Нужно ли индексировать доплату до мрот при расчете отпускных

Опубликовано: 17.09.2024


Как рассчитать, доплатить и что будет, если нарушить закон.

  1. Статья 114 Трудового кодекса обязывает работодателя сохранять за работником на период отпуска его средний заработок. То есть отпускные не должны быть ниже средней зарплаты работника.
  2. О том, как правильно рассчитывать средний заработок, говорит статья 139 ТК РФ и другие документы. Бухгалтерам прекрасно известен этот порядок.
  3. В декабре 2017 года Правительство РФ опубликовало постановление № 922, в котором, среди прочего, говорится о том, что рассчитанный средний месячный заработок не может быть меньше, чем значение МРОТ.

Таким образом, получается, что при расчете среднего месячного заработка, который нужен для определения суммы отпускных, не должно получиться значение ниже величины МРОТ.

Как производить доплату до МРОТ к отпускным

Таким образом, в случае с МРОТ, нужно разделить действующую величину минимальной зарплаты на 29,3.

В тех случаях, когда средний дневной заработок работника оказался меньше этой суммы, нужно произвести доплату до указанного значения. Для обоснования доплаты можно составить бухгалтерскую справку.

Доплата до МРОТ

Это обуславливает тот факт, что сопоставление объема МРОТ и итоговой суммы оплаты труда работника должно осуществляться с учетом всем добавочных начислений субъекта, помимо оклада. Подобное положение фиксируется в Письме Министерства Финансов РФ № 03/03306/1/768 от 24.11.2009г. Также в обозначенном законодательном акте рассмотрена ситуация, когда работник был лишен премии, что привело объем зарплаты к уровню, ниже МРОТ. В подобных условиях работодателю необходимо обеспечить подчиненному доплату до минимального уровня оплаты труда.

Однако из приведенного утверждения существует исключение, действительное для сотрудников Крайнего Севера. В частности, исходя из Обзора судебной практики, постановленной Верховным Судом РФ от 26.02.2014г., зарплата соотносится с МРОТ без учета местных надбавок за стаж в особом климате и локальных повышающих коэффициентов.

Заработная плата сотрудников бюджетных образований также не должна быть ниже МРОТ. При этом в объем вознаграждения за труд, сравниваемый с МРОТ, не учитывается оплата за сверхурочные работы, больничные, матпомощь и премии к юбилейным событиям. Доплата до МРОТ в бюджетном учреждении осуществляется в таком же порядке, как и в коммерческих организациях — на основании распоряжения управленца учреждения.

((МРОТ, установленный законодательством на период отпуска / количество дней в месяце отпускного периода) * длительность отпуска) — сумма отпускных.

Доплата до МРОТ при неполном отработанном месяце будет положена только в том случае, если рассчитанный заработок за фактически отработанное время ниже уровня МРОТ, также исчисленного пропорционально отработанному периоду. Если, например, субъект отработал 11 дней из 22, минимальный объем средств составит 50% от МРОТ.

Порядок оформления доплаты до МРОТ

  • прибавление объема добавочных средств к премии, матпомощи или любой другой выплате, положенной подчиненному. Подразумевается любая выплата, чей объем может меняться, исходя из решения управленца. Публикация дополнительных документов не требуется;
  • составление отдельного распоряжения руководителя.
  1. Наименование компании.
  2. Название документа.
  3. Дату формирования бумаги.
  4. Паспортные и профессиональные данные о работнике.
  5. Обозначение объема доплаты до МРОТ, а также день ее выдачи (зачастую совпадает с днем выдачи заработной платы).
  6. Причину оформления настоящего документа. Наиболее распространенным основанием становится ст. 133 ТК РФ, либо отсылка к региональному договору, которым регламентируется уровень МРОТ в конкретном федеративном субъекте.
  7. Обозначение ответственных сотрудников за исполнение приказа.
  8. Подпись управленца и штамп компании.

Практика показывает, что оформление дополнительных соглашений при каждой необходимости выдачи сотруднику доплаты до МРОТ, является непродуктивной операцией. Поэтому руководитель компании зачастую заранее включает в Положение об оплате труда пункт, в соответствии с которым, если итоговый заработок ниже текущего уровня МРОТ, сотрудникам положены добавочные средства. Конкретный объем средств рассчитывается индивидуально, в зависимости от объема зарплаты сотрудника и текущего уровня минимальной зарплаты.

Исчисление суммы доплаты до МРОТ, примеры

Так, оклад Васнецова А. П. составляет 7500 руб. Объем его премии — 40% от оклада. Васнецов выполнил временную норму за отчетный месяц, по факту чего ему полагается выплата оклада и премии в полном объеме. Регионального договора об установлении отдельного объема МРОТ в федеративном субъекте нет, поэтому используется показатель, закрепленный на федеральном уровне.


Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.


Программа разработана совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Оклады повышены всем работникам организации.
Размер стимулирующей выплаты может составлять от 0% до 100% от оклада и ежемесячно устанавливается каждому конкретному работнику приказом директора с учетом мнения тарификационной комиссии. Размер доплаты за совмещение определен в процентах от оклада по совмещаемой должности.
Подлежат ли индексации (при индексировании среднего заработка) стимулирующие выплаты, если они устанавливаются ежемесячно в процентном отношении к окладу, в зависимости от результатов финансово-хозяйственной деятельности учреждения (процент премии в разные месяцы различный)?
Осуществляется ли доплата до МРОТ? Подлежит ли индексации доплата до МРОТ?


По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Указанную в вопросе стимулирующую выплату, а также доплату до МРОТ индексировать при расчете среднего заработка не нужно.
Доплата за совмещение, установленная в процентах к окладу по совмещаемой профессии (должности), должна учитываться при повышении среднего заработка.

Обоснование позиции:
Для случаев определения среднего заработка установлен единый порядок его исчисления, закрепленный в ст. 139 ТК РФ, а также в Положении об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденном постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922 (далее - Положение).
При повышении в организации (филиале, структурном подразделении) тарифных ставок, окладов (должностных окладов), денежного вознаграждения средний заработок работников повышается в порядке, предусмотренном п. 16 Положения.
При этом, как следует из абзацев шестого и седьмого п. 16 Положения, на повышающий коэффициент увеличиваются не все выплаты. При повышении учитываются только:
- сами тарифные ставки, оклады (должностные оклады);
- денежное вознаграждение и выплаты, установленные к тарифным ставкам, окладам (должностным окладам) в фиксированном размере (проценты, кратность).
Выплаты, установленные к тарифным ставкам, окладам, денежному вознаграждению в диапазоне значений (проценты, кратность), а также выплаты, установленные в абсолютных размерах, не индексируются.
Согласно разъяснениям Минздравсоцразвития России выплаты, установленные к окладу в диапазоне значений (проценты, кратность), - это выплаты, установленные, например, в размере от 10% до 50% от должностного оклада, до 100% от оклада или до двух окладов (смотрите письмо от 26.06.2008 N 2337-17).
Из вопроса следует, что в рассматриваемом случае стимулирующая выплата установлена работникам организации к окладу в диапазоне значений (от 0 до 100%). Поэтому к этой выплате повышающий коэффициент не применяется.
Производимая работнику доплата до МРОТ также не должна индексироваться при расчете его среднего заработка, поскольку не относится к выплатам, установленным к окладу в фиксированном размере (проценты, кратность) в соответствии с абзацами шестым и седьмым п. 16 Положения. Так, в соответствии с частью третьей ст. 133 ТК РФ МРОТ - это нижний предел месячной заработной платы работника, полностью отработавшего за этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности). МРОТ является одной из основных государственных гарантий по оплате труда (ст. 130 ТК РФ). Буквально из части третьей ст. 133 ТК РФ следует, что с величиной МРОТ должна сравниваться вся сумма заработной платы: по итогам месяца все начисления, которые относятся к заработной плате, суммируются и сопоставляются с МРОТ, работнику выплачивается большая из этих величин. Доплата до МРОТ фактически представляет собой выплату, направленную на реализацию обязанности работодателя выплачивать работнику гарантированный государством минимальный заработок*(1).
При совмещении профессий (должностей), расширении зон обслуживания, увеличении объема работы или исполнении обязанностей временно отсутствующего работника без освобождения от работы, определенной трудовым договором, работнику производится доплата. Размер доплаты устанавливается по соглашению сторон трудового договора с учетом содержания и (или) объема дополнительной работы (ст. 151 ТК РФ). В рассматриваемом случае размер такой доплаты определен в процентах от оклада по совмещаемой должности.
При этом из п. 16 Положения не совсем понятно, нужно ли индексировать доплату, получаемую за совмещение должностей, если она установлена к окладу не по той должности, которую занимает работник, а по совмещаемой должности.
На наш взгляд, п. 16 Положения означает, что вместе с окладом должны индексироваться те выплаты, размер которых автоматически повышается в связи с повышением окладов в организации, структурном подразделении.
По этой причине считаем, что поскольку в данном случае оклады повышены по всей организации, то доплата за совмещение, установленная в процентах к окладу, который также был увеличен, должна учитываться при повышении среднего заработка.
Заметим, что механизм расчета повышающего коэффициента, установленный в п. 16 Положения, таков, что к выплатам одного периода может быть применен только один общий коэффициент. Такой коэффициент зависит от динамики оклада по занимаемой должности*(2). Следовательно, к доплате за совмещение должностей, по нашему мнению, должен применяться тот же коэффициент, что и к другим, учитываемым при повышении среднего заработка выплатам.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Панова Наталья

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Воронова Елена

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

------------------------------------------------------------------------
*(1) Обратим внимание на то, что средний месячный заработок работника, отработавшего полностью в расчетный период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), также не может быть менее установленного федеральным законом МРОТ в силу п. 18 Положения (смотрите, например, ответ на Вопрос: В организации была проведена индексация заработной платы, средний заработок работников был повышен в соответствии с п. 16 постановления Правительства РФ от 24.12.2007 N 922. Однако средний дневной заработок работника меньше, чем средний дневной заработок, исчисленный исходя из МРОТ, действующего на период предоставления работнику отпуска. При расчете отпускных необходимо ли помимо индексации производить перерасчет отпускных с доведением среднего месячного заработка до размера МРОТ, действующего на момент ухода работника в отпуск (согласно п. 18 постановления Правительства РФ от 24.12.2007 N 922)?).
*(2) Отметим, что совмещаемая должность (профессия) за работником не закрепляется. Ведь дополнительная работа не фиксируется в трудовом договоре и не гарантируется работнику, поскольку поручение дополнительной работы всегда может быть досрочно отменено по инициативе работодателя (часть четвертая ст. 60.2 ТК РФ).

Сотрудники, работающие по трудовому договору, обладают правом ухода на отдых один раз в год на 28 дней. Оно появляется после достижения отметки стажа работы в 6 месяцев.

Законодательство обязывает работодателей выплачивать отпускные по МРОТ. То есть сотрудник, уходящий в полный отпуск, гарантированно получит денежные средства в размере минимальной оплаты труда.

Нужно ли индексировать отпускные

Расчет отпускных по МРОТ


Сумма денежного вознаграждения при уходе в отпуск рассчитывается исходя из среднего заработка. Если за расчетный период было произведено повышение заработка, то выплата должна быть изменена с учетом этого.

Индексации отпускных при повышении оклада подлежат:

Индексация отпускных происходит через специальный показатель – повышающий коэффициент. В процессе начисления возможны три варианта развития событий:

  1. При увеличении, когда повысили заработок в течение периода расчета, изменению подвергаются те суммы, которые были получены до момента повышения оклада.
  2. Повышение оплаты труда произошло после периода расчета, но до момента ухода работника в отпуск: изменению подвергается весь доход.
  3. Повышение зарплаты в процессе отпуска: изменению подвергается усредненный дневной доход за отработанный период после даты повышения.

Коэффициент для расчета отпускных равняется разности размера ежемесячного трудового вознаграждения до момента повышения с размером заработной платы после увеличения суммы.

Пример расчета: при увеличении заработной платы в июле с 30 до 33 тысяч рублей ежемесячно гражданину, выполнившему полный объем работ за расчетный период с января по декабрь (12 месяцев), будет проводиться индексация при расчете отпускных за 6 месяцев (с июля по декабрь).

За этот период следует выполнить индексацию зарплаты, путем умножения ее на параметр, равный:

33 000 / 30 000 = 1,1

Расчет отпускных, если сотрудник получает МРОТ

Величина МРОТ определяет минимально возможный ежемесячный доход гражданина. На практике исчисление заработной платы может происходить таким образом, что итоговая ее сумма будет составлять значение меньше него. Доход может быть ниже МРОТ в ситуациях, когда организация использовала свое право отказа от региональных показателей минимального оклада. Тогда, если федеральный МРОТ меньше областного, то фактически сотрудник будет получать заработную плату меньше его.

Минимальный размер оплаты труда определяет общее количество полученных денежных средств. Трудовое законодательство не обязывает работодателей приравнивать к описываемому значению именно оклад гражданина. То есть его основное трудовое вознаграждение может быть меньше, если он регулярно получает разнообразные премии и надбавки (при соблюдении норм рабочего времени), благодаря которым общий ежемесячный доход составляет отметку больше минимальной.

ВНИМАНИЕ! Стандартный размер оклада сравнивается с установленным значением МРОТ до момента его увеличения за счет районных коэффициентов.

Сумма может быть ниже минимума, если гражданин не отработал необходимый объем за месяц. Такой факт возможен в том случае, если размер заработной платы исчисляется исходя из выработки (сдельная форма оплаты труда). Соответственно, если работник не полностью отработал план, он может получить оклад меньше МРОТ.

Также ежемесячный доход может стать меньше установленного минимума после вычета подоходного налога.

Правила расчета

Порядок расчета отпускных основывается на таких параметрах:

  • длительность отдыха;
  • среднедневной заработок за период расчета;
  • фиксированное количество суток в месяце – 29,3.

Алгоритм вычисления выглядит следующим образом:

  1. Суммируется общий доход гражданин за период расчета. В учет идут заработные платы, премии, различные доплаты и материальная помощь, пособия по временной нетрудоспособности и т.д.
  2. Далее вычисляется средний заработок по следующей формуле: Суммированный доход / Число месяцев в периоде расчета / 29.3
  3. Полученное на предыдущем этапе число умножается на количество дней оформляемого отдыха. Результат и будет являться суммой отпускного вознаграждения.

Такие выплаты классифицируются как доход физических лиц, поэтому с них взимается подоходный налоговый сбор, а также совершаются страховые взносы.

ВАЖНО! При вычислении общей суммы дохода учитывается только один вид премии за месяц. То есть если сотрудник ежемесячно получает две премии за переработку, то в вычислении будет фигурировать только одна за каждый месяц.

Доплата отпускных до МРОТ

Если вычисленное значение выплаты выходит меньше региональной или федеральной минимальной границы (может изменяться в зависимости от того параметра, по которому работает предприятие), то работодатель обязан оформить гражданину надбавку. Данное правило действительно с 1 мая 2018 года.

Доплата до МРОТ может начисляться двумя способами.

  1. Посредством прибавления необходимой суммы к любой выплате, правом изменения размера которой обладает руководитель организации. Например, материальная помощь.
  2. Путем издания отдельного приказа.

Для начисления доплаты до МРОТ отпускных посредством составления приказа от имени руководителя не предусмотрено универсального бланка. Его можно составлять на обычном листе формата А4, руководствуясь требованиями закона федерального значения 402-ФЗ. Он предписывает необходимость обязательного наличия следующих сведений в официальных распоряжениях руководства организаций:

Права граждан на получение минимального размера оплаты труда регламентированы конституцией. За их нарушение законом предусмотрена ответственность. В частности, в соответствии со статьей 2.1 КоАП – штраф для организаций в размере 30 тысяч рублей. Сумма взыскания может быть увеличена при повторном или неоднократном нарушении.


Действующий юрист по Трудовому праву, руководитель отдела кадров. Стаж работы более 10 лет.

Индексация отпускных выплат – это способ защиты трудящихся от инфляции, которая обеспечивается 130-й ст. ТК РФ. Сама индексация не повышает доход, а способствует сохранению покупательской способности работника.

Существуют случаи, когда индексация отпускных при повышении окладов в 2021 году предусматривается отраслевым соглашением. У некоторых коммерческих организаций ежеквартальная индексация предусмотрена пропорционально увеличению цен на продукты потребления.


Законодательное обоснование

В перечень выплат, подлежащих индексации, попадают:

  • надбавки,
  • доплаты,
  • премии, которые предусмотрены системой трудовой оплаты и соответствуют нормам 15 пункта Положения,
  • другие зарплатные надбавки, установленные внутри компании.

В поправке будут нуждаться только выплаты, которые зависят от размера зарплаты в кратном отношении к нему и прописаны в фиксированных процентах.

Большинство бухгалтеров после проведения индексаций заработной платы сталкиваются с некоторыми сложностями при расчете отпускных выплат сотрудникам из-за изменения механизма расчета среднего заработка за период. В статье мы рассмотрим особенности этих расчетов.

Расчет среднего заработка для определения размера отпускных

Процедура расчета средних заработков сотрудников подробно прописана в Положении Правительства РФ № 922 от 24.12.2007. Документ предписывает проводить увеличение учитываемых при определении среднего заработка выплат на специальный коэффициент, в случае, если в организации произошла индексация окладов или тарифных ставок. Данный коэффициент обычно называют коэффициентом пересчета, определяется его размер следующим образом:

  • КП = ЗПП / ЗДП
  • КП – коэффициент повышения;
  • ЗПП – средний размер заработка сотрудника после повышения;
  • ЗДП – средний размер заработка сотрудника до повышения.


Процедура пересчета отпускных зависит от того, в какой момент произошла индексация заработных плат на предприятии. Возможны четыре основных варианта, предполагающие разные схемы перерасчета отпускных:

  1. Ситуация, когда повышение окладов провели в расчетном периоде. В этом случае все выплаты, учитываемые в расчетном периоде, произошедшие до момента индексации зарплаты (за исключением выплат, не подвергающихся корректировке по действующему законодательству), должны быть увеличены на коэффициент пересчета.
  2. Ситуация, когда увеличение окладов случилось до начала отпуска, но уже по истечении расчетного периода. При таком варианте на коэффициент пересчета будет увеличена вся рассчитанная сумма (за исключением выплат, не подвергающихся корректировке).
  3. Ситуация, когда повышение оплаты труда произошло во время отпуска. В подобном случае не подлежит изменению средний заработок за период отпуска, прошедшего до индексации, и увеличивается на коэффициент пересчета заработок с дня вступления в силу индексации по предприятию и до момента окончания периода отпуска.
  4. Ситуация, когда повышение прошло уже после выхода сотрудника из отпуска. В этом случае никакие перерасчеты не производятся.

Зависимость расчета отпускных от периода проведения индексации заработных плат на предприятии

Когда проведена индексация Индексация зарплат проведена ДО наступления отпуска, в течение расчетного периода Индексация зарплат проведена ДО наступления отпуска, но после окончания расчетного периода Индексация зарплат проведена ВО ВРЕМЯ отпуска Индексация зарплат проведена ПОСЛЕ выхода сотрудника из отпуска
Какая сумма подлежит пересчету Средний заработок за весь период до индексации (исключая суммы выплат, не подлежащие индексации) сумма «отпускных» за весь период отпуска (исключая суммы выплат, не подлежащие индексации) сумма «отпускных» за дни отпуска, начиная с дня проведения индексации (исключая суммы выплат, не подлежащие индексации) сумма «отпускных» не подлежит пересчету

Не корректируются при расчете отпускных выплат:

  • Денежные выплаты, которые устанавливаются в привязке к тарифной ставке, окладу или другим типам вознаграждений в конкретном диапазоне значений (в виде кратности, процента от оклада и т.д.);
  • Денежные выплаты, которые учитываются при расчете средней «зарплаты», если они установлены в абсолютном размере (например, различные компенсации: за проезд, за питание, постоянно действующие надбавки, установленные в конкретной сумме)

Примеры расчета отпускных в различных ситуациях

В августе 2015 года экспедитор ООО «Сопровождение грузов» В.П. Петров взял очередной оплачиваемый отпуск на 3 недели (21 календарный день). Расчетным периодом станет промежуток с 1.08.2014 по 31.07.2015. Весь период сотрудник отработал полностью. Заработная плата в 2014 году была фиксированной, оклад в размере 20000 рублей. С 1.02.15 оклады всем сотрудникам компании повысили на 15%, произошла индексация. Новый оклад составил 23000 рублей. Премии у экспедитора Петрова в трудовом договоре не предусмотрены.

Так как с 1.02.15 года произошла индексация, бухгалтер должен посчитать коэффициент пересчета: КП = 23000/ 20000 = 1,15

Для расчета средней зарплаты в период до индексации (август 2014 – январь 2015) воспользуемся КП:

  • Средний заработок за день = (20000 *1,15*6 + 23000 * 6) / (29,3*12) = 276000 / 351,6 = 784,98 рублей

Отпускные выплаты за 21 день составят:

  • 784,98*21 день = 16484,58 рублей


В августе 2015 года водитель ООО «Сопровождение грузов» А.С. Филимонов взял очередной оплачиваемый отпуск на 2 недели (14 календарных дней). Расчетным периодом станет промежуток с 1.08.2014 по 31.07.2015. Весь период сотрудник отработал полностью. Заработная плата в 2014 году была фиксированной, аналогичной оплате труда экспедиторов, оклад в размере 20000 рублей. С 1.08.15 оклады всем сотрудникам компании повысили на 15%, произошла индексация. Новый оклад составил 23000 рублей. Премии у водителя Филимонова в трудовом договоре также не предусмотрены.

Так как с 1.08.15 года произошла индексация, бухгалтер должен посчитать коэффициент пересчета: КП = 23000/ 20000 = 1,15

Для расчета средней зарплаты за весь период воспользуемся КП:

  • Средний заработок за день = (20000 *1,15*12) / (29,3*12) = 276000 / 351,6 = 784,98 рублей

Отпускные выплаты за 14 дней составят:

  • 784,98*14 дней = 10989,72 рублей

Пример №3. Индексация произошла во время отпуска

10 августа 2015 года менеджер по транспорту ООО «Сопровождение грузов» Р.Д. Сомов взял очередной оплачиваемый отпуск на 1 неделю (7 календарных дней). Расчетным периодом станет промежуток с 1.08.2014 по 31.07.2015. Весь период сотрудник отработал полностью. Заработная плата в 2014 году была фиксированной, аналогичной оплате труда экспедиторов, оклад в размере 20000 рублей. С 15.08.15 оклады всем сотрудникам компании повысили на 15%, произошла индексация. Новый оклад составил 23000 рублей. Премии у менеджера по транспорту в трудовом договоре также не предусмотрены. Отпускные, выплаченные до наступления отпуска, составили:

  • (20000 *12) /(29,3 * 12) * 7 дней = 4778, 15 рублей

Так как с 15.08.15 года произошла индексация, бухгалтер должен посчитать коэффициент пересчета: КП = 23000/ 20000 = 1,15

Для перерасчета отпускных выплат за 2 дня отпуска (15 и 16 августа, отпускной период с момента индексации) воспользуемся КП:

Отпускные выплаты составят:

  • 682,59 *5 дней + 682,59 *1,15 *2 дня = 4982, 90 рублей

Ключевые моменты при индексации

При проведении пересчета отпускных выплат обязательно следует учесть несколько моментов:

  • Снижение заработной платы по предприятию не имеет «обратной силы» (индексация может быть только на повышение), т.е. средний заработок, рассчитанный для выдачи отпускных, не корректируется в меньшую сторону, все суммы выплат должны быть учтены по фактическому значению.
  • Индексацией считается только повышение зарплаты по всему предприятию, филиалу, подразделению, а не некоторой части персонала.
  • Система расчета среднего заработка у совместителей аналогична общему порядку.
  • Не подлежат корректировке те выплаты и надбавки, что установлены на предприятии в абсолютных размерах (фиксированных суммах).

Ответы на частые вопросы

Ответ: Да, расчет выплат в случае увольнения за неиспользованные дни отпуска будет аналогичен обычному расчету отпускных после индексации заработка (т.е. должен быть применен коэффициент пересчета среднего заработка).

Вопрос №2: Если зарплаты были повышены части отдела, а не всем сотрудникам, нужно ли производить перерасчет отпускных в этом случае?

Ответ: Нет, так как такое повышение заработной платы не будет считаться индексацией, а, следовательно, и правила расчета отпускных после индексации на данных сотрудников не распространяется.

Вопрос №3: Нужно ли производить индексацию зарплаты сотрудницам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком в возрасте до трех лет, если происходит повышение окладов на 10% всех сотрудников предприятия?

Ответ: Да, необходимо заключить с данной сотрудницей дополнительное приложение к трудовому договору с новым окладом, в соответствие с общей индексацией по предприятию. В противном случае повышение зарплаты сотрудникам не будет считаться индексацией со всеми вытекающими последствиями (т.е. не будут производится пересчеты отпускных, пересчеты выплат за неиспользованные отпуска при увольнении и т.д.).

Вопрос №4: Облагается ли НДФЛ суммы выплаченных отпускных и суммы дополнительных выплат, сделанных с учетом индексации заработной платы?

Ответ: Да, согласно Налоговому Кодексу РФ, «отпускные» и суммы перерасчетов отпускных выплат приравнены к заработной плате и облагаются таким же налогами (НДФЛ) и взносами в фонды обязательного медицинского страхования.

Вопрос №5: Должны ли учитываться при расчете отпускных после индексации сумма компенсации за питание, выплачиваемая сотрудникам организации (фиксированная сумма 1000 рублей)?

Ответ: Нет, эта сумма не подлежит индексации при расчете отпускных, так как данная выплата (компенсация за питание) установлена в абсолютном размере, она должна быть учтена без изменений.

Законодательством установлена обязанность работодателя выплачивать сотрудникам заработную плату два раза в месяц. Кроме вознаграждения за труд, работнику могут выплачиваться суммы компенсационного и стимулирующего характера. Если суммарно по этим выплатам за месяц работник получает ниже установленного в регионе МРОТ, ему обязаны произвести доначисление до минимума. На практике нюансов таких доначислений достаточно много. Начнем с вопроса, который интересует многих бухгалтеров: каков характер самой доплаты до МРОТ: компенсационный или стимулирующий?

Оплата за труд не может быть меньше минимальной согласно ТК РФ. При этом берется в расчет региональная величина МРОТ, которая, в свою очередь, не может быть ниже общефедерального значения этого показателя (ТК РФ, ст. 133, 133.1).

Оплата труда включает в себя (по тексту ст. 129 ТК РФ, общий порядок):

  • расчет по тарифу (окладу);
  • стимулирующие выплаты (премии, доплаты, надбавки);
  • компенсационные выплаты (за работу в сложных погодных, иных особых условиях).

В то же время не учитываются при расчете МРОТ и доплаты до МРОТ следующие выплаты работнику:

  • социального характера (единовременные премии к юбилею, мат. помощь, за счет экономии ФОТ);
  • повышающие надбавки за труд во вредных или опасных условиях (ТК РФ, ст. 146-1, 147-1);
  • «северные» надбавки (ТК РФ, ст. 146-2, 148, пост. КС РФ от №38-П от 07/12/17 г.);
  • ночные (ТК РФ, ст. 154), праздничные (ТК РФ, ст. 112-4), сверхурочные (ТК РФ, ст. 152) не включаются в расчет и уменьшают доплату до МРОТ, поскольку забота в «особые» дни и часы не должна ставить работника в заведомо невыгодные условия, по сравнению с другими работниками;
  • совместительство, совмещение (ТК РФ, ст. 282, ст. 60.2), не включаются в расчет, поскольку работник выполняет отличную от основной работу дополнительно или в другое время.

На заметку! Вопрос о включении в расчет ночных, праздничных и сверхурочных доплат до сих пор до конца не отрегулирован, единой судебной практики не выработано. Это связано с тем, что положения ст. 129 и 133 при буквальном их прочтении могут противоречить друг другу.

В некоторых случаях региональные власти (например, московского региона) заключают трехстороннее соглашение с профсоюзами и работодателями, согласно которому устанавливаются собственные, не включаемые в расчет, дополнительные выплаты. Таким образом, при определении МРОТ и доплате до него нагрузка на работодателей может повышаться.

Доплата до МРОТ производится исходя из расчета зарплаты работника, состоящей из указанных выплат, с учетом перечисленных особенностей. Включать ли «спорные» доплаты в расчет, работодатель решает самостоятельно. На другой странице можно ознакомиться с приказом о доплате до МРОТ.

Доплата осуществляется, если заработная плата рассчитана и уровень ее ниже «минималки». Таким образом, саму по себе доплату ни к компенсационными, ни к стимулирующим выплатам, по смыслу ТК РФ, отнести нельзя. Она занимает особую позицию в выплатах по зарплате. Это подтверждают и суды (ВС РФ, опред. 75-В10-2 от 23/07/10 г., 8-В10-2 от 21/05/10 г. и ряд других аналогичных), Минфин (письмо 03-03-06/1/768 от 24/11/09 г.).

В указанном письме Минфина говорится о возможности включения доплат до МРОТ в затраты в целях НУ – для бухгалтера такой нюанс важен.

На заметку! Доплата до МРОТ не рассчитывается в учреждениях бюджетной сферы, финансируемых из федерального бюджета.

При суммированном учете рабочего времени

Доплата до МРОТ при суммированном учете времени работы начинается с определения норматива времени. Он берется по производственному календарю 5-дневной рабочей недели (Приказ Минздравсоцразвития №588н от 13/08/09 г.). Устанавливается учетный период, как правило, год.

Суммированный учет рабочего времени применяется для сотрудников, которые в одном месяце могут иметь переработку, в другом – недорабатывать.

Пример: охранник принят на ставку 0,5, ему установлен оклад 40000,00 в месяц по полной ставке. Доплат не предусмотрено. Если он отработал по графику все дни, заработная плата в конце месяца составит 20000,00 руб. Норма часов здесь роли не играет. Уточняют, какой МРОТ в текущем месяце в регионе. Пусть он равен общефедеральному и составляет 11280 руб. 1⁄2 от этой суммы меньше, чем от причитающейся работнику – 20000,00 рублей, следовательно, доплата до МРОТ ему не положена.

Если оклад охранника установлен (в нарушение трудового законодательства!) по 1,0 ставки в 10000,00 рублей, 1⁄2 ставки приравнивается к выплате в 5000,00 руб., а «минималка» равна (11280/2) 5640, руб. Доплата составляет 640,00 руб.

При почасовой оплате сотруднику оплачивается фактически отработанное время в каждом месяце. Ставка сама по себе должна быть рассчитана с учетом МРОТ и приказа №588н. Переработку следует оплатить.

Вопрос: Работодатель применяет премиально-повременную систему оплаты труда, в оплату труда работников также входит оплата работы в условиях, отклоняющихся от нормальных (ночные, праздничные, совмещение). Помимо этого ежемесячно начисляется премия в размере 40% от суммы, которая складывается из оклада и других надбавок, начисляемых из условий труда, отклоняющихся от нормальных. Порядок расчета указанной премии закреплен в положении об оплате труда. Как учитывается размер премии, рассчитываемой с учетом надбавок, при расчете доплаты до МРОТ, если сами надбавки к заработной плате за условия труда, отклоняющиеся от нормальных, при доплате до МРОТ не учитываются?
Посмотреть ответ

Недоработку оплачивают, опираясь на положения ст. 155 ТК РФ:

  • прогул, опоздание не оплачиваются;
  • ошибка со стороны работодателя оплачивается по среднему заработку, сравнением его с фактически начисленной оплатой по отработанному времени;
  • форс-мажор, вина обеих сторон отсутствует – оплата в размере 2/3 ставки.

Рассмотрим более подробно, как делать расчет МРОТ и доплату при графике работы, предполагающем смены, а также при неполном отработанном месяце.

При сменном графике работы

Сменный график работы предполагает сам по себе суммированный учет часов, поскольку должны учитываться колебания использования рабочего времени, установленного графиком.

Отсюда и правила расчета доплаты до МРОТ:

  1. Если тарифная ставка не установлена, ее исчисляют по окладу и по часам рабочей недели (40-часовая, 36-часовая, 24-часовая).
  2. Применение ставки и оклада без учета МРОТ при сменном графике работы, как в иных случаях, запрещено.
  3. Если работник на полной ставке отработал по графику полный месяц, он получит полную оплату по часам или по окладу, установленных с учетом МРОТ. Доплата до МРОТ не потребуется.
  4. Если работник на неполной ставке отработал по графику полный месяц, он получит пропорциональную оплату по часам или по окладу, установленных с учетом МРОТ. МРОТ берется пропорционально его ставке (как в примере выше).
  5. Если имеет место недоработка по графику не по вине работника, ему производится доплата по правилам ст. 155 ТК РФ.
  6. Все доплаты до МРОТ должны учитываться в пределах установленной для работника продолжительности рабочей недели, вне зависимости от его фактического графика. Продолжительность рабочей недели не может быть выше 40 часов (ТК РФ, ст. 91). Все расчеты тарифов, оклада, в том числе и при сменном графике работы, не должны нарушать этих положений. Если по итогам расчетного периода имеет место переработка, она оплачивается работнику дополнительно. В доплату до МРОТ эта оплаченная переработка не входит.

Правомерно ли требование уволившегося работника, который в течение трех лет получал заработную плату ниже регионального МРОТ, доплатить ему заработную плату до минимальной?

При неполном отработанном месяце

ВАЖНО! Образец приказа о доплате к зарплате до МРОТ от КонсультантПлюс доступен по ссылке

Итак, мы выяснили, что применение (или неприменение) доплаты до МРОТ учитывает на практике множество факторов:

  • сам региональный МРОТ;
  • фактические выплаты работнику, включающие зарплату и доплаты согласно ТК РФ;
  • его ставку, полную или частичную;
  • установленную норму времени для работника.

Как действуют эти положения при неполном отработанном месяце? Разберем ситуацию, при которой работник трудился неполный месяц, к примеру, по причине его увольнения. Пусть охранник, упомянутый ранее в примере, имеет оклад 20 000,00 руб., других выплат нет. Работает на полную ставку, для него установлена 40-часовая рабочая неделя. Охранник отработал в текущем месяце по графику всего 35 часов и затем уволился. Выясним, положена ли ему в этой ситуации доплата до МРОТ.

В текущем месяце у него 143 рабочих часа по норме. Оплата труда составит: 20000,00: 143*35 = 4895,10 руб. Несмотря на то что сумма меньше МРОТ (11280 рублей), доплата работнику не положена, так как оклад за полное отработанное количество часов по ставке (143) больше МРОТ (20000 рублей).

Читайте также: