. Приказом Минздравсоцразвития России от 01.09.2020 № 925н).

Бухгалтеру надо знать:

Врач заполняет определенные разделы и заверяет больничный лист печатью медучреждения. Если врач ошибся в больничном листе, то он должен оформить его дубликат.
Когда принимаете от работника больничный лист, проверьте, правильно ли его оформила медицинская организация.
Технические недочеты в листке нетрудоспособности не являются основанием для его переоформления и отказа в назначении и выплате пособий, если при этом все записи читаются. Технический недочет — это, например, если печать попала на информационное поле, проставлены пробелы между инициалами врача (абз. 5 п. 17 Письма ФСС РФ от 28.10.2011 № 14-03-18/15-12956).
Работодатель заполняет разделы, указанные в пп. 64-66 Порядка выдачи.
Работодатель может вписать название организации самостоятельно черной гелевой, капиллярной или перьевой ручкой и печатными буквами. Нельзя использовать чернила другого цвета или шариковую ручку.

3. Каким работникам, когда и за сколько дней оплачивать больничный лист

Подробный ответ на этот вопрос читайте в статье «Расчет пособия по временной нетрудоспособности» — здесь есть удобные таблицы со сроками.

4. По каким правилам рассчитывать и выплачивать пособие по временной нетрудоспособности

С учетом сроков:

За календарные дни, т.е. за весь период, на который выдан листок нетрудоспособности. Из этого правила есть исключения. Например, пособие по временной нетрудоспособности не назначается за период отстранения от работы в соответствии с законодательством РФ, если за этот период не начисляется заработная плата (полный перечень исключений перечислен в п. 1 ст. 9 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).
В зависимости от страхового стажа работника.

сведениями, указанными в трудовой книжке; и (или)
сведениями о трудовой деятельности, сформироваными работодателем в соответствии со ст. 66.1 ТК РФ (п. 9 Приказа Минтруда России от 09.09.2020 № 585н).

Если трудовой книжки или сведений о трудовой деятельности у работника нет:

стаж можно посчитать по трудовым договорам или справкам с предыдущих мест работы.

Как определить страховой стаж при ведении электронных трудовых книжек? Комментирует эксперт Евгения Конюхова, автор экспресс-курса в Школе бухгалтера «Переход на электронные трудовые книжки. Новые правила»:

Для расчета среднего заработка работника нужно взять все выплаты, на которые начислялись страховые взносы в двух предшествующих календарных годах в пределах облагаемого взносами лимита для исчисления страховых взносов.

Максимальная сумма выплат для расчета пособий в 2021 году составляет 1 777 000 руб. (865 000 + 912 000), где:

865 000 руб. — это предельная база для исчисления страховых взносов в 2019 году;
912 000 руб. — это предельная база для исчисления страховых взносов в 2020 году.

Пособие исчисляют исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за 2 календарных года, предшествующих году наступления временной нетрудоспособности, в том числе за время работы (службы, иной деятельности) у другого страхователя (других страхователей).
Cредний дневной заработок для исчисления пособия по временной нетрудоспособности определяется путем деления суммы начисленного заработка в расчетном периоде на 730.

Вывод: при расчете пособия по временной нетрудоспособности всегда должны присутствовать две исходные отправные точки:

Расчетный период всегда будет составлять 2 предшествующих календарных года.
Заработок в расчетном периоде всегда будет делиться на 730.

Онлайн-калькулятор больничного

Калькулятор рассчитывает больничные за 3 шага:

Укажите данные из листа нетрудоспособности.
Укажите данные о заработке за 2 предыдущих года (нужны для расчета среднего дневного заработка).
Вы увидите итоговую таблицу расчета суммы больничного с учетом страхового стажа сотрудника.

Бесплатный онлайн-калькулятор больничных от сервиса Контур.Бухгалтерия поможет быстро рассчитать пособие по временной нетрудоспособности в соответствии со всеми правилами. При расчете пособия учитываются все важные ограничения. Например, если средний дневной заработок меньше рассчитанного по МРОТ, то для расчета больничного берется средний заработок, рассчитанный по МРОТ. В калькуляторе есть подсказки и ссылки на статьи нормативных документов.

Расчет и оплата больничных в 2021 году. Пример

Ситуация: Владимиру Соловьеву выплачивается пособие по временной нетрудоспособности за период с 1 февраля по 10 февраля 2021 года (10 календарных дней). Страховой стаж Владимира — 8 лет. Работнику была начислена заработная плата:

в 2019 году — 654 000 руб.;
в 2020 году — 630 000 руб.

Определим размер пособия по временной нетрудоспособности:

Шаг 1. Определяем сумму заработной платы за расчетный период в течение двух предшествующих лет.

Зарплата за 2019-2020 гг. составила 1 284 000 руб. (654 000 + 630 000). Эта сумма меньше суммы предельных баз для исчисления страховых взносов в 2019 и 2020 гг.

1 284 000 руб. < 1 777 000 руб. (865 000 + 912 000 — сумма предельных баз для исчисления страховых взносов в 2019 и 2020 гг.)

Сумма выплат, которые следует включить в расчет, — 1 284 000 руб. (654 000 + 630 000 руб.).

Шаг 2. Рассчитываем среднедневной заработок.

1 284 000 / 730 = 1 758,90 руб. × 100% = 1 758,90 руб.

Бухгалтер применил 100%, так как страховой стаж работника составляет 8 лет и более, значит, ему полагается 100% среднего заработка.

Шаг 3. Определяем размер пособия по временной нетрудоспособности.

1 758,90 × 3 = 5 276,70 руб. — эту сумму рассчитает и выплатит работодатель из собственных средств;
1 758,90 × 7 = 12 312,30 руб. — эту сумму пособия рассчитает ФСС самостоятельно на основании сведений от работодателя.

Шаг 4. Определяем НДФЛ:

5 275,70 × 13% = 686 руб. — эту сумму НДФЛ удержит из суммы начисленного пособия работодатель;
12 312,30 х 13% = 1 601 руб. — эту сумму НДФЛ удержит из суммы пособия ФСС.

Шаг 5. Определяем сумму пособия к выплате:

5 276,70 – 686 = 4 590,70 руб. — эту сумму пособия выплатит работнику работодатель.
12 312,30 – 1 601 = 10 711,30 руб. — эту сумму пособия выплатит работнику ФСС.

5. Как рассчитать больничный из МРОТ

Обратите внимание : на момент написания статьи МРОТ — 12 792 руб. Учитывайте при расчетах, что размер МРОТ может измениться.

Минимальный размер пособия по временной нетрудоспособности

Случаи, когда пособие нужно рассчитать исходя из МРОТ:

в расчетном периоде у работника нет заработка;
заработок работника за полный календарный месяц ниже МРОТ;
стаж работника менее 6 месяцев;
работник нарушил режим, предписанный врачом;
больничный лист выдан вследствие алкогольного, наркотического или токсического опьянения.

В конце статьи есть шпаргалка

С 1 января 2021 года пособие по временной нетрудоспособности в расчете за полный календарный месяц (ст. 6.1 Закона от 29.12.2005 № 255-ФЗ):

не может быть меньше МРОТ;
в районах и местностях, в которых применяются районные коэффициенты к заработной плате, — не ниже МРОТ, определенного с учетом этих коэффициентов.

Рассмотрим порядок расчета пособия по временной нетрудоспособности исходя из МРОТ.

Пример

Сомов Андрей был на больничном с 24 по 30 января 2021 года. Страховой стаж — 7 лет. При расчете пособие по временной нетрудоспособности оказалось за полный календарный месяц меньше федерального МРОТ. Пособие будет рассчитываться исходя из МРОТ, так как выплаты, произведенные в расчетном периоде, работник подтвердить не смог.

Рассчитаем пособие по временной нетрудоспособности.

Определяем средний дневной заработок с учетом страхового стажа:
12 92 х 24/730 х 80% = 336,45 руб.
Определяем размер дневного пособия по временной нетрудоспособности по правилам ст. 6.1 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ:
12 792 / 31 = 412,65 руб.
Сумма пособия составит:
412,65 х 3 = 1 237,95 руб. — сумма пособия за первые три дня болезни, которые оплачиваются за счет средств работодателя;
412,65 х 4 = 1 650,60 руб. — эту сумму пособия рассчитает ФСС.

Обратите внимание: если нетрудоспособность приходится на разные календарные месяцы, минимальное дневное пособие определяется исходя из МРОТ отдельно для каждого месяца.

6. Как рассчитать и оплатить больничный внешним совместителям

Вариант 1. Р аботник в двух предшествующих годах был занят у тех же работодателей, что и в текущем году.

Особенность: количество больничных листов должно соответствовать количеству мест работы.

Как платить пособие: пособие по временной нетрудоспособности платят по всем местам работы (ч. 2 ст. 14 Закона № 255-ФЗ).

Пример. Виктор Ложкин в 2021 году работает в ООО «Прогресс» и по совместительству
в ООО «Горизонт». В 2019 и 2020 годах он работал у этих же работодателей. Ложкину необходимо взять в медучреждении два больничных листа. Один из них он принесет
в ООО «Прогресс», а другой — в ООО «Горизонт». Каждый работодатель назначит ему пособие по временной нетрудоспособности.

Вариант 2. Р аботник в двух предшествующих годах работал в других (другой) организациях.

Особенность: работнику нужен один больничный лист.

Как платить пособие: пособие надо платить только по одному из мест работы, где работает работник в текущий момент. Он сам выбирает, к какому работодателю обратиться. Если работник предъявит работодателю, назначающему пособие, справку (справки) о заработке с других мест работы (форма № 182н), то в расчет пособия будут включаться выплаты, произведенные другим (другими) работодателем (-ями) (ч. 2.1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ).

Пример. Анна Кружкина в 2020 году работает в ООО «Прогресс» и по совместительству
в ООО «Горизонт». В 2019 и 2020 годах она работала в ООО «Лютик» и в ООО «Ласточка». Пособие по временной нетрудоспособности в 2021 году Кружкиной назначит ООО «Прогресс» и ООО «Горизонт». Анна сама определит, к какому работодателю обратиться.

Вариант 3. Работник в двух предшествующих годах был занят у нескольких работодателей. В текущем году занят как у этих работодателей, так и у других.

Как платить пособие: понадобится один или несколько больничных листов:

один, если работник обратится за пособием в одну организацию, в которой работает в текущем году;
несколько, если работник обратится за пособием в несколько организаций, в которых работает в текущем году.

Если работник обращается за пособием к одному работодателю, то в расчет среднего заработка будут включены выплаты, произведенные в этой организации, а также выплаты, произведенные за время работы у других работодателей. Для этого от других работодателей нужна справка о заработке (форма № 182н).

Пример. Чашкин Антон работает в ООО «Прогресс» и по совместительству в ООО «Горизонт». В 2019 и 2020 годах он работал в ООО «Прогресс» и по совместительству в ООО «Горизонт», а также в ООО «Проспект». Работник может поступить так:

Взять два больничных листа и обратиться за пособием к каждому работодателю, у которого работает в 2021 году, то есть в ООО «Прогресс» и в ООО «Горизонт». Каждый работодатель назначит ему пособие.
Взять один больничный лист и обратиться за пособием только в одну организацию, в которой работает в 2021 году, например в ООО «Прогресс». Это работник решает сам. Также он может принести в ООО «Прогресс» справки о заработке (форма №182н) от других работодателей, у которых работал в 2019 и 2020 годах.

7. Как ФСС РФ возмещает больничные

С 1 января 2021 года организация при исчислении страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством больше не может уменьшить сумму страховых взносов по этому виду страхования на сумму расходов на выплату больничных, поскольку пособие выплачивается работникам напрямую из ФСС (исключение — первые 3 дня болезни работника).

Если начисленных пособий больше, чем взносов, то на сумму превышения можно:

уменьшить взносы за следующие месяцы; или
подать в территориальный орган ФСС заявление о возмещении расходов (ч. 2 ст. 4.6 Закона № 255-ФЗ).

Систематизируйте или обновите знания, получите практические навыки и найдите ответы на свои вопросы на курсах повышения квалификации в Контур.Школе. Курсы разработаны с учетом профстандарта «Бухгалтер». Вы получите документы об обучении.

Учет ежемесячных премий

Ежемесячные премии, которые выплачиваются вместе с зарплатой за данный месяц, при расчете больничного пособия полностью включите в заработок того месяца, за который они начислены (абз. 2 п. 14 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375).

Пример учета ежемесячных премий, начисленных вместе с зарплатой за тот же месяц, при расчете больничного пособия

П.А. Беспалов работает в организации более трех лет. С 9 по 13 февраля 2016 года он болел.

Ежемесячный оклад Беспалова – 20 000 руб. Вместе с зарплатой ему начисляют ежемесячную премию в размере 20 процентов от оклада. Премия учитывается при расчете страховых взносов в ФСС России.

Расчетным периодом будет период с 1 января 2014 года по 31 декабря 2015 года включительно.

Данные о зарплате Беспалова за расчетный период сведены в таблицу.

Сумма выплат, начисленных в пользу сотрудника, составила:

за 2014 год – 288 000 руб.;
за 2015 год – 288 000 руб.

С полной суммы начисленного за два года заработка организация заплатила взносы в ФСС России. Доход Волкова в 2014 году расчетного периода не превысил 624 000 руб., а в 2015 году не превысил 670 000 руб. Поэтому бухгалтер полностью учел начисленные выплаты (576 000 руб.) при расчете пособия.

Пример учета ежемесячных премий при расчете больничного пособия. Ежемесячная премия начислена месяцем позже

В.К. Волков работает в организации более трех лет. С 18 по 22 мая 2016 года он болел.

Расчетный период – с 1 января 2014 года по 31 декабря 2015 года включительно.

Начиная с июля 2014 года Волков получает ежемесячную премию, которую начисляют месяцем позже (за июль – в августе, за август – в сентябре, за сентябрь – в октябре и т. д.). Премии учитываются при начислении страховых взносов в ФСС России.

Данные о заработке Волкова за расчетный период сведены в таблицу.

Сумма выплат, начисленных в пользу сотрудника, составила:

за 2014 год – 145 000 руб.;
за 2015 год – 180 000 руб.

С полной суммы начисленного за два года заработка организация заплатила взносы в ФСС России. Доход Волкова в 2014 году расчетного периода не превысил 624 000 руб., а в 2015 году не превысил 670 000 руб. Поэтому бухгалтер полностью учел начисленные выплаты (325 000 руб.) при расчете пособия.

Учет ежеквартальных и годовых премий

Все остальные премии и вознаграждения (по итогам работы за квартал, за год, единовременное вознаграждение за выслугу лет, иные вознаграждения по итогам работы за год, единовременные премии и т. п.) учитываются при определении среднего заработка, если они начислены в расчетном периоде (в размере начисленных сумм) (абз. 3 п. 14 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375).

Ситуация: как при расчете больничного пособия учесть премию, которая начислена за время, которое не попадает в расчетный период? Начисление премии пришлось на расчетный период.

Учтите эту премию в заработке расчетного периода.

Если премия начислена в одном из месяцев расчетного периода, учесть ее при расчете среднего заработка нужно в полном объеме. При условии, что эта премия учтена при начислении страховых взносов в ФСС России (ч. 2 ст. 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ).

Сумма премии, которую можно учесть при расчете больничного пособия, не зависит от того, за какой период она начислена. Значение имеет только то, в каком периоде произошло начисление.

Если же премия начислена за пределами расчетного периода, учитывать ее при расчете больничного пособия не нужно. Даже если она начислена за период, который частично или полностью попадает в расчетный.

Такой вывод подтверждают и нормы пункта 14 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375.

Пример учета годовой премии при расчете больничного пособия

Е.В. Иванова работает в организации с января 2014 года. В январе 2015 года ей начислили годовую премию в размере 80 процентов от оклада (за 2014 год). Премия включена в базу для начисления взносов в ФСС России.

30 марта 2016 года Иванова заболела. Для расчета пособия бухгалтер учитывает начисления за расчетный период с 1 января 2014 года по 31 декабря 2015 года включительно.

Заработок за расчетный период бухгалтер рассчитал с учетом годовой премии. Она войдет в расчет в размере фактически начисленной суммы.

Ситуация: как учесть при расчете больничного пособия годовые и квартальные премии, если в расчетный период попало две годовых или несколько квартальных премий за одинаковые периоды разных лет ?

Все премии, которые начислены в расчетном периоде, учитывайте в полной сумме. Независимо от того, за какой год (квартал какого года) они начислены. Делайте это при условии, что эти вознаграждения учтены при начислении страховых взносов в ФСС России (ч. 2 ст. 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ).

Пример учета двух годовых премий при расчете больничного пособия

Е.В. Иванова работает в организации с 2010 года.

В марте 2015 года ей начислили годовую премию за 2014 год в размере 10 000 руб., а в январе 2016 года – годовую премию за 2015 год в размере 15 000 руб. Обе премии включены в базу по начислению страховых взносов в ФСС России.

30 марта 2016 года Иванова заболела. Расчетным периодом будет период с 1 января 2014 года по 31 декабря 2015 года включительно.

В заработок расчетного периода для расчета больничного пособия бухгалтер включил премию, начисленную в 2015 году за 2014 год, в сумме 10 000 руб.

Премия за 2015 год (начисленная за пределами расчетного периода, в 2016 году) в размере 15 000 руб. в расчет заработка за расчетный период не включается.

Учет разовых премий

Ситуация: нужно ли учитывать разовые премии (за успешное окончание проекта, к празднику и т. д.) при расчете больничного пособия?

Да, нужно, если премия была начислена в расчетном периоде.

При расчете больничного пособия необходимо учесть все премии, начисленные в расчетном периоде, при условии, что они учтены при начислении страховых взносов в ФСС России (ч. 2 ст. 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ и п. 14 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375).

Разовые премии, выплаченные сотрудникам в рамках трудовых отношений, учитываются при начислении страховых взносов в ФСС России. Данное правило применяется вне зависимости от того, предусмотрена премия трудовым (коллективным) договором или нет. Такой вывод следует из положений части 1 статьи 7, статьи 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и письма Минздравсоцразвития России от 12 августа 2010 г. № 2622-19.

Таким образом, все разовые премии, начисленные в расчетном периоде, нужно учесть при расчете больничного пособия.

Пример учета разовой премии при расчете больничного пособия. Организация применяет общую систему налогообложения

Е.В. Иванова работает в организации три года. В декабре 2015 года ей начислили разовую премию за успешные продажи в течение месяца. Премия учитывается при начислении страховых взносов в ФСС России.

Заработок расчетного периода бухгалтер определил с учетом разовой премии. Она включена в расчет в размере фактически начисленной суммы.

Премия за время декретного отпуска

Ситуация: нужно ли учесть при расчете больничного пособия премию, начисленную во время нахождения сотрудницы в декретном отпуске? Премия начислена в расчетном периоде. На момент начисления больничного пособия сотрудница вышла на работу.

При расчете больничного пособия учитываются все премии, начисленные в расчетном периоде, при условии, что они учтены при начислении страховых взносов в ФСС России (ч. 2 ст. 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, п. 14 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375).

Вместе с тем, если в одном из календарных годов расчетного периода сотрудница находилась в декретном отпуске, то она вправе по своему желанию заменить соответствующий календарный год (календарные годы) на предшествующие периоды (при условии, что это приведет к увеличению размера пособия). Такое право предусмотрено пунктом 1 статьи 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ. Для того чтобы воспользоваться данным правом, сотруднице нужно написать заявление.

Заменять расчетный период можно только на те годы (год), которые непосредственно предшествуют наступлению страхового случая. Например, женщина в 2014–2015 годах была в отпуске по беременности и родам или в отпуске по уходу за ребенком, а новый страховой случай наступил в 2016 году. Тогда 2014 и (или) 2015 годы можно заменить только на 2013 год и (или) на 2012 год. Брать любые годы, которые были до 2014–2015 годов, нельзя.

Такие разъяснения приведены в письме Минтруда России от 3 августа 2015 г. № 17-1/ООГ-1105.

А если сотрудница была сначала в отпуске по беременности и родам, а затем в отпуске по уходу за ребенком до трех лет в период с 2012 по 2015 год? Тогда для расчета пособия можно взять 2011 и 2010 годы. При этом пересчитывать пособия, которые назначены и выплачены до выхода письма Минтруда России от 3 августа 2015 г. № 17-1/ООГ-1105, не нужно.

Такие разъяснения приведены в письмах ФСС России от 11 ноября 2015 г. № 02-09-14/15-19989 и № 02-09-14/15-19937, от 9 ноября 2015 г. № 02-09-14/15-18677.

Если расчетный период переносится на предшествующие годы, премия, начисленная в периоде, когда сотрудница находилась в декретном отпуске, при определении среднего заработка учитываться не будет. Поскольку она начислена за пределами расчетного периода.

Пример учета премии при расчете больничного пособия. Премия начислена во время нахождения сотрудницы в декретном отпуске

Е.В. Иванова работает в организации три года. В декабре 2015 года ей начислили премию. В месяце начисления премии сотрудница была в декретном отпуске. Премия учитывается при начислении страховых взносов в ФСС России.

19 мая 2016 года, через 40 дней после выхода на работу после декретного отпуска, Иванова заболела. Расчетным периодом для начисления пособия является период с 1 января 2014 года по 31 декабря 2015 года. Заявления о том, чтобы соответствующие календарные годы заменить на предшествующие календарные годы, Иванова не подавала.

Средний дневной заработок бухгалтер определил с учетом премии, начисленной во время декретного отпуска. Премия вошла в расчет в размере фактически начисленной суммы.

Получение премии всегда приятное событие. А если эта премия по итогам работы за год, то по факту получается, что это 13-я заработная плата. И особенно приятно получать годовую итоговую премию до наступления нового года.

Но у бухгалтера при расчете и выплате годовой премии помимо радостных эмоций присутствует и некоторая озабоченность: как правильно учесть и отразить эту премию в учете? Как потом ее учитывать при расчете отпускных и больничных пособий? И может, есть какие то варианты учета и отражения премиальных выплат по итогам года? Обсудим эти вопросы в нашей статье.

Что такое премия

Согласно Трудовому кодексу РФ:

Премия – это выплата стимулирующего характера, которая может входить в заработную плату работника, предусмотренную трудовым договором.

Заметьте… «может». Значит может и не входить. То есть, выплата премии – это право работодателя, а не обязанность. И вопрос о том, платить или не платить премии своим сотрудникам, и если платить, то в каком размере - каждый работодатель решает самостоятельно.

Прежде всего, договоримся, что в нашей статье речь пойдет о выплате производственной премии по итогам работы каждого сотрудника. То есть, это не разовая премия к празднику или «просто так», а конкретно вознаграждение за определенные трудовые достижения.

Налоговый и бухгалтерский учет премий

Для того чтобы суммы премий можно было учесть в составе расходов на оплату труда в налоговых расходах, работодатель должен иметь:

документы, подтверждающих отношение выплат в виде премий к системе оплаты труда в организации . Для этого выплаты должны быть установлены в трудовых договорах с работниками или трудовые договоры должны содержать ссылку на локальный нормативный акт, регулирующий обязанности работодателя в части оплаты и (или) стимулирования труда работников;
документы, подтверждающие достижение работниками конкретных показателей оценки труда (фактически отработанное время, количество созданных трудом материальных ценностей, суммы полученных с привлечением труда доходов и пр.);
первичные документы о начислении конкретных сумм выплат в пользу работников по действующей в организации системе оплаты труда, оформленные в соответствии с законодательством.

Получается, что если выплаченные премии произведены работникам в соответствии с трудовым (коллективным) договором или Положением о премировании, а приложенные к расчеты премии документы свидетельствуют о том, что данные работники выполнили необходимые условия для получения премии, но независимо от того, что такая премия выплачена к Новому году она может быть включена в расходы по налогу на прибыль.

Если же выплату премии не обосновали в соответствии с трудовым (коллективным) договором или Положением о премировании, а в Приказе на выплату премии указано, например, что премия выплачена в связи с праздником - Новым годом, то, такую премию в налоговые расходы нельзя, так как такие выплаты не соответствуют требованиям ст. 252 НК РФ.

Для целей бухгалтерского учета производственные премии, являющиеся частью заработной платы, учитываются на тех же счетах учета, на которых отражена и окладная часть.

Налогообложение премий

Любая премия является доходом работника. Поэтому при ее выплате работодатель в качестве налогового агента обязан исчислить, удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет.

Так как премия является составной частью дохода в виде оплаты труда, то датой получения работником дохода в виде премии признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом) (п. 2 ст. 223 НК РФ). Соответственно, НДФЛ с премии нужно удержать на дату ее выплаты, а налог в бюджет перечислить не позднее следующего рабочего дня после выплаты.

Это правило применимо и для случаев, когда премия выплачивается отдельно от заработной платы (Письмо Минфина России от 27.03.2015 N 03-04-07/17028 (доведенного нижестоящим инспекциям для использования в работе Письмом ФНС России от 07.04.2015 N БС-4-11/5756@).

Страховые взносы

Премиальные начисления и выплаты за производственные показатели облагаются всеми страховыми взносами в общеустановленном порядке (ст. 420 НК РФ, Федеральный закон (125-ФЗ от 24.07.1998).

Как учитывать годовую премию

При расчете отпускных

Оплату отпуска определяют из расчета среднего заработка в порядке, предусмотренным ст. 139 ТК РФ. Правила следующие:

в расчет среднего заработка следует включать все выплаты, предусмотренные системой оплаты труда у работодателя;
среднедневной заработок определяется как общая сумма доходов за период расчета (расчетный период) - 12 месяцев, предшествующих отпуску, деленную на сумму среднего расчетного количества дней в каждом месяце расчетного периода (если месяц отработан полностью, то это - 29,3 дня).

То есть, премии, которые входят в систему оплаты труда, учитываются в доходе для исчисления среднего заработка при расчете отпускных.

Годовая премия включается в расчет среднего заработка в зависимости от того, полностью ли отработаны расчетный и премиальный периоды.

Можно полность включить в расчет среднего заработка премию, если соблюдаются следующие условия:

расчетный период полностью отработан, при этом не важно велся расчет премии, исходя из рабочего времени или нет;

Пример 1: сотрудник принят на работу 10 августа 2019 года, он проработал с момента принятия на работу и по текущее время без болезней, отпусков и других нерабочих периодов. С 1 февраля 2021 года он хочет выйти в отпуск. Расчетный период — с 1 февраля 2020 года по 31 января 2021 года. Все это время он отработал полностью. Значит в расчет отпуска войдет вся премия, которую ему начислят за 2020 год.

расчетный период отработан не полностью, но премиальный период , т.е. период, за который начисляется премия, полностью совпадает с расчетным, а премия начислена с учетом фактически отработанного времени.

Пример 2: Представим, что сотрудник устроился на работу 1 июня 2020 года, а в отпуск решил идти с 18 января 2021 года. Расчетный период для него — с 1 июня по 31 декабря 2020 года, он совпадает с премиальным периодом, а премию за 2020 год он получил из расчета фактически отработанного им времени.

Придется пересчитать премию пропорционально фактически отработанному в расчетном периоде времени , если расчетный период отработан не полностью и при этом:

премиальный период совпадает с расчетным полностью, но премия была начислена без учета фактически отработанного времени;

Здесь можно использовать данные примера 2, только в этом случае премию сотруднику считают без учета фактического рабочего времени в 2020 году. Тогда придется пересчитать ее. Для этого можно применить следующую формулу:

Сумма премии, которая включается в расчет = Размер премии, начисленной в расчетном периоде / Число рабочих дней в расчетном периоде по производственному календарю * Фактическое число рабочих дней, отработанных работником в расчетном периоде.

премиальный период не совпадает с расчетным, при этом не важно как рассчитывалась премия, исходя из рабочего времени или нет.

Пример 3: Сотрудник устроился на работу 1 августа 2019 года, 2020 год отработал полностью, ему назначена премия, в 2021 году по семейным обстоятельствам он просит отпуск без сохранения зарплаты на январь, а с 1 февраля ему предоставят очередной отпуск. Расчетный период — с 1 февраля 2020 по 31 января 2021 года. Но этот период не полностью отработан — в январе у работника, так называемый, административный отпуск. Премиальный период (2020 год) с расчетным не совпадает. Значит придется пересчитать размер, включаемой в расчет премии за 2020 год по формуле выше.

В случае, если годовая премия начислена уже после выплаты отпускных или больничных, в расчете которых она должна фигурировать, то надо пересчитать средний заработок и произвести доплату.

При расчете больничных пособий

Оплата больничного также определяется из расчета среднего заработка. Но в отличие от расчета отпускных расчетный период при выплате больничного пособия — два календарных года, предшествующих году начала болезни. При этом длительность расчетного периода всегда составляет 730 дней, какие-либо дни из расчета не исключаются (ст. 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ).

Поэтому, годовая премия учитываются при определении среднего заработка для начисления больничного, если она начислена в расчетном периоде (в размере начисленных сумм). Сумма премии, которую можно учесть при расчете больничного пособия, не зависит от того, за какой период она начислена. Важно только то, в каком периоде произошло начисление.

А если начисление годовой премии оформить как выплату ежемесячной?

Что поменяется при расчете отпускных и больничных — ежемесячные премии, которые выплачиваются вместе с зарплатой за данный месяц, при расчете среднего заработка учитываются в следующем порядке:

При расчете больничного

При расчете больничного пособия такая премия полностью включается в заработок того месяца, за который она начислена. То есть, ежемесячная премия, начисленная, например, в декабре 2020 года войдет в расчет среднего заработка при расчете больничного пособия в марте 2022 года, так как данная премия попадает в расчетный период (2020 – 2021).

При расчете отпускных

Для расчета отпускных порядок включения ежемесячной премии зависит от того, отработан ли работником расчетный период полностью или нет.

если расчетный период отработан полностью, в расчет премия включается в полном размере независимо от того, входит ли период, за который она начислена, в расчетный или нет.
если расчетный период отработан не полностью, то ежемесячная премия учитывается в расчете отпускных при условии, что период, за который она начислена (премиальный период), полностью входит в расчетный и премия начислена за фактически отработанное время в премиальном (рабочем) периоде.

Подведем итог: для расчета больничного пособия нет разницы — какая премия: годовая или ежемесячная, и не важно отработал ли работник весь расчетный период или нет. Важно, чтобы сама премия входила в расчетный период, определяемый для расчета среднего заработка.

Для расчета отпускных имеет значение и то, какая именно премия: годовая или ежемесячная и то –- полностью ли работником отработан расчетный период, который берется для определения среднего заработка.

Читайте также: