Как указывать брокерский счет в справке о доходах

Опубликовано: 17.09.2024

Вопрос 1: На земельном участке (право собственности зарегистрировано) ведется строительство жилого дома (находится на стадии не пригодного к проживанию), как объект незавершенного строительства в Росреестре не зарегистрирован. Нужно или нет указывать в подразделе 6.1 «Объекты недвижимого имущества, находящиеся в пользовании» сведения о таких объектах?

Ответ: Сведения о земельном участке отражаются в подразделе 3.1. «Недвижимое имущество» раздела 3 «Сведения об имуществе» и подразделе 6.1. «Объекты недвижимого имущества, находящиеся в пользовании» раздела 6 «Сведения об обязательствах имущественного характера».

В соответствии с подпунктом 5 пункта 112 Методических рекомендаций Минтруда РФ в подразделе 6.1. необходимо отражать сведения о нежилом помещении, находящемся в завершающей стадии строительства и возможно пригодном к проживанию, но не зарегистрированном в установленном порядке органами Росреестра. В связи с тем, что строящейся дом не пригоден к проживанию, информация о нем не отражается.

Вопрос 2: В 2015 году оказана медицинская помощь по программе добровольного медицинского страхования. В денежной форме выплаты, как застрахованному лицу не производились.

Как правильно указать страховые выплаты в сведениях, если:

- страховая премия вносилась в страховую компанию Работодателем;

- страховая премия вносилась долями, работником и Работодателем.

Ответ: В соответствии с подпунктом 18 пункта 45 Методических рекомендаций Минтруда РФ в графе «Иные доходы» раздела 1 «Сведения о доходах» указываются страховые выплаты при наступлении страхового случая, иные связанные с этим выплаты. Информацию о размере денежной выплаты рекомендуем уточнить в страховой кампании, осуществляющей ДМС.

Вопрос 3: Как правильно отразить в сведениях о доходах страховой случай по КАСКО, если возмещение ущерба производилось в натуральной форме на СТО, указанной Страховой компанией?

Ответ: В соответствии с пунктом 46 Методических рекомендаций Минтруда РФ формой справки о доходах не предусмотрено указание товаров, услуг, полученных в натуральной форме.

Вопрос 4: Сберегательный (депозитный) сертификат открыт в 2015 году. Согласно пункта 2 статьи 844 Гражданского кодекса РФ от 26.01.1996 N 14-ФЗ и условий выпуска сертификата банком - Сертификат является ценной бумагой на предъявителя, в связи с чем Банк не предоставляет справку по доходам, полученным по сберегательным сертификатам.

Как правильно указывать непогашенные на 31 декабря сберегательные сертификаты? Как правильно задекларировать доход?

Ответ: В случае, если по состоянию на отчетную дату (31 декабря) гражданин обладал сберегательным (депозитным) сертификатом, то сведения о нем необходимо отразить в подразделе 5.2 «Иные ценные бумаги» раздела 5 «Сведения о ценных бумагах». Порядок отражения дохода, полученного от погашения сберегательных сертификатов, указан в пункте 44 Методических рекомендаций Минтруда РФ.

Вопрос 5: На имя супруга (супруги) выпущена дополнительная дебетовая банковская карта к счету основной дебетовой карты работника, представляющего сведения о доходах.

Нужно или нет указывать в справке о доходах в Разделе 4. «Сведения о счетах в банках» такие карты?

Ответ: В соответствии с пунктом 83 Методических рекомендаций Минтруда РФ информация обо всех счетах, открытых по состоянию на 31 декабря, вне зависимости от цели их открытия или использования отражается в разделе 4 «Сведения о счетах в банках и иных кредитных организациях».

Дебетовая карта - это платёжная карта, используемая для оплаты товаров и услуг, получения наличных денег в банкоматах, и позволяющая распоряжаться средствами лишь в пределах доступного остатка на депозитном счёте, к которому она привязана.

В данном случае речь идет о депозитном счете работника, который необходимо указывать в справке лица, на которого счет зарегистрирован.

Вопрос 6: Как правильно указывать дивиденды за 2014 год, по которым решение о выплате принято собранием акционеров в 2014 году, но дата выплаты и фактическое зачисление денежных средств на счет акционера произведено в 2015 году?

Ответ: В соответствии с пунктом 11 Методических рекомендаций Минтруда РФ в справке отражаются сведения о доходах, поступивших с 1 января по 31 декабря 2015 года, в связи с чем денежные средства, поступившие на счет акционера в соответствии с 44 пунктом Методических рекомендаций Минтруда РФ отражаются в подразделе «Доход от ценных бумаг и долей участия в коммерческих организациях» раздела 1 «Сведения о доходах».

Вопрос 7: Необходима инструкция по отражению в справке о доходах сведений, связанных с торгами на бирже с использованием брокерского счета:

учитывая особенности режима основных торгов Т+2, - это режим торгов на Московской Бирже, предусматривающий частичное предварительное депонирование активов и отложенные на 2 торговых дня расчеты по сделкам.

учитывая особенности налогового кодекса по вопросу сальдирования дохода/убытка, полученного от операций с финансовыми инструментами срочных сделок, с доходом/убытком от других операций на фондовом рынке. В целях налогообложения выделяются:

а) 1530- Доходы, полученные по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг;

б) 1531- Доходы по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг;

в) 1532- Доходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, которые обращаются на организованном рынке и базисным активом которых являются ценные бумаги, фондовые индексы;

г) 1533- Доходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг;

д) 1535- Доходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, которые обращаются на организованном рынке и базисным активом которых не являются ценные бумаги, фондовые индексы;

е) 1536- Доходы, полученные по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, которые на момент их приобретения отвечали требованиям, предъявляемым к обращающимся ценным бумагам;

ж) 1537- Доходы в виде процентов по займу, полученные по совокупности операций РЕПО;

з) 1539- Доходы по операциям, связанным с открытием короткой позиции, являющимся объектом операций РЕПО;

и) 1540- Доходы, полученные от реализации долей участия в уставном капитале организаций;

к) 1541- Доходы, получаемые в результате обмена ценных бумаг, переданных по первой части РЕПО;

л) 1542- Доходы в виде действительной стоимости доли в уставном капитале организации, выплачиваемые при выходе участника из организации;

м) 1543- Доходы по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном Счете.

Ответ: В разделе 4 «Сведения о счетах в банках и иных кредитных организациях» справки отражаются информация обо всех счетах, открытых по состоянию на 31 декабря, вне зависимости от цели их открытия или использования.

При этом доход, полученный от брокерской деятельности необходимо отразить в подразделе «Иные доходы» раздела 1 «Сведения о доходах».

Вопрос 8: Необходима инструкция по заполнению справки о доходах в случае открытия в отчетном году в Управляющей компании индивидуального инвестиционного счета (ИИС), на условиях доверительного управления (статья 10.2-1 ФЗ №39 «О рынке ценных бумаг»).

Условия доверительного управления позволяют управляющей компании в интересах клиента проводить сделки с использованием средств, внесенных на ИИС, менять структуру активов в рамках определенной стратегии, объединять Денежные Средства Клиента с денежными средствами других учредителей управления на одном Банковском счете, а также объединять на одном Счете депо (лицевом счете) Компании Ценные Бумаги с ценными бумагами, переданными Компании в доверительное управление другими учредителями.

Финансовый результат фиксируется по истечении срока действия договора (3 года). Фактически доход в первом, втором году не выплачивается.

Ответ: В соответствии с пунктом 83 Методических рекомендаций информация об индивидуальном инвестиционном счете отражается в разделе 4 «Сведения о счетах в банках и иных кредитных организациях».

Вопрос 9: Разъясните, что входит в понятие «Иностранные финансовые инструменты».

Существует утвержденный порядок квалификации только эмиссионных ценных бумаг. К нормативным актам Российской Федерации, регулирующим порядок квалификации иностранных финансовых инструментов в качестве ценных бумаг на основании международных кодов ISIN и CFI, присвоенных им в соответствии с международными стандартами ISO 6166 и ISO 10962 относится Приказ Федеральной службы по финансовым рынкам от 23.10.2007 №07-105/пз-н «Об утверждении Положения о квалификации иностранных финансовых инструментов в качестве ценных бумаг».

Единый перечень ценных бумаг в Российской Федерации отсутствует. В различных статьях Гражданского кодекса и Федеральных законах перечисляются отдельные виды ценных бумаг:

Сберегательная книжка на предъявителя (п. 1 ст. 843 Гражданского кодекса Российской Федерации); сберегательный (депозитный) сертификат (ст. 844 Гражданского кодекса Российской Федерации); складское свидетельство, залоговое свидетельство (п. 2, 3 ст. 912 Гражданского кодекса Российской Федерации); ипотечный сертификат участия (ст. 2 Федерального закона «Об ипотечных ценных бумагах»); инскрипции – государственные ценные бумаги (статья 3 Федерального закона «Об особенностях эмиссии и обращения государственных и муниципальных ценных бумаг»); аккредитив; купоны акций и облигаций; депозитарные расписки (ст. 2 Федерального закона «О рынке ценных бумаг»). Акция, вексель (простой и переводной (тратта), закладная, инвестиционный пай паевого инвестиционного фонда, коносамент, облигация, чек и иные ценные бумаги (пункт 2 статьи 142 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Таким образом, законодательно не ограничен перечень ценных бумаг и законодательно не определен порядок признания финансовых инструментов иностранными.

Ответ: В соответствии с пунктами 30, 102 Методическими рекомендациями Минтруда РФ в справке о доходах необходимо отражать любые денежные поступления, полученные за отчетный период, а также сведения об имеющихся ценных бумагах независимо от их квалификации.

Доход, полученный от ценных бумаг отражается в графе «Доход от ценных бумаг и долей участия в коммерческих организациях» раздела 1 «Сведения о доходах», а информация о наличии ценных бумаг отражается в разделе 5 «Сведения о ценных бумагах».

Вопрос 10: У индивидуального предпринимателя система налогообложения – единый налог на вмененный доход. Это фиксированная сумма, которая, конечно, не соотноситься с реальным доходом. Однако реальный доход нигде не определен. Какую сумму следует указать как доход? Если будет указана фиксированная сумма, то вопрос тогда с расходами? Откуда взял депутат средства на приобретение чего-либо, когда по налоговой отчетности доход не велик?

Ответ: В соответствии с пунктом 30 Методических рекомендаций Минтруда РФ при заполнении раздела 1 «Сведений о доходах», не следует руководствоваться содержанием термина «доход», определенным в статье 41 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку в целях представления сведений под «доходом» следует понимать любые денежные поступления служащего (работника), гражданина, его супруги (супруга), несовершеннолетних детей в наличной или безналичной форме, имевшие место в отчетном периоде. Полученные доходы, в том числе по основному месту работы указываются без вычета налога на доходы физических лиц. Рекомендуем доход индивидуального предпринимателя отражать на основании справки о поступлениях денежных средств за отчетный период, полученной из Банков, в которых открыт счет ИП.

Вопрос 11: Индивидуальный предприниматель является учредителем ООО и это следует отражается в разделе 5.1 «Акции и иное участие в коммерческих организациях и фондах» справки о доходах. Вместе с тем, необходимо ли указывать контрагентов этого ООО в разделе 6.2 «Срочные обязательства финансового характера», если они являются должниками ООО на сумму, равную или превышающую 500 тыс. рублей?

Ответ: В соответствии с пунктами 120 – 127 Методических рекомендаций Минтруда РФ в подразделе 6.2. «Срочные обязательства финансового характера» указывается каждое имеющиеся на отчетную дату срочное обязательство финансового характера на сумму, равную или превышающую 500 000 рублей, кредитором или должником по которым является индивидуальный предприниматель, его супруга (супруг), несовершеннолетний ребенок, в случае, если по данным обязательствам заключен договор.

Вопрос 12: Если депутат является учредителем хозяйствующего общества, в каком разделе указывается уставной капитал (доля уставного капитала), если он выражен не в ценных бумагах?

Ответ: Данная информация отражается в подразделе 5.1 «Акции и иное участие в коммерческих организациях и фондах» в соответствии с пунктами 103 – 106 Методических рекомендаций Минтруда РФ.

Вопрос 13: Следует ли представлять справку о доходах на опекаемых детей? Методические рекомендации обязывают к представлению справки, однако Семейному кодексу это не соответствует.

Ответ: Сведения в отношении опекаемого ребенка подлежат представлению в соответствии с пунктом 21 Методических рекомендаций Минруда РФ.

Вопрос 14: Как отражать депутатам место работы: место основной работы и через запятую – депутат?

Ответ: На титульном листе справки место работы депутата отражается через запятую.

Вопрос 15: Какое место работы указать, если депутат является индивидуальным предпринимателем нескольких предприятий?

Ответ: Необходимо указать наименование всех индивидуальных предприятий через запятую.

Вопрос 16: Как отражать доход депутату, если он является индивидуальным предпринимателем по 2-м или более предприятиям?

Ответ: В данном случае необходимо учитывать общую сумму доходов по имеющимся ИП.

Вопрос 17: В случае использования депутатом-индивидуальным предпринимателем патентной системы как отражать получаемый доход? В каком разделе? Что указывать?

Ответ: В соответствии со статьей 346.53. НК РФ предприниматель, работая по патенту, должен вести учет доходов по каждому патенту в книге учета доходов по форме, установленной Минфином РФ. Сумма дохода за отчетный период отражается в разделе 1 «Сведения о доходах» в пункте 1 «Доход по основному месту работы».

Вопрос 18: Надо ли отражать сведения о частичной компенсации за коммунальные услуги?

Ответ: В соответствии с пунктом 47 Методических рекомендаций Минтруда РФ в строке 6 «Иные доходы» не указываются сведения о денежных средствах, касающихся возмещения расходов, понесенных в связи с оплатой коммунальных и иных услуг, наймом жилого помещения.

Вопрос 19: Указывать ли неработающему пенсионеру (член семьи) компенсацию по оплате проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно, лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностям, выплаченных Пенсионным Фондом?

Ответ: В отношении неработающего пенсионера – размер компенсации отражается в графе «Иные доходы» раздела 1 «Сведения о доходах» на основании справки, полученной в территориальном органе Пенсионного фонда Российской Федерации по месту нахождения пенсионного дела. В отношении лиц, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностям – информация о размере компенсации не указывается (пункт 47 Методических рекомендаций Минтруда РФ).

Вопрос 20: Надо ли отражать единовременные выплаты Губернатора ХМАО-Югры, выплачиваемые лицу, имеющему звание «Ветеран труда»?

Ответ: В соответствии с подпунктом 2 пункта 45 Методических рекомендаций Минтруда РФ в графе «Иные доходы» раздела 1 «Сведения о доходах» отражаются в том числе доплаты к пенсиям, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации и законодательством субъектов Российской Федерации. Сведения о сумме произведенных доплат можно получить в территориальном органе Пенсионного фонда Российской Федерации по месту нахождения пенсионного дела либо в органах социальной защиты субъекта Российской Федерации.

Вопрос 21: Депутат заключил договор с кредитным потребительским кооперативом «Ренда Заемно-Сберегательная касса» о передаче личных сбережений и внесении пая», за пользование личными сбережениями пайщика кредитный потребительский кооператив «Ренда Заемно-Сберегательная касса» начисляет ему компенсационные выплаты. В каком из разделов справки помимо раздела 1 «Сведения о доходах» следует указать данную информацию?

Ответ: В случае, если срочные обязательства финансового характера, возникшие в связи с заключением договора с кредитным потребительским кооперативом, равны или превышают 500 000 рублей, то информацию необходимо отражать в подразделе 6.2. «Срочные обязательства финансового характера» (пункты 120-127 Методических рекомендаций Минтруда РФ). Доход, полученный от компенсационных выплат, необходимо отражать в разделе 1 «Сведения о доходах».

Вопрос 23: Депутат зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и осуществляет два вида деятельности: услуги по транспортировке твердых бытовых отходов, оптовая торговля. Все денежные средства (доход от его предпринимательской деятельности) поступают на счет. По виду деятельности «услуги по транспортировке твердых бытовых отходов» ИП предоставляет декларацию по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Согласно пункту 2 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ, налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. По виду деятельности «оптовая торговля» ИП платит налоги по упрощенной системе налогооблажения в размере 6%. Таким образом, сумма дохода, предъявляемая в налоговые органы гораздо ниже, чем сумма дохода по расчетному счету ИП. Индивидуальным предпринимателем насчитывается заработная плата только наемным работникам, соответственно справку 2НДФЛ на него рассчитать невозможно.

Просим Вас дать разъяснения по заполнению раздела 1 «Сведения о доходах», какую сумму указывать в качестве дохода – сумму, заявленную в налоговый орган при уплате налога, либо сумма дохода, поступившая на счет за вычетом расходов?

Ответ: В соответствии с пунктом 30 Методических рекомендаций Минтруда РФ при заполнении раздела 1 «Сведений о доходах», не следует руководствоваться содержанием термина «доход», определенным в статье 41 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку в целях представления сведений под «доходом» следует понимать любые денежные поступления гражданина в наличной или безналичной форме, имевшие место в отчетном периоде. Полученные доходы, в том числе по основному месту работы указываются без вычета налога на доходы физических лиц. Рекомендуем доход индивидуального предпринимателя отражать на основании справки о поступлениях денежных средств за отчетный период, полученной из Банков, в которых открыт счет ИП

Вопрос 24: Нужно ли при заполнении справки в свободных графах писать слово «нет» или «не имею»?

Ответ: Согласно примерам заполнения справок о доходах в 2016 году (за отчетный 2015 год), размещенных на сайте Минтруда РФ в подразделе «Методические материалы» раздела «Противодействие коррупции» в свободных графах указано слово «нет».

Порядок уплаты НДФЛ разберем на примере. Предположим, не особо активный инвестор продал в начале 2019 г. ценные бумаги и в 2020 г. занимается отчетностью:

• По цене $130,00 за бумагу приобрели 130 акций Caterpillar. Пусть settlement date (реальная дата покупки) приходится на 15 января 2019 г. Учтите, что в США торги идут по схеме Т+3, так что приказ на покупку вы должны были отдать за 3 рабочих дня до этой даты. Потратили на сделку $16 900 или в рублях 1 108 575,78 руб. (на тот момент курс составил 65,5962).
• Продажа 40 акций пришлась на 25 февраля 2019 г., на тот момент цена бумаги оказалась равной $142,20. Заработали $5688 или 3726 48,75 руб. (курс на тот момент составил 65,5149 руб. за $1). В нашем примере рубль несколько укрепился по отношению к доллару, заработка за счет этого нет, так что дополнительно НДФЛ за счет разницы курса не уплачивается.
• Также нам нужно знать сбор со стороны брокера за эту сделку и транзакционные издержки (в примере они равны 0). Комиссия компании пусть будет равной $60 или 4024,77 руб. (курс 67,0795 руб. за $1) Так как продавали не весь объем, то при этой сделке отдали 60 х 40/130 = $18,47 или 1216,38 руб. (65,8568 рублей за $1).

По этой ссылке – неплохой вариант таблицы с ручным заполнением. Рекомендую расчеты не держать в голове, а сразу фиксировать.

В результате видим итоговую сумму в 26 307,36 руб., с которой и нужно заплатить 13% или 3420 рублей. Еще раз напомню – в этом примере валютная переоценка не стала причиной дополнительного налога, так как рубль укрепился по отношению к доллару. Таблица на рисунке доступна онлайн, сохраните ее себе и корректируйте по своим результатам торговли.

Нюанс с покупкой валюты нужно учитывать, даже если работаете через российского брокера. Если покупаете доллары, потом за них акции, то придется отдельно декларировать результат по ценным бумагам и работе с валютой. Российский брокер подаст отчетность по ЦБ, а результат операций с валютами контролирует сам инвестор.

Любители работать с евробондами РФ освобождены от валютной переоценки с начала 2019 г. На иные активы это послабление не распространяется.
Декларирование доходов физических лиц, работающих с зарубежными компаниями, требует перевода на русский язык брокерского отчета. Для страховки можете нотариально его заверить, но на практике часто хватает и самостоятельного перевода.

При подсчетах не забывайте о правиле FIFO. Если вы регулярно покупаете акции, то при их продаже считается, что сначала реализуются те, которые были приобретены первыми.

Код этой категории – 1530.

Прочие типы доходов и их коды

• Проценты, начисляемые брокером на остаток по счету. Для них можно указывать код 4800.
• Долго- или краткосрочное распределение прибыли, например, ETF фондов. Эту категорию можно проводить как дивиденды, указав, что в США вы не платили налог (0%) и перечислить 13% от этой суммы в бюджет РФ. Код тот же, что и для дивидендов – 1010.

Примеры в этом случае приводить бессмысленно. Просто берете получившееся число и умножаете его на 0,13.

Инструкция по заполнению 3 НДФЛ

Процесс подачи отчетности и оплаты налога давно переведен в цифру. Чтобы все сделать, не выходя из дома, понадобится регистрация на сайте налоговой. Это единственный этап, на котором понадобится лично посетить ФНС, чтобы получить логин и пароль от личного кабинета. Если зарегистрированы на Госуслугах, можно обойтись и без визита к налоговикам.

Также при подаче документов понадобится электронная подпись. На сайте ФНС выдают неквалифицированную версию, ее хватит для оплаты налогов.

Заполнение 3 НДФЛ разберем ниже, а пока займемся формированием отчета по результатам торговли. Для примера возьмем «дочку» Interactive Brokers – CapTrader. Отличие от IB в том, что минимальный депозит снижен до $2000/€2000.

Действуем в такой последовательности:

1. В личном кабинете выбираем пункт Отчет — Выписки. Задаем период и тип документа – годовой.
   
2. Документация подготавливается автоматически. В итоге получаем готовый отчет с указанием всех дивидендов и прочих категорий доходов, полученных за выбранный период.
   

Можно переходить к работе с 3 НДФЛ и оплате налога через сайт ФНС.

Заполнение 3 НДФЛ через программу Декларация

Актуальную версию этого ПО можно бесплатно скачать на сайте налоговой , пользуйтесь только последней версией. Программа для заполнения 3 НДФЛ хороша тем, что в ней можно сохранять промежуточные результаты и потом возвращаться к работе с данными. При заполнении онлайн (через сайт ФНС) такой возможности нет и все нужно сделать за один заход.

Порядок заполнения следующий:

1. Задание условий – в этом окне выбираем тип декларации 3 НДФЛ. Отметьте пункт, что имеются доходы в иностранной валюте, если работаете с зарубежной компанией.
   
2. Сведения о декларанте – тут все интуитивно понятно.
   
3. Доходы за пределами РФ – в примере это ключевой пункт. Нажимаем на знак «+» и добавляем каждый источник выплат в той же последовательности, в которой они приведены в брокерском отчете. Придется повозиться, если, например, 6 фондов платят ежеквартально дивиденды, это уже будет 24 позиции за год. Сюда же вносим возможный доход за продажу валюту, акций.
   
4. Не забудьте правильно указать код дохода. В выпадающем меню есть все категории, некоторые выглядят похожими, поэтому пользуйтесь рекомендациями из разделов выше.
   
5. Курс можно указывать самостоятельно, есть опция автоматической загрузки этих данных. Не запутайтесь в округлениях, в программе нужно все приводить к 2 знакам после запятой. В результате получаем значение дохода в валюте, рублях и сумму уплаченного за рубежом налога.
   
6. Осталось поработать с пунктом Вычеты. Убытки можно переносить с прошлых лет (такая возможность сохраняется в течение 10 лет после получения отрицательного результата). Информация по убыткам отражается в соответствии с категориями активов, на которых они были получены. Например, если потери зафиксированы в результате продажи акций, то и использовать их вы можете только если доход получили из-за продажи бумаг. То же и с прочими группами активов.
   

После этого жмем Проверить и сохраняем форму 3 НДФЛ как .xml документ. Рекомендую на этапе создания также сохранять декларацию. У активных инвесторов может быть и несколько десятков позиций в пункте Доходы, заполнение займет больше часа. Лучше подстраховаться, чтобы не потерять промежуточный результат.

Работа онлайн

Этот вариант использовать можно как резервный, если с программой начались какие-то проблемы. Последовательность сохраняется той же, хотя интерфейс периодически меняется:

1. Интересующий нас пункт находится в разделе Жизненные ситуации.
   
2. Процесс немного упрощается за счет того, что не нужно вручную вводить данные о себе. Их система подгрузит из профиля на сайте ФНС.
   
3. В остальном все то же – последовательно проходим этапы, на которых указываются источники дохода, вычеты (если есть основания ими воспользоваться), уплаченный за рубежом налог. Как и в программе при работе через сайт система сама подгружает валютные курсы за нужные даты и вообще максимально облегчает заполнение налоговой декларации 3 НДФЛ.

Также через личный кабинет можно загрузить результат работы в программе Декларация. Тот самый .xml файл. Пошаговая инструкция не нужна, так как все сводится к нажатию пары кнопок.

Помимо этого файла подайте брокерский отчет с переводом его на русский язык и опционально нечто вроде сопроводительного документа (или пояснительной записки). В письме можно детальнее объяснить источник происхождения дохода и пояснить, как вы производили расчеты. Это необязательный элемент, но иногда помогает решать спорные ситуации и не терять время.

Непосредственно оплата налога выполняется в срок до 15 июля. Это также можно сделать онлайн через сайт налоговой.

Замечания к заполнению 3 НДФЛ и работе ФНС

В теории все выглядит просто, но регулярно инвесторы сталкиваются с проблемами при подаче декларации. Выделю пару моментов:

• По акциям компаний limited partnership взимается увеличенный налог с дивидендов. С них в РФ можно ничего не платить.
• В теории налоговики могут приравнять брокерский счет к банковскому и оштрафовать инвестора за незаконные валютные операции. Мне не известно о случаях, когда обычный человек сталкивался с такими проблемами. Теоретически можно воспользоваться ФЗ о добровольном декларировании, сообщить обо всех своих активах, счетах, в том числе и брокерских. Государство взамен освобождает вас от наказания. Но эта возможность ориентирована на преступников, пользоваться ею рядовому гражданину нет смысла – вы ничего не украли.
• Нотариально заверенный перевод брокерского отчета могут потребовать – это дело случая и настроения конкретного работника ФНС.
• Валютная переоценка на самом деле не снижает ваш доход, вы все равно получаете его в рублях, тут эффект скорее психологический.

И самое главное – будьте готовы к тому, что в ФНС с первого раза не примут документы, потребуют разъяснений. Все-таки в нашей стране инвестирует незначительная прослойка населения и у сотрудника ФНС может просто не быть опыта работы с такими документами. Так что наберитесь терпения и просто объясните, что к чему. И не затягивайте с подачей пакета документов, лучше иметь запас по времени.

Лучшие зарубежные брокеры

Ниже коротко остановлюсь на компаниях, неплохо себя зарекомендовавших и подходящих в том числе и для россиян. Начнем с Interactive Brokers:

• Стартовый депозит от $10 000 – подойдет только для опытных инвесторов и трейдеров.
• Доступны тысячи активов.
• Комиссии по акциям ниже на 68% по сравнению с прямыми конкурентами ($2,24 против $8,0).
• Есть выход на глобальные биржи, а также торговые площадки Северной и Южной Америки, Африки, Европы.
• Тысячи доступных для торговли активов.

Открыть счет в IB

CapTrader

Компания в России популярностью не пользуется, но скорее по причине отсутствия информации о ней на русском языке. В ближайшем будущем планирую сделать подробный обзор этого брокера:

• По надежности компания сопоставима с InteractiveBrokers, это ее «дочка».
• Стартовый капитал снижен до $2000/€2000. Для первого счета у зарубежного брокера CapTrader подходит больше чем IB.
• Есть выход на все популярные биржи (Америка, Европа, Азия, Тихоокеанский регион, глобальные площадки).
• Активов доступно чуть меньше чем у IB.
• Есть демо-счет.

Зарегистрировать счет в CapTrader

Exante

• Для физлица минимальный депозит €10 000.
• Есть демо-счет.
• Спреды не рекордно узкие, немного уступают Exness, но держатся в норме.
• Можно работать с криптовалютами, металлами, инструментами фондового рынка, фьючерсами – ни одно направление вниманием не обошли.
• Реализован единый счет для всех рынков.
• Общее количество активов, доступных для торговли, превышает 50 000.

Это одни из лучших зарубежных компаний. Если интересуетесь работой на российском рынке, рекомендую попробовать торговать в БКС. Обзор брокера БКС делался ранее, компания предлагает неплохие условия, плюс нет проблем с надежностью.

Итоги

Самый простой путь – поручить заполнение 3 НДФЛ и формирование пакета документов третьему лицу, таких предложений полно. На мой взгляд, в этом нет смысла, и дело не только в деньгах, хотя ценник может превышать 30 тыс. рублей. Важно понимать, откуда берутся налоги, какие вычеты можно применять и знать саму процедуру поэтапно. Психологически будете чувствовать себя увереннее, если пакет документов сформируете сами, а в будущем сможете помочь коллегам-инвесторам.

В вопросе налогообложения масса нюансов, законодательство несовершенно. В рамках одного обзора осветить все тонкости невозможно, поэтому жду вопросы в комментариях. С удовольствием поделюсь собственным опытом и помогу найти решение проблемы.

Рекомендую также оформить подписку на мой блог, чтобы получать уведомления о выходе новых материалов. Обзор на этом завершаю и желаю успехов не только в инвестировании, но и в составлении документации для налоговой, это не менее важно. Всего хорошего и до скорой встречи!

Если вы нашли ошибку в тексте, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter. Спасибо за то, что помогаете моему блогу становиться лучше!

На днях зашел в личный кабинет на сайте ФНС и увидел, что за год заработал несколько миллионов, хотя это не так. Посмотрел в справку 2-НДФЛ — доход действительно огромный, таких денег я не зарабатываю.

Как я понял, все из-за инвестиций: брокер посчитал весь оборот от сделок с ценными бумагами моим доходом. Но это же и мои личные деньги, на которые я изначально покупал ценные бумаги, и убыток от сделок. Здесь какая-то ошибка? Как брокер должен учитывать доходы от продажи ценных бумаг в справке 2-НДФЛ ?

Например, я кладу на брокерский счет свои 50 000 Р , по итогам года зарабатываю всего 2000 Р , но при этом из-за неоднократных сделок купли-продажи ценных бумаг оборот получается 1 200 000 Р — и эта сумма отражается в справке 2-НДФЛ.

Если доходы — это оборот от сделок с ценными бумагами, то получается, я должен платить налог с оборота? Но эта огромная сумма не мой фактический доход — я заработал всего 2000 Р за год. Где справедливость?

С точки зрения инвестора доход — это прибыль от инвестирования. Но эта точка зрения сильно отличается от норм налогового кодекса.

Справка, которую можно увидеть в личном кабинете или получить у налогового агента, на самом деле называется «Справка о доходах и суммах налога физического лица», но для краткости и по привычке я буду называть ее 2-НДФЛ. У справки строгий формат и порядок заполнения — и там действительно указывается, как вы его называете, оборот от сделок с ценными бумагами. Но это не значит, что вы заплатите налог с этой суммы. В справке есть отдельное поле с налогооблагаемой базой — с нее и рассчитывается налог.

Расскажу подробно, как разобраться в справке 2-НДФЛ, если в ней есть сведения о доходах по операциям с ценными бумагами.

Т⁠—⁠Ж теперь в приложении

Что по налоговому кодексу считается доходом от сделок с ценными бумагами

В налоговом кодексе доходом считается сумма, которую инвестор получил от продажи ценных бумаг в течение года. Деньги, потраченные на покупку этих ценных бумаг, не учитываются. Также в эту сумму не входят доходы от роста стоимости акции, если она еще не продана, — учитываются только реализованные ценные бумаги.

В справке 2-НДФЛ сумма доходов от реализации указывается в разделе 3. Для операций с ценными бумагами существуют такие коды дохода:

• 1530, если бумаги обращались на бирже;
• 1531, если бумаги не обращались на бирже;
• 1544, если ценные бумаги обращались на бирже и были проданы на ИИС;
• 1545, если бумаги не обращались на бирже и были проданы на ИИС.

Сумма доходов по всем кодам доходов из раздела 3 попадает в раздел 5 как общая сумма дохода. Для инвестора было бы понятнее назвать это значение оборотом или выручкой, но в налоговом кодексе такого термина нет. Именно эта сумма отражается в кабинете налогоплательщика на сайте ФНС в разделе про доходы. Но это не та сумма, с которой надо заплатить налог.

С какой суммы из справки 2-НДФЛ брокер удерживает налог

Доходы от продажи ценных бумаг можно уменьшить на расходы — суммы, которые инвестор ранее потратил на покупку этих ценных бумаг. Эти расходы, в том числе брокерские комиссии, отражаются в столбцах «Код вычета» и «Сумма вычета» в справке 2-НДФЛ . Для расходов по операциям с ценными бумагами используется код вычета 201.

Бывает, что для одного кода дохода применяется несколько кодов вычета. Например, инвестор получил прибыль от торговли ценными бумагами и применил к части доходов инвестиционный вычет на долгосрочное владение ценными бумагами. Тогда в справке 2-НДФЛ будут указаны коды вычета 201 и 618.

Чтобы понять, что за доходы и вычеты указаны в справке 2-НДФЛ , можно изучить приложения 1 и 2 к приказу ФНС № ММВ-7-11/387@ — там перечислены значения кодов доходов и вычетов.

Доходы минус расходы — это финансовый результат. Положительный финансовый результат признается налоговой базой. Она указывается в разделе 5 справки 2-НДФЛ — это и есть та сумма, с которой нужно заплатить налог.

Что с убытком от реализации ценных бумаг

Бывает, что по итогам года инвестор не получил прибыль или просто не стал ее фиксировать. Если доходы от реализации ценных бумаг меньше суммы расходов на их приобретение, значит, по итогам года инвестор получил убыток. Сделать вывод о сумме полученного убытка из справки 2-НДФЛ нельзя: в этой форме невозможно указать сумму вычета больше, чем сумма расхода. В таком случае в справке код дохода и соответствующий ему код вычета будут равны.

Брокер не передает в ИФНС данные о сумме полученных убытков. Если инвестор хочет перенести убытки на будущие периоды — уменьшить доход на сумму ранее полученных убытков, — ему нужно самостоятельно подать налоговую декларацию по итогам того года, в котором он получил доход.

Что делать? Читатели спрашивают — эксперты Т⁠—⁠Ж отвечают

Тоже столкнулась с этим вопросом,и для меня это стало проблемой. В связи с тем,что в справке 2ндфл сумма оборота указывается как доход,мне отказали в соц.защите в выплате пособия на детей с 3 до 7 лет. Соцзащита ссылается именно на эту справку из налоговой. Пришлось обратиться к юристам и подать в суд и прокуратуру.

Дарья, а расскажите, какой результат? Соцзащита согласилась считать доходом налоговую базу или нет?

Наталья, добрый день. Служащие соцзащиты при моем личном визите,сказали что не обязаны расшифровывать справки,а указывают лишь то,что указано в доходе. соцзащита пока вообще проигнорировала претензию которую мы отправили в досудебном порядке. Написали жалобу в прокуратуру,чтобы превела проверку,и юристы подготавливают документы в суд.

Дарья, а расскажите, какой результат сейчас.
Тоже столкнулась с этим вопросом все тоже самое

Дарья, здравствуйте, как с Вами связаться? У меня такая же проблема

Дарья, здравствуйте.
У меня такая же проблема с пособием. А добавьте меня в чатик, если есть такой. Буду очень благодарна!

Наталья, добрый день
Подскажите тогда
Я внесла 15000 в 2021 году на брокерский счёт. закупила разных инструментов. ничего не продам, больше на счёт вносить не буду
Как будет выглядеть 2 ндфл ?

Мария, никак не будет. Нет дохода - нет 2- ндфл

Наталья, здраствуйте мне соцзащита отказала сославшись на пункт 4.9

Юрий, Насколько я понимаю они ссылаются на региональный документ, может подскажете где найти подобные по другим регионам?

Дарья, Добрый вечер, столкнулся с такой же проблемой брокер ВТБ, доход в справке указан больше миллиона, в выплате на ребенка отказали. Как думаете есть ли смысл идти в налоговую?
Я насколько понимаю все действуют в рамках текущего законодательства. Но в данном случае оно написано криво, и в итоге такие люди как мы ничего не получат

Илья, добрый вечер! Смысл бороться за свои права всегда есть. Нужно идти в прокуратуру,суд. Наших детей лишают пособия из-за пробелов налогооблажения и бюрократии.

Дарья, я так же, как и Вы, собираюсь подавать в суд, если не сложно, не могли бы вы сбросить мне рыбу заявления без ваших личных данных?

Дарья, что у вас получилось с юристами и судом у меня все как увас

Юрий, Добрый вечер,жду ответ из прокуратуры.

Дарья, здравствуйте, как успех разрешили проблему?

Дарья, я попала в такую же ситуацию. Скажите, пожалуйста, чем у вас всё закончилось. Пособия так и не назначили?

Евгения, пока только отписки из соцзащиты и прокуратуры. Далее суд.

Дарья, а что говорят ваши юристы? Чем они руководствуются? Тоже собираюсь в суд подавать.

Надежда, была надежда на прокуратуру. Сейчас праздничные дни,юристы отдыхают. 7 мая будем решать,жду от них обратной связи.

Дарья, здравствуйте. У вас есть какие новости?

Надежда, добрый день. Юристы в суд подготавливают документы.

Дарья, о, прикольно, вам в пособии отказали, а мне может алименты ещё накрутят побольше, основываясь на такой справке с офигительными "доходами"? 🤔 У нас все возможно.

Дарья, здравствуйте. Как можно с вами связаться? Такая же ситуация🤯

Леся, здравствуйте. Здесь блокируют если ссылки оставлять.

Дарья, а как с вами связаться, вы есть вк? Или найдите меня вк я та м так и есть как вам пишу

Дарья, добрый день!Что то у вас прояснилось?

Анна, здравствуйте. Все по старому. Возникли разногласия с юристами. Я хочу чтобы они в требовании к суду,просили считать налоговую базу доходом,а не всю сумму. А они в обращении это совсем не указывают,а только требуют восстановить отказ,считсть его неправомерным,и тп. Говорят, что в судебном заседании будем показывать справки с налоговой базой. Я не знаю,кому верить. Буду ждать суда,буду там присутствовать

Дарья, можно меня добавить в группу, тоже не могу из-за этой неразберихи получить пособия.

Если вы внимательнее посмотрите на справку 2-НДФЛ, то помимо графы доход, есть графа вычет. Вычет с кодом 201 - это ваши расходы (в том числе на покупку) по ценным бумагам, они уменьшают вашу налогооблагаемую базу.

Тут возникает еще такой вопрос: с 2021 года налог на доходы свыше 5 млн облагается по ставке 15%. В виду того, что доходом по брокерскому счету считается вся сумма, полученная от продажи ценных бумаг (хотя налогооблагаемая база считается за вычетом расходов на их приобретение), вместе с ЗП общая сумма может превысить 5 млн.
Вот и как быть в этом случае? Доход от работодателя меньше 5 млн, налог исчислен по ставке 13%. Доход на брокерском счете менее 5 млн., налог с учетом базы исчислен вообще копейки и по ставке 13%. Но если сложить эти два дохода и абстрагироваться от налогооблагаемой базы брокерского счета, то сумма доходов больше 5 млн. Кто должен сказать, нужно ли уплачивать доп. налог в 2% с дохода свыше 5 млн. и как это сделать? Форма 3НДФЛ сейчас не предполагает этого. По крайней мере не предполагает автоматического исчисления 15%.

Maksim, ставка 13% или 15% выбирается исходя сумм из налоговых баз, а не из сумм доходов (п. 1 ст. 224 НК). ИФНС пришлет налоговое уведомление об уплате налога, если сумма налоговых баз перевалит за 5 млн., и нужно будет доплатить налог (п. 6 ст. 228 НК).

Наталья, мне кажется по этому вопросу статью запилить можно, сейчас это тема номер 1)))

Я тоже столкнулась с такой проблемой, заработала у брокера 8 тысяч рублей, тинькофф прислали в налоговую мою справку 2 НДФЛ где общая сумма дохода указана 258 тысяч, я понимаю, что нужно учитывать сумму вычета, но налоговая к моему основному доходу плюсует именно общую сумму дохода, тем самым завышая реальный доход. Я являюсь муниципальным служащим, в рекомендациях везде сказано, что нужно в декларацию указывать именно пункт 5.1 из справки 2 НДФЛ общую сумму дохода, как мне это объяснять понятия не имею, и не пойму почему не учитывают сумму вычета. Кто-то может знает на какой НПА нужно ссылаться в данной ситуации, мне это может грозить увольнением за сокрытие доходов

А вот мне интересно, брокер (Тинькофф) забирает деньги в счет уплаты налога в течении года при выводах. Скажем я вывожу 20к и брокер забирает себе 2-3 тыс и на карту приходит 17-18.

1) Обязанность клиента платить налоги возникает только в апреле следующего года. А брокер эти деньги вычитает из вывода уже в этом году. На каком основании? Это ж пользование моими деньгами бесплатно. Могу ли я отказаться от налогового брокерства и сам платить налоги?

2) Налоги расчитываются по фин результату от закрытых позиций. Допустим при выводах с меня взяли все расчитанные за год налоги. Дальше я закрываю убыточные позиции и налогооблагаемая база уменьшается. Брокер начислит мне излишне удержанное при выводах?

напишу тоже свою ситуацию:

Столкнулись с такой ситуацией с отказом пособия с 3 до 7 лет:

В 2020 году начали инвестировать на Тинькофф.
Суммы совсем небольшие на счетах (около 100 тысяч в общем), но на первых порах пробовали трейдить (много раз покупали, продавали акциии тд, например, я кладу на брокерский счет свои 60 000 руб, по итогам года зарабатываю всего 3000 Р, но при этом из-за неоднократных сделок купли-продажи ценных бумаг оборот получается 1 500 000 Р — и эта сумма отражается в справке 2-НДФЛ.).

В итоге-то мы вообще в небольшом минусе, но сам оборот получился на большую сумму.

Зашла в личный кабинет на сайте ФНС и увидела, что за год заработала 2 миллиона, хотя это не так. Посмотрела в справку 2-НДФЛ — доход действительно огромный, таких денег я не зарабатываю.
Это потому, что посчитан весь оборот от сделок с ценными бумагами как мой доход, что и зафиксировало ФНС и передало в соц защиту при назначении пособия.

С точки зрения инвестора доход — это прибыль от инвестирования. Но эта точка зрения сильно отличается от норм налогового кодекса, где сказано, что доходом считается сумма, которую инвестор получил от продажи ценных бумаг в течение года. Деньги, потраченные на покупку этих ценных бумаг, не учитываются.

В итоге ФНС посчитало, что у меня доход 2 миллиона за 2020 год, Тинькофф брокер так же выдает справку 2-НДФЛ, где на этих 2 миллионах указано "доход", а не оборот.

После запрета на предпринимательскую деятельность, о котором мы писали в предыдущей публикации, вторым существенным запретом для госслужащих в области инвестиций, является запрет открывать и иметь иностранные счета и запрет на владение и пользование иностранными финансовыми инструментами. В этой статье мы попытаемся дать ответ на вопрос на кого и при каких условиях распространяется данный запрет, а также какие объекты для инвестиций являются запрещенными для госслужащих: что является иностранным финансовым инструментом (ИФИ), а что нет.

Внимание, по данным МинТруда, ПИФ и БПИФ, инвестирующие в иностранные ценные бумаги, так же попадают под ограничение.

Нормативная база

Запрет на иностранные счета для чиновников установлен в 2013 году с принятием закона от 7 мая 2013 г. N 79-ФЗ с говорящим названием: «О запрете отдельным категориям лиц открывать и иметь счета (вклады), хранить наличные денежные средства и ценности в иностранных банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, владеть и (или) пользоваться иностранными финансовыми инструментами» (далее – Закон о запрете). Кроме собственно этого закона, на сегодняшний день положения о запрете на иностранные счета и ИФИ содержатся в законах «О государственной гражданской службе» (Закон о госсужбе) и «О противодействии коррупции» (Закон о борьбе с коррупцией).

Кому Запрещено?

Запрет на иностранные счета и ИФИ для госслужащих не абсолютный. Их запрещено иметь только тем должностным лицам, которые указаны в утвержденных перечнях и списках. Таким образом, запрет распространяется только на тех служащих, которые (или порядок определения которых) указаны в нормативных актах: законах и подзаконных актах, принятых на основании и в развитии положений этих законов.

Единого перечня госслужащих, попадающих под запрет, не существует - перечни раскиданы по многочисленным нормативным актам. Их текст составлен достаточно сложно, списки и перечни должностных лиц многоуровневые и содержат многочисленные перекрестные ссылки, обозначения должностей часто носят общий характер. Все это затрудняет анализ нормативных документов и их понимание не-юристами и делает сложным получение ответа на вопрос, попадает ли конкретный служащий соответствующего ведомства под этот запрет или нет. Давайте попробуем разобраться в терминологии и выработать алгоритм нахождения ясности в данном вопросе.

1. Закон о запрете определяет два главных критерия отнесения госслужащих к категории попадающих под запрет:
   • Принятие по долгу службы решения, затрагивающие вопросы суверенитета и национальной безопасности Российской Федерации, и (или)
   • Участие в подготовке таких решений.
2. На основе данных критериев Закон о запрете и Закон о противодействии коррупции распространяют запрет на:
   1. Высшие должности федеральных органов власти и органов власти субъектов федерации. Мы приводили данный список в статье Инвестиции для госслужащих: ограничения и возможности, здесь же только упомянем, что список не исчерпывающий, подробнее см. пункт III ниже.
   2. Депутатов муниципальных районов и городских округов.
   3. Супругов и несовершеннолетних детей указанных лиц. (Таким образом бывшие супруги и совершеннолетние дети под такой запрет не попадают).
   4. Иных лиц, в случаях, указанных в федеральных законах.
      Такие иные случаи установлены отдельными федеральными законами и касаются следующих категорий госслужащих (включая супругов и несовершеннолетних детей):
      • Членов Правительства РФ (Закон о правительстве)
      • Членов Совета Федерации и Госдумы (Закон о статусе члена СФ и ГД)
      • Судей (Закон о статусе судей)
      • Лиц, замещающих государственные должности субъектов федерации (Закон об органах власти субъектов Российской Федерации)
      • Сотрудников органов ФСБ (Закон о ФСБ)
      • Cлужащих органов внешней разведки (Закон о внешней разведке)

   В свободном доступе такой «Перечень перечней» сложно найти. Мы подготовили его специально для этой статьи.

   Хотя список таких должностей отдельный для каждого ведомства, можно выделить общие закономерности: во-первых, в перечни включены должности федеральной государственной гражданской службы, отнесенные к высшей группе должностей (включая руководителей); и, во-вторых, в перечни включены лица занимающие должности, исполнение обязанностей которым предусматривает допуск к сведениям особой важности.

   1. Перечень, установленный ч.1 Ст. 2 Закона о Запрете и аналогичной по содержанию ч.1 Ст. 7.1 Закона о борьбе с коррупцией
   2. Случаи запретов, установленные отдельными федеральными законами
   3. Ведомственные перечни, утвержденные актом министерства/ведомства/службы или субъекта федерации

   Можно с уверенностью сказать, что, если госслужащий занимает высшую и/или руководящую должность в своем ведомстве, а также если ему/ей оформлен доступ к сведениям особой важности, то скорее всего такая должность в одном из перечней присутствует и запрет на иностранные активы на него / нее распространяется.

   Если же должности ни в одном перечне не нашлось, перед тем как открывать иностранный счет или покупать ИФИ, стоит проверить трудовой договор и должностную инструкцию (регламент), а также иные доступные служебные документы (положения, руководства и т.д.) на предмет полномочий такого лица по принятию и участию в подготовке решений, затрагивающих вопросы суверенитета и национальной безопасности Российской Федерации.

   Что такое иностранный финансовый инструмент?

   Если с банковскими счетами все было понятно еще в 2013 с принятием Закона о запрете, то определения «иностранного финансового инструмента» Закон о запрете, в его первоначальной редакции, не содержал. Такой ясности не было вплоть до 2017 года, когда определение ИФИ было включено в Закон о запрете. Давайте посмотрим, чем именно запрещено владеть госслужащим по Закону о запрете:

   I. Ценные бумаги и относящиеся к ним финансовые инструменты нерезидентов и/или иностранных структур без образования юридического лица

   a. Ценные бумаги и относящиеся к ним финансовые инструменты

   Согласно Закону о запрете, в данную категорию входят ценные бумаги, которым в соответствии с международным стандартом «Ценные бумаги - Международная система идентификации ценных бумаг (международные идентификационные коды ценных бумаг (ISIN)», утвержденным международной организацией по стандартизации, присвоен код ISIN .

   ISIN код представляет собой 12-разрядный буквенно-цифровой код, при этом первые 2 разряда кода составляет префикса – двухбуквенного кода страны для России – RU.

   Таким образом, согласно Закону о запрете, любые ценные бумаги и финансовые инструменты с первыми буквами кода ISIN, отличными от RU, будут являться ИФИ и, следовательно, запрещенными для госслужащих. Более подробно прочитать про ISIN код, а также проверить любую соответствующую бумагу можно на сайте Национального расчетного депозитария www.isin.ru .

   Несложно сделать вывод, что любые акции, облигации и ЕТ F иностранных компаний (включая торгующиеся на российских биржах) попадают под запрет, равно как и еврооблигации, ADR и GDR российский компаний.

   Исключение составляют российские депозитарные расписки. Дело в том, что согласно установленным правилам, депозитарным распискам присваиваются коды ISIN тех стран, в которых находятся организации, выпустившие эти расписки. Именно поэтому ADR / GDR российских эмитентов, будучи выпущенными иностранными банками-депозитариями, имеют иностранный ISIN код (и, соответственно, являются ИФИ). Однако в случае, когда российские депозитарные расписки (РДР) на иностранные бумаги выпускает российская организация, таким распискам присваивается российский ISIN код и такие РДР будут считаться российским финансовым инструментом, доступным для приобретения госслужащими без нарушения Закона о запрете.

   К сожалению, в настоящее время данная возможность существует лишь теоретически. На отечественном рынке была представлена лишь одна РДР, выпущенная в 2010 г. на акции United Company RUSAL Plc. (зарегистрированной на о. Джерси) Российским депозитарным банком был Сбербанк России и он же выпускал РДР Русала, однако данная программа была закрыта в 2017 году. Информацию о других РДР нам найти не удалось. Похоже, что РДР Русала была первой, и пока единственной, российской депозитарной распиской. Интересно, что при закрытии программы РДР были конвертированы в акции UC Rusal Plc ., т.е. из российских финансовых инструментов превратились в ИФИ.

   b. Нерезиденты и иностранные структуры без образования юридического лица

   Закон о запрете определяет «нерезидентов» путем отсылки к Закону о валютном контроле. Таким образом, речь идет о ценных бумагах и финансовых инструментах, выпущенных иностранными компаниями. В свою очередь «иностранные структуры без образования юридического лица» Закон о запрете определяет путем отсылки к Налоговому Кодексу. Последний определяет их как «организационная форма, созданная в соответствии с законодательством иностранного государства без образования юридического лица, которая в соответствии со своим личным законом вправе осуществлять деятельность, направленную на извлечение дохода (прибыли) в интересах своих участников (пайщиков, доверителей или иных лиц) либо иных бенефициаров». Под указанное определение попадают фонды, партнерства, товарищества, трасты и иные формы осуществления коллективных инвестиций и/или доверительного управления за рубежом.

   II. Доли участия, паи в уставных капиталах организаций, местом регистрации или местом нахождения, которых является иностранное государство, а также в имуществе иностранных структур без образования юридического лица

   Аналогично запрету на владение акциями, Закон о запрете ограничивает для госслужащих владение долями в иностранных обществах с ограниченной ответственностью и аналогичных образованиях, а равно как участие (паями или другим образом) в имуществе структуры без образования юридического лица. Это положение ставит своей целью наложение запрета на инвестиционные фонды, существующие в виде партнерств.

   III. Договоры, являющиеся производными финансовыми инструментами (ПФИ), одной из сторон которого являются нерезидент и (или) иностранная структура без образования юридического лица

   ПФИ определяются Законом о рынке ценных бумаг и включают в себя (кроме договора репо) такие виды как опционный, фьючерсный, форвардный и своп-договор. Любые такие договоры, где стороной выступает иностранная организация, вне зависимости от базисного актива, являются запрещенными для госслужащих.

   IV. Доверительное управление имуществом, учрежденное в соответствии с законодательством иностранного государства, учредителем и (или) бенефициаром которого является госслужащий, подпадающий под запрет

   Запрету доверительное управление имуществом в соответствии с иностранным законодательством лишает российских госслужащих возможности использовать институт траста, распространенный в зарубежных странах.

   Необходимо отметить, что кроме иностранного доверительного управления, Закон о запрете также запрещает любое (в том числе созданное по законодательству России) доверительное управление, если оно предусматривает инвестирование в ИФИ (п.3 ст.3 Закона о запрете). По-видимому, такое владение расценивается Законом о запрете как косвенное, которое тоже запрещено (см. ниже.)

   V. Договоры займа, если хотя бы одной из сторон такого договора являются нерезидент и (или) иностранная структура без образования юридического лица

   VI. Кредитные договоры, заключенные с расположенными за пределами территории Российской Федерации иностранными банками или иными иностранными кредитными организациями

   Запрет на косвенное владение. Неочевидные случаи

   Изменения 2017 года в Закон о запрете расширили запрет на владение иностранными активами не только на прямое, но и на «косвенное (через третьих лиц) владение и (или) пользование такими финансовыми инструментами» (ч. 3 ст. 1 Закона о запрете).

   На наш взгляд запрет на косвенное использование иностранных финансовых инструментов имеет наиболее серьезное значение для определения объектов для инвестиций, доступных для госслужащих. Мы позволим себе не согласиться с часто встречающимся утверждением, что запрет на косвенное владение означает запрет на владение бывшими супругами, совершеннолетними детьми, друзьями, партнерами и т.д. По нашему мнению, все эти лица являются по отношению к госслужащему «третьими лицами», т.е. чужими людьми. Даже если такие лица фактически являются хранителями иностранных финансовых активов государственного служащего, формально (т.е. документально) такие лица и их активы не имеют никакого отношения к государственному служащему. Очевидно, что «в случае необходимости» на практике у многих чиновников наверняка найдутся доверенные лица: родители, братья и сестры, родственники по боковым линиям и линии супруга, а также взрослые дети. Документально доказать связь такого владения с госслужащим возможно лишь в рамках возбужденного уголовного дела (или доследственной проверки), где доказательствами могут являться свидетельские показания. При этом показания должны давать как раз такие доверенные лица и/или сам госслужащий, что будет явно не в их интересах. Представляется, что вне рамок уголовного дела доказать такое владение крайне проблематично. Многочисленные примеры успешного зарубежного бизнеса совершеннолетних детей высших госслужащих, а также примеры массовых разводов супругов среди госслужащих (например, депутатов Госдумы) перед декларационными кампаниями являются, но нашему мнению, лучшим примером подтверждения данного тезиса.

   В этой связи мы считаем, что запрет на косвенное владение связан, прежде всего с опосредованным владением иностранными активами самим госслужащим.

   I. Накопительное страхование жизни

   Хотя ни в Законе о запрете, ни в Законах о госслужбе и о борьбе с коррупцией, накопительное страхование не упоминается, с принятием в 2017 году поправок в Закон о запрете, уточнивших понятие ИФИ, мы склоняемся к мнению, что скорее всего правоприменительная практика пойдет по пути признания накопительного страхования, предоставляемого иностранными страховыми компаниями, иностранным финансовым инструментом. Так что несмотря на отсутствия прямого и явного запрета, зарубежное накопительное страхование представляется спорным инвестиционным инструментом для госслужащего.

   Данный тезис подтверждает недавний случай , когда прокуратура признала нарушением Закона о запрете договора договор инвестиционного страхования жизни (ИСЖ) «Смартполис» с компанией «Сбербанк Страхование жизни», денежные средства по которому могли использоваться покупки фьючерсов на золото на Лондонской фондовой бирже. Если прокуратура считает нарушением «использование денежных средств по сделкам с иностранными компаниями», в рамках договора страхования с российской компанией, что же тогда можно сказать об иностранных?!

   Хотя по данному случаю ряд экспертов считают важным фактором, выбирал ли страхователь при заключении договора привязку к иностранным активам, в которые будет инвестировать страховая компания часть их инвестиций, такой критерий в Законе о запрете не указан. Поэтому мы согласимся с утверждением РБК, что «фактически любой госслужащий, попадающий под ФЗ № 79, может быть под угрозой.»

   II. Доверительное управление

   Доверительное управление, учрежденное по законодательству иностранного государства прямо запрещено. А как быть с доверительным управлением, учрежденным по праву Российской Федерации? Может ли управляющий по такому ДУ, учрежденному в интересах госслужащего инвестировать в ИФИ?

   Ответ на этот вопрос может дать часть 3 ст. 3 Закона о запрете, которая предписывает в течение трех месяцев со дня вступления его в силу (закон о Запрете был принят в мае 2013 года; соответственно срок был установлен до августа 2013 г.) прекратить доверительное управление имуществом, которое предусматривает инвестирование в иностранные финансовые инструменты и учредителем управления в котором выступает лицо, которому адресован установленный данным Законом запрет. При неисполнении этого предписания лица, замещающие (занимающие) государственные должности (иные лица), исходя из ч. 1 статьи 3 указанного обязаны досрочно прекратить полномочия, освободить замещаемую (занимаемую) должность или уволиться.

   Из указанного положения можно сделать вывод, что инвестирование в иностранные активы даже через ДУ будет признаваться косвенным владением, а следовательно, быть запрещенным для госслужащих.

   III. Криптовалюты

   В недавних комментариях к статье Инвестиции для госслужащих: ограничения и возможности уже обсуждался данный вопрос. Хотя с тех пор МинФин успел выпустить проект закона о криптовалютах, который имеет все шансы быть принятым в 2018 году, на сегодняшний день (февраль 2018 года), формально в законодательстве Российской Федерации не закреплено такое понятие как криптовалюта/ виртуальная валюта. В нескольких письмах и разъяснениях на тему виртуальных валют МинФин, Росфинмониторинг и Банк России предупреждают о высоких рисках при работе с данным видом активов. Судя по данным письмам, в целом отношение нашего государства к криптовалютам недоверчивое и настороженное. При этом что такое криптовалюта, до конца никто не понимает. «Правовое определение криптовалют, а также их сущность в законодательстве Российской Федерации не определены.» — Письмо МинФина от 2.10.2017 г.

   В декабре 2017 г. Минтруд выпустил рекомендации по предоставлению сведений о доходах и имуществе чиновников и членов их семей за 2017 г. В п. 55 данных рекомендаций, указано что «Формой справки не предусмотрено указание товаров, услуг, полученных в натуральной форме, а также виртуальных валют.» Указанное означает, что в справке о доходах за 2017 год чиновникам не нужно будет указывать виртуальные валюты.

   Так что, на сегодняшний, учитывая отсутствие определения криптовалюты как таковой, прямого запрета на проведение российскими гражданами, включая любых госслужащих, операций с использованием криптовалюты законодательство Российской Федерации не содержит. Как указано выше, дополнительный бонус для госслужащих заключается в том, что отчитываться по вложениям в криптовалютам в этом цикле (т.е. за 2017 год) не нужно.

   Сколько продлится такая «свобода» – сказать сложно. Учитывая поручение Президента урегулировать данный вопрос и выпущенный МинФином проект закона «О цифровых финансовых активах», можно предположить, что в случае его принятия вопрос с владением криптовалютой (а значит и ограничениями, и отчетностью госслужащих по такому владению) может быть урегулирован уже в этом году.

   
   

   Ответ: в программе "Справки БК" в разделе "Информация о лице, представляющем сведения" в строке "Куда подается справка" указывается тот орган (ведомство) в который непосредственно предоставляется справка.

   Лица, замещающие государственные должности и государственные гражданские служащие Свердловской области, обязанность у которых предоставлять справки установлена Губернатору Свердловской области, в Департамент противодействия коррупции и контроля Свердловской области;

   Главы муниципальных образований Свердловской области в Департамент противодействия коррупции и контроля Свердловской области;

   Депутаты муниципальных образований Свердловской области в соответствующую Администрацию управленческого округа;

   Депутаты муниципального образования город Екатеринбург предоставляют сведения в Департамент противодействия коррупции и контроля Свердловской области.

   2. Какая актуальная версия СПО "Справки БК"?

   Ответ: на данный момент актуальная версия СПО "Справки БК" (версия 2.4.4) от 26.06.2020 (сборка 2.4.65007.0).

   3. Где взять (скачать) программу "Справки БК"?

   Ответ: СПО "Справки БК" можно скачать по следующим ссылкам:

   4. Нужно ли отражать доход от продажи транспортных средств и объектов недвижимого имущества?

   Ответ: доход от продажи транспортных средств и объектов недвижимого имущества в обязательном порядке подлежит отражению в разделе 1 справки. Неуказание дохода от продажи имущества – одно из наиболее распространенных и часто допускаемых нарушений.

   5. Нужно ли отражать в качестве дохода сумму имущественного налогового вычета?

   Ответ: денежные средства, полученные в виде социального, имущественного или инвестиционного налогового вычета не указываются в справке.

   6. Нужно ли указывать в качестве дохода сумму полученного кредита или займа?

   Ответ: денежные средства, полученные в виде кредитов или займов, не указываются в справке в качестве дохода в разделе 1. При этом, в случае, если сумма кредита или займа 500 000 руб. или более, то она указывается в разделе 6.2 справки.

   7. В каком случае заполнять раздел 2 справки?

   Ответ: раздел 2 справки заполняется в случае, если сумма сделки (сделок) превысила совокупный доход свой (и находящегося в браке супруга/супруги) за три предшествующих сделке года. Доходы несовершеннолетних детей не учитываются.

   8. Если на один объект недвижимого имущества имеется несколько документов о праве собственности (например, в случае, когда объект приобретался частями в разное время), как отразить его в разделе 3.1 справки?

   Ответ: объекты отражаются исключительно на основании правоустанавливающих документов, соответственно объект недвижимого имущества в разделе 3.1 справки указывается столько раз, сколько имеется документов о праве собственности.

   9. Если объект недвижимого имущества был продан в отчетном году, но запись по переходе прав внесена в ЕГРН (единый государственный реестр недвижимости) только в следующем году, отражать ли этот объект в справке?

   Ответ: переход права в соответствии с законодательством фактически осуществляется только с момента внесения соответствующей записи в ЕГРН. Следовательно, объект недвижимости в данном случае необходимо отразить в разделе 3.1 справки. Тем не менее, доход от продажи также необходимо указать в разделе 1 справки. Также необходимо составить краткое пояснение и приложить подтверждающие документы.

   10. Как отражать в справке о доходах сведения об недвижимом имуществе, по которому на отчетную дату не вступил в наследство?

   Ответ: при условии, что служащий и (или) члены его семьи за кого предоставляется справка о доходах, пользуются недвижимым имуществом то необходимо отражать в разделе 6.1 соответствующей справки о доходах, если же этим имуществом не пользуются, то оно не подлежит отражению в справке о доходах. Кроме того, если на отчетную дату служащий и (или) члены его семьи получили недвижимое имущество в порядке наследства (выдано свидетельство о праве на наследство) или по решению суда (вступило в законную силу), право собственности на которое не зарегистрировано в установленном порядке (не осуществлена регистрация в Росреестре) отражается в разделе 3.1 справки о доходах.

   11. Если транспортное продано в отчетном периоде, а снято с регистрационного учета в ГИБДД только в следующем, нужно ли отражать транспортное средство в разделе 3.2 справки?

   Ответ: в случае продажи транспортного средства его не нужно указывать

   в разделе 3.2 справки, несмотря на факт регистрации в ГИБДД. В этой ситуации подтверждением будет служить договор купли-продажи, который необходимо приложить к справке. Также нужно отразить доход от продажи в разделе 1 справки.

   12. Какой адрес кредитной организации указывать в разделе 4 справки о доходах?

   Ответ: в графе "наименование и адрес банка или иной кредитной организации" рекомендуется указывать адрес места нахождения (так называемый "юридический адрес") банка или иной кредитной организации, в котором был открыт соответствующий счет.

   13. Получена кредитная карта в банке, указывать ли ее в справке о доходах?

   Ответ: с кредитной картой, как правило, открывается соответствующий счет в банке, который подлежит указанию в разделе 4 справки. Кроме того, на практике распространены ситуации, когда при покупке различных товаров (смартфоны, телевизоры, бытовая техника) в кредит или в рассрочку магазин также открывает соответствующий счет в банке, который также должен быть указан в разделе 4 справки. Помимо этого, после погашения кредита или рассрочки, данные счета обычно не закрываются банком автоматически. Для этого нужно подать в банк соответствующее заявление и проконтролировать закрытие счетов. Рекомендуется получить справку из кредитной организации.

   14. Какой остаток денежных средств указывать по кредитной карте на отчетную дату?

   Ответ: при отсутствии на отчетную дату денежных средств на счете, к которому эмитирована (выпущена) расчетная или кредитная карта, и наличия только денежных обязательств владельца счета, относящихся к овердрафту или к расходному лимиту соответственно, указывается остаток на соответствующем счете равный нолю ("0").

   15. Какой остаток денежных средств указывать по эскроу счету на отчетную дату?

   Ответ: если у служащего или члена его семьи открыт эскроу счет, то указывается денежная сумма, которая на нем находиться на отчетную дату согласно выписки кредитной организации.

   16. Следует ли отражать в разделе 6.1 справки имущество, принадлежащее только супругу (супруге) и указанное в разделе 3.1 справки?

   Ответ: имущество, находящееся в собственности только одного из супругов, подлежит отражению в разделе 6.1 справки второго супруга в качестве имущества, находящегося в пользовании.

   17. У лица в собственности гараж указан в разделе 3.1 справки и земля под ним (аренда) в разделе 6.1 справки. Супруга пользуется гаражом. В справке на супругу в разделе 6.1 указываем только гараж или гараж и земельный участок?

   Ответ: учитывая замечания со стороны органов прокуратуры в подобных ситуациях, рекомендовано указать и гараж, и землю в пользовании.

   18. У лица квартира в долевой собственности с его бабушкой, по ½ доли принадлежит каждому. Нужно ли отражать долю бабушки в разделе 6.1 справки? (пользование)?

   Ответ: согласно пункту 148 Методических рекомендаций Минтруда России в случае, если доля собственности находится у лица, в отношении которого справка не представляется, в зависимости от наличия фактов пользования такая доля подлежит отражению в данном подразделе. Во избежание возможных проверок по представлению прокуратуры или обращением граждан, рекомендовано долю квартиры находящейся в собственности бабушки указывать в разделе 6.1 справки.

   19. Получен кредит на сумму 700 000 руб. По состоянию на 31.12 отчетного года непогашенная сумма кредита вместе с процентами составила 400 000 руб. Нужно ли указывать ее в справке о доходах?

   Ответ: срочные обязательства финансового характера указываются при условии, что их сумма равна или превышает 500 000 руб. В данном случае сумма обязательств 400 000 руб. и ее указывать не требуется. Важно отметить, что сумма обязательств включает в себя проценты. Если бы непогашенная сумма кредита составляла 400 000 руб. и кроме нее имелись бы проценты на сумму 100 000 руб. и более, то общий объем обязательств финансового характера составил бы 500 000 руб. или более. В таком случае, данную сумму необходимо было бы отразить в разделе 6.2 справки.

   20. Если квартира в собственности только у супруга требуется ли отражения этой квартиры в пользовании у супруги?

   Ответ: Да требуется. Позиция Минтруда РФ по этому вопросу изменилась. Если ранее не требовалось указывать сведения о пользовании имущества супругов, если у одного из них оно находилось в собственности, то в справках

   за 2020 год подраздел 6.1 подлежит отражению вне зависимости о того находится ли имущество в собственности, основной критерий – пользование.

   21. Какие категории лиц предоставляют уведомление о принадлежащих им, их супругам и несовершеннолетним детям цифровых финансовых активах, цифровых правах, включающих одновременно цифровые финансовые активы и иные цифровые права, утилитарных цифровых правах и цифровой валюте?

   Ответ: при их наличии с 1 января по 30 июня 2021 г. включительно граждане, претендующие на замещение государственных должностей Свердловской области, должности государственной гражданской или муниципальной службы Свердловской области не зависимо от перечня должностей на кого возложена обязанность по предоставлению сведений о своих доходах, расходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера, а также о доходах, расходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера своих супруги (супруга) и несовершеннолетних детей. Депутатам и главам муниципальных образований представлять уведомления не требуется.

   Читайте также:

     
   • Где в азове сделать санитарную книжку
     
   • Как написать первое резюме
     
   • Чем отличается трудовой договор от договора с самозанятым
     
   • Как удалить рабочий лист
     
   • Какие документы нужны для работы массажистом