Какие налоги платят снт состоящие на упрощенке по зарплате

Опубликовано: 05.05.2024

Садоводческое некоммерческое товарищество (СНТ) — это одна из распространенных форм объединения владельцев дачных участков. Рассмотрим, на что необходимо обратить внимание бухгалтеру при ведении бухгалтерского учета в СНТ.

Как вести бухгалтерский учет в СНТ

СНТ, как видно из названия — это один из видов некоммерческих организаций (НКО). Поэтому вести бухгалтерию СНТ следует по общим правилам, установленным для НКО.

Подробно о бухучете в НКО читайте здесь. Основные правила ведения бухгалтерского учета в садоводческом товариществе:

  1. СНТ имеет право вести упрощенный бухгалтерский учет и сдавать бухгалтерскую отчетность по сокращенной форме.
  2. Для учета доходов и расходов по основной (некоммерческой) деятельности СНТ нужно использовать счет 86 «Целевое финансирование».
  3. Если СНТ дополнительно ведет и коммерческую деятельность, то доходы и расходы по ней нужно учитывать по стандартной для коммерческих компаний схеме с использованием счета 90. Чаще всего СНТ оказывает различные платные услугисадоводам, не входящим в товарищество.
  4. СНТ, которое занимается как коммерческой, так и некоммерческой деятельностью, должно вести раздельный учет доходов и расходов. Расходы, которые нельзя прямо отнести к конкретному направлению (например, зарплату председателя товарищества), нужно распределить пропорционально выбранной базе. Удобнее всего для этого использовать выручку.
  5. Стоимость основных средств, приобретенных за счет целевых поступлений, нужно относить на увеличение добавочного капитала (счет 83). Начислять амортизацию по основным средствам СНТ не нужно. Ее заменяет износ, который следует начислять линейным способом и отражать на забалансовом счете 010 (п. 17 ПБУ 6/01).
  6. Если СНТ ведет только некоммерческую деятельность, то необходимо сдавать баланс и отчет о целевом расходовании средств. Если же товарищество получает и доходы от коммерческой деятельности, то к этим формам следует добавить отчет о финансовых результатах (ст. 14 закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).
  7. Сдавать отчетность в Минюст садоводческие товарищества не должны (п. 3 ст. 1 закона от 12.01.1996 № 7-ФЗ).

Как учитывать членские и целевые взносы в СНТ

Особенность СНТ заключается в том, что доходы организации состоят в основном из членских и целевых взносов членов товарищества (ст. 14 закона от 29.07.2017 № 217-ФЗ).

Членские взносы садоводы выплачивают регулярно, в порядке, определенном общим собранием СНТ, как правило — ежемесячно или ежеквартально.

Решение о сборе целевых взносов также принимает общее собрание. Они могут быть направлены на приобретение имущества, проведение кадастровых работ или другие утвержденные собранием мероприятия.

СНТ может принимать взносы только на расчетный счет. Использовать кассовый аппарат при этом не нужно, так как расчетов за товары или услуги не происходит (письмо Минфина от 11.09.2018 № 03-01-15/65041).

Для удобства к счету 86 лучше открыть два субсчета: 86.1 «Членские взносы» и 86.2 «Целевые взносы». Чтобы можно было видеть состояние расчетов с каждым членом товарищества, лучше учитывать зачисления не в корреспонденции с 51 счетом напрямую, а с использованием счета 76.

Пример

В СНТ «Рассвет» установлены ежемесячные членские взносы в размере 100 руб. за сотку. Кроме того, в марте 2021 года общее собрание решило собрать с каждого участника по 1000 рублей целевых взносов на ремонт ограды.

Иванов А.В. владеет участком площадью 6 соток. Он в марте заплатил членские взносы (600 руб.) и половину целевого взноса (500 руб.). Проводки по расчетам с Ивановым в марте будут следующими:

ДТ 76 — КТ 86.1 (600 руб.) — начислены членские взносы

ДТ 76 — КТ 86.2 (1000 руб.) — начислены целевые взносы

ДТ 51 — КТ 76 (600 руб.) — уплачены членские взносы

ДТ 51 — КТ 76 (500 руб.) — частично уплачены целевые взносы

Дебетовое сальдо по счету 76 в сумме 500 руб. на 31.03.2021 показывает текущую задолженность Иванова перед СНТ по взносам.

Как платить налоги в СНТ

СНТ с точки зрения налогообложения — это обычное юридическое лицо, созданное в формате НКО. Поэтому доходы от коммерческой деятельности товарищества нужно облагать налогами по общим правилам для НКО, в зависимости от выбранного режима.

Подробно о налогообложении НКО на общей налоговой системе читайте здесь, а об НКО на «упрощенке» — здесь. При расчете налогов СНТ нужно обратить внимание на следующие моменты:

  1. Если СНТ переходит на «упрощенку», то лимиты по выручке и основным средствам нужно считать только в рамках коммерческой деятельности.
  2. При любом из налоговых режимов следует организовать раздельный учет доходов и расходов от коммерческой и некоммерческой деятельности.
  3. СНТ должны сдавать декларации по налогу на прибыль и НДС, либо по УСН, даже если в отчетном периоде не было доходов, облагаемых этими налогами.
  4. Налог на имущество, земельный, транспортный и водный налог СНТ платят в случае, если у них есть облагаемая база.
  5. НДФЛ и страховые взносы по зарплате штатных сотрудников СНТ следует начислять и платить на общих основаниях.

Вывод

СНТ должны вести бухгалтерский учет и платить налоги по общим правилам, установленным для НКО. Товарищество имеет право вести упрощенный бухгалтерский учет, а также, если соответствует критериям, может выбрать УСН в качестве налогового режима.

Учет членских и целевых взносов садоводов лучше вести с использованием счета 76. В этом случае можно увидеть состояние расчетов отдельно по каждому члену товарищества.

С наступлением летнего периода граждане открывают дачный сезон. Актуальность проблем, которые затрагивают тему налогообложения, возрастает среди владельцев загородных участков, состоящих в СНТ.

Садоводческое некоммерческое товарищество (СНТ) – это форма организации, которую создают сами граждане для управления садоводством.

Цели СНТ:

распоряжаться имуществом коллективного пользования;

обеспечить комфортные условия нахождения граждан, приехавших отдохнуть в саду;

решать хозяйственные, организационные, экономические вопросы;

защищать интересы садоводов.

Важно: СНТ создают дачники по собственному желанию. В данное сообщество специально вступать необязательно.

Для достижения цели необходимо создать товарищество на общем собрании участников:

выбрать главного путем голосования;

выбрать управление и ревизора, который будет контролировать финансово-хозяйственную деятельностью.

Объекты налогообложения СНТ

Создав объединение, нужно сходить в налоговую службу, чтобы пройти регистрацию. Теперь СНТ становится налогоплательщиком.

Что будет облагаться налогом в садовом товариществе?

Для товарищества:

территории, занятые дорогами, коммунальными и общественными объектами, местами для игр детей и занятиями спортом;

земли, купленные денежными средствами специального фонда;

объекты недвижимости в ведении товарищества;

заработная плата председателя и сотрудников организации;

объекты основных средств (при продаже/покупке).

Для владельцев участков:

земли всеобщего использования в личной долевой собственности (с 1 января 2019 года действует Закон «О ведении гражданами садоводства и огородничества» от 29.07.2017 No 217-ФЗ);

земельные уделы, данные о которых есть в ЕГРН;

постройки на территории участка.

Виды налогов и взносы

Налог на земельные участки общего пользования платит само некоммерческое объединение. А денежные средства, потраченные на оплату, взимаются с участников товарищества пропорционально долям.

Налогооблагаемая база – кадастровая стоимость участка

Процентная ставка – для региона вводится самостоятельно, но не выше 0,3%

Расчет – не более 0,3 % от кадастровой стоимости участка

Для товарищества

Собственные объекты недвижимости и те, которые числятся на балансе организации, также облагаются налогами.

Налогооблагаемая база – остаточная (кадастровая) стоимость строения

Процентная ставка – для региона вводится лично, но не выше 2,2%

Расчет – не более 2,2% от остаточной стоимости объекта

Для владельцев участка

Платежи в Федеральную налоговую службу (ФНС) следует вносить за объекты недвижимости:

которые зарегистрированы в ЕГРН;

про которые Бюро технической инвентаризации (БТИ) передали информацию о постройках в базу данных налоговой службы.

Исключение составляют сараи, теплицы, туалеты, так как они не являются объектами капитального строительства.

Налогооблагаемая база – кадастровая стоимость строения

Процентная ставка – для региона индивидуальная

Расчет – процентная ставка умножается на кадастровую стоимость объекта

Если у бани, гаража либо домика площадь составляет до 50 кв.м., налог на них начисляться не будет.

Налог уплачивается, когда используются лицензированные водные объекты. Вода, используемая для нужд хозяев сада, в налогообложение не входит, например, полив овощей и плодовых деревьев.

НДС будет начисляться, если:

СНТ приобретает имущество на средства целевого финансирования;

продает объекты основных средств, которые числились в уставном капитале.

НДС равен 0%, 10% или 20% от реализации товаров

Товарищество заключает трудовой контракт, работник оплачивает от полученных денег НДФЛ.

НДФЛ равен 13% от зарплаты сотрудника.

Руководитель правления и работники СНТ обязаны производить отчисления в Пенсионный фонд России (ПФР) – 22%, Фонд обязательного медицинского страхования (ОМС) – 5,1%, Фонд социального страхования (ФСС) – 2,9% со своей заработной платы.

Подача деклараций

СНТ обязано представлять декларацию за каждый налоговый период.

Порядок подачи декларации СНТ

Порядок действий налогоплательщика:

Обращается в федеральную налоговую службу по месту регистрации деятельности товарищества.

Заполняет декларацию в соответствии с данными о налогах.

Сотрудник ФНС проверяет правильность заполнения документов и достоверность данных.

При положительном решении специалист ставит подпись, печать и отправляет уведомление налогоплательщику.

Получив ответ из налоговых органов, председатель оплачивает налоги согласно декларации.

Следует обратить внимание: если за налоговый период у товарищества не образовались задолженности, эти данные тоже стоит указывать в декларации.

При неоплате налоговых платежей будут начислены штрафы.

Взносы членов товарищества

Взносы бывают двух видов.

Членские взносы. На коллективном собрании утверждается размер и периодичность внесения взноса. Эти средства послужат оплатой за:

выполнение работы сотрудников и председателя,

обязательства перед ФНС, связанные с деятельностью товарищества

Целевые взносы. На общем собрании устанавливается необходимость разовых взносов под конкретные цели.

Льгота

Некоторые владельцы участков могут воспользоваться льготой при уплате налогов. Они будут освобождены от налогообложения или налоговая база снизится благодаря вычетам.

Льготой могут воспользоваться:

Герои Российской Федерации или Советского Союза

Инвалиды 1, 2 и 3 группы, инвалиды с рождения

Участники ВОВ, Гражданской войны, а также задействованные в боевых операциях.

Некоторые группы пенсионеров.

Служащие в армии, во флоте РФ.

Семьи погибших на службе, военнослужащие и их семьи.

Чтобы воспользоваться освобождением от налогов, необходимо подготовить пакет документов, подтверждающий статус льготника, и обратиться с заявлением в ФНС.

Резюмируем

Если вы планируете вступить в СНТ или создать его, полезно знать о налогообложении в данной форме организации. Ознакомившись с видами налогов и принципами их начисления, вы поймете, за что вам нужно будет платить и готовы ли вы к этому. Тогда проще будет принять решение об организации или вступлении в садоводческое некоммерческое товарищество.

C программами для бухгалтерского и налогового учета в СНТ вы можете ознакомиться здесь.

Садоводческое некоммерческое товарищество (СНТ) – это форма организации, которую создают сами граждане для управления садоводством.

Налогом облагаются земельные участки, постройки, заработная плата сотрудников СНТ, а также реализация собственности товарищества.

Виды налогов для СНТ: земельный, имущественный, водный, НДФЛ, НДС, а также взносы в фонды с оплаты труда.

Платить нужно только за капитальные строения.

Садовый домик, гараж, баня площадью до 50 кв.м. не облагаются налогом на имущество.

Для уплаты налоговых платежей средства берут из членских взносов.

СНТ обязаны по истечении налогового периода отчитаться перед налоговой службой по месту регистрации посредством декларации независимо от наличия обязательств.

При неоплате налоговых платежей начисляются штрафы.

Владельцы садовых участков могут воспользоваться правом на льготу по уплате налогов, например инвалиды, участники ВОВ и другие категории граждан.

Кроме привычных форм организаций, таких как ООО или АО, существует много других коммерческих и некоммерческих, в том числе распространены различные товарищества. Одни из наиболее известных – садоводческие и жилищные. По гражданскому кодексу и те и другие относятся к товариществам собственников недвижимости (ТСН).

В 2017 году был выпущен Федеральный закон № 217, он начал свое действие (за исключением одной статьи, касающейся пользования недрами) с 1 января 2019 года. В основном именно он определяет все аспекты работы СНТ. При этом ГК в статьях 123.12-123.14 также устанавливает несколько важных моментов:

  • Аналогично обществу с ограниченной ответственностью для ТСН установлены границы ответственности – товарищество не отвечает по обязательствам своих членов, а они, в свою очередь, не отвечают по его обязательствам.
  • В уставе ТСН необходимо указать основную информацию, включая цели деятельности, состав органов управления, порядок голосования, а также сведения о наименовании.
  • Общее собрание членов СНТ, кроме прочего, принимает решение о размере взносов и других обязательных платежей.
  • Помимо собрания в ТСН, действуют еще два органа управления: единоличный исполнительный орган (председатель) и коллегиальный (правление).

Обязательно, чтобы товарищество регулярно проходило проверку. Для этого избирается ревизионная комиссия. Также привлекается аудиторская компания или профессиональный независимый аудитор.

Задачи товарищества. Управление

Можно ли владеть участком, не вступая в СНТ, и зачем вообще его организовывать? Да, закон разрешает не вступать в товарищество не только собственникам, но и тем, кто пользуется участком на праве пожизненного владения, аренды и т.п. (п. 1 ст. 5 закона 217-ФЗ), но при этом сохраняет за такими владельцами права и обязанности практически аналогичные обычным членам СНТ:

  1. Пользование общим имуществом.
  2. Уплата взносов.
  3. Участие в собраниях и голосование (не по всем вопросам) и другие.

Причины, по которым создание СНТ оправдано и более удобно для группы владельцев (количество членов товарищества должно быть не менее 7):

  • Упрощение решения вопросов с общими коммуникациями: электричество, вода, газ и т.д., вывозом ТБО, охраной и другими насущными проблемами. От имени организации проще заключать договора, делать заказ работ.
  • Защита интересов членов СНТ перед третьими лицами, разрешение конфликтных ситуаций по возможности путем голосования, а не через судебные разбирательства. Предоставление консультационной и юридической поддержки.
  • Отстаивание интересов СНТ перед государственными органами.
  • Содействие в разработке участков на территории товарищества, организации межевания, установлении границ и т.п.
  • Минимизация издержек на содержание общего имущества (водопровода, электрических сетей, дорог, прибрежной полосы, если СНТ находится рядом с водоемом), больше возможностей облагородить территорию (например, построить детскую площадку) за счет совместных сборов и членских взносов.

Для того чтобы такое сообщество работало эффективно, обязанности и права распределяются между тремя органами управлениями, которые я уже назвала выше: общее собрание членов СНТ, правление и председатель и одним органом контроля – ревизионной комиссией.

Общее собрание

Раз в год или чаще (предусматривается уставом) собирается очередное общее собрание. По необходимости оно может быть внеочередным и созываться правлением, ревизором (комиссией) или коллективом из членов товарищества (в этом случае их должно быть не меньше 1/5 от всего количества), а также местной администрацией.

Порядок проведения очень похож на тот, что установлен для ООО: подготовка повестки со списком вопросов на рассмотрение, предупреждение о месте и времени всех заинтересованных лиц (за две недели или больший срок), голосование и закрепление хода собрания и его результатов в протоколе.

Обратите внимание! Уведомлять о проведении собрания можно разными способами: поместить информацию на сайт, доску объявлений СНТ, в местных СМИ, разослать извещения по почте (в т. ч. числе электронной).

За неделю до собрания правление обязано предоставить возможность желающим ознакомиться с различными документами, по которым принимаются решения.

Собрание правомочно при минимальной 50-процентной явке членов СНТ или их представителей. К протоколу с решениями прикладывается список с подписями присутствовавших лиц. Вопросы, входящие в компетенцию общего собрания: выбор ревизоров, председателя, утверждение отчетов (в т. ч. ревизионных) и смет, принятие решений по общему имуществу, определение политики по взносам (размер, обоснование, порядок внесения, расходование) и другие.

Наличие утвержденной сметы и документов по взносам очень важно для целей ведения бухгалтерского и налогового учета. Первоисточником, на который необходимо опираться в формировании учета, будет, в том числе, устав и протоколы общих собраний членов СНТ.

Правление

Следующим в иерархии идет правление товарищества. Председатель входит в число членов правления (количеством не менее трех и не более 5% от числа членов товарищества) и возглавляет его. Сроки и частота заседаний определяются уставом.

Важно! Для принятия решений необходимо присутствие не менее половины участников правления. Проводится обычное голосование. Если его результат 50/50, то решающим будет голос председателя.

Принимает решения о проведении общего собрания, по текущей деятельности, заключении договоров с ресурсоснабжающими организациями и т.д. В компетенцию правления входит также подготовка отчетности, в т. ч. годовой.

Председатель фактически выступает аналогом директора в обычной организации: действует от имени товарищества без доверенности, обладает правом первой подписи, заключает договора, принимает на работу сотрудников.

Ревизионная комиссия

В состав комиссии должно выходить не меньше трех человек – членов товарищества. При этом ими не могут быть:

  • Председатель.
  • Члены правления.
  • Близкие родственники вышеуказанных лиц.

В число обязанностей комиссии входит: проверка законности заключенных товариществом сделок, выполнение решений органов управления, ревизия деятельности, выявление нарушений и подготовка предложений по их устранению. Комиссия обязана сообщать обо всех обнаруженных несоответствиях и ошибках общему собранию.

Членство в СНТ. Взносы

Членами товарищества могут стать только физические лица (п. 1 статьи 17 закона) на основании заявления. Как уже выше говорилось, в СНТ могут вступить не только собственники, но и правообладатели (например, арендаторы). В форме заявления они обязательно должны указать:

  1. ФИО.
  2. Адрес проживания и почтовый.
  3. Электронную почту (при наличии).
  4. Согласие с правилами устава.

Понадобятся также копии правоустанавливающих документов: свидетельства о праве собственности, договора аренды и т. д. Некоторым заявителям может быть отказано в членстве по следующим причинам:

  • товарища ранее исключили из-за неуплаты взносов и задолженность не погашена;
  • нет документов, подтверждающих право на участок;
  • заявитель не является владельцем или правообладателем участка;
  • нарушены требования к заполнению заявления.

Особые условия действуют для отдельных категорий граждан: автоматически членами СНТ становятся те, кто был членом реорганизуемой организации, если она создавалась до вступления в силу закона 217-ФЗ. Если земля в садоводстве передана в бессрочное владение, аренду, пользователям не требуется разрешение государственных органов – владельцев.

Важно! С 1 января 2020 года при бурении и использовании скважин общих для всего СНТ или нескольких товариществ потребуется лицензия (см. статью 51 закона 217-ФЗ).

После того как кандидатура заявителя рассмотрена и одобрена, с момента принятия такого решения он становится членом товарищества и в течение трех месяцев получает членскую книжку или другой подтверждающий документ.

От статуса владельцев и пользователей земельных участков зависит учет получаемых взносов – различается их прием от членов СНТ и всех прочих. Бухгалтеру, кассиру, другому ответственному за прием взносов лицу нужно знать в каком качестве выступает их плательщик. В частности это влияет на применение онлайн-кассы и налоговый учет.

Взносы

До появления нового федерального закона существовало три вида взносов, но затем из их числа исключили вступительные и остались только два: членские и целевые.

Целевые направляются на создание или приобретение общего имущества, оплату регистрационных, кадастровых документов и работ, связанных с получением земельных участков для товарищества, расходы на обеспечение мероприятий, утвержденных решением общего собрания СНТ.

Размер взносов может зависеть от площади земельного участка или недвижимости, доли собственности и т.п. данных. Такие условия включаются в устав. Допускается начисление санкций за задержку уплаты (пени).

Согласно пунктам 3 и 6 статьи 14 Федерального закона № 217-ФЗ взносы необходимо перечислять на расчетный счет. По факту их продолжают платить и принимать наличными – не каждый садовод-огородник готов специально оплачивать квитанцию или делать перевод, многие из них проводят лето за городом и не имеют возможности обратиться в отделение банка, даже доступ к интернету есть не у всех.

В данном случае есть некоторое противоречие между ГК, который позволяет совершать платежи в любой форме и специализированным федеральным законом № 217-ФЗ, устанавливающим особые правила для СНТ. Обычно считается, что кодекс – всему голова, но не забудьте, что в нем прописаны основополагающие правила, а в отраслевых документах они могут уточняться.

Т.е. с точки зрения закона прием наличных платежей (взносов) в товариществе – нарушение, но пока за него штрафовать ФНС не собирается. Если вы все-таки хотите твердо следовать букве закона, то вот какие шаги нужно предпринять:

  • Внести в устав и другие документы СНТ изменения, касающиеся формы внесения взносов. Если товарищество не прошло процедуру переименования (см. выше), то добавить к названию правильную формулировку «товарищество собственников недвижимости». Для корректировки устава придется или внести этот вопрос на очередное общее собрание или инициировать внеочередное.
  • Зарегистрировать изменение устава в ЕГРЮЛ.
  • Разместите всеми возможными способами информацию о вариантах оплаты (в отделении банка, через мобильные приложения, терминалы и т.п.) – укажите на сайте, разнесите листовки, отправьте смс, повесьте объявление со ссылкой на нормативные акты и принятое общим собранием решение на информационной доске. Так вы достигнете максимального охвата членов СНТ.
  • Напечатайте образцы квитанций (бланки) и разместите их в открытом доступе с примером заполнения. Можно выдать по несколько бланков квитанций каждому товарищу для последующей оплаты или напечатать индивидуальные квитанции и вручить на собрании.

Объясните руководству, что в данный момент принятие наличных не грозит санкциями со стороны налоговых органов, но все может измениться, причем сейчас есть возможность приучить людей платить, как положено с наименьшими потерями, делать это в авральном порядке будет гораздо сложнее.

Системы налогообложения и бухучет

Выбора как такового нет. Фактически придется определиться между ОСНО и УСН. Для удобства, учитывая, что не каждое товарищество способно позволить себе бухгалтера, в большинстве случаев используют упрощенную систему. Вот «доходный» или «расходный» вариант – решают, ориентируясь на возможность подтверждать все расходы.

Бухгалтерский учет от СНО не меняется и базируется на принципах учета некоммерческих организаций. Большинство операций несложные и формируются с участием 86 счета «Целевое финансирование».

Рассмотрим несколько типовых проводок:

  • Начислены целевые взносы Д 76 К 86.3 (субсчет может быть другим, это просто общепринятая нумерация).
  • Начислены членские взносы Д 76 К 86.2.
  • Поступление членских или целевых взносов на счет Д 51 К 76.
  • Начисление заработной платы руководящему составу (председатель, члены правления, главный бухгалтер и т.п.) – Д 26 К 70.
  • Зарплата обслуживающего персонала (дворники, сторожа и т.д.) – Д 20 К 70.
  • Начислены взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование Д 20, 26 К 69.
  • Удержан из доходов работников НДФЛ Д 70 К 68.
  • Выплачена заработная плата Д 70 К 51, 50.

Обратите внимание! Принимать взносы необходимо на расчетный счет, но снимать полученные средства со счета для выплаты зарплаты или на другие расходы не запрещается.

  • Выданы денежные средства подотчетным лицам для закупки материалов, оплаты работ или услуг Д 71 К 51, 50.
  • Приобретены материалы, инструменты (малоценные) и т.п. для СНТ Д 10 К 51, 50, 71.
  • Оплачены услуги или работы Д 20, 26 К 51, 50, 71.
  • Начислены расходы по электроэнергии, водоснабжению и иные аналогичные (включая вывоз мусора) Д 20 К 60.
  • Оплачены поставщикам вышеуказанные ресурсы и услуги 60 К 51, 50, 71.
  • Отражены затраты за счет целевого финансирования Д 86.2 (или 86.3 в зависимости от типа использованных средств) К 20, 26, 69, 10…
  • Если ведется учет НДС, то добавляются проводки Д 19 К 60 – начисление налога и Д 68 К 19 – принятие к вычету.

Если СНТ ведет коммерческую деятельность (выручка от нее должна идти на основные цели товарищества), то в бухгалтерском учете присутствуют следующие операции:

  • Выручка от продажи (оказания услуг, выполнения работ) Д 62 К 90.1.
  • Начислен НДС Д 90.3 К 68.
  • Получена оплата от покупателя (заказчика) Д 51, 50 К 62.
  • Отражены расходы по коммерческой деятельности (себестоимость) Д 90.2 К 20, 26, 69…
  • Сформирован и отражен на соответствующих счетах результат Д 90.9 К 99 при получении прибыли и Д 99 К 90.9 при убытке. Полученная прибыль закрывается по итогам года на 84 счет (Д 99 К 84), но т.к. основная деятельность у СНТ – некоммерческая, то нераспределенная прибыль перебрасывается на счет целевого финансирования проводкой Д 86 К 84, эти суммы идут на цели товарищества.

Учет основных средств ведется так же, как у коммерческих организаций, с применением счетов 07, 08, 01 и 02. Приобретение ОС за счет целевых взносов должно также показать увеличение добавочного капитала товарищества, для чего используется счет 83: Д 86.3 К 83 — отражено увеличение ДК за счет целевых средств, затраченных на капитальные вложения. При выбытии соответствующего основного средства необходима проводка – Д 83 К 01.

Доходы СНТ

В товариществе поступления могут быть не только в виде взносов. Например, на собрании может быть принято решение о продаже принадлежащего товариществу имущества – земли, строений, техники. В отличие от взносов, которые в основном не подлежат налогообложению и включению в доходы СНТ, прочие поступления и доход от коммерческой деятельности напротив облагаются налогами.

Разобьем наши поступления на две группы: на те, что относятся к необлагаемым объектам, и остальные, включаемые в базу по налогу на прибыль или по единому налогу на УСН:

Группа 1. Неподлежащие налогообложению поступления. Здесь все просто – это только взносы членов СНТ, точка.

Группа 2. Облагаемые поступления:

  • Взносы, плата, поступающие от других собственников или правообладателей, не являющихся членами товарищества. Несмотря на целевой характер таких денежных средств, они не отнесены к суммам, освобожденным от налогообложения (все «льготные» поступления перечислены в статье 251 НК РФ).
  • Доходы от платных услуг, работ, реализации товаров или имущества.

При получении средств из группы 1 не требуется использовать онлайн-кассу, а вот для платы, получаемой от прочих граждан из группы № 2, применение кассы обязательно. Направлять чек можно электронно на email или на телефон. Наверняка такая информация у председателя и главного бухгалтера будет.

Если СНТ получает оплату на счет от юридических лиц (например, за проданное оборудование или участок), то это обычный безналичный платеж и применения ККМ не требует. Вот если представитель покупателя решит рассчитаться картой через терминал СНТ, то это уже расчет с применением средства электронного платежа и чек пробить товарищество обязано.

Расходы и отчетность

Количество расходов у СНТ довольно большое. В первую очередь это:

  • коммуналка;
  • ремонт общих дорог;
  • поддержание работоспособности различных систем: сети электроснабжения, дизельные станции, водонапорные башни, газопровод, водопровод и т.п.;
  • зарплата;
  • налоги, взносы, сборы;
  • покупка канцелярских принадлежностей, материалов, инструментов.

Если товарищество владеет техникой, то добавятся затраты на ГСМ, ремонт, техобслуживание, а еще есть уборка мусора, снега, экстренные ситуации (например, обрыв проводов из-за бури), капремонт.

Учет доходов и расходов в разрезе целевого финансирования и коммерческой деятельности ведется раздельно, поэтому возникает проблема с распределением общих расходов, к примеру, к ним относится заработная плата председателя. В НУ можно провести разделение пропорционально выручке (п. 1 ст. 272 НК РФ), а в БУ по объему выручки или удельному весу оплаты труда. Второй способ не слишком удобен, к тому же появится разница между бухгалтерским и налоговым учетом, поэтому наиболее оптимальный способ – пропорционально выручке.

Что касается отчетности, помимо «стандартных» деклараций и расчетов, необходимо сдать:

  • Бухгалтерскую отчетность с обязательным приложением отчета «О целевом использовании средств».

Важно! В декларации УСН обязательно включается раздел 3, информирующий о целевом использовании имущества.

В большинстве случаев учет в товариществе приходится вести самому председателю. Если работа складывается максимально просто (чего почти никогда не бывает), то достаточно выбрать УСН «доходы» и поддерживать порядок в документах. В остальных случаях следует хотя бы раз в квартал прибегать к помощи профессионального бухгалтера, который поможет разобраться с хитросплетениями учета.


Узнать кадастровую стоимость можно в каталоге Росреестра, находящемся в открытом доступе. Для поиска по каталогу достаточно набрать кадастровый номер или точный адрес земельного участка.

Также при расчете налога на землю учитывается ставка, установленная в каждом из регионов. Однако на федеральном уровне закреплены максимальные значения, которые недопустимо превышать.

На основании п. 3 ст. 394 НК РФ, максимальная ставка для участков, приобретенных физическими лицами для частного садоводства или огородничества, не может составлять более 0,3%.

Зная кадастровую стоимость участка и налоговую ставку, установленную в регионе, можно рассчитать сумму налога. Для этого потребуется умножить размер налоговой базы на процентную ставку. Если для владельца участка предусмотрена сниженная стоимость земельного налога, то сумма льгот предварительно вычитается из налоговой базы, а только потом разница умножается на налоговую ставку.


Кому полагаются льготы на земельный налог

Если владелец участка относится к льготникам, то сумма налога для него будет меньше, чем для остальных собственников. Порядок предоставления налоговых льгот прописан в ст. 395 Налогового кодекса РФ.

  • ветераны ВОВ;
  • инвалиды боевых действий;
  • лица, пострадавшие при атомных авариях или ликвидации их последствий;
  • герои СССР или РФ;
  • ветераны труда;
  • военные пенсионеры;
  • инвалиды I и II групп;
  • многодетные семьи;
  • пенсионеры и люди предпенсионного возраст (с 55 лет – для женщин, с 60 лет – для мужчин).
  • лично обратиться в налоговый орган;
  • предоставить заявление и документы, подтверждающие право на получение льготы.

Имущественный налог на постройки в 2021 году

Второй обязательный взнос в бюджет для дачников – это налог на постройки на земельном участке. Его придется платить тем дачникам, чьи постройки были зарегистрированы в ЕГРН.

При расчете налога на частный дом налоговой базой также считается кадастровая стоимость строения. Но при этом учитывается только площадь свыше 50 квадратных метров.

Например, если общая площадь дома составляет 140 «квадратов», налог будет рассчитываться по кадастровой стоимости только 90 квадратных метров.

Ставки по налогу устанавливаются индивидуально в каждом регионе Российской Федерации, но не могут превышать 0,1% от кадастровой стоимости жилого дома.

Чтобы рассчитать итоговый размер налога на частный дом, потребуется из кадастровой стоимости постройки вычесть стоимость 50 квадратных метров и умножить полученную разницу на 0,1%.


Нужно ли платить имущественный налог за другие постройки

Статья 401 Налогового кодекса РФ говорит о том, что налог взимается не только с частных домов, но и с «иных зданий, строений, сооружений и помещений». Однако речь идет только о капитальных постройках, зарегистрированных в ЕГРН. Пока гараж или хозяйственный склад не внесены в единый реестр, налоги за них платить не придется. А зарегистрировать постройку по собственному желанию сможет только собственник. У налогового ведомства таких прав нет.

Не предусмотрено и штрафных санкций за отсутствие регистрации. Единственное, что может сделать налоговая служба – порекомендовать собственнику зарегистрировать капитальную постройку и платить за нее налог.

Когда платить имущественный и земельный налоги

Налог на скважину в 2021 году

  • вода шла на продажу;
  • объем добываемой воды превышал 100 кубометров в сутки;
  • добыча воды осуществлялась с глубины от 400 метров и более.

Но в 2019 году вступил в силу Федеральный закон №217. После этого все скважины, находящиеся в коллективном пользовании, стало необходимо лицензировать. А за воду – платить налог.


Возврат налога на участок

Российское законодательство предусматривает возможность вернуть налоговый вычет за приобретаемую недвижимость. Но можно ли вернуть налог в размере 13% при покупке земельного участка в 2021 году?

Да, но при одном условии: если вы приобретаете землю вместе с домом или строите его на участке самостоятельно. Иначе рассчитывать на налоговый вычет собственнику земли не приходится.

Есть и еще одно ограничение. До 1 января 2010 года Налоговый кодекс не предусматривал возможность включить затраты на приобретение земли в стоимость построенной на ней недвижимости. Поэтому претендовать на налоговый вычет за землю могут только те дачники, которые приобрели участок после 1 января 2010 года.

И еще одно важное условие: вернуть подоходный налог с покупки дачи можно только после регистрации частного дома.

Подавать заявление на возврат налогового вычета можно в начале календарного года, следующего за годом оформления дачи в собственность.

Пример. Житель Подмосковья Сергей Петров купил земельный участок в августе 2010 года. В 2018 году собственник земли решил построить на ней частный дом. После того как в 2019 году строительство полностью завершилось, Сергей зарегистрировал дом и получил право на налоговый вычет, в сумму которого также вошла и цена приобретенного участка. Подать документы и получить выплату собственник смог в 2020 году.

СНТ — юридическое лицо, а потому его деятельность в обязательном порядке облагается налогами. Помимо этого, участники садоводческого некоммерческого товарищества также имеют подобные обязательства. Какие предусмотрены налоги в СНТ в 2019 году? Разберемся подробнее в этом вопросе.

Объекты налогообложения

Сразу после создания, объединение регистрируют в налоговой службе. А это занчит, что садоводческое товарищество становится налогоплательщиком.

Налогом юридического лица облагаются:

  • земельные площади, занятые коммунальными объектами, дорогами и другими сооружениями, предназначенными для общего пользования;
  • земельные участки, приобретенные на средства специального фонда;
  • недвижимость, которая находится в собственности товарищества;
  • зарплата наемных сотрудников СНТ, включая самого председателя;
  • объекты основных средств, приобретенные на основе договора купли-продажи.

Что касается членов товарищества (физических лиц), для них объектами налогообложения являются:

  • земельные наделы общего пользования, которые находятся в долевой собственности (условия действуют с 1 января 2019 года, согласно ФЗ-217 от 29.07.2017);
  • личные земельные участки, сведения о которых внесены в ЕНРН в соответствии с законодательством;
  • сооружения на территории участка (площадью от 50 м 2 ), находящегося в собственности.

Обратите внимание! СНТ — некоммерческая организация, основанная на добровольном объединении садоводов. Она существует за счет членских и целевых взносов.

Виды налогов СНТ

Для содержания товарищества и, в частности, уплаты налогов, используются членские взносы. Помимо налогообложения основных объектов, сам председатель, как сотрудник организации, получающий заработную плату, обязан делать отчисления в Пенсионный фонд РФ (22%). Также часть зарплаты, а именно 5,1% перечисляется в виде ОМС, а 2,9% — в ФСС.

Какие налоги платит СНТ? Всего их предусмотрено 4 вида:

  • имущественный;
  • земельный;
  • на земли общего пользования;
  • НДФЛ.

Иногда вводится водный налог. Но, как правило, его удается избежать. Дело в том, что водные ресурсы, используемые для орошения земельных участков, налогообложению не подлежат. Налог предусмотрен для лицензированных скважин.

Напомним, что с 1 января 2020 года планируется обязать СНТ получать лицензию на использование скважин. Таким образом, водные источники будут облагаться налогом, но непосредственно для самого садоводческого товарищества, как юридического лица. Садоводов (физических лиц), которые пользуются водой из этой общей скважины, изменения не коснутся.

Имущественный налог

Платит ли СНТ налог на имущество? Под налогообложение попадают объекты, принадлежащие самой организации и состоящие на ее балансе. Размер регионального налога составляет до 2,2% от кадастровой стоимости имущества.


Члены СНТ оплачивают определенный процент (для каждого региона устанавливается индивидуально) от кадастровой стоимости объектов, которые находятся в их собственности. То есть, числящиеся в БТИ.

Важно! На гараж, туалет, теплицы, душ, сарай и другие постройки, не принадлежащие к объектам капитального строительства, площадь которых не превышает 50 м 2 , налог не начисляется. Даже, несмотря на то, что они возведены на территории земельного участка собственника.

Земельный налог

Один из основных обязательных платежей свойственных СНТ. Он также относится к региональному типу. Приблизительный размер варьируется в пределах 0,1—0,5% от кадастровой стоимости земли.

В отдельных случаях земналог делят на две части, попадающие под разные условия налогообложения.

Налог на земельные участки общего пользования

По сути, этот тот же налог о которым написаны выше. Но в предыдущем случае он начисляется на объект личного пользования, находящегося в собственности садовода. Однако в состав СНТ включены и общие территории, которые применяются для эксплуатации всех членов товарищества. Например, дороги, детские площадки и другие.

В данном случае действует общее правило: процентная ставка зависит от региона размещения организации. В среднем она составляет 0,1—0,5%.


С 1.01.2019 действует закон, согласно которому коллективную собственность можно переоформлять в долевую. В соответствии с новыми условиями, земельный налог разбивается на всех участников, а его размер для конкретного садовода зависит от величины доли.

При заключении трудового договора с СНТ, сотрудник платит налог в размере 13% от заработной платы.

Льготы

Отдельные категории населения могут воспользоваться льготами при осуществлении различных юридически значимых сделок. В частности, они распространяются и на уплату налогов. В данном случае предусмотрено два варианта развития событий: снижение процентной ставки или уменьшение налоговой базы (кадастровой стоимости).

Итак, ими пользуются следующие категории граждан:

  • герои СССР или РФ;
  • участники войны или лица, принимавшие участие в боевых действиях;
  • инвалиды, независимо от группы;
  • пенсионеры;
  • военнослужащие;
  • семьи погибших военнослужащих.

Пенсионеры имеют льготы на земельный налог. Так, его не придется уплачивать при наличии участков, площадью до 6 соток. Если же земельный надел превышает 600 м 2 , налогом облагается лишь та часть, которая выходит за установленные нормы, то есть, от общей площади вычитают 6 соток, а на оставшуюся долю умножают процентную ставку, предусмотренную для конкретного региона.

Для подтверждения наличия льготы понадобится предъявить соответствующий пакет документов вместе с заявлением в ФНС.

Подача деклараций

По завершению налогового периода в ФНС по месту регистрации подают декларацию. При отсутствии ошибок в документе ставят подпись и печать. Далее председатель получает оповещение об одобрении декларации и оплачивает налог. Если в документе допущены ошибки, он отправляется обратно, а налогоплательщик устраняет недостатки и снова подает в ФНС.

Заключение

В статье мы разобрали, какие налоги платит СНТ в 2019 году. При отсутствии выплат в установленные сроки ФНС накладывает штрафные санкции. Оплачивайте налог вовремя и живите спокойно.

Похожие записи


Громко отдыхающие соседи встречаются в любом населенном пункте. Но особенно их много на дачных участках.…


Дороги в России всегда оставляли желать лучшего, поэтому выезжая за город можно наблюдать резкое ухудшение…


Многие городские жители мечтают приобрести жилой домик за городом или участок под застройку, чтобы избежать…


Чтобы гражданин мог пользоваться земельным наделом на законных основаниях, он обязан официально оформить на него…

Читайте также: