Предоставляется ли налоговый вычет при увольнении неполный месяц

Опубликовано: 19.09.2024

С 21 мая заработал закон, который упростил возврат НДФЛ с помощью вычета при покупке квартир и пополнении ИИС. Оформление будет происходить чуть ли не в один клик, а срок проверки сократится в два раза.

Новый порядок обещает быть удобным, но пока к нему все равно есть вопросы. Вот как это должно работать — и вот что стоит учитывать, если планируете получать вычеты.

Кого это касается

Новые правила касаются тех, кто планирует оформить имущественный или инвестиционный налоговый вычет и вернуть НДФЛ.

Имущественный вычет — это тот, что позволяет вернуть налог при покупке жилья и уплате процентов по ипотеке.

Инвестиционный вычет бывает двух типов:

А — предоставляется при пополнении ИИС и позволяет вернуть до 52 000 Р НДФЛ за год.
Б — позволяет не платить налог с операций по ИИС.

Для типа А будет действовать упрощенный порядок возврата налога, для типа Б — автоматически формироваться и отправляться налоговому агенту справка.

Данные для этих вычетов в налоговую будут передавать банки и брокеры, благодаря обмену информацией возврат и упростится. Но прежний порядок все равно остается, при желании можно использовать его.

Как было раньше

Есть два способа оформления налоговых вычетов:

Пока налогоплательщик сам не обращался за вычетом, ему ничего не возвращали.

Что изменилось

Упрощенный порядок предусматривает проактивное оформление. То есть о праве на вычет узнает сама налоговая — и предоставляет его без обращения. Вы пополняете ИИС, банк сообщает об этом в ФНС, оттуда приходит уведомление в личный кабинет: «У вас есть право на вычет, подпишите заявление».

Камеральная проверка данных из заявления вместо трех месяцев займет один, а на возврат налога вместо месяца уйдет до 15 дней.

Вот как устроен процесс по шагам:

Вы оплачиваете квартиру через банк или пополняете ИИС.
В следующем году банк передает сведения об этих расходах в ФНС.
ФНС их проверяет.
Если все в порядке, в личный кабинет приходит предзаполненное заявление. Сроки такие: при передаче банком данных до 1 марта следующего года — до 20 марта, потом — в течение 20 рабочих дней после передачи.
Налогоплательщик подписывает заявление с реквизитами для возврата НДФЛ.
Три дня нужно для решения о возврате, еще 15 дней — на перечисление денег.

Условия для упрощенного порядка

Новые правила будут работать при таких условиях:

Право на вычет возникло начиная с 2020 года.
У налогоплательщика есть личный кабинет.
Банк или налоговый агент подключился к системе обмена информацией.
В том году, когда возникло право на вычет, уплачивался НДФЛ.

Участие в системе обмена информацией — добровольное. Если вы заплатили за квартиру через банк, который подключился к системе, то сможете вернуть налог быстрее обычного. Если банк не участвует в обмене информацией — тогда и упрощенный порядок для вас не заработает.

А еще можно платить через банк-участник , но не давать согласия на передачу информации в налоговую. То есть эти правила не могут быть обязательными для всех. Хотите — пользуйтесь, предпочитаете подавать декларацию — пожалуйста.

С 21 мая 2021 года банки могут подключаться к системе для обмена данными. ФНС говорит, что первые заявления уже направлены в личные кабинеты. Например, ВТБ стал передавать данные о пополнении ИИС — и кто-то уже смог подписать заявление, чтобы получить инвестиционный вычет.

Как получить упрощенный вычет

Специально это никак инициировать нельзя. Нужно ждать, когда в личном кабинете появится заполненное заявление. Останется подписать его и ждать денег на счет.

Но когда это заявление появится — неизвестно, потому что пока банки не спешат подключаться к системе обмена данными. Если не хотите ждать, подавайте декларацию за прошлый год. Если хотите получить вычет в этом году, упрощенный порядок вообще не поможет, нужно оформить уведомление самостоятельно.

Как узнать, какие банки подключились к системе

ФНС обещает публиковать реестр банков и брокеров, которые подключились к системе обмена. По состоянию на 24 мая 2021 там только ВТБ — и только по инвестиционным вычетам.

То есть пока ни один банк не готов передавать информацию об ипотечных процентах и оплате квартир.

За какой период можно получить вычет

Заявление будет формироваться для возврата налога за прошедший год. То есть в 2021 году банки передадут данные за 2020. Если вы купили квартиру в 2021 году, упрощенный порядок пока не сработает.

В законе написано, что право на вычет должно возникнуть в 2020 году. И к этой формулировке есть вопросы. Например, если новостройка была оплачена в 2019 году, а сдана в 2020, право на вычет возникло именно в 2020. Но откуда про это узнает банк, если не было ипотеки? Даже если и была, будут ли банки сопоставлять оплату и регистрацию права собственности?

Еще интереснее, если квартиру купили до 2020 года, но раньше не было дохода с НДФЛ — например продолжался декрет. В 2020 году доходы появились, можно заявить вычет. Банк про это не узнает: у него есть только данные об оплате до 2020 года. Вряд ли упрощенный порядок сработает в этих случаях. Банк может прислать сведения об уплаченных процентах за 2020 год, но в этом может вообще не быть смысла, если стоит цель получить обычный вычет при покупке квартиры.

Если вычет хотят получить супруги

Банк передаст в налоговую данные, что квартиру оплатил конкретный заемщик. Но, возможно, супруги хотят распределить эти расходы между собой, чтобы каждый смог вернуть НДФЛ. Упрощенный порядок это не учитывает — лучше подавать декларацию и оформлять все как обычно, с заявлением о распределении расходов.

Но остается способ вернуть налог по уведомлению через работодателя — это еще быстрее и удобнее.

Инвестиционные вычеты через работодателя не оформляются, их получают только по окончании года. Зато теперь это можно будет сделать без декларации и в два раза быстрее.

Если квартира оплачена наличными

Банк про это знать не может. Он может не знать и об авансе наличными, если квартиру купили без ипотеки. Да и с ипотекой и авансом наличными тоже сложно: вряд ли банк станет передавать данные об оплате на основании расписки. Скорее всего, в налоговую попадет только информация об оплате по счетам в банке.

В общем, не для всех сделок по покупке жилья новый порядок сработает на практике. И все данные в заявлениях нужно будет обязательно перепроверять.

Новый порядок еще будет тестироваться и обрастать разъяснениями, функциями и доработками. Все равно это новая эпоха: государство само сообщает, что должно вам денег. Остается только согласиться на возврат.

Что еще ждет налогоплательщиков

Закон о новом порядке вычетов изменил еще несколько правил. Одно из них сформулировано так странно, что это достойно отдельного разбора.

Дата публикации 14.04.2021

Использован релиз 3.1.17

Сотрудница ООО "Торговый дом" Потапова И.А. принята на работу 1 февраля 2021 г. с окладом 60 000 рублей. При приеме на работу сотрудница написала заявление о предоставлении ей следующих стандартных налоговых вычетов:

500 руб. на себя, так как она является инвалидом II группы;
два вычета по 1 400 руб. на первого и второго ребенка до 18 лет (первому ребенку исполняется 06.03.2021 18 лет);
3 000 руб. на третьего ребенка.

Также сотрудница предоставила справку за январь 2021 г. с предыдущего места работы о доходах (форма 2-НДФЛ), облагаемых по ставке 13 %, в сумме 50 000 рублей:

31 марта 2021 г. сотрудница уволилась из организации по собственному желанию. Компенсация за неиспользуемый отпуск за 4,67 календарных дней составляет 9 563,13 руб.

Выполняются следующие действия:

Ввод сведений о праве на стандартные вычеты

Перечень видов налоговых вычетов, которые в соответствии с главой 23 НК РФ предоставляются физическим лицам налоговым агентом при определении совокупного дохода, в программе хранится в справочнике Виды вычетов НДФЛ (раздел Налоги и взносы – Виды вычетов НДФЛ) (рис. 1).

Сведения о размере вычетов, предоставляемых налоговым агентом при исчислении НДФЛ, хранятся в регистре сведений Размер вычетов НДФЛ (рис. 2). При расчете НДФЛ в программе производится автоматическая проверка возможности применения вычетов с учетом ограничения совокупного дохода, заданного в этом регистре. Стандартные налоговые вычеты на детей применяются, только если доход физического лица за налоговый период не превышает определенного законодательством ограничения (с 2016 г. – 350 000 руб.). На стандартные налоговые вычеты (код 104 и 105) ограничений не установлено.

Виды и размеры вычетов периодически изменяются законодательством. При своевременном обновлении конфигураций эти изменения будут отражаться в программе автоматически.

Стандартные вычеты могут применяться как накопительно в течение налогового периода, так и в пределах месячного дохода - в зависимости от учетной политики, принятой в организации. В настройках учетной политики организации (раздел Настройка – Организации – закладка Учетная политика и другие настройки – ссылка Учетная политика) на закладке НДФЛ можно указать при помощи соответствующего переключателя применять ли вычеты нарастающим итогом в течение налогового периода или в пределах месячного дохода налогоплательщика (рис. 3). При установке переключателя в положение:

Вычеты, не использованные в течение месяца, переходят на следующий месяц (рекомендуется) – анализируются все вычеты и доходы за год. Если в течение некоторого периода у сотрудника нет дохода, но при этом не прекращаются трудовые отношения, то в момент появления дохода за все предыдущие периоды, в которых доход был нулевым, вычеты будут предоставлены. Но не более суммы появившегося дохода;
Вычеты, не использованные в течение месяца, "сгорают" – анализируется доход за месяц, если нет дохода, нет и вычета.

Для того чтобы НДФЛ рассчитывался в программе с учетом применения стандартных налоговых вычетов, право физического лица на стандартные налоговые вычеты должно быть специальным образом зарегистрировано в программе.

Для первоначального ввода и последующего изменения сведений о стандартных налоговых вычетах физического лица (личного и "на детей"), которые будут учитываться при расчете НДФЛ, предназначен документ Заявление на вычеты по НДФЛ. Документ можно ввести из журнала документов Заявления на вычеты (раздел Налоги и взносы – Заявления на вычеты – кнопка Создать – Заявление на вычеты по НДФЛ), а также из карточки сотрудника (раздел Кадры – Сотрудники – ссылка Налог на доходы – ссылка Ввести новое заявление на стандартные вычеты).

В поле Организация указывается организация, которая будет предоставлять стандартные налоговые вычеты по заявлению сотрудника (рис. 4). Это поле заполняется автоматически и изменению не подлежит, если документ введен из карточки сотрудника. Если документ введен из журнала документов, поле заполнится автоматически в случае ведения в программе учета только по одной организации. Если в информационной базе ведется учет по нескольким независимым организациям, то необходимо выбрать ту организацию, в которой оформлен сотрудник или в которой будут предоставляться вычеты на случай его работы в этих разных организациях, так как (согласно п. 3 ст. 218 НК РФ) стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, т.е. на один и тот же период нельзя зарегистрировать сотруднику применение вычетов в разных организациях.
В поле Дата укажите дату регистрации документа в информационной базе.
В поле Сотрудник выберите физическое лицо, для которого регистрируется право на вычеты (поле заполняется автоматически, если документ введен из карточки сотрудника). Вычеты регистрируются применительно к физическому лицу в целом и действуют в рамках конкретной независимой организации, т.е. если лицо занято в одной организации на нескольких местах работы, даже в подразделениях, имеющих различную регистрацию в ИФНС (введено несколько элементов в справочник Сотрудники), то при выборе сотрудника в заявлении в предлагаемом программой списке такому сотруднику будет соответствовать один элемент (физическое лицо).
В поле Месяц укажите месяц налогового периода, с которого будут применяться стандартные налоговые вычеты при исчислении НДФЛ (по умолчанию – текущий месяц).
В разделе Вычеты на детей флажок Изменить вычеты на детей устанавливается по умолчанию. Сотрудник имеет право на несколько различных видов вычетов на детей. В связи с этим в табличной части перечисляются все вычеты на детей, которые должны применяться с указанного месяца налогового периода по кнопке Добавить. Каждому отдельному вычету (отдельному ребенку) должна соответствовать отдельная строка таблицы. В каждой такой строке укажите:
- в колонке Вычет – код стандартного налогового вычета на ребенка согласно справочнику Виды вычетов НДФЛ. Для удобства выбор ограничивается только вычетами на детей, остальные виды вычетов (личные и т. п.) для выбора не предлагаются;
- в колонке Предоставляется по (включительно) – последний месяц года, до которого (включительно) предоставляется выбранный вычет (по умолчанию указывается Декабрь текущего налогового периода). При необходимости он может быть изменен, например, на конец года, в котором ребенку исполняется 18 лет. Указание месяца обязательно, оставлять его незаполненным нельзя;
- в колонке Документ, подтверждающий право на вычет укажите сведения о документе, подтверждающем право на предоставляемый вычет.
В разделе Личный вычет установите флажок Изменить личный вычет и укажите код предоставляемого вычета в поле Код согласно справочнику Виды вычетов НДФЛ (код 104 или 105).
В разделе Документ, подтверждающий право на личный вычет укажите соответствующий документ.
Кнопка Провести и закрыть.

Сведения о текущих стандартных налоговых вычетах, предоставляемых сотруднику, можно посмотреть, а также изменить в его карточке (раздел Кадры – Сотрудники – ссылка Налог на доходы) (рис. 5).

Ввод доходов с предыдущего места работы

При определении возможности предоставления физическому лицу стандартных налоговых вычетов должны учитываться не только доходы, начисленные ему в этой организации, но и все доходы с начала налогового периода, полученные по предыдущим местам работы.

Согласно условию нашего примера сотрудница предоставила справку о доходах с предыдущего места работы за январь 2021 г.

Ввод сведений о доходах с предыдущего места работы осуществляется в форме Доходы с предыдущего места работы, которая открывается по одноименной ссылке из раздела Кадры – Сотрудники – ссылка Налог на доходы (рис. 6):

в поле Год укажите год регистрации доходов сотрудника, облагаемых по ставке 13 %. В нашем примере – 2021 год;
в табличной части формы в колонках Месяц и Доход укажите в разрезе месяцев налогового периода доход с предыдущего места работы, облагаемый по ставке 13%, за вычетом необлагаемой части дохода.

Начисление зарплаты и расчет НДФЛ с учетом стандартных вычетов

По условию нашего примера сотрудница принята на работу 01.02.2021 с окладом 60 000 рублей. При приеме на работу сотрудница написала заявление о предоставлении ей стандартных налоговых вычетов на сумму 6 300 руб. (личный стандартный вычет – 500 руб. (т.к. сотрудница является инвалидом II группы) и три стандартных вычета на детей: два вычета по 1 400 руб. – на первого и второго ребенка и 3 000 руб. – на третьего ребенка).

При расчете НДФЛ в программе производится проверка возможности применения стандартных налоговых вычетов с учетом ограничения совокупного дохода. Начисление зарплаты за месяц и расчет НДФЛ производятся с помощью документа Начисление зарплаты и взносов (раздел Зарплата – Начисления зарплаты и взносов). По кнопке Заполнить производится заполнение и полный расчет документа (рис. 7). При этом в табличной части на закладке Начисления вносятся строки по всем видам начислений, назначенным сотрудникам в плановом порядке.

В табличной части на закладке НДФЛ отражается исчисленный НДФЛ, а также сумма фактически предоставленных стандартных налоговых вычетов за месяц (рис. 8).

В нашем примере совокупный доход сотрудницы для определения возможности применения стандартных вычетов за январь 2021 г. составляет 50 000 руб., что меньше установленного ограничения для "детского" вычета (с 01.01.2016 г. – 350 000 руб.). За февраль 2021 г. сотруднице начисляется заработная плата в сумме 60 000 рублей. Совокупный доход сотрудницы за январь – февраль 2021 г. составляет: 50 000 руб. + 60 000 руб. = 110 000 руб. При расчете НДФЛ применяются оба вида стандартных вычета (личный и "детский").

Сумма НДФЛ составляет: (60 000 руб. – 6 300 руб. (500 руб. (личный вычет) + 1 400 руб. (на первого ребенка) + 1 400 руб. (на второго ребенка) + 3 000 руб. (на третьего ребенка) * 13 % = 6 981 руб.

Март 2021 г. сотрудница отработала полностью. Сотрудница увольняется из организации 31.03.2021. За март 2021 г. ее зарплата составляет 60 000 руб. Компенсация за неиспользованный отпуск за 4,67 календарных дней составляет 9 563,13 руб.

За март доход сотрудницы составил: 60 000 руб. + 9 563,13 руб. = 69 563,13 руб. (рис. 9).

Совокупный доход сотрудницы для определения возможности применения стандартных вычетов за январь – март 2021 г. составляет: 50 000 руб. (доход за январь 2021 г.) + 60 000 руб. (доход за февраль 2021 г.) + 69 563,13 руб. (доход за март 2021 г.) = 179 563,13 руб., что меньше установленного ограничения для "детского" вычета. При расчете НДФЛ применяются оба вида стандартных вычетов (личный и "детский") в сумме 6 300 руб. Несмотря на то, что 06.03.2021 первому ребенку сотрудницы исполняется 18 лет, вычет на этого ребенка полагается ей до конца 2021 г.

Налоговая база для расчета налога, исчисленная нарастающим итогом с начала года, в ООО "Торговый дом" для сотрудницы составляет: 60 000 руб. (доход за февраль 2021 г.) – 6 300 руб. (вычеты за февраль 2021 г.) + 69 563,13 руб. (доход за март 2021 г.) – 6 300 руб. (вычеты за март 2021 г.) = 116 963,13 руб.

Сумма налога, исчисленная нарастающим итогом с начала года, у сотрудницы составляет: 116 963,13 руб. * 13% = 15 205 руб.

Сумма налога, подлежащая удержанию с доходов сотрудницы за март 2021 г., составляет: 15 205 руб. – 6 981 руб. (НДФЛ за февраль 2021 г.) = 8 224 руб. (рис. 10).

Все стандартные вычеты предоставляются автоматически за каждый месяц отношений с налоговый агентом. Вычеты могут быть предоставлены за прошлые и за будущие месяцы в случае исчисления налога за эти месяцы.

Стандартные вычеты после увольнения

По условию нашего примера сотрудница увольняется из организации 31.03.2021. При увольнении сотрудника автоматически прекращается право на действующие стандартные вычеты. Вводить документ Отмена стандартных вычетов НДФЛ не нужно. Этот документ предназначен для прекращения действия сразу всех стандартных налоговых вычетов физического лица в конкретной организации, его можно использовать, например, если сотрудник заявил о том, что будет получать вычеты в другой организации (внешний совместитель) и т.п. (рис. 11). Документ Отмена стандартных вычетов НДФЛ можно ввести из журнала документов Заявления на вычеты (раздел Налоги и взносы – Заявления на вычеты), а также из карточки сотрудника (раздел Кадры – Сотрудники – ссылка Налог на доходы – ссылка Прекратить предоставление всех стандартных вычетов).

После увольнения сотрудник может получить доход в этой же организации (например, ему начислена премия и т.п.). Также он может быть заново принят в текущем году или на следующий день. Если стандартные вычеты не нужно прекращать, то в документе Увольнение на закладке Дополнительно установите флажок Применять право на вычеты к доходам, выплачиваемым после увольнения (рис. 12).

Например, сотрудник принимается на работу на следующий день после увольнения и флажок Применять право на вычеты к доходам, выплачиваемым после увольнения не установлен. При попытке ввести новое заявление на вычеты программа предложит его установить (рис. 13). Необходимо зайти в документ Увольнение, установить флажок и записать документ. После этого можно провести заявление на вычеты.

НДФЛ должен платить каждый совершеннолетний гражданин, получающий определенный доход (). Его списывают в пользу государства с зарплаты или иных доходов. Возврат таких средств и происходит, когда лицо обращается за вычетом. Однако пенсия не облагается данным налогом (). Поэтому, налоговый вычет за покупку квартиры пенсионерам без дополнительного заработка не положен. Граждане пенсионного возраста вправе рассчитывать на подобные льготы, если:

Помимо выплат от государства, получают заработную плату на каком-либо предприятии, с которой вычитается НДФЛ.
До наступления пенсии проработали 3 года (за этот период и подаются документы при оформлении выплат).
Имеют иной источник доходов, и с него исправно платят НДФЛ (сдача в аренду квартиры, оказание профессиональных услуг, самозанатость и прочее).

Главное условие, позволяющее получить налоговый вычет за покупку квартиры пенсионеру – это наличие регулярных платежей НДФЛ. И не важно, платится этот налог с основной деятельности, с бизнеса или иных доходов.

Можно распределить вычет на супруга

Если квартира куплена в браке, каждый супруг имеет право на вычет с половины стоимости квартиры. Не имеет значение оформлена квартира в совместную собственность или только на одного из них. Квартира все равно считается общим имуществом обоих супругов — п. 1 ст. 256 ГК РФ и п. 2 ст. 34 СК РФ. Наша подробная статья — имущественный вычет для супругов.

Супруги имеют право распределить вычет в любой пропорции по договоренности — пп. 3 п. 2 ст. 220 НК РФ. По-умолчанию у каждого супруга 50 на 50. Но можно распределить, например, 60 на 40. Вплоть до 100% одному супругу, и 0% — второму.

Можно распределить весь вычет на первого супруга даже когда — 1) второй супруг не работает и не платит НДФЛ — письмо Минфина от 29 марта 2021 г. N 03-04-05/18320. 2) квартира полностью оформлена на второго супруга — письмо Минфина от 18.03.2015 № 03-04-05/14480. Главное, чтобы первый супруг, на которого будет распределен весь вычет, сам ранее не получал его за другую недвижимость.

При перераспределении вычета не забываем, что каждый может вернуть только 260 тыс.руб. Больше это суммы вернуть нельзя — ни за себя, ни за супруга. Поэтому нет смысла в распределении, если квартира куплена супругами за 4 млн.руб. и выше. Теперь примеры.

ПРИМЕР №1: В 2021 году супруги Андрей и Марина купили квартиру за 4,6 млн.руб. Оформили в совместную собственность. Хоть у каждого супруга и получается по 13% * (4,6 млн. / 2) = 299 тыс., каждый из супругов может вернуть только по 260 тыс.руб.

Андрей вышел на пенсию в 2014 году и нигде не работает. Марина работает и платит НДФЛ. Андрей не может вернуть НДФЛ за последние 4 года. Возвращать ему нечего. И распределять свой вычет на Марину также нет смысла, потому что супруга и так получит максимальные 260 тыс.руб.

ПРИМЕР №2: В 2021 году супруги Артем и Ольга купили квартиру за 3,2 млн.руб. Вычет у каждого супруга будет по 13% * (3,2 млн. / 2) = 208 тыс.руб.

Документы на вычет они могут подать только в 2021 году. Ольга официально работает, не является пенсионером. Артем вышел на пенсию в 2021 году, но тоже до сих пор работает. Ольга каждый год может возвращать НДФЛ за предыдущий год. Артем же, как пенсионер, может вернуть НДФЛ за последние 4 года — за 2021, 2021, 2021 и 2021 года. Поэтому им стоит написать заявление на распределение вычета. Каждый гражданин может вернуть себе только 260 тыс.руб., т.е. 13% от 2 млн.руб. Поэтому в заявлении они указали, что расходы Артема на покупку составили 2 млн.руб., а расходы Ольги оставшееся 1,2 млн.руб.

За какой период можно получить деньги

В указано, что для лиц пенсионного возраста выплаты можно перенести на более ранние периоды. Хотя максимальный срок, на который допускается перенос – три года. И это в случае, если гражданин уже вышел на пенсию и уволился с основной работы. В периоды, за которые назначаются выплаты, он должен иметь достаточный доход, а также регулярно вносить НДФЛ.

Рекомендуемая статья: Что лучше аннуитетные или дифференцированные платежи по ипотеке

На практике же налоговый вычет за квартиру работающему пенсионеру выплачивается за последние 4 года. Но нужно своевременно подавать документы. К примеру, если в 2019 году вы получили пенсионное удостоверение и уволились с работы, то выплаты совершаются за срок 2015-18 годы. Но в будущем году данный период сократится, и рассчитывать можно будет на выплаты только с 2016 года. Не стоит забывать и о способах получения средств.

Перенос налогового вычета пенсионерам

В ситуации с пенсионером, в отличие от граждан трудоспособного возраста, работает иной принцип получения возврата.

Вернуть НДФЛ можно за год, в котором возникло право на вычет и три предыдущих ему года (п. 10 ст. 220 НК РФ).

Такой перенос дает возможность пенсионерам реализовать свое право на возврат НДФЛ в связи с покупкой жилья, если ранее им не воспользовались. При условии, что в эти годы имелся доход, облагаемый по ставке 13 процентов. Если дохода не было, то права на вычет не возникает.

Для каждого супруга-пенсионера также действует принцип возврата налога за три предыдущих года, если в этом периоде был получен доход. Т.е. по квартире, купленной в 2021 году, вправе претендовать на возврат за 2021 год, а также за период 2016-2018. Учитывается только условие приобретения квартиры в период брака и не имеет значения, когда он заключен. Например, пенсионеры зарегистрировали брак в 2021 году, а жилье приобрели в 2021 году. Оба они могут вернуть налог за 2021 год и три предыдущих.

Право на имущественный вычет зависит от года, когда гражданин вышел на пенсию и приобрел квартиру:

Жилое помещение куплено до даты выхода на пенсию и прекращения работы. Гражданин стал собственником квартиры в 2021 году. Назначена пенсия и прекращена работа в 2021 году. Право на вычет уже наступило и в 2021 году можно подать декларации за 2020-2017 годы. Получить возврат НДФЛ сразу за все периоды.
Квартира приобретена в год выхода на пенсию. Год покупки и назначения пенсии совпал – это 2021 год. Право на возврат в этом случае возникает только на следующий год. Потому в 2021 году следует подать четыре декларации за период 2020-2017.

Как можно получить компенсацию

Порядок совершения таких выплат регулируется налоговым законодательством. Здесь указано, что существует два основных способа получения средств:

через работодателя;
путем обращения в ИФНС.

Чтобы оформить налоговый вычет за квартиру неработающим пенсионерам, стоит воспользоваться вторым вариантом. В данном случае необходимо:

собрать пакет бумаг;
обратиться в ИФНС с заявлением;
дождаться ответа.

Решение по обращению принимают в течение трех месяцев. На перевод средств дается еще месяц. Получить деньги вы сможете единой суммой. Переводят ее на счёт заявителя.

Первый вариант возврата части уплаченных налогов подходит только работающим гражданам. Если обращаться через работодателя, процедура несколько усложняется:

в налоговой службе необходимо получить уведомление, где указано, что у вас есть право на вычет;
с этой справкой следует обратиться к работодателю (в бухгалтерию или напрямую к начальнику – зависит от конкретной компании).

На подготовку уведомления дается месяц. Его выдадут, если гражданин соберет пакет документов, направив заявление в инспекцию. Когда процедура закончится, установят лимит выплат, разделив его на определенный период. В течение этого срока зарплата будет больше на 13%. Теперь вы знаете, как получить налоговый вычет за квартиру пенсионеру. Но надо еще разобраться с перечнем документов, которые придется собрать.

Рекомендуемая статья: Когда возможна отсрочка платежей по ипотеке

Рекомендуемые статьи: Налоговый вычет при покупке второй квартиры

Налоговый вычет за страхование жизни при ипотеке

Налоговый вычет при покупке с занижением

Как получить налоговый вычет за ремонт квартиры или дома

Как получить налоговый вычет для работающего пенсионера

Для того, чтобы получить налоговый вычет впервые пенсионер должен обратиться в налоговую инспекцию по месту регистрации с паспортом и заявлением.

Важно! Даже если такого заявления от пенсионера не будет, налоговиками будет назначен вычет автоматически применительно к участку с максимальной налоговой базой (при владении несколькими одновременно).

Варианты оформления имущественного вычета для работающего пенсионера:

путем обращения в налоговую инспекцию со всеми собранными документами. После проверки документов сумма вычета будет возвращена пенсионеру на указанный реквизиты в банке;
для работающего пенсионера допускается вернуть вычет через своего работодателя в виде ежемесячной суммы – прибавки к заработной плате.

Важно! Право применять вычет допускается сразу после покупки недвижимости, не следует дожидаться окончания календарного года. В такой ситуации отсутствует необходимость заполнения декларации по форме 3-НДФЛ. При этом посетить инспекцию надо будет два раза в год:

первый раз с документами при приобретении жилья;
второй раз через месяц для получения уведомления, в котором отражается право получить вычет. Такое уведомление далее передается в бухгалтерию работодателя.

Какие документы нужны

Не важно, какой способ получения подобных выплат вы выберите, потребуется подготовить пакет документации. В него входит:

заявление и пенсионное удостоверение гражданина;
правоустанавливающие бумаги на жильё;
заполненная декларация и подтверждение расходов;
справка о доходе за определенный период;
свидетельство о заключении брака.

Свидетельство требуется для получения налогового вычета за квартиру пенсионерам, если они (муж и жена) планируют распределить его между собой. Заплата подтверждается справкой . В качестве правоустанавливающих бумаг рассматривают соглашение о приобретении недвижимости, выписку из реестра и прочее.

Чтобы подтвердить понесенные заявителем расходы, можно использовать выписки с банковского счета, квитанции, подтверждающие оплату, расписки, чеки и прочие документы. Когда оформляется налоговый вычет за квартиру военным пенсионерам, может потребоваться военный билет или иные бумаги, подтверждающие получение жилья по военной ипотеке.

Также в перечень стоит добавить удостоверение личности. Все эти бумаги направляют ИФНС, откуда присылают ответ в течение трех месяцев. Чтобы решение было положительным, нужно особое внимание уделить заполнению деклараций.

Сколько деклараций потребуется

Даже если есть четкое понимание, как оформить налоговый вычет пенсионеру за квартиру, возникают трудности с заполнением этого документа. По общему правилу нужно предоставлять одну декларацию за каждый из трех последних лет. Но если заявитель работал в период приобретения жилья, то декларацию заполняют за четыре года. И в процессе подачи данного документа необходимо помнить о правилах заполнения.

Рекомендуемая статья: Что значит ипотека в силу закона и когда она возникает

Обычно декларацию подают . Но в законе указано, что она должна оформляться в формате, действовавшем в период, на который переносят оставшуюся сумму (к примеру, компенсацию получают за 2015, 2021 и 2017 годы – используются формы документов этих лет). В течение данного периода существовали иные требования к форме, придется руководствоваться ими.

Не забывайте также, что возврат налогового вычета за квартиру пенсионерам возможен только в том случае, если жильё приобреталось в 2014 году или позднее. С этого момента граждане пенсионного возраста получили возможность переносить остаток выплат. Учитывайте и формы деклараций, действовавших в разные годы. Их можно запросить в ИФНС или скачать в интернете. При соблюдении этих правил, трудностей с получением компенсации за приобретение недвижимости не возникнет.

Оцените автора

(
2 оценок, среднее: 5,00 из 5)
Поделитесь в социальных сетях

Специалист по ипотеке Мария Юрьевна Сохань

Дата публикации21 ноября, 201922 ноября, 2019

Квартира куплена до выхода на пенсию или в год выхода на пенсию

Если пенсионер приобрел жилье и в последующие годы вышел на пенсию, то он может, не дожидаясь конца календарного года, воспользоваться правом на перенос и получить вычет за последние 4 календарных года. Письмо МинФина России №03-04-05/40681 от 12.07.2016 года.

Пример: В 2021 году Чижов А.В. купил квартиру за 2 млн рублей. В начале 2021 года Чижов подал в налоговую инспекцию декларацию 3-НДФЛ за 2021 год и получил часть имущественного вычета.

В феврале 2021 года Чижов вышел на пенсию и у него появилась возможность перенести остаток вычета. В марте 2021 года Чижов подал документы на возврат налога за 2021, 2021, 2021 годы (так как за 2020 год вычет он уже получил).

Однако если квартира приобретена в год выхода на пенсию, то для подачи документов необходимо будет дождаться конца календарного года.

Пример: В середине 2021 года Грушев И.А. купил квартиру, а в конце 2021 года вышел на пенсию. Так как квартира куплена в год выхода на пенсию, для получения вычета Грушеву необходимо дождаться конца календарного года.

В начале 2021 года Грушев может подать декларацию и документы на имущественный вычет за 2021, 2021, 2021, 2021 годы (воспользовавшись правом переноса вычета).

Также важно отметить, что даже если пенсионер уже получил вычет за годы, на которые происходит перенос, дополнительный перенос не возможен.

Пример: В 2021 году Яблоков В.В. купил квартиру. По окончании 2021 и 2021 годов Яблоков подавал документы в налоговую инспекцию и получил часть имущественного вычета (вернул уплаченный налог за 2021 и 2021 год).

В 2021 году Яблоков вышел на пенсию. После выхода на пенсию в 2021 году Яблоков может воспользоваться правом на перенос вычета и вернуть уплаченный налог за четыре последних года (2020, 2021, 2018, 2017).

Так как за 2021 и 2021 годы вычет он уже получил, то подать документы на вычет он сможет только за 2021 и 2021 годы. Также по окончании 2021 года (в 2022 году) он сможет вернуть налог за 2021 год (за тот период, когда он еще работал).

Помимо выплат от государства, получают заработную плату на каком-либо предприятии, с которой вычитается НДФЛ.
До наступления пенсии проработали 3 года (за этот период и подаются документы при оформлении выплат).
Имеют иной источник доходов, и с него исправно платят НДФЛ (сдача в аренду квартиры, оказание профессиональных услуг, самозанатость и прочее).

Главное условие, позволяющее получить налоговый вычет за покупку квартиры пенсионеру – это наличие регулярных платежей НДФЛ. И не важно, платится этот налог с основной деятельности, с бизнеса или иных доходов.

Можно распределить вычет на супруга

За какой период можно получить деньги

Рекомендуемая статья: Что лучше аннуитетные или дифференцированные платежи по ипотеке

Перенос налогового вычета пенсионерам

Вернуть НДФЛ можно за год, в котором возникло право на вычет и три предыдущих ему года (п. 10 ст. 220 НК РФ).

Право на имущественный вычет зависит от года, когда гражданин вышел на пенсию и приобрел квартиру:

Жилое помещение куплено до даты выхода на пенсию и прекращения работы. Гражданин стал собственником квартиры в 2021 году. Назначена пенсия и прекращена работа в 2021 году. Право на вычет уже наступило и в 2021 году можно подать декларации за 2020-2017 годы. Получить возврат НДФЛ сразу за все периоды.
Квартира приобретена в год выхода на пенсию. Год покупки и назначения пенсии совпал – это 2021 год. Право на возврат в этом случае возникает только на следующий год. Потому в 2021 году следует подать четыре декларации за период 2020-2017.

Как можно получить компенсацию

через работодателя;
путем обращения в ИФНС.

собрать пакет бумаг;
обратиться в ИФНС с заявлением;
дождаться ответа.

Решение по обращению принимают в течение трех месяцев. На перевод средств дается еще месяц. Получить деньги вы сможете единой суммой. Переводят ее на счёт заявителя.

в налоговой службе необходимо получить уведомление, где указано, что у вас есть право на вычет;
с этой справкой следует обратиться к работодателю (в бухгалтерию или напрямую к начальнику – зависит от конкретной компании).

Рекомендуемая статья: Когда возможна отсрочка платежей по ипотеке

Рекомендуемые статьи: Налоговый вычет при покупке второй квартиры

Налоговый вычет за страхование жизни при ипотеке

Налоговый вычет при покупке с занижением

Как получить налоговый вычет за ремонт квартиры или дома

Как получить налоговый вычет для работающего пенсионера

Важно! Даже если такого заявления от пенсионера не будет, налоговиками будет назначен вычет автоматически применительно к участку с максимальной налоговой базой (при владении несколькими одновременно).

Варианты оформления имущественного вычета для работающего пенсионера:

путем обращения в налоговую инспекцию со всеми собранными документами. После проверки документов сумма вычета будет возвращена пенсионеру на указанный реквизиты в банке;
для работающего пенсионера допускается вернуть вычет через своего работодателя в виде ежемесячной суммы – прибавки к заработной плате.

первый раз с документами при приобретении жилья;
второй раз через месяц для получения уведомления, в котором отражается право получить вычет. Такое уведомление далее передается в бухгалтерию работодателя.

Какие документы нужны

заявление и пенсионное удостоверение гражданина;
правоустанавливающие бумаги на жильё;
заполненная декларация и подтверждение расходов;
справка о доходе за определенный период;
свидетельство о заключении брака.

Чтобы подтвердить понесенные заявителем расходы, можно использовать выписки с банковского счета, квитанции, подтверждающие оплату, расписки, чеки и прочие документы. Когда оформляется налоговый вычет за квартиру военным пенсионерам, может потребоваться военный билет или иные бумаги, подтверждающие получение жилья по военной ипотеке.

Сколько деклараций потребуется

Рекомендуемая статья: Что значит ипотека в силу закона и когда она возникает

Оцените автора

(
2 оценок, среднее: 5,00 из 5)
Поделитесь в социальных сетях

Специалист по ипотеке Мария Юрьевна Сохань

Дата публикации21 ноября, 201922 ноября, 2019

Квартира куплена до выхода на пенсию или в год выхода на пенсию

01.07.2019

Уплата налогов – обязанность, которая распространяется на каждого трудоустроенного члена общества. Существующая система взимания сборов представляет собой произведение безвозмездных взносов лицами и организациями для обеспечения функционала государства, муниципалитетов и содержания нетрудоспособных категорий граждан. Сотрудники, решившие уволиться, часто задают работодателю вопрос – компенсация за отпуск облагается страховым взносом или нет?

За людей, трудоустроенных официально, работодатель автоматически ежемесячно отчисляет взносы в инспекцию. К облагаемым доходам относится оклад, премиальные и отпускные выплаты, работа в праздничные дни и сверхурочно, больничный лист, компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении.

Нормативное регулирование

ТК РФ отражает необходимость получения компенсации за неиспользованный отпуск, если работник увольняется (ст. 127)

Постановление Правительства РФ от 24.12.2007 N 922 определяет последовательность расчета средней заработной платы как основы для расчета отпускных

Гл. 34 НК РФ посвящена страховым взносам во внебюджетные фонды

Федеральный закон от 29.12.2006 N 255-ФЗ регулирует вопросы социального страхования

Федеральный закон от 15.12.2001 N 167-ФЗ определяет порядок уплаты пенсионных взносов

Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ регулирует страхование от несчастных случаев

Правила «Об очередных и дополнительных отпусках» (от 30 апреля 1930 г. N 169) ст. 28-30 используются в рамках, не противоречащих действующему ТК РФ

Ответственность за уклонение от уплаты налога

Важно! Если налоговый агент не исполняет должным образом возложенные на него законом обязанности, налоговый орган применяет санкции в виде штрафов в следующих размерах:

штраф от 100 000 руб. до 300 000 руб;
штраф из расчета зарплаты за период 1-2 года;
принудительные работы;
лишение права занимать конкретные должности или вести указанную деятельность;
арест продолжительностью до 6 месяцев;
лишение свободы до 24 мес.

Работники, которые могут рассчитывать на получение компенсации при увольнении

Работодатель на основании ст. 127 ТК РФ должен предоставить компенсацию за все не отгулянные отпуска увольняющемуся любому из работников безо всякой дискриминации. Основание для увольнения не влияет на возможность получить такую компенсацию, то есть, если работник увольняется по инициативе работодателя как не выдержавший испытательный срок, или за прогулы и т.д. (кроме работников, совершивших противоправные действия по отношению к работодателю).

Также на компенсацию могут рассчитывать и совместители, и работники, отработавшие в организации менее 1 месяца, но более 15 дней, которые округляются в пользу работника до 1 месяца (любое округление нужно производить в пользу работника).

Срок перечисления

Срок перечисления налога в бюджет зависит от способа получения компенсации:

Наличные в банке	Не позднее дня выдачи
На банковский счет работника (безналичный перевод)	Не позднее дня перечисления
Наличными из кассы предприятия	Не позднее дня, следующего за датой выдачи

Важно! Если компенсация выплачивается не при увольнении, а во время работы гражданина, она должна быть перечислена в день зарплаты. Оплата труда согласно ТК РФ производится каждые 15 календарных дней. Если дата выплаты приходится на выходной день, деньги должны быть перечислены в предшествующий ему будний день.

Например, когда в организации зарплата выплачивается 15 числа, и дата приходится на воскресенье, деньги должны быть выданы в пятницу.

Перечисление средств на следующий рабочий день не допускается, т.к. это уже будет считаться задержкой зарплаты, и работодатель обязуется уплатить пеню за каждый день просрочки.

Расчет количества дней, за которые положена компенсация

В любой ситуации при увольнении, будь то:

отпуск с последующим увольнением
получение выплаты за не отгулянный отпуск

работнику необходимо рассчитать количество неиспользованных дней отпуска за период с начала трудовой деятельности в этой организации.

Иногда случается, что работник отгулял отпуск за весь год, но увольняется до истечения отпускного стажа. Поэтому необходимо проверить отпускной стаж за весь период с момента трудоустройства.

Важно! Работодатель имеет право отказать в предоставлении отпуска с последующим увольнением по причине того, что необходимо на это место принять нового работника. А пока увольняющийся работник в отпуске, нельзя занять эту штатную единицу.

Основные моменты

Важно выделить следующие моменты:

Доходы, полученные при увольнении, могут быть облагаемые и не облагаемые.
КЗНО или часть неиспользованного отпуска сотрудника считается доходом источника выплаты и подлежит налогообложению.
КЗНО выплачивается сотруднику за вычетом удержанного подоходного налога, который в свою очередь в течение суток подлежит отправке перечислением на расчетный счет ИФНС. Ставка вычета обусловлена резидентством увольняющегося.
Ставка пенсионных отчислений в 22% отграничена лимитом дохода, свыше которого -10%, а ставка по материнству до лимита составляет — 2,9%, свыше не начисляется.

Порядок расчета числа компенсируемых дней при увольнении

При увольнении важно учесть то, что работник в отдельные годы мог не использовать несколько дней причитающегося отпуска. При неполном отработанном годе каждый месяц, который отработан у этого работодателя должен быть рассчитан исходя из доли отпускных дней:

Число дней отпуска / 12 месяцев

При отпуске 28 дней за каждый отработанный месяц полагается 2,33 дня отпуска, который может быть округлен в пользу работника.

Исходя из этого необходимо рассчитать:

общий трудовой стаж в организации
общее число дней полагающегося отпуска за все годы работы
число использованного отпуска
разницу между положенным и использованным отпуском

Пример расчета компенсируемых дней

Работник трудоустроился в организацию с 10 июля 2015 года. Увольняется с 13 августа 2021 года. Продолжительность отпуска 28 дней. За первый год работы использовано 21 день, за второй – 28, за третий – 14.

Таким образом, при увольнении за неиспользованный отпуск компания должна рассчитать размер компенсации.

Показатель	Порядок расчета	Результат
общий трудовой стаж в организации	3 года, 1 месяц
общее число дней полагающегося отпуска за все годы работы	28 * 3 года + 28 / 12 * 1 мес.	86,33 дня
число использованного отпуска	21 + 28 + 14	63 дня
разниц между положенным и использованным отпуском	86,33 – 63	23,33 дня

Компенсация должна быть начислена за 23,33 дня.

Расчет компенсации за неиспользованный отпуск

Рассчитав число положенных к выплате дней не отгулянного отпуска необходимо рассчитать сумму выплат, которая определяется исходя из среднедневного заработка

Сумма выплаты = число дней отпуска * среднедневной заработок

Среднедневной заработок рассчитывается исходя из начислений заработной платы (выплаты, связанные с трудовой деятельностью) в расчетный период, которым будет являться срок испытания до момента увольнения.

При случае увольнения число дней не округляется или округляется только в пользу работника.

Увольняемые любым причинам работники, проработавшие у работодателя не менее 11 месяцев, подлежащих зачету в срок работы, дающий право на отпуск, получают компенсацию за полный отпуск.

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ П. Сутулин

Компенсация работнику выплачивается в последний день работы, за задержку выплат на работодателя предусматривается ответственность

Вид нарушения	Ответственность
Задержка выплат Ст. 236 ТК РФ	Выплаты компенсации за просрочку не менее 1 / 150 ключевой ставки ЦБР (7,25%) от не выплаченных в срок сумм, за каждый день задержки
Невыплата или неполная выплата Ст. 5.27 КоАП РФ	Должностные лица	10000 – 20000 руб.
	ИП	1000 – 5000 руб.
	Юридические лица	30000 – 50000 руб.

Налогообложение компенсации при увольнении

Выплаты за неиспользованный отпуск относятся к доходам работников, поэтому они по ст. 217 НК РФ должны облагаться НДФЛ (за исключением компенсации за задержку отпускных) с учетом положенных работнику вычетов, уменьшающих налоговую базу, и перечисляются работодателем в ФНС по месту нахождения организации до последнего дня месяца выплаты отпускных.

Ставки НДФЛ составляют:

для резидентов – 13%
для нерезидентов – 30%

Страховые взносы плательщиков, производящих выплаты физическим лицам

ОСС – 815000 руб.

22,0%
(максимум 224620 руб.)2,9%
(максимум 23635 руб.)

В отношении иностранных граждан и лиц без гражданства: 1,8%

(максимум 14670 руб.)

При этом важно учесть, что тарифы могут меняться в зависимости от применяемого налогового режима (УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН, ОСНО) и доходов организации или ИП.

Надо ли удерживать НДФЛ с выходного пособия фиксированной суммой

Такие выплаты могут осуществляться в виде суммы, заранее оговоренной в трудовом соглашении. Облагается выходное пособие фиксированной суммой НДФЛ по правилам, которые описаны в предыдущих разделах статьи, то есть с превышения над льготными рамками. А вот о внесении таких сумм в состав затрат следует сказать отдельно.

Пунктом 9 ст. 255 НК РФ предусмотрено, что выходные пособия, предусмотренные трудовыми договорами и выплачиваемые при прекращении трудового договора, относятся к расходам на оплату труда. Но это не значит, что в расходах можно учесть любые суммы выходного пособия, предусмотренные в трудовом договоре (п. 14 Обзора судебной практики Верховного суда Российской Федерации № 4 (2016), утв. Президиумом Верховного суда РФ 20.12.2016).

В случае если выплата выходного пособия значительна по размеру и не сопоставима с обычным размером выходного пособия (3- или 6-кратным средним заработком), длительностью трудового стажа и трудовым вкладом, внесенным работником, работодателю придется обосновать природу и экономическую оправданность произведенной выплаты. Если повышенный размер пособия не будет обоснован, то налоговые органы имеют право расценить его как личное обеспечение работника, которое предоставлено на период после его увольнения, и исключить его из состава расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль (определения Верховного суда РФ от 20.02.2018 № 305-КГ17-15790 по делу № А40-171348/2016, от 27.03.2017 № 305-КГ16-18369 по делу № А40-213762/2014, от 23.09.2016 № 305-КГ16-5939 по делу № А40-94960/2015).

Ошибка при возврате сумм при излишне отгулянном отпуске

Если сотрудник использовал весь отпуск за год и увольняется, а на дату увольнения отпуск не полностью отработан, работодатель может удержать часть отпускных, которые уже были выплачены. При этом уже исчислен и удержан НДФЛ и этот НДФЛ считается излишне уплаченным. Значит, НДФЛ необходимо пересчитать, потому что при возврате отпускных эти суммы не являются доходом, а у организации образуется переплата по НДФЛ. Эта сумма должна быть возвращена налоговому агенту на основании заявления в ФНС. При получении возврата, организация перечисляет их своему бывшему работнику. Как вариант: работник может самостоятельно оформить возврат оформление 3-НДФЛ.

Кто обязан производить исчисление, удержание и уплату НДФЛ

Важно! Ст. 226 НК РФ называет в качестве налоговых агентов, обязанных рассчитывать НДФЛ работников и перечислять его в бюджет, такие категории лиц:

юридические лица, созданные и действующие согласно российскому законодательству;
граждане, получившие статус индивидуальных предпринимателей. Эта категория также уплачивает налог за себя, если этого требует закон;
имеющие частную практику нотариусы;
ведущие индивидуальную деятельность адвокаты. Их работа осуществляется в форме адвокатского кабинета или юридической консультации;
находящиеся на территории России филиалы и другие отделения иностранных фирм.

Как налоговый агент выступает работодатель, которого закон обязывает начислять сумму налога на доходы сотрудников и удерживать ее. Сам работник освобожден от такой необходимости.

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос №1: Нужно ли платить компенсацию за неиспользованный отпуск внешнему совместителю?

Ответ: Всем сотрудникам, в том числе и внешним совместителям необходимо предоставить выплату за неиспользованный отпуск, так как гарантии и компенсации, по ТК РФ, для любых совместителей предусмотрены в том же объеме, что и основным сотрудникам.

Вопрос №2: Можно ли простить работнику излишне уплаченные отпускные и как поступить с излишне уплаченным НДФЛ?

Ответ: Организация может не оформлять возврат отпускных, то есть в пользу работника могут быть не учтены переплаты. Но при этом отпускные являются доходом работника и ни о каком возврате НДФЛ не должен возникать вопрос.

Итоги

НДФЛ с выходного пособия удерживается только в тех случаях, когда сумма выплат превысит установленный необлагаемый барьер или они не предусмотрены решениями законодательных органов и трудовыми (коллективными договорами). Превышающие этот предел суммы налогоплательщику следует внести в расчет 6-НДФЛ.

Трудовой кодекс РФ
Налоговый кодекс РФ

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Читайте также: