Договор гпх украина что это

Опубликовано: 16.05.2024

Гражданско-правовой договор с физическим лицом уже давно является одним из самых популярных составляющих механизма оптимизации налогов и расходов на оплату труда. Однако для того чтобы правомерно применять его в своей деятельности, работодатель должен обязательно учесть ряд правил. Простоправо рассказывает о договорах гражданско-правового характера (ГПХ).

Краткое содержание и ссылки по теме

Отличие гражданско-правового договора от трудового договора

Напомним, что согласно ст.21 Кодекса законов о труде (далее – КзоТ) трудовой договор - это соглашение между работником и собственником предприятия, учреждения, организации или уполномоченным им органом или физическим лицом, по которому работник обязуется выполнять работу, определенную этим соглашением, с подчинением внутреннему трудовому распорядку, а собственник предприятия, учреждения, организации или уполномоченный им орган или физическое лицо обязуется выплачивать работнику заработную плату и обеспечивать условия труда, необходимые для выполнения работы, предусмотренные законодательством о труде, коллективным договором и соглашением сторон.

Работник имеет право реализовать свои способности к продуктивному и творческому труду путем заключения трудового договора на одном или одновременно на нескольких предприятиях, в учреждениях, организациях, если иное не предусмотрено законодательством, коллективным договором или соглашением сторон.

Особой формой трудового договора является контракт, в котором срок его действия, права, обязанности и ответственность сторон (в том числе материальная), условия материального обеспечения и организации труда работника, условия расторжения договора, в том числе досрочного, могут устанавливаться соглашением сторон. Сфера применения контракта определяется законами Украины.

Отношения между работником и его работодателем регулируются нормами трудового права. Основным нормативным актом в этой сфере является Кодекс законов о труде.

Гражданско-правовым договором является соглашение двух или более сторон, направленное на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей (ст.626 Гражданского Кодекса Украины – ГКУ).

В соответствии со статьей 6 ГКУ стороны свободны в заключении договора, выборе контрагента и определении условий договора с учетом требований Гражданского Кодекса, других актов гражданского законодательства, обычаев делового оборота, требований разумности и справедливости.

Отношения между исполнителем и заказчиком по гражданско-правовому договору регулируются нормами Гражданского Кодекса Украины. Как правило, таким договором является договор об оказании услуг или выполнении работ, в зависимости от предмета договора.

При работе согласно трудовому договору:

Отношения между работником и работодателем регулируются Кодексом законов о труде и другими актами трудового законодательства, отраслевыми и региональными соглашениями, а также коллективным договором;
работник выполняет работу по трудовому соглашению самостоятельно;
работник принимается на работу (должность), включенную в штатное расписание предприятия для выполнения определенной работы (функции) по конкретной квалификации, профессии, должности;
заключение трудового договора, как правило, оформляется приказом работодателя о приеме работника (по его заявлению) на работу;
работник подчиняется внутреннему трудовому распорядку;
работодатель обязуется выплачивать работнику зарплату и обеспечивать условия труда и социальные гарантии необходимые для выполнения работы, предусмотренные законодательством о труде, коллективным договором и соглашением сторон.

При выполнении работ (оказании услуг) по гражданско-правовому договору:

отношения между сторонами регулируются нормами Гражданского Кодекса Украины;
оплачивается не процесс труда, а его результат;
исполнитель по договору может перепоручить ее выполнение другим лицам (субподрядчикам);
результат определяется по окончании работы;
результат оформляется актами приема-передачи выполненных работ (оказанных услуг);
оплата производится на основании актов;
физическое лицо, выполняющее работу (предоставляющее услуги), не подчиняется правилам внутреннего трудового распорядка, само организует свою работу и выполняет ее на свой риск;
лицо, выполняющее работу, не имеет гарантий, предоставленных работникам трудовым законодательством (оплата больничного, отпуска и т.п.)

Также в Гоструда подчеркнули, что по трудовому договору гражданин приобретает статус «работник», его трудовые отношения регулирует законодательство о труде. Он имеет право на отдых в соответствии с законами об ограничении трудового дня и рабочей недели и о ежегодных оплачиваемых отпусках, право на здоровые и безопасные условия труда, на материальное обеспечение в порядке социального страхования в случае болезни, полной или частичной утраты трудоспособности и другие права, установленные законом.

Предметом трудового договора является процесс труда - выполнение работы по определенной специальности, квалификации, должности, то есть выполнение работником определенной трудовой функции (ст 23 КЗоТ). При этом трудовая функция, как правило, не предусматривает какого-либо конечного результата.

Работник должен выполнять порученную ему работу лично и не имеет права перепоручать ее выполнением другим. Работник подлежит правилам внутреннего трудового распорядка. Оплата труда гарантирована. Заработная плата выплачивается регулярно в рабочие дни, не реже двух раз в месяц. Для предприятий, учреждений, организаций всех форм собственности являются обязательными нормы и гарантии оплаты труда, определенные законодательством, в частности, минимального размера заработной платы, норм оплаты, а также о гарантиях для работников на оплату отпусков и в других случаях.

Зато в договоре подряда / гражданско-правовой сделке любые гарантии при заключении такого вида договора Гражданским кодексом не предусмотрены. По договору подряда одна сторона обязуется на свой риск выполнить определенную работу по заданию второй стороны. Предметом договора является конечный результат. Подрядчик / исполнитель работ не обязан выполнять требования правил внутреннего трудового распорядка.

По договору подряда стороны равноправны и заказчик не обязан обеспечивать надлежащие и безопасные условия труда (главы 61 и 63 ГК). ГК Украины не устанавливает каких-либо требований к заказчику по созданию безопасных и безвредных условий труда. Следует отметить, что по гражданско-правовому договору работник самостоятельно организует процесс работы, сам выполняет ее и отвечает за нее. Работник по договору такого характера является незащищенным и лишен каких-либо социальных гарантий. Общеобязательное государственное социальное страхование подрядчиков от несчастного случая на производстве и профессиональных заболеваний, которые привели к потере трудоспособности или гибели, осуществляется добровольно. Договор подряда прекращается в связи с выполнением обусловленной при его заключении работы, о чем составляется акт приема-передачи, который подписывается обеими сторонами.

От себя же добавим, что отсутствие у исполнителя по гражданско-правовому договору обязанности подчиняться правилам внутреннего трудового распорядка на предприятии означает его право выполнять работу в любое удобное для него время, не привязываясь к рабочему времени работодателя, организовывать свое рабочее место где угодно, и как угодно. Что касается отсутствия социальных гарантий, то исполнитель по договору, имеющий статус физического лица-предпринимателя или самозанятого лица подлежит обязательному государственному социальному страхованию с обязанностью перечисления страховых взносов и получения, в последствии, социальных услуг и выплат (пенсии, пособия по временной потере трудоспособности и т.д.).

Таким образом, выбор формы оформления отношений с работодателем за гражданином, с учетом всех перечисленных выше отличий, преимуществ и недостатков каждого.

Документ №5161 носит название "О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины относительно урегулирования некоторых нестандартных форм занятости".

Как правительство узаконит фрилансеров

Кабмин предложил создать еще одну форму для легализации трудовых отношений – без фиксированного графика, на почасовой основе, с социальной защитой.

При этом отметив, что никто никого не заставляет никуда переоформляться.

Вот перечень нововведений, которые напрямую касаются сотрудников с нестандартной формой занятости:

пакет соцзащиты (больничные; отпуска – по графику);
накапливается трудовой стаж;
в законопроекте не будет определения "график работы" – этот вопрос оставлен на усмотрение сторон;
единый социальный взнос будет оплачиваться за реально отработанное время.

Нужно ли новое трудовое законодательство бизнесу

Некоторые представители бизнеса выразили сдержанный оптимизм по поводу законодательной инициативы правительства.

По его словам, сейчас для формального урегулирования работы юрлица и физлица зачастую используется договор гражданско-правового характера (ГПХ), который описывает отношение сторон в разовой работе.

Если нужно, к примеру, создать приложение или покрасить стену – подойдет договор ГПХ, отметил Зюзин.

При этом предположив, что ГПХ останется, но законодатели попытаются ввести новые критерии, которые бы отличали ГПХ от "фриланса".

Вместе с этим, говорит Зюзин, далеко не все готовы работать "в белую", уплачивая все налоги, официально проводить платежи.

Как показывает практика, сами исполнители не хотят терять 19,5% от гонорара, уплачивая подоходный налог и военный сбор, поэтому предлагают заказчикам бездоговорную работу.

По его словам, в законопроекте указано, что человек должен не менее 32 часов в месяц проработать в одной компании.

По его мнению, данная идея пока будет обсуждаться в профильном комитете, и законопроект, скорее всего, отправят на доработку.

Основной целью поданного в Раду документа является именно необходимость переквалификации существующих легальных гражданско-правовых договоров в трудовые. А также – "создание условий рискованности заключения ГПД для предприятия" , заявил Эдуард Рубин, член правления IT-комитета Европейской бизнес ассоциации (ЕБА) и харьковского IT-кластера.

По его мнению, подобная переквалификация влечет за собой негативные последствия: штрафы за нарушение законодательства о труде, доначисления ЕСВ, налогов и т.д.

Кроме того, для предприятия заключение трудового договора с нефиксированным рабочим временем влечет за собой целый ряд социальных обязательств, предусмотренных КЗоТ, особую процедуру принятия на работу и увольнения с нее и т.д.

Крупным IT-компаниям закон о фрилансерах нужен

Руководитель юридического отдела Luxoft Ukraine Оксана Бульба создание новой формы трудового договора с нефиксированным графиком назвала "разумной идеей". Однако, отметила она, это не может заменить реформу трудового законодательства, сформированного в 70-х годах прошлого века.

По ее словам, сохраняются старые процессы заключения и прекращения трудовых договоров, требующих изменений.

Оксана Бульба выразила надежду, что государство подобными "шагами" приблизит трудовое законодательство к потребностям и требованиям современного общества.

Юрий Антонюк, вице-президент и глава CEE EPAM, раскритиковал "законопроект о фрилансерах". По его словам, если его принять в текущем виде, то он будет иметь минимальное влияние на существующую IТ-индустрию.

Сейчас подавляющее большинство сервисных IТ-компаний сотрудничает с IТ-специалистами как с ФЛП (физлицо-предприниматель), рассказал Юрий Антонюк.

IТ-предприниматели не выполняют работу "в расчете часов, по распорядку дня", не предусмотрены минимальные заработные платы и т.п. Компании оплачивают определенный объем полученных услуг от юрлица-предпринимателя, объяснил он.

В то же время, глава CEE EPAM признал, что изменения в трудовом законодательстве Украины давно назрели.

По его словам, процент талантов-фрилансеров, вовлеченных в креативных индустриях, будет расти с каждым годом. Законопроект №5161 является шагом к упорядочению работы фрилансеров и предоставлению им определенной социальной защиты, по сравнению с гражданско-правовым контрактом.

Адвокат, ассоциированный партнер ЮК "Альянс правовых сил" Кристина Людкевич рассказала, что в Украине трудовое законодательство до сих пор регулируется кодексом 1971 года.

По ее словам, весь февраль Кабмин вместе с Верховной Радой работали над узакониванием нестандартных для Украины трудовых отношений. В частности, над изменениями в КЗоТ о надомной и дистанционной работе. А также над правительственным законопроектом о семи признаках наличия трудовых отношений.

С другой стороны, отметила она, сотрудник по такому договору не будет зависеть от работодателя и графика работы предприятия. Поэтому сможет более свободно планировать свою занятость и выполнять поставленные задачи.

Если вместо трудового договора подписали гражданско-правовой, Гоструда решит, что вы уходите от налогов и оштрафует по-крупному.

Часто предпринимателю нужен специалист на три-четыре месяца для выполнения определённых работ. Заключать трудовой договор на короткий срок нет смысла, а работать без оформления документов — рискованно. В таком случае лучше заключить гражданско-правовой договор.

В договоре ГПХ Договор гражданско-правового характера важно правильно прописать условия сотрудничества, моменты, связанные со сроками выполнения работ и оплатой, чтобы при проверке договор не сочли трудовым и не оштрафовали вас как злостного нарушителя трудового законодательства.

Договор ГПХ с предпринимателем

Кого можно нанимать по ГПД

Для выполнения работ заключайте договор подряда. Это отличный вариант, если вам, к примеру, нужно изготовить мебель для кафе. По договору подряда исполнитель в согласованный срок передаёт вам материальные результаты труда: стул, покрашенные стены.

А если нужна услуга, например, по установке оборудования, перевозке груза или маркетинговая — договор о предоставлении услуг (ст.ст. 837, 901 ГКУ). В этом случае вы оплачиваете не материальный результат, а услугу.

Обязательные условия договора ГПХ

Договоры гражданско-правового характера заключают только письменно, устный вариант не годится.

Регламентируется ГПД Гражданско-правовой договор гражданским законодательством, поэтому важно, чтобы в тексте не было пунктов, хотя бы отдалённо указывающих на трудовые отношения.

В условиях договора обязательно пропишите, что ожидаете получить в результате и в каком виде, когда и сколько заплатите за работу. Без этих данных договор признают недействительным.

В документе обязательно нужно прописать такие моменты.

Сроки в договоре ГПХ. Прописывать сроки выполнения работ и оказания услуг нужно с датами, чтобы избежать неопределённости. Если работы выполняются в несколько этапов, пропишите сроки для каждого. Когда конкретных дат нет, исполнитель может задержать выполнение работ.

Для предпринимателя рискованно заключать ГПД с одним и тем же исполнителем на длительный срок или больше трёх раз за год. При проверке такой договор могут переквалифицировать в трудовой и оштрафовать вас по полной.

Предмет договора. В договоре нужно перечислить работы/услуги, которые выполнит исполнитель. Никаких размытых формулировок: если речь о предоставлении услуг, пишите конкретно, какие это услуги.

Например, не «предоставление юридических услуг», а «составление и сопровождение договора купли-продажи».

Условия работы. Если для выполнения работ исполнитель должен находиться у вас в офисе или на производстве, в договоре обязательно прописывайте это.

Например, так: «Обеспечить доступ Петренко В. Т. на территорию заказчика для выполнения работ». Если исполнитель будет работать с конфиденциальной информацией, использовать ваше оборудование — тоже обязательно прописывайте это.

Большой риск для предпринимателя, если подписали с исполнителем ГПД, а он выполняет функции наёмного работника (продавец в магазине, менеджер, который принимает заказы).

Режим работы. В случае проверки чиновники быстро раскусят, что ваш ГПД ненастоящий, если исполнитель трудится у вас по чётко установленному графику с 09:00 до 18:00 с понедельника по пятницу и подчиняется внутреннему распорядку.

В отличие от наёмного работника, исполнителю не прописывают график работы.

Не записывайте его в табель учёта рабочего времени или журнал посещений.

Оплата. По договору ГПХ вы не выплачиваете зарплату и не обязаны предоставлять исполнителю отпуск. И такие формулировки, как «оплата труда» вместо «стоимости услуг/работ», не должны фигурировать.

По трудовому договору надо платить зарплату не меньше минималки, для договора ГПХ такого ограничения нет.

Сроки выплаты вознаграждения. Выплата денег два раза в месяц, в сроки выплаты аванса и зарплаты, насторожит проверяющих. Лучше прописывать, когда планируете выплачивать вознаграждение, например, так: «Оплата услуг исполнителя производится в течение 10 дней после подписания акта предоставления услуг».

Не предусматривайте в договоре ежемесячных выплат. А если договорились, что выплатите исполнителю аванс, пропишите это в договоре.

По результатам сотрудничества оформляют акт выполненных работ / оказанных услуг, оплату исполнитель получает на его основании.

Важный нюанс: если подписываете ГПД с физическим лицом и выплачиваете ему деньги, вы становитесь его налоговым агентом и обязаны платить за исполнителя налоги и сборы, а ещё подавать отчётность.

Налогообложение выплат по ГПД

Выплаты по гражданско-правовым договорам облагаются НДФЛ Налог на доходы физических лиц , военным сбором и ЕСВ Единый социальный взнос .

Когда ФЛП платят НДФЛ и военный сбор

НДФЛ в размере 18% от суммы выплаты удерживается одновременно с выплатой денег исполнителю (пп. 168.1.1 НКУ). Если подписали акт выполненных работ, но оплаты по нему нет, налог уплачивается в течение 30 календарных дней, следующих за последним календарным днём отчётного месяца (пп. 49.18.1, п. 57.1, пп. 168.1.5 НКУ).

Военный сбор. Размер — 1,5% от суммы вознаграждения, уплачивается в те же сроки, что и НДФЛ.

ЕСВ. Одновременно с выплатой денег исполнителю уплачивается и соцвзнос, размер — 22% от суммы выплаты. Бывает, что акт выполненных работ / предоставленных услуг подписан, но денег заплатить контрагенту нет, в таком случае взнос вы платите включительно до 19-го числа после месяца подписания документов, оплату по договору в сроки, которые согласуете с контрагентом.

Если срок выполнения работ дольше календарного месяца, сумму вознаграждения по договору делите на количество месяцев и получаете сумму ЕСВ, которую надо заплатить за каждый месяц (ч. 2 ст. 7 Закона № 2464).

Например, если срок выполнения работ — 3 месяца, а оплата — 9000 грн, то доход за каждый месяц — 3000 грн (9000 грн : 3), то ЕСВ — 660 грн за каждый месяц (3000 грн × 22%).

Какую отчётность подавать по ГПД

По удержанным и уплаченным налогам и сборам надо отчитаться в налоговую в отчётах по формам 1ДФ и Д4.

Расчёт № 1ДФ: когда подавать и как заполнить

В расчёте 1ДФ вы показываете удержание НДФЛ и военного сбора. Подаёте его в течение 40 дней после окончания квартала, в котором были выплаты исполнителю.

В разделе I указываете сумму, которую заплатили физлицу за выполненные работы (оказанные услуги), с признаком дохода «102».

В 1ДФ отражают также выплаты контрагентам-предпринимателям, но налоги с них не уплачивают. Начисленный и выплаченный ФЛП доход отражаем с признаком дохода «157».

Отчёт по ЕСВ по форме Д4 подаётся раз в месяц до 20-го числа месяца, который следует за месяцем выплат. Заполнять в нём надо таблицы 1, 5 и 6.

Таблицу 5 заполняете, если в месяце, за который подаёте отчёт, заключили или расторгли гражданско-правовой договор с физлицом.

Таблицу 6 заполняют для того, чтобы передать в налоговую информацию про сумму дохода и ЕСВ, который надо уплатить за каждое физлицо.

Не надо показывать в Д4 выплаты контрагентам-предпринимателям, с которыми у вас заключены договоры ГПХ в соответствии с зарегистрированными кодами КВЭД.

Больничные по договору ГПХ

Физлица, которые работают по договорам ГПХ, имеют право получать больничные и декретные выплаты от государства (норма действует с 11.10.2017 г., ч. 1 ст. 30 Закона № 1105).

Больничный для работника ФЛП

Поэтому, если исполнитель принёс больничный листок, вам надо заполнить и подать в Фонд соцстрахования заявление-расчёт, получить для него больничные и выплатить в течение 10 дней после получения.

Штрафы

«Трудовые» штрафы. Если к вам придут с проверкой и инспекторы из Гоструда докажут, что исполнитель выполняет обязанности наёмного работника, а трудовой договор с ним не заключён:

если вы — ФЛП на едином налоге, первый раз вам грозит письменное предупреждение.
ФЛП на ОС и 4-й группе ЕН — штраф в 10 минималок, это 47230 грн в 2020 году.

За повторное нарушение в течение двух лет — 30 минималок, в 2020 году — это 141690 грн.

Ещё будет админштраф — от 8500 до 17000 грн. Такому «работнику» придётся выплатить зарплату не меньше минималки, уплатить с неё налоги за весь период его работы по договору ГПХ.

Как подготовиться к проверке Гоструда

Список штрафов внушительный.

Контролёры могут начислить штраф за несоблюдение минимальных гарантий оплаты труда — 9446 грн (это две минималки). Если исполнитель выполнял обязанности как наёмный работник, но за разовое вознаграждение по ГПД, и не получал зарплату, аванс, доплату за переработку.

За несоблюдение сроков выплаты зарплаты или неполную выплату — 14169 грн Три минимальных зарплаты. .

За непредоставление оплачиваемого отпуска — 4723 грн Одна минимальная зарплата в 2020 году. .

Не подавали или подали не вовремя форму 1ДФ — будет штраф 510 гривен. На эту же сумму оштрафуют, если подали расчёт с неправильными суммами, датами, признаками дохода, ошибками, из-за которых уменьшилась или увеличилась сумма НДФЛ. Если нарушение повторится в течение года, оштрафуют уже на 1020 гривен (п. 119.2 НКУ).

На 170 грн оштрафуют за каждую неподачу Д4. Например, если ГПД заключили на 3 месяца и ни разу не подали отчёт, то набежит штраф 510 грн, при повторном нарушении на протяжении года — штраф 1020 гривен.

Не платили НДФЛ и военный сбор. Если это нарушение выявят налоговики, вас оштрафуют на 25% суммы, которую вы недоплатили или не уплатили вовсе. Если в последующие три года нарушение повторится, штраф возрастёт до 50% суммы недоплаты, а все последующие разы — 75% суммы НДФЛ (п. 127.1 НКУ).

Ещё придётся уплатить пеню, начисляется она из расчёта 120% годовых учётной ставки НБУ по истечении 90 дней со дня выплаты исполнителю денег по договору. В случае невыплаты денег — предельная дата уплаты НДФЛ и ВС (пп. 168.1.2 НКУ).

Админсанкции за неуплату НДФЛ, военного сбора и неподачу 1ДФ (ст. 163 4 КоАП):

предупреждение или штраф от 34 до 51 грн;
от 51 до 85 грн — за повторное подобное нарушение в течение года.

Не уплатили ЕСВ. Штраф — 20% от своевременно не уплаченной суммы взноса. Если доначислит налоговая — 10% суммы доначисленного взноса за каждый полный или неполный отчётный период доначисления, но не более 50% суммы ЕСВ.

Также на сумму недоимки будет начислена пеня — 0,1% суммы недоплаты за каждый день просрочки.

Поводом для написания статьи послужили письма читателей, в которых они спрашивают о юридических отличиях гражданско-правового договора от трудового договора, а также об особенностях налогообложения выплат по договору гражданско-правового характера. Об этом и пойдет речь далее.

Татьяна ОНИЩЕНКО, Марина КОВЕНКО, экономисты-аналитики Издательского дома «Фактор»

И спользованные документы

— Кодекс законов о труде Украины от 10.12.71 г. № 322-VIII.

— Гражданский кодекс Украины от 16.01.2003 г. № 435-IV.

О тличия трудового договора и договора гражданско-правового характера

Предприятия, учреждения и организации в своей деятельности могут использовать труд физических лиц на основании трудового договора и договора гражданско-правового характера. Следует отметить, что правовое регулирование данных договоров совершенно разное. В связи с этим дадим характеристику трудовому договору и договору гражданско-правового характера, выделим их отличительные особенности.

В соответствии со

ст. 21 КЗоТ трудовой договор — это соглашение между работником и собственником предприятия, учреждения, организации либо уполномоченным им органом или физическим лицом, по которому работник обязуется выполнять работу, определенную этим соглашением, с подчинением внутреннему трудовому распорядку, а собственник предприятия, учреждения, организации либо уполномоченный им орган или физическое лицо обязуются выплачивать работнику заработную плату и обеспечивать условия труда, необходимые для выполнения работы, предусмотренные законодательством о труде, коллективным договором и соглашением сторон.

ст. 837 ГКУ по договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется на свой риск выполнить определенную работу по заданию другой стороны (заказчика), а заказчик обязуется принять и оплатить выполненную работу.

договора о предоставлении услуг, то в соответствии с ним одна сторона (исполнитель) обязуется по заданию другой стороны (заказчика) предоставить услугу, которая потребляется в процессе совершения определенного действия или осуществления определенной деятельности, а заказчик обязуется оплатить исполнителю указанную услугу, если иное не установлено договором (ст. 901 ГКУ).

Взаимоотношения в рамках гражданско-правового и трудового договоров имеют разную природу, а потому и регулируются разными нормативными документами —

ГКУ и КЗоТ соответственно. Для разграничения указанных договоров можно выделить следующие критерии:

договор о предоставлении услуг

I. Суть договора

Результат труда, который передается заказчику (изготовление вещи, обработка, переработка, ремонт вещи)

Услуга, которая потребляется в процессе совершения определенного действия или осуществления определенной деятельности

Получение материального результата

Организация и регулирование процесса трудовой деятельности

II. Документальное сопровождение правоотношений

Договор о предоставлении услуг

Необходимо наличие: — заявления; — трудового договора (в случаях, предусмотренных ст. 24 КЗоТ); — приказа руководителя; — трудовой книжки

Выполнение обязанностей по договору

Акт выполненных работ

Акт предоставленных услуг

Наряд, заказ, табель учета рабочего времени

III. Регулирование процесса трудовой деятельности и ее организация

Данные договорные отношения регулируются положениями ГКУ

Трудовые отношения регулируются КЗоТ и другими нормативными документами, принятыми во исполнение его норм

Принадлежность лица, выполняющего работы по договору, к штату предприятия

Не входит в штат предприятия; трудовая книжка не ведется

Работника принимают на должность, предусмотренную штатным расписанием. Он выполняет определенную трудовую функцию по конкретной профессии и квалификации. На работника ведется трудовая книжка

Взаимные права и обязанности сторон

Указываются в договоре подряда

Находят отражение в договоре о предоставлении услуг

Отражаются в трудовом договоре, коллективном договоре и должностной инструкции

Обеспечение условий труда, необходимых для выполнения работы

Подрядчик самостоятельно обеспечивает условия труда и выполняет работу на свой риск. Он может выполнять работу с использованием собственных материалов и материалов заказчика

Исполнитель самостоятельно обеспечивает условия труда

Необходимые условия труда обеспечивает работодатель (ст. 21 КЗоТ). Кроме этого, он несет ответственность за их безопасность (ст. 153 КЗоТ)

Подрядчик (исполнитель) не подчиняется правилам внутреннего трудового распорядка и самостоятельно организует свою работу

Работник обязан соблюдать правила внутреннего трудового распорядка

Привлечение к выполнению обязательств по договору третьих лиц

Подрядчик имеет право, если иное не предусмотрено договором, привлечь к выполнению работы других лиц (субподрядчиков), оставаясь ответственным перед заказчиком за результат их работы

Исполнитель должен предоставить услугу лично. Вместе с тем в случаях, установленных договором, исполнитель имеет право поручить выполнение договора другому лицу, оставаясь ответственным в полном объеме перед заказчиком за нарушение договора

Работник не может поручать выполнение своих должностных обязанностей другому лицу и несет личную ответственность за выполненную им работу

Ограничения по привлечению к выполнению работ

Ограничений нет; стороны свободны в определении условий договора

Нормами КЗоТ ограничена работа в ночное время, работа сверх установленной продолжительности рабочего дня, работа в выходные

Устанавливается по договоренности сторон

Может быть бессрочными или оформляться на определенный срок (на время выполнения работы)

Прекращаются на общих основаниях, предусмотренных ГКУ (по согласию сторон, по окончании срока действия договора)

Договор может быть расторгнут по соглашению сторон, по инициативе работника либо работодателя, а также по ряду других оснований, предусмотренных КЗоТ

Возможность привлечения к работе отдельных категорий граждан

Стороны свободны в выборе контрагентов

В соответствии со ст. 174 и 190 КЗоТ запрещается использовать труд женщин и лиц, не достигших 18 лет, на тяжелых работах, а также работах с вредными или опасными условиями труда, подземных работах

IV. Порядок и условия оплаты труда

Суммы, выплачиваемые по договору

Плата за работы в размере, закрепленном в договоре

Плата за услуги в размере, закрепленном в договоре

Заработная плата и прочие виды трудовых выплат (доплаты, надбавки, премии и т. д.)

Размер выплат по договору

Размер платы за выполненную работу (оказанную услугу) устанавливается по согласию сторон и закрепляется в договоре. Ограничения размера платы законодательством не предусмотрены

Оплата труда работников осуществляется в размере не ниже законодательно установленного минимального размера (ст. 95 КЗоТ)

В порядке и сроки, закрепленные в договоре. Подрядчик (исполнитель) может требовать выплату аванса только в случае и в размере, предусмотренных договором

Заработная плата выплачивается не реже двух раз в месяц через промежуток времени, который не превышает 16 календарных дней (ст. 24 КЗоТ)

Ответственность лица, выполняющего работы, перед предприятием в случае причинения ущерба

Подрядчик (исполнитель) несет гражданско-правовую ответственность, которая может заключаться в возмещении причиненного ущерба, упущенной выгоды и уплате штрафных санкций за ненадлежащее выполнение условий договора. Порядок возмещения ущерба, размер и сроки закрепляются непосредственно в договоре

Работник предприятия несет материальную и дисциплинарную ответственность за причиненный ущерб. Материальная ответственность может быть полной (в размере причиненного ущерба), ограниченной (ее размер не должен превышать средний заработок), кратной размеру ущерба. Дисциплинарная ответственность предусматривает такие взыскания, как выговор или увольнение

VI. Социальные блага

Ежегодные отпуска (основной и дополнительные); социальные отпуска (по беременности и родам, для ухода за ребенком до достижения им трехлетнего возраста)

Подрядчик (исполнитель) не имеет права на отпуск

Работники предприятия имеют право на отпуск, условия, продолжительность и порядок предоставления которых регулируются нормами Закона Украины «Об отпусках» от 15.11.96 г. № 504/96-ВР

Стаж работы, который дает право на трудовую пенсию

Работа по договору подряда включается в страховой стаж при условии уплаты страховых взносов

Работа по договорам о предоставлении услуг не включается в страховой стаж. Вместе с тем в случае начислений страховых взносов суммы вознаграждений по таким договорам учитываются в системе персонифицированного учета*

Работа, на которой работник подлежал государственному социальному страхованию, при условии уплаты страховых взносов включается в стаж по пенсионному страхованию (ст. 56 Закона Украины «О пенсионном обеспечении» от 05.11.91 г. № 1788)

*Разъяснения такого характера приведены в письмах ПФУ от 13.05.2008 г. № 8157/03-20, от 21.02.2007 г. № 2790/03-20. Напомним, что ранее Пенсионный фонд придерживался другого мнения. Так, в письме от 01.09.2006 г. № 11127/03-02 сказано следующее: если суммы вознаграждений выплачиваются лицам за предоставление услуг по договорам гражданско-правового характера, взносы на общеобязательное государственное пенсионное страхование не начисляются и не уплачиваются. При этом суммы излишне уплаченных страховых взносов возвращаются страхователям.

Материальное обеспечение за счет средств Фонда социального страхования по временной потере трудоспособности в случае временной потери трудоспособности, беременности и родов, смерти лица или членов его семьи

Подрядчик (исполнитель) имеет право на материальное обеспечение в случае добровольного участия в государственном социальном страховании

Работники подлежат обязательному государственному социальному страхованию и имеют право на материальное обеспечение при наступлении страхового случая

П орядок налогообложения выплат по договору гражданско-правового характера

С 13 января 2009 года на суммы выплат физическим лицам за выполненные работы (предоставленные услуги), которые работают у юридических и физических лиц по договорам гражданско-правового характера, также начисляются взносы в Фонд соцстрахования на случай безработицы. С таких выплат следует уплачивать взнос только в части начислений, удерживать взнос в размере 0,6 % не надо.

Законом Украины «О размере взносов на некоторые виды общеобязательного государственного социального страхования» от 11.01.2001 г. № 2213-III

предусмотрены два размера ставок для начисления взносов на выплаты по договорам гражданско-правового характера — 1,6 и 2,2 %.

Государственный центр занятости в своем

письме от 19.01.2009 г. № ДЦ-03-227/0/6-09 (см. «Оплата труда», 2009, № 3, с. 5) разъяснил следующее: на выплаты физическим лицам за выполненные работы (предоставленные услуги) по гражданско-правовым договорам взнос в Фонд соцстрахования на случай безработицы начисляется:

— для юридических и физических лиц (работодателей), заключивших договоры гражданско-правового характера на выполнение работ (предоставление услуг) с работником, с которым они находятся в трудовых отношениях, — в размере 1,6 %;

— для юридических и физических лиц, заключающих договоры гражданско-правового характера на выполнение работ (предоставление услуг) с другими физическими лицами, с которыми они не находятся в трудовых отношениях, — в размере 2,2 %.

При этом Государственный центр занятости настаивает, что юридические и физические лица, работающие на упрощенной системе налогообложения (единый налог), в случае использования труда физических лиц по договорам гражданско-правового характера должны также начислять и уплачивать страховые взносы в размере 1,6 % (если физическое лицо находится с ними в трудовых отношениях) и 2,2 % (если физическое лицо не находится с ними в трудовых отношениях).

Правила налогообложения вознаграждений по договорам гражданско-правового характера после вступления в силу

Закона Украины «О внесении изменений в некоторые законы Украины об уменьшении влияния мирового финансового кризиса на сферу занятости населения» от 25.12.2008 г. № 799-VI, т. е. с 13.01.2009 г., с учетом приведенных выше разъяснений приведем в таблице.

Договор гражданско-правового характера — любое соглашение в рамках гражданского законодательства. В нем стороны договариваются о взаимных правах и обязанностях. Чаще так: один что-то делает, другой платит.

По договору ГПХ могут работать внештатные специалисты: строители, бухгалтеры, агенты по недвижимости, писатели и другие. Соглашением ГПХ оформляется разовая работа или оказание услуги, а результат фиксируется актом выполненных работ.

Какие бывают договоры ГПХ

К соглашениям ГПХ относят договоры:

Для оформления работ обычно используют договор подряда, для услуг — договор возмездного оказания услуг.

Договор подряда — это когда исполнитель выполняет работу по заданию заказчика и передает ему результаты работы, а заказчик их оплачивает.

Такое соглашение часто заключают на ремонтные и строительные работы, переработку и изготовление мебели, украшений или чего-то еще. Он подразумевает материальный результат работы, который можно потрогать.

Договор возмездного оказания услуг подразумевает процесс оказания услуг, его результат нельзя потрогать. Обычно его заключают на:

консультационные;
информационные;
аудиторские;
медицинские;
ветеринарные;
образовательные и другие услуги.

Еще есть договор авторского заказа. Его заключают, если результат работы — произведение: иллюстрация, статья, научное исследование.

Стороны могут заключить договор ГПХ, который не предусмотрен законом, или смешанный — это когда в одном документе содержатся элементы различных соглашений.

Когда заключают

Соглашение ГПХ можно заключить на разовую или проектную работу или услугу: изготовить детскую кровать, сделать ремонт в санузле или помочь кому-то продать квартиру. Работа по договору ГПХ всегда разовая — она не носит регулярный характер.

Как заключить договор гражданско-правового характера

Соглашение ГПХ всегда заключается в письменной форме. Но физлица могут договориться между собой устно, если стоимость сделки не больше 10 000 рублей.

Для заключения договора ГПХ исполнителю нужны:

Паспорт.
СНИЛС.
ИНН.

Трудовая книжка для оформления сотрудничества не нужна. Если договор ГПХ заключается с иностранным гражданином, понадобится разрешение на работу или патент.

При заключении договора ГПХ заказчик не оформляет приказ о приеме на работу и не делает запись в трудовой книжке исполнителя.

Условия соглашения

В договоре ГПХ прописывают предмет соглашения, сроки, стоимость работ или услуг. Еще в нем указывают порядок выполнения работ или оказания услуг, их объем, ответственность сторон и другие условия.

Предмет — то, о чем договариваются стороны: что именно должен сделать исполнитель и за какой результат или услугу — заплатить заказчик.

В договоре подряда и авторского заказа всегда указываются сроки завершения работы. Договор подряда может содержать промежуточные сроки — сроки завершения отдельных видов работ. Это когда одну большую задачу разбивают на несколько небольших и каждую сдают отдельно. В случае договора на ремонтные работы в санузле первым этапом может быть отделка пола и стен, вторым — установка сантехники. В договоре оказания услуг сроки работы указывать не обязательно.

В соглашении ГПХ указывают стоимость работы исполнителя. Еще прописывают, как проходит процедура сдачи-приемки работы или услуги и какие последствия ждут исполнителя, если работа или услуга окажется некачественной. Можно договориться о предоплате или поэтапной оплате и указать в договоре суммы за каждый этап. Если стоимость работы в договоре не прописана, заказчик платит среднюю цену по рынку за аналогичную работу или услугу.

В соглашении ГПХ можно прописать место работы исполнителя: бухгалтер выполняет задачи в офисе заказчика, а юрист консультирует только в своем офисе. Также важно обозначить, может ли исполнитель поручить работу третьим лицам или должен выполнить ее самостоятельно.

На какой срок можно заключать

Договор ГПХ заключается на определенный срок, но законом этот срок не ограничен. Заключить соглашение можно на несколько дней, недель или лет, но лучше договариваться о времени, которого исполнителю будет достаточно для выполнения работы или оказания услуги.

Порядок расторжения

Расторгнуть соглашение ГПХ можно в одностороннем порядке или по соглашению сторон.

Договор оказания услуг может расторгнуть в одностороннем порядке и заказчик, и исполнитель, если один оплатит другому понесенные расходы. Расторгнуть подряд в одностороннем порядке вправе только заказчик, если оплатит расходы подрядчика.

Если обе стороны решили прекратить сотрудничество, они оформляют письменное соглашение о расторжении. Порядок расторжения может быть прописан в договоре ГПХ, тогда стороны действуют по правилам из документа.

Расторгнуть договор ГПХ можно через суд только в случае, если вторая сторона против или не отвечает на уведомление о расторжении в установленный соглашением срок или в течение 30 дней, если срок не установлен.

Чем договор ГПХ отличается от трудового договора

Основные отличия — стороны и предмет соглашения.

В первом случае договор заключается между заказчиком и исполнителем, а предметом соглашения является результат работы или услуги. Во втором — договор заключается между работодателем и работником, а предметом является трудовая функция — работа по должности, штатному расписанию и профессии.

По трудовому договору работника оформляют в штат и он получает зарплату. Между ним и работодателем возникают трудовые отношения. А у работника появляются гарантии и компенсации: оплата больничных и ежегодного отпуска, выплаты при увольнении или сокращении.

По договору ГПХ исполнитель не числится в штате и работает в удобное время, а вместо зарплаты получает вознаграждение за выполненные работы. Результат отражают в акте выполненных работ.

Читайте также: