Сумма расходов за работы по договорам гражданско правового характера что писать 403

Опубликовано: 17.09.2024

Не позднее 1 апреля организации должны отчитаться по налогу на доходы физических лиц. Как заполнить данные о профессиональных вычетах, а также кому и в какой сумме их предоставить, мы расскажем в нашем материале.

О.Ю. Мещерякова, эксперт "УНП"

Чтобы получить профессиональный вычет у налогового агента, налогоплательщику достаточно подать ему письменное заявление. Организация - источник дохода предоставляет профвычеты следующим физическим лицам:

- выполняющим работы (оказывавшим услуги) по договорам гражданско-правового характера;
- получающим авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов.

Выплаты по гражданским договорам

Профессиональный вычет по доходам, полученным от выполнения договоров гражданско-правового характера, налоговый агент предоставляет в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов. Причем расходы должны быть непосредственно связаны с выполнением этих работ, оказанием услуг (п. 2 ст. 221 НК РФ).

Пример 1.

С гражданином заключен договор, по которому он должен выполнить работы в другом городе. Сумма вознаграждения - 50000 руб. Согласно подтверждающим документам, расходы на проезд и проживание составили 12000 руб. Гражданин подал в бухгалтерию заявление на предоставление ему профессионального налогового вычета.

Ситуация 1. По договору организация компенсирует гражданину расходы на проезд и проживание (12000 руб.).

Сумму возмещения нельзя рассматривать в качестве командировочных расходов. Не облагаются налогом на доходы физических лиц командировочные расходы, оплаченные работнику организации работодателем, а в данном же случае это не так. Кстати, также считают и налоговики (письмо УМНС России по г. Москве от 18.03.02 № 27-11а/11731). Поэтому сумма возмещения - 12000 руб. - включается в доход физического лица, облагаемый по ставке 13 процентов.

В то же время по заявлению физического лица ему предоставлен профессиональный налоговый вычет в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов. Таким образом, налогооблагаемый доход гражданина составил 50000 руб., а сумма удержанного при выплате вознаграждения налога - 6500 руб. (50000 руб. x 13%).

Ситуация 2. Расходы на проезд и проживание организация не компенсирует.

Доход гражданина составил 50000 руб. В соответствии с пунктом 2 статьи 221 НК РФ организация - налоговый агент предоставляет ему профессиональный налоговый вычет 12000 руб. Налогооблагаемый доход равен 38000 руб. (50000 - 12000), а сумма удержанного при выплате налога - 4940 руб. (38000 руб. x 13%).

В налоговой карточке (форма № 1-НДФЛ) сумма профвычета указывается в разделе 3 "Расчет налоговой базы и налога на доходы физического лица (для доходов, облагаемых по ставкам 13 и 30%)" в поле "Налоговые вычеты, за исключением стандартных" за соответствующий месяц. Код вычета по гражданско-правовым договорам - 403.

В справке о доходах физического лица (форма № 2-НДФЛ) код вычета проставляется в разделе 3 "Доходы, облагаемые налогом по ставке 13% (30%)" в графе "Код вычета" напротив тех видов дохода, по которым предоставляются вычеты. Сумма вычета вписывается по графе "Сумма вычета".

В том случае, если налогоплательщик не может подтвердить свои расходы, связанные с выполнением гражданско-правового договора, профессиональный вычет ему не полагается. Иная ситуация с авторскими договорами.

Пример 2.

За публикацию в СМИ физическому лицу по авторскому договору начислено вознаграждение в размере 9000 руб. Автор подал в бухгалтерию издательства заявление о предоставлении ему профессионального налогового вычета. Документы, подтверждающие произведенные расходы, представлены не были.

Так как расходы не подтверждены документально, автору полагается профессиональный вычет в пределах норматива. Он составит 20 процентов от суммы авторского вознаграждения (п. 3 ст. 221 НК РФ), то есть 1800 руб. (9000 руб. x 20%). При выплате дохода с автора будет удержан налог на доходы физических лиц в сумме 936 руб. ((9000 руб. - 1800 руб.) x 13%).

Код профвычета в пределах норматива для заполнения форм № 1-НДФЛ и 2-НДФЛ - 405. Если профвычет предоставляется в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, то код - 404.

Обратите внимание, профессиональные вычеты по авторским вознаграждениям предоставляются не только при исчислении налога на доходы физических лиц, но и при начислении ЕСН (п. 5 ст. 237 НК РФ, письмо Минфина России от 12.11.03 № 04-02-05/2/65).

Формируя справку 2-НДФЛ, которая ежегодно представляется налоговыми агентами в ИФНС, работодатель обязан указывать полагающиеся физлицу налоговые вычеты. В этой статье вы найдете ответы на вопросы о том, какие исчисления включает в себя код вычета «403», отображаемый в справке о доходах 2-НДФЛ, на каком основании код вычета НДФЛ «403» может быть включен в нее, и кто имеет право на его получение.

Код вычета «403» в справке 2-НДФЛ: нормативные документы и расшифровка кода

Коды вычетов – зашифрованные цифровыми символами сведения о налоговых вычетах, применяемых к доходам физического лица.

Для идентификации вычета используется специализированная таблица кодов, утв. Приказом ФНС РФ № ММВ-7-11/387@ от 10.09.2015 (в редакции от 24.10.2017). Все коды в таблице сгруппированы по характеризующему признаку (по видам вычетов).

Код вычета «403» в справке 2-НДФЛ относится к группе профессиональных, и включает в себя суммы, фактически потраченные физическим лицом в рамках выполнения условий договоров гражданско-правового характера (п.2 ст. 221 НК РФ).

Код вычета «403»: когда применяется, пример

Формируя отчетную справку 2-НДФЛ, налоговый агент вправе применить налоговый вычет в случае, если исполнитель документально подтвердил затраты, связанные с выполнением работ (либо оказанием услуг), предусмотренных ГПХ-договором. К таким расходам могут быть отнесены: приобретение материалов, оборудования, инвентаря, проезд и т.п. затраты. Не относятся к профвычетам расходы, связанные с передачей физлицом имущества в аренду (письмо Минфина РФ от 15.03.2017 № 03-04-05/15280), поскольку арендное соглашение не является договором подряда/оказания услуг.

Исполнитель подает заявление на вычет заказчику (налоговому агенту), приложив все подтверждающие расходные документы.

Приведем пример использования кода вычета «403», когда применяется данная налоговая льгота:

Фирма заключила ГПХ-договор с физлицом на сумму 50 000 руб. с условием дополнительной компенсации расходов на проезд к месту выполнения работ. Выполнив работу, исполнитель предоставил заказчику заявление на профвычет и подтверждающие проездные документы на 3000 руб.

Таким образом, начисленный доход составит 53 000 руб. (50 000 + 3000), а НДФЛ с учетом профвычета будет удержан в сумме 6500 руб. ((53 000 – 3000) х 13%).

В справке 2-НДФЛ профвычеты (код «403») отражаются в соответствующих строках «Приложения» (в раздел 3 их включать не надо).

Справка 2-НДФЛ: изменения 2019

До наступления 2019 года справка заполнялась агентами по единому образцу, как для предоставления в фискальные органы, так и для выдачи налогоплательщику. С 01.01.2019 года, приказом ФНС РФ № ММВ-7-11/566@ от 02.10.2018 г. введена новая форма 2-НДФЛ и новые правила ее заполнения.

Фактически, вышеуказанным приказом:

прошлый стандарт справки 2-НДФЛ не просто видоизменился, а заменен на новую форму;

введены в обращение две формы справки – для ФНС (приложение 1 к приказу № ММВ-7-11/566@), и для наемного работника (приложение 5 к приказу № ММВ-7-11/566@), их заполнение предусматривают различия в информативности документа в зависимости от того, в чей адрес предоставляется документ.

При заполнении справок 2-НДФЛ код вычета «403» и общие сведения указываются в обоих вариантах.

Не следует забывать:

Формировать справки 2-НДФЛ по персоналу налоговый агент может как на бумажном, так и на электронном носителе, однако, предоставлять заполненные документы в бумажном варианте в органы ИФНС могут только те субъекты предпринимательства, чей штат не превышает 25 человек.

Предоставить в территориальную налоговую инспекцию справки формы 2-НДФЛ за 2018 год налоговый агент должен не позднее 01.04.2019 года.

Согласно п.6 ст. 226 НК РФ, удерживать НДФЛ надо не позднее следующего дня после выплаты дохода исполнителю. Невыполнение этого требования подпадает под действие ст. 123 НК РФ, и влечет за собой наложение штрафов в размере 20% от неудержанной суммы.

Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в КонсультантПлюс.

Совсем скоро 30 апреля – последний день подачи налоговой декларации по форме 3-НДФЛ, в которой нужно будет отчитаться о полученных за 2014 год доходах. Сделать это должны будут все налогоплательщики-физлица, кроме тех, за которых отчитались налоговые агенты. Например, те, кто работают по найму, получая доход в виде зарплаты, подавать декларацию не обязаны, потому что работодатель уже удержал из их зарплаты НДФЛ и перечислил его в бюджет.

Если же налогового агента нет, то рассчитать размер налога, подать декларацию и уплатить нужную сумму в бюджет придется самостоятельно. Это коснется граждан, получивших в налоговом периоде (2014 год) некоторые виды доходов, в том числе:

дивиденды от российских организаций;
страховые выплаты при наступлении страхового случая;
доход от сдачи имущества в аренду;
доход от продажи имущества, например, квартиры, гаража, машины, земельного участка, акций или ценных бумаг (п. 1 ст. 208 НК РФ).

МАТЕРИАЛЫ ПО ТЕМЕ

О том, как правильно рассчитать и уплатить НДФЛ с доходов от продажи квартиры, читайте в нашем материале "Как сэкономить на налоге при продаже квартиры".

Также самостоятельно придется подать декларацию и тем, кто занимается частной практикой (нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатский кабинет, преподаватели, консультанты и т. п.), ИП, авторам и изобретателям, получившим гонорары (подп. 3 п. 1 ст. 208 НК РФ), а также иным физлицам, выполняющим работы или оказывающим услуги по договорам гражданско-правового характера (далее – договоры ГПХ) (подп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ). Для всех этих категорий граждан предусмотрена возможность использования профессиональных налоговых вычетов. Разберемся, кто, в каком размере и в каких случаях может претендовать на получение вычета.

Нотариусы, адвокаты и ИП

ФОРМА

Форма налоговой декларации по НДФЛ (форма 3-НДФЛ)

Эти физлица по окончании налогового периода (календарного года) могут уменьшить полученные доходы на сумму фактически произведенных расходов, связанных с извлечением дохода, но только в том случае, если они смогут подтвердить их документально (п. 1 ст. 221 НК РФ). При этом состав расходов определяется в соответствии с положениями главы 25 НК РФ "Налог на прибыль организации".

МАТЕРИАЛЫ ПО ТЕМЕ

Как зарегистрировать ИП без проблем, можно узнать из нашего материала "Основные причины отказов в регистрации юрлиц и ИП по новым формам".

Так, расходы должны быть экономически оправданы, то есть необходимы для осуществления деятельности, а их оценка должна быть выражена в денежной форме (абз. 3 п. 1 ст. 252 НК РФ). Что касается состава расходов, то налогоплательщик определяет его самостоятельно, руководствуясь положениями ст. 253-270 НК РФ.

Особо отмечено, что к расходам можно отнести суммы налогов и сборов, а также суммы страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, начисленные или уплаченные налогоплательщиком за налоговый период (абз. 3 п. 3 ст. 221 НК РФ). Единственное условие – уплаченные налоги должны иметь отношение к данной профессиональной деятельности. Например, в расходы можно отнести и уплаченный налог на имущество физлиц с квартиры адвоката, если он, имея ее в собственности, учредил в ней адвокатский кабинет и оказывал в нем юридические услуги. Иными словами, облагаемое налогом имущество участвовало в предпринимательской деятельности. Кроме того, на расходы можно будет отнести и коммунальные услуги (постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 23 июля 2008 г. № Ф08-4052/2008).

ПОЛЕЗНЫЕ ИНСТРУМЕНТЫ

Изучить позиции судов в отношении правомерности тех или иных затрат в состав расходов при применении профессиональных налоговых вычетов можно в системе ГАРАНТ. Для этого на главной странице введите поисковый запрос, например "профессиональные налоговые вычеты". Полученный список документов отфильтруйте, выбрав слева в фильтрах "Практика ФАС округов".

Если же по каким либо причинам налогоплательщик представить документы, подтверждающие произведенные расходы, не может, то он вправе претендовать на профессиональный вычет в размере 20% от общей суммы доходов, полученных от предпринимательской деятельности (абз. 4 п. 1 ст. 221 НК РФ). Единственное исключение – на такую льготу не могут претендовать физические лица, которые ведут предпринимательскую деятельность без регистрации в качестве ИП.

Поэтому, если расходы предпринимателя составляют меньше одной пятой от полученных в отчетном году доходов, то выгоднее будет совсем их не указывать в налоговой декларации, а просто заявить вычет в размере 20%. При этом стоит учесть, что законом не предусмотрено использование двух вариантов вычетов одновременно – и подтвержденных документально расходов, и доли от доходов (абз. 4 п. 3 ст. 221 НК РФ).

Граждане, оказывающие услуги и выполняющие работы по договорам ГПХ

В отличие от предыдущей группы граждан, эти налогоплательщики могут претендовать на получение профессионального налогового вычета только в размере произведенных и документально подтвержденных затрат, непосредственно связанных с выполнением работ по договору ГПХ. Причем не всякий заключенный договор дает право на применение вычета.

Так, Минфин России пояснил, что право на вычет дают только те договоры, правоотношения по которым регулируются гл. 37-39 ГК РФ, то есть договоры подряда, договоры на выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ и договоры возмездного оказания услуг. А, например, сдача помещения в аренду под эту категорию не попадает, а значит, налогоплательщик, получивший такой доход, не сможет воспользоваться профессиональным вычетом (письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 15 ноября 2012 г. № 03-04-05/4-1286).

Авторы и изобретатели

Последняя категория граждан, которые также имеют право на профессиональный вычет, – это те, кто получает авторские вознаграждения, вознаграждения за создание, исполнение или использование произведений науки, литературы и искусства, а также за открытия, изобретения, полезные модели и промышленные образцы (п. 3 ст. 221 НК РФ).

Для них, как и для предпринимателей, предусмотрено два варианта получения вычетов: либо в сумме фактически произведенных расходов, которые в обязательном порядке должны быть подтверждены, либо в определенной доле от полученных доходов, если автор подтвердить свои расходы документально не может. Учитывая специфику работы авторов в каждой отрасли, предусматриваются и различные нормативы затрат (абз. 2 п. 3 ст. 221 НК РФ):

20% для писателей, исполнителей произведений литературы и искусства и создателей научных трудов и разработок;
25% для создателей музыкальных произведений (кроме тех, что указаны ниже);
30% для авторов открытий, изобретений, полезных моделей и промышленных образцов (но только к сумме дохода, полученного за первые два года использования произведения), а также для авторов художественно-графических произведений, фоторабот для печати, произведений архитектуры и дизайна, аудиовизуальных произведений (видео-, теле- и кинофильмов);
40% для скульпторов, создателей произведений театрально- и кинодекорационного искусства и графики, выполненных в различной технике, а также для авторов опер, балетов, музыкальных комедий, симфонических, хоровых, камерных произведений, произведений для духового оркестра, оригинальной музыки для кино-, теле- и видеофильмов и театральных постановок.

Как пояснил Минфин России, право на этот вид вычета есть у любого гражданина, получающего вознаграждение, даже у нотариусов и адвокатов – при условии, что гонорар они получили вне рамок своей профессиональной деятельности (письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 19 марта 2007 г. № 03-04-05-01/85).

Как подать декларацию в налоговый орган

БЛАНКИ

Бланк заявления на получение профессионального налогового вычета через налогового агента по договорам ГПХ

Бланк заявления на получение профессионального налогового вычета через налогового агента от налогоплательщика, получающего авторское вознаграждение

Получить налоговый вычет можно двумя способами – либо подав соответствующее заявление налоговому агенту, либо самостоятельно заполнив декларацию 3-НДФЛ и предоставив ее в налоговую инспекцию по месту жительства по окончании налогового периода (календарного года) (абз. 5-6 п. 3 ст. 221 НК РФ, письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 28 декабря 2012 г. № 03-04-05/10-1452). Сделать это нужно не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим годом (п. 1 ст. 229 НК РФ). Исключение составляют самозанятые граждане – они могут подать декларацию с учетом вычетов только лично.

НАША СПРАВКА

Если декларация будет подана с нарушением срока, то налоговики начислят штраф в размере 5% от суммы налога, указанного в декларации за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не более 30% от суммы налога и не менее 1 тыс. руб. (п. 1 ст. 119 НК РФ). Вместе с декларацией необходимо подать и копии подтверждающих расходы документов в том случае, если профессиональный вычет рассчитывался исходя из фактической суммы понесенных затрат.

МАТЕРИАЛЫ ПО ТЕМЕ

Более подробно о порядке заполнении декларации по НДФЛ читайте в нашем материале "Вычет по НДФЛ для тех, кто думает про пенсии".

Подать декларацию можно непосредственно посетив инспекцию, направив документы по почте, в электронном виде через телекоммуникационные каналы связи (для предпринимателей) или через "Личный кабинет налогоплательщика" (для граждан и предпринимателей). Если у налогоплательщика нет времени или возможности посетить налоговую самостоятельно, то подать декларацию в инспекцию может за него уполномоченный представитель по нотариальной доверенности. При этом заполняются специальные графы на титульном листе декларации.

ВНИМАНИЕ

В случае выявления в результате проверки нарушений налогового законодательства (в том числе и тогда, когда налогоплательщик дал пояснения, но они не прояснили ситуацию), этот факт будет занесен в акт камеральной проверки, который составляется в течение 10 рабочих дней после окончания проверки (абз. 2 п. 1 ст. 100 НК РФ).

Если налогоплательщик не согласен с изложенными в нем фактами, то он вправе подать возражения с приложением пояснений или подтверждающих документов. На это ему дается один месяц со дня получения акта (п. 6 ст. 100 НК РФ). По истечении этого срока, рассмотрев направленные возражения, налоговая инспекция в течение 10 рабочих дней выносит решение о привлечении или отказе в привлечении к налоговой ответственности (п. 1, п. 7 ст. 101 НК РФ).

Что касается уплаты налога, то произвести ее необходимо не позднее 15 июля года, следующего за истекшим годом (п. 6 ст. 227 НК РФ).

Я нашла способ, как получить в году 1,5 месяца бесплатной аренды офиса.

Я работаю страховым агентом. Все договоры заключаю, не имея статуса индивидуального предпринимателя.

В 2019 году я получила профессиональный вычет за 2018 год в размере 60 076 Р и вернула 7810 Р НДФЛ. При этом в среднем за аренду офиса я плачу около 5000 Р в месяц. Чтобы получить вычет, я убедила налоговую, что агентские договоры — это гражданско-правовые договоры, а аренда связана с моей профессиональной деятельностью.

В статье расскажу, как мне это удалось и кто еще может вернуть часть налога с доходов от профессиональной деятельности.

Почему я могла претендовать на профессиональный вычет

Профессиональный вычет — это профессиональные расходы, на которые можно уменьшить сумму налогооблагаемого дохода. Соответственно, чем меньше доход, тем меньше сумма налога. Если налог уже уплачен, с помощью профессионального вычета можно вернуть часть денег.

Суть профессионального вычета такая же, как у стандартных, социальных и имущественных, но правила предоставления отличаются.

Т⁠—⁠Ж уже подробно писал, кому положен профессиональный вычет, поэтому кратко напомню суть.

Получить такой вычет могут те, кто платит НДФЛ 13%. Доходы, которые облагаются налогом по другим ставкам, например доходы нерезидентов или доходы от выигрышей и призов в конкурсах для рекламы товаров и услуг, уменьшить на профессиональный вычет нельзя.

Вот кто может претендовать на профессиональный вычет:

Индивидуальные предприниматели, которые работают на общей системе налогообложения — то есть платят НДФЛ 13%.
Обычные физлица, которые работают по гражданско-правовым договорам без статуса ИП.
Люди, которые занимаются частной практикой: охранники, детективы и др.
Авторы, художники и другие люди науки и искусства, которые получают авторское вознаграждение.
Патентообладатели различных изобретений.
Нотариусы и адвокаты.

Моя работа связана со страхованием. Я работаю по агентским договорам с несколькими крупными страховыми компаниями: от их имени подбираю и продаю клиентам подходящие по стоимости и страховому покрытию страховые полисы. За это страховые компании платят мне комиссионное вознаграждение. Они же являются моими налоговыми агентами — сами удерживают и уплачивают НДФЛ с моего дохода. То есть я получаю вознаграждение уже за минусом 13%.

Мне очень хотелось заявить профессиональный вычет, но я не могла придумать, как. Примеряла на себя положения налогового кодекса: не предприниматель, не нотариус, не адвокат, не художник, и, как я думала, не налогоплательщик, чья деятельность оформляется гражданско-правовым договором.

В итоге я задумалась, какую все-таки природу имеет агентский договор. Ответа в своих договорах не нашла, тем более даже названия у них были разные: договор поручения, договор возмездного оказания услуг, агентский договор.

Наконец, я обратила внимание на графу «Код дохода» в справках 2-НДФЛ — их я запрашивала в страховых компаниях, чтобы оформить вычет на обучение. Там стояли цифры «2010» — я стала искать их расшифровку. Ответ нашла в приказе ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387.

Оказалось, что 2010 — код дохода налогоплательщика по гражданско-правовым договорам. Значит, мои агентские договоры — это договоры гражданско-правового характера, и я все-таки могла заявить профессиональный вычет.

Какие расходы я могла вычесть

По общему правилу профессиональный вычет можно получить в размере фактических расходов. Например, человек подрабатывает водителем и каждый раз заключает договор оказания услуг как физлицо. Он сам оплачивает бензин — это его расходы, которые связаны с получением дохода от подработки. Можно собрать чеки и уменьшить свой доход на эти расходы, а налог заплатить только с разницы — чистой прибыли.

Расходы обязательно должны быть связаны с получением дохода — налоговая будет это проверять. Кроме того, расходы обязательно нужно подтвердить документально: чеками, платежными поручениями и т. д.

Есть и исключения. Например, ИП могут получить профессиональный вычет в размере 20% от заявленного дохода без всяких расходных документов. То есть предполагается, что расходы предпринимателей составляют 20% от доходов, а остальные 80% — чистая прибыль. Этот вид профессионального вычета положен только индивидуальным предпринимателям — физлицам, которые заключают договоры услуг и подряда, его использовать нельзя.

Свой вычет есть и у тех, кто получает авторские вознаграждения или доход от исполнения произведений. Его тоже считают в процентах от дохода, но этот процент зависит от вида дохода. Например, из дохода от написания книги можно вычесть 20%, а музыки — 40%.

Так как по договорам гражданско-правового характера профессиональный вычет в фиксированном размере не дают, мне нужно было придумать, какие именно расходы я могла вычесть и подтвердить документально. По закону налогоплательщик сам определяет состав расходов для профессионального вычета.

Теоретически это могли быть расходы на что угодно: рекламу, канцтовары, интернет, оргтехнику — все, что я использую, работая страховым агентом. Но сложность в том, что мне также нужно было доказать, что эти расходы связаны с моей профессиональной деятельностью. Например, я не покупаю бумагу в огромном количестве, а товарного чека, где написано «бумага 1 пачка × 300 Р », явно недостаточно: мало ли для каких целей я ее приобрела. А вот если бы объем закупок бумаги был большой, или, например, в чеке было бы указано «бумага для оформления страховых полисов 1 пачка × 300 Р », то связь с моей деятельностью была бы налицо. Но таких чеков у меня, конечно, не было.

В итоге из всех существенных расходов, которые я могла связать со своей работой, оставалась аренда.

Я посчитала арендную плату за год: 11 месяцев стоили по 5033 Р и 1 месяц — 4713 Р . Всего получилось 60 076 Р — это, как я полагала, и были мои профессиональные расходы и, соответственно, сумма профессионального вычета.

Заявив его, я могла бы сэкономить на подоходном налоге:

60 076 Р × 13% = 7810 Р

Именно эту сумму — 7810 Р — я планировала вернуть за счет профессионального вычета.

Связать расходы на аренду офиса c моей профессиональной деятельностью не составило труда: нужно было включить в договор аренды пункт о назначении помещения — для оформления страховок.

Договоры аренды в деловом центре, где я снимаю офис, типовые и отличаются друг от друга только арендуемыми квадратными метрами. Поэтому пункт о назначении помещения мне пришлось вписывать в уже отпечатанные экземпляры от руки. Предварительно я согласовала изменения с арендодателем.

В результате получилась такая редакция: «Назначение использования помещения — оказание услуг по страхованию: продажа полисов ВСК, полисов „Ресо-гарантия“».

Как получить профессиональный вычет

Когда я решила вопрос с составом и суммой расходов, которые можно было зачесть как профессиональный вычет, я должна была определиться, кому и как их заявить.

Вариантов было три:

с текущими расходами идти к налоговым агентам — страховым компаниям. Тогда они бы удерживали 13% c доходов с учетом вычета, и я получала бы вознаграждение в большем размере;
вернуть уже уплаченный за прошлый год налог с помощью налоговой декларации;
проделать и то и другое.

Первый вариант мне был в принципе невыгоден: арендную плату я вношу каждый месяц. Соответственно, 12 заявлений за год о предоставлении вычета и без того загруженные работой страховые, конечно, приняли бы, но меня бы не поняли: слишком нерациональный подход.

К тому же я собиралась возвращать налог за предыдущий год и подавать декларацию 3-НДФЛ в любом случае: кроме профессиональных, мне нужно было заявить еще социальный вычет на обучение в размере 10 200 Р .

В итоге я решила остановиться на налоговой декларации. Чтобы заявить вычет, ее можно подать в любой день в течение года, следующего за годом уплаты НДФЛ. Налоговая проверит декларацию в течение трех месяцев и вернет налог на счет. Вычет можно получить только за три прошедших года. Например, в 2021 году не получится подать декларацию с профессиональным вычетом за 2017 год.

Пошаговый алгоритм выглядел так:

Расскажу подробно обо всех шагах.

В моем случае для профессионального вычета к декларации 3-НДФЛ надо было приложить:

Справки 2-НДФЛ .
Копии агентских договоров.
Копии договоров аренды.
Копии кассовых чеков и приходно-кассовых ордеров об уплате арендной платы.

Основным и единственным документом, который подтверждает доходы и удержанный налог по договорам гражданско-правового характера, является справка 2-НДФЛ . В графе «Код дохода» этой справки должно быть указано «2010».

Если получаете доход из разных источников, то справок 2-НДФЛ с нужным кодом может быть несколько. Так было у меня. С 2021 года справки 2-НДФЛ подгружаются в личный кабинет автоматически: в апреле уже видны все сведения за предыдущий год. Если вы подаете на вычет раньше, придется запросить справки в бухгалтерии.

Прежде чем запрашивать справки, я посчитала сумму налога, которую хотела вернуть, — удержанный налог по справкам должен быть больше или равен желаемой сумме возврата.

Я хотела вернуть 7810 Р с профессиональных вычетов и еще 1326 Р c социального вычета на обучение: 10 220 Р × 13%. Всего получилось:

7810 Р + 1326 Р = 9136 Р

На момент подготовки декларации на руках у меня было две справки 2-НДФЛ от двух страховых компаний. Общая сумма удержанного по ним подоходного налога была 26 766 Р . Это больше того, что я хотела вернуть, поэтому остальные справки 2-НДФЛ можно было не запрашивать.

Копии агентских договоров понадобились только с теми страховыми компаниями, от которых были справки 2-НДФЛ .

Чтобы подтвердить свои профессиональные расходы, я сделала копии договоров аренды: за год у меня их было четыре — по одному в квартал. А также копии кассовых чеков с приходно-кассовыми ордерами, которые подтверждали оплату арендной платы за год.

Платежные документы могут быть и другие, например товарные и кассовые чеки, БСО вместе с чеками, платежные поручения и т. д.

Так как я заявляла еще вычет на обучение, чтобы подтвердить расходы, сделала копии договора об оказании образовательных услуг и банковской выписки и распечатала лицензию с сайта образовательного учреждения.

Теоретически есть четыре способа заполнить декларацию самостоятельно:

Проще всего заполнить и подать декларацию 3-НДФЛ через личный кабинет на сайте налоговой — Т⁠—⁠Ж уже не раз писал, как это сделать. В 2021 году в личном кабинете появилась возможность заявить профессиональные вычеты.

Когда я заполняла декларацию, в личном кабинете налогоплательщика еще не было возможности заявить профессиональный вычет. Поэтому пришлось заполнять бумажный бланк вручную. Я решила обратиться к специалистам, чтобы они помогли мне заполнить бумажный вариант декларации за деньги. Сама я не представляла, как заполнять документ от руки.

Специалистов я особо не искала — просто постучала в первую попавшуюся дверь с вывеской «Заполнение налоговых деклараций». Однако и тут возникли сложности: глядя на мои договоры аренды, люди пожимали плечами — никто из них до этого не сталкивался с профессиональными вычетами.

В результате мне всё сделали криво: не совпадала даже контрольная сумма налога к возврату. Пришлось разбираться и заполнять заново некоторые листы от руки.

Структура декларации всегда одинаковая: титульный лист, два раздела, восемь приложений и расчеты к ним. Формы меняются каждый год, но общий принцип заполнения одинаковый. Если вы тоже заполняете декларацию вручную, посмотрите, как я это делала.

Приложение 1 касается доходов от источников в РФ. В него я перенесла сведения из справок 2-НДФЛ : суммы дохода и удержанного налога. У меня доходы получились 127 883,25 Р от одной страховой компании и 78 010,72 Р — от другой. Удержанный налог — 16 625 Р и 10 141 Р .

Приложение 5 касается стандартных, социальных и инвестиционных вычетов. У меня был только социальный вычет — расходы на обучение в размере 10 200 Р . Эту сумму я и указала.

Приложение 3 касается как раз профессиональных вычетов. Все, что от меня требовалось, — заполнить пункт 6 этого приложения: вписать в строки 120 и 150 расходы на аренду в размере 60 076 Р .

Раздел 2. С ним было сложнее всего: нужно было сделать расчет налогооблагаемой базы. Но если читать его внимательно, то все понятно.

В строке 1.1 «Общая сумма доходов» я указала общую сумму доходов из справок 2-НДФЛ :

127 883,25 Р + 78 010,72 Р = 205 893,97 Р

Эту цифру я внесла в нужные клетки.

В строке 1.4 «Сумма налоговых вычетов» указала общую сумму вычетов:

10 200 Р + 60 076 Р = 70 276 Р

В строке 1.6 «Налоговая база для исчисления налога» вписала общую сумму дохода за минусом суммы вычетов:

205 893,97 Р − 70 276 Р = 135 617,97 Р

В строке 2.1 «Общая сумма налога, исчисленная к уплате» указала сумму подоходного налога, которую должна была заплатить с учетом вычетов:

135 617,97 Р × 13% = 17 630 Р

Чтобы заполнить строку 2.2 «Общая сумма налога, удержанная у источника выплаты» я посмотрела суммы в справках 2-НДФЛ и сложила их:

16 625 Р + 10 141 Р = 26 766 Р

В строке 2.10 «Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета» указала сумму возврата налога — то есть из того, что заплатила, вычла то, что должна была заплатить с учетом вычетов:

26 766 Р − 17 630 Р = 9136 Р

Раздел 1. Это была финишная прямая. Я перенесла итоговую сумму из строки 2.10 раздела 2 в строку 050 раздела 1.

В этом же разделе нужно было написать код бюджетной классификации и код ОКТМО. Код бюджетной классификации я посмотрела на сайте ФНС, а код ОКТМО узнала при помощи специального сервиса налоговой.

С 2021 года заявление на возврат налога входит в состав декларации и находится в приложении к разделу 1. Здесь необходимо указать, на какой банковский счет перечислить сумму вычета.

Титульный лист содержит общие сведения о налогоплательщике, но с ним тоже пришлось разбираться.

Строка «Номер корректировки» — это то, какая по счету уточненная декларация подается. Я подавала декларацию за 2018 год впервые, поэтому поставила «0».

Код налогового органа я определила через сервис налоговой. В строке «Код страны» поставила «643» — это значение для России по общероссийскому классификатору стран мира.

Код категории налогоплательщика в моей декларации вообще оказался незаполненным — я обратила на это внимание, уже когда писала эту статью. Он заполняется в зависимости от категории налогоплательщика, там должно стоять значение «760».

Также нужно было посчитать количество страниц в декларации и приложениях к ней и вписать значения в соответствующие клетки титульного листа, поэтому его я заполняла последним.

Каждый лист декларации необходимо подписать и поставить дату заполнения.

Я отправила декларацию со всеми документами, которые подтверждали право на вычеты, в ИФНС по своему месту жительства заказным письмом 16 июля 2019 года. Перед этим оставила себе копию документа на случай, если придется подавать уточненную декларацию или исправлять недочеты.

У меня ошибок не было, но результаты проверки я узнала сама: позвонила в ИФНС 17 октября — в последний день отведенного на проверку срока.

После того как декларацию проверили и подтвердили сумму возврата налога, я подала заявление о возврате излишне уплаченного налога. Заявление написала в налоговой инспекции 18 октября 2019 года.

В заявлении необходимо указать банковские реквизиты: БИК, наименование банка и номер счета. Налоговая вернет деньги на карту в течение месяца.

Деньги пришли 28 октября 2019 года — через 10 дней после моего заявления о возврате.

Налог к возврату после профессионального вычета составил 7810 Р . Общая сумма возврата с учетом вычета на обучение составила 9136 Р .

Что в итоге

После того как я вернула налог за 2018 год при помощи профессионального вычета, я подала уточненные декларации за 2016 и 2017 годы. Это было несложно: я распечатала формы заново, добавила приложения, которые подтверждали сумму профессиональных вычетов, пересчитала значения нужных клеток деклараций. На титульных листах поставила номер корректировки «1» — и отправила в налоговую.

налог, который мне вернула налоговая

Декларацию за 2020 год мне не придется заполнять от руки. Теперь можно заявить профессиональный вычет через личный кабинет налогоплательщика — даже не придется тратить время на визиты в налоговую.

В период финансового кризиса собственники компаний размышляют над всеми возможными способами экономии. Один из них – привлечение удаленных сотрудников, т.е. поиск высококлассных специалистов в регионах без перемещения их непосредственно в офис.

Плюсы такого решения очевидны:

Возможность выполнить узкоспециализированную или непрофильную для вашей компании работу (например, разработка сайта, проведение маркетинговых исследований, опросов, изучение рынка, написание программ, оказание разовых консультационных услуг и т.д.)
Возможность экономить на оборудовании рабочих мест для таких сотрудников, а иногда даже на аренде офисных площадей.
Возможность поиска действительно подходящего вашей компании специалиста не ограничена «географически», т.е. искать свою «жемчужину» можно по всей стране и даже за рубежом.
Зарплатные ожидания работников в регионах, как правило, значительно ниже, чем в Москве и других городах-миллионниках.

Более того, удаленные сотрудники в случае грамотного оформления позволяют компании существенно экономить на налогах и социальных взносах. В данной публикации мы постараемся рассмотреть все возможные варианты оформления отношений с удаленными работниками, плюсы и минусы, а также подводные камни каждого варианта – так, чтобы вы спокойно могли использовать выгоды от удаленного труда и не иметь проблем с налоговой.

Существует несколько вариантов оформления отношений с удаленным исполнителем разовой работы или сотрудником, который будет удаленно работать у вас на постоянной основе.

1. Заключение гражданско-правового договора (договора подряда или оказания услуг)

В каких случаях подходит:

Договор гражданско-правового характера (ГПХ) подходит, когда необходимо реализовать какой-то масштабный, но вместе с тем разовый проект. Например, если вам нужно разработать логотип или сделать сайт для вашей компании, то нецелесообразно создавать новый отдел и брать в штат дизайнера, интернет-разработчика, верстальщика и других специалистов. В данном случае удобнее заключить договор подряда на конкретный вид работ – разработку логотипа, дизайн-макета, верстку, «движок» сайта и т.д. Предметом такого договора должен быть конкретный результат. По окончанию сотрудничества составляется акт выполненных работ или оказанных услуг, который является основанием для оплаты.

Преимущества:

В отличие от трудового договора, по договору подряда компания не обязана выплачивать вознаграждение строго 2 раза в месяц в установленные законом сроки.
Компания не должна оплачивать работнику больничные, отпускные, декретные и сохранять за сотрудником место на время отпуска по уходу за ребенком.
Компания не несет ответственности за условия труда и не обязана оплачивать работу по ночам, в выходные дни и праздники по повышенному тарифу.
С сумм вознаграждения подрядчикам компания не начисляет взносы в части ФСС (всегда), а также ФСС НС (если прямо не прописано в договоре ГПХ)
За просрочку исполнения работы можно начислить пени, расторгнуть договор в одностороннем порядке и потребовать возмещения убытков.
Сотрудникам можно предоставить стандартные вычеты на детей, а значит, сумма удерживаемого НДФЛ будет меньше (ограничением по предоставлению вычетов на ребенка является только отсутствие гражданства РФ). В деньгах компания ничего не выиграет, но это прекрасная возможность получить лояльных и расположенных к сотрудничеству работников. К сожалению, многие штатные бухгалтеры думают, что стандартные вычеты – только для сотрудников, работающих по трудовым договорам.
В отношении авторского вознаграждения (за произведения искусства, музыкальные, литературные произведения и т.п.) при исчислении НДФЛ и страховых взносов применяется так называемый «профессиональный вычет». Например, авторам музыкальных произведений будет предоставлен вычет 25% (см. пример).

Пример расчета НДФЛ с авторского вознаграждения

Вознаграждение автору музыкального произведения по договору составляет 50 000 руб. Расчет НДФЛ и взносов с учетом вычета выглядит так:

(Сумма по договору – 25%) х Ставка налога (взноса)

Сумма НДФЛ и страховых взносов с учетом 25-процентой скидки составит:

Налог

Ставка

Сумма налога без учета вычета, руб.

Сумма налога с учетом вычета, руб.

Экономия, руб.

Риски:

1. Переквалификация договора ГПХ в трудовой договор и доначисление налогов

Некоторые работодатели, желая сократить свои расходы в части налогообложения, принимают на работу сотрудника, оформляя с ним вместо трудового договор ГПХ. Однако, если по договору подряда ежемесячно, в течение продолжительного времени (например, год), работодатель начисляет фиксированную сумму, налоговая может признать такой договор трудовым и доначислить налоги.

Как избежать доначислений:

Не пишите в договоре количество рабочих часов в неделю, время начала и конца рабочего дня, сроки выдачи зарплаты, перерывов и т. п.
Убедитесь, что в договоре подряда написано конкретное задание и сроки его выполнения. На каждый этап задания необходим акт.
Не заключайте договоры ГПХ со штатными сотрудниками, работающими по трудовому договору

2. Выплата доходов физлицу по договору ГПХ без начисления и выплаты страховых взносов

Многие штатные бухгалтеры ошибочно полагают, что за сотрудников, работающих по договорам ГПХ, можно не платить страховые взносы. Однако это не так. И на проверке, помимо взносов, будут начислены пени и штрафы.

3. Отсутствие в отчете информации о работающих по договору ГПХ, если работа не была выполнена

В ежемесячный отчет о застрахованных лицах необходимо включить информацию обо всех физлицах, с которыми действовал договор ГПХ, даже если в отчетном периоде компания не выплачивала вознаграждение этим сотрудникам. Если в отчете окажутся неполные сведения, компанию оштрафуют – по 500 рублей за каждого сотрудника, не включенного в отчет.

Для корректного налогообложения и сдачи отчетности мы рекомендуем нашим клиентам сообщать о новых договорах ГПХ сразу после их заключения. В этом случае сотрудник будет отражен в зарплатной отчетности, что поможет исключить штрафы и пени по взносам. Кроме того, вы можете быть уверены, что наши сотрудники своевременно известят вас об актуальных реквизитах для уплаты налогов и взносов по удаленным сотрудникам и подготовят корректные платежки для их уплаты либо сразу подготовят корректные платежки для их уплаты.

Пример из практики

Работодатель не всегда готов оформлять трудовые отношения, но бывает и так, что и сам работник не желает «подписывать какие-то бумажки». В нашей практике был такой случай.

На протяжении нескольких лет один человек время от времени оказывал компании услуги. При этом он категорически не желал заключать гражданско-правовой договор. Как выяснилось, для этого нужен был СНИЛС работника. А оформлять этот документ не хотел ни он сам, ни компания. В результате решили действовать так: компания будет начислять премию другому сотруднику компании, но деньги будут отправляться на счет физлица, который оказывал услуги.

Мы попытались объяснить клиенту, что эта схема очень рискованна, и при налоговой проверке велика вероятность штрафов, доначисления страховых взносов и пересдачи отчетности. Также существует риск трудовых споров с сотрудником, который фактически не получил премию. После консультации, проведенной экспертами 1C-WiseAdvice, компания приняла нашу позицию, оформила СНИЛС и заключила с исполнителем договор оказания услуг.

2. Заключение трудового договора о дистанционной работе

В каких случаях подходит:

Если речь идет о долгосрочном сотрудничестве, и сотрудник ищется для исполнения постоянных текущих задач, имеет смысл заключить между компанией и ценным удаленным сотрудником трудовой договор о дистанционной работе. Компания несет перед таким сотрудником все обязательства по Трудовому кодексу: предоставляет отпуск и больничные, обеспечивает условия труда, ведет трудовую книжку, оплачивает служебные расходы и повышение квалификации. Дистанционный работник и компания обмениваются документами через интернет, а значит, они должны быть заверены электронной подписью. Кто ее приобретает – сотрудник или компания – следует прописать в трудовом договоре.

Преимущества:

Работник обязан соблюдать трудовую дисциплину, а за серьезные нарушения ему можно объявить выговор и даже уволить. Уволить сотрудника также можно по основаниям, предусмотренных трудовым договором (например, не предоставлен вовремя еженедельный отчет в установленный трудовым договором срок).

Сведения о дистанционной работе можно не вносить в трудовую книжку работника, а при заключении трудового договора впервые трудовую книжку удаленному работнику можно не оформлять.

С сотрудником можно заключить соглашение о неразглашении конфиденциальной информации, при нарушении которого сотрудник должен будет возместить убытки.

С дистанционным работником можно подписать договор о материальной ответственности (пригодится в случае, если компания предоставила такому сотруднику компьютер или автомобиль для исполнения своих трудовых обязанностей).

Сотрудник, работающий по трудовому договору, не сможет требовать предоплаты за свою работу или услуги.

Все обязанности дистанционного работника можно прописать в должностной инструкции и требовать их исполнения.

Риски:

Процесс контроля за дистанционным работником достаточно сложный, практически отсутствуют инструменты для проверки работоспособности сотрудника.

Усложняется процесс решения срочных задач (например, если у сотрудника неожиданно и на неопределенный срок пропал интернет).

За работника надо платить все страховые взносы и удерживать НДФЛ, начислять больничные, отпускные, детские и декретные как для обычных сотрудников. К сожалению, многие штатные бухгалтеры до сих пор к этому не привыкли и допускают массу ошибок в расчетах.

Дистанционного сотрудника так же трудно уволить, как и обычного работника, постоянно находящегося в офисе – для увольнения понадобятся серьезные основания. Кроме того, при увольнении дистанционному сотруднику придется выплатить выходное пособие.

Не стоит оговаривать в трудовом договоре место, где трудится дистанционный работник, а также арендовать для него какое-то специальное помещение, потому что налоговая инспекция может заподозрить признаки создания обособленного подразделения.

Таким образом, хотя трудовой договор, заключенный с удаленным работником, предоставляет компании больше гарантий, одновременно у нее возникает больше обязанностей и проблем, связанных с контролем «производственного процесса».

3. Заключение договора с ИП

В каких случаях подходит:

Когда нужен действительно профессионал в своей области, который не «кинет» накануне сдачи проекта, а также, если не хочется брать на себя какие-то дополнительные обязательства, которые неминуемы при вступлении с работником в трудовые отношения. Тогда имеет смысл найти не обычного сотрудника на подряд, а индивидуального предпринимателя, который зарабатывает оказанием определенных услуг.

Например, разработкой и проведением рекламных кампаний в интернете, организацией конференций и других мероприятий, проведением опросов, маркетинговыми исследованиями и т.д. С таким ИП, работающим на себя, компания заключает договор (разработки, на оказание консультационных услуг или агентский).

Преимущества:

Компания не несет перед ИП никаких обязательств, кроме своевременной оплаты и предоставления информации для исполнения договора.
Предприниматель отвечает перед заказчиком даже личным имуществом.
Компания оплачивает сумму, предусмотренную договором, а рассчитать и заплатить налоги (НДФЛ и взносы) предприниматель должен самостоятельно в зависимости от используемой системы налогообложения и сам же сдаст за себя все отчеты.
Расходы по оплате услуг ИП компания может учесть в расходах по налогу на прибыль.

Риски:

Важно правильно составить договор и оформить акты приемки-сдачи работ, чтобы расходы можно было признать в учете и вычесть из налогооблагаемой базы.
Чтобы договор не был переквалифицирован в трудовой или договор ГПХ важно проследить за тем, чтобы реквизиты работника в этом документе были прописаны как «ИП такой-то» с указанием его ИНН и ОГРН.

Итак, если у вашей компании возникла потребность в привлечении удаленного специалиста, не стоит заниматься этим вопросом самостоятельно или доверять его штатному бухгалтеру. В данном случае стоит обратиться к экспертам.

Компании, которые передали ведение кадрового делопроизводства и расчет зарплаты нам на аутсорсинг, никогда не столкнуться с проблемами, включая налоговые претензии и трудовые споры с удаленными сотрудниками.

Читайте также: