Единовременная выплата к отпуску какой код дохода

Опубликовано: 17.09.2024

Дата публикации 05.11.2019

Использован релиз 3.1.11

По условию коллективного договора ООО "Программа" раз в год производит сотрудникам единовременную выплату к ежегодному оплачиваемому отпуску в размере двух должностных окладов. Сотрудник Миронов Г.А. с 14 по 27 октября 2019 г. уходит в очередной ежегодный оплачиваемый отпуск, при этом ему производится единовременная выплата к отпуску. На момент предоставления отпуска оклад сотрудника составляет 45 000 руб.

Необходимо начислить единовременную выплату к отпуску.

Выполняются следующие действия:

Настройка вида начисления

В начальной настройке программы в помощнике Начальная настройка программы установите флажок Выплачивается единовременная выплата при предоставлении отпуска и укажите количество окладов, составляющих размер этой выплаты (рис. 1).

Если начальная настройка завершена раньше или вовсе не была произведена, то для начисления единовременной выплаты к отпуску необходимо в настройке расчета зарплаты (раздел Настройка – Расчет зарплаты – ссылка Настройка состава начислений и удержаний) на закладке Прочие начисления установить флажок Выплачивается единовременная выплата при предоставлении отпуска (рис. 2).

В результате этой настройки в плане видов начислений (раздел Настройка – Начисления) становится доступным вид начисления Единовременная выплата к отпуску (рис. 3).

Этот вид начисления уже настроен и готов к использованию, но при необходимости некоторые настройки можно редактировать (рис. 3). Например:

  1. На закладке Основное можно изменить формулу расчета выплаты по ссылке Редактировать формулу.
  2. На закладке Средний заработок по умолчанию флажок Включать в базу начислений при расчете среднего заработка не установлен.
  3. На закладке Налоги, взносы, бухучет:
    • в разделе НДФЛ переключатель установлен по умолчанию в положение облагается. В поле код дохода укажите код дохода НДФЛ 4800 "Иные доходы" (письмо ФНС России от 16.08.2017 № ЗН-4-11/16202) (по умолчанию указан код 2000;
    • в поле Категория дохода выберите Прочие доходы;
    • в разделе Налог на прибыль, вид расхода по ст. 255 НК РФ установите переключатель в положение учитывается в расходах на оплату труда по статье и выберите пп. 25, ст. 255 НК РФ, если единовременная выплата к отпуску предусмотрена системой оплаты труда организации (как в нашем примере). Если данная выплата не предусмотрена трудовым и (или) коллективным договором, то расходы по начислению не могут быть приняты для целей налогового учета. В этом случае установите переключатель в положение не включается в расходы по оплате труда;
    • в разделе Бухгалтерский учет переключатель по умолчанию установлен в положение По настройкам сотрудника (способ отражения указывается в форме, вызываемой по ссылке Выплаты, учет затрат из карточки сотрудника (раздел Кадры – Сотрудники). Устанавливать переключатель в положение Как задано для начисления следует лишь тогда, когда начисление отражается в бухгалтерском учете одинаковым способом для всех сотрудников. В поле Счет, субконто выбирается значение из справочника Способы отражения зарплаты в бухгалтерском учете (раздел Настройка – Способ отражения зарплаты в бухучете). Если соответствующий способ отражения в справочнике отсутствует, его необходимо создать. Элементы справочника Способы отражения зарплаты в бухгалтерском учете синхронизируются с элементами одноименного справочника в программе "1С:Бухгалтерия 8". В программе "1С:Зарплата и управление персоналом 8" (ред. 3) элементы этого справочника характеризуются только наименованием, в программе "1С:Бухгалтерия 8" для каждого способа отражения в учете дополнительно указываются дебет счета и аналитика, на основании которых в программе "1С:Бухгалтерия 8" формируются проводки по бухгалтерскому и налоговому учету.

Расчет и начисление единовременной выплаты к отпуску

Единовременная выплата к отпуску начисляется вместе с отпускными в документе Отпуск (раздел Зарплата – Отпуска – кнопка Создать – Отпуск или раздел Зарплата – Отпуск). Подробнее о заполнении полей документа Отпуск см. в статье Начисление оплаты основного ежегодного отпуска.

Для начисления единовременной выплаты к отпуску на закладке Основной отпуск установите флажок Единовременная выплата к отпуску (рис. 4). В документе в таком случае будет автоматически рассчитана единовременная выплата в соответствии с настроенной для нее формулой. В нашем примере размер этой выплаты к отпуску равен двум окладам сотрудника – 90 000 руб. (45 000 руб. * 2) (рис. 4). В программе для единовременной выплаты к отпуску может быть описано несколько видов начислений, в чем-то отличающихся, в частности, формулой расчета или бухгалтерским учетом. Изначально такое начисление создано одно – Единовременная выплата к отпуску, при начислении оно определяется автоматически. Если создано еще одно начисление с таким же назначением, то в документе Отпуск появляется дополнительное поле Вид единовр. выплаты, в котором можно выбрать необходимый в настоящий момент вид единовременной выплаты.

При заполнении достаточных для расчета условий расчет документа производится автоматически:

  • в разделе Начислено автоматически подсчитывается общая сумма всех произведенных в документе расчетов (отпускные, зарплата за время до начала отпуска, компенсация отпуска, материальная помощь к отпуску). В нашем примере общая сумма составляет 111 501,76 руб. (21 501,76 руб. (отпускные) + 90 000 руб. (единовременная выплата к отпуску в размере двух должностных окладов);
  • в разделе Удержано появляются поля НДФЛ и Прочие удержания, если отпуск (и другие расчеты в документе) выплачивается в межрасчетный период или с авансом. Тогда рассчитывается налог на доходы физических лиц (НДФЛ) и прочие постоянные удержания, назначенные для сотрудника, которые учитываются при выплате. В нашем примере НДФЛ составляет 14 495 руб. (111 501,76 руб. * 13%);
  • в разделе Средний заработок автоматически подсчитывается сумма среднедневного заработка по данным информационной базы на основании сведений о выполненных ранее начислениях. По умолчанию расчетным периодом являются 12 календарных месяцев, предшествующих дате начала события.

Подробную информацию о результатах начислений можно найти на закладке Начислено (подробно) (рис. 5).

Подробный расчет начислений (в том числе единовременной выплаты к отпуску) можно посмотреть по кнопке Печать – Подробный расчет начислений (рис. 6).

Из документа Отпуск по кнопке Выплатить (если на закладке Основной отпуск в поле Выплата указывается способ выплаты В межрасчетный период) можно сразу создать документ на выплату отпускных (и других начислений) Ведомость в кассу, Ведомость в банк, Ведомость через раздатчика, Ведомость на счета. Вид документа на выплату формируется в зависимости от настроек выплаты зарплаты для организации (раздел Настройка - Организации - закладка Учетная политика и другие настройки - ссылка Бухучет и выплата зарплаты - раздел Как правило, выплата выполняется) и (или) настроек выплаты зарплаты для подразделения (раздел Настройка - Подразделения - закладка Бухучет и выплата зарплаты - раздел Выплата зарплаты сотрудникам), и (или) настроек выплаты зарплаты для сотрудника (раздел Кадры - Сотрудники - ссылка Выплаты, учет затрат). При нажатии на кнопку Выплатить открывается окно Выплата начисленной зарплаты. В табличной части автоматически отображается ведомость, созданная по документу Отпуск, которую можно открыть, посмотреть и при необходимости отредактировать (рис. 7). По кнопке Провести и закрыть можно сразу зарегистрировать оплату ведомости. Если в поле Выплачивать выбрать Отпуска (под расчет), тогда сумма отпускных к выплате будет рассчитана с учетом выплаченного планового аванса.

Расчет страховых взносов с единовременной выплаты и отпускных производится в документе Начисление зарплаты и взносов (раздел Зарплата – Начисление зарплаты и взносов).

При синхронизации данных с бухгалтерской программой сумма единовременной выплаты к отпуску сотрудника отражается по дебету счета учета затрат (выбор счета зависит от вида деятельности, в рамках которой сотрудник выполняет трудовые функции) и по кредиту счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".

Платите налоги, взносы и сдавайте отчетность, не выходя из дома! Сервис напомнит обо всех отчетах.

Справка 2-НДФЛ рассказывает об источниках дохода работника, зарплате и удержанных налогах. Каждый источник дохода или налоговый вычет имеет собственный код. Эти коды утверждены Приказом ФНС РФ от 10.09.2015 №ММВ-7-11/387@. В конце 2017 года налоговая служба изменила список кодов (Приказ от 24.10.2017 № ММВ-7-11/820@). Эти коды действуют с 1 января 2018 года по настоящее время. В статье мы расскажем, какие коды проставлять в справке 2-НДФЛ за 2020 год в 2021 году.

Коды доходов, которые облагаются НДФЛ всегда

Код дохода 2000 - это заработная плата, включая доплаты и надбавки (за вредные и опасные работы, за труд в ночное время или совмещение).

Код дохода 2002 - премия за производственные и подобные результаты, которые предусмотрены трудовыми договорами, коллективными договорами или нормами закона.

Код дохода 2003 - вознаграждения, выплачиваемые за счет средств прибыли организации, средств специального назначения или целевых поступлений.

Код дохода 2010 - доходы по гражданско-правовым договорам, исключая авторские договоры.

Код дохода 2012 - отпускные.

Код дохода 2013 - для компенсации неиспользованного отпуска.

Код дохода 2014 - выходные пособия, компенсационные выплаты в виде среднемесячного заработка на период трудоустройства после увольнения, компенсации руководителям, замам руководителей, главбухам сверх заработка за 3 или 6 месяцев (районы Крайнего Севера и приравненные местности).

Код дохода 2300 - больничное пособие. Оно облагается НДФЛ, поэтому сумму вносят в справку. При этом декретные и детские пособия подоходным налогом не облагаются, и в справке их указывать не нужно.

Код дохода 2301 - штрафы и неустойки, выплаченные компанией по решению суда за неудовлетворение требований потребителей в добровольном порядке.

Код дохода 2610 - обозначает материальную выгоду работника, полученную от экономии на процентах по займам..

Код дохода 2001 - это вознаграждение директоров и иные аналогичные выплаты, получаемые членами органа управления организации (совета директоров и т.п.).

Код дохода 1400 - доход физлица от сдачи в аренду или иного использования имущества (если это не транспорт, средства связи или компьютерные сети).

Код дохода 2400 - доход физлица от сдачи в аренду транспорта для перевозок, трубопроводов, линий электропередачи и иных средств связи, включая компьютерные сети.

Код дохода 2520 - доходы в натуральной форме, полученные в виде полной или частичной оплаты товаров, работ, услуг, выполненных в интересах налогоплательщика.

Код 2530 - оплата труда в натуральной форме.

Код дохода 2611 — списанные безнадежные долги с баланса..

Код дохода 1010 - перечисление дивидендов.

Код дохода 3020 - проценты по банковским вкладам.

Код дохода 3023 - доходы в виде процента (купона), полученные налогоплательщиками с рублевых облигаций отечественных организаций,эмитированным после 1 января 2017 года.

Код дохода 4800 - «универсальный» код для иных доходов сотрудника, которым не назначены специальные коды. Например, суточные сверх необлагаемого налогом лимита, доплата больничных, стипендии.

Коды доходов, которые облагаются НДФЛ при превышении лимита


Код дохода 2720 - денежные подарки работнику. Если сумма превышает 4 000 рублей, то с превышения взимается налог. В справке сумму подарка показывают с кодом дохода 2720 и одновременно с кодом вычета 501.

Код дохода 2760 - материальная помощь сотруднику или бывшему работнику, который вышел на пенсию по инвалидности или возрасту. Если сумма помощи превышает 4 000 рублей, то с превышения взимается налог. В справке сумму матпомощи показывают с кодом дохода 2760 и одновременно кодом вычета 503.

Код дохода 2762 - единовременная выплата в связи с рождением или усыновлением ребенка. Если сумма превышает 50 000 на каждого ребенка, но на обоих родителей, то с суммы превышения взимается налог. В справке эту сумму показывают с кодом дохода 2762 и кодом вычета 504.

Коды доходов 2-НДФЛ на 2021 год, введенные в последней редакции приказа

Последний раз список кодов доходов ФНС собирается дополнить с 2021 года. Проект с изменениями подготовлен ФНС от 20 ноября 2020 года — Приказ О внесении изменений в приложения № 1 и № 2 к приказу ФНС России от 10.09.2015№ ММВ-7-11/387@ «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов». Ввели новые коды доходов и вычетов, а также отменили и скорректировали часть действующих кодов.

ФНС сообщает, что новые коды не нужно будет применять при составлении 2-НДФЛ за 2020 год, даже если Минюст зарегистрирует приказ и он вступит в силу в декабре 2020 года. Это время организации смогут потратить на обновление программного обеспечения. Но при аналогичной ситуации в конце 2016 года ФНС обязала всех заполнять отчетность с учетом изменений.

Новая редакция приказа отменит коды 1400 и 2400, которые предназначены для доходов от сдачи в аренду, но взамен добавит семь новых кодов видов дохода:

Код дохода 1401 — доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования жилого недвижимого имущества.

Код дохода 1402 — доходы от сдачи в арекнду или иного использования имущества, кроме доходов, относящихся к группе 1401.

Код дохода 1500 — доходы по договорам купли-продажи (мены) ценных бумаг, которые облагаются налогом на основании абз. 2 п. 1 ст. 226 НК РФ.

Код дохода 2004 — ежемесячные денежные вознаграждения из средств федерального бюджета педагогам — классным руководителям из государственных и муниципальных общеобразовательных организаций.

Код дохода 2017 — суточные свыше 700 рублей за каждый день нахождения в служебной командировке по РФ и не более 2 500 рублей за каждый день командировки за пределами РФ.

Код дохода 2763 — суммы матпомощи, оказываемой организацией, осуществляющей образовательную деятельность по основным профессиональным образовательным программам, студентам (курсантам), аспирантам, адъюнктам, ординаторам и ассистентам-стажерам.

Код дохода 3011 — выигрыши от участия в лотерее.

Также скорректируют описание трех кодов:

Код Описание 2020 Описание 2021
2611 Сумма списанного в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации Суммы прекращенных обязательств по уплате задолженности в связи с признанием такой задолженности безнадежной к взысканию, за исключением случаев, перечисленных в п. 62.1 ст. 217 НК РФ
3010 Доходы в виде выигрышей, полученных в букмекерской конторе и тотализаторе Доходы в виде выигрышей, полученных от участия в азартных играх, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе
2790 Сумма помощи (в денежной и натуральной формах), а также стоимость подарков, полученных ветеранами Великой Отечественной войны, инвалидами Великой Отечественной войны, вдовами военнослужащих, погибших в период войны с Финляндией, Великой Отечественной войны, войны с Японией, вдовами умерших инвалидов Великой Отечественной войны и бывшими узниками нацистских концлагерей, тюрем и гетто, а также бывшими несовершеннолетними узниками концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания, созданных фашистами и их союзниками в период Второй мировой войны Сумма помощи (в денежной и натуральной формах), а также стоимость подарков, полученных ветеранами Великой Отечественной войны, тружениками тыла Великой Отечественной войны , инвалидами Великой Отечественной войны, вдовами военнослужащих, погибших в период войны с Финляндией, Великой Отечественной войны, войны с Японией, вдовами умерших инвалидов Великой Отечественной войны и бывшими узниками нацистских концлагерей, тюрем и гетто, а также бывшими несовершеннолетними узниками концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания, созданных фашистами и их союзниками в период Второй мировой войны

Формируйте справку 2-НДФЛ автоматически в онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия. Здесь вы можете вести учет, начислять зарплату и сдавать отчетность.

В организации выплачивается единовременная выплата к ежегодному отпуску, прописанная в положении об оплате труда. Данная выплата материальной помощью не является. По своей сути указанная сумма является поощрительной выплатой, которая начисляется и выплачивается одновременно с отпускными выплатами и в полном объеме облагается НДФЛ. Какой код дохода присвоить данному начислению для отражения в форме 6-НДФЛ?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

В целях налогообложения НДФЛ рассматриваемой единовременной выплате к ежегодному отпуску может быть присвоен код дохода 4800 "Иные доходы".

Согласно п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 ст. 226 НК РФ, признаются налоговыми агентами, в обязанности которых входят исчисление, удержание у налогоплательщика и уплата исчисленного НДФЛ в бюджет.

В соответствии с п. 1 ст. 230 НК РФ налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных НДФЛ в регистрах налогового учета.

Формы регистров налогового учета и порядок отражения в них аналитических данных налогового учета, данных первичных учетных документов разрабатываются налоговым агентом самостоятельно и должны содержать:

- сведения, позволяющие идентифицировать налогоплательщика;

- вид выплачиваемых налогоплательщику доходов и предоставленных налоговых вычетов, а также расходов и сумм, уменьшающих налоговую базу, в соответствии с кодами, утвержденными приказом ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@ (далее - Приказ N ММВ-7-11/387@);

- суммы дохода и даты их выплаты;

- даты удержания и перечисления налога в бюджетную систему РФ, реквизиты соответствующего платежного документа.

Отражаемые в регистрах налогового учета сведения необходимы для заполнения документов, представляемых налоговым агентом в налоговый орган по месту своего учета в соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ.

1. В частности, начиная с 2016 года на налоговых агентов возложена обязанность по ежеквартальному представлению в налоговые органы расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ (далее - Расчет 6-НДФЛ), форматам и в порядке, которые утверждены приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@.

Впервые Расчет 6-НДФЛ необходимо представить за I квартал 2016 года в срок не позднее 4 мая 2016 года (смотрите также письмо ФНС России от 21.12.2015 N БС-4-11/22387@).
Расчет 6-НДФЛ содержит два раздела:

- раздел 1 "Обобщенные показатели", в котором указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке;

- раздел 2 "Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц", в котором указываются даты фактического получения физическими лицами дохода и удержания налога, сроки перечисления налога и обобщенные по всем физическим лицам суммы фактически полученного дохода и удержанного налога.

При этом в Расчете 6-НДФЛ не предусмотрено указание кодов видов доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщикам. Вместе с тем от вида дохода зависит порядок определения вышеуказанных дат, отражаемых в том числе в разделе 2 Расчета 6-НДФЛ.

Как следует из разъяснений представителей налоговой службы (письма ФНС России от 12.02.2016 N БС-3-11/553@, от 20.01.2016 N БС-4-11/546@, от 24.11.2015 N БС-4-11/20483@):

- строка 100 раздела 2 "Дата фактического получения дохода" заполняется с учетом положений ст. 223 НК РФ;

- строка 110 раздела 2 "Дата удержания налога" заполняется с учетом положений п. 4 ст. 226 и п. 7 ст. 226.1 НК РФ;

- строка 120 раздела 2 "Срок перечисления налога" заполняется с учетом положений п. 6 ст. 226 и п. 9 ст. 226.1 НК РФ.

То есть в том числе исходя из положений главы 23 НК РФ дата фактического получения дохода, дата удержания НДФЛ и дата перечисления НДФЛ в бюджет - это три самостоятельные даты, каждая из которых определяется на основании отдельных норм указанной главы.

2. В общих случаях дата фактического получения доходов в денежной форме определяется как день выплаты (перечисления на банковский счет) такого дохода (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

На основании п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Перечислить суммы исчисленного и удержанного налога налоговый агент обязан не позднее дня, следующего за днем выплаты (за некоторым исключением) (п. 6 ст. 226 НК РФ).

В рассматриваемой ситуации налогоплательщик получает доход в виде единовременной выплаты к ежегодному отпуску, которая не является материальной помощью (социальной выплатой), а представляет собой, по сути, поощрительную (стимулирующую) выплату*(1).

Статья 129 ТК РФ определяет стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты) как один из элементов заработной платы (оплаты труда работника).

В целях исчисления НДФЛ в отношении дохода в виде оплаты труда предусмотрено специальное положение, согласно которому датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом) (п. 2 ст. 223 НК РФ).

Однако, по мнению Минфина России, выраженному в письме от 12.11.2007 N 03-04-06-01/383, для целей применения п. 2 ст. 223 НК РФ под доходом в виде оплаты труда понимается непосредственно вознаграждение за выполненные трудовые обязанности. В связи с этим дата фактического получения дохода в виде стимулирующей выплаты (в письме - премии) должна определяться в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ как день выплаты этого дохода. Указанная позиция подтверждена Минфином России в письме от 27.03.2015 N 03-04-07/17028 (причем являющимся ответом на запрос ФНС России).

Отсюда можно сделать вывод, что единовременная выплата к отпуску, носящая стимулирующий, поощрительный характер, в целях главы 23 НК РФ не может быть отнесена к виду дохода с кодом 2000 "Вознаграждение, получаемое налогоплательщиком за выполнение трудовых или иных обязанностей; денежное содержание и иные налогооблагаемые выплаты военнослужащим и приравненным к ним категориям физических лиц (кроме выплат по договорам гражданско-правового характера)".

Какого-либо особого порядка исчисления, удержания и уплаты НДФЛ, а также отдельного кода для такого вида дохода, как единовременная выплата к ежегодному отпуску, предусмотренная Положением об оплате труда, не предусмотрено.

В связи с этим полагаем, что согласно Приказу N ММВ-7-11/387@ рассматриваемая единовременная выплата может быть отнесена к иным доходам по коду дохода 4800.

При этом в разделе 2 Расчета 6-НДФЛ применительно к такому доходу отражаются следующие даты:

- по строке 100 раздела 2 "Дата фактического получения дохода" указывается день выплаты (перечисления) единовременной выплаты к отпуску согласно пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ;

- по строке 110 раздела 2 "Дата удержания налога" указывается та же дата, что и в строке 100, то есть дата выплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ);

- по строке 120 раздела 2 "Срок перечисления налога" указывается день, следующий за датой выплаты рассматриваемого дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ).

3. Отметим, что Приказом N ММВ-7-11/387@ отдельно выделен такой вид доходов налогоплательщика, как "Суммы отпускных выплат" (код дохода 2012).

Средний заработок, сохраняемый на период ежегодного отпуска, не является оплатой труда в понимании п. 2 ст. 223 НК РФ, поскольку период отпуска относится ко времени отдыха, то есть времени, в течение которого работник не выполняет никаких трудовых обязанностей (ст.ст. 106, 107, 114, 139 ТК РФ). Поэтому дата фактического получения дохода при выплате сотруднику отпускных определяется по правилам пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ - на день его выплаты (перечисления на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц). Смотрите письма Минфина России от 26.01.2015 N 03-04-06/2187, от 06.06.2012 N 03-04-08/8-139, от 10.10.2007 N 03-04-06-01/349, письмо ФНС России от 24.10.2013 N БС-4-11/190790, постановление Президиума ВАС РФ от 07.02.2012 N 11709/11.

Удержание НДФЛ с отпускных также производится на дату их выплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ). Соответственно, даты, отражаемые по строке 100 и по строке 110 раздела 2 Расчета 6-НДФЛ, в отношении таких выплат тоже будут совпадать.

Однако порядок определения даты перечисления в бюджет НДФЛ, удержанного с отпускных (а также пособий по временной нетрудоспособности), с 2016 года регулируется специальной нормой - абзацем вторым п. 6 ст. 226 НК РФ: при выплате таких доходов налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

Это означает, что срок перечисления НДФЛ с доходов в виде отпускных определяется как последнее число месяца, в котором фактически произведена выплата отпускных (с учетом п. 7 ст. 6.1 НК РФ): 31.01, 29.02, 31.03 и т.д. Соответственно, именно эта дата должна отражаться по строке 120 раздела 2 Расчета 6-НДФЛ в отношении вида дохода "Суммы отпускных выплат". Например, при выплате отпускных 14 марта 2016 года по строке 100 и по строке 110 раздела 2 Расчета 6-НДФЛ должна указываться дата 14.03.2016, а по строке 120 - 31.03.2016*(2).

В связи с тем, что положениями главы 23 НК РФ установлены различные сроки перечисления налога с доходов в виде отпускных выплат и в виде поощрительных (стимулирующих) выплат, отнесение данной единовременной выплаты к виду дохода "Суммы отпускных выплат" может повлечь некорректное заполнение строки 120 раздела 2 Расчета 6-НДФЛ.

Учитывая изложенное, считаем, что рассматриваемый доход налогоплательщика в регистрах налогового учета (служащих основанием для заполнения соответствующей отчетности налогового агента) предпочтительнее отражать по коду 4800 "Иные доходы".

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Лазарева Ирина

Ответ прошел контроль качества

23 марта 2016 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.
*(1) Как указано в п. 3 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922, выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда (материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и другие), для расчета среднего заработка не учитываются.

*(2) Отметим, что сказанное вовсе не означает, что уплата НДФЛ в бюджет должна производиться налоговым агентом именно на эту дату. Исходя из абзаца второго п. 6 ст. 226 и п. 9 ст. 226 НК РФ правомерным является перечисление удержанного НДФЛ как в день выплаты дохода в виде отпускных, так и в любой последующий день текущего месяца (включая последнее число месяца, в котором выплачены отпускные).


Почему отпуск надо учитывать отдельно от основного заработка?

Отпускные выплаты работнику являются одной из форм социальных гарантий, предусмотренных ст. 114 ТК РФ. Но рассматривать их как оплату труда нельзя, так как во время отпуска работник де-факто не трудится.

Отличие между выплатами за отработанное время и за время ежегодного отдыха является существенным, так как для них предусмотрены разные моменты начисления налогооблагаемой базы по НДФЛ:

  • заработок за отработанные дни — последние сутки месяца его начисления или день расторжения рабочих отношений (п. 2 ст. 223 НК РФ);
  • отпускные — день расходной операции по их выплате (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

То есть НДФЛ налоговый агент обязан исчислить и удержать в момент выплаты отпускных, а перечислить удержанную сумму в бюджет он вправе до последнего дня месяца, в котором осуществлялась выплата.

Такое суждение официально подтвердил Минфин России в своем письме от 17.01.2017 № 03-04-06/1618.

Таким образом, отражение отдельно кода отпускных в справке 2-НДФЛ требуется, чтобы налоговики могли контролировать соблюдение сроков и сумм перечисления налога.

Рекомендация от КонсультантПлюс:
Рекомендуем заполнять справку 2-НДФЛ в следующем порядке:
общая часть;
разд. 1;
Приложение;
разд. 3;
разд. 2.
Построчный алгоритм заполнения 2-НДФЛ см. К+. Пробный полный доступ к системе К+ можно получить бесплатно.

Действующий код дохода НДФЛ в 2021 году для отпускных и для его компенсации

П. 2 ст. 230 НК РФ определено обязательство работодателя каждый год предоставлять налоговикам справки 2-НДФЛ. Они должны быть составлены с отражением полученных от предприятия выплат в разрезе месяцев начисления, кодов видов дохода и обособленных подразделений, а также с указанием налоговых вычетов, которыми получатель выплат пользуется.

Не забывайте, что с 2021 года меняется форма расчета 6-НДФЛ, а справка 2-НДФЛ, как отдельный документ, отменена. Также напомним, срок сдачи справок 2-НДФЛ в ФНС сократили на 1 месяц. Отчитаться по форме теперь нужно не позднее 01 марта. В 2021 году это рабочий понедельник. А значит переносов не будет. Кроме того отчет нужно сдать в электронном виде, если у вас больше 10 сотрудников. Подробности см. здесь.

Возможные коды выплат, которые практикуются при заполнении регистров учета НДФЛ, упомянуты в Приложении № 1 к приказу ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@. Для отпускных код выделен отдельно — 2012 «Суммы отпускных», он продолжает действовать и в текущем году, изменения в справочнике кодов его не затронули.

Отдельного упоминания достойны и выплаты компенсации работнику за неиспользованную норму отпускных дней в связи с увольнением. Так как для них начиная с отчетности за 2017 год был введен новый код 2013 «Сумма компенсации за неиспользованный отпуск».

А для выходного пособия, превышающего трехкратный размер среднего заработка, предусмотрен код 2014.

С января 2018 года введены и иные коды доходов и вычетов для заполнения справки 2-НДФЛ.

Подробности см. здесь.

Полный перечень кодов доходов в справке 2-НДФЛ см. в статье "Список кодов доходов в справке 2-НДФЛ (2012, 4800 и др.)"

Какой период начисления по коду дохода отпускных должен быть в справке 2-НДФЛ?

Другой вопрос, волнующий бухгалтера по участку «Зарплата и кадры», — как правильно начислить НДФЛ по временному промежутку с учетом имеющихся у работника вычетов по налогу.

Как известно, отпуск оплачивается по среднему заработку за весь период отдыха сразу. Если в ситуации, когда период отпуска укладывается в рамки одного месяца, все понятно, то что делать с «переходящими» отпусками, конечная дата которых приходится не на тот месяц, когда их оплатили?

Ответ на данный вопрос неоднократно давали и налоговики, и Минфин, в том числе в письмах, которые мы упоминали раньше: вне зависимости от дат начала и окончания отпуска, периодом получения дохода будет являться месяц, в котором отпускные были фактически выплачены.

Об уменьшении налоговой базы для физлиц читайте здесь.

Итоги

В справке 2-НДФЛ выплаты отпускнику необходимо отделять от оплаты труда и учитывать их по отдельному коду дохода. Это позволит соблюсти требования налогового законодательства относительно порядка налогового учета и заполнения отчетности.

Компенсация за неиспользованный отпуск: код дохода в 2-НДФЛ

Компенсация должна быть выплачена в последний рабочий день сотрудника. Соответственно НДФЛ с такой выплаты должен быть перечислен в бюджет не позднее дня, следующего за днем увольнения сотрудника. Информацию о сумме выплаты компенсации за неиспользованный отпуск в пользу работника компания отразит в двух документах.

подаваемых в налоговую:

  1. в справке 2-НДФЛ по итогам года, указав код дохода для компенсации за неиспользованный отпуск.
  2. в отчете 6-НДФЛ за тот отчетный период, в котором сотрудник уволен;

Тема: 2-НДФЛ: какой код дохода у компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении?

По мнению ФНС России выплата за неиспользованный отпуск должна быть отражена в Справке о доходах физических лиц по форме N 2-НДФЛ с указанием кода 4800 справочника «Коды» Приложения N 2 к форме N 2-НДФЛ. Я ИП на ЕНВД (спец.режим) Налоговая требует, что бы компенсацию отпуска при увольнении я обозначил кодом 4800 Я же обозначил 2012 По справочнику кодов в ЗиК — это отпуск Я же в Справочние Виды расчетов установил Компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении код 2012 — компенсационная выплата, облагаемая НДФЛ и необлагаемая в ОПС.

Для организаций, применяющих специальные налоговые режимы, т.е.

Правила фиксирования в документе суточных денег

Согласно действующему законодательству и ст. 168, руководитель, отправивший своего сотрудника в командировку, обязан профинансировать его поездку – выплатить суточные. Размер выплаты руководство устанавливает самостоятельно, исходя из своих возможностей. Сумма фиксируется в договоре.

Закон гласит, что суточные не подлежат налогообложению в двух случаях:

  • если не превышен лимит в 700 рублей для внутренних поездок по РФ;
  • выплаченная сумма не больше 2500 рублей для заграничных командировок.

Если командировочные выплачиваются сверх нормы, удерживается форма НДФЛ. Действия бухгалтерии в этом случае заключаются в следующем:

  • рассчитывается превышающий размер выплаты суточных;
  • сумма налога определяется исходя из соответствующей ставки – 13% для граждан РФ и 30% для физических лиц, которые не являются резидентами страны.

Подоходный налог необходимо рассчитать в течение месяца на момент утверждения авансового счета. Процент удерживается в момент ближайшей выплаты заработной платы.

Какой код дохода нужно указать для отпускных в справке 2-НДФЛ?

Отличие между выплатами за отработанное время и за время ежегодного отдыха является существенным, так как для них предусмотрены разные моменты начисления налогооблагаемой базы по НДФЛ: заработок за отработанные дни — последние сутки месяца его начисления или день расторжения рабочих отношений (п. 2 ст. 223 НК РФ); отпускные — день расходной операции по их выплате (подп.

Какой код дохода ставить в справке 2-НДФЛ для компенсаций за неиспользованный отпуск

Второй — код 2012 (отпускные выплаты).

Третий — код 4800 (иные доходы). ФНС РФ советуют использовать именно последний, третий, вариант (письмо от 8 августа 2008 г. № Поэтому, если вы хотите избежать претензий, указывайте именно это значение.

Код дохода от сдачи нежилого помещения в аренду, от сдачи принтера в аренду, сдача в аренду ТС без экипажа 1400 — нежилое помещение и все прочие, кроме автотранспорта; 2400 — автотранспорт — аренда и другое любое использование; Выплаты, не облагаемые налогом на, не отражаются в справке 2-НДФЛ Дан пример заполнения справки 2-НДФЛ 2015.

Поле 24 платежного поручения: отпускные

Если из суммы отпускных до их перечисления сотруднику было произведено удержание по исполнительному документу, новые правила требуют отразить это в поле 24 «Назначение платежа» платежного поручения (Информационное письмо ЦБ РФ от 27.02.2020 № ИН-05-45/10).

Факт удержания фиксируется в определенном формате:

  • указывается вид выплаты, например, «Выплата отпускных Ильину Игорю Петровичу за июнь 2021 г.»,
  • далее проставляется знак «//», аббревиатура «ВЗС» (т.е. «взысканная сумма»), знак «//», удержанная сумма цифрами (рубли и копейки указывают через тире) и снова знак «//».

Такое оформление позволяет банку и приставам сразу определить, что удержание с перечисляемого дохода уже произведено работодателем, а также увидеть его сумму. Платежное поручение на отпускные выплаты, с которых бухгалтерия произвела удержание по исполлисту, будет выглядеть следующим образом:

Для чего введен шифр вычета 620?

Другие доходы, уменьшающие базу для фискального обложения исходя из положений гл. 23 НК РФ, фиксируются в личной справке гражданина по шифру вычета 620. К таким суммам причисляются:

  1. дополнительно уплаченные взносы страхования на трудовую пенсию, а точнее на ее накопительную часть;
  2. суммарные затраты по финансовым операциям с инструментами срочных сделок, не введенных в обращение на фондовом рынке;
  3. сумму неположительного результата, сформировавшегося в отчетном периоде по сделкам с ценными бумагами, введенным в обращение на организованном рынке ценных бумаг.

Особенности заполнения формы 2-НДФЛ для отпускных выплат

  • алкогольное, наркотическое опьянение работника;
  • непройденная аттестация по охране труда;
  • непройденный медосмотр;
  • противопоказания к выполнению работы.

Выплата отпускных работникам – норма социальной гарантии, которая предусмотрена ст. 114 ТК РФ. Рассматривать этот доход сотрудника, как оплату труда, нельзя, поскольку в период отдыха рабочая деятельность не осуществляется.

Как отражаются данные вычетов в декларации?

Для корректного внесения данных по коду вычета 620 в отчетном документе по форме 3-НДФЛ для начала нужно определиться, что за операции отражены по данному пункту:

  1. Если по шифру 620 отражены дополнительные совокупные взносы на пенсию в ее накопительной части, то данные вносятся в раздел «Социальные фискальные вычеты» во вкладке о документах добровольного страхования жизни, пенсии.
  2. Если по шифру 620 отражены суммарные расходы по сделкам с инструментами финансовых сделок, не использующимися на рынке ценных бумаг, или неположительный итог от экономической деятельности с ценными бумагами, обращающимися на организованном фондовом рынке, то информация в налоговой декларации по коду 4800 отражается за вычетом этих сумм. В разъяснительных письмах ФНС России указано, что необлагаемые доходы не подлежат декларированию.

Юридические лица и индивидуальные предприниматели обязаны предоставлять в.

Отчётность о прибылях и убытках отображают финансовый результат организации за.

Регулярные изменения порядка и сроков подачи налоговых деклараций становятся.

Блокировка расчётного счёта осуществляется.

ИП на УСН 6% (доходы) перешёл на ЕНВД с начала года с отказом.

Как ИП на ОСНО сдать нулевую декларацию по НДС, если отсутствует.

У меня есть квартира. Принадлежит только мне, есть соответствующие документы. Квартиру эту сдаю. Оформили с.

Еще несколько лет назад купил квартиру в ипотеку. Никаких документов для получения.

При реализации ценных бумаг определяется налогооблагаемая база по НДФЛ от их.

В начале октября прошлого года было открыто ИП, деятельность не велась, расчётный счёт.

Купил квартиру очень давно, больше 10 лет уже прошло. Ранее декларации в налоговую инспекцию на возврат я.

Пришёл штраф не сданную в срок декларацию. За что начисляются пени? За несвоевременную сдачу.

С мужем купили квартиру по договору о долевом строительстве. Сделано это было в позапрошлом году. В конце.

Недавно я купила себе квартиру. Сделку оформляла в кредит.

Куда внести в налоговую декларацию по НДФЛ тот или иной вычет — вопрос, часто возникающий у.

Организация должна сдавать ещё один отчёт – отчёт о прибылях и убытках. Рекомендован.

Берется ли в учет проезд сотрудника?

Руководство должно оплатить проезд в случае отправления сотрудника в командировку. Обложение налогом проезда не предусмотрено, если:

  • происходит покупка билетов в обе стороны в пределах страны;
  • при провозе багажа;
  • в случае оплат услуг аэропорта или дороги к нему;
  • идет выплата комиссионных сборов.

Чтобы освободить себя от денежной компенсации НДФЛ, необходимо документально подтвердить расходы на поездку, предъявив их в налоговый орган.

Кто указывал код 2012 на компенсацию отпуска?

Налоговая служба разъяснила, что если для каких-то доходов код дохода в приказе не предусмотрен, то такой доход надо отражать по коду 4800 (Письма ФНС от 19.09.2016 № БС-4-11/17537, от 06.07.2016 № БС-4-11/12127). В частности, это относится и к компенсации за неиспользованный отпуск, выплачиваемой при увольнении работника.

С одной стороны, то, что компенсация попала в справку с кодом 2012, а не с кодом 4800 для правильного исчисления НДФЛ значения не имеет. Ведь дата получения этих двух доходов одинаковая – день выплаты денег работнику (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). И НДФЛ с этих сумм перечисляется в бюджет в один срок – на следующий день после выплаты дохода.

В то же время за недостоверные сведения в справках 2-НДФЛ предусмотрен штраф в размере 500 руб. за каждую «бракованную» справку (п. 1 ст. 126.1 НК РФ). А под недостоверными сведениями ФНС понимает, в том числе и неверные коды доходов (Письмо ФНС от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515 (п. 3)).

— в поле «N_» – номер ранее представленной справки;

— в поле «от __.__.__» – новую дату составления (дату корректирующей справки);

— в поле «Номер корректировки» – 01, если это первая корректирующая справка;

— по коду 2012 – сумму за вычетом компенсации при увольнении;

— по коду 4800 – сумму компенсации при увольнении;

— а все остальные верные суммы переносите без изменений.

Уточнения по кодам видов доходов в платежных поручениях с 01.06.2020 г.

Напомним основные моменты. В поле 20 «Наз.пл.» (Назначение платежа) платежного поручения с 1 июня необходимо указать один из кодов:

1 – разрешено с ограничениями по сумме;

2 – запрещено (без оговорок);

3 – запрещено (с оговорками для алиментов).

Законодательно удержания с выплат физлицам регулируются ст. 99 и 101 Федерального Закона № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» от 02 октября 2007 г. (в редакции от 02.12.2019 г.)

Если производится перечисление отдельным физлицам, то коды 1, 2 или 3 указываются в платежном поручении в поле 20 «Наз. Пл.», если же перечисляется заработная плата по ведомости, то в ней необходимо указать конкретный вид дохода:

— Заработная плата и иные доходы с ограничениями взыскания — соответствует коду 1 в поле 20 платежного поручения;

— Доходы, на которые не может быть обращено взыскание (без оговорок) — соответствует коду 2 в поле 20 платежного поручения;

— Доходы, на которые не может быть обращено взыскание (с оговорками для алиментов) — соответствует коду 3 в поле 20 платежного поручения.

Как это реализовано в программных продуктах фирмы 1С вы можете посмотреть в ранее опубликованной статье.

Необходимо оформлять отдельные платежные поручения (или ведомости, если у вас зарплатный проект) на тех сотрудников, по кому вы производите удержания по исполнительным листам.

Ошибка в коде или его отсутствие могут привести к тому, что банк может взыскать с сотрудника лишнюю сумму или не удержать положенную сумму в полном объеме. Законодательство не требует от банка контролировать наличие кода вида дохода в платежном поручении и правильность его указания, поэтому за правильностью указания кода должно следить ответственное лицо работодателя.

Отметим, что в п. 2 Указания Банка России № 5286-У от 14.10.2019 г. указано: «При переводе денежных средств, не являющихся доходами, в отношении которых статьей 99 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ установлены ограничения и (или) на которые в соответствии со статьей 101 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ не может быть обращено взыскание, код вида дохода не указывается». Это можно понимать так, что код можно не указывать по тем доходам, размер удержания которых не ограничен, либо по суммам, которые не являются имуществом получателя. Но в этом случае есть вероятность, что те поступления, по которым не указан код дохода, банки могут рассматривать в качестве сумм, размер удержания с которых не ограничен, что может привести к излишним удержаниям. Это могут быть такие выплаты, как подотчетные деньги, возврат займа и пр. В данном случае можно указывать код «2», хотя это и противоречит п. 2 Указаний Банка России № 5286-У от 14.10.2019 г.

За отнесение тех или иных выплат к определенным доходам в целях исполнительного производства отвечает Минюст России. Поэтому за разъяснениями по данной теме можно обращаться в это ведомство. Так же на сайте Банка России в разделе «Национальная платежная система» есть разъяснения по некоторым вопросам проставления кодов видов доходов в платежных поручениях с 01 июня 2021 г.

Рассмотрим основные виды выплат физлицам с указанием кода дохода.

«Наз. Пл.»

• компенсационные выплаты за счет средств местного, регионального или федерального бюджетов пострадавшим в результате радиационных или техногенных катастроф

Хотелось бы обратить особое внимание на то, что, если перечисляются суммы с разными кодами, например, зарплата и пособие по уходу за ребенком, необходимо заполнить разные платежные поручения, так как в платежном поручении может быть указан только один из кодов видов доходов.

Автор статьи: Валентина Никифорова

Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов

Добавить комментарий

Комментарии

Цитирую Андрей: А «социальный контракт»? Какой код? По логике — «2». Но именно такой вид социальной помощи вообще не упоминается в ст. 101 ни под каким видом.

А «социальный контракт»? Какой код? По логике — «2». Но именно такой вид социальной помощи вообще не упоминается в ст. 101 ни под каким видом.

А донорское пособие к какому коду относится?

Доброго времени суток. А как же пособие по безработице. С которого уже удержаны алименты 50% центром занятости. И ещё банк удержал с остатка из-за не снятого взыскания приставами. При том что центром занятости ставится код “1”. Какой код нужно указать? Нигде про это пособие не сказано..

Цитирую Андрей: А какой код у пособия от 3=х до 7 лет на ребёнка?

А какой код у пособия от 3=х до 7 лет на ребёнка?

-1 Марина 26.10.2020 15:25 Здравствуйте! Какой код указывется при перечислении компенсации за проезд к месту учёбы безработному?

0 Ирина Плотникова 24.09.2020 03:56 Цитирую Анастасия:

Доброго времени суток. А как же пособие по безработице. С которого уже удержаны алименты 50% центром занятости. И ещё банк удержал с остатка из-за не снятого взыскания приставами. При том что центром занятости ставится код “1”. Какой код нужно указать? Нигде про это пособие не сказано..

Анастасия, добрый день. Действительно, информации по пособиям о безработице нет нигде. Мы бы посоветовали обраться на сайт Банка России, указанный в нашей статье. Там есть телефоны Горячей линии, плюс можно задать вопросы в режиме интернет-поддержки. P.s. Как узнаете необходимый код — сообщите нам, пожалуйста! Возможно Ваш ответ поможет другим бухгалтерам) Спасибо) Цитировать
0 Анастасия 22.09.2020 16:58 Доброго времени суток. А как же пособие по безработице. С которого уже удержаны алименты 50% центром занятости. И ещё банк удержал с остатка из-за не снятого взыскания приставами. При том что центром занятости ставится код “1”. Какой код нужно указать? Нигде про это пособие не сказано..

0 Ульяна 11.08.2020 14:52 надбавка взамен суточных при разъездном характере работы • надбавка за вахтовый метод работы Данные выплаты выплачиваются по кодом 2, так как с эих выплат нельзя удерживать по исполнительному листу. Это компенсационные выплаты.

0 Николай 18.06.2020 17:38 А как быть, если перечисл дс работнику на нотариальные расходы?

+3 Ольга 11.06.2020 16:15 Выплата аванса сотруднику с алиментными обязательствами код 2. Не пойму только почему. Код 2 — сами алименты, с аванса мы ничего не удерживаем и не перечисляем. Помогите разобраться, пожалуйста.

Читайте также: