Нужно ли перечислять ндфл с отпускных отдельной платежкой
Опубликовано: 24.04.2024
Если компания выдала сотрудникам в течение месяца больничные или отпускные, то в последний день месяца необходимо перечислить в бюджет НДФЛ, удержанный с этих выплат. Если эта дата выпадает на выходной и праздник, то срок переносится на ближайший рабочий день.
Следовательно, перечислить налог с указанных сумм, выданных работникам в марте 2019 года, необходимо не позднее 01.04.2019.
Действия по уплате, образец платежки на перечисление налога в бюджет, а также особенности отражения данных выплат в 6-НДФЛ представлены в нашей статье.
Срок уплаты НДФЛ с отпускных и больничных
Однако при выплате отпускных и пособий дата уплаты налога иная. Компании в этом случае обязаны перечислить в бюджет НДФЛ не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.
Таким образом, если организация оплачивает отпуск или больничный работника в марте 2019 года, то перечислить НДФЛ в бюджет нужно не позднее 01.04.2019.
А если работодатель доплачивает сотрудникам до оклада по отпускам и больничным? В какие сроки нужно заплатить НДФЛ с таких доплат?
Датой фактического получения дохода в виде доплаты до оклада в данной ситуации является дата выплаты указанного дохода.
Дело в том, что доплата до оклада при оплате отпуска и больничного листа не является ни пособием, ни оплатой отпуска – это отдельный вид дохода. Датой фактического получения дохода в виде пособий по временной нетрудоспособности и оплаты отпуска, в том числе в виде доплаты до оклада по пособиям и отпускным, считается день выплаты дохода (письмо ФНС РФ от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@).
При этом согласно нормам НК РФ и разъяснениям налогового органа сроки перечисления НДФЛ по доходу в виде доплаты и доходу в виде оплаты отпуска и пособия по временной нетрудоспособности различны. По доходам в виде оплаты отпуска и пособия – это последнее число месяца, в котором производилась выплата, а по доходу в виде доплаты до оклада – день, следующий за днем выплаты дохода сотруднику (пп. 4, 6 ст. 226 НК РФ).
Следовательно, бухгалтер будет оформлять отдельные платежки на перечисление НДФЛ с сумм отпускных и больничных и на уплату налога с доплат к этим выплатам.
Порядок заполнения платежного поручения на перечисление НДФЛ с отпускных и больничных
ФНС РФ в письме от 01.09.2016 № БС-3-11/4028@ разъяснила, как заполнить платежку при перечислении НДФЛ с отпускных и больничных. Если же компания перечисляет налог с указанных выплат, то можно оформить одну платежку. В реквизите «107» следует указать «МС», так как периодичность уплаты налога — месяц (например, если выплата произведена в марте – «МС. 03.2019»).
При этом ФНС РФ отметила, что если налоговый агент производит выплаты с разными сроками уплаты НДФЛ, то на перечисление НДФЛ нужно оформлять разные платежки.
Таким образом, при перечислении НДФЛ с зарплаты, отпускных и больничных оформляются отдельные платежки, так как сроки уплаты налога с данных выплат разные.Образец заполнения платежного поручения на уплату НДФЛ с больничных и отпускных выплат
6-НДФЛ: как отразить отпускные и больничные
В форме 6-НДФЛ отпускные отражаются следующим образом.
- строка 020 – отпускные выплаты, перечисленные сотрудникам в отчетном периоде, вместе с НДФЛ;
- строки 040 и 070 — НДФЛ с выплаченных отпускных.
- строки 100 и 110 — даты выплаты отпускных, выплаченных в последнем квартале отчетного периода;
- строка 120 — последний день месяца, в котором выплачены отпускные. Если этот день выпадает на выходной, нужно указать следующий рабочий день;
- строка 130 — отпускные вместе с НДФЛ;
- строка 140 – НДФЛ, удержанный с отпускных.
Пособия по больничным отражаются в форме 6-НДФЛ за период, в котором они выплачены. Начисленные, но не выплаченные пособия в расчет не включаются (письма ФНС РФ от 25.01.2017 № БС-4-11/1249@, от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@).
Доход в виде пособия по временной нетрудоспособности считается полученным в день его выплаты (перечисления на счет налогоплательщика). Следовательно, по строке 020 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ данный доход отражается в том периоде представления, в котором этот доход считается полученным.
В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ данная операция отражается следующим образом:
- строки 100 и 110 — дата выплаты;
- строка 120 — последний день месяца, в котором выплачены пособия.
- строка 130 — пособия вместе с НДФЛ;
- строка 140 — удержанный с пособий налог.
В этом случае суммы, выплаченные в последнем месяце квартала, нужно отразить только в разделе 1. В раздел 2 отпускные включаются лишь в отчет за следующий квартал.
Отпускные — это деньги вместо зарплаты за тот период, пока работник кутит в Таиланде. С них, как и с зарплаты, платят налог на доходы физических лиц и взносы в фонды.
В этой статье будет много расчетов: покажем, как считать НДФЛ и взносы, заполнять платежки. На самом деле лучше отдать всё это бухгалтеру, но если хотите сами разобраться — давайте начнем.
Когда и как платить НДФЛ
Бывают отпускные, а бывает компенсация за неиспользованный отпуск. И то, и другое облагается НДФЛ. Размер налога — 13% для россиян и 30% — для иностранцев.
Как выдавать отпускные
Налог с отпускных рассчитывается так же, как и с зарплаты:
Бухгалтер начислила Николаю 20 000 рублей отпускных.
Считаем: 20 000 x 13% = 2600 рублей. Это и будет НДФЛ.
С этими деньгами Николай отправляется в отпуск.
Рассчитать и удержать НДФЛ нужно в день, когда работник получает деньги. А перечислить в налоговую можно позже:
- налог с отпускных можно заплатить сразу, как выдали деньги сотруднику или в любой день до конца месяца. Выдали отпускные 10 марта — значит, перечислить НДФЛ нужно до 31 марта;
- налог с компенсации за отпуск платят в день, когда сотрудник получил деньги или максимум на следующий. В тот же день, если выдали наличными в кассе, на следующий — если переводом на карту.
За задержку есть штрафы — 20% от налога. Мы советуем перечислять деньги в налоговую сразу, чтобы точно не забыть.
Как заполнить платежку
Платежное поручение на оплату НДФЛ заполняют точно по форме, менять или убирать реквизиты нельзя. Вот так выглядит сама платежка:
Рассказываем, что и куда писать:
Что писать
Это номер платежки, ставим по очереди с другими. Если это первая платежка, ставим 1; если трехсотая, ставим 300
Пишем 02 в правом верхнем углу рядом с полем Вид платежа
День, когда заполняем платежку
Сумма налога, копейки пишем цифрами
Сумма налога, но только цифрами
Счет, с которого платим
Банк, где открыт счет компании
БИК и номер счета (рядом с банком плательщика)
Банк получателя, БИК и номер счета
Реквизиты банка получателя
ИНН и КПП, номер счета
Данные получателя — налоговой
Указываем номер налоговой инспекции
Платим налог, поэтому 0
Теперь заполняем поля внизу платежки: «Получатель» и «Назначение платежа».
В «Получателе» заполняем клеточки слева направо:
КБК — 182 1 01 02010 01 1000 110
Код основания — в нашем случае «ТП»
Налоговый период — пишем МС, номер месяца, за который платим, и год
Номер документа-основания платежа — пишем 0
Дата документа-основания платежа — пишем следующий рабочий день после даты оплаты
Последняя клетка — оставляем пустой
В назначении платежа указываем «Налог на доходы физических лиц с отпускных за февраль 2019 года» (напишите месяц и год).
Банк проверит платежку и переведет деньги со счета компании в налоговую.
Как рассчитать страховые взносы
Работодатели платят за сотрудников страховые взносы. Они идут на бесплатную медицину, пенсии и на случай производственных травм.
Как сэкономить на взносах за сотрудников
Размер взносов — 30% от суммы зарплат всех сотрудников. Взносы не удерживают с зарплаты как НДФЛ, их платит работодатель.
Распределяются они так:
- пенсионное страхование — 22%;
- обязательное медицинское страхование — 5,1%;
- социальное страхование — 2,9%.
Дополнительно к этим 30% еще платят взносы на случай травматизма и профессиональных заболеваний — от 0,2% до 8,5%.
Все взносы, кроме взносов на травматизм, перечисляют в налоговую. На травматизм перечисляют в соцстрах.
Если сотрудник ушел в отпуск, страховые взносы платят как обычно — только к зарплате прибавляют еще и отпускные.
Компания «Лосось» потратила в марте 3 миллиона на выплаты сотрудникам. Из них 2,5 миллиона — на зарплаты, а 500 000 рублей — на отпускные. Получается, в марте «Лосось» заплатит 30% взносов с зарплаты и с отпускных.
На каждый вид взносов придется заполнять отдельную платежку, поэтому считать тоже придется по отдельности. Примерный расчет такой:
3 000 000 — сумма зарплат и отпускных работников «Лосося» за март.
Считаем взносы на пенсию: 3 000 000 х 22% = 669 000 рублей.
Теперь взносы на ОМС: 3 000 000 х 5,1% = 153 000 рублей.
Теперь на социальное страхование: 3 000 000 х 2,9% = 87 000 рублей.
И наконец считаем взносы на травматизм по основной ставке: 3 000 000 х 0,2% = 6000 рублей.
Эти цифры бухгалтер «Лосося» впишет в платежки — по одной на каждый вид взносов.
Когда платить взносы с отпускных
Взносы считают в тот же месяц, когда выдали отпускные. Перечислить взносы в налоговую и соцстрах можно позже — до 15-го числа следующего месяца. С компенсациями за отпуск так же.
Николай получил отпускные в конце февраля, а ушел в отпуск 8 марта. Работодатель Кирилла начисляет взносы за февраль, а платит до 15 марта.
Есть отпускные, с которых не нужно платить страховые взносы:
- дополнительный отпуск чернобыльца;
- отпуск для санаторного лечения сотрудника, с которым произошел несчастный случай на работе или профессиональная болезнь.
Теперь переходим к платежке.
Как заполнить платежку на оплату взносов
Платежное поручение заполняется практически так же, как на оплату НДФЛ, меняются только несколько реквизитов.
Если компания выдала сотрудникам в течение месяца больничные или отпускные, то в последний день месяца необходимо перечислить НДФЛ, удержанный с этих выплат в бюджет. Например. 30 сентября — это воскресенье. Следовательно, перечислить в бюджет налог с указанных выплат необходимо 2 октября. Действия по уплате, образец платежки на перечисление налога в бюджет, а также особенности отражения данных выплат в 6-НДФЛ представлены в нашей статье.
Срок уплаты НДФЛ с отпускных и больничных
Однако при выплате отпускных и пособий дата уплаты налога иная. Компании в этом случае обязаны перечислить в бюджет НДФЛ не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.
Таким образом, если организация оплачивает отпуск или больничный работника в сентябре, то перечислить НДФЛ в бюджет нужно не позднее 1 октября 2017 года (30.09.2017 — это воскресенье).
А если работодатель доплачивает сотрудникам до оклада по отпускам и больничным? В какие сроки нужно заплатить НДФЛ с таких доплат?
Датой фактического получения дохода в виде доплаты до оклада в данной ситуации является дата выплаты указанного дохода.
Дело в том, что доплата до оклада при оплате отпуска и больничного листа не является ни пособием, ни оплатой отпуска – это отдельный вид дохода. Датой фактического получения дохода в виде пособий по временной нетрудоспособности и оплаты отпуска, в том числе в виде доплаты до оклада по пособиям и отпускным, считается день выплаты дохода (письмо ФНС РФ от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@).
При этом согласно нормам НК РФ и разъяснениям налогового органа сроки перечисления НДФЛ по доходу в виде доплаты и доходу в виде оплаты отпуска и пособия по временной нетрудоспособности различны. По доходам в виде оплаты отпуска и пособия – это последнее число месяца, в котором производилась выплата, а по доходу в виде доплаты до оклада – день, следующий за днем выплаты дохода сотруднику (пп. 4, 6 ст. 226 НК РФ).
Следовательно, бухгалтер будет оформлять отдельные платежки на перечисление НДФЛ с сумм отпускных и больничных и на уплату налога с доплат к этим выплатам.
Заполнение платежки на НДФЛ с отпускных и больничных
ФНС РФ в письме от 01.09.2016 № БС-3-11/4028@ разъяснила, как заполнить платежку при перечислении НДФЛ с отпускных и больничных. Если же компания перечисляет налог с указанных выплат, то можно оформить одну платежку. В реквизите «107» следует указать «МС.», так как периодичность уплаты налога — месяц (например, если выплата произведена в сентябре– «МС.09.2017»).
При этом ФНС РФ отметила, что если налоговый агент производит выплаты с разными сроками уплаты НДФЛ, то на перечисление НДФЛ нужно оформлять разные платежки.
Таким образом, при перечислении НДФЛ с зарплаты, отпускных и больничных оформляются отдельные платежки, так как сроки уплаты налога с данных выплат разные.Образец заполнения платежного поручения на уплату НДФЛ с больничных и отпускных выплат
6-НДФЛ: как отразить отпускные и больничные
В форме 6-НДФЛ отпускные отражаются следующим образом.
- строка 020 – отпускные выплаты, перечисленные сотрудникам в отчетном периоде, вместе с НДФЛ;
- строки 040 и 070 — НДФЛ с выплаченных отпускных.
- строки 100 и 110 — даты выплаты отпускных, выплаченных в последнем квартале отчетного периода;
- строка 120 — последний день месяца, в котором выплачены отпускные. Если этот день выпадает на выходной, нужно указать следующий рабочий день;
- строка 130 — отпускные вместе с НДФЛ;
- строка 140 – НДФЛ, удержанный с отпускных.
Пособия по больничным отражаются в форме 6-НДФЛ за период, в котором они выплачены. Начисленные, но не выплаченные пособия в расчет не включаются (письма ФНС РФ от 25.01.2017 № БС-4-11/1249@, от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@).
Доход в виде пособия по временной нетрудоспособности считается полученным в день его выплаты (перечисления на счет налогоплательщика). Следовательно, по строке 020 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ данный доход отражается в том периоде представления, в котором этот доход считается полученным.
В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ данная операция отражается следующим образом:
C 2016 года изменился порядок удержания подоходного налога при выходе работника в отпуск. Учитывая, что работодатель выступает в этом случае налоговым агентом, стоит разобраться, как удержать НДФЛ с отпускных, когда платить в 2021 году в бюджет, какая дата признаётся моментом получения дохода.
Право на отпуск
Если работник принят по трудовому договору, то работодатель обязан ежегодно обеспечивать ему оплачиваемый отдых в течение 28 календарных дней. Это так называемый основной отпуск, а некоторым категориям, занятым в опасных или вредных условиях труда, положен также дополнительный, сроком не менее 7 календарных дней.
Право на отпуск у конкретного работодателя работник получает уже после того, как непрерывно отработает первые шесть месяцев, но при обоюдном согласии сторон на отдых можно выйти и раньше. Не требуется согласие работодателя на выход в отпуск раньше полугода, если речь идёт о женщинах, готовящихся уйти в декрет; несовершеннолетних; усыновивших ребёнка в возрасте до трёх месяцев. В таких случаях достаточно только заявления работника (статья 122 ТК РФ).
Обратите внимание: на исполнителей по гражданско-правовым договорам трудовое законодательство не распространяется, поэтому отпуск за счёт работодателя им не полагается.
Минимум за три календарных дня до ухода сотрудника на отдых надо заплатить ему отпускные. Размер выплаты рассчитывается на основании среднего дневного заработка, который умножается на количество дней отпуска. Доход может выдан как наличными деньгами, так и переводом на карту физического лица.
Обязанности налогового агента
Статья 226 НК РФ обязывает организации и ИП, от которых физическое лицо получило доходы, удерживать и перечислять в бюджет подоходный налог. Выплаты на отпуск облагаются НДФЛ по той же ставке, что и заработная плата:
- 13% с дохода, если работающий признаётся российским резидентом (находился на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд)
- 30% с дохода, если сотрудник является нерезидентом.
В общем случае налоговый агент перечисляет удержанный с физического лица подоходный налог в ИФНС по месту своего учёта. Если у организации есть обособленное подразделение, то налог, удержанный с его сотрудников, перечисляется по месту нахождения ОП. Индивидуальные предприниматели, которые являются плательщиками ПСН, перечисляют НДФЛ с доходов физических лиц по месту ведения соответствующей деятельности. Это следует из п. 7 статьи 226 НК РФ.
Важно: за нарушение обязанности налогового агента по удержанию и перечислению подоходного налога с зарплаты, отпускных и других выплат налагается штраф по статье 123 НК РФ. Сумма взыскания – 20% от неудержанной или не перечисленной суммы НДФЛ.
Когда перечислять налог в бюджет
До внесения изменений в статью 226 (6) НК РФ действовал один общий принцип перечисления НДФЛ налоговыми агентами:
- не позднее дня выдачи при получении наличных денег в кассе банке или перечислении на счёт физического лица;
- не позднее следующего дня после даты фактического получения доходов, если они выплачены иным путём, например, из наличной выручки.
Сложности в вопросе, когда перечислять НДФЛ с отпускных, объяснялись тем, что законодательство не определяло чётко этот момент. Дело в том, что нормы Трудового кодекса причисляют оплату отпуска к зарплате сотрудника. Так, статья 136 ТК РФ «Порядок, место и сроки выплаты заработной платы» определяет, что оплата отпуска производится не позднее чем за три дня до его начала.
Однако тот факт, что отпускные относятся к категории оплаты труда работника, не означает, что сроки перечисления НДФЛ с отпускных в НК РФ приводятся в пункте 2 статьи 223. Это положение относится только к удержанию налога с заработной платы, но не отпускных. В частности, такое мнение содержится в постановлении Президиума ВАС РФ от 07.02.2012 N 11709/11 по делу N А68-14429/2009.
Теперь разночтений, когда платить НДФЛ с отпускных в 2021, быть не должно. Законом от 2 мая 2015 г. № 113-ФЗ установлено, что перечисление НДФЛ с выплат работнику должно происходить в следующие сроки.
Вид дохода
Уплата НДФЛ
Не позже дня, следующего за днем выплаты зарплаты
Доход в натуральной форме
Не позже следующего дня за днем выплаты дохода в натуральной форме
Пособие по нетрудоспособности (больничный)
Не позднее последнего числа месяца, в котором выплачено пособие
Не позднее последнего числа месяца, в котором произведена выплата отпускных
Таким образом, на вопрос, когда платить НДФЛ с отпускных в 2021, есть однозначный ответ: не позднее конца месяца, в котором они были оплачены. Сроки перечисления НДФЛ с отпускных в этом году позволяют бухгалтеру уплатить подоходный налог сразу с нескольких работников. Это особенно актуально в летний период, когда в отпуска уходят массово. Кроме того, НДФЛ с больничного листа можно выплатить одним платежным поручением с подоходным налогом с отпускных, если они были выплачены в одном месяце.
Обратите внимание: закон от 2 мая 2015 г. № 113-ФЗ изменил только срок уплаты НДФЛ с отпускных в 2021 году, т.е. перечисления его в бюджет. А исчисление и удержание подоходного налога с отпускных, как и раньше, происходит при их фактической выплате (статья 226 (4) НК РФ).
Примеры перечисления НДФЛ с отпускных в 2021 году
Интересует, что нового в НДФЛ с отпускных в 2021 году, какие изменения? Пример перечисления подоходного налога привёдем на таких данных:
Работник написал заявление на отпуск с 7 июня 2021 года на 28 календарных дней. Получить выплаты отпускник должен не позднее, чем за три календарных дня до отпуска, поэтому платёж бухгалтер провёл 3 июня 2021 года. Уплата НДФЛ в данном случае осуществляется не позднее 30 июня, но более ранняя оплата тоже не будет нарушением.
Немного изменим пример: работник выходит в отпуск с 1 июня 2021 года. В данном случае оплатить отпускные необходимо не позднее 29 мая 2021 года. Как видим, месяц выплаты здесь другой, поэтому перечислить подоходный налог надо успеть не позже 31 мая.
В письме от 15.04.2016 № 14‑1/В‑351 Минтруд России высказался по вопросу НДФЛ с отпускных. Пример расчётов связан с ситуацией, когда на отпускной период приходится праздничный нерабочий день 12 июня. Надо ли учитывать его в общей продолжительности отпуска? Ведомство считает, что праздники, приходящиеся на отпускной период, в число календарных дней отпуска не включаются. Нерабочие праздничные дни должны учитываться при расчёте средней заработной платы.
НДФЛ при компенсации за неиспользованный отпуск
При увольнении работника часто возникает ситуация, когда у него остались дни неиспользованного отпуска. По общему правилу статьи 127 ТК РФ в этом случае работнику должна быть выплачена денежная компенсация за все неиспользованные отпускные дни. Другой вариант - предоставить отпуск с последующим увольнением, однако это возможно только по письменному заявлению сотрудника.
Можно ли выплачивать денежную компенсацию за неиспользованный отпуск, если работающий не планирует увольняться? Статья 126 Трудового кодекса позволяет заменить отдых деньгами, но только те дни, которые превышают обычную продолжительность в 28 календарных дней. То есть, речь идет не об обычном, а об удлинённом основном или дополнительном отпуске.
Кроме того, есть кадровые категории, которым выдача денежной компенсации без увольнения запрещена законом:
- беременные женщины и несовершеннолетние;
- занятые на работах с вредными и/или опасными условиями труда (только в отношении дополнительного оплачиваемого отпуска).
Денежная компенсация признается доходом физического лица и облагается подоходным налогом. Однако, в отличие от отпускных, НДФЛ с этих доходов уплачивается в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты.
НДФЛ — это один из современных существующих видов прямого налогообложения в России. Этот налог выводится в виде процентов от суммарного дохода физлица, помимо разнообразных налоговых вычетов и части сумм, не облагающихся налогом.
Уплата НДФЛ производится с любых видов дохода, полученных физическим лицом, выраженных в денежном/натуральном виде. Это могут быть, к примеру, зарплаты и премии, доход от продажи или от аренды личной недвижимости, гонорар за научную деятельность, любые виды крупных выигрышей. В России удерживается и НДФЛ с отпускных.
Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь через онлайн-консультант справа или звоните по телефонам бесплатной консультации :
Что такое НДФЛ?
При том доход может быть не только в виде заработной платы, но и, например, от продажи или сдачи недвижимости в аренду.
Ваш работодатель, в соответствии с налоговым законодательством, должен выполнять функции вашего налогового агента, то есть взимать с вас часть средств и перечислять их в бюджет в виде налогов. Таким образом работодатель в этом смысле делает за вас большую часть бумажной работы.
Просрочка подачи декларации ведёт к штрафу, при этом последующей ее подачи все равно не избежать.
Унифицированная форма декларации: 3-НДФЛ, подавать её необходимо по окончанию годового налогового периода, то есть до окончания тридцатого апреля следующего года.
Налоговый вычет
Это сумма, снижающая процент дохода, с которого удерживается налог. В некотором смысле это льгота, которую государство предоставляет определённым категориям граждан.
Вы имеете право вернуть из госбюджета уплаченный налог на тех или иных основаниях, то есть получить нал. вычет. Вычет можно получить при определённых жизненных ситуациях, так как государство старается поддерживать определённые слои населения.
Вот примеры таких жизненных ситуаций и нал. вычетов:
- Стандартный вычет на детей;
- Стандартный вычет «на себя»;
- По расходам за обучение;
- За лечение;
- Для тех кто копит на пенсию;
- Имущественный вычет;
- При продаже жилья.
Куда перечисляется?
Налогоплательщики и налоговые агенты отправляют налог на доходы физических лиц по местам их собственного налогового учета.
При этом, если налоговый агент имеет в своём предприятии обособленные подразделения, т.е. филиалы, то НДФЛ с доходов работников, работающих на этих ОП, уплачивается по местам их нахождения (пар. 7, статья 226 Налогового кодекса РФ).
Процент в России
Сроки уплаты
Сроки уплаты налога для лиц, уплачивающих налог самостоятельно:
Cроки уплаты налога налоговыми агентами:
Авансом (за половину месяца);
Полным расчётом (за весь месяц).
Внимание! Весь НДФЛ с заработной платы (в том числе с аванса) будет перечислен в госбюджет лишь раз после итогового месячного расчёта.
НДФЛ выплачивается максимум после 1 дня выплачивания зарплаты.
Оплата с отпускных
Начиная с 2016 года во взимании НДФЛ на выходе сотрудника предприятия в отпуск появились изменения.
Принимая во внимание то, что работодатель работает в роли налогового агента, появились нюансы в удерживании данного налога с отпускных, во времени его выплаты в государственный бюджет, а также в том, какую дату следует признавать временем получения дохода.
Если работник и работодатель заключили договор труда, то работодатель, в соответствии с трудовым кодексом РФ, обязуется раз в год обеспечивать работнику оплачиваемый отпуск до 28 календарных суток.
Такой отпуск называют основным, но при этом некоторым категориям работников, если они заняты в особо опасных, или географически нестабильных регионах, или на производствах с вредными трудовыми условиями, полагается также особый дополнительный отпуск, сроком не меньше семи календарных суток.
Узнать больше о предоставлении дополнительного оплачиваемого отпуска можно здесь.
Работник узнаёт о своём праве на отпуск непосредственно у своего работодателя только после того, как проработает без перерыва 6 месяцев подряд, хотя в некоторых случаях работникам предоставляют отпуск и раньше, если согласны обе стороны.
При этом раньше чем через полгода в отпуск без согласия работодателя могут выйти следующие категории работников:
- собирающиеся уйти в декрет женщины;
- несовершеннолетние;
- принявшие в семью ребёнка в возрасте до 3 месяцев.
Если работник попадает в один из перечисленных случаев, то достаточно только его письменного заявления (в соответствии со статьёй 122 Трудового кодекса РФ).
Минимум за трое суток до того, как работник уйдёт на отдых, работодатель обязан выплатить ему отпускные. Сумма выплат рассчитывается на базе среднего суточного заработка сотрудника, и эта цифра затем умножается на кол-во отпускных дней.
Отпускные средства должны быть переведены на личный счёт сотрудника, либо выданы наличностью.
Обязательства налогового агента
Статья 226 Налогового кодекса РФ подразумевает, что предприятия и индивидуальные предприниматели, от которых физ. лицо получило доходы, обязаны служить налоговыми агентами для этих физ. лиц, то есть удерживать и зачислять в госбюджет НДФЛ.
Это касается и отпускных выплат по аналогичной ставке, что и на зарплату:
- 13%, если работник является налоговым резидентом РФ (то есть находился в России не меньше 183 суток на протяжении 12 месяцев непрерывно);
- 30%, если работник является налоговым нерезидентом.
В обычном случае налоговый агент передаёт НДФЛ сотрудника организации в налоговый орган по месту своего нахождения.
Если же у данной организации существуют обособленные подразделения, то подоходный налог удержанный с работников данных подразделений отправляется в налоговые отделы по местам регистрации тех самых подразделений.
Предприниматели, которые применяют Вменёнку и Патентную систему налогообложения, перечисляют налог с доходов физ лиц по месту собственной деятельности. Данные положения исходят из пар. 7 с. 226 Налогового кодекса России.
Нарушения обязанностей налогового агента, возлагаемые на работодателя, и просрочка или невыполнения удержания или перечисления НДФЛ с заработной платы, отпускных, а также прочих доходов караются штрафом в соответствии со статьёй 123 Налогового кодекса Российской Федерации.
Штраф составляет 20% от неудержанной или непереведённой суммы налога.
До того, как в статью 226(6) Налогового кодекса были внесены изменения, действовал единый общий принцип перевода в бюджет НДФЛ нал. агентами:
- не позже, чем в день получения непосредственного дохода, получив деньги наличностью в банковской кассе либо прямым переводом на банковскую карточку;
- в следующий день выплачивания дохода, но если форма выплаты отличалась от стандартной, к примеру, в виде выдачи налички в руки.
Проблема заключается в том, что Федеральное Трудовое законодательство относит отпускные к одной из частей зарплаты работника. Таким образом, статья 136 Трудового кодекса России, декламирующая о порядках и времени выплаты заработной платы, даёт определение о том, что оплата отпуска осуществляется не позже чем за трое суток до того, как он начнётся.
Федеральным законом 02.05.15 г. №113 было установлено, что зачисление налога с выплат сотруднику осуществляется в действующие сроки:
Форма дохода Срок выплаты налога Зарплата Не позднее, чем после дня выплаты зарплаты Натуральный доход Не позже дня его получения Больничный лист (пособие по инвалидности) Не позже последнего дня месяца, когда оно выплачивалось Отпускные Не позже последнего дня месяца, когда они выплачивались Таким образом, становится понятно, когда следует уплачивать НДФЛ с отпускных: не позже последнего дня того месяца, в котором средства были выплачены.
Новые сроки выплаты отпускных налогов в 2018-м году позволят бухгалтерии предприятия перечислить НДФЛ одновременно с нескольких своих сотрудников.
Это прекрасная возможность сэкономить время, особенно летом, когда многие работники уходят в отпуск.
Помимо этого, НДФЛ с пособия по инвалидности в текущем году можно оплатить одним лишь распоряжением владельца счёта с НДФЛ с отпускных, если они выплачивались в том же месяце.
Следует отметить следующее: закон от второго мая 2015 года №113-ФЗ поменял только срок выплаты налога с отпускных в 2018 году, то есть отчисления налога в гос.бюджет. А вот счисление и удержание с отпускных, по прежнему, производится при их оплате (Ст. 226(4) Налоговый кодекс России).
Примеры перечисления
Продемонстрируем пару вариантов перечисления налога из 2017-го года, чтобы показать изменения в работе системы:
- Итак, сотрудник подал заявление на отпуск с 05.06.17 г. на 28 суток. Провести выплаты в его пользу обязаны не позже трёх рабочих суток до начала отпуска, так что выплату бухгалтер компании должен провести уже 02.06.17 г. Уплата налога в этом случае проводится не позднее 30.06.17 г., но можно оплатить и раньше.
- Вот другой пример: сотрудник уходит в отпуск с 01.06.17 г. В этой ситуации выплатить отпускные нужно не позже 29.05.17 г. Разница в том, что месяц выплаты отличается, так что и перечисление НДФЛ нужно сделать не позже 31.05.
Налог при неиспользованном отпуске
Когда работодатель расторгает трудовой контракт с работником, часто формируется положение, когда у него остаются неиспользованные дни отдыха. В соответствии со статьёй 127 Трудового кодекса в данном случае сотруднику обязаны выплатить материальную компенсацию за каждый из нереализованных отпускных.
Имеет ли право работодатель оплачивать неиспользованные отпускные денежными средствами, если работник не собирается увольняться? На этот счёт в статье 126 ТК есть указание: она разрешает заменить отпуск деньгами, однако заменить можно только отдых, превышающий стандартный 28-дневный отпуск.
Таким образом, в статье описывается не обыкновенный, а удлинённый основной либо дополнительный отпуск, который и можно заменить материальными средствами по желанию самого работника.
Помимо этого, для отдельных категорий работников запрещено платить денежную компенсацию, не увольняя. К таковым относятся:
- Несовершеннолетние граждане и беременные;
- Трудящиеся, занятые на производствах с особо опасными или вредными для здоровья трудовыми условиями (в данном случае касается только доп. отпуска).
Денежные компенсационные выплаты считаются доходом физ. лиц и как и все остальные облагаются налогом.
Но при этом, в отличие от выплат с отпуска, НДФЛ с компенсационных доходов выплачивается в госбюджет максимум в день выплаты.
В справке 2-НДФЛ коды данных доходов тоже будут отличаться:
- 2012: отпускные;
- 4800: денежные компенсационные выплаты.
Как заполняется 6 НДФЛ?
Данный тип выплат классифицируется как обыкновенные отпускные, а не как компенсация в связи с увольнением.
Например, если проходит оплата отпуска с сопутствующим увольнением пятнадцатого марта 2017 года, раздел №2 в ежеквартальном отчете 6 НДФЛ, заполняется таким образом:
- В графе №100 указывается фактическая дата: 15.03.2017;
- В графе №110 проставляется та же самая дата: 15.03.2017;
- В графе №120 выставляется последний день месяца: 31.03.2017;
- В графах №130 и №140: сами налоговые суммы, тут никаких проблем не возникает.
Посмотрите видео о сложностях заполнения формы:
Отметим, что при вычислении отпускных нужно внимательно следить за выплатами, включающимися или исключающимися из расчетного периода, за премиальными, и проверять, увеличивался ли оклад физ. лица в этом месяце.
Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:
Это быстро и бесплатно !Читайте также:
