Как рассчитать трехкратный среднемесячный заработок при увольнении директора

Опубликовано: 19.09.2024

Дата публикации 30.07.2020

Использован релиз 3.1.14

Заместитель начальника производственного цеха ООО "Стиль" Крючков С.М. уволен 29 мая 2020 г. в связи с сокращением численности и штата сотрудников организации. Согласно дополнительному соглашению к трудовому договору при увольнении сотруднику полагается выходное пособие в размере четырехкратного среднемесячного заработка (за 85 рабочих дней):

  • июнь - 20 рабочих дней;
  • июль - 22 рабочих дня;
  • август - 21 рабочий день;
  • сентябрь - 22 рабочих дней.

Ежегодный отпуск сотрудник использовал полностью в ноябре 2019 г. и январе 2020 г., компенсация за неиспользованный отпуск не начисляется. Сотрудник не работал с 30 марта по 30 апреля и с 6 по 8 мая 2020 года в связи с тем, что организация ООО "Стиль" не работала в эти дни согласно Указам Президента.

Выполняются следующие действия:

Расчет и начисление выходного пособия в размере, не превышающем трехкратный среднемесячный заработок

Согласно условию нашего примера сотруднику. начисляется выходное пособие в размере четырехкратного среднемесячного заработка (за март, апрель, май, июнь). Данное пособие делится на два вида начисления: выходное пособие в размере трехкратного среднемесячного заработка (за 63 рабочих дня: за период июнь - август 2020 г.), которое не облагается НДФЛ и страховыми взносами (предопределенный в программе вид начисления Компенсация при увольнении (выходное пособие) (раздел Настройка - Начисления)), и выходное пособие в размере, превышающем трехкратный среднемесячный заработок (за 22 рабочих дня: за сентябрь 2020 г.), которое облагается НДФЛ и страховыми взносами.

Начисление выходного пособия в размере, не превышающем трехкратный среднемесячный заработок, выполняется с помощью документа Увольнение (раздел Зарплата - Все начисления - кнопка Создать - Увольнение).

  1. На закладке Условия увольнения в поле Выходное пособие за укажите количество рабочих дней (или рабочих и праздничных, если согласны с позицией Конституционного Суда РФ) или часов, если сотрудник работал по графику суммированного учета рабочего времени, за которое выплачивается выходное пособие. Начисление за это время будет рассчитано исходя из среднего заработка сотрудника в соответствии с законодательством. В программе можно настроить несколько начислений для оплаты выходного пособия (с назначением Выходное пособие), отличающихся, например, способом обложения НДФЛ. В таком случае вид начисления будет доступен для выбора в документе. В нашем примере укажите 63 рабочих дня, что соответствует сумме рабочих дней за период с июня по август 2020 г. (3 месяца).
  2. В разделах Начислено, Удержано, Средний заработок отражаются результаты расчета документа:
    • в разделе Начислено указываются суммы рассчитанных начислений. В нашем примере рассчитаны: выходное пособие, оплата по окладу за период, начиная с начала месяца до дня увольнения включительно;
    • в разделе Удержано указываются рассчитанный налог на доходы физических лиц (НДФЛ), сумма погашения займов и прочие постоянные удержания, назначенные для сотрудника, которые учитываются при выплате. В нашем примере рассчитан НДФЛ только с оплаты по окладу, т.к. выходное пособие не облагается НДФЛ;
    • в разделе Средний заработок указываются суммы среднедневного заработка, рассчитанные по данным информационной базы, на основании сведений о выполненных ранее начислениях в пользу сотрудника для компенсации отпуска и для выходного пособия и указываются в полях Для компенсаций и Для вых. пособия. Данные для расчета среднего заработка для компенсаций и для выходного пособия могут быть просмотрены/отредактированы по кнопке с зеленым карандашиком (рис. 1). При нажатии на кнопку открывается специальная форма Ввод данных для расчета среднего заработка. В данной форме представлены данные, исходя из которых в документе рассчитывается средний заработок. По умолчанию расчетным периодом является 12 календарных месяцев, предшествующих дате начала события. Если согласно коллективному договору предусмотрен расчетный период другой длительности, то его можно задать вручную непосредственно в форме. Чтобы при каждом расчете не требовалось задавать период вручную, в самом виде начисления, например, Компенсация при увольнении (выходное пособие), на закладке Основное в разделе Расчетный период среднего заработка можно изменить продолжительность расчетного периода с принятых по умолчанию 12 месяцев на любую другую.
  3. Поле Дата выплаты автоматически заполняется датой увольнения, но при необходимости дату можно изменить. О заполнении других полей документа смотрите в статье Начисление компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении.

Среднедневной заработок для расчета выходного пособия исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за расчетный период (за 12 месяцев, предшествующих месяцу увольнения), на количество фактически отработанных в этот период дней.

Сотрудник был принят на работу 01.02.2019 и уволен 29.05.2020. Он отработал 12 месяцев, за которые ему был начислен доход, учитываемый при исчислении среднедневного заработка, в сумме 569 579,83 руб. Количество рабочих дней, принимаемое в расчет среднедневного заработка, составляет 196.

Среднедневной заработок выходного пособия составляет: 569 579,83 руб. / 196 дней = 2 906,02 руб.

За 63 рабочих дня сотруднику полагается выходное пособие в сумме: 2 906,02 руб. * 63 дня = 183 079,26 руб.

Настройка вида начисления для расчета выходного пособия в размере, превышающем трехкратный среднемесячный заработок

Вид начисления, используемый для расчета выходного пособия в размере, превышающем трехкратный среднемесячный заработок, для целей налогообложения описывается в плане видов начислений.

  1. Раздел Настройка - Начисления.
  2. Нажмите на кнопку Создать.
  3. В поле Наименование заполните название вида начисления, в нашем примере - Компенсация при увольнении (выходное пособие свыше 3-х крат. размера среднемес. заработка) (рис. 5).
  4. В поле Код укажите код вида начисления (он должен быть уникальным).
  5. Флажок Начисление больше не используется устанавливается в случае, если на предприятии данный вид начисления больше не используется.
  6. На закладке Основное:
    • в разделе Назначение и порядок расчета в поле Назначение начисления выберите значение Компенсационные выплаты. В поле Начисление выполняется - значение По отдельному документу (такое начисление до окончательного расчета будет начисляться отдельным документом Разовое начисление);
    • в разделе Расчет и показатели установите переключатель в положение Результат вводится фиксированной суммой.

  • в разделе НДФЛ установите переключатель в положение облагается, т.к. согласно законодательству выходное пособие, превышающее трехкратный размер среднемесячного заработка или шестикратный размер среднемесячного заработка для сотрудников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, облагается НДФЛ, и в поле код дохода укажите код 2014 "Сумма выплаты в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях". С 01.01.2018 для дохода в виде выходного пособия с точки зрения налогообложения применяется новый код - 2014 (приказ ФНС России от 24.10.2017 № ММВ-7-11/820@);
  • в поле Категория дохода укажите Прочие доходы от трудовой деятельности;
  • в разделе Страховые взносы в поле Вид дохода указан по умолчанию вид дохода с точки зрения обложения страховыми взносами - Доходы, целиком облагаемые страховыми взносами, что соответствует данному начислению. Т.к. согласно законодательству выходное пособие, превышающее трехкратный размер среднемесячного заработка или шестикратный размер среднемесячного заработка для сотрудников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, облагается страховыми взносами;
  • в разделе Налог на прибыль, вид расхода по ст. 255 НК РФ установите переключатель в положение учитывается в расходах на оплату труда по статье и выберите значение пп.9, ст.255 НК РФ. Согласно пп. 9 ст. 255 НК РФ к расходам на оплату труда относятся начисления сотрудникам, высвобождаемым в связи с реорганизацией или ликвидацией организации, сокращением численности или штата сотрудников организации, что соответствует условию нашего примера. Установленная настройка будет использоваться при формировании данных для отражения начисления в бухгалтерском учете;
  • в разделе Бухгалтерский учет переключатель по умолчанию установлен в положение Как задано для сотрудника (способ отражения указывается в форме, вызываемой по ссылке Выплаты, учет затрат из карточки сотрудника (раздел Кадры - Сотрудники)). Устанавливать переключатель в положение Как задано для начисления следует лишь тогда, когда начисление отражается в бухгалтерском учете одинаковым способом для всех сотрудников. В поле Счет, субконто выбирается значение из справочника Способы отражения зарплаты в бухгалтерском учете (раздел Настройка - Способ отражения зарплаты в бухучете). Если соответствующий способ отражения в справочнике отсутствует, его необходимо создать. Элементы справочника Способы отражения зарплаты в бухгалтерском учете синхронизируются с элементами одноименного справочника в программе "1С:Бухгалтерия 8". В программе "1С:Зарплата и управление персоналом 8" (ред. 3) элементы данного справочника характеризуются только наименованием, в программе "1С:Бухгалтерия 8" для каждого способа отражения в учете дополнительно указываются счет Дт и аналитика, на основании которых в программе "1С:Бухгалтерия 8" формируются проводки по бухИсполнительное производствогалтерскому и налоговому учету;
  • в разделе Исполнительное производство в поле Вид дохода выберите 1 - Заработная плата и иные доходы с ограниченнием взыскания. Это необходимо для правильного заполнения документа на выплату, а на основании него платежного поручения. С 01.06.2020 все организации и ИП, выплачивающие физическим лицам заработную плату и (или) иные доходы через банк или через иную кредитную организацию, обязаны указывать по этим суммам в расчетном документе специальные коды вида доходов. Подробнее об этом см. здесь, здесь.

Расчет и начисление выходного пособия в размере, превышающем трехкратный среднемесячный заработок

Согласно условию нашего примера сотруднику начисляется выходное пособие в размере четырехкратного среднемесячного заработка за 85 рабочих дней. Для расчета выходного пособия в размере, превышающем трехкратный среднемесячный заработок, используется среднедневной заработок, рассчитанный ранее при начислении выходного пособия в размере трехкратного среднемесячного заработка за 63 рабочих дня. Среднедневной заработок равен 2 906,02 руб.

Выходное пособие в размере, превышающем трехкратный среднемесячный заработок, начисляется за 22 рабочий дня (85 дней - 63 дня) и составляет: 2 906,02 руб. * 22 дня = 63 932,44 руб. Данное пособие облагается НДФЛ и страховыми взносами согласно законодательству.

Т.к. начисление выходного пособия в размере, превышающем трехкратный среднемесячный заработок, как правило, носит разовый характер, то специальным образом (в плановом порядке) оно не назначается. Начисление производится с помощью документа Разовое начисление.

  1. Раздел Зарплата - Разовые начисления.
  2. Кнопка Создать.
  3. В поле Месяц укажите месяц, в котором будет зарегистрировано данное начисление (по умолчанию текущий месяц) - оно будет отражено в ведомостях на выплату и отчетах за этот месяц (рис. 11).
  4. В поле Дата укажите дату регистрации документа в информационной базе. По умолчанию дата заполняется текущей датой компьютера, но при необходимости ее можно изменить.
  5. В поле Организация по умолчанию указывается организация, установленная в настройках пользователя. Если в информационной базе ведется учет по нескольким организациям, укажите организацию, в которой числится увольняемый сотрудник. Если сотрудник оформлен в обособленном подразделении, выделенном на отдельный баланс, то его следует указать в качестве организации.
  6. Поле Подразделение появляется в документе, если в настройках расчета зарплаты (раздел Настройка – Расчет зарплаты) не установлен флажок Расчет и выплата зарплаты выполняется по организации в целом. Если в поле Подразделение будет указано какое-либо конкретное подразделение, то при заполнении табличной части документа по кнопке Подбор будут доступны для выбора сотрудники этого подразделения согласно кадровым данным на дату документа.
  7. В поле Начисление выберите вид начисления. В нашем примере - Компенсация при увольнении (выходное пособие свыше 3-х крат. размера среднемес. заработка). В данном поле доступны для выбора виды начислений, у которых в настройках установлено: назначение и порядок расчета Повременная оплата труда и надбавки или Компенсационные выплаты, или Прочие начисления и выплаты, или Компенсация морального вреда и начисление выполняется По отдельному документу.
  8. В полях Дата начала и Дата окончания указываются даты расчетного месяца.
  9. В поле Счет, субконто можно уточнить способ отражения регистрируемого начисления в учете - выбирается значение из справочника Способы отражения зарплаты в бухгалтерском учете (раздел Настройка - Способ отражения зарплаты в бухучете). Если соответствующий способ отражения в справочнике отсутствует, его необходимо создать.
  10. В поле Учитывать как по умолчанию отражается вид операции Расчеты по оплате труда. Это значит, что при синхронизации с бухгалтерской программой будет сформирована проводка по кредиту счета 70 "Расчеты с персоналом". Если выбран вид операции Прочие расчеты с персоналом, то при синхронизации будет сформирована проводка по кредиту счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям".
  11. В табличной части введите новую строку, нажав на кнопку Подбор или Добавить, в которой укажите:
    • в колонке Сотрудник - сотрудника, которому начисляется выходное пособие;
    • в колонке Подразделение - подразделение, в котором числится сотрудник;
    • в колонке Результат - сумму начисления. В нашем примере - 63 932,44 руб.;
    • в колонке Терр., усл. труда (становится доступной, если в учетной политике организации установлена возможность ведения учета различных территорий и/или условий труда (раздел Настройка – Организации – закладка Учетная политика и другие настройки – ссылка Учетная политика – раздел Краткосрочные изменения условий труда)) - распределение работы сотрудника по территориям и условиям труда, которые будут влиять на расчет зарплаты и взносов, учет НДФЛ и отчетность (в зависимости от того, какими особенностями обладают эти территории и условия);
    • в колонке НДФЛ автоматически производится расчет суммы НДФЛ с данного начисления. Сумма НДФЛ определяется нарастающим итогом с начала налогового периода с учетом ранее начисленных сумм налога и налоговых вычетов, на которые имеет право сотрудник. Двойным щелчком левой кнопкой мыши по сумме НДФЛ в открывшейся форме можно посмотреть подробности расчета НДФЛ. В нашем примере выходное пособие в размере, превышающем трехкратный среднемесячный заработок, облагается НДФЛ;
    • в колонке Удержания (становится доступной, если в поле Выплата установлена выплата расчета В межрасчетный период или С авансом) автоматически производится расчет суммы удержаний с данного начисления. По ссылке Подробнее о расчете удержаний, можно посмотреть подробности расчета удержаний. В нашем примере удержаний с сотрудника не производится;
    • в колонке К выплате автоматически производится расчет суммы к выплате;
    • в колонке Коррект. выплаты в целях повышения прозрачности работы программы отражается сумма, корректирующая выплачиваемую сумму в случае избыточно удержанного НДФЛ.
  12. В поле Выплата укажите, когда планируется выплатить сумму выходного пособия – С авансом, В межрасчетный период или С зарплатой. По умолчанию установлен способ выплаты С зарплатой. Поле Дата выплаты заполняется датой выплаты в зависимости от заполнения поля Выплата. Для автоматического заполнения поля Дата выплаты при выплате начисления вместе с зарплатой или вместе с авансом в настройках учетной политики организации (раздел Настройка – Организации – закладка Учетная политика и другие настройки – ссылка Бухучет и выплата зарплаты) в разделе Дата выплаты зарплаты укажите дату выплаты зарплаты и аванса. При необходимости дату выплаты можно изменить вручную.
  13. Флажок Рассчитывать удержания (установлен по умолчанию) можно снять, если требуется выплатить в межрасчетный период начисленную сумму полностью, а удержания (в том числе НДФЛ) произвести при последующих расчетах с сотрудником. В нашем примере флажок снимать не нужно.
  14. Кнопка Провести.

Выходное пособие в размере, превышающем трехкратный среднемесячный заработок, облагается страховыми взносами. Расчет страховых взносов за текущий месяц производится документом Начисление зарплаты и взносов (раздел Зарплата - Начисление зарплаты и взносов - кнопка Создать - Начисление зарплаты и взносов или раздел Зарплата - Начисление зарплаты и взносов) на закладке Взносы.

Выходное пособие, начисленное в размере четырехкратного среднемесячного заработка, составляет: 183 079,26 руб. (сумма, не облагаемая НДФЛ и страховыми взносами) + 63 932,44 руб. (сумма, облагаемая НДФЛ и страховыми взносами) = 247 011,70 руб. (рис. 12).


Рассчитать средний заработок при увольнении сотрудника необходимо для того, чтобы правильно выплатить ему все положенные суммы. Средний заработок нужен для определения суммы компенсации за отпуск, выходного пособия, предоставления сведений о доходах работника в службу занятости. Законодательно четко разграничен порядок определения средней зарплаты для различных ситуаций. И организации должны придерживаться правил и порядка расчета среднего заработка при увольнении в 2021 году.

Общий порядок определения средней зарплаты при увольнении

Независимо от того, для каких целей определяют средний заработок при увольнении работника, общая формула его расчета следующая:

СРЕДНЕДНЕВНОЙ ЗАРАБОТОК × КОЛИЧЕСТВО ДНЕЙ ПЕРИОДА ДЛЯ РАСЧЕТА

Для сотрудников, трудящихся на суммированном учете рабочего времени, формула должна быть изменена и принять следующий вид:

СРЕДНЕЧАСОВОЙ ЗАРАБОТОК × КОЛИЧЕСТВО ЧАСОВ В ПЕРИОДЕ РАСЧЕТА

Таким образом, для расчета среднего заработка необходимо:

  1. определить среднюю зарплату за день или час;
  2. выявить временной интервал в днях или часах, за который ее нужно посчитать;
  3. вычислить произведение среднедневного или среднечасового заработка и количество дней или часов в периоде расчета.

Основные документы, которыми следует руководствоваться для расчета среднего заработка:

  • для выходных пособий, компенсаций за отпуск, сохранения среднего заработка — постановление Правительства РФ от 24.12.2007 № 922;
  • для определения средней зарплаты за 3 месяца для центра занятости — постановление Минтруда РФ от 12.08.2003 № 62.

Определение среднедневного и среднечасового заработка

В большинстве случаев для расчета среднедневного или среднечасового заработка в качестве расчетного периода выступают 12 месяцев до месяца, в котором проходит увольнение.

Исключение — расчет средней зарплаты для центра занятости: здесь в качестве периода для вычисления выступают 3 месяца до месяца, в котором проходит расторжение трудовых отношений.


Для среднего заработка в целях компенсации за отпуск количество дней в неполном месяце определяют по формуле:

ФАКТИЧЕСКИ ОТРАБОТАННЫЕ КАЛЕНДАРНЫЕ ДНИ / КАЛЕНДАРНЫЕ ДНИ НЕПОЛНОГО МЕСЯЦА × 29,3

В состав начислений для расчета среднедневной или среднечасовой ставки включают все выплаты, входящие в систему оплаты труда компании. При этом в них не включают:

  • премии, не связанные с производственными результатами;
  • выплаты за период освобождения от работы с сохранением рабочего места (отпуска, больничные, командировки);
  • матпомощь и другие выплаты, не связанные с исполнением трудовых обязанностей, а также начисления социальной направленности.

Премии за месяц и более длительный период, входящий в расчетный период, включают не более одной за каждый отдельный показатель.

Годовую премию учитывают в размере 1/12 за каждый месяц расчетного периода. Если оно начислена без учета отработанного времени, нужно посчитать пропорционально фактически проработанному времени в периоде начисления. В сумму дней или часов для расчета включают только время, связанное с фактическим исполнением трудовых обязанностей. Периоды освобождения от работы с сохранением среднего заработка и без него не учитывают.

Делать расчет среднего заработка при увольнении после декрета (при условии, что женщина не выходила на работу) нужно исходя из периода, равного расчетному и предшествовавшему месяцу ухода в отпуск по беременности и родам (подп. «б», «е» п. 5, п. 6 Положения о средней заработной плате).

Определение времени, за которое рассчитывают средний заработок

Проводя расчет средней заработной платы при сокращении, увольнении в связи с ликвидацией или по иным причинам важно правильно определить временной отрезок, за который проводить расчет.


Если делать расчет среднего заработка для компенсации при увольнении дней неотгулянного отпуска, за основу берут неиспользованные календарные дни отдыха, положенные сотруднику. Для это используют формулу:

ОТПУСКНОЙ СТАЖ В МЕСЯЦАХ × 2,33 ДНЯ — ИСПОЛЬЗОВАННЫЕ ДНИ ОТПУСКА

Во всех остальных случаях — например, при определении того, как рассчитать средний заработок при увольнении при сокращении или ликвидации компании, для выплаты пособий берут рабочие дни по плановому графику. При этом их считают со дня, следующего за датой увольнения. То есть, берут рабочие, а не календарные периоды.

Если необходимо посчитать средний заработок для целей справки о среднем заработке при увольнении для биржи труда, берут рабочие дни по фактическому графику за 3 месяца и делят на 3. Таким образом, каждый случай имеет специфический вариант определения периода расчета.

Директор предприятия в апреле 2011 г. уволен по п. 2 ст. 278 ТК РФ, ему в соответствии со ст. 279 ТК РФ полагается компенсация не ниже 3-х кратного среднего месячного заработка. Оклад директора по штатному расписанию 16 000 + 15% УК = 18 400 руб. ежемесячно. Средний дневной (часовой) заработок у него за последние 12 мес. составил 620 руб. 44 коп.

Возникает вопрос как правильно рассчитать вышеуказанную компенсацию? У нас есть 2 варианта:

1 вариант: 1) 18 400 х 3 = 55 200 руб., где 18 400 – ежемесячный заработок, 3 – количество месяцев за которые полагается компенсация. 2) 55 200 – 13% НДФЛ = 48 024 руб. – сумма компенсации на руки.

2 вариант: Для расчета компенсации используем средний дневной (часовой) заработок, т.е. 620 руб. 44 коп. Вот здесь возник вопрос: на какое количество дней рабочих (или календарных) умножать? В 2011 г. 248 рабочих дней, следовательно (248 : 12 мес.) х 3 = 62 рабочих дня, далее 620,44 х 62 = 38 467 руб., т.е. за минусом НДФЛ сумма значительно ниже.

Как правильно рассчитать данную компенсацию? Подлежит ли данная компенсация обложению страховыми взносами и НДФЛ?

П. 2 ст. 278 Трудового кодекса РФ установлено, что в связи с принятием уполномоченным органом юридического лица, либо собственником имущества организации, либо уполномоченным собственником лицом (органом) решения о прекращении трудового договора с руководителем организации трудовой договор с руководителем организации прекращается.

В случае прекращения трудового договора с руководителем организации в соответствии с п. 2 ст. 278 ТК РФ при отсутствии виновных действий (бездействия) руководителя ему выплачивается компенсация в размере, определяемом трудовым договором, но не ниже трехкратного среднего месячного заработка (ст. 279 ТК РФ).

В соответствии со ст. 139 ТК РФ для всех случаев определения размера средней заработной платы (среднего заработка), предусмотренных ТК РФ, устанавливается единый порядок ее исчисления.

При любом режиме работы расчет средней заработной платы работника производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата.

При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале – по 28-е (29-е) число включительно).

Согласно п. 9 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 г. № 922, для случаев, предусмотренных ТК РФ, кроме случая определения среднего заработка работников, которым установлен суммированный учет рабочего времени, при определении среднего заработка используется средний дневной заработок.

Средний заработок работника определяется путем умножения среднего дневного заработка на количество дней (календарных, рабочих) в периоде, подлежащем оплате.

Средний дневной заработок , кроме случаев определения среднего заработка для оплаты отпусков и выплаты компенсаций за неиспользованные отпуска, исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за отработанные дни в расчетном периоде, включая премии и вознаграждения, на количество фактически отработанных в этот период дней.

Таким образом, для расчета среднего заработка в Вашем случае следует использовать средний дневной заработок.

Как уже отмечалось выше, расчет среднего заработка работника независимо от режима его работы производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата.

Прямое исключение установлено п. 10 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы.

Средний дневной заработок для оплаты отпусков, предоставляемых в календарных днях , и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за расчетный период, на 12 и на среднемесячное число календарных дней (29,4).

Следовательно, для всех иных случаев (в том числе – Вашего) средний заработок должен определяться путем умножения среднего дневного заработка на количество рабочих дней, подлежащих оплате.

То есть из предложенных Вами вариантов правильный – второй.

В соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению НДФЛ все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных, в частности, с увольнением работников.

Таким образом, сумма денежной компенсации, выплачиваемая руководителю организации в соответствии с трудовым договором в случае прекращения трудового договора по основаниям, предусмотренным п. 2 ст. 278 ТК РФ, освобождается от обложения НДФЛ на основании п. 3 ст. 217 НК РФ.

Это подтверждает и Минфин РФ (письма от 23.05.2011 г. № 03-04-06/6-118, от 17.11.2010 г. № 03-04-06/6-268).

Поэтому удерживать НДФЛ с суммы компенсации Вы не должны.

П.п. «д» п. 1 ст. 9 Федерального закона РФ от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» установлено, что не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск.

Аналогичная норма содержится в п. 1 ст. 20.2 Федерального закона РФ от 24.07.1998 г. № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

Согласно ст. 279 ТК РФ выплата компенсации руководителю организации при увольнении является обязательной.

Следовательно, сумма компенсации не подлежит обложению страховыми взносами в ПФР, ФСС РФ, фонды медстрахования.

Когда с сотрудником прекращаются трудовые отношения, нужно произвести полный расчет. Уходящий работник должен получить все заработанные им на день увольнения денежные средства, кроме того, компенсацию за дни отпуска, если он не был использован полностью. Во многих случаях также полагается дополнительная компенсация при уходе (зависит от повода и статьи, по которой производится увольнение).

Бухгалтерия производит расчет этих выплат по предусмотренному законодательством алгоритму, в основе которого лежит средний заработок за определенный учетный период. Чаще всего в основу берется среднедневной заработок. Его расчет предусматривает некоторые нюансы, которых следует придерживаться во избежание финансовых погрешностей.

Рассмотрим, как рассчитывается этот показатель в различных ситуациях, и приведем конкретные примеры.

Как рассчитать средний дневной заработок (кроме случаев расчета отпускных и компенсаций за неиспользованный отпуск)?

Законодательные нормы

Трудовое право и Постановления правительства РФ предписывают руководителям и бухгалтерам при расчете компенсаций и других выплат при увольнении руководствоваться положениями, приводимыми:

  • ст. 139 ТК РФ – в ней регламентируется порядок начисления увольнительных выплат;
  • Положением, утвержденном Постановлением Правительства Российской Федерации от 24 декабря 2007 года № 922, – в нем подробно рассмотрена методика расчетов, касающихся определения среднего заработка за учетный период во всех законодательно правомерных ситуациях.

Вопрос: Как рассчитать средний дневной заработок для компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении в середине месяца, если фактически начисленные зарплата или отработанные дни были только в месяце увольнения, а также если их не было вообще?
Посмотреть ответ

Параметры расчетов

Цифры, которые берутся во внимание при вычислении среднего заработка сотрудника, представляют собой как фиксированные, так и неизменные величины, а именно:

  • период, за который производится расчет (законодательно определен для каждого случая);
  • сумма всех видов дохода сотрудника за этот период (за исключением предусмотренных законом вычетов);
  • среднее количество календарных дней в месяце – фиксированный показатель, равный 29,3 (как это регламентируется в Федеральном законе № 55 от 02 апреля 2014 года).

Вопрос: Работник 2 месяца назад переведен на неполный рабочий день. За день сдачи крови он требует выплатить ему средний заработок, однако данный заработок значительно превысит его среднедневной заработок при работе в условиях неполного рабочего дня. Правомерны ли его требования?
Посмотреть ответ

Поводы для расчета среднего заработка при увольнении

Средняя величина дневного заработка требуется для исчисления таких форм увольнительных выплат:

  • выходное пособие (в тех случаях, когда оно положено при увольнении);
  • денежные средства за неотгулянные отпускные дни.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Методика расчета меняется в зависимости от того, полностью ли отработан сотрудником расчетный период.

Исключение из расчетного особых периодов

Первым пунктом применения методики расчета увольнительных выплат будет определение общей суммы заработка сотрудника за тот или иной установленный законом период. Во внимание берется все время, фактически отработанное сотрудником, и суммы, начисленные ему за эти рабочие дни, кроме законодательно исключенных особых периодов. Суммы, которые сотрудник получил в нижеперечисленные периоды, не следует включать в общий доход при расчете выплат, положенных ему при увольнении:

  • во время нахождения в командировке, поскольку за это время за ним был сохранен его заработок (ст. 167 ТК РФ);
  • за время оплачиваемого либо административного отпуска (ст. 114 ТК РФ);
  • период временной нетрудоспособности (болезнь, уход за близким человеком, беременность и роды);
  • дополнительные свободные дни, предоставленные для ухода за детьми-инвалидами;
  • простой не по вине работника;
  • забастовка, в которой работник не принимал участия, помешавшая исполнению его трудовых обязанностей;
  • другие периоды, предусмотренные в п. 5 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.

Вопрос: Работница принята в организацию 01.06.2018, работает на 0,5 ставки и получает 12 500 руб. от полной ставки 25 000 руб. Исключаемых периодов не было. Работница ушла в отпуск по беременности и родам с 02.04.2019.
Какой среднедневной заработок должен был использовать работодатель для исчисления пособия по беременности и родам?
Посмотреть ответ

Исключение некоторых сумм из общего дохода

Вне зависимости от того, в какое именно время, входящее в расчетный период, были сделаны начисления, некоторые из них не учитываются при определении среднедневного заработка (во время исчисления суммарного дохода за расчетный период). К таким выплатам относятся социальные:

  • материальная помощь персоналу;
  • компенсация за проезд и питание;
  • выплата стоимости обучения;
  • средства, предоставленные на отдых и оздоровление;
  • деньги на коммунальные услуги, оплату детского сада для детей сотрудников и т.п.

Методика расчета среднедневного заработка для выплаты выходного пособия

Выплата дополнительных денежных средств при увольнении (выходного пособия) регламентирована ст. 178 ТК РФ. Эти деньги начисляются не во всех случаях ухода сотрудника, а только тогда, когда поводом к увольнению, зафиксированном в трудовой книжке и приказе, является один из следующих:

  • несоответствие должности по здоровью;
  • выход сотрудника, ранее занимавшего должность, с которой уходит увольняемый;
  • призыв сотрудника на военную или альтернативную службу;
  • отказ о перемещения на работу в другую местность.

В этих ситуациях работнику при уходе положены средства в размере их среднего заработка за 2 недели.

Если сотрудник вынужден уйти в связи с:

  • ликвидацией или реорганизацией компании;
  • сокращением численности или штата,

то ему положена компенсационная выплата в размере среднего заработка за месяц.

КРОМЕ ТОГО: во всех перечисленных случаях сотруднику сохраняют его среднемесячный заработок на первое время после утраты работы (не более 2, в отдельных случаях – 3 месяцев со дня увольнения, в эту величину входит и выходное пособие).

Порядок расчета

  1. Расчетный период, за который устанавливается суммарный доход, равняется 12 месяцам.
  2. Если стаж увольняемого сотрудника меньше года, расчетным периодом считается время со дня приема на работу до первого дня последнего рабочего месяца.
  3. Нужно учесть количество фактически отработанных дней за этот период.

При полностью отработанном последнем календарном годе применяется формула расчета:

  • Зср.-дн. – среднедневной заработок;
  • ∑12 мес. – суммарный доход сотрудника за 12 месяцев;
  • Дн/мес.ср. – средняя продолжительность месяца, зафиксированная как 29,3 дня.

При расчетном периоде, отработанном не полностью, применяется формула:

  • Nмес. – количество полных отработанных месяцев;
  • Дн.неп.мес. – число дней, фактически отработанных в неполном месяце.

Пример расчета

Работник Росомахин В.М. работал в компании с 18.04.2015 года с заработной платой 20 тыс. руб./мес. В последний год по итогам работы ему была начислена премия в размере 5 тыс. руб. Увольняется по сокращению штатов 18.04.2017 года. Оплачиваемые дни отпуска использованы полностью. В течение последнего года он был на больничном в общей сложности 20 дней.

Рассчитаем среднедневной заработок для положенной ему компенсации. Средства, полученные за это время, составили 20 000 х 12 + 5 000 = 245 000 руб. Применяем формулу:

Среднедневной заработок Росомахина В.М. = 245 000 / 12 / 29,3 = 696,8 руб.

При исчислении компенсации из полученной суммы нужно будет вычесть средства, выплаченные за 20 дней временной нетрудоспособности.

Методика расчета среднедневного заработка для выплат за неиспользованный отпуск

Принцип расчета среднедневного заработка в данном случае практически идентичен предыдущему: берется тот же расчетный период (12 месяцев), ищется суммарный заработок, к которому приплюсовывается положенная по закону прибыль (повышение зарплаты, премии и т.п).

Разница заключается в подсчете отработанных дней в расчетном периоде, поскольку для предоставления оплачиваемого отпуска сотруднику необходим стаж работы не менее полугода. Итак, производим следующие действия.

Когда выплачивается компенсация, а когда выходное пособие при увольнении директора

Компенсация выплачивается всегда при увольнении директора по решению уполномоченного органа, а именно собственника имущества, совета директоров и т.д.

Решение о расторжении трудового договора с директором должно входить в компетенцию уполномоченного органа согласно закону или устава предприятия. И работодатель не обязан озвучивать причину увольнения.

Если директора переводят на другую должность, то в этом случае с ним договор не расторгается и компенсация не выплачивается, а просто заключается дополнительное соглашение с указанием новых функций.

Компенсация выплачивается при увольнении директору по решению уполномоченного органа или смене собственника.

Компенсация при увольнении не является выходным пособием.

Выходное пособие выплачивается любому работнику, если с ним прекращают трудовой договор по определенным основаниям.

  • Список оснований, для выплаты выходного пособия: ликвидация предприятия;
  • Сокращение численности или штата работников на предприятии;
  • Отказ от перевода на другую работу, которая необходима по медицинским показаниям;
  • Работника призывают на военную службу;
  • Восстановление на работу сотрудника, который ранее выполнять эту должность;
  • Отказ о переводе в другую местность вместе с работодателем;
  • Отказ о продолжении работы в связи с изменением условий трудового договора.

Какова величина «парашюта» для руководителя

Законодательно в РФ компенсации руководящему составу (директорам, членам советов директоров), с которыми досрочно расторгаются производственные отношения, стали допускаться с 2009 года после внесения поправок в закон РФ об акционерных обществах. Учитывая множество проблемных моментов, с которыми сталкивались работодатели при выдаче «золотых парашютов», включая споры по величине оплачиваемой суммы, с 2014 года законодательно определены и установлены ограничения для выплат увольняющимся топ-менеджерам.

Трудовым соглашением определяется конкретный размер выходного пособия, но по общему правилу при увольнении с занимаемой должности руководителя организации последнему положено получение компенсации, размер которой не может быть меньше суммы 3-кратного среднего заработка за месяц (ст. 279 ТК РФ).

Для исключения получения топ-сотрудниками государственных (муниципальных) организаций необоснованных многомиллионных пособий величина последних при уходе работника со службы ограничена трехкратным месячным заработком (ФЗ №56, 02.04.2014).

В судебном порядке допускается ограничение по величинам указанных пособий для руководителей иных форм организаций (Постановление Пленума ВС РФ № 21, 02.06.2015). Кроме того, возмещения не полагаются сотрудникам, производственный договор с которыми расторгнут по причине дисциплинарных нарушений или иных взысканий.

Совокупный показатель предоставляемого топ-руководству государственных компаний выходного пособия, ограниченный 3-кратным размером заработка за месяц, не включает следующие выплаты (ст. 127, ст. 178, ст. 318 ТК РФ):

  • заработную плату за последний месяц работы увольняемого;
  • возмещение трат по служебным командировкам;
  • возмещение затрат, понесенных при переезде на работу в иную местность;
  • начисление за неиспользованный очередной (трудовой) отпуск;
  • среднемесячный заработок, сохраняемый на период последующего трудоустройства.

Пример

Генеральный директор получал среднемесячную заработную плату в 200000 руб. При увольнении по причине ликвидации организации он получил 990000 руб. «Золотое» пособие составило 600000 (200000 х 3), а оставшуюся сумму составили заработная плата за последний рабочий месяц, средства за неиспользованную часть очередного отпуска и траты по служебным командировкам перед увольнением.

Важно! Нормы государственного законодательства относятся к директорам, их заместителям, главным бухгалтерам. По иным категориям топ-менеджеров выплата «парашюта» не предусматривается в качестве обязательной и регламентируется пунктами трудовых договоров и внутренних нормативных актов.

Допустим ли отказ в предоставлении «золотого парашюта»

На практике часто случаются спорные ситуации, связанные с отказом компании оплачивать пособие или с размером причитающихся к выплате сумм.

Пункт о «парашюте» часто является составной частью договоров с топ-менеджерами о приеме на работу, поэтому предприятие не вправе отказать в оплате. Судебным решением могут быть взысканы сумма «парашюта», проценты за несоблюдение периода расчета, возмещение морального вреда (ст. 394 ТК РФ).

При увольнении сотрудника по собственному желанию «золотое» пособие ему не положено. Даже если производственный контракт содержит подобное условие, прекращение трудовых отношений, инициированных работником, не предусматривает оплату повышенного размера возмещения по закону.

При ненадлежащем исполнении должностных обязанностей, связанном с дисциплинарными взысканиями, нельзя выплачивать выходные пособия (ст. 181 ТК РФ).

Немотивированно крупная сумма возмещения может стать нарушением интересов владельцев компании. При расчете величины возмещения должны быть учтены результаты деятельности топ-менеджера. К примеру, в компенсацию не могут входить квартальные или годовые премии, выдаваемые в зависимости от достижения определенных показателей труда, если эти показатели увольняемым не были достигнуты.

Неблагоприятное финансовое положение организации может послужить основанием для отказа в предоставлении повышенной компенсации при увольнении руководящего сотрудника. К тому же величина выходного пособия должна адекватно соотноситься с фондом зарплаты и прибылью компании.

Какой размер компенсации положен при увольнении директора

Компенсация директору при увольнении выплачивается при условии, что им не были совершены виновные действия (бездействия) (ст. 279 ТК РФ).

Законодательством не определен размер компенсации при увольнении директора. Сумма компенсации должна быть прописана в трудовом договоре, но не менее среднего месячного заработка директора в трехкратном размере.

Если расторжение трудового договора с директором происходит по виновным действиям, тогда компенсация не предусмотрена.

Если размер выплаты компенсации в трудовом договоре не определен, то его можно указать в протоколе общего собрания. В случае не выплаты компенсации бывший директор может обратиться в суд, который определить размер выплаты сам.

При определении размера выплаты будут учитываться следующие обстоятельства:

  • длительность работы уволенного директора в этой должности;
  • время до истечения срока действия срочного трудового договора;
  • размер заработной платы, которую мог бы получить увольняемый, если бы продолжал работать в компании;
  • дополнительные расходы, которые работник может понести в результате увольнения.

Максимальный размер законом не предусмотрен, но должен быть разумным. Если суд придет к выводу, что размер выплаты нарушает интересы организации или других работников, то он может ее уменьшить

Страховые взносы.

В силу пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с увольнением работников, за исключением:

  • компенсации за неиспользованный отпуск;
  • суммы выплат в виде выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;
  • компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка.

Аналогичное освобождение действует в отношении обложения указанных выплат взносами по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (см. пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125‑ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»).

Следовательно, выплачиваемая руководителю организации при увольнении компенсация освобождается от обложения страховыми взносами в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка. Если компенсация превышает этот размер, то с суммы превышения нужно начислить страховые взносы.

Подтверждение от Минфина можно найти в Письме от 08.10.2018 № 03‑15‑06/72219. Компенсационные выплаты, связанные с увольнением руководителя, заместителя руководителя и главного бухгалтера организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в случаях, указанных в ст. 181 и 279 ТК РФ, освобождаются от обложения страховыми взносами в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка указанных лиц. Суммы данных выплат, превышающие трехкратный размер среднего месячного заработка, подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.

Порядок увольнения директора

При увольнении директора на предприятии необходимо предпринять действия, которые представлены в таблице:

Подготовка протокола о расторжении трудового договораВ данном документе необходимо указать причину увольнения. В качестве основания может быть заявление директора об увольнении по собственному желанию, соглашение сторон, решение участников, докладная записка о совершении директором действий по статье 81 ТК РФ.
Издание приказаПриказ издается по форме Т-8 и регистрируется в журнале
Передача делДиректор передает работодателю дела и имущество предприятия по акту
Расчет с работникомВыплачивается заработная плата и компенсация за неиспользованный отпуск
Заполнение личной карточкиВ личную карточку вносится запись об увольнении по форме Т-2. С записью нужно ознакомить под роспись.
Запись в трудовой книжкеЗапись об увольнении вносится в трудовую книжку и выдается на руки директору
Уведомить банкОб увольнении директора необходимо уведомить банк, в котором открыт расчетный счет предприятия
Извещение в ИФНСВ трехдневный срок необходимо уведомить ИФНС об увольнении директора и передаче полномочий другому руководителю по форме 14001

Причины увольнения руководителя

Управляющий компании может быть уволен по различным основаниям, описанным в Трудовом кодексе. Обычно процедура оформляется по соглашению сторон. Но встречаются и другие причины расторжения трудовых отношений:

Читайте также: