Как оформить списание налогов за 2 квартал для малого и среднего бизнеса

Опубликовано: 01.05.2024

8 июня 2020 года Президент подписал Федеральный закон от 08.06.2020 № 172-ФЗ, освобождающий предприятия малого и среднего бизнеса из наиболее пострадавших отраслей от уплаты налогов и страховых взносов за 2 квартал 2020 года. Закон вступил в силу сразу же в день его подписания и официального опубликования. Рассказываем, кого именно и от каких налогов освободили.

Внимание! 8 июня 2020 года Президент подписал Федеральный закон от 08.06.2020 № 172-ФЗ, освобождающий предприятия малого и среднего бизнеса из наиболее пострадавших отраслей от уплаты налогов и страховых взносов за 2 квартал 2020 года. Закон вступил в силу сразу же в день его подписания и официального опубликования.

Кому спишут налоги за II квартал 2020 года

организации, включенные в реестр МСП и осуществляющие деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших от новой коронавирусной инфекции (перечень пострадавших отраслей российской экономики был утв. постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 № 434);
индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших от новой коронавирусной инфекции;
организации, включенные в реестр социально ориентированных некоммерческих организаций, которые с 2017 года являются получателями государственных грантов и субсидий;
централизованные религиозные организации.

В целях освобождения от налогов централизованные религиозные организации обязаны до 20 июня 2020 года представить в электронной форме сведения (с указанием ИНН) об организациях, входящих в их структуру, и о НКО, учредителями которых они являются.

Организации и предприниматели признаются работающими в наиболее пострадавшей отрасли, если этот вид деятельности указан в качестве основного в ЕГРЮЛ (ЕГРИП) на 1 марта 2020 года.

Все вышеперечисленные субъекты будут освобождены не от всех налогов, уплачиваемых за II квартал 2020 года. НДС и НДФЛ придется платить на общих основаниях. Освобождение по этим двум налогам не применяется.

Какие налоги спишут за II квартал 2020 года

авансы по налогу на прибыль организаций за 2 квартал 2020 года;
авансы по налогу на прибыль организаций за отчетные периоды четыре месяца, пять месяцев, шесть месяцев 2020 года (за минусом ранее начисленных сумм авансовых платежей за отчетный период три месяца);
авансы по налогу на прибыль организаций за полугодие 2020 года (за минусом ранее начисленных сумм авансовых платежей за первый квартал);
акцизы за налоговые периоды апрель, май, июнь 2020 года;
водный налог за 2 квартал 2020 года;
НДПИ за апрель, май и июнь 2020 года;
ЕСХН за полугодие 2020 года (этот авансовый платеж засчитывается в счет уплаты ЕСХН по итогам налогового периода 2020 года);
авансовый платеж по УСН платежа за полугодие 2020 года (в части платежа, уменьшенного на сумму аванса за 1 квартал 2020 года);
ЕНВД за 2 квартал 2020 года;
транспортный налог за период с 1 апреля по 30 июня 2020 года;
налог на имущество организаций за период владения объектом налогообложения с 1 апреля по 30 июня 2020 года;
земельный налог за период владения объектом налогообложения с 1 апреля по 30 июня 2020 года;
уплачиваемый за себя предпринимателями НДФЛ — в части авансового платежа за полугодие 2020 года, уменьшенного на аванс за 1 квартал 2020 года;
налог на имущество физических лиц за период с 1 апреля по 30 июня 2020 года (в отношении объектов налогообложения, используемых в предпринимательской деятельности;
налог, уплачиваемый в связи с применением ПСН (при исчислении и перерасчете суммы налога по ПСН в 2020 году из количества дней срока, на который выдается патент, исключаются календарные дни, приходящиеся на апрель, май и июнь 2020 года);
торговый сбор за 2 квартал 2020 года.

Обнуление страховых взносов за II квартал 2020 года

Наряду со списанием налогов, организации и ИП, пострадавшие от коронавируса, а также социально ориентированные НКО и религиозные организации, смогут рассчитывать на обнуление тарифов страховых взносов, уплачиваемых за 2 квартал 2020 года.

на обязательное пенсионное страхование — в размере 0,0%;
на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — в размере 0,0%;
на обязательное медицинское страхование — в размере 0,0%.

Кстати, нулевые тарифы будут действовать как в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов, так и свыше установленной предельной величины по соответствующему виду страхования.

Снижение фиксированных страховых взносов для ИП

Не обошли законодатели своим вниманием и фиксированные страховые взносы, уплачиваемые предпринимателями «за себя». Сейчас размер фиксированного страхового взноса на обязательное пенсионное страхование для ИП на 2020 год равен 32 448 рублям. Принятый же закон снижает данную величину.

Согласно поправкам, для ИП страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 года составят 20 318 рублей.

При этом данное снижение затронет не всех ИП, а только тех, кто осуществляет деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших от новой коронавирусной инфекции.

Льготы по НДФЛ

доходы в виде выплат стимулирующего характера за особые условия труда и дополнительную нагрузку лицам, участвующим в выявлении, предупреждении и устранении последствий распространения новой коронавирусной инфекции, в том числе оказывающим медицинскую помощь или социальные услуги гражданам, у которых выявлен коронавирус;
доходы в виде субсидии, полученной самозанятым в целях возврата уплаченного им налога на профессиональный доход за 2019 год.

Обратите внимание! Положения закона распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2020 года.

Списание налогов за 2 квартал в качестве меры поддержки бизнеса предложил Президент. Кому и какие налоги спишут, как освобождение от уплаты реализуется на практике и как отражается в учете, отчетности и при налогообложении, расскажем в нашей статье.

Кому спишут налоги за 2 квартал 2020 года

Поскольку списание налогов — мера антикризисная, то и воспользоваться ей могут налогоплательщики, которые в наибольшей степени от текущего кризиса пострадали. В их числе (ст. 2 закона от 08.06.2020 № 172-ФЗ):

организации, которые числятся в реестре МСП на основании налоговой отчетности за 2018 г од (в т. ч. сданной не позднее 30.06.2020 ), ведущих деятельность в пострадавших от коронавируса отраслях ;

Чтобы узнать, по каким ОКВЭД спишут налоги за 2 квартал, переходите в этот материал .

ИП, занятых в пострадавших от коронавируса отраслях ;
социально ориентированные НКО, которые с 2017 года являются получателями некоторых грантов и субсидий;
некоммерческие и религиозные организации, указанные в подп. 19.6 п. 1 ст. 265 НК РФ.

Кто может воспользоваться нулевой ставкой по страховым взносам за 2 квартал и как это сделать, узнайте из Готового решения от КонсультантПлюс. Если у вас еще нет доступа к этой правовой системе, пробный полный доступ можно получить бесплатно.

Какие налоги спишут за 2 квартал 2020 года

Во-первых, под списание подпадает налог на прибыль, а точнее авансы :

подлежащие уплате во 2 квартале 2020 года, — для тех, кто платит обычные ежемесячные авансы;
за апрель-июнь за вычетом ранее начисленных авансов за январь-март — для уплачивающих налог по фактической прибыли;
за первое полугодие 2020 года за вычетом ранее начисленных авансов за 1 квартал — для уплачивающих квартальные авансы.

Во-вторых, это налоги по специальным налоговым режимам:

аванс по УСН за полугодие 2020 года за вычетом аванса за 1 квартал;
ЕНВД за 2 квартал 2020 года;
аванс по ЕСХН за полугодие 2020 года;
при ПСН не будут учитываться календарные дни срока действия патента, приходящиеся на апрель, май и июнь 2020 года.

Индивидуальным предпринимателям на общем режиме не нужно платить аванс по НДФЛ с бизнес-доходов за 2 квартал.

Также списываются имущественные платежи — в части налога (авансов) за период владения объектом налогообложения с 01.04.2020 по 30.06.2020:

транспортный налог,
налог на имущество организаций,
земельный налог,
налог на имущество физлиц

— в отношении объектов, используемых в предпринимательской и/или уставной деятельности.

акцизы за апрель-июнь 2020 года;
водный налог за 2 квартал 2020 года;
НДПИ за апрель-июнь 2020 года;
торговый сбор за 2 квартал 2020 года.

Списание налогов за 2 квартал в отчетности

Налоги за 2 квартал спишут автоматически. Это сделает ФНС. Совершать для этого какие-либо действия, подавать заявления и пр. не требуется.

А как при этом заполнять отчетность? Специальных правил на этот счет нет. Заполнить и подать декларации за 2 квартал (полугодие, а по некоторым списанным налогам — уже за год) нужно в обычном порядке. Все начисления в них вы отражаете, как всегда, и просто их не оплачиваете. Получив вашу декларацию, инспекция отразит списание в своей программе. Числиться в вашем лицевом счете эти начисления не будут.

Учитывать ли списанные суммы при расчете авансов по налогам за следующие периоды? Безусловно, на то оно и списание. Когда будете рассчитывать авансы за 9 месяцев и налог за год, вычитайте списанное, как будто вы эти суммы перечислили. Например, при расчете аванса по УСН за 9 месяцев сумму авансового платежа за полугодие нужно считать уплаченной и уменьшить на нее платеж за 9 месяцев. В законе это нигде не прописано, но это подтверждает ФНС в информации от 09.06.2020.

Предпринимателям на ПСН, которые не сдают отчетность по этому спецрежиму, стоимость патента тоже пересчитают налоговики, исключив из нее все календарные дни действия патента, которые пришлись на апрель-июнь.

Так, если патент выдан на год, его посчитают по формуле:

Стоимость патента годовая = Потенциально возможный доход х Налоговая ставка х 9/12.

Если срок действия патента менее 12 месяцев, расчет будет таким:

Стоимость патента = Стоимость патента годовая : Кол-во дней в году без учета апреля-июня х Кол-во дней действия патента без учета апреля-июля.

О перерасчете предпринимателю пришлют информационное сообщение. В данном сообщении стоимость будет указана без учета уже оплаченной части патента. Ее нужно будет вычесть самостоятельно и доплачивать оставшуюся разницу. Если вы уже оплатили патент полностью, переплату можно будет вернуть или зачесть.

Чтобы вы могли прочитать тексты нужных нормативных документов, получите бесплатный доступ к КонсультантПлюс .

Бухгалтерский и налоговый учет списания налогов

В бухучете налоги (авансы) за 2 квартал сначала нужно начислить, а затем списать. Начисление отражается привычными записями по кредиту счета 68 в корреспонденции со счетами затрат или финрезультатов.

См. например:

«Какой бухгалтерской проводкой отразить, если начислен налог на прибыль?»;
«Начисление УСН (бухгалтерские проводки)»;
«Начислен налог на имущество - бухгалтерские проводки».

Для списания используйте запись: Дебет 68 Кредит 99.

Будут ли списанные налоги на второй квартал учитываться в доходах для целей налогообложения по налогу на прибыль или УСН? Нет, не будут. Основание — подп. 21 п. 1 ст. 251, подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ.

При этом начисленные и списанные налог на имущество, транспортный, земельный, водный налог и торговый сбор не следует учитывать в расходах для налога на прибыль и упрощенки.

Итоги

Теперь вы знаете, какие налоги за 2 квартал будут списаны, спишут ли налоги за 2 квартал ИП, что нужно сделать для списания, а чего при этом делать не требуется.

Новая мера поддержки малого и среднего бизнеса, пострадавшего от коронавируса, анонсирована президентом В.В. Путиным в телеобращении 11 мая. Суть простая – налоги и взносы за 2 квартал спишут в полном объеме. Это не отсрочка, введенная ранее, а отмена, и уплачивать налоги и взносы позднее будет не нужно. На сегодняшний день в Госудму внесен законопроект по данному вопросу, который введут в действие в ближайшее время.

Кому спишут налоги за 2 квартал 2020 г.

На списание налогов и взносов может рассчитывать коммерческий бизнес – организации и индивидуальные предприниматели:

субъекты малого и среднего предпринимательства;
работающие в отраслях, наиболее пострадавших от коронавируса.

Дополнительно мера распространяется на социально-ориентированные некоммерческие организации, которые с 2017 года являются получателями:

грантов президента;
субсидий и грантов федеральных и региональных программ.

Напомним, коммерческий бизнес попадает в список пострадавших по основному ОКВЭД.

Список оквэд, которым спишут налоги и взносы

Вид деятельности	Код по ОКВЭД
Сухопутный пассажирский; автомобильный грузовой (+ перевозки); пассажирский воздушный и грузовой транспорт; автовокзалы и автостанции; вспомогательная деятельность, связанная с воздушным транспортом	49.3, 49.4, 51.1, 51.21, 52.21.21, 52.23.1
Деятельность творческая, деятельность в области искусства и организации развлечений, кинотеатры, музеи и зоопарки	90, 59.14, 91.02, 91.04.1
Физкультурно-оздоровительная деятельность и спорт	93, 96.04, 86.90.4
Туристические агентства и прочие организации, занятые в туризме	79
Гостиницы и организации, предоставляющие места для временного проживания	55
Общественное питание	56
Дополнительное образование взрослых и детей, услуги по дневному уходу за детьми	85.41, 88.91
Организация конференций, выставок	82.3
Ремонт (компьютеры, предметы личного потребления и хозяйственного назначения), стирка, химчистка, услуги парикмахерских и салонов красоты	95, 96.01, 96.02
Стоматологии	86.23
Розничная торговля непродовольственными товарами	45.11.2, 45.11.3, 45.19.2, 45.19.3, 45.32, 45.40.2, 45.40.3, 47.19.1, 47.19.2, 47.4, 47.5, 47.6, 47.7, 47.82, 47.89

Какие налоги спишут

За второй квартал (апрель, май, июнь) 2020 года безвозмездно будут списаны все налоги, кроме НДС. В законопроекте поименованы:

Налог	Что списывается
Налог на прибыль	авансы, подлежащие уплате во 2 квартале 2020 года; авансы за четыре месяца, пять месяцев и шесть месяцев 2020 года за минусом ранее начисленных авансов за отчетный период три месяца; авансы за первое полугодие 2020 года, за вычетом ранее начисленных авансов за 1 квартал;
Акцизы	за апрель-июнь 2020 года;
Водный налог	за 2 квартал 2020 года;
НДПИ	за апрель-июнь 2020 года;
Аванс по ЕСХН	за полугодие 2020 года;
Аванс по УСН	за полугодие 2020 года за вычетом аванса за 1 квартал;
ЕНВД	за 2 квартал 2020 года;
Транспортный налог, налог на имущество организаций, земельный налог и налог на имущество физлиц	в части налога (авансовых платежей) за период владения объектом налогообложения с 01.04.2020 по 30.06.2020 (включительно) в отношении объектов, используемых в предпринимательской и/или уставной деятельности;
НДФЛ, уплачиваемый ИП со своих доходов	в части аванса за первое полугодие 2020 года, уменьшенного на сумму аванса за 1 квартал;
Торговый сбор	за 2 квартал 2020 года (касается москвичей);
Патент (ИП)	не учитываются календарные дни срока действия патента в апреле, мае, июне 2020 года.

От уплаты данных налогов в законопроекте прописано полное освобождение при условии соответствия вышеприведенным требованиям. Доказывать снижение дохода, подтверждать сохранение штата не нужно.

Отмена страховых взносов за апрель – июнь 2020 года

Взносы на сотрудников во 2 квартале тоже будут списаны. Для этого законопроект установил нулевой тариф с выплат за апрель-июнь 2020 года. Иными словами, начисление в указанный срок будет производиться по ставке 0% для всех видов страхования (пенсионное, социальное, медицинское).

В дальнейшем ставка вернется к прежнему значению – 30% на МРОТ, 15% на величину свыше МРОТ. Напомним, новый порядок расчета по пониженной ставке в 15% будет действовать и после снятия ограничительных мер в связи с коронавирусом.

Вниманием не обошли и ИП со взносами «на себя». Законопроектом введен пониженный размер взносов на пенсионное страхование – 20 318 рублей. Это на 12 130 рублей (один МРОТ) ниже базового значения, установленного для 2020 года. По сути, снижение страхового взноса идет как вычет в размере одного МРОТ, как и обещал в телеобращении президент.

Важно! Пока нет разъяснений насчет ИП, которые прекратили или прекратят деятельность в 2020 году. Вероятнее всего, им нельзя будет просто уменьшить всю сумму взносов на МРОТ при закрытии, придется высчитывать этот вычет пропорционально отработанному в году времени.

Возврат денег самозанятым

Самозанятые тоже получили льготы:

возврат из бюджета налога, уплаченного за 2019 год в полном объеме;
единовременная выплата из бюджета в сумме одного МРОТ на уплату НПД в 2020 году.

При этом требований к размеру бизнеса или работе в определенной отрасли к самозанятым не установлено. Достаточно факта регистрации в качестве плательщика НПД.

Как получить

Глава ФНС Даниил Егоров уже пояснил, что обращаться с заявлениями для получения вышеназванных льгот предпринимателям не нужно. Налог будет списан автоматически благодаря организованной информационной системе. Бизнес продолжит сдавать декларации в установленные сроки, а система сама будет напоминать о праве на списание или уведомлять о том, что платеж делать не нужно.

Меру государственной поддержки получат почти 2 миллиона предпринимателей по всей стране.

Очень неожиданная новость для всех ИП (и не только). Сегодня Путин В.В. предложил полностью списать (!) налоги и взносы за второй квартал для наиболее пострадавших от пандемии предприятий малого и среднего бизнеса.

Отмечу, что индивидуальным предпринимателям тоже спишут налоги и взносы за второй квартал 2020 года (апрель, май, июнь).

Но еще раз подчеркну, что спишут налоги (кроме НДС) и страховые взносы только тем предпринимателям, которые относятся к наиболее пострадавшим областям экономики.

Обновление от 21.05.2020

Появился законопроект по этим мерам поддержки. Советую прочитать:

Вот цитата Путина В.В.

Второе. Предприятия пострадавших отраслей уже получили отсрочку по налогам и страховым платежам на шесть месяцев с возможностью гасить их затем плавно, в течение года, как, собственно говоря, на одной из встреч с бизнесом представители оного меня и просили. Но только простого переноса фискальных платежей на будущие периоды сегодня тоже явно недостаточно.

Поэтому предлагаю такие платежи за второй квартал нынешнего года полностью списать, за исключением НДС. Эта мера распространится на индивидуальных предпринимателей, на компании малого и среднего бизнеса в пострадавших отраслях и на социально ориентированные НКО.

Вновь подчеркну: в данном случае будет работать принцип не отсрочки, а именно полного списания налогов и страховых взносов за второй квартал этого года: за апрель, май, июнь – за те месяцы, когда бизнес оказался и будет ещё находиться в сложной ситуации. Воспользоваться такой мерой поддержки смогут более полутора миллионов предприятий.

Источник

Новость совсем свежая и пока нет официальных разъяснений со стороны ФНС, Минфина и так далее. Но очевидно, что скоро пояснения будут, так как вопросов возникает много.

Нужно писать какое-то заявление? А если ИП на ПСН уже купил патент?

И еще одна новость

Также Президент РФ обещает налоговый вычет в размере 1 МРОТ для ИП, которые относятся к наиболее пострадавшим областям экономики:

Пятое. Сейчас необходимо снизить фискальное бремя и на индивидуальных предпринимателей, которые заняты в наиболее пострадавших отраслях. Предлагаю в этом году предоставить им налоговый вычет в размере одного МРОТ в отношении страховых взносов, тем самым также дополнительно поддержать их в этот сложный период.

Источник

Как будет производиться этот вычет, тоже пока непонятно.

Напоминаю, что на мой видеоканал на Youtube можно подписаться по этой ссылке:

Что делать?

Пока неизвестно, так как никаких официальных пояснений со стороны ФНС не было.

По мере поступления официальных разъяснений, буду обновлять блог.

Не забудьте подписаться на новые статьи для ИП!

И Вы будете первыми узнавать о новых законах и важных изменениях:

P.S. Вы можете быстро проверить себя по ИНН на предмет того, относитесь ли вы к пострадавшим областям экономики при помощи специального сервиса ФНС, о котором рассказывал здесь:

На первом шаге нажимаете синюю кнопку и вводите свой ИНН. Проверка займет не более минуты.

Обязательно проверьте себя.

Напоминаю, что на мой видеоканал на Youtube можно подписаться по этой ссылке:

Советую прочитать:

Я создал этот сайт для всех, кто хочет открыть свое дело в качестве ИП, но не знает с чего начать. И постараюсь рассказать о сложных вещах максимально простым и понятным языком.

Получайте самые важные новости для ИП на Почту!

Будьте в курсе изменений!

Нажимая на кнопку "Подписаться!", Вы даете согласие на рассылку , обработку своих персональных данных и соглашаетесь с политикой конфиденциальности .

13 комментариев к “Налоги и взносы за второй квартал 2020 год спишут. Но только тем предпринимателям, которые относятся к наиболее пострадавшим отраслям экономики”

Дмитрий, здравствуйте! Я из Челябинска, у меня ИП на УСН доходы, я не попал в список наиболее пострадавших. По предыдущим данным налог за 2019 год я должен оплатить 12 мая (следующий рабочий день после выходных). Сегодня, 11.05.2020 г, президент отменил выходные, а губернатор Чел. области продлил действующий режим до 31-мая мая. Вы можете подсказать, мне всё же завтра придется оплатить налог, или уже после 31-го мая? Спасибо.

Я ИП но применяю НПД. Так кто я? ИП или самозанятый?

Добрый день. ИП на ЕНВД без сотрудников. Спишут фиксированные страховые взносы в ПФ и ФОМС за себя за 2 кв?

Добрый день
Механизм пока неизвестен, так как не было закона или постановления.

Дмитрий , Добрый день! Я ИП 6% УСН. На тему уменьшения налога на сумму страховых взносов . Если я оплачу страховые взносы за 2 квартал, у меня получится переплата налога, т.к. вычитать не из чего, доходов пока нет. За 1 квартал все полностью оплачено. Платить ли мне страховые взносы или возврат/зачет делается? Спасибо.

Добрый день
Это списание за второй квартал 2020 только для предпринимателей из пострадавших областей экономики.

Обещают им возможность не платить налоги и взносы. Но, подчеркну, что пока никаких постановлений или пояснений по механизму не было.
Как это будет в реальности непонятно. Скорее всего, ФНС запустит какой-то сервис, как они делают в последнее время.

Добрый день!
Подскажите пожалуйста, появился закон или постановление об списании налогов и взносов за второй квартал 2020 год ? Нигде не могу найти официальных разъяснений!?

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Какие организации получат возможность списать налоги и страховые взносы, если будет принят соответствующий нормативно-правовой акт (организация является субъектом малого предпринимательства)? На какие счета списать начисленные страховые взносы с зарплаты за 2 квартал 2020 года?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Мера поддержки бизнеса в виде списания налогов за II квартал 2020 года, за исключением НДС, а также страховых взносов, актуальна для организаций и индивидуальных предпринимателей (в т.ч. субъектов малого и среднего предпринимательства), деятельность которых осуществляется в отраслях, упомянутых в постановлении Правительства РФ от 03.04.2020 N 434 "Об утверждении перечня отраслей российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции". При этом постановлениями Правительства от 10.04.2020 N 479, от 18.04.2020 N 540, от 12.05.2020 N 657 указанный выше перечень дополнился новыми видами деятельности.
Если организация подпадает под эту меру поддержки бизнеса, которая предусмотрена Федеральным законом от 08.06.2020 N 172-ФЗ, то для организации применение пониженных тарифов в размере 0,0 процента будет означать аннулирование методом сторно ранее отраженных бухгалтерских записей по начислению страховых взносов, произведенное дату вступления в силу указанного нормативно-правового акта.

Обоснование позиции:
Согласно ст. 3 Федеральный закон от 08.06.2020 N 172-ФЗ (далее - Закон N 172-ФЗ) для указанных в ст. 2 Закона N 172-ФЗ организаций и индивидуальных предпринимателей - плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, начисленных за апрель, май, июнь 2020 года, в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по соответствующему виду страхования и свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по соответствующему виду страхования применяются следующие пониженные тарифы страховых взносов:
1) на обязательное пенсионное страхование - в размере 0,0 процента;
2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - в размере 0,0 процента;
3) на обязательное медицинское страхование - в размере 0,0 процента.
При этом согласно части 3 ст. 2 Закона N 172-ФЗ организации и индивидуальные предприниматели признаются осуществляющими деятельность в соответствующей отрасли российской экономики, в наибольшей степени пострадавшей в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, в порядке, аналогичном порядку, применяемому для определения лиц, в отношении которых предусмотрено продление установленных законодательством о налогах и сборах сроков уплаты налогов (авансовых платежей по налогам), в том числе предусмотренных специальными налоговыми режимами, сборов, страховых взносов в соответствии с пп.пп. 2, 3 п. 3 ст. 4 НК РФ*(1), и установленному Правительством Российской Федерации.
То есть, мера поддержки бизнеса в виде списания налогов за II квартал 2020 года (за исключением НДС), а также страховых взносов, актуальна для организаций и индивидуальных предпринимателей (в т.ч. субъектов малого и среднего предпринимательства), деятельность которых осуществляется в отраслях упомянутых в постановлении Правительства РФ от 03.04.2020 N 434 "Об утверждении перечня отраслей российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции"*(2). При этом постановлениями Правительства от 10.04.2020 N 479, от 18.04.2020 N 540, а также от 12.05.2020 N 657 указанный выше перечень дополнился новыми видами деятельности.
Следует учитывать, что осуществление деятельности в соответствующей сфере определяется по коду ОКВЭД, который зафиксирован в ЕГРЮЛ (ЕГРИП) по состоянию на 01.03.2020 (п. 1 Правил предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, авансовых платежей по налогам и страховых взносам).
Налогоплательщик может осуществить проверку возможности освобождения от уплаты налогов, страховых взносов за отчетные периоды, относящиеся ко II кварталу 2020 года на сайте https://service.nalog.ru/covid4/.
Таким образом, если организация, выступая субъектом малого предпринимательства, осуществляет вид экономической деятельности, код ОКВЭД 2 которого указан в Перечне отраслей российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, то она может в отношении страховых взносов начисленных за апрель, май, июнь 2020 года (в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по соответствующему виду страхования и свыше установленной предельной величины базы) применить пониженные тарифы страховых взносов:
1) на обязательное пенсионное страхование - в размере 0,0 процента;
2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - в размере 0,0 процента;
3) на обязательное медицинское страхование - в размере 0,0 процента.

Бухгалтерский учет

Согласно Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденными приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" кредитуется на суммы платежей на социальное страхование и обеспечение работников, а также обязательное медицинское страхование их, подлежащие перечислению в соответствующие фонды. При этом записи производятся в корреспонденции со счетами, на которых отражено начисление оплаты труда, - в части отчислений, производимых за счет организации.
То есть начисление страховых взносов отражается на счетах учета затрат по обычным видам деятельности (счета 20, 26, 44 и другие в зависимости от принадлежности работника):
Дебет 20 (26, 44) Кредит 69 (по субсчетам взносов)*(3)
- начислены страховые взносы;
Если организация подпадает под эту меру поддержки бизнеса, то для организации оно будет означать аннулирование ранее отраженных бухгалтерских записей по начислению страховых взносов на дату вступления в силу указанного нормативно-правового акта.
По общему правилу сумма корректировки в сторону уменьшения выручки отражается обратной записью через Сторно. В связи с этим списание суммы ранее начисленных страховых взносов возможно будет отразить в бухгалтерском учете организации на день вступления в силу соответствующего нормативно-правового документа записью:
Сторно Дебет 20, 26, 44 Кредит 69 (по субсчетам взносов)
- отражено списание суммы начисленных страховых взносов и уменьшение затрат по обычным видам деятельности.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Графкин Олег

Ответ прошел контроль качества

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Читайте также: