Как узнать на работе надо принести справку с места учебы ребенка
Опубликовано: 16.05.2024
(1).jpg)
Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.
Программа разработана совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
С какой периодичностью представляются документы для подтверждения права на получение стандартного вычета на ребенка? Следует ли работнику ежегодно представлять соответствующий документ?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Если представленный работником документ (например справка о составе семьи, справка учебного заведения, подтверждающую учебу ребенка по очной форме обучения) может подтвердить право на применение вычета только в одном налоговом периоде, то действие этого документа нельзя распространить на последующие налоговые периоды - в них должен быть представлен новый документ, подтверждающий право работника на вычет.
Обоснование вывода:
Согласно п. 3 ст. 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ (13%), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст.ст. 218-221 НК РФ, с учетом особенностей, установленных главой 23 НК РФ.
На основании пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ стандартный налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах с 1 января 2012 года:
- 1 400 рублей - на первого ребенка;
- 1 400 рублей - на второго ребенка;
- 3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка;
- 3 000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.
Вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супруга (супруги) родителя, опекунов или попечителей, приемных родителей, супруга (супруги) приемного родителя.
Налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 280 000 рублей.
В соответствии с п. 3 ст. 218 НК РФ стандартный налоговый вычет на детей предоставляется налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.
Контролирующие органы в своих разъяснениях упоминают о следующих документах, подтверждающих право родителя на "детский" вычет (смотрите письма Минфина России от 30.07.2009 N 03-04-06-01/199, от 23.07.2009 N 03-04-06-01/183, от 23.07.2009 N 03-04-06-01/187, УФНС России по г. Москве от 19.04.2010 N 20-15/3/041250@, от 17.04.2009 N 20-15/3/037522@):
- копия свидетельства о рождении ребенка;
- справка из учебного заведения, в котором ребенок проходит обучение. Отметим, что такая справка необходима, если ребенок достиг 18 лет. Предъявлять ее работодателю нужно ежегодно. Ведь предоставление вычета на учащегося ребенка в возрасте до 24 лет зависит от факта обучения и его продолжительности. Если же ребенок младше 18 лет, справка не нужна;
- соглашение об уплате алиментов или исполнительный лист (постановление суда) о перечислении алиментов в пользу другого родителя на содержание ребенка;
- копия паспорта (с отметкой о регистрации брака между родителями) или копия свидетельства о регистрации брака;
- справка жилищно-коммунальной службы о совместном проживании ребенка с родителем (родителями);
- свидетельство об установлении отцовства;
- в случае если брак между родителями ребенка не оформлен или бывшие супруги разведены, такими документами могут быть письменное подтверждения матери о том, что отец ребенка проживает совместно с ним и (или) участвует в его обеспечении. Если такое подтверждение отсутствует, можно представить справку о совместном проживании с ребенком.
Разведенные родители ребенка, по мнению официальных органов, также могут воспользоваться вычетом. Главное, чтобы родитель участвовал в материальном обеспечении ребенка (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Специалисты Минфина России считают, что родитель вправе получить налоговый вычет, предусмотренный пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, в случае, если выплата алиментов на ребенка осуществляется в соответствии с порядком и в размере, которые установлены СК РФ (смотрите письма от 27.07.2009 N 03-04-06-01/194, от 09.02.2010 N 03-04-06/8-13). С такой позицией согласны и судьи (смотрите постановление ФАС Центрального округа от 24.06.2011 N Ф10-2071/11).
Полагаем, что это может быть расписка супруги о получении ею указанных денежных средств, либо копия платежного поручения о перечислении алиментов на соответствующий счет супруги, либо справка от работодателя, который удерживает необходимую сумму из заработной платы физического лица.
Однако порядок представления налоговому агенту документов, а также сам перечень документов, подтверждающих право на стандартные налоговые вычеты, законодательством не установлены.
Свидетельство о рождении ребенка подтверждает факт наличия ребенка. К документам, подтверждающим факт его содержания, относятся справка с места жительства, копия исполнительного листа или нотариально заверенного соглашения об уплате алиментов, другие документы.
Вычет на детей после 18 лет (до 24 лет), согласно положениям НК РФ, может быть предоставлен только в случае, если ребенок является учащимся очной формы обучения, аспирантом, ординатором, студентом, курсантом. Поэтому для подтверждения права на такой вычет работник должен представить справку учебного заведения, подтверждающую учебу ребенка по очной форме обучения (письмо УФНС России по г. Москве от 17.04.2009 N 20-15/3/037522@). Как правило, такая справка выдается учебным заведением на один учебный год.
Независимо от размера стандартного вычета для его получения налогоплательщик должен представить заявление на предоставление вычета (п. 3 ст. 218 НК РФ).
Поскольку налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год (ст. 216 НК РФ), как правило, все документы, необходимые для подтверждения права на вычеты, налоговые агенты принимают в начале года. НК РФ не устанавливает обязанность работников ежегодно представлять работодателю соответствующие документы. Так, в письмах от 27.04.2006 N 03-05-01-04/105, от 28.11.2005 N 03-05-01-04/372 Минфин России разъяснял, что сотрудник, проработавший в организации несколько лет, вправе не представлять заявления на получение стандартного налогового вычета каждый год, так как этого не требует НК РФ.
Однако считаем, что при решении вопроса о периодичности представления документов следует исходить из того, что документы представляются именно для подтверждения права на получение стандартного вычета в налоговом периоде.
Таким образом, если представленный работником документ может подтвердить право на применение вычета только в одном налоговом периоде, то действие этого документа нельзя распространить на последующие налоговые периоды - в них должен быть представлен новый документ, подтверждающий право работника на вычет.
Рекомендуем ознакомиться со следующими материалами:
- Энциклопедия хозяйственных ситуаций. Стандартный налоговый вычет на каждого ребенка (подготовлено экспертами компании "Гарант");
- Энциклопедия хозяйственных ситуаций. Двойные вычеты на детей (подготовлено экспертами компании "Гарант").
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Подволокина Ольга
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Горностаев Вячеслав
Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.
© ООО "НПП "ГАРАНТ-СЕРВИС", 2021. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания "Гарант" и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.
Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО "НПП "ГАРАНТ-СЕРВИС". Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.
Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.
ООО "НПП "ГАРАНТ-СЕРВИС", 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, info@garant.ru.
8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)
Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), editor@garant.ru
Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), adv@garant.ru. Реклама на портале. Медиакит
Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter
Чтобы оформить школьников на работу, понадобится месяц или два, даже если они работают три дня. Эксперт по кадрам Анна Моргун рассказывает, какие документы нужно получать и почему так долго.
Эта вторая статья о несовершеннолетних сотрудниках. В первой рассказывали, на каких условиях можно взять на работу: отпуск на месяц, не уволить без разрешения опеки — в общем, много всего. Статья целиком — «Работа с несовершеннолетними сотрудниками».
Штрафы за документы
В законе есть правила, по которым работодатели нанимают сотрудников. Часть правил связана с документами, например, нельзя оформить трудовой договор без пенсионного свидетельства. За такое полагается штраф.
Штрафы за ошибки в трудовом договоре — статья 5.27 КоАП
Штраф до 130 000 рублей, если наняли подростка без медосмотра, статья 5.27.1 КоАП
За ошибки в работе с несовершеннолетними тоже есть штрафы, например, если не хватает документов или ошибка в трудовом договоре:
- для ИП — до 5000 рублей;
- компании — до 130 000 рублей;
- директора — дисквалификация до трех лет.
Почти все документы для трудоустройства будущий сотрудник готовит сам или с родителями. За полноту документов отвечает работодатель: если каких-то не хватает, он не вправе подписать трудовой договор.
Подлинность документов — вне зоны ответственности работодателя. При этом работодатель обязан проверить, нет в ли документе ошибок. Например, курьером будет работать Иванов Иван Иванович, а в справке от врача — Иван Сергеевич. За ошибки можно получить штраф.
Штрафы — это еще не всё. Обычно к штрафам прилагаются разбирательства с трудовой инспекцией, возможно, с налоговой и комиссией по делам несовершеннолетних.
Документы в зависимости от возраста
Для трудового договора с несовершеннолетним понадобятся два типа документов: «взрослые» и «подростковые». Со взрослыми документами всё как обычно: паспорт, пенсионное свидетельство, трудовая книжка. А вот с «подростковыми» сложнее.
Документы для трудового договора с несовершеннолетним — статья 63 Трудового кодекса
Единого списка «подростковых» документов нет, всё зависит от возраста. Чем младше несовершеннолетний, тем больше нужно документов.
14 лет
15 лет
16—17 лет
Справка из школы
Справка от врача
Разрешение органов опеки
Справка из школы
Справка от врача
Справка из школы
Справка от врача
Почти все документы готовит несовершеннолетний, но для некоторых понадобится помощь работодателя. Чтобы не запутаться, вот таблица:
Делает несовершеннолетний
Несовершеннолетний и работодатель
Справка из школы
Справка от врача. Работодатель готовит направление на медосмотр и оплачивает обследование, а несовершеннолетний проходит врачей.
Разрешение органов опеки. Работодатель готовит гарантийное письмо, где обещает взять на работу, а несовершеннолетний с письмом идет в органы опеки.
Сбор документов и оформление несовершеннолетнего занимает до двух месяцев. Если сотрудник нужен к конкретному числу, советую подгадать время и начать процесс заранее.
14 лет: гарантийное письмо для опеки
Без гарантийного письма нельзя получить разрешение опеки — портал Госуслуг
Гарантийное письмо — документ, который помогает получить разрешение опеки на работу. В Трудовом кодексе ничего нет о письме, но его требует опека.
Кто делает: работодатель.
Сколько занимает подготовка: фиксированного срока нет, он зависит от работодателя. Я советую сделать шаблон и вписывать нужные сведения, когда придет время. Собеседование прошло хорошо, кадровик выдает письмо, и будущий сотрудник идет в опеку за разрешением.
Как составить: у гарантийного письма нет официальной формы, зато есть несколько пунктов, на которые смотрит опека. Советую написать:
- дату, когда работодатель передает письмо несовершеннолетнему;
- адрес получателя. Можно писать «по месту требования»;
- реквизиты работодателя;
- должность и имя директора;
- фразы о гарантии трудоустройства;
- должность и имя несовершеннолетнего;
- размер оклада;
- подпись директора, печать работодателя.
С гарантийным письмом есть вопрос: можно ли отказать несовершеннолетнему, если работодатель подписал письмо. Точного ответа нет.
С одной стороны, нет закона, в котором четко сказано: работодатель выдал письмо — значит, обязан брать на работу и не вправе перевести несовершеннолетнего на другую должность.
Когда можно отказать в работе — 64-я и 80-я статьи Трудового кодекса
С другой — отказ может считаться нарушением поручительских прав. Нарушение дает сотруднику право обжаловать отказ через суд и получить работу. Я не думаю, что это реальный риск, но формально такое возможно.
Из-за перевода на другую должность могут начаться разбирательства с опекой. Опека дает разрешение на работу по гарантийному письму: в конкретной компании на конкретной должности. Разрешение на курьера, а работодатель переводит подростка на склад — опека может быть против.
Мой совет — выдавать гарантийное письмо, когда уверены, что берете сотрудника. Если планируете менять должность, напишите об этом в письме: берем курьером, а через полгода можем взять промоутером или помощником на склад.
14 лет: разрешение органов опеки
Согласие опеки для несовершеннолетнего 14 лет — пункт 3, статья 63 Трудового кодекса
Разрешение органов опеки — разрешение на работу. Документ подтверждает, что несовершеннолетнему можно работать в конкретной компании на конкретной должности.
Кто делает: несовершеннолетний.
Сколько времени занимает подготовка: до двух месяцев. Для разрешения несовершеннолетний готовит пять документов, на них может уйти месяц. Плюс почти месяц опека готовит само разрешение.
Сроки на подготовку разрешения зависят от региона опеки. В Санкт-Петербурге понадобится двадцать один день, в Москве — пятнадцать.
Чтобы несовершеннолетний быстрее вышел на работу, я подготовила шпаргалку. Она помогает разобраться, как получить разрешение опеки. Шпаргалку можно скачать, распечатать и дать несовершеннолетнему вместе с гарантийным письмом.
Как выглядит: у разрешения нет единой формы и даже названия. В Кургане разрешение называется «Согласие на заключение трудового договора с лицом, получившим общее образование и достигшим возраста четырнадцати лет, для выполнения легкого труда» и выглядит так:
В Астраханской области опека выдает «Распоряжение о выдаче разрешения несовершеннолетнему на заключение трудового договора»:
Что проверить: несовершеннолетний забирает разрешение в органах опеки и передает работодателю. Советую проверить в документе:
- название компании-работодателя написано без ошибок;
- имя, год рождения несовершеннолетнего — как в паспорте;
- должность совпадает с той, что в трудовом договоре;
- есть имя и подпись сотрудника опеки, печать и дата.
В моей практике нет примеров, когда опека ошибалась в разрешении. На всякий случай можно заложить несколько дней на проверку и переделку разрешения.
14—15 лет: согласие родителя
Согласие родителя — письменное подтверждение, что он не против работы несовершеннолетнего в этой компании и на этой должности с такими-то условиями.
Кто готовит: несовершеннолетний и родители. На документе хватает подписи одного родителя.
Сколько занимает подготовка: время зависит от семьи: может, уйдет день, а может, месяц.
Как составить: нет утвержденной формы согласия. Родитель пишет от своего имени в свободной форме от руки или распечатывает на принтере. Согласие может выглядеть так:
Я подготовила шаблон согласия, его можно скачать и дать несовершеннолетнему после собеседования. Родителям удобнее заполнять, а подросток быстрее принесет согласие и начнет работать.
Что проверить: если вы даете шаблон, скорее всего, в согласии не будет ошибок, но опечатки могут быть. Советую проверить:
- название работодателя;
- имя родителя;
- имя несовершеннолетнего;
- должность несовершеннолетнего — как в трудовом договоре;
- дату, подпись и расшифровку подписи.
Чтобы проверить имя родителя, советую попросить родителей принести согласие. Если так не получается, пусть подросток принесет копию свидетельства о рождении, там есть имена родителей.
Для всех: справка из школы
График работы несовершеннолетнего — в статье «Дела»
Еще один документ для трудового договора с несовершеннолетним — справка из школы.
Справка помогает составить правильный график работы. Длина рабочего дня подростка зависит от каникул и учебы. Например, во время учебы пятнадцатилетний вправе работать не больше двух с половиной часов.
Если несовершеннолетний закончил учебу, подходит копия школьного аттестата. Если после девятого класса пошел в ПТУ, справка от ПТУ.
Кто делает: несовершеннолетний.
Сколько занимает подготовка: точного срока нет, потому что у каждой школы свой регламент. Если вежливо попросить, школа сделает справку на следующий день.
Как выглядит: единой формы для справок нет, она может быть такой:
Что проверить: убедитесь, что в справке есть название школы, печать, имя и класс ученика, иначе справка не подойдет.
Для всех: справка от врача
Работодатель не вправе брать на работу несовершеннолетнего, пока он не пройдет медосмотр. Неважно на какую работу: развозить письма, прошивать договоры или подметать полы.
Итог медосмотра — заключение врача, что-то вроде допуска к службе «годен».
Кто делает: работодатель дает направление на медосмотр, будущий сотрудник его проходит и приносит справку.
Несовершеннолетний вправе пройти медосмотр:
За медосмотр платит работодатель, но в той клинике, куда отправит. Если подросток пройдет медосмотр в клинике на свой выбор, работодатель не принимает справку и не платит за осмотр.
Сколько занимает медосмотр: время зависит от загруженности клиники. По опыту, на осмотр уходит до двух недель. За это время несовершеннолетний проходит осмотр у терапевта, хирурга, офтальмолога, невролога, отоларинголога, делает флюорографию и сдает анализы.
Кажется, удобнее заранее сходить к врачам и прийти на собеседование с готовой справкой. Так не получится. Врачи дают разрешение на работу в конкретной должности. Одно дело подметать полы на улице зимой, другое — поливать цветы в офисе: требования к здоровью разные.
Как подготовиться: для осмотра работодатель дает направление, у него нет официальной формы. Пример направления можно скачать с сайта Гаранта и заполнить от руки или на компьютере.
О специальной оценке — в статье «Дела»: «Работа с несовершеннолетними сотрудниками
В направлении работодатель описывает условия работы. При этом он не вправе решать, есть или нет на рабочем месте вредные вещества, химические, физические или биологические факторы. Решение принимает комиссия по оценке условий труда — что это такое я рассказывала в первой статье о работе с несовершеннолетними.
После осмотра подросток приносит справку от врачей. Это справка для учебы, для работы примерно такая же.
Что проверить: главные слова в справке: «Медицинские противопоказания не выявлены» или «Годен к работе». Если таких слов нет, справка не годится.
Еще одно требование — срок действия справки. Она должна действовать на день подписания трудового договора. У справки есть срок годности — полгода. Если несовершеннолетний получил справку первого января, а трудовой договор подписывает первого августа, справка не подходит.
Сбор документов для несовершеннолетнего сотрудника может отнять много времени. Зато если пройти квест, компания получает помощника на простые задачи или будущего сильного специалиста.
Иллюстрация Banksy
Подборка актуальных проблем при предоставлении вычета.
В каком порядке предоставляется налоговый вычет на детей?
Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.
Стандартные налоговые вычеты, установленные пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, предоставляются налогоплательщику за каждый месяц налогового периода путем уменьшения в каждом месяце налогового периода налоговой базы на соответствующий установленный размер вычета.
Уменьшение налоговой базы производится с месяца рождения ребенка (детей) или с месяца, в котором произошло усыновление, установлена опека (попечительство), или с месяца вступления в силу договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью и до конца того года, в котором ребенок (дети) достиг (достигли) возраста, указанного в абз.12 данного подпункта, или истек срок действия либо досрочно расторгнут договор о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью, или смерти ребенка (детей).
Представляется ли налоговый вычет родителю в случае нахождения его ребенка в интернате?
Нахождение детей в интернате на период их обучения не означает, что они не находятся в том числе на обеспечении родителей. Соответственно, родители имеют право на получение стандартного налогового вычета на детей по налогу на доходы физических лиц, если они несут соответствующие расходы на обеспечение детей. (см. Письмо Минфина РФ от 09.11.2018 № 03-04-05/80485).
Какими документами можно подтвердить, что родитель (супруг родителя) осуществляет расходы по обеспечению ребенка?
Статьей 99 СК РФ установлено, что соглашение об уплате алиментов (размере, условиях и порядке выплаты алиментов) заключается между лицом, обязанным уплачивать алименты, и их получателем, а при недееспособности лица, обязанного уплачивать алименты, и (или) получателя алиментов — между законными представителями этих лиц.
В силу ст. 100 СК РФ соглашение об уплате алиментов заключается в письменной форме и подлежит нотариальному удостоверению.
Несоблюдение установленной законом формы соглашения об уплате алиментов влечет за собой последствия, предусмотренные п. 3 ст. 163 ГК РФ, — ее ничтожность.В Письме Минфина РФ от 07.11.2018 № 03-04-05/80099 сказано, что документами для подтверждения права на получение стандартного налогового вычета на детей, в частности, могут быть копии свидетельств о рождении детей, копия паспорта (с отметкой о регистрации брака между родителями) или копия свидетельства о регистрации брака, исполнительный лист (постановление суда) о взыскании алиментов или нотариально удостоверенное соглашение об уплате алиментов, документы, подтверждающие уплату алиментов.
В случае если родитель не перечисляет алименты на содержание детей на основании судебного решения (по исполнительному листу) либо на основании нотариально заверенного соглашения, при этом несет самостоятельно расходы на содержание ребенка, документами, подтверждающими понесенные им расходы, будут являться:
- копии кассовых чеков, квитанции, договоры, оформленные на это лицо в пользу ребенка, и пр.;
- документы, подтверждающие расходы на ребенка, в том числе письменное заявление бывшей супруги (матери ребенка) о том, что отец ребенка участвует в его обеспечении.
В общем случае разведенный родитель может получить стандартный вычет на ребенка, если подтвердит факт уплаты алиментов (платежные документы).Таким образом, поскольку право на получение стандартного налогового вычета возникает у налогоплательщика при условии, что налогоплательщик является родителем и ребенок находится на его обеспечении,полагаем, что без нотариально заверенного соглашения на оплату алиментов стандартный налоговый вычет такому лицу не представляется.
Исходя из вышеизложенного если отец ребенка находится в разводе и фактически не проживает с ребенком, то документами для подтверждения его права на получение стандартного налогового вычета, в частности, могут быть:
- копия свидетельства о рождении ребенка;
- справка с места учебы ребенка;
- документы, подтверждающие факт перечисления денежных средств на обеспечение ребенка. Такими документами могут быть платежные документы (квитанции к приходным кассовым ордерам, чеки ККТ, платежные поручения, банковские выписки и др.), подтверждающие понесенные на ребенка расходы;
- письменное заявление бывшей супруги (матери ребенка) о том, что отец участвует в обеспечении детей.
Как предоставляется налоговый вычет на детей родителям, которые состоят в незарегистрированном браке?
Например, в отношении незарегистрированного брака в Письме Минфина РФ от 29.01.2014 № 03-04-05/3300 сказано, что если отцовство в отношении родителей, не состоящих в браке между собой, было установлено в порядке, предусмотренном ст. 48 и 49 СК РФ, для целей применения удвоенного стандартного налогового вычета значения не имеет.
Напомним, что согласноабз. 7 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ удвоенный налоговый вычет по НДФЛ предоставляется единственному родителю (приемному родителю), опекуну, попечителю. Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.
Из Письма Минфина РФ от 24.07.2009 № 03-04-06-01/192 следует, что рождение ребенка у родителей, не состоящих в зарегистрированном браке, не означает отсутствие у ребенка второго родителя, то есть что у ребенка имеется единственный родитель. Следовательно, подобные случаи не подпадают под действие абз. 7 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ.
Таким образом, родители, которые не состоят в зарегистрированном браке, имеют право на стандартный налоговый вычет, если ребенок находится на их обеспечении, проживая вместе с ними, то есть они несут расходы по содержанию такого ребенка.
В Письме Минфина РФ от 07.11.2018 № 03-04-05/80099 сказано, что факт совместного проживания супруга с ребенком супруги от первого брака может быть подтвержден:
- либо справкой с места жительства соответствующей жилищно-эксплуатационной организации (Единым информационно-расчетным центром);
- либо справкой товарищества собственников жилья, жилищного или жилищно-строительного кооператива;
- либо справкой городской поселковой и сельской администрации, а также может быть установлен в судебном порядке.
Сотрудница учреждения предоставила справку с места учебы ребенка в апреле, а в период с января по март стандартный вычет не предоставлялся. Может ли работодатель предоставить вычет с января?
В соответствии с п. 3 ст. 218 НК РФ стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.
Одним из подтверждающих документов для предоставления стандартного налогового вычета на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте от 18 до 24 лет является справка из организации, осуществляющей образовательную деятельность, в которой указаны период и форма обучения ребенка (Письмо Минфина РФ от 08.05.2018 № 03-04-05/30997). Этот документ нужно запрашивать от работника каждый год, как правило, не позднее 1 сентября (обычной даты начала нового учебного года).
После получения такой справки налоговый агент вправе предоставить вычет, но только за те месяцы, которые включаются в период обучения в образовательном учреждении.
Право на получение рассматриваемого стандартного налогового вычета физическое лицо утрачивает с месяца, следующего за месяцем окончания учебы ребенком.Таким образом, работнику, который в марте принес заявление на «детский» вычет, нужно предоставить его, пересчитав налоговую базу и НДФЛ с 01.01.2019, если он является работником с начала года и имел право на вычет с начала года.
Академическая справка – это официальный документ, свидетельствующий о незаконченном высшем образовании. Согласно нормам действующего законодательства, ее выдают студентам, которые:
- по каким-либо причинам не сдавали или провалили экзамены;
- были отчислены по определенным причинам;
- прослушали только часть образовательного курса.
В академсправке перечисляются дисциплины, количество затраченных на учебу часов, а также итоговые оценки по каждому предмету. Ее получают в деканате после написания заявления по установленному образцу.
К сожалению, законом не предусмотрены сроки, по окончании которых данный документ должен быть обязательно составлен и выдан заявителю. В ситуациях, когда ВУЗ затягивает с выдачей справки, студент имеет право написать жалобу в МинОбр. Получив справку, следует внимательно проверить корректность представленной в ней информации.
Срок действия документа о неполном высшем образовании равен пяти годам с момента подписания приказа об отчислении из ВУЗа. В случаях, когда учеба временно приостановлена по уважительным причинам (беременности, например) период действия соответствует длительности предоставленного академотпуска.
Образец академической справки:
Когда выдается академическая справка
Конкретных законодательных требований, которые необходимо выполнить для получения данного документа, а также стандартного порядка его оформления не предусмотрено. Среди наиболее распространенных причин, по которым студенты получают академсправки, можно отметить следующие:
- В связи с ухудшением физического состояния, связанным с болезнью или получением травмы, не позволяющей продолжить учебу. Необходимо предоставить в деканат справку-заключение от лечащего врача. Далее факультет издаст приказ о получении студентом академотпуска, где прописываются точные сроки начала и окончания учебной отсрочки.
- В случаях серьезного заболевания родственника и необходимости непрерывного ухода за ним. В подобных ситуациях решение о предоставлении академсправки принимает администрация ВУЗа. Следует предоставить в деканат медицинские документы, которые подтвердят болезнь родственника.
- Беременность или рождение ребенка. Как правило, академотпуск можно получить на 30-32 неделе беременности. В качестве доказательства необходимо принести справку из медучреждения, подтверждающую наличие и срок беременности. После рождения ребенка, можно написать заявление о предоставлении академотпуска по уходу за несовершеннолетним, приложив копию свидетельства о рождении малыша, и получить учебную отсрочку сроком до двух лет.
- Переход в другое учебное заведение. В такой ситуации необходимо составить специальное заявление о переводе в другой ВУЗ, предоставив документ, подтверждающий поступление в другое образовательное учреждение.
- Призыв в армию. Необходимо обратиться в военкомат и попросить у них повестку, затем отсканировать ее и предъявить в деканат.
- Утеря ранее выданной академсправки. Следует обратиться в деканат с письменной просьбой о выдаче копии, указав причину и обстоятельства, при которых оригинал был утрачен или испорчен. Как правило, архивные документы хранятся в ВУЗах до 75 лет.
Помимо прочего, академсправка выдается при переезде на новое место жительства, при наличии финансовых проблем и невозможности оплачивать дальнейшее обучение и т.д. В любом случае, необходимо прибегнуть к помощи деканата и выяснить, какие подтверждающие документы необходимы, чтобы получить официальную учебную отсрочку.
Когда не выдается академическая справка
Академсправка не выдается учащимся, которые:
- не сдали первые две сессии и были отчислены с первого курса;
- пропустили учебу без уважительных причин.
Весомым препятствием для получения академсправки может стать учебная задолженность по какому-либо из предметов.
Содержание академсправки
Определенного, утвержденного ГОСТом образца академической справки не существует, поэтому ВУЗы вправе самостоятельно определять структуру документа. Однако в справке должна присутствовать определенная информация, без которой она будет считаться недействительной. К обязательным данным относятся:
- Реквизиты и регистрационный номер.
- Даты выдачи документа.
- Полное наименование образовательного учреждения, а также место его расположения.
- ФИО и дата рождения учащегося.
- Сведения о предшествующем образовании (аттестат, диплом).
- Дата зачисления в данный ВУЗ.
- Дата отчисления или данные о продолжении учебы.
- Перечень прослушанных предметов с указанием полного названия, количества часов и оценок, выставленных в период обучения. Здесь же предоставляется информация о прохождении практики.
При необходимости в справке создается дополнительный раздел, который заполняется, если:
- учебное заведение сменило название в период обучения студента;
- учащийся изучил определенные предметы в другом образовательном учреждении;
- студент получал образование по специальным сокращенным или ускоренным программам.
Академсправка может быть составлена на бланке учебного заведения или на обычном листе формата А4. Присутствие печати не является обязательным, однако без подписи уполномоченных лиц не обойтись. Как правило, данная роль отводится секретарю, декану, ректору.
Как заказать академсправку
Порядок выдачи зависит от ВУЗа. Как правило, с ним можно ознакомиться либо на официальном сайте, либо в деканате. В общих чертах процесс получения справки выглядит следующим образом:
- Составляется письменное заявление на имя ректора с просьбой предоставить академический отпуск. Образец бланка находится в деканате.
- Собираются документы, подтверждающие необходимость выдачи справки, и прилагаются к заявлению.
- Далее, в течение нескольких рабочих дней (как правило, это 3-5 суток), руководство деканата рассматривает просьбу студента и принимает решение об отказе или выдаче требуемого документа. При положительном исходе студент получает справку под подпись, предоставив свой паспорт для удостоверения личности.
Допускается выдача документа постороннему, действующему по доверенности лицу. Он также должен предоставить свой паспорт в комплекте с доверенностью.
К Вашим услугами наши консультации и статьи по кадровому делопроизводству. Для их чтения зарегистрируйтесь на сайте.
Налоговый вычет тем, у кого дети учатся: обязательны ли промежуточные справки?
07.10.2019«У нас в компании у некоторых работников дети учатся в колледжах и институтах. Эти работники обратились в бухгалтерию за стандартным налоговым вычетом на детей, сдали справки из учебных заведений в начале года. Им сначала производили соответствующий расчет налога, а в середине года прекратили и сказали, что пока не предоставят новые справки с места учебы, налог будет удерживаться в общем порядке. Законно ли это?!»
В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса Российской Федерации «налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах:
1 400 рублей – на первого ребенка;
1 400 рублей – на второго ребенка;
3 000 рублей – на третьего и каждого последующего ребенка;
12 000 рублей – на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы;
налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах:
1 400 рублей – на первого ребенка;
1 400 рублей – на второго ребенка;
3 000 рублей – на третьего и каждого последующего ребенка;
6 000 рублей – на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.
Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет».
Согласно пункту 3 цитируемой статьи «установленные настоящей статьей стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты».
При этом Налоговый кодекс РФ не содержит перечня документов, необходимых для подтверждения права налогоплательщика на указанный налоговый вычет. Все определяется в зависимости от конкретной ситуации. В частности, для предоставления налогового вычета родителю на ребенка-студента очной формы обучения необходима справка, подтверждающая этот факт – справка из учебного заведения. И поскольку законодательство не содержит даже перечня документов, вполне очевидно, что он не содержит и требований по периодичности их предоставления. Это может только логически выходить из других норм кодекса. Исходя из этого, официальные органы дают разъяснения по этому поводу.
Так, Министерство финансов Российской Федерации в своем письме от 08.05.2018 № 03-04-05/30997 дает разъяснение об отсутствии необходимости обращения каждый раз с заявлением, а также о периодичности предоставления подтверждающих документов:
«…В соответствии с пунктом 3 статьи 218 Кодекса стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.
Если у налогоплательщика право на получение стандартного налогового вычета не прекратилось, то независимо от окончания налогового периода повторное заявление налоговому агенту, по мнению Департамента, может не представляться.
Одним из подтверждающих документов для предоставления стандартного налогового вычета на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте от 18 до 24 лет является справка из организации, осуществляющей образовательную деятельность, в которой указаны период и форма обучения ребенка.
Таким образом, если у налогоплательщика право на получение стандартного налогового вычета не изменилось, повторной подачи заявления не требуется.
При решении вопроса о периодичности представления документов следует исходить из того, что документы представляются для подтверждения права на получение стандартного налогового вычета в налоговом периоде. Если представленный работником документ может подтвердить право на применение стандартного налогового вычета только в одном налогом периоде, то действие такого документа не распространяется на последующие налоговые периоды…»
Такого же мнения придерживались и ранее, и сейчас сотрудники УФНС:
«…Конкретные сроки представления справки из образовательного учреждения, которая является одним из подтверждающих документов для предоставления стандартного налогового вычета родителям на студента в возрасте до 24 лет, Налоговым кодексом не установлены.
Поскольку по такой справке определяются период и форма обучения ребенка, то ее следует представлять каждый налоговый период. Налоговым периодом в соответствии со ст. 216 НК РФ признается календарный год.
Таким образом, по мнению УФНС России по г. Москве, справку из образовательного учреждения следует представлять налоговому агенту в начале календарного года, то есть в январе. Однако, поскольку конкретные сроки представления справки не установлены законодательно, организация может установить их сама» (Письмо УФНС России по г. Москве от 05.03.2012 N 20-14/019281@).
Такую позицию поддерживают и суды:
Решение Московского гарнизонного военного суда от 27.04. 2016 по делу № 2А-397/2016 (выдержка):
«…В соответствии со статьей 218 НК РФ, налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах: 1 400 рублей - на первого ребенка; 1 400 рублей - на второго ребенка.
Указанный налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.
Налоговый вычет предоставляется родителям на основании их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет.
Налоговый вычет предоставляется за период обучения ребенка (детей) в образовательном учреждении и (или) учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в период обучения.
Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющимся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.
В соответствии с письмом Управления ФНС России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №@, налоговый вычет на ребенка в возрасте до 18 лет , а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента , курсанта в возрасте до 24 лет предоставляется налогоплательщику на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на данный вычет . Конкретные сроки представления справки из образовательного учреждения, которая является одним из подтверждающих документов для предоставления стандартного налогового вычета родителям на студента в возрасте до 24 лет , Налоговым кодексом не установлены. Поскольку по такой справке определяется период и форма обучения ребенка, то ее следует представлять каждый налоговый период. Налоговым периодом в соответствии со статьей 216 НК РФ признается календарный год . Таким образом, справку из образовательного учреждения следует представлять налоговому агенту в начале календарного года , то есть в январе. Однако, поскольку конкретные сроки представления справки не установлены законодательно, организация может установить их сама.
Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 31 марта 2015 г. N 6-П установил, что акты Федеральной налоговой службы, содержащие разъяснения налогового законодательства фактически обладают нормативными свойствами…»
При отсутствии «промежуточной» справки (а ведь студент может быть отчислен не только по итогам сессии, но и в любой другой момент – как по инициативе администрации учебного заведения, так и по личным мотивам; не будете же Вы запрашивать такую справку каждый месяц) работодатель никакой ответственности в случае выплаты стандартного налогового вычета на ребенка, который прекратил досрочно свое обучение, не несет. Эту ответственность будет нести работник, который обязан своевременно предупредить об этом работодателя.
Данный факт регламентирован Налоговым кодексом РФ, о чем работодателям напоминают специалисты ФНС. В частности, по предоставлению недостоверных сведений родителями для получения стандартного налогового вычета в двойном размере в письме Федеральной налоговой службы от 01.09.2009 N 3-5-04/1358@ сказано:
«…По смыслу статьи 109 Кодекса, организация не несет ответственности за действия родителя в случае предоставления им недостоверных данных в целях получения стандартного налогового вычета на ребенка в двойном размере…»
Читайте также:
