Если договором страхования предусмотрено внесение страховой премии в рассрочку то

Опубликовано: 17.09.2024

1. Под страховой премией понимается плата за страхование, которую страхователь (выгодоприобретатель) обязан уплатить страховщику в порядке и в сроки, которые установлены договором страхования.

2. Страховщик при определении размера страховой премии, подлежащей уплате по договору страхования, вправе применять разработанные им страховые тарифы, определяющие премию, взимаемую с единицы страховой суммы, с учетом объекта страхования и характера страхового риска.

В предусмотренных законом случаях размер страховой премии определяется в соответствии со страховыми тарифами, установленными или регулируемыми органами страхового надзора.

3. Если договором страхования предусмотрено внесение страховой премии в рассрочку, договором могут быть определены последствия неуплаты в установленные сроки очередных страховых взносов.

4. Если страховой случай наступил до уплаты очередного страхового взноса, внесение которого просрочено, страховщик вправе при определении размера подлежащего выплате страхового возмещения по договору имущественного страхования или страховой суммы по договору личного страхования зачесть сумму просроченного страхового взноса.

1. Страховая премия - это вознаграждение, уплачиваемое страхователем страховщику за принятие им на себя обязательства осуществить страховую выплату страхователю (выгодоприобретателю) при наступлении страхового случая. Страховая премия устанавливается при подписании договора страхования и остается неизменной в течение срока его действия, если иное не предусмотрено законом или договором. В частности, п. 9 ст. 11 ФЗ от 14.06.2012 N 67-ФЗ "Об обязательном страховании гражданской ответственности перевозчика за причинение вреда жизни, здоровью, имуществу пассажиров и о порядке возмещения такого вреда, причиненного при перевозках пассажиров метрополитеном" предусматривается изменение страховой премии при изменении страхового риска.

Размер страховой премии по договору определяется путем умножения величины страхового тарифа на страховую сумму или другой параметр риска. Под страховым тарифом понимается ставка страховой премии с единицы страховой суммы или объекта страхования, на основании которой рассчитывается страховая премия. По общему правилу страховые тарифы (тарифные ставки) разрабатывает страховщик, определяя размер страховой премии, которая подлежит уплате с единицы страховой суммы, с учетом объекта страхования и характера страхового риска. По отдельным видам страхования при расчете страховой премии могут учитываться дополнительные критерии.

2. В соответствии с Законом РФ от 27.11.1992 N 4015-1 "Об организации страхового дела в Российской Федерации" страховые тарифы по видам обязательного страхования устанавливаются в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного страхования. Так, п. 2 ст. 8 ФЗ от 25.04.2002 N 40-ФЗ "Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств" предусматривает, что страховые тарифы устанавливаются Правительством РФ.

Рассчитанная страховая премия подлежит уплате единовременно или в рассрочку (в виде страховых взносов). С уплатой страховой премии или первого ее взноса связано вступление в силу договора страхования (см. ст. 957 ГК РФ).

Согласно Постановлению Пленума ВС РФ от 27.06.2013 N 20 при уплате страховых взносов в рассрочку условие договора добровольного страхования имущества о его прекращении в связи с просрочкой уплаты очередного взноса не освобождает страховщика от обязанностей по исполнению договора страхования, если страховой случай произошел до даты внесения очередного взноса, уплата которого просрочена. В случае если страховщик не воспользовался правом на расторжение договора добровольного страхования имущества в связи с неуплатой очередного страхового взноса, он не может отказать в выплате страхового возмещения, однако вправе зачесть сумму просроченного страхового взноса при определении размера, подлежащего выплате страхового возмещения по договору страхования имущества.

Страховщик, не выразивший свою волю на отказ от исполнения договора, вправе обратиться в суд с требованием о взыскании просроченного страхователем очередного страхового взноса.

3. Страховая премия уплачивается страхователем в порядке и в сроки, которые установлены договором страхования. За нарушение сроков уплаты страховой премии (установленных сроков уплаты страховых взносов) договором страхования могут быть определены определенные последствия (например, досрочное прекращение договора страхования, уплата неустойки). Например, если конкретные последствия договором не установлены, за страховщиком остается право требовать возмещения убытков и уплаты процентов (см. ст. 395 ГК РФ). Если обязанность страховщика выплатить страховое возмещение возникнет в тот период, когда страхователь просрочил внесение очередного страхового взноса, то в силу п. 4 ст. 954 ГК РФ сумма этого взноса может быть зачтена страховщиком в счет выплаты страхового возмещения.

4. Применимое законодательство:

- Закон РФ от 27.11.1992 N 4015-1 "Об организации страхового дела в Российской Федерации";

- в рамках реализации положений комментируемой статьи см. также перечень применимого законодательства, указанный в комментарии к ст. 927 ГК РФ.

5. Судебная практика:

- Постановление Пленума ВС РФ от 27.06.2013 N 20;

- информационное письмо Президиума ВАС РФ от 28.11.2003 N 75;

- Постановление ФАС Московского округа от 18.06.2013 по делу N А40-121637/12-151-933;

- Постановление ФАС Дальневосточного округа от 20.02.2013 N Ф03-32/2013 по делу N А73-8007/2012.

Источник комментария:
"КОММЕНТАРИЙ К ГРАЖДАНСКОМУ КОДЕКСУ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ. ЧАСТЬ ВТОРАЯ ОТ 26 ЯНВАРЯ 1996 ГОДА № 14-ФЗ"
Н.А. Баринов, С.А. Барышев, Е.А. Бевзюк, М.А. Беляев, Т.А. Бирюкова, Ю.Н. Вахрушева, Р.Р. Долотина, Н.В. Елизарова, Р.Ю. Закиров, Н.А. Захарова, П.З. Иванишин, С.Ю. Морозов, Т.Н. Михалева, 2014

Условия договора о страховании каждой отдельной партии груза подпадающей под его действие, на основании письменного извещения о перевозке и внесении страховой премии в рассрочку (равными суммами ежемесячно) соответствуют требованиям статей 941 и 954 Гражданского кодекса Российской Федерации и не свидетельствуют, вопреки мнению заявителя, о необходимости перезаключения договора страхования.

Данное условие соответствует пункту 3 статьи 954 Гражданского кодекса РФ, предоставляющей право установления в договоре страхования последствий неуплаты в установленные сроки очередных страховых взносов.

Вопросы, касающиеся уплаты страховой премии в рассрочку и последствий невнесения страхователем очередного взноса в счет уплаты страховой премии регулируются положениями статьи 954 Гражданского кодекса РФ. Условия договора (полиса) страхования и Правил страхования являющихся неотъемлемой частью договора страхования, были предметом рассмотрения и оценки судов всех инстанций.

По вопросу последствий, которые связаны с ситуациями, возникающими в результате неуплаты страховой премии, мнения специалистов неодинаковы. Судебная практика по указанной проблеме также не отличается единообразием. Соответственно, по нашему мнению, важно рассмотреть некоторые юридические аспекты данной проблемы.

Теоретические и практические вопросы, которые связаны с юридической оценкой ситуаций, возникающих при неуплате страховой премии, следует рассматривать исходя из той роли, которую играет в страховании страховая премия. В российском законодательстве размер страховой премии и срок ее уплаты не является существенным условием договора страхования в отличие, например, от законодательства Украины (ст. 982 ГК Украины). Можно считать это некоторым пробелом в законодательстве, тем не менее российское законодательство содержит достаточно норм, позволяющих уяснить важность роли страховой премии для осуществления страхования.

Некоторые специалисты выражают сомнения относительного того, является ли страховая премия вознаграждением страховщика за услугу. Однако, по мнению автора, в законодательстве Российской Федерации содержится однозначный ответ на данный вопрос. Можно сказать, что в том или ином виде определение понятия «страховая премия» представлено в ГК РФ трижды. Понятие «страховая премия» в кратком виде определено ст. 929, 934 ГК РФ, где сказано, что по договору страхования одна сторона (страховщик) обязуется за обусловленную договором плату (страховую премию) при наступлении предусмотренного в договоре события (страхового случая) произвести страховую выплату. Из упомянутых статьей ГК РФ следует, что страховая услуга оказывается страховщиком только за плату, и таковой является страховая премия. Более развернутое определение понятия «страховая премия» представлено в п. 1 ст. 954 ГК РФ, в котором указано, что под страховой премией понимается плата за страхование, которую страхователь (выгодоприобретатель) обязан уплатить страховщику в порядке и в сроки, которые установлены договором страхования. Во всех трех указанных статьях ГК РФ говорится о том, что страховая премия - это плата за страхование. Таким образом, страхование всегда является возмездной услугой, а страховая премия является вознаграждением за данную услугу. Порядок использования поступившей страховщику страховой премии, ее роль в формировании страховых фондов определены законодательно.

Важность роли страховой премии следует и из определения понятия «страхование», которое представлено в п. 1 ст. 2 Закона Российской Федерации от 27.11.92 г. № 4015-1 «Об организации страхового дела в Российской Федерации» (в ред. от 21.07.05 г.), предусматривающем, что страхование – это отношения по защите интересов физических и юридических лиц, Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и муниципальных образований при наступлении определенных страховых случаев за счет денежных фондов, формируемых страховщиками из уплаченных страховых премий (страховых взносов), а также за счет иных средств страховщиков (в то же время в законодательстве Украины (ст. 1 закона Украины «О страховании») говорится, что страхование - это вид гражданско-правовых отношений, направленных на защиту имущественных интересов, и это определение, по нашему мнению, является более точным). Основную роль в формировании страховых фондов играют страховые премии. Можно говорить о том, что страховая премия каждого страхователя участвует в формировании общего фонда финансовых гарантий страховщика, и этот фонд имеет важное значение для всех страхователей, заключивших договор с данным страховщиком. Неуплата страховой премии не только ущемляет интересы страховой организации, не получившей вознаграждения за услуги, но косвенно затрагивает интересы всех страхователей, заключивших с данным страховщиком договоры страхования.

Важность роли страховой премии отражена и в ст. 957 ГК РФ, которая предусматривает, что договор страхования, если в нем не предусмотрено иное, вступает в силу в момент уплаты страховой премии или первого ее взноса. Данная норма защищает страховщика на случай, если последствия неуплаты страховой премии не отражены в договоре. В то же время мы полагаем, что для страховщика желательно формулировать договор страхования так, чтобы страхование начинало действовать не ранее уплаты страховой премии, при этом в остальной части договор может начать действовать и до уплаты премии. Соответственно если в морском судоходстве к услугам по спасанию имущества на море применятся известный принцип «без спасения нет вознаграждения», то для услуг по страхованию закономерно применение принципа «нет страховой премии - нет страхования».

В то же время в литературе по данному вопросу встречаются взаимоисключающие мнения, в том числе у одних и тех же специалистов. Так, например, один из авторов в первой публикации указывает на то, что неуплата страхователем премии означает автоматический отказ страхователя от договора, при этом письменного уведомления страховщика об отказе от договора, по его мнению, в этом случае не требуется и обязанности по уплате оставшейся части премии у страхователя не имеется. Тот же автор во второй публикации утверждает, что неуплата премии страхователем не дает права на отказ в выплате страхового возмещения, даже если это предусмотрено договором. Оба утверждения, по нашему мнению, не соответствуют законодательству, поскольку при неуплате премии имеет место не отказ страхователя от договора, а ненадлежащее исполнение обязательств (ст. 330 ГК РФ); при неуплате премии имеет место неисполнение страхователем встречного обязательства, что дает страховщику право на приостановление своих обязательств (ст. 328 ГК РФ); страховщик вправе определить случаи отказа от выплаты в правилах страхования (п. 3 ст. 3 Закона № 4015-1).

В п. 3 ст. 954 ГК РФ сказано, что если договором страхования предусмотрено внесение страховой премии в рассрочку, то последствия неуплаты в установленные сроки очередных страховых взносов могут быть определены договором. Для страховщика возможность воспользоваться правом на отказ от договора при неуплате премии (в случае, если такое право предусмотрено договором) подтверждена в п. 16 информационного письма Президиума ВАС РФ от 28.11.03 г. № 75. В то же время в данном письме, по мнению автора, объединены два разных случая. Первый случай касается ситуации, когда в договоре указано, что страховщик вправе расторгнуть договор при неуплате премии. В этом случае страховщик, как и указано в информационном письме, обязан письменно уведомить страхователя о том, что он своим правом воспользовался, и только при условии направления указанного уведомления договор прекратится. В то же время в случае, когда в договоре сказано, что факт неуплаты премии означает прекращение договора, по нашему мнению, упомянутое уведомление необязательно, поскольку стороны определили, что при наличии конкретного юридического факта (неуплаты премии) договор прекращается (п. 3 ст. 450 ГК РФ). Такой подход нашел подтверждение и в судебной практике. Толкование п. 16 данного информационного письма представлено в постановлении Федерального арбитражного суда Московского округа от 27.06.06 г. № КГ-А40/4735-06. В данном постановлении сказано следующее: поскольку из представленного в указанном пункте примера судебной практики следует, что право страховщика отказаться в одностороннем порядке от исполнения договора страхования обусловлено не только нарушением страхователем его обязательств по своевременному внесению страховых платежей, но и необходимостью извещения страхователя страховщиком о его намерении отказаться от исполнения договора, суд апелляционной инстанции, учитывая данные правоположения и оценивая аналогичные доводы истца, исследовал условия Правил страхования и пришел к обоснованному выводу о том, что ими не установлена обязанность совершения страховщиком каких-либо дополнительных действий в виде направления уведомления о расторжении договора или иного предъявления страховщиком требований к страхователю. Данное толкование Федерального арбитражного суда Московского округа, по нашему мнению, является весьма убедительным, тем не менее советуем страховщикам все же уведомлять о прекращении договора в указанных ситуациях, поскольку это не столь затруднительно.

Законодатель не установил ограничений по вариантам возможных договоренностей сторон договора страхования относительно формулировки последствий неуплаты в срок очередного взноса. Законодательство Российской Федерации дает сторонам договора возможность выбрать любой приемлемый для них порядок уплаты страховой премии, включая отсрочку или рассрочку платежа. При использовании последних двух возможностей появляются проблемы, связанные с неуплатой страховой премии. Рассмотрим несколько возможных вариантов для случаев, когда договор страхования вступил в силу, при этом страхование начало действовать.

Вариант 1. Страховой случай наступил до наступления срока уплаты страховой премии, которая по условиям договора подлежит уплате с отсрочкой платежа, т.е. через определенный период после начала страхования.

В этой ситуации страховщик обязан произвести страховую выплату, несмотря на то что премия не уплачена. При этом, если в договоре не предусмотрено иное, страховщик не вправе вычесть неуплаченную страховую премию из суммы страхового возмещения. Пункт 4 ст. 954 ГК РФ для такой ситуации не применяется, поскольку в указанной норме речь идет о возможности зачета неуплаченной премии только в случае просрочки с уплатой очередного взноса. Для некоторых страхователей в такой ситуации мотивация для уплаты премии, скажем прямо, уменьшается. Страховщик может избежать проблем с возможной неуплатой премии в указанных ситуациях, предусмотрев в договоре право страховщика на вычет неуплаченной страховой премии из суммы страхового возмещения.

Вариант 2. Срок уплаты очередного взноса наступил, премия не уплачена, страховой случай не наступил.

Для данной (далеко не редкой) ситуации как в теории, так и в судебной практике встречаются разные подходы. Вариантов формулировок в договоре последствий неуплаты в срок страховой премии может быть несколько, например следующие:

обязательства страховщика по выплате страхового возмещения приостанавливаются;

страховщик вправе взыскать со страхователя неустойку за каждый день просрочки;

страховщик вправе отказаться от договора в одностороннем порядке;

договор страхования прекращается автоматически.

Вариант 3. Срок уплаты очередного взноса наступил, премия не уплачена, страховой случай наступил.

В соответствии со ст. 954 ГК РФ страховщик вправе при определении размера подлежащего выплате страхового возмещения по договору имущественного страхования или страховой суммы по договору личного страхования зачесть сумму просроченного страхового взноса, если договором не предусмотрены иные, в том числе указанные ранее, последствия неуплаты страховой премии.

ИЗМЕНЕНИЕ УСЛОВИЙ ДОГОВОРА СТРАХОВАНИЯ (ПЕРЕСТРАХОВАНИЯ):

БУХГАЛТЕРСКИЙ И НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ

Все законодательные, нормативные акты, а также хозяйственная практика рассматриваются в настоящей статье применительно к договорам страхования, относящимся к видам страхования иным, чем страхование жизни.

Нередко в течение срока действия договора страхования (перестрахования) происходят изменения его условий, в результате чего происходят, например, добавление новых объектов в перечень застрахованного имущества или исключение застрахованных объектов из списка, изменение срока действия договора страхования (перестрахования) как в сторону увеличения, так и в сторону уменьшения, а также увеличение страхового риска в период действия договора страхования (ст.959 ГК РФ). При отражении в бухгалтерском и налоговом учете указанных изменений определенную сложность составляет наличие дебиторской задолженности страхователей по договору, которая возникает при заключении договора страхования на условиях уплаты страховой премии в рассрочку. Законодательством такой метод оплаты страховой премии разрешен. Заметим, что в общем случае предоставление рассрочки платежа должно влиять на размер страхового тарифа, поскольку фактически означает предоставление коммерческого кредита страхователю.

В соответствии с п.3 ст.954 ГК РФ, если договором страхования предусмотрено внесение страховой премии в рассрочку, договором могут быть определены последствия неуплаты в установленные сроки очередных страховых взносов. Такими последствиями могут быть:

пеня за просрочку платежа;

досрочное прекращение договора;

снижение объема ответственности страховщика (снижение страховой суммы), т.е. переход к неполному страхованию с последствиями, предусмотренными ст.949 ГК РФ; при этом возмещение убытков (страховая выплата) производится пропорционально отношению страховой суммы к страховой стоимости.

Отметим, что такие последствия (пропорциональная выплата) предусмотрены законодателем только по договорам страхования имущества и предпринимательского риска. Для личного страхования и страхования ответственности снижение страховой суммы (лимита ответственности) также влечет снижение размера выплат, но в связи с отсутствием страховой стоимости объектов страхования соблюдение какой-либо пропорции не предусмотрено.

Бухгалтерский учет в страховых организациях ведется методом начисления.

В соответствии с Приказом Минфина России от 04.09.2001 N 69н "Об особенностях применения страховыми организациями Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению" суммы начисленных страховых премий (взносов), причитающихся к получению от страхователей в отчетном периоде по договорам страхования, отражаются по кредиту счета 92 "Страховые премии (взносы)", субсчет 1 "Страховые премии (взносы) по договорам страхования (основным)" в корреспонденции со счетом 77 "Расчеты по страхованию, сострахованию и перестрахованию", субсчет 1 "Расчеты по страховым премиям (взносам) со страхователями". По договорам страхования, относящимся к страхованию иному, чем страхование жизни, начисляется вся сумма страховой премии, причитающаяся к получению по договору страхования. Бухгалтерская запись производится в тот момент, когда возникает право страховой организации на получение от страхователя страховой премии (взноса), вытекающее из конкретного договора страхования или подтвержденное иным образом (например, выставление счета на уплату страхователем страхового взноса).

Применение метода начисления при учете доходов и расходов в страховых организациях ведет к возникновению дебиторской задолженности по договорам страхования, сострахования и перестрахования и необходимости определения порядка изменения ее размера в случаях изменения размера страховой премии по договору страхования, сострахования или перестрахования.

Рассмотрим два варианта изменения условий договора: первый - увеличение (уменьшение) страховой премии в связи с изменением страховой суммы, срока действия договора, степени страхового риска; второй - досрочное прекращение договора (как предельный случай изменения условий).

Вариант первый. Изменение размера страховой премии производится на основании дополнительного соглашения к договору. В случае увеличения страховой премии начисление осуществляется по дебету субсчета 77-1 и кредиту субсчета 92-1. Дата начисления соответствует дате внесения изменений в условия договора.

В случае снижения размера страховой премии согласно Приказу N 69н на суммы страховой премии, возвращенной страхователю, производится запись по дебету счета 22 "Выплаты по договорам страхования, сострахования и перестрахования", субсчет 5 "Возврат страховых премий (взносов) и выкупные суммы", и кредиту счетов учета денежных средств.

В этой связи необходимо отметить два момента. Такая запись может быть произведена, во-первых, если по расчету страховщика страхователю причитается премия к возврату и, во-вторых, если решение об изменении размера страховой премии и необходимости возврата в связи с этим части страховой премии страхователю приходится на один отчетный период, а фактическая оплата произошла в следующем отчетном периоде (квартале). В этом случае сумму, причитающуюся к получению страхователем, необходимо учесть при расчете резерва заявленных, но не урегулированных убытков (п.26 Правил формирования страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни, утвержденных Приказом Минфина России от 11.06.2002 N 51н).

Однако на практике абсолютное большинство составляют случаи, при которых по расчетам страховщика страхователю премия возврату не подлежит. Например, заключен договор с условием оплаты страховой премии двумя страховыми взносами. Первый взнос уплачен, а второй нет. В бухгалтерском учете числится дебиторская задолженность, соответствующая сумме неоплаченного страхового взноса. Между участниками договора подписано соглашение об изменении его условий, влекущих за собой уменьшение страховой премии.

На практике зачастую производится сторнирование соответствующей части страховой премии. В бухгалтерском учете производится запись:

Дебет 77-1, Кредит 92-1 - сторнирована сумма уменьшения страховой премии (сумма дебиторской задолженности).

Согласно Приказу N 69н при неисполнении страхователем обязательства по уплате страховых премий в срок, установленный договором страхования, сострахования и перестрахования, и невозможности их взыскания в случаях, определенных законодательством или договором страхования, а также в случаях признания договора недействительным на сумму страховой премии производится сторнирующая запись способом "красное сторно". Буквальное прочтение этой нормы позволяет сделать вывод о том, что способом "красное сторно" может производиться запись только на полную сумму начисленной страховой премии, а не на ее часть. В свою очередь, списание полной суммы страховой премии возможно только в том случае, если ответственность страховщика не наступила (например, если страхователь не уплатил первый страховой взнос в установленные сроки при условии, что ответственность страховщика начинается с момента уплаты страхового взноса). В противном случае страховщик какое-то время был "в зоне риска", следовательно, имеет право на часть страховой премии пропорционально сроку несения ответственности, и значит, сторнирование всей начисленной премии неправомерно.

Корректировка размеров страховой премии способом "красное сторно" определенно не может применяться в том случае, когда премия была начислена в предыдущем отчетном периоде, поскольку начисленная сумма премии в полном объеме была списана на финансовые результаты деятельности страховой организации. В этом случае сумма, на которую уменьшается страховая премия, должна быть отражена по счету 91 "Прочие доходы и расходы".

Если страхователем оплачена часть страховой премии и изменены условия договора страхования, в результате чего изменен размер страховой премии и страхователю должна быть возвращена часть уплаченных им страховых взносов, то в бухгалтерском учете страховщика производятся записи:

Дебет 91-2, Кредит 77-1 - на сумму разницы между суммой уменьшения страховой премии и суммой возврата страхователю страховой премии исходя из оплаченного размера страхового взноса,

Дебет 22-5, Кредит 50 (51) - на сумму возврата премии страхователю.

Например, премия по договору 5000 у. е. подлежит оплате двумя платежами - 3000 у. е. и 2000 у. е. По соглашению сторон сумма премии уменьшена до 2500 у. е. В этом случае подлежит возврату страхователю 500 у. е., списывается дебиторская задолженность в размере 2000 у. е.

Изменения условий договоров перестрахования отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с Приказом N 69н следующим образом. По входящему перестрахованию на суммы уменьшения страховых премий (взносов) в связи с уточнением окончательного размера страхового взноса по договору перестрахования производится запись по дебету субсчета 92-3 "Страховые премии (взносы) по договорам, принятым в перестрахование" и кредиту субсчета 77-3 "Расчеты по договорам, принятым в перестрахование".

По исходящему перестрахованию на суммы уменьшения страховых премий (взносов) в связи с уточнением окончательного размера страхового взноса по договору перестрахования производится запись по дебету субсчета 77-4 "Расчеты по договорам, переданным в перестрахование" и кредиту субсчета 92-4 "Страховые премии (взносы) по договорам, переданным в перестрахование".

Начиная с квартала, в котором произошло изменение условий договора страхования (перестрахования) и уменьшен размер страховой премии, необходимо внести изменения в информационный блок для исчисления резерва незаработанной премии. С момента отражения в бухгалтерском учете изменения условий договора резерв незаработанной премии (РНП) исчисляется от скорректированного размера страховой премии.

Вариант второй. В договоре страхования должны быть установлены сроки оплаты страховых взносов и последствия их несоблюдения. Если договором предусмотрено досрочное его прекращение в случае неуплаты страхового взноса в установленный срок, то у страховщика возникает право списать дебиторскую задолженность в момент, обозначенный в договоре (например, по условиям договора срок оплаты - до 10 октября; при непоступлении платежа до 10 октября договор прекращается; списание задолженности производится 11 октября).

Часть страховой премии, подлежащей возврату страхователю, отражается по дебету субсчета 22-5 "Возврат страховых премий (взносов) и выкупные суммы" и кредиту счетов учета денежных средств. Непогашенная дебиторская задолженность списывается с кредита субсчета 77-1 в дебет субсчета 91-2.

При формировании резервов в квартале прекращения договора следует учесть, что незаработанная премия по данному договору равна нулю, ранее начисленный резерв незаработанной премии по нему в полном размере списывается на прибыль отчетного периода.

В идеальном случае, когда сумма дебиторской задолженности совпадает с суммой РНП, начисленной в предыдущем квартале, операция досрочного прекращения договора не влияет на финансовый результат деятельности компании. Однако вероятность такой ситуации крайне низка. Тому есть ряд причин. Во-первых, имеются различия в значениях возвращаемой и базовой премии для расчета РНП. Во-вторых, страховые организации крайне неохотно идут на такую меру, как прекращение договора страхования, до последнего надеясь на то, что премия все же будет страхователем оплачена.

В противном случае выявляется прибыль (если РНП больше, чем дебиторская задолженность) или убыток (если размер РНП меньше суммы дебиторской задолженности страхователя).

Для целей налогообложения указанная операция есть не что иное, как списание дебиторской задолженности, не погашенной в срок. И к ней применимы все общие положения, относящиеся к списанию дебиторской задолженности. Налоговым законодательством установлено, что к внереализационным расходам, учитываемым при расчете налогооблагаемой базы, относятся суммы безнадежных долгов (пп.2 п.2 ст.265 НК РФ). В этой связи встает вопрос о порядке признания данной задолженности безнадежным долгом.

Однако согласно п.3 ст.248 НК РФ средства в суммах, учтенных ранее при налогообложении, в целях исчисления налоговой базы повторно не учитываются.

Следовательно, при списании дебиторской задолженности страхователя по страховым взносам ее размер может быть расщеплен на две части: учитываемая и не учитываемая при налогообложении.

В состав учитываемой задолженности, по нашему мнению, может быть отнесена та ее часть, которая приходится на неистекший срок действия договора.

Например, договор заключен сроком с 1 января по 31 декабря 2005 г. Страховая премия по договору 6000 у. е. уплачивается двумя платежами по 3000 у. е.: до 5 января и до 5 июля. Первый взнос уплачен, второй нет. Соглашение о прекращении договора страхования подписано 1 сентября. Для целей налогообложения может быть принято только 2000 у. е. (соответствующая часть до окончания договора страхования). Дебиторская задолженность в размере 1000 у. е. не учитывается в целях налогообложения, поскольку представляет собой задолженность страхователя за фактически оказанные услуги по страхованию в период июль - август.

На практике, к сожалению, отсутствует регулярный мониторинг задолженности страхователей, своевременно не принимаются должные меры для востребования задолженности или внесения необходимых изменений в условия договора страхования, вплоть до его расторжения.

Списание дебиторской задолженности, оставшейся не погашенной после истечения срока действия договора, не принимается в целях налогообложения. Однако в этом случае, на наш взгляд, страховые организации могут формировать резерв по сомнительным долгам (при отсутствии заявленных убытков по договору). Согласно ст.266 НК РФ сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором. Для налогоплательщиков - страховых организаций, определяющих доходы и расходы по методу начисления по договорам страхования, сострахования, перестрахования, по которым сформированы страховые резервы, резерв сомнительных долгов по дебиторской задолженности, связанной с уплатой страховых премий (взносов), не формируется. Это положение не противоречит возможности формирования резерва по сомнительным долгам, поскольку после окончания срока действия договора резерв незаработанной премии равен нулю, резерва заявленных, но неурегулированных убытков нет, резерв произошедших, но не заявленных убытков и стабилизационный резерв формируются не по отдельным договорам, а по учетной группе договоров.

В заключение отметим, что порядок отражения в бухгалтерском и налоговом учете операций по изменению условий договора и его досрочному прекращению (включая методику расчета страховой премии, подлежащей возврату страхователю) должен быть утвержден внутренними документами страховой организации и закреплен в учетной политике организации для целей бухгалтерского учета и налогообложения.

Далеко не всегда заемщик, оплативший страховку своего кредита, может потребовать эти деньги обратно. Да, конечно, он может попытаться оспорить условие о страховке в кредитном договоре (если он присоединился к коллективному договору добровольного страхования) или признать недействительным договор страхования (заключенный между ним и страховой компанией), которые были навязаны банком.

Но есть ли шанс вернуть свои деньги у заемщика, который не оспаривал страховку, а просто досрочно погасил кредит?

Итак, предположим, что заемщик оформил кредит и согласился на страховку. При этом, страховка была оплачена полностью за счет кредитных же денег. И вот заемщик погашает кредит досрочно. Что делать в этом случае с договором страхования? С одной стороны, он продолжает действовать, с другой стороны, необходимость в нем отпала.

Запомните первое! В подобной ситуации не спешите расторгать договор! Если Вы напишите в страховую компанию подобное заявление, она, конечно, прекратит действие договора, но и деньги Вам не вернет.

Обоснование: если в договоре страхования не предусмотрено, что при досрочном расторжении договора страхования страховщик (страховая компания) возвращает страхователю (заемщику) остаток неиспользованного страхового вознаграждения, значит, деньги остаются в страховой компании.

Если такая возможность в договоре предусмотрена, страховая компания обязана пересчитать сумму, которую Вы внесли за страховку (общая сумма – период времени, когда действовал договор страхования), и вернуть Вам остаток.

Запомните второе! Прежде чем предпринимать какие-либо действия по возврату своих денег за страховку, внимательно изучите Договор страхования и Правила страхования, разработанные Вашей страховой компанией. Если Вам такие правила не выдали, Вы сможете найти их в Интернете.

Что Вы должны увидеть в Правилах и Договоре?

Во-первых, основания для прекращения действия договора страхования, во-вторых, возможность вернуть часть своих деньги в случае досрочного расторжения договора страхования. Эти пункты обязательно должны быть.

И теперь по поводу неоднозначности этой темы. По большому счету, как я уже сказал, залог Вашего успеха складывается из двух критериев:

Вы досрочно погасили кредит;

В Правилах страхования Вашей компании содержится пункт, согласно которому, в случае расторжения договора страхования по причине досрочного погашения кредита, страховая компания обязана вернуть Вам остаток страховой премии за вычетом уже использованной суммы (то есть, Ваша сумма минус срок действия договора страхования до даты его расторжения).

В большинстве случаев, когда такой пункт имеется в Правилах страхования, страховая компания выплачивает заемщику причитающуюся ему сумму. Но, что делать, если страховая не возвратила деньги?

Как и все прочие дела, связанные с защитой прав потребителей, эти так же не облагаются госпошлиной, и рассматриваются в суде по месту жительства потребителя, то есть, заемщика. Иными словами, обратившись с подобным иском в суд, Вы ничего не теряете, а вот приобрести вполне можете.

Итак, согласно пункту 1 статьи 958 Гражданского кодекс РФ, договор страхования прекращается до наступления срока, на который он был заключен, если после его вступления в силу возможность наступления страхового случая отпала и существование страхового риска прекратилось по обстоятельствам иным, чем страховой случай.

И это как раз случай досрочного погашения кредита. Иными словами, погасив кредит досрочно, Вы создаете условие для прекращения и договора страхования.

И вот что говорит Закон по поводу страховой премии (Ваша плата за страховку). Согласно пункту 3 той же статьи 958 ГК РФ, при досрочном прекращении договора страхования по обстоятельствам, указанным в пункте 1, страховщик имеет право на часть страховой премии пропорционально времени, в течение которого действовало страхование. То есть, страховая компания вправе оставить себе часть страховой премии, а остальные деньги должна возвратить страхователю, то есть, заемщику.

Кроме того, в пользу этой позиции высказывается и Закон Российской Федерации «Об организации страхового дела в Российской Федерации». Согласно пункту 7 статьи 10 Закона, при расторжении договора страхования жизни, предусматривающего дожитие застрахованного лица до определенного возраста или срока либо наступления иного события, страхователю возвращается сумма в пределах сформированного в установленном порядке страхового резерва на день прекращения договора страхования. Страхователь – это заемщик, соответственно, он имеет право на получение остатка неиспользованных денег.

И, наконец, уже косвенно, эту позицию подтверждает Письмо Министерства финансов РФ от 08.05.2013 г. № 03-04-05/4-420. Согласно этому письму, во-первых, страховая компания обязана вернуть страхователю (заемщику) часть неизрасходованной суммы страховой премии за вычетом срока действия договора страхования, и, во-вторых, страхователь (заемщик), не должен платить с этой сумы никакие налоги. Иными словами, ветер дует в пользу заемщика.

Но, во всем этом деле есть одно большое НО. Все выкладки упираются в Правила страхования, которые у каждой отдельной страховой компании различаются. Поэтому, прежде чем затевать военные действия против банков и страховых компаний, ознакомьтесь внимательно с этими самыми правилами.

Конечно, Вы можете попробовать и повоевать с ними в судебном порядке. Конечно, я не призываю Вам писать пачками исковые заявления по всякому поводу, но, если есть что терять, и если Вы считаете, что готовы сразиться, делайте это.

Задайте свой вопрос адвокату

Здравствуйте! Меня зовут Анатолий Антонов, я являюсь адвокатом и руководителем «Юридического центра адвоката Анатолия Антонова».

Если у Вас возникла необходимость в получении консультации автоюриста, внимательно изучите информацию на моем сайте, или задайте свой вопрос по форме, размещенной на сайте.

Если у Вас срочный вопрос, Вам срочно требуется автоадвокат в Самаре или в Самарской области — наберите номер телефона в Самаре +7 (846) 212-99-71 и получите ответ на свой вопрос по автоправу прямо сейчас!

Преимущества работы с нами:

Правовая защита и поддержка 24 часа в сутки
Гарантия ответственной работы
Гарантия профессиональной работы
Полная конфиденциальность
Гибкая ценовая политика
Возмещение Ваших издержек

Наша главная цель — помощь клиентам в решении существующих проблем и их профилактика в будущем.

90% клиентов возвращаются к нам снова при возникновении правовых вопросов.

Последовательность Ваших действий:

1 шаг. Набрать номер телефона в Самаре +7 (846) 212-99-71 и получить предварительную бесплатную консультацию по Вашему вопросу. Если устной консультации недостаточно — записаться на консультацию в офис.

2 шаг. Посетить наш офис со всеми документами по рассматриваемому делу и получить консультацию в офисе.

3 шаг. Заключить соглашение на оказание юридической защиты, выдать доверенность и ожидать результата по делу.

Полезные статьи:

Нашу практику по автоделам Вы можете посмотреть здесь

Расценки на услуги адвоката по автоделам смотрите здесь

Остались вопросы к адвокату?
Задайте их прямо сейчас здесь, или позвоните по телефону +7 (846) 212-99-71 (круглосуточно), или приходите к нам в офис на консультацию (по предварительной записи)!

VKontakte
Facebook
Twitter
Google+
Odnoklassniki
LinkedIn

Всего комментариев: 2

Добрый день!
в 2020 году мной полностью досрочно погашен кредит, который я брал в 2017. В тексте договора страхования отсутствовали пункты предусматривающие условия возвращения неиспользованной страховой премии. В конце договора есть отсылка к полисным условиям страхования заемщиков. Эти полисные условия в момент оформления договора я в глаза не видел. Является ли это нарушением императивного Указания ЦБ РФ от 20.11.2015 № 3854-У, если договор не содержал условий о порядке возврата страховой премии? Тем не менее по моему заявлению о расторжении договора страхования страховщик вернул ничтожную сумму 400 руб. это 2 %.

Первое правило в договоре должен быть указан срок в течении, которого страхователь может отказаться от страховки и получить страховую премию назад. При этом отказаться естественно можно если страховой случай не наступил — ну иначе это было бы и просто глупо делать.

При осуществлении добровольного страхования (за исключением случаев осуществления добровольного страхования, предусмотренных пунктом 4 настоящего Указания) страховщик должен предусмотреть условие о возврате страхователю уплаченной страховой премии в порядке, установленном настоящим Указанием, в случае отказа страхователя от договора добровольного страхования в течение четырнадцати календарных дней со дня его заключения независимо от момента уплаты страховой премии, при отсутствии в данном периоде событий, имеющих признаки страхового случая.
п.1 Указание Банка России от 20 ноября 2015 г. N 3854-У «О минимальных (стандартных) требованиях к условиям и порядку осуществления отдельных видов добровольного страхования»

Требования настоящего Указания не распространяются на следующие случаи осуществления добровольного страхования:

осуществление добровольного медицинского страхования иностранных граждан и лиц без гражданства, находящихся на территории Российской Федерации с целью осуществления ими трудовой деятельности;
осуществление добровольного страхования, предусматривающего оплату оказанной гражданину Российской Федерации, находящемуся за пределами территории Российской Федерации, медицинской помощи и (или) оплату возвращения его тела (останков) в Российскую Федерацию;
осуществление добровольного страхования, являющегося обязательным условием допуска физического лица к выполнению профессиональной деятельности в соответствии с законодательством Российской Федерации;
осуществление добровольного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств в рамках международных систем страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств.

Согласно п.5 этого же Указания страховая премия при отказе в срок до 14 дней, должна быть возвращена в полном объеме, если срок договора страхования еще не наступил. Если срок страхования наступил, то есть договор вступил в силу (смотрим дату договора, как правила вступает с момента подписания), то выплачивается ее часть.(ст.6 Указа).

Рассчитать часть выплаты можно просто поделив суму на количество дней действия договора, получить сумму за день и умножить ее на количество дней которое прошло до подачи заявления на отказ от договора страхования.

Далее рассмотрим возврат страховки до 14 дней и после 14 дней и то, что происходит со страховкой в Банке.

Отказ от страховки в течение 14 дней

Законодатель очень интересно и честно говоря криво реализовал механизм отказа от страховки в течении 14 дней, поэтому большинство просто не понимают почему так все работает. Как состыковать нормы права и понять, что право на получение страховой премии обратно у Вас есть !

Страхователь (выгодоприобретатель) вправе отказаться от договора страхования в любое время, если к моменту отказа возможность наступления страхового случая не отпала по обстоятельствам, указанным в пункте 1 настоящей статьи.
п.2 ст. 958 ГК РФ

При досрочном прекращении договора страхования по обстоятельствам, указанным в пункте 1 настоящей статьи, страховщик имеет право на часть страховой премии пропорционально времени, в течение которого действовало страхование.
При досрочном отказе страхователя (выгодоприобретателя) от договора страхования уплаченная страховщику страховая премия не подлежит возврату, если законом или договором не предусмотрено иное.
п.3 ст. 958 ГК РФ

Что мы видим, что отказаться можно, но нам ничего не вернут, если только законом или договором — это не предусмотрено. А это предусмотрено договором, так как страховщик обязан прописать это условие по п.1 Указания Банка России от 20 ноября 2015 г. N 3854-У «О минимальных (стандартных) требованиях к условиям и порядку осуществления отдельных видов добровольного страхования». А если его нет, то в силу закона, так как должен указать и все тут !

Что касается потребительских кредитов, то тут в законе указанно, тоже самое. Разница в том, что мы заключаем не договор, а как правило присоединяемся к программе добровольного страхования — подав соответствующие заявление.

В случае обращения заемщика с заявлением об исключении его из числа застрахованных лиц по договору личного страхования, который заключен кредитором и (или) третьим лицом, действующим в интересах кредитора, при предоставлении потребительского кредита (займа), страхователем по которому является такой кредитор или такое третье лицо, действующее в его интересах, в течение четырнадцати календарных дней со дня выражения заемщиком согласия на оказание услуги или совокупности услуг, в результате оказания которых заемщик становится застрахованным лицом по указанному договору, кредитор или третье лицо, действующее в интересах кредитора, обязаны возвратить заемщику денежные средства, уплаченные заемщиком за оказание этой услуги или совокупности этих услуг (включая страховую премию, уплачиваемую страховщику по договору личного страхования, указанному в настоящей части, в отношении конкретного заемщика), в полном объеме в срок, не превышающий семи рабочих дней со дня получения кредитором или третьим лицом, действующим в интересах кредитора, заявления заемщика. Положения настоящей части применяются только при отсутствии событий, имеющих признаки страхового случая, в отношении данного застрахованного лица.
п.2.5 ст. 7 Федеральный закон от 21.12.2013 N 353-ФЗ «О потребительском кредите (займе)»

Ну вот вроде понятно изложил, вернуть можно — подать заявление нужно!

Отказ от страховки после 14 дней

Просто отказаться от страховки у Вас не выйдет, заявление конечно примут и договор расторгнут, но страховую премию не вернут!

Обратите внимание на следующую статью, от нее будем далее исходить:

Договор страхования прекращается до наступления срока, на который он был заключен, если после его вступления в силу возможность наступления страхового случая отпала и существование страхового риска прекратилось по обстоятельствам иным, чем страховой случай. К таким обстоятельствам, в частности, относятся:
— гибель застрахованного имущества по причинам иным, чем наступление страхового случая;
— прекращение в установленном порядке предпринимательской деятельности лицом, застраховавшим предпринимательский риск или риск гражданской ответственности, связанной с этой деятельностью.
п.1 ст.958 ГК РФ

Теперь смотрите главная фраза здесь — возможность наступления существование страхового риска прекратилось. Например Вы взяли кредит и заключили договор страхования, по которому в случае смерти банк получает деньги со страховой компании в размере неоплаченного долга. А если Вы полностью заплатите кредит? Тогда и риск у банка пропадет и у страховой в отношении Вас риск тоже пропадает, даже в случае смерти они не обязаны выплачивать банку деньги, так как все по кредиту закрыто!

Случай, при котором по условиям договора имущественные интересы застрахованного не защищаются, не являющийся основанием для страхового возмещения, по смыслу указанных выше норм страховым не является.

Таким образом, если по условиям договора страхования имущественных интересов заёмщика обязательным условием выплаты страхового возмещения является наличие долга по кредитному договору, в частности когда страховое возмещение равно остатку долга по кредиту либо производно от него, то при досрочном погашении долга по кредиту имущественные интересы заёмщика далее не защищаются и наступление любого из предусмотренных договором случаев не является основанием для страховой выплаты, а следовательно, существование страхового риска как такового и возможность наступления именно страхового случая отпали.

В тех же случаях, когда выплата страхового возмещения по договору страхования имущественных интересов заёмщика не обусловлена наличием долга по кредиту, а именно договор предусматривает страховое возмещение в определённом размере при наступлении указанных в договоре событий независимо от наличия либо отсутствия долга по кредиту, то досрочная выплата кредита не прекращает существование страхового риска и возможности наступления страхового случая.

Определение ВС РФ от 05.03.2019 № 16-КГ18-55

Таким образом можно вернуть часть страховой премии если полностью погасить кредит. Но как всегда есть одно но, должна существовать зависимость кредитных выплат и страховки. Кредит должен быть застрахован, а непросто заключена страховка жизни и.т.д.

Это супер лазейка для банков и они ей пользуются не делая зависимости между Вашим кредитом и страховкой, как итог остается риск и 0 по возврату страховой премии.

Альтернативный метод взыскания страховки или «навязывание услуги продавцом»

Можно ли взыскать страховку за пределами 14 дней и как это осуществить если взаимосвязи между кредитом и страховкой нет? Это очень, очень трудно придется доказывать в суде навязывание страховки и то, что Вам отказывали в кредите без ее оформления.

Запрещается обусловливать приобретение одних товаров (работ, услуг) обязательным приобретением иных товаров (работ, услуг). Убытки, причиненные потребителю вследствие нарушения его права на свободный выбор товаров (работ, услуг), возмещаются продавцом (исполнителем) в полном объеме.
п.2 ст. 16 ФЗ №2300 ФЗ «О защите прав потребителей»

У меня было подобное дело по Автодому и К-сервису, в ходе процесса мы пришли к мировому соглашению и нам вернули страховку и представительские, чтобы избежать неустоек и штрафа.

Кто такой финансовый уполномоченный

Должность финансового уполномоченного учреждается в соответствии с настоящим Федеральным законом для рассмотрения обращений потребителей финансовых услуг об удовлетворении требований имущественного характера, предъявляемых к финансовым организациям, оказавшим им финансовые услуги (далее — обращения).
п.1 ст.2 Федеральный закон от 04.06.2018 N 123-ФЗ «Об уполномоченном по правам потребителей финансовых услуг»

О нем мы будем очень много отдельно говорить с наступлением 2021 года, поскольку в его сферу деятельности будут включены: кредитные организации, кредитные потребительские кооперативы, ломбарды и негосударственные пенсионные фонды.
Пока сфера его действии страховые компании и микрофинансовые организации.

Исходя из ст.ст. 15,25 Федерального закона № 123-ФЗ, в случае нарушения страховой компанией порядка осуществления страхового возмещения потерпевший в ДТП, либо лицо к которому перешли права потерпевшего, изначально должны обратиться к финансовому уполномоченному с соответствующим требованием к страховой компании, а затем только в суд.
Решение от 19 сентября 2019 г. по делу № А12-23510/2019

То есть сначала мы подает заявление в страховую, потом в случае отказа подаем финансовому уполномоченному и если отказал он, то в суд.

Ссылка на сайт финансового уполномоченного — https://finombudsman.ru/ можно подать обращение, через него.

Схема отказа от страховки (возврата страховой премии)

Ниже приведена блок схема по инстанциям, как куда подавать, что бы сделать возврат страховки до 14 дней и после 14 дней.

Схема отказа от страховки (возврата страховой премии)
Читайте далее:

Читайте также: