Какой налог в швейцарии на зарплату

Опубликовано: 27.04.2024

Налоговая система Швейцарии может показаться сложной из-за того, что налоги взимаются на трех уровнях: федеральном, кантональном и муниципальном. В Швейцарии насчитывается 26 кантонов и более 2 тысяч муниципалитетов, и все они взимают разные налоги на доход.

В этой статье мы проясним основные моменты в налогообложении физических лиц и компаний в Швейцарии.

Налоговая система Швейцарии: налогообложение физических лиц

Кто считается налоговым резидентом в Швейцарии?

Все резиденты Швейцарии платят налог со своего общемирового дохода (неограниченные налоговые обязательства), за исключением дохода от коммерческой деятельности или недвижимости за рубежом.

Физическое лицо считается резидентом Швейцарии, если:

находится в Швейцарии с намерением заниматься приносящей доход деятельностью непрерывно в течение не менее 30 дней (допускаются краткосрочные отсутствия), то есть, если лицо работает в Швейцарии;
находится в Швейцарии без намерения заниматься приносящей доход деятельностью непрерывно в течение не менее 90 дней (тоже допускаются краткосрочные отсутствия).

Нерезиденты платят налог только с дохода из швейцарских источников (ограниченные налоговые обязательства), например, если являются членами совета директоров или правления компании в Швейцарии или владеют недвижимостью на территории этой страны.

Налоговые ставки для физических лиц в Швейцарии

Сумма налога, который обязаны платить резиденты Швейцарии, зависит от их:

уровня дохода;
объема активов;
семейного статуса;
религиозной принадлежности;
количества детей;
места проживания.

В 2020 году ставки подоходного налога в Швейцарии как на федеральном, так и на кантональном уровне в большинстве случаев прогрессивные. Федеральный варьируется от 0,77% (для не состоящих в браке налогоплательщиков) и 1% (для состоящих в браке) до 11,5%. Супружеские пары с налогооблагаемым доходом ниже 28 300 швейцарских франков и не состоящие в браке резиденты, получающие меньше 14 500 швейцарских франков, федеральный налог не платят.

На уровне кантонов ставки подоходного налога сильно различаются: например, максимальный налог в Женеве составляет 48%, в Цюрихе – примерно 41,3%, в Лозанне – 41,5%, в Люцерне – 32,6%, а в Цуге – 23,1% (все эти ставки уже включают в себя федеральный налог).

Одним из самых выгодных для проживания в плане налогов является кантон Цуг, одним из самых дорогих – Женева.

Что можно вычесть из налогооблагаемого дохода?

Как и в большинстве других стран, вы можете вычесть определенные расходы при расчете налога. Это уменьшит ваш налогооблагаемый доход и, следовательно, сумму налога, который нужно заплатить.

Что именно разрешено вычитать? Все зависит от конкретного кантона, но в целом при расчете налога вы можете вычитать следующие затраты:

проезд от дома к месту работы;
питание в течение рабочего дня;
стоимость рабочей одежды, инструментов и прочие расходы, связанные с работой;
обучение;
страховые взносы (страхование здоровья или от несчастных случаев);
расходы на управление активами;
взносы на социальное страхование;
инвестиции с целью экономии энергии и защиты окружающей среды;
расходы на обслуживание и ремонт недвижимости;
пожертвования благотворительным организациям;
выплаты алиментов;
детский вычет;
расходы на медицинские услуги, которые были оплачены самостоятельно (вне страховки);
взносы по ипотеке;
проценты по кредитам на автомобиль вычитать можно, а лизинговые платежи – нет.

Конечно же, все эти расходы нужно подтвердить документально. В связи с этим рекомендуем всегда сохранять:

ведомости заработной платы обоих супругов (даже с мест работы с частичной занятостью);
пенсионные ведомости;
документы, подтверждающие получение пособия по безработице и компенсаций в связи с потерей заработка;
выписки с банковских вкладов;
свидетельства о процентах, дивидендах и других доходах от ценных бумаг;
банковские выписки на конец года;
ипотечные сертификаты;
квитанции, подтверждающие расходы на дорогу на работу и питание вне дома;
квитанции, подтверждающие расходы на обучение;
квитанции об обслуживании, ремонте и получении дохода от сдачи недвижимости в аренду;
квитанции о пожертвованиях;
членские взносы и пожертвования политическим партиям;
подтверждения расходов на уход за детьми (детский сад и т.д.);
квитанции об оплате медицинских услуг, на которые не распространяется ваша медицинская страховка;
квитанции о взносах на страхование.

Обратите внимание: в некоторых кантонах, включая Цюрих, Аргау, Берн, Фрибург, Юра, Во и Женеву, вы можете заполнять налоговую декларацию в режиме онлайн. И программа укажет вам на возможные вычеты в вашем случае.

Корпоративное налогообложение в Швейцарии

Ставки налога на прибыль компаний в Швейцарии

Швейцария предлагает привлекательные налоговые ставки для компаний. Налог на федеральном уровне составляет всего 8,5%. Кантональные налоги варьируются от 11,9% до 21,05% (это уже с учетом федеральной налоговой ставки).

Однако в большинстве случаев это не окончательная налоговая ставка. Благодаря множеству налоговых вычетов, фактическая ставка налога может быть значительно снижена.

Из налогооблагаемой базы компании разрешено вычитать любые расходы, понесенные в ходе ведения бизнеса, хотя на практике список того, что можно считать расходами, варьируется от кантона к кантону. Но зачастую в него входят следующие затраты:

аренда недвижимости;
канцелярские товары, плата за связь, электричество и т.д.;
убытки;
пожертвования благотворительным организациям;
страховые взносы;
проценты по кредитам;
расходы на ремонт и содержание недвижимости, необходимой для ведения бизнеса.

Кантоны, предлагающие самые низкие ставки корпоративного налога (по состоянию на 2020 год):

Люцерн – 12,30%;
Нидвальден – 11,97%;
Обвальден – 12,74%;
Цуг – 11,91%;
Ури – 12,60%;
Швиц – 14,13%;
Невшатель – 13,60%;
Гларус – 12,43%;
Шаффхаузен – 12,09%.

Что касается Цюриха – одного из важнейших кантонов Швейцарии – то здесь взимаются достаточно высокий корпоративный налог – 18,19%.

Помимо налога на прибыль, швейцарские компании платят также налог на дивиденды, налог на передачу ценных бумаг, гербовый сбор, НДС и некоторые другие налоги на потребление.

Стоит отметить, что Швейцария предприняла значительные меры для поддержки бизнеса на фоне пандемии COVID-19. В эти меры входит выплата компенсаций, помощь в виде специальных гарантированных кредитов, новые вычеты из налогооблагаемого дохода и отмена штрафов за задержки с оплатой налогов.

НДС в Швейцарии – самый низкий в Европе

В Швейцарии действует самая низкая ставка налога на добавленную стоимость в Европе – 7,7%. Более того, компании, работающие в гостиничном секторе, могут платить НДС по сниженной ставке – 3,7%, а те, чья деятельность связана с лекарствами, продуктами питания, газетами и книгами – 2,5%. Компании, задействованные в сферах образования и медицины, вообще освобождены от налога на добавленную стоимость.

Налоговая реформа в Швейцарии

Последняя налоговая реформа, принятая в мае 2019 года, внесла значительные изменения в налоговую систему Швейцарии. Новый закон действует с начала 2020 года. С тех пор для всех компаний, будь то крупные корпорации или малые предприятия, применяются одинаковые правила налогообложения.

Эта реформа сохранила привлекательность Швейцарии как места для ведения бизнеса, но обеспечила рабочие места и налоговые поступления в среднесрочной и долгосрочной перспективе.

Был отменен льготный статус для холдинговых и других компаний, деятельность которых ориентирована преимущественно на зарубежные рынки (управленческие и смешанные компании). Ранее они полностью или частично освобождались от уплаты кантональных налогов.

Дело в том, что швейцарские законы о специальных статусах для таких компаний были предметом разногласий между Швейцарией и Европейской комиссией в течение нескольких лет. В результате, не желая попасть в черный список и потерять налоговые соглашения со странами-членами ЕС, Швейцария была вынуждена реформировать свою систему корпоративного налогообложения. Теперь подобные компании должны платить налоги по стандартным ставкам.

Однако, чтобы избежать массового ухода корпораций, которые пользовались налоговыми льготами, большинство кантонов снизили свои ставки корпоративного налога. Это одно из главных изменений этой реформы. Таким образом, с 2020 года эффективная общая ставка налога для компаний составляет примерно от 12% до 18% в зависимости от кантона. Некоторые кантоны пообещали снижать налог постепенно до 2025 года.

Также были предприняты другие меры, позволяющие Швейцарии оставаться привлекательным местом для открытия компании и ведения бизнеса. Например, ввели режим «Patent box», предусматривающий освобождение от налогообложения прибыли от патентов до 90% (на усмотрение кантонов).

Кроме того, были введены «сверхвычеты» расходов на НИОКР. Этим Швейцария укрепила свою позицию в качестве центра для компаний, занимающихся исследованиями и разработками.

Как видите, налоговая реформа предоставила кантонам значительную свободу действий в плане внедрения различных мер. Поэтому, чтобы определить, какой кантон подойдет лучше всего для вашего бизнеса, необходимо проанализировать каждый из них.

Обращайтесь к нам по электронному адресу info@offshore-pro.info, и наши эксперты ответят на все ваши вопросы о налоговой системе Швейцарии.

Какие налоги платят компании в Швейцарии?

Основным налогом, который платят компании в Швейцарии, является налог на прибыль (суммируются федеральные, кантональные и муниципальные налоговые ставки). В большинстве кантонов корпоративный налог составляет от 12% до 14%. Также компании обязаны платить НДС, гербовый сбор, налог при передаче нематериальных активов и некоторые другие налоги.

В чем заключается главная особенность швейцарской налоговой системы?

Налоговая система Швейцарии – трехуровневая. Налоги взимаются на федеральном, кантональном и муниципальном уровне. Из-за этого самостоятельно бывает нелегко разобраться, какой налог придется платить в вашем случае. Наши эксперты готовы проконсультировать по всем вопросам, связанным с налогообложением в Швейцарии.

Читайте другие интересные статьи портала InternationalWealth.info:

Система налогообложения в Швейцарии на первый взгляд может показаться сложной. Однако если в ней профессионально разобраться, то можно эффективно использовать все доступные инструменты для развития…

Преимущества холдинговых компаний в Швейцарии давно оценили многие инвесторы. И, несмотря на налоговые изменения, произошедшие в 2020-м году, холдинги в кантоне Цуг, все так же…

Почему появилась эта статья?Виды налогов в ШвейцарииПрямые налоги / сборыНалогообложение Швейцарии на федеральном уровнеНалоговое резидентство Швейцарии для физических лицНалоговое резидентство Швейцарии для юридических…

Кто не хотел бы иметь свой дом для отдыха в Швейцарии? Эта страна привлекает не только своими красотами, но и политической стабильностью, низким уровнем преступности,…

Предлагаем ознакомиться с правилами бухгалтерского учета в Швейцарии. Вы узнаете, как ведется бухгалтерия, и какое налогообложение в Швейцарии для компаний в 2021 году. Обратитесь к…

При создании компании важно иметь четкое представление о расходах, которые придется понести. Это поможет составить точный и реалистичный бизнес-план, который покажет, насколько будет прибыльным бизнес…

Швейцарцы пережили внедрение налоговой реформы с начала 2020 года. Статья посвящена тому, как она повлияла на корпоративное налогообложение бизнеса в Швейцарии, какие налоги будут платить…

Налог на прибыль в ШвейцарииСпециальные режимы налогообложенияНалоговая реформа 2020 годаНалог на добавленную стоимостьКорпоративные налоги в Швейцарии: на что ещё обратить внимание[/toggle] Корпоративные налоги…

Все физические лица проживающие в стране платят налоги в Швейцарии, т.е. облагаются налогом на доходы и богатство по всему миру. Физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами Швейцарии, облагаются налогом только на швейцарские источники дохода и богатства.
Налоги в Швейцарии для физических лиц взимаются на трёх разных уровнях: на федеральном уровне (который одинаков по всей Швейцарии), на уровне кантонов (который одинаков в пределах определённого кантона и основан на собственном налоговом законодательстве кантона и ставках налогообложения), и на муниципальном уровне (муниципалитеты следуют кантональному налоговому законодательству, но имеют право устанавливать собственную ставку коммунального налога в рамках определённых параметров). Ставки подоходного налога являются прогрессивными на федеральном уровне и в большинстве кантонов. Некоторые кантоны недавно ввели фиксированную ставку налогообложения. Таким образом общая сумма налогов к уплате эта сумма трёх налогов: федерального, кантонального и коммунального. При этом налоговая ставка применяется не к сумме дохода/заработной платы, а к меньшей сумме после учёта разрешённых вычетов. К примеру расходы на пенсионные взносы, расходы на социальные взносы, медицинскую страховку, транспорт (если вы работаете в другом городе).
У владельцев вида на жительство «В» и «L» сроком действия 1 год налог удерживается при выплате заработной платы. При годовом доходе более 120 000 франков, налоги в Швейцарии уплачиваются самостоятельно, как и все владельцы вида на жительство «С» и граждане Швейцарии.
Весь доход облагается налогом на основе одной и той же налоговой декларации с обычно одинаковой налоговой ставкой (т.е. все источники дохода складываются вместе), и из такого общего дохода вычитаются все применимые вычеты. Это приводит к действующей налоговой ставке, которая взимается со всех облагаемых налогом доходов. На основании применимых договоров об избежание двойного налогообложения (DTT) фактический налогооблагаемый доход в Швейцарии может отличаться от налоговой ставки, определяющей доход. Кроме того, дивидендный доход от существенного участия может облагаться налогом по более низкой налоговой ставке в соответствии с национальным федеральным и кантональным законодательством.

Вы можете посчитать наиболее точную сумму налогов, которую вам придётся платить воспользовавшись налоговым калькулятором.

Пример расчёта налогов для города Цюрих

Предположим имеется следующая ситуация, семья из двух взрослых и одного ребёнка. Оба супруга работают, годовой доход одного из них составляет 120 000 франков в год, второго 60 000 франков в год. Остатки на банковских счетах в сумме составляют 100 000 швейцарских франков. Оба не верующие.

Давай рассмотрим, какие налоги заплатит данная семья ( в Швейцарии налоги платятся на уровне супругов, не индивидуально)

Исходная ситуация

Место жительства 8000 Zurich ZH
Семейное положение замужем
Дети — один ребёнок
Религия Другое / Нет
Религия налогоплательщика 2 Другое / Нет
Годовой валовой доход первого налогоплательщика: 120’000 швейцарских франков
Годовой валовой доход второго налогоплательщика: 60’000 швейцарских франков
Чистая стоимость активов: 100’000 швейцарских франков

Подробности

Расчёт удержаний с заработной платы
Супруг	Супруга
Годовая Зарплата	120 000	60 000
Взносы в OASI, страхование инвалидности, компенсация потери заработка	6 330	3 165
Взносы по страхованию от безработицы	1 320	660
Страхование от несчастного случая	480	240
Взносы в пенсионный фонд	3 329	1 229
Чистый доход	108 541	54 706
Общий доход	163 247
Расчёт дохода после вычетов	Кантон	Конфедерация
Чистая зарплата, основное занятие	108 541	108 541
Заработная плата нетто, основное занятие второго налогоплательщика	54 706	54 705
Прочие профессиональные расходы 1	— 3 256	— 3 256
Прочие профессиональные расходы 2	— 2 000	— 2 000
Страховые взносы и проценты на сберегательный капитал	— 6 500	— 4 200
Вычет за второго кормильца	— 5 900	— 13 400
Вычеты для состоящих в браке налогоплательщиков	— 2 600
Вычеты за детей	— 9 000	— 6 500
Налогооблагаемый доход	136 591	131 291
Активы , шв. франков	100000	0
Облагаемые активы, шв. франков	100000	0
Применяемые налоговые мультипликаторы
Значение
Доход по кантональному налогу	100,00%
Активы, кантон	100,00%
Доход по коммунальному налогу	119,00%
Активы, коммуна	119,00%
Налоговая разбивка
Кантональный налог	7 942
Коммунальный налог	9 451
Церковный налог	—
Персональный налог	48
Прямой федеральный налог	3 790
Всего налогов	21 231
Ожидаемое налоговое бремя на 2020 год: 21 231 швейцарский франк.
Это соответствует прибл. 11,79% общего дохода.

Общие понятия

Налоговое резидентство

Все физические лица, проживающие в Швейцарии, облагаются налогом на их доходы и богатство во всем мире (неограниченные налоговые обязательства), за исключением доходов от коммерческой деятельности, осуществляемой за границей, постоянных представительств за рубежом и недвижимости, находящейся за границей.

Физические лица также считаются резидентами Швейцарии, если

человек находится в Швейцарии с намерением заниматься приносящей доход деятельностью в течение непрерывного периода (без учёта коротких отсутствий) не менее 30 дней, или если;
человек находится в Швейцарии без намерения заниматься приносящей доход деятельностью в течение последовательного периода (без учёта коротких отсутствий) не менее 90 дней.
Нерезиденты облагаются налогом только на доходы и богатство, полученные из швейцарских источников (ограниченные налоговые обязательства), если среди прочего
он получают доход, физически работая в Швейцарии, или являются членами совета директоров или правления швейцарской компании;
он являются кредитором или бенефициаром требований, обеспеченных ипотекой недвижимости в Швейцарии, или если у них есть недвижимость в Швейцарии;
он получают пенсию и аналогичный доход от бывшей работы в сфере публичного права;
он получает доход, от постоянного место ведения бизнеса в Швейцарии или через недвижимость, расположенную в Швейцарии (например, брокерские по операциях сборы недвижимостью).

Определение налогооблагаемого дохода

Как правило, любой глобальный доход облагается швейцарским подоходным налогом и основан на принципе семейного налогообложения, то есть доход супруга и детей-иждивенцев включается в одну налоговую декларацию / оценку. Налогооблагаемый доход в Швейцарии в качестве образца включает следующие компоненты: доход от занятости и самозанятости, доход от движимого имущества (например, доход от процентов и дивидендов), доход от недвижимого имущества (например, доход от аренды), доход от пенсионных схем и тому подобное, а также все прочие доходы, не исключенные кантональным или федеральным законодательством (см. ниже).

ТРУДОВЫЕ ДОХОДЫ
Любое вознаграждение подлежит налогообложению в момент получения или при получении безотзывного права. При этом не имеет значения, откуда поступает доход (швейцарский или иностранный работодатель). Доход от занятости включает в себя схемы компенсации на основе долевого участия, которые (в зависимости от фактов и обстоятельств) облагаются налогом при предоставлении гранта или при продаже / исполнении. Периоды блокировки могут привести к скидке на налогооблагаемую прибыль.

ДОХОД ОТ БИЗНЕСА
Владельцы индивидуальных предприятий и товариществ с ограниченной ответственностью считаются самозанятыми. Облагается налогом чистая прибыль бизнеса. Определение прибыли в принципе соответствует швейцарским правилам бухгалтерского учета.

ДОХОД ОТ ДВИЖИМОГО ИМУЩЕСТВА
Доход от движимых активов, таких как дивиденды, проценты и роялти, обычно облагается налогом вместе с прочим доходом. Дивидендный доход от квалифицированного участия не полностью облагается подоходным налогом; предоставляемый вычет обычно составляет 30%, но может быть и выше. Доход от движимого имущества не включает прирост капитала, поскольку они освобождены от налогообложения в Швейцарии.

ДОХОД ОТ НЕДВИЖИМОГО ИМУЩЕСТВА
Доход от аренды недвижимости в Швейцарии облагается налогом вместе с прочим доходом. Кроме того, облагается предполагаемый доход от аренды, если недвижимость используется самим владельцем без фактической ее сдачи. Гипотетическая ставка аренды рассчитывается коммуной где находится объект.

ДОХОД ОТ ПЕНСИОННЫХ СХЕМ
Аннуитеты, пенсии и надбавки за выслугу лет из швейцарских пенсионных фондов облагаются подоходным налогом. То же самое касается алиментов на супруга и ребенка (с возможностью вычета для платящей стороны). Выплаты капитала из пенсионных фондов также облагаются подоходным налогом, но обычно по более низкой ставке.

ДРУГИЕ ДОХОДЫ
Термин «прочие доходы» в основном включает весь доход, который заменяет доход от работы (например, выплаты по страхованию от безработицы и т.п.), различные виды компенсаций и т. Д.

Прибыль от лотерей, ставок на спорт, игр на ловкость и т.п. также считается прочим доходом и облагается налогом. Однако существуют различные исключения, такие как выигрыши в швейцарских казино, которые полностью освобождены от налогов, если это не онлайн-игра.

Швейцарский налог на богатство взимается исключительно на кантональном уровне. В большинстве кантонов налоговая нагрузка на активы, превышающие 200 000 швейцарских франков, составляет от 0,2% до 1% процента.

Оценка компонентов активов

В целом, следующие активы считаются налогооблагаемыми:

Недвижимое имущество: оценка зарубежной собственности варьируется в зависимости от кантона проживания. Если имеется официальная стоимость за рубежом, налоговая администрация обычно полагается на эту стоимость. Другие кантоны, с другой стороны, требуют копию договора купли-продажи и определяют размер налога на его основе.

Движимые активы: активы, принадлежащие налогоплательщику во всем мире, обычно должны указываться в налоговой декларации с указанием их стоимости по состоянию на 31 декабря. Это также относится к депозитам, депонированным на сберегательном счете.
Торгуемые акции, облигации, паи фондов и структурированные продукты должны декларироваться по налоговой цене в соответствии с прейскурантом Федеральной налоговой администрации. Отдельно стоит отметить, что выплаты в пенсионный фонд, а также активы Pillar 3a не облагаются налогом до тех пор, пока они не выплачиваются.

Драгоценные металлы: рыночная стоимость должна быть объявлена в соответствии с выпиской из банка.

Страхование жизни: отзывные страховые полисы жизни и аннуитета облагаются налогом по выкупной стоимости.

Автомобили, лодки и т. Д .: обычно декларируются по рыночной стоимости, а амортизация составляет 40% от остаточной стоимости в год. Арендованные автомобили не декларируются, так как владелец транспортного средства не является. Следовательно, транспортное средство не является налоговым активом.

Личные вещи: они не облагаются налогом, если это не настоящая коллекция.

Коллекции предметов искусства: облагаются налогом по рыночной стоимости.

Вычеты

Доказанные долги / кредиты могут быть вычтены из валового общего богатства. Это приводит к чистому богатству. Различные кантоны применяют социальные вычеты, которые учитывают такие факторы налогоплательщика, как семейное положение или количество детей. Следует отметить, что социальные отчисления и налоговые льготы различаются в зависимости от кантона.

Заключение

Налог на имущество взимается ежегодно за соответствующий налоговый год. Налогооблагаемые активы рассчитываются на основе ситуации на конец соответствующего налогового года, и большинство из них оценивается по рыночной стоимости. Необходимо декларировать активы по всему миру, а не только в Швейцарии. Долги могут быть вычтены, что снижает налогооблагаемые активы. Поскольку налог на имущество взимается только на кантональном уровне, налоговые ставки, прогрессия и социальные вычеты различаются в зависимости от кантона.

Швейцарские власти следят за уровнем заработной платы иностранцев и условий занятости, тем самым стараясь оградить их от эксплуатации и защитить граждан Швейцарии от демпинга заработной платы. Для соблюдения гарантий после получения разрешения на привлечение иностранца работодатель обязан заключить трудовой договор, который должен быть подписан как работодателем, так и работником, и на котором должна быть отметка «договор действителен при наличии разрешения на работу».

Есть ли зарплата в Швейцарии «в конвертах»?

В Швейцарии различают понятие «чистая» заработная плата и «грязная».
Если иностранец работает в Швейцарии с официальным разрешением на работу (карта «Вид на жительство с пометкой «Raisons professionnelles» (профессиональные причины), то из его «чистой» зарплаты удерживается подоходный налог, что уменьшает ЗП примерно на 25 %. «Грязную» заработную плату в Швейцарии (без уплаты налогов) получают обычно иностранцы из приграничных зон соседних стран, работающих в Швейцарии с «Видом на жительство старого образца G», приезжающих на работу в Швейцарию из-за того, что средние зарплаты в Швейцарии значительно выше, чем в соседних странах.

Работодатель обязан удерживать сумму налога каждый месяц с зарплаты работника, перечислять налог в налоговую службу, а также зарегистрировать иностранных сотрудников в различных социальных службах.
Путеводитель по социальному обеспечению Ratgeber Sozialversicherung, предлагающий комплексную и четкую информацию по этому вопросу.

Какие налоги в Швейцарии платят иностранцы?

Швейцарская налоговая система является довольно сложной, для того, чтобы понять эту схему, важно знать, что существуют различные уровни налогов. Налоги в Швейцарии взимаются на 3 уровнях:

- на уровне Конфедерации,
- на кантональном уровне (всего их 26 кантонов),
- и на местном уровне: в Швейцарии 2300 муниципальных образования.

Какие вычеты можно предъявить при подаче декларации иностранцу?

Итак, иностранцы обязаны платить налоги в Швейцарии. Тем не менее, при подаче налоговой декларации, Вы можете претендовать на определенные налоговые расходы и вычеты в качестве иностранца. Вы можете снизить налоговое бремя, подав заявку на корректировку налога у источника выплаты, путем частичного возврата налога в Швейцарии.
Причины корректировки (вычеты по налогу) в Швейцарии могут быть предъявлены по следующим пунктам:
1) расходы на поездки в Швейцарию и обратно в страну проживания иностранца и членов его семьи,
2) стоимость жилья в Швейцарии (в пределах разумного),
3) школьное расходы на детей налогоплательщика на иностранном языке в частной школе, если государственные школы не обеспечивают адекватной школьного обучения.

Заявление на корректировку подоходного налога может быть подано в большинстве кантонов. Обычно кантоны предоставляют специальную форму, которая должна быть заполнена, вычеты по налогу в Швейцарии должны быть надлежащим образом документально подтверждены. Некоторые кантоны требуют заполнения полной налоговой декларации, чтобы применить вычеты.
Заявка должна быть представлена до 31 марта следующего года. В большинстве кантонов, это фиксированный срок, который не может быть продлен.

Средняя зарплата в Швейцарии

Средняя заработная плата в Швейцарии составляет примерно 8100 швейцарских франков в месяц до вычета налогов, что составляет около 450 тысяч рублей, и примерно 6300 CHF после налогообложения. Средняя зарплата варьируется от отрасли и региона проживания. Согласно статистическим исследованиям самые высокие зарплаты в Швейцарии получают топ-менеджеры страховых компаний, финансовых учреждений и научно-исследовательских институтов. Среди отраслей с наименьшей средней зарплатой в Швейцарии значатся розничная торговля, гостиничный бизнес, сфера услуг. Интересен также тот факт, средняя зарплата в Швейцарии отличается у мужчин и женщин: мужчины в Швейцарии получают примерно на 25-30% больше.

Что следует знать о швейцарских налогах? Фото: twenty20photos, EnvatoE

Почему налоги в Швейцарии разнятся от места к месту?

Релевантность вопроса отлично показывает следующий пример.

Клиентка-гражданка Великобритании поручила мне юридическое сопровождение переезда её семьи в Швейцарию. Уже в самой первой беседе с ней обсуждался вопрос о налогах. Её изначальный выбор места для переезда был городок Монтрё (кантон Во). Каково же было её удивление, когда я ей сообщил, что в другой части (название гемайнде из-за соображений конфиденциальности я называть не буду) её семья будет платить на 48% меньше налогов.

К разнице по налоговому бремени для физических и юридических лиц я вернусь далее по тексту. Сейчас же мне важно, чтобы Вы поняли, почему налоги в Швейцарии зависят от места проживания в нашей стране.

До 1848 года Швейцария представляла собой подлинную Конфедерацию, в рамках которой кантоны были, упрощённо выражаясь, суверенными государствами. Только им принадлежала компетенция устанавливать и взимать налоги. Соответственно, последние различались в зависимости от того, где проживал соответствующий резидент.

Карта кантонов Швейцарии

После 1848 года наша страна стала Федерацией (даже учитывая, что Швейцарии по-прежнему могут называть Конфедерацией). В результате, последняя получила часть налоговой компетенции. Из-за этого на сегодняшний день у нас действует ряд федеральный налогов. Однако кантоны, сохранив часть своего (налогового) суверенитета, также имеются право устанавливать свои налоги и ставки по ним.

Поэтому и получается, что и по сей день размер налогового бремени для одного и того же налогоплательщика может (значительно) разниться в зависимости от того, где он поживает.

Более того, в рамках одного и того же кантона налоговое бремя зависит от гемайнде (политических составных частей кантонов) проживания. Резюме:

федеральный налоги действуют одинаково для всех в зависимости от их ситуации;
кантональные налоги и налоги гемайнде зависят от того, в какой из около 2200 гемайнде Вы проживаете.

Каковы гарантии стабильности налогового режима?

Налоги в нашей стране подвержены легким изменениям. Это абсолютно нормально. Например, какой-либо кантон может решить повысить налог на имущество с 1,5 до 2 промилле (1 промилле = 0,1 процент). С 8 до 7,7 процентов в 2018 году опустился НДС (см. ниже). В данной связи у нас – как и во всех странах мира – нет «заморозки» налоговых ставок.

Однако – в отличие от многих других государств – в Швейцарии имеются юридические гарантии стабильности налогового режима. Данные гарантии делают Конфедерацию практически уникальной в международным сравнении: по сути, через референдум по принятию и изменению конституций и законов сами налогоплательщики, имеющие гражданство, определяют, сколько они хотят платить налогов.

Некоторые конкретные юридические гарантии стабильности налогового режима:

Конституция Швейцарии определяет, какие налоги может взимать Федерация. Например, на федеральном уровне не существует налога на имущество. Даже парламент страныне может его ввести, поскольку для этого в обязательном порядке требуется изменение Конституции, а значит – общешвейцарский референдум.
Всё та же Конституция Швейцарии запрещает кантонам устанавливать некоторые виды налогов, которые могли бы конкурировать с федеральными. В данной связи, речь идёт, прежде всего, о НДС. Иными словами, кантоны не могут вводить собственный (дополнительный) НДС.
Конституции и налоговые законы Федерации и кантонов устанавливают максимальные значения налогов, свыше которых налоговое бремя расти не может.

Швейцарские налоги для физических лиц

Обычное налогообложение vs. налог у источника

Подробнее: Налоговая декларация в Швейцарии.

Налоговые резиденты Швейцарии, имеющие гражданство Швейцарии, а также иностранцы с пермитом С, а также их супруги и зарегистрированные партнёры ежегодно обязаны подавать (обычную) налоговую декларацию.

Для иных категорий иностранцев-налоговых резидентов (за некоторыми исключениями) действует налог у источника, который заменяет подоходный налог. Налог у источника удерживается работодателем и переводится напрямую в казну.

Подоходный налог

Сравнение по кантонам

В международном сравнении, согласно экспертам BAK Economics, которые ежегодно составляют индекс налогообложения, налоговые ставки Швейцарии остаются одними из самых низких в мире.

Однако не во всех кантонах можно действительно попасть под низкое налоговое бремя.

Женева выгодна для низких зарплат. Фото: sam741002, Envato Elements

Более выгодными при высоких зарплатах являются внутришвейцарские кантоны.

Жители финансовой столицы Швейцарии – Цюриха – довольствуются средним налоговым бременем.

Международное сравнение

Самая высокая налоговая ставка оказалась в столице Бельгии – Брюсселе. Там работающий человек отдаёт государству почти что две третьих заработанного: 61 процент.

Налог на имущество

Налоговые резиденты Швейцарии обязаны платить налог на имущество. Последний установлен лишь на уровне кантонов и гемайнде. Федеральный налог на имущество отсутствует.

Налог на недвижимость

С точки зрения гражданского права, недвижимость считается имуществом. Тем не менее, некоторые кантоны для целей налогового права проводят различие между недвижимым и всем остальным имуществом. Соответственно, взимаются два вида налога.

Крайне важно: зарубежная недвижимость швейцарских резидентов освобождается от налога в Швейцарии и лишь учитывается для целей прогрессии.

Паушальный налог

Данный инструмент позволяет не только получить швейцарский вид на жительство, но и в ряде случаев легально экономить на налогах. Многие иностранцы-миллиардеры и миллионеры, проживающие в кантона Женева и Во, чтобы не платить обычные налоги, предпочитают именно паушальный налог.

Налоги в Швейцарии для юридических лиц

Средняя ставка корпоративного налога в Швейцарии насчитывает 16,6 процента. Данный показатель практически в 2 раза меньше среднестатистического результата во всём мире – 29 процентов. Индекс налогообложения учитывает налог на прибыль, налог на капитал, а также, частично, налог на землю.

Тройка лидеров

Наиболее привлекательным кантоном для иностранных компаний признан Нидвальден, где предприятия платят государству сборы в размере 10,1 процента.

Данный показатель ставит регион на второе место в международном сравнении по ставкам корпоративного налогообложения.

К слову, немного лучший результат показал лишь Гонконг со ставкой в 9,9 процента, благодаря чему и занял первое место.

Третье и четвёртое места поделили между собой швейцарские кантоны Аппенцелль-Аусерроден и Люцерн с показателем 10,3 процента каждый. Пятое место досталось Венгрии – 10,6 процента.

Первая десятка

Все оставшиеся места первой десятки распределили между собой швейцарские кантоны. Ставка корпоративного налога в Обвальдене составляет 10,9 процента (6), когда в Ури – 11,8 процента (7).

Цуг взымает с компаний налог в размере 12 процентов (8), когда Швиц требует уплатить несколько больше – 12,1 процента (9). Первую десятку закрывает кантон Граубюнден с показателем в 12,5 процента.

Лояльные немецкоязычные кантоны и дорогостоящая Женева

Сравнительно низким корпоративным налогом отличились и другие швейцарские кантоны. Налоговой ставкой менее чем 15 процентов могут похвастаться Тургау (11), Гларус (12), Шаффхаузен (13) и Санкт-Галлен (15).

Административная столица Швейцарии – Берн – облагает компании налогом в размере 17,2 процента (21), когда финансовая столица – Цюрих – 17,5 процента (22).

Самой высокой ставкой корпоративного налога на территории Альпийской республики обладает Женева – 21,4 процента (33).

Для сравнения: наибольший результат в международном сравнении показал Нью-Йорк – 40,8 процента.

Налоговые льготы вместо былых привилегий

С 2003 года ставки корпоративного налога в Швейцарии значительно снизились в международном сравнении. Данная тенденция не устраивала ЕС, который вынудил Швейцарию отказаться от налоговых привилегий для иностранных компаний.

С принятой отменой специализированных налоговых привилегий швейцарские власти ввели новые льготы, соответствующие международным требованиям.

При этом, в попытке сохранить налоговую привлекательность ряд кантонов намеревается сократить налоги на прибыль. К примеру, кантон Базель-Штадт хочет опустить текущую ставку в 22 процента до 13 процентов. С 2019 года в кантоне Во начала действовать новая ставка корпоративного налога в 13,8 процента.

Возврат налога на дивиденды

В зависимости от получателя дивидендов швейцарских юридических лиц начисляется НДФЛ (для акционеров-физических лиц) или налог на прибыль (для акционеров-юридических лиц). Лишь при определённых обстоятельствах налог может быть возвращён.

Налог на добавленную стоимость

Налог на наследство

Кантоны Швейцарии имеют право устанавливать налог на наследство. Данной возможностью на данный момент воспользовалось подавляющее большинство кантонов. Напротив, федеральный уровень данной компетенцией не обладает.

Швейцария интересна россиянам не только своими захватывающими пейзажами и уникальными архитектурными строениями. Многих привлекли перспективы открытия доходного бизнеса и то, что налоги в Швейцарии при всей своей сложности и запутанности, являются одними из самых низких в Европе. В деле налогообложения Швейцария обошла даже Украину, где налогоплательщикам приходиться отдавать до 55 %.

Часовая башня и улица в Берне

Особенности налоговой системы в Швейцарии

На самом деле швейцарская система налогообложения кажется сложной только на первый взгляд. Если вы уясните себе, что она имеет несколько уровней, вам станет проще разобраться, что к чему. Граждане развитого европейского государства в 2021 году платят налоги следующих видов:

Схема налоговой системы в Швейцарии

федеральные;
кантональные;
муниципальные.

Федеральные налоги платят все граждане государства. Кантональные налоги тоже платят все, только тут у каждого они свои. Конституция свободолюбивой либеральной страны дала кантонам право самостоятельно разрабатывать свою внутреннюю налоговую систему. То есть, сумма, которую вам придётся отчислять, зависит от того, в каком кантоне страны вы обосновались.

Муниципальные налоги – это выплаты, которые идут в казну конкретного населённого пункта. Суммарно выходит около 25% от доходов. Что весьма привлекательно и для физических, и для юридических лиц.

Налоги федерального уровня

Федеральных налогов в Швейцарии не так много. Это:

проценты с доходов корпораций;
расчётный налог;
НДС, который популярен во всех странах;
подоходный с физических лиц и т. д.

Карта показывающая размер денег остающихся у швейцарской семьи после выплаты всех налогов

Если сравнивать ставки налогообложения, то видна их явная конкурентоспособность со всеми известными налоговыми системами развитых стран мира.

Так, налог на прибыль, взимаемый со швейцарских корпораций, варьирует в рамках от 3,63% до 9,8%. На федеральном уровне облагается налогами акционерный капитал. Всего 0,825 %. Общий для всех кантонов налог с оборота колеблется в рамках от 6,2% до 9,3%.

Что касается НДС, в данном случае налогообложение приведено к общим стандартам, действующим в Евросоюзе. Ставка в 2021 году составляла 7,6 %. Она не окончательна и имеет отношение не ко всем товарам и услугам. В отношении некоторых товаров и услуг действует несколько сниженный процент.

Если компания Швейцарии занимается торговлей за пределами страны, её прибыли могут не регистрироваться и не облагаться НДС. Из доходов, действующих в государстве учреждений, юридических и физических лиц, ассоциаций, не обладающих статусом юридических лиц, товариществ и т. д.

НДС взимается только в том случае, если годовой оборот налогооблагаемой деятельности превышает 100000 CHF. Если оборот не достиг указанной суммы, плательщик освобождается от уплаты НДС.

Кантональные налоги

На территории Швейцарии по состоянию на 2021 год действовало 26 свободных кантонов. Главными источниками налогов в кантонах являются:

налоговый сбор за дарение и наследование;
на корпоративную прибыль (в расчёт берётся сумма чистой прибыли, включающая и ту, что получена за рубежом);
земельный доход;
на домашнее хозяйство;
на собак;
выигрыш в лотерею;
заведения увеселительного плана;
водопроводные станции;
внешнюю рекламу;
подоходный с физических лиц и т. д.

Важным моментом является то, что чистая прибыль в законном порядке может учитывать, то есть вычитать полученные в течение прошедших 7 лет убытки. Сюда также включаются расходы на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, резервы и провизия. Всё это учитывает не только кантональное, но и федеральное налогообложение.

Каждый отдельный налог в кантонах может иметь различные процентные ставки. К примеру, налог на прибыль компаний в кантонах имеет двадцать шесть уровней. Он может быть равен и 4%, и 25%.

Если рассмотреть Шаффхаузен, то по местным законам, если компания отдала под швейцарское налогообложение минимум 15 % своей прибыли, взимаемые на федеральном и кантональном уровнях проценты будут в совокупности будут равняться 10,4%.

В Цуге, если корпорация имеет доходы до 100 000 франков, с неё вычтут всего 4%, если больше – 7%. В Женеве налог колеблется в рамках от 4 до 16%.

Карта Швейцарии с указанием кантонов

Сложнее всего разобраться в кантональных налогах. Задача усложнится, если вникать в каждый кантон. Но как бы сложно ни было понять хитросплетения налоговых обязательств, в Швейцарии, как говорилось выше, в совокупности они не превышают 25%. И это даёт возможность экономической системе Швейцарии быть на уровень выше всех своих конкурентов.

Муниципальное налогообложение

Размеры муниципальных, или, как ещё принято говорить, коммунальных налогов, в различных кантонах и городах составляют от кантональных от 90% до 140%. Если учесть, что по состоянию на 2021 год в Швейцарии числилось 2 551 муниципальных единиц, то тут есть над чем поразмыслить.

Общими для всех муниципальных образований являются следующие виды налогов:

подоходный;
потребительские.

Муниципальные налоги во многом дублируют федеральные и кантональные.

Процентное соотношение муниципальных налогов в Швейцарии

Чтобы разобраться в том, где выгоднее всего открывать бизнес, нужно рассматривать каждый отдельный кантон, каждое отдельное муниципальное образование.

Преимущества налогоплательщиков Швейцарии

Швейцарская система налогообложения такова, что некоторым налогоплательщикам приходится платить всего один невысокий налог. Не предусмотрены жёсткие меры наказания для тех, кто уклоняется от уплаты.
Причина такого подхода в том, что в Швейцарии традиционно интересы каждого конкретного гражданина ставятся выше интересов всего государства. Если вы что-то не уплатили, вас не станут привлекать к суду, а сочтут, что вы просто забыли.

Так выглядит паспорт гражданина Швейцарии

Никаких санкций, только простое напоминание об обязательствах перед государством, кантоном и коммуной. Даже если имел место суд, касательно неуплаты налогов (что случается крайне редко), совсем необязательно, что выигрыш будет на стороне государства.

Если речь идёт не об уголовных преступлениях, легендарные швейцарские банки не обязаны разглашать информацию о налогоплательщиках. Многие иностранные граждане, являющиеся клиентами банков Швейцарии, умело пользуются этим обстоятельством. Что касается откровенных мошенников, то к ним меры строги, как и в любом другом государстве.

Налоговые каникулы в Швейцарии

Налогоплательщики многих стран признают, что Швейцария фантастически выгодная для жизни и бизнеса страна. Одним из приятных моментов является возможность взять, так называемые налоговые каникулы, то есть, перестать платить некоторые виды налогов или снизить их размер на срок 10 лет.

Всё, что для этого нужно, это заняться бизнесом, который, по мнению властей, является необходимым. Также нужно создать на предприятии от десяти до двадцати рабочих мест.

Что не облагается налогом

Подоходный налог обязаны платить как резиденты страны, так и нерезиденты, проживающие на её территории. Даже если нерезидент не устроился на работу в Швейцарии, через три месяца нахождения в государстве, с него взимается налог.

Не подлежат налогообложению следующие виды доходов:

выгоды от беспроцентных или низкопроцентных кредитных соглашений;
отчисления работодателей в пенсионные программы, санкционированные государством;

Сравнение пенсионных выплат в Швейцарии с другими странами

Что касается таких видов доходов, как алименты, компенсации и пенсии, то их налогообложение осуществляется в особом порядке.

Выгодные и невыгодные кантоны

Если вас интересует открытие бизнеса в Швейцарии или вы вознамерились переселиться в экономически благоприятную страну, нелишним будет узнать, какие кантоны являются самыми выгодными для налогоплательщиков, а в каких условия для физических и юридических лиц, в сравнении с другими независимыми территориальными образованиями, более жёсткие.

Сравнение налоговых сборов в Швейцарии с другими странами

На 2021 год самыми приятными в налоговом плане являются районы центральной Швейцарии. Куда как меньше повезло тем, кто обосновался в Романди. Некоторые кантоны особенно благоприятны для определённых условий. Так, если у вас нет зарегистрированной второй половинки, а годовой доход равен пятидесяти тысячам франков, в Цуге вам придётся платить всего 1 551 франк всех причитающихся государству, кантону и муниципалитету налогов. Для лиц с такими же условиями, но проживающих в Нойенбург/Невшатель налоговая ставка будет равняться 5 969, превышая налоги Цуга почти в четыре раза.

В то время как жители кантонов Базель-Штадт, Юра и Золотурн несут налоговое бремя в размере, превышающем 10%, прописавшиеся в Тичино, Цюрихе и Швице платят от 5,3% до 7%. Если рассматривать ситуации семейных граждан, к примеру, отца двоих детей, годовой доход которого равен ста тысячам франков, то и тут самым перспективным из всех кантонов окажется Цуг.

Счастливому отцу семейства придётся отчислять всего 1 676 франков. Чуть больше придётся отдавать аналогичным гражданам Тичино, Швица и Женевы. А вот папашам, уже упомянутого выше, Нойенбурга опять не повезло. Они должны будут отдавать аж 10 006 франков. Чуть меньше отберёт кантон у отцов Юра, Во, Золотурна и Берна.

Если вы являетесь преуспевающим, но бездетным гражданином с семейным доходом двести тысяч франков, в кантоне Цуг для лиц с подобным доходом отчисляемой суммой будет 10 599. Что касается ваших оппонентов в Нойенбурге, им придётся распрощаться с суммой в три раза превышающей вашу. В данном случае в число перспективных кантонов можно отнести также Нидвальден, Швиц, Обвальден и Ури. К невыгодным – Во, Юра, Базель-Штадт и Золотурн.

Не упоминаемые кантоны находятся на среднем уровне между выгодными и невыгодными. Самым перспективным во всех отношениях является Цуг. В 2021 году Швейцария не утратит своей привлекательности для тех, кто ищет удобное место для жизни и процветания. Страна являет собой пример того, что даже при незначительных налогах, взимаемых с физических и юридических лиц, государство может процветать и множить свои богатства.

Читайте также: