Материальная помощь работнику в рк какими налогами облагается 2020

Опубликовано: 07.05.2024

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Обзор документа

Письмо Федеральной налоговой службы от 24 июля 2020 г. N БС-4-11/11908@ Об обложения НДФЛ и страховыми взносами сумм материальной помощи, оказываемой организацией своим сотрудникам

Федеральная налоговая служба рассмотрела интернет-обращение по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами сумм материальной помощи, оказываемой организацией своим сотрудникам, и сообщает следующее.

1. По налогу на доходы физических лиц.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Перечень доходов, освобождаемых от обложения налогом на доходы физических лиц, содержится в статье 217 Кодекса.

На основании пункта 28 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц сумм материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту, в размере, не превышающем 4 000 рублей за налоговый период.

Таким образом, суммы материальной помощи, выплаченные сотрудникам организации в целях поддержки сотрудников, на основании пункта 28 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в сумме, не превышающий 4 000 рублей за налоговый период.

2. По страховым взносам.

Исходя из положений подпункта 1 пункта 1 статьи 420 и пункта 1 статьи 421 Кодекса объектом и базой для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов - организаций, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежащим обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые, в частности, в рамках трудовых отношений, за исключением сумм, указанных в статье 422 Кодекса.

Исчерпывающий перечень освобождаемых от обложения страховыми взносами сумм единовременной материальной помощи, оказываемой плательщиками, определен подпунктом 3 пункта 1 статьи 422 Кодекса.

В связи с этим, суммы единовременной материальной помощи, оказываемой плательщиками физическим лицам по иным основаниям, не поименованным в подпункте 3 пункта 1 статьи 422 Налогового кодекса, подлежат в установленном порядке обложению страховыми взносами как выплаты в рамках трудовых отношений.

Помимо вышеуказанных сумм материальной помощи, оказываемой плательщиками физическим лицам, на основании подпункта 11 пункта 1 статьи 422 Кодекса не подлежат обложению страховым взносами суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4 000 рублей на одного работника за расчетный период.

Дополнительно сообщается, что по вопросам обложения начисленных выплат страховыми взносами по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в соответствии с Федеральным законом от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" следует обращаться в территориальные отделения Фонда социального страхования Российской Федерации.

Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса

С.Л. Бондарчук

Обзор документа

Суммы материальной помощи, выплаченные сотрудникам организации в целях поддержки не облагаются НДФЛ в сумме, не превышающий 4 000 руб. за налоговый период.

Что касается страховых взносов, то перечень необлагаемых сумм прямо поименован в НК РФ и является исчерпывающим. Выплаты по основаниям, не указанным в перечне, облагаются взносами. При этом не уплачиваются взносы с сумм материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающих 4 000 руб. на одного работника за расчетный период.

ТОО оказало материальную помощь физическому лицу на лечение, не работнику организации, в размере 400 000 тенге.

1. Относится ли на вычеты по КПН материальная помощь?

2. Какими налогами облагается материальная помощь физическому лицу?

Материальная помощь физическому лицу, признаваемая благотворительной в целях Налогового кодекса РК:

В соответствии с положениями пп. 34) п. 1 ст. 341 Налогового кодекса РК из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключается (корректировка дохода) стоимость имущества, полученного в виде благотворительной и спонсорской помощи.

Т.е. доход физического лица в виде благотворительной помощи не облагается ИПН. Однако, важно понимать, что в целях налогообложения подразумевается под благотворительной помощью. И ниже рассмотрим понятие «благотворительная помощь», применяемое в целях Налогового кодекса РК.

В соответствии с положениями пп. 38) п. 1 ст. 1 Налогового кодекса РК благотворительная помощь — имущество, предоставляемое на безвозмездной основе:

— в виде спонсорской помощи;

— в виде социальной поддержки физического лица;

— некоммерческой организации с целью поддержки ее уставной деятельности;

организации, осуществляющей деятельность в социальной сфере, с целью осуществления данной организацией видов деятельности, указанных в п. 2 ст. 290 Налогового кодекса РК;

— организации, осуществляющей деятельность в социальной сфере, которая соответствует условиям, указанным в п. 3 ст. 290 Налогового кодекса РК.

Таким образом, понятие «благотворительная помощь» в целях Налогового кодекса РК включает в себя в т.ч. понятие «социальная поддержка физического лица». Далее рассмотрим раскрытие этого понятия в целях Налогового кодекса РК.

Согласно положениям пп. 20) п. 1 ст. 1 Налогового кодекса РК социальная поддержка физического лица — безвозмездная передача налоговым агентом за год имущества в пределах 647-кратного размера МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на начало соответствующего финансового года, физическому лицу, имеющему право на социальную поддержку в соответствии с законодательством РК.

Исходя из положений п. 3 ст. 117 Гражданского кодекса РК, имущество, не относящееся к недвижимости, включая деньги и ценные бумаги, признаются движимым имуществом.

Т.е. под имуществом понимаются в т.ч. деньги, т.к. согласно положениям Гражданского кодекса РК деньги признаются движимым имуществом.

При этом, перечень категорий лиц, предусмотренных вышеуказанным пп. 20) п. 1 ст. 1 Налогового кодекса РК, утверждается центральным уполномоченным органом по государственному планированию по согласованию с уполномоченным органом — Приказом Министра национальной экономики РК от 8 февраля 2018 года № 42 «Об утверждении Перечня категорий физических лиц, имеющих право на социальную поддержку в соответствии с законодательством РК» (далее по тексту – Приказ №42).

Положениями Приказа № 42 установлено, что к категориям физических лиц, имеющих право на социальную поддержку в соответствии с законодательством РК, по которым из доходов, подлежащих обложению ИПН, производится исключение доходов в виде безвозмездной передачи налоговым агентом имущества в соответствии с Налоговым кодексом РК, относятся физические лица, которые являются на дату такой выдачи:

1) получателем специального государственного пособия;

2) получателем государственных социальных пособий;

3) получателем специальных социальных услуг;

4) инвалидом, получающим пенсионные выплаты;

5) ребенком-сиротой и (или) ребенком, оставшимся без попечения родителей, не достигший восемнадцати лет;

6) малообеспеченным лицом РК в соответствии с пп. 5-2) ст. 1 Закона РК от 17 июля 2001 года «О государственной адресной социальной помощи»;

7) лицом, имеющим заболевание, входящее в перечень социально значимых заболеваний и заболеваний, представляющих опасность для окружающих, утвержденным Приказом Министра здравоохранения РК от 21 мая 2015 года № 367;

8) лицом, имеющим заболевание, входящее в перечень заболеваний, для которых установлен срок временной нетрудоспособности более двух месяцев, утвержденным Приказом Министра здравоохранения и социального развития РК от 28 декабря 2015 года № 1033;

9) лицом, имеющим заболевание, входящее в список тяжелых форм некоторых хронических заболеваний, утверждаемым в соответствии с пп. 4) ст. 68, пп. 6) ст. 69 и п. 4 ст. 75 Закона РК от 16 апреля 1997 года «О жилищных отношениях».

Таким образом, если физическому лицу оказана благотворительная помощь в виде социальной поддержки, понятие которой раскрыто выше, и физическое лицо входит в перечень категорий лиц согласно Приказу №42, то данная помощь признается доходом физического лица и в пределах 647 МРП (647 х 2 651 = 1 715 197 тенге) не подлежит обложению ИПН у источника выплаты.

Отсюда, если материальная помощь в сумме 400 000 тенге относится к благотворительной помощи в целях Налогового кодекса РК, то данная сумма не облагается ИПН у источника выплаты.

В соответствии с положениями пп. 10) ст. 264 Налогового кодекса РК вычету не подлежит стоимость имущества, переданного налогоплательщиком на безвозмездной основе, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом РК.

Таким образом, безвозмездно переданная сумма денежных средств в виде благотворительной помощи физическому лицу не подлежит отнесению на вычеты по КПН.

При этом, согласно положениям пп. 1) и 2) п. 1 ст. 288 Налогового кодекса РК налогоплательщик имеет право на уменьшение налогооблагаемого дохода на следующие виды расходов:

1) налогоплательщики, состоявшие в налоговом периоде на мониторинге крупных налогоплательщиков, - в размере общей суммы, не превышающей 3 % от налогооблагаемого дохода:

- благотворительную помощь при наличии решения налогоплательщика на основании обращения со стороны лица, получающего помощь;

2) налогоплательщики, за исключением налогоплательщиков, указанных в подпункте 1) настоящего пункта, - в размере общей суммы, не превышающей 4 % от налогооблагаемого дохода:

- благотворительную помощь при наличии решения налогоплательщика на основании обращения со стороны лица, получающего помощь.

Т.е. если материальная помощь признается благотворительной помощью, то ТОО вправе отнести ее на уменьшение налогооблагаемого дохода при исчислении КПН в вышеуказанных пределах в зависимости от категории налогоплательщика, к которой относится ТОО.

Материальная помощь физическому лицу, не признаваемая благотворительной в целях Налогового кодекса РК:

В соответствии с положениями пп. 5) ст. 321 Налогового кодекса РК в годовой доход физического лица включаются все виды его доходов, в т.ч. доход в виде безвозмездно полученного имущества, в том числе работ, услуг.

Согласно положениям п. 3 ст. 117 Гражданского кодекса РК имущество, не относящееся к недвижимости, включая деньги и ценные бумаги, признаются движимым имуществом.

Т.е. деньги являются имуществом, соответственно, безвозмездная передача денежных средств физическому лицу в целях налогообложения будет признаваться доходом физического лица от безвозмездно полученного имущества.

Учитывая положения ст. 325 Налогового кодекса РК, доход в виде безвозмездно полученного имущества, в том числе работ, услуг, определяется в следующем размере с учетом соответствующей суммы НДС:

— балансовой стоимости имущества;

— стоимости имущества, определенной договором или иным документом, на основании которого имущество передается физическому лицу, в случае отсутствия балансовой стоимости такого имущества.

Размер дохода физического лица от безвозмездно полученного имущества в рассматриваемой ситуации будет определяться в сумме безвозмездно переданных денежных средств.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 350 Налогового кодекса РК в случае, если доходы, указанные в пп. 1) — 12) и 17) ст. 321 Налогового кодекса РК подлежат выплате (выплачиваются) налоговым агентом, то исчисление, удержание и уплата в бюджет ИПН осуществляются у источника выплаты налоговым агентом.

Согласно положениям п. 1 ст. 351 Налогового кодекса РК сумма ИПН исчисляется путем применения ставок, установленных ст. 320 Налогового кодекса РК, к сумме облагаемого дохода у источника выплаты, определяемого в соответствии с п. 5 ст. 353 Налогового кодекса РК.

В свою очередь, положениями п. 1 ст. 320 Налогового кодекса РК установлено, что доходы налогоплательщика, за исключением доходов в виде дивидендов, полученных из источников в РК, облагаются налогом по ставке 10%.

Также, хотелось бы отметить, что на основании пп. 53) п. 1 ст. 1 Налогового кодекса РК налоговый агент — индивидуальный предприниматель, лицо, занимающееся частной практикой, юридическое лицо, в том числе его структурные подразделения, а также юридическое лицо-нерезидент, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РК возложена обязанность по исчислению, удержанию и перечислению налогов, удерживаемых у источника выплаты.

Вместе с тем, исходя из положений пп. 3) п. 2 ст. 350 Налогового кодекса РК налоговыми агентами признаются юридические лица, выплачивающие доход физическому лицу-резиденту.

Следовательно, т.к. ТОО является юридическим лицом и выплачивает физическому лицу доход в виде безвозмездно передаваемого имущества (денег), то ТОО выступает налоговым агентом и обязано при выплате дохода физическому лицу удержать ИПН у источника выплаты по ставке 10%: 400 000 тенге х 10% = 40 000 тенге — ИПН к удержанию.

Таким образом, данная материальная помощь не относится на вычеты по КПН. Также данная материальная помощь не относится на уменьшение налогооблагаемого дохода.

Как правило, виды материальной помощи и случаи, когда оказывается материальная помощь, указаны в Коллективном договоре, в некоторых случаях – в трудовом договоре:

в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости;
приобретение лекарственных препаратов для медицинского применения;
оплата медицинских услуг;
в связи со стихийными бедствиями или другими чрезвычайными ситуациями;
пострадавшим в связи с террористическим актом;
членам семьи в связи со смертью работника;
в связи с рождением (усыновлением) ребёнка.

Налоги с материальной помощи работнику в 2020 году

При наступлении чрезвычайных происшествий работодатель может выплатить персоналу матпомощь. К примеру, выдать средства можно при пожаре, наводнениях, из-за терактов и т.д. В НК РФ предусмотрено полное освобождение данного вида помощи от налогообложения страховыми взносами и НДФЛ. То есть, размер суммы значения не имеет.

Более серьезным вопросом в области налогообложения и начисления взносов на социальное страхование является финансовая помощь при производственном травматизме. Здесь нужно четко разделить компенсацию медикаментов, которые работнику назначил лечащий врач (в этом случае выплата подлежит налогообложение на сумму свыше 4000 рублей и начислению взносов на полный объем выплаты), и оплату расходов на оказание медицинских услуг.

Рекомендуем прочесть: Взносы По Договору Гпх В 2020 Году

В каких случаях материальная помощь не облагается НДФЛ?

В налоговом законодательстве Российской Федерации есть чёткие пояснения, когда материальная помощь не облагается НДФЛ:

Размер материальной помощи	Комментарий	Нормативный акт
Не превышает 4 000 рублей, полученные по каждому из следующих оснований за налоговый период	· суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту; · возмещение (оплата) работодателями своим работникам, их супругам, родителям, детям (в том числе усыновленным), подопечным (в возрасте до 18 лет), бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту), а также инвалидам стоимости приобретенных ими (для них) лекарственных препаратов для медицинского применения, назначенных им лечащим врачом. Освобождение от налогообложения предоставляется при представлении документов, подтверждающих фактические расходы на приобретение этих лекарственных препаратов для медицинского применения.	п.28 ст.217 НК РФ
Не имеет максимального ограничения	Суммы выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых налогоплательщикам в связи со стихийным бедствием или с другим чрезвычайным обстоятельством, а также налогоплательщикам, которые являются членами семей лиц, погибших в результате стихийных бедствий или других чрезвычайных обстоятельств, независимо от источника выплаты.	п.8.3 ст.217 НК РФ
Не имеет максимального ограничения	Суммы выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых налогоплательщикам, пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации, а также налогоплательщикам, которые являются членами семей лиц, погибших в результате террористических актов на территории Российской Федерации, независимо от источника выплаты.	п.8.4 ст.217 НК РФ
Не имеет максимального ограничения	Суммы, уплаченные работодателями за оказание медицинских услуг своим работникам, их супругам, родителям, детям (в том числе усыновленным), подопечным в возрасте до 18 лет, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, и оставшиеся в распоряжении работодателей после уплаты налога на прибыль организаций.

Что должен учесть бухгалтер: юридические тонкости

есть ли основания для выплаты;
облагается ли материальная помощь НДФЛ;
соблюден ли порядок оформления такой финансовой поддержки;
можно ли издержки учитывать в составе коммерческих расходов работодателя.

Избежать ошибок позволяет разработка специальной пошаговой инструкции или регламента для бухгалтера. Внутренний нормативный документ поможет выстроить законную схему расчетов по матпомощи и исключить претензии контролеров.

Наличие оговорки о возможности оказания имущественной поддержки членам трудового коллектива в локальных актах обязательно.

В учетной документации компании материальная помощь находит отражение в составе расходов. Эти выплаты производят обычно из средств чистой прибыли, в том числе полученной в предшествующие годы. В 2020 году сократить облагаемую налогом на прибыль компаний базу на такие суммы нельзя. Запрет установлен статьей 270 НК РФ.

Исключение составляют разного рода пособия. Ярким примером трудовой выплаты, сокращающей фискальную нагрузку работодателя, выступает единовременный платеж к отпускным. При этом право на получение должно быть согласовано с профсоюзом или прописано в соглашении (письмо Минфина РФ № 03-03-06/1/43912).

В каких случаях материальная помощь облагается НДФЛ?

В ряде случаев материальная помощь облагается НДФЛ:

Материальная помощь	Комментарий	Нормативный акт
В части, превышающей 4 000 рублей, полученные по каждому из следующих оснований за налоговый период или возмещение оплаты стоимости лекарственных препаратов, не подтвержденной документально	· суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту; · возмещение (оплата) работодателями своим работникам, их супругам, родителям, детям (в том числе усыновленным), подопечным (в возрасте до 18 лет), бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту), а также инвалидам стоимости приобретенных ими (для них) лекарственных препаратов для медицинского применения, назначенных им лечащим врачом. Освобождение от налогообложения предоставляется при представлении документов, подтверждающих фактические расходы на приобретение этих лекарственных препаратов для медицинского применения.	п.28 ст.217 НК РФ
В части, превышающей 50 тысяч рублей на каждого ребёнка	Работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения)	п.8 ст.217 НК РФ

Пример 1. В семье Смирновых родился сын. Работодатель планирует оказать материальную помощь обоим родителям по 50 000 рублей каждому. Таким образом, материальная помощь в размере 50 000 рублей, выплаченная одному из родителей, будет освобождена от уплаты НДФЛ, а материальная помощь, выплаченная второму родителю, будет подлежать исчислению НДФЛ.

В целом, семья Смирновых получит материальную помощь в следующем размере:

50000+50000-(50000*13%)=93500 рублей.

Материальная помощь 4000 рублей: налоги, взносы в 2020 году

Не ограничивается суммой в 4 000 руб. необлагаемая НДФЛ материальная помощь для работников, потерявших кого-то из членов семьи, а также для работников, у которых в семье появился малыш, независимо от того, родной он для работника или усыновленный. Материальная помощь в связи с появлением ребенка ограничена суммой в 50 000 руб. на каждого такого ребенка. Такие нормы указаны в подп. 8 ст. 217 НК РФ.

Правда в случае, если сотрудник не уведомил работодателя о подобном факте, а справка 2-НДФЛ предоставлена не была, никаких санкций в адрес работодателя не последует. А вот сотрудник получит уведомление от налоговиков о необходимости доплаты НДФЛ с суммы «лишней» материальной помощи.

Как правильно оформить материальную помощь?

Для оформления материальной помощи необходимо выполнить ряд условий:

Все что нужно знать о материальной помощи

Денежные средства, которые руководитель организации начисляет нуждающемуся сотруднику, называются материальной помощью. Также это могут быть и деньги, которые выделяет студентам профсоюз университета, и другие виды выплат. Главным критерием материальной помощи, который отличает ее от других существующих пособий подобного рода, — это то, что она является единовременной.

Внимание! Помощь материального характера придумана затем, чтобы физическим лицам, которые ее получили, было легче пережить определенные ситуации в жизни в финансовом плане. Например, рождение детей, смерть близких, лечение в клинике и так далее.

Когда нужно платить налоги

Как известно, в обязанности физических лиц входит выплата подоходного налога практически со всех видов прибыли. Материальная компенсация, выданная налогоплательщику работодателем или какими-либо организациями, — это тоже доход, и с него нужно заплатить НДФЛ. Однако при этом следует учитывать, что если размер такой помощи составляет менее 4 000 рублей, то по закону разрешено не отдавать с нее налоговые взносы в государственную казну.

Таким образом, если налогоплательщику за прошедший 2020 год работодатель в июле выписывал компенсацию за рождение сына в размере 2 500 рублей, а в сентябре начислял 1 300 рублей за лечение, то итоговая годовая сумма материальной помощи составляет 3 800 рублей, и НДФЛ с нее не снимается.

В каких ситуациях НДФЛ не удерживается

Помимо общего правила, касающегося размера материальной помощи, для того, чтобы правильно идентифицировать, стоит ли отдавать подоходный налог с нее, физическим лицам нужно брать во внимание и ряд дополнительных ситуаций. Ниже перечислены особые случаи, в которых НДФЛ с денежной компенсации подобного рода не удерживается:

Стихийное бедствие – физические лица, попавшие под влияние чрезвычайных погодных условий, в результате которых был нанесен вред их имуществу либо здоровью, имеют право подать заявление на материальную помощь и получить положенную им по закону единовременную выплату без снятия налоговых сборов.
Чрезвычайные случаи – если происходят какие-то непредвиденные ситуации, приводящие к травмам или гибели людей, то государство обязано предоставить им либо их семьям (если пострадавший умер) мат. помощь. К таким обстоятельствам относят автомобильные катастрофы, серьезные сбои в работе производственного оборудования, а также целый ряд других неблагоприятных ситуаций.
Теракты – тем физическим лицам, которые, находясь на территории Российской Федерации, стали жертвами террористических актов, их работодатель или государственные органы должны начислить материальную компенсацию и не удерживать с нее взносы налогового характера.
Ухудшение здоровья – если у сотрудника предприятия в результате выполнения служебных обязанностей ухудшились показатели здоровья, и в связи с этим он вынужден был выйти на пенсию, то работодателю необходимо предоставить ему единовременную денежную компенсацию, с которой не нужно отдавать подоходный налог в бюджет.
Смерть – если сотрудник предприятия умер, независимо от того, послужили причиной его смерти производственные травмы, болезни либо недуги, не имеющие никакого отношения к рабочему процессу, его близким родственникам должны перечислить денежную компенсацию. Выплата подобного рода предоставляется один раз и не облагается НДФЛ.
Смерть родственников – иногда происходит так, что физические лица, близкие родственники которых умирают, оказываются в безвыходном положении и обязаны выйти на пенсию. Например, если мать ребенка-инвалида умирает, то отцу приходится уволиться и ухаживать за ним. В подобной ситуации для отца полагается материальная помощь, причем не облагаемая подоходным налогом, даже если ее размер превышает 4 000 рублей.

Необходимо отметить, что тем физическим лицам, которые хотят подробней узнать о том, какие условия должны быть соблюдены в ситуациях, дающих право не отдавать НДФЛ при получении материальной помощи, следует ознакомиться с восьмым и десятым пунктами статьи 217 Налогового кодекса России.

Единовременная детская помощь

Действующим налоговым законодательством предусмотрены денежные выплаты, предоставляемые физическим лицам за рождение ребенка. Такие компенсации начисляют не только биологическим родителям, но и сотрудникам, которые стали усыновителями либо опекунами. Материальная помощь выдается в течение первого года жизни ребенка и является единовременной.

Что касается того, облагается ли такая помощь налогом на доходы физических лиц, то тут решающим фактором служит ее размер. Таким образом, если суммарный размер выплаты, выданной отцу и матери ребенка, составляет менее 50 000 рублей, то отдавать с нее налоги не нужно.

Если же, например, мать получила компенсацию в размере 50 000 рублей, а отец еще какую-то дополнительную сумму, то только он обязан внести в государственный бюджет налоговые выплаты.

Рубрика “Вопросы и ответы”

Вопрос №1. Мы с супругой работаем в разных организациях. При рождении ребёнка работодатели предоставят нам выплаты в размере 50 000 рублей каждому. Освобождаемся ли мы от уплаты НДФЛ, т.к. работодатели у нас разные?

Департамент налоговой и таможенной политики Минфина России от 15 июля 2020 г. № 03-04-06/41390 «О налогообложении НДФЛ доходов в виде материальной помощи, оказываемой работодателем работникам при рождении ребенка» внёс разъяснение в отношении данного вида материальной помощи: не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц единовременная материальная помощь при рождении ребенка, предоставляемая в сумме, не превышающей 50 000 рублей, одному из родителей по их выбору либо двум родителям из расчета общей суммы 50 000 рублей.

Таким образом, один из родителей получит материальную помощь в полном объёме, второй родитель получит материальную помощь за вычетом НДФЛ.

Вопрос №2. Мы с женой в ближайшее время ожидаем рождение ребёнка и материальная помощь очень бы пригодилась. Могу ли я попросить работодателя о досрочной выплате?

Для оформления материальной выплаты, выплачиваемой при рождении ребёнка, к заявлению необходимо приложить свидетельство о рождении ребёнка. Данный документ Вам будет выдан органами ЗАГС лишь после регистрации малыша, в связи с чем досрочная выплата данного вида материальной помощи не представляется возможным.

Обложение НДФЛ материальной помощи в 2020 году

1. Полностью не облагаемые, к ним относятся: • смерть близкого родственника работника, смерть бывшего работника; • чрезвычайные обстоятельства, в т.ч. стихийное бедствие; • предупреждение, пресечение и прочие действия, пресекающие свершение террористического акта. 2. Не облагаемые в лимите 50 000 рублей: • работникам при рождении (усыновлении, установлении опекунства) ребенка.

Чтобы получить выплату работнику или бывшему работнику, следует написать заявление в произвольной форме. В текстовой части заявления максимально подробно описать сложившиеся обстоятельства. Приложить документы, подтверждающие жизненную ситуацию (справка от МЧС о стихийном бедствии, свидетельство о смерти родственника, свидетельство о рождении или усыновлении ребенка, выписка из истории болезни, заключение врача).

Материальная помощь – страховые взносы 2020

Что касается взносов с материальной помощи в 2020 году, порядок аналогичный. То есть, если выплата освобождена от НДФЛ по стат. 217, то и страховые взносы с нее не платятся. Точный перечень не облагаемых взносами сумм приведен в стат. 422 НК. В некоторых случаях учитывается лимит в 4000 руб., в других – помощь не облагается целиком. Полностью освобождены от налогообложения взносами следующие виды единовременных выплат (подп. 3 п. 1 стат. 422 НК):

Из-за чрезвычайных происшествий, стихийных бедствий и т.д.
Из-за террористических атак в РФ.
По причине смерти члена семьи работника.
По случаю рождения ребенка, а также его усыновления, установления опеки – при условии выплаты в течение 1-го года с даты рождения малыша и не более 50000 руб. на каждого из детей.

Относительно иных видов матпомощи не облагаются суммы до 4000 руб. на каждого сотрудника. Лимит учитывается за год всего. С суммы превышения взносы исчисляются (подп. 11 п. 1 стат. 422 НК).

Читайте: 2-НДФЛ и материальная помощь – правила отражения

Материальная помощь на лечение – налогообложение 2020

Основание – «на лечение» напрямую в стат. 217, 422 НК не упоминается. Этот вид материальной помощи, по которой применяется лимит в 4000 руб. в отношении каждого физлица за календарный год всего. Следовательно, если работодатель решил поддержать своего сотрудника и выдать ему деньги «на лечение», НДФЛ и страховые взносы нужно начислять с суммы превышения максимального лимита в 4000 руб.

В заключение отметим, что выдача матпомощи требует документального подтверждения ситуации. Какие именно документы нужно запросить у работника, зависит от основания выплаты. К примеру, при рождении ребенка это свидетельство о рождении; при смерти члена семьи – свидетельство о смерти и документ, который подтверждает родственные связи и т.д.

Не всякая выплата – материальная помощь

По какому принципу выплаты сотрудникам можно отнести к материальной помощи? Трудовой Кодекс, как и Налоговый, не дает такого определения. Это устоявшееся выражение, используемое в практике предпринимательской деятельности. Проанализировав косвенные данные из НК и ТК РФ, можно определить выплату материальной помощи как вид финансового социального обеспечения, не зависящего от трудовой деятельности. Это значит, что при начислении той выплаты не берутся во внимание:

стаж работы у этого работодателя;
успехи, достижения и показатели сотрудника;
степень его занятости;
квалификация;
график работы и др.

Документальное оформление материальной помощи

Обычно для получения матпомощи работник пишет заявление и передает его руководителю организации вместе с документами, подтверждающими особые жизненные обстоятельства. Далее издается приказ о выплате матпомощи, на основании которого работник ее и получает.

Имейте в виду, если вы как работодатель перечислите работникам некие выплаты за хорошую работу и назовете их в приказе материальной помощью, то и налоговики, и представители внебюджетных фондов наверняка признают их трудовыми выплатами, с которых придется платить и НДФЛ, и взносы.

Тема выплаты сотрудникам материальной помощи и ее налогообложения в условиях пандемии как никогда актуальна. Что нужно учесть при расчетах в текущем году, разъяснил главный налоговый инспектор ГНИ Юнусабадского района г. Ташкента Низомитдин СУЛТАНОВ:

– «Есть три вида материальной помощи:

помощь, которая не является доходом работника и, соответственно, не облагается НДФЛ /> ;
помощь, которая является стимулирующей выплатой и относится к доходам в виде оплаты труда /> . Она облагается НДФЛ в полном размере;
особые виды матпомощи, перечисленные в ст. 377 НК, которые не облагаются НДФЛ только в определенном размере.

Ст. 378 НК предусматривает льготу, в соответствии с которой отдельные виды матпомощи не подлежат налогообложению в определенном размере:

выплаты работнику в связи с трудовым увечьем, профессиональным заболеванием либо иным повреждением здоровья;
выплаты на рождение ребенка, вступление в брак работника или его детей;
выдача сельхозпродукции или средств на ее приобретение.

Для 2020 года Указом № УП-5986 от 27.04.2020 г. необлагаемый размер матпомощи увеличен с 4,22 до 7,5 МРОТ. Все, что по указанным основаниям будет в течение года выплачено сверх 7,5 МРОТ, подлежит налогообложению на общих основаниях.

Сотруднику выплатили матпомощь:

в январе 4 000 000 сум. по случаю рождения ребенка;
в марте – 3 000 000 сум. на приобретение сельскохозяйственной продукции.

В этом случае льгота будет применена по максимуму (7,5 х 679 330 = 5 094 975 сум.), а разница между суммой реально выплаченной матпомощи и максимальным размером суммы, не подлежащей налогообложению ((4 000 000 + 3 000 000) – 5 094 975 = 1 905 025 сум.), должна быть обложена НДФЛ.

От других видов матпомощи отличается помощь, оказываемая членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена его семьи. Она может выдаваться по каждому такому факту без ограничений и каждый раз не облагается налогом в размере 7,5 МРОТ.

В семье сотрудника в течение года умерли два члена семьи. Работодатель дважды может выплатить ему по 7,5 МРОТ, не облагаемые налогом.

На что обратить внимание при расчетах

Еще раз напомню, что вместо коэффициента 4,22 МРОТ, прописанного в Налоговом кодексе, в 2020 году применяется повышенная ставка – 7,5 МРОТ, установленная Указом № УП-5986 от 27.04.2020 г. Исходя из этого бухгалтеру необходимо сделать перерасчет НДФЛ.

В марте сотруднику выплачена материальная помощь по случаю рождения ребенка – 3 000 000 сум. и предоставлена льгота исходя из установленной на тот момент ставки – 4,22 МРОТ, т.е. в размере 2 866 772,6 сум.
Бухгалтерии нужно сделать перерасчет по ставке, установленной № УП-5986 от 27.04.2020 г., – 7,5 МРОТ.
В частности, получается, что до конца года сотруднику в качестве необлагаемой НДФЛ матпомощи может быть выплачено еще более 2 млн сум. [(7,5 х 679 330) – (4,22 х 679 330] = 2 228 202,4 сум.

Другой важный момент – принципиальное отличие НК в ред. 2020 года от старого кодекса, когда при расчетах применялась норма МРЗП на момент начала года. Сейчас при каждом повышении МРОТ нужно делать перерасчет удержанного НДФЛ. В текущем году основанием для этого стало постановление Президента № ПП-4555 от 30.12.2019 г.

В январе сотруднику было выплачено 5 000 000 сум. в связи с рождением ребенка. МРОТ составлял 634 880 сум. Руководствуясь п. 1 ст. 378 НК бухгалтер не обложил налогом сумму 2 679 193,6 сум. (4,22 х 634 880).
С февраля начинает действовать новый размер МРОТ – 679 330 сум. и меняется кратность льготного МРОТ. Следовательно, сумма необлагаемой НДФЛ материальной помощи увеличивается. Ранее удержанный НДФЛ следует пересчитать. Размер необлагаемой суммы составит:
7,5 х 679 330 = 5 094 975 сум.
Следовательно, образовалась переплата по НДФЛ.

Какие документы должен предоставить сотрудник для получения матпомощи

Этот момент должен быть оговорен локальными актами предприятия. Чаще всего в них предусмотрены подача заявления работником и издание соответствующего приказа руководителем организации.
Налогоплательщики нередко обращаются в ГНИ с вопросом: должен ли сотрудник, получивший материальную помощь на сельхозпродукцию, предоставить работодателю кассовый чек или другой документ, подтверждающий ее покупку? Этого делать не нужно, требующей этого нормы в законодательстве никогда не было».

По мнению редакции b uxgalter.uz в опрос о необходимости пересчета НДФЛ с учетом 7,5 МРОТ не столь однозначен, как хотелось бы.

Согласно п. 6 №УП-5986 Минфину было поручено в месячный срок внести предложения об изменениях и дополнениях в законодательство, вытекающих из данного Указа. Изменения в НК до сих пор не внесены, и не факт, что это вообще произойдет.

Опытные бухгалтеры опасаются пересчитывать НДФЛ в меньшую сторону в отсутствии четких и однозначных официальных разъяснений ответственного ведомства, несмотря на то, что в устной форме источник в Минфине подтвердил обоснованность такого перерасчета.

Коронавирус: как отражать неспецифические расходы и субсидии в бухучете и отчетности

Информация Минфина России № ПЗ-14/2020

В период пандемии хозяйствующие субъекты понесли значительные дополнительные расходы. Со стороны государства многие получили помощь в виде субсидий. Разберем, как их учитывать.

Расходы

Расходы по обычным видам деятельности по ПБУ 10/99:

по проведению тестирования работников на наличие коронавирусной инфекции и иммунитет к ней;
по дезинфекции рабочих помещений;
по обеспечению связи с работниками, которые работают удаленно;
по доставке работников, работающих на своих рабочих местах, до места работы и обратно в период действия режима повышенной готовности в связи с распространением новой коронавирусной инфекции. Неважно, провела эти мероприятия сама организация или привлекла специализированные компании.

Прочие расходы по ПБУ 10/99:

отчисления в страховые фонды и заработная плата за время «президентских» и региональных нерабочих дней;
оплата вынужденного простоя из-за приостановления деятельности организации в связи с коронавирусной инфекцией;
штрафы и выплаты за нарушение санитарно-эпидемиологического законодательства и требований во время действия режима повышенной готовности;
невозмещенные расходы по несостоявшимся служебным командировкам работников организации;
расходы на благотворительность, связанные с предотвращением инфекции, в т.ч. приобретение для медицинских учреждений специализированного оборудования, обеспечение бесплатным питанием граждан старше 65 лет.

МПЗ по ПБУ 5/01:

средства индивидуальной защиты, в том числе маски, перчатки, защитные очки, защитные экраны, др.;
санитарно-гигиенический инвентарь и приспособления: дозаторы для жидкого мыла, санитайзеры, бактерицидные лампы, др.;
медицинские изделия для диагностики и лечения, например, аптечки, тесты, др.;
дезинфицирующие средства.

Важное условие: такие объекты не должны учитываться в бухучете в качестве основных средств.

В составе основных средств по ПБУ 6/01: приобретение медицинского и санитарно-гигиенического оборудования, приборов, приспособлений в связи с распространением новой коронавирусной инфекции.
НМА по ПБУ 14/2007: затраты на приобретение НМА, а именно прав на программные средства, приобретение (создание) которых связано с работой в условиях пандемии.

Организации, которые освобождены от налоговых платежей за II квартал 2020 года, в части налога на прибыль вправе уменьшить величину расхода по налогу в соответствии с ПБУ 18/02, а по иным налогам — в уменьшение соответствующих расходов по ПБУ 10/99.

Государственная помощь, субсидии, бюджетные кредиты

Организации, имеющие право на господдержку, учитывают поступления по ПБУ 13/2000 или по мере их фактического поступления, или если выполняются следующие условия:

есть уверенность, что условия предоставления этих средств организацией будут выполнены;
есть уверенность, что указанные средства будут получены.

Господдержка списывается в периоде признания затрат. Средства относятся на увеличение финансового результата, если получены на финансирование расходов прошлых отчетных периодов.

Раскрытие информации о государственной помощи:

коммерческие организации — в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах;
НКО — в отчете о целевом использовании средств.

Комментарий: Минфин предоставил исчерпывающие комментарии по расходам в условиях пандемии и по средствам господдержки. Учитывайте в работе.

Материальная помощь работникам — что с НДФЛ и страховыми взносами?

Письмо ФНС России от 24.07.2020 № БС-4-11/11908@

Налоговая служба разъяснила, как правильно платить НДФЛ и страховые взносы с материальной помощи своим работникам.

Не облагается материальная помощь:

своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту, в пределах 4 000 руб. за налоговый период (п. 28 ст. 217 НК РФ);
каждому родителю в пределах 50 000 руб. на каждого ребенка в течение первого года после его рождения (усыновления) (п. 8 ст. 217 НК РФ).

Выплаты, превышающие эти лимиты, облагаются НДФЛ на общих основаниях.

Страховые взносы

Налоговики настаивают на том, что страховыми взносами не облагаются только те выплаты, которые перечислены в пп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ. Таких выплат немного:

выплаты в связи с чрезвычайными ситуациями, в связи со смертью члена (членов) семьи работника, а также в сумме не более 50 000 руб. на каждого ребенка в течение первого года после рождения (усыновления) ребенка.

Кроме того, на основании пп. 11 п. 1 ст. 422 НК РФ не облагается:

материальная помощь своим работникам, не превышающая 4 000 руб. на одного работника за расчетный период.

Прослеживается параллель необлагаемых выплат в виде материальной помощи НДФЛ и страховыми взносами. По мнению налоговой службы, все остальные выплаты в виде материальной помощи облагаются страховыми взносами на обязательное пенсионное, медицинское страхование и по ВНиМ в общем порядке (п. 1 ст. 420 НК РФ). Страховыми взносами облагается, например, материальная помощь, выплаченная к отпуску, на лечение, при выходе на пенсию и т.п.

Комментарий: обратите внимание, что материальная помощь, оказанная лицам, которые не являются работниками организации, не облагается страховыми взносами, поскольку такие выплаты не признаются объектом обложения (ст. 420 НК РФ).

Читайте также: