Аванс и зарплата в чем разница юридическая

Опубликовано: 17.09.2024

Вопросам, связанным с заработной платой, таким как ее установление, порядок, сроки выплаты, порядок произведения из нее удержаний и тому подобному посвящена гл. 21 Трудового кодекса РФ (далее — ТК РФ).

Конкретно правила выплаты заработной платы содержатся в ст. 136 ТК РФ, ее основные положения следующие:

Работодатель должен извещать каждого работника о размере заработка при каждой выплате заработной платы. Для этого формируется расчетный лист, который вручается работнику либо отправляется ему на электронную почту (подробнее об этом читайте здесь: Когда выдается расчетный лист по заработной плате?).
Зарплата перечисляется непосредственно работнику по месту его работы или на его счет в кредитной организации (иной способ выплаты может быть установлен законом или трудовым договором).
Зарплата выплачивается минимум каждые полмесяца, конкретные даты выплат прописываются в локальном акте или трудовом (коллективном) договоре. Заменять дату выплаты интервалом времени нельзя (п. 3 письма Минтруда РФ № 14-2-242).

Таким образом, оплата труда происходит как минимум 2 раза в месяц, реже возможно только для отдельных категорий работников, что определяет законодатель. По более частым выплатам ограничений не имеется.

Как платится аванс и зарплата, в чем разница между ними. Аванс — это часть зарплаты?

Понятие «аванс» в ТК РФ не содержится, оно используется в том значении, что использовалось при советской власти. Так, по сегодняшний день действует постановление Совмина СССР от 23.05.1957 № 566, согласно которому аванс в счет заработной платы(его размер) устанавливается коллективным договором, но размер аванса не может быть меньше тарифной ставки рабочего за отработанное время.

То есть аванс является частью зарплаты, ее составляющей.

Обратите внимание! На практике в трудовых правоотношениях под авансом понимается часть зарплаты, получаемая за отработанную первую половину месяца. Окончательный расчет по итогам месяца происходит с учетом совершенных выплат.

Исходя из содержания ч. 6 ст. 136 ТК РФ и разъяснений, данных в письме Минтруда России от 21.09.2016 № 14-1/-911, получается, что:

аванс выплачивается с 16-е по 30-е (31-е) число месяца, где были отработаны первые 2 недели;
окончательный расчет происходит с 1-е по 15-е число месяца, следующего за месяцем, оплачиваемым работодателем.

Таким образом, сравнивать аванс и зарплату некорректно, эти понятия связаны как часть и целое.

Какой процент от зарплаты составляет аванс. Является ли 40% от зарплаты нарушением

В ТК РФ и иных нормативных актах не установлено, каким должен быть размер аванса, поэтому этот вопрос решается на локальном уровне.

Самыми распространенными схемами (размерами) выплаты авансов являются:

фиксированная сумма;
пропорционально отработанному времени;
процент от оклада.

Обратите внимание! Фиксированная сумма аванса неудобна тем, что работник может пропустить часть рабочих дней из-за ухода на больничный или отъезда в командировку, при этом обязанность по оплате аванса с работодателя не снимается.

Способ начисления аванса пропорционально фактически отработанному времени рекомендован рядом ведомственных актов, в частности письмом Минтруда от 10.08.2017 № 14-1/В-725. Такой способ расчетов считается удобным и с точки зрения начисления/удержания НДФЛ.

Еще одной распространенной схемой расчета аванса является выплата определенного локальным актом или коллективным договором процента от оклада. И какая это часть зарплаты - аванс, определяет работодатель (вместе с тем необходимо учитывать, что рекомендуется делить зарплату на примерно одинаковые суммы выплат, о чем мы расскажем ниже).

Общепринято установление размера аванса — 40% от оклада. Он является наиболее приближенным к оплате фактических трудозатрат, и в отличие от фиксированной суммы, процент от оклада не выплачивается, если сотрудник не работал.

Выплата, на которую ориентируется работодатель при расчете аванса, может включать в себя не только оклад, но и надбавки, например за вредность труда.

Почему не стоит выплачивать 50% и более, смотрите дальше.

Удерживается ли НДФЛ с аванса

Действующее законодательство дает четкий ответ на вопрос об удержании НДФЛ с аванса: нет, этого делать не нужно. И вот почему:

В соответствии с п. 3 ст. 226 Налогового кодекса РФ исчисление НДФЛ происходит в день получения дохода. А зарплата, то есть доход, считается полученной в последний день месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ).
Согласно письму Минфина РФ от 01.02.2016 № 03-04-06/4321 считается, что пока месяц не прошел, налогоплательщик свой фактический доход не получил. Следовательно, никакие начисления, в частности НДФЛ, производиться не могут.

Теперь вернемся к вопросу о размере аванса.

Если установить авансовый платеж в размере 50% от оклада, то будет нарушено правило о примерно одинаковых выплатах за каждые полмесяца, о котором говорится в письме Минздравсоцразвития от 25.02.2009 № 22-2-709. Поскольку со вторых 50% будет удержан НДФЛ за всю сумму дохода, вторая часть зарплаты будет ощутимо меньше первой.

Наглядно это представлено в следующем примере.

У работника А. зарплата с учетом стимулирующих выплат и компенсаций установлена в размере 20 000 руб. НДФЛ с этой суммы составляет 2600 руб. Сравним разницу выплат при авансе в 40% и авансе 50%:

Аванс 40% — это 8000 руб. Из второй части, 12 000 руб., вычтем 2600 (налог), при расчете А. получает 9400 руб.

Аванс 50% — 10000 руб. В результате аналогичного вычисления видно, что вторая часть зарплаты составит 7400 руб.

Соответственно, чем больше будет аванс, тем труднее будет уравнять с ним сумму, получаемую по итогам месяца.

Зарплата за первую половину месяца ТК РФ: как по-новому посчитать зарплату и аванс (пример)

Поскольку рекомендуемой профильным ведомством схемой выплаты аванса является оплата за фактически отработанное время, рассмотрим примеры по такому способу.

Здесь имеется 2 варианта:

Аванс перечисляется с учетом будущего удержания НДФЛ. Бухгалтер удерживает 13%, но в бюджет эти деньги не отправляются. Это будет сделано в конце месяца, как установлено НК РФ.
Сумма аванса выдается полностью, без учета налога.

Выбранный работодателем вариант должен быть прописан в локальном акте организации.

Для примера возьмем первый способ.

В сентябре 2018 года 20 рабочих дней. Оплачиваются рабочие дни с 1-е по 14-е число включительно, которых в сентябре 10.

Аванс, выплачиваемый работнику А., имеющему оклад 20 000 руб., будет рассчитываться по следующей формуле: (20000 − 2600 (НДФЛ)) / 20 × 10 = 8 700 руб.

Вторая часть зарплаты будет считаться так: 20000 − 2600 − 8700 = 8700 руб. + премии и надбавки, если таковые имеются.

Без учета налога аванс и расчет будут рассчитываться следующим образом.

Возьмем тот же сентябрь 2018, где 20 рабочих дней, а первая часть зарплаты начисляется исходя из оклада 20 000 руб. за отработанные работником А. 10 дней.

Размер аванса составит: 20 000 / 20 × 10 = 10 000 руб.

Вторая часть зарплаты будет: 20 000 − 2600 − 10 000 = 7 400 руб.

Во втором примере у работодателя сохраняется риск, что полученный аванс работник не отработает и уволится, а перекрыть эти расходы будет нечем (нет неотгулянного отпуска и т. д.)

Можно ли не выплачивать аванс, а платить зарплату один раз в месяц

Важно! Положение о выплате зарплаты не реже чем каждые полмесяца является императивным, и изменять его может только законодатель. У работодателя такого права не имеется.

Соответственно, при невыполнении этого требования работодатель привлекается к ответственности.

Частью 6 ст. 5.27 КоАП предусмотрено наказание за невыплату зарплаты в установленный срок в виде наложения штрафа:

для должностных лиц — от 10 000 до 20 000 руб. (или предупреждение);
для ИП — от 1000 до 5000 руб.;
для юрлиц — от 30 000 до 50 000 руб.

Может быть ситуация, когда в локальном акте предусмотрена 2-разовая выплата зарплаты, а по факту это происходит 1 раз. Тогда работник может взыскать с работодателя:

пени за просрочку в соответствии со ст. 236 ТК РФ;
компенсацию морального вреда согласно ст. 237 ТК РФ.

Кроме того, работодатель привлекается по той же ч. 6 ст. 5.27 либо по ч. 7 ст. 5.27 КоАП, если правонарушение является повторным.

О других особенностях выплаты заработной платы читайте здесь: Порядок выплаты заработной платы по Трудовому кодексу.

Формулировка вопроса, в чем разница между авансом и зарплатой, является некорректной в силу того, что аванс и есть заработок. По сложившейся практике под авансом понимается та часть зарплаты, что получает работник за отработанные первые 2 недели месяца.

Его размеры и срок выплаты определяет работодатель и устанавливает это в локальном акте.

Не выплачивать аванс нельзя, за это работодателя могут привлечь к ответственности, а у работников появляется право на получение компенсации за просрочку и выплаты за моральный вред.

Многие граждане привыкли получать оплату за работу в виде аванса и подсчета заработной платы. Существует законодательное регулирование оплаты за труд. Установлены конкретные сроки, суммы выплат и способы перечисления. Но в чем же разница между ними?

Законодательное регулирование оплаты труда

В Трудовом кодексе РФ в статье 136 описаны основные положения оплаты труда:

Перечисления не реже, чем один раз в 2 недели (раз в 15 дней).
Оплата производится в течение 15 календарных дней после завершения расчетного периода.
Если выплаты попадают на праздничный или выходной день, они производятся накануне.

Конкретных сроков начисления заработной платы или аванса не установлено, равно как и их суммы. Главное, оплата труда не может быть меньше установленного федерального или регионального значения МРОТ. Сроки перечисления денег устанавливаются внутри организации индивидуально и закрепляются в локальных актах и трудовых договорах с работниками. Денежные перечисления не должны противоречить описанным выше критериям.

Определение аванса заработной платы

В трудовом законодательстве не закреплено определение аванса, существует только термин «заработная плата». Но так как принято выплачивать зарплату 2 раза в месяц, условно выдается ее часть вперед. Именно это получило название аванс заработной платы. Оплачивается он только при фиксированной зарплате, например, должностном окладе или ставки. Если сотрудник получает деньги за рабочие часы или смены, ему начисляется сумма за отработанный период.

Рассчитываться аванс может различными способами:

Фиксированная сумма. Не самый лучший способ, так как человек может уйти на длительный больничный и не проработать необходимое время, в итоге у него получится долг перед компанией.
Применение процента от тарифа или оклада с учетом отработанного времени. Наиболее распространенный способ расчета. Позволяет выплатить часть зарплаты, но не переплачивать ее в случае внезапного отсутствия работника. Процент можно установить различный, чаще всего это 30-40% от оклада.
Пропорционально отработанному времени считается самым эффективным способом оплаты. По сути, установленная зарплата начисляется дважды в месяц по количеству рабочих часов. Таким образом, рассчитывается аванс заработной платы только за фактически рабочий период. В среднем получается половина установленного оклада или ставки.

При любом способе расчета, в основе лежит производственный календарь, т.е. аванс рассчитывается всегда, если человек отработал необходимое количество времени по календарю (при условии стандартной рабочей недели). Например, почти половина января не рабочая, но аванс все равно выплачивается.

Выплата заработной платы

Как было сказано выше, каждый официально трудоустроенный гражданин должен получать оплату за труд не реже, чем каждые 15 дней. С заработной платы удерживается НДФЛ 13%. Рассчитываться он может только с полного дохода.

Сроки перечисления зарплаты и способы устанавливаются внутри организации. Однако существуют рекомендации, что расчет аванса и зарплаты происходит согласно постановлению правительства от 21.09.2016 № 14-1/В-911. Оплата за первую половину месяца должна производиться с 16 по 30 (31) число. При этом сама выплата может быть разовой или неоднократной. Соответственно окончательный расчет зарплаты должен быть с 1 по 15 число каждого месяца.

В локальных актах и трудовых договорах прописываются точные даты получения денег, а не период начисления. Получить деньги работник может различными способами: через кассу на руки или на банковский счет.

Основные различия между авансом и заработной платой

Изучив нормативную базу, можно сделать вывод, что аванс является частью оплаты за труд, ее непременной составляющей. Эта выплата обязательна со стороны работодателя. Однако существуют различия между указанными денежными средствами. Они представлены в таблице ниже

Критерии	Аванс	Заработная плата
Сроки перечисления денег	Вторая половина месяца. Выплачивается часть зарплаты за отработанные 2 недели	Подсчет за полностью отработанный месяц, оплата в начале следующего
Удержание налога	нет	13% с окончательной суммы
Способы начисления	Фиксированная сумма. процент от оклада или ставки. пропорционально отработанному времени	Выплата установленной суммы (оклад или ставка) за минусом аванса и удержания подоходного налога
Частота перечислений	Нет ограничений, можно выдавать хоть каждую неделю	Финальные суммы рассчитываются в конце месяца

Аванс и зарплата – обязательные выплаты всем работникам. Работодатель несет ответственность за современность и корректность перечислений. Задержка в перечислении денежных средств более суток, подлежит компенсации. Она рассчитывается по 1/300 ставки рефинансирования, действующей в ЦБ в этот день. Организации или ответственному лицу в таком случае может грозить денежный штраф.

Под авансом по заработной плате обычно понимается предварительная выплата зарплаты. По сути, это зарплата за отработанную сотрудником половину месяца. Согласно положениям Трудового кодекса, выплата аванса является обязанностью работодателя.

Что такое аванс по зарплате, и какими правовыми нормами он регулируется

В Трудовом кодексе не прописано понятие аванса. Но здесь указано, что зарплата должна выплачиваться сотрудникам минимум дважды в месяц, поэтому первая часть выплаты получила название аванса.

Обязательность выплаты сотруднику аванса из заработной платы вытекает из положений ст. 136 Трудового кодекса. Здесь указана обязанность платить зарплату дважды в месяц. При этом Роструд в Письме от 2007 года №472-6-0 указывает на отсутствие оснований для освобождения работодателя от выплаты аванса даже по желанию сотрудника.

Положения ст. 136 Трудового кодекса являются обязательными для применения всеми работодателями и в отношении всех сотрудников: как из числа штатных, так и совместителей.

Размер аванса определяется по усмотрению работодателя. Трудовой кодекс вопрос величины аванса никак не регулирует. Такая позиция приведена в разъясняющем Письме Минтруда от 2013 года № 14-4-1702.

При этом специалисты со ссылкой на Постановление №566 подчеркнули, что размер аванса в счет зарплаты за первую половину месяца может определяться по соглашению между администрацией и профсоюзом, но такой размер не может быть ниже тарифной ставки за отработанное время.

На практике используются следующие способы установления размера аванса:

Пропорционально отработанному времени.
В процентах от оклада.
В фиксированном значении.

Согласно рекомендациям Минтруда и Роструда, при определении аванса стоит ориентироваться на первый способ. В результате за каждую половину месяца зарплата будет примерно одинаковая, но аванс не будет статичной и фиксированной величиной, так как значения отработанного времени будут отличаться.

Срок выдачи

Конкретные сроки выплаты аванса в Трудовом кодексе не прописаны. Но согласно вступившим в силу законодательным изменениям в ст. 136 Трудового кодекса, аванс и зарплата должны быть выплачены не позднее 15 числа месяца, который следовал за расчетным. Это означает, что рассчитаться за февраль со своими сотрудниками работодатель должен до 15 марта и не позднее. При этом Трудовой кодекс не запрещает работодателю платить аванс не раз в месяц, а чаще: например, раз в декаду или еженедельно.

По новым правилам получается, что аванс из заработной платы выплачивается с 16 по 30 число, а окончательный расчет – с 1 по 15 число (согласно разъяснениям Минтруда РФ от 2016 года №14-1/В-911).

На практике выплата аванса в установленные сроки не всегда возможна. Так, если сроки выплаты аванса попадают на выходной, то аванс необходимо выплатить заранее. Например, аванс выплачивается в компании 7 числа ежемесячно. В июне 7 число выпало на воскресенье, поэтому аванс необходимо выплатить работникам 5 числа.

Иногда работодатель решает выплатить аванс досрочно по своей инициативе (например, до выхода бухгалтера, который начисляет зарплату, в очередной отпуск). Хотя в Трудовом кодексе сказано только об ответственности за просрочку в выплате аванса, а его досрочная выплата прямо не запрещена, но при проверке трудовая инспекция может засчитать факт досрочной выплаты как нарушение. Ведь в такой ситуации получается, что сроки до следующей выплаты зарплаты превысят полмесяца. Поэтому работодателю следует придерживаться установленных в локальных нормативно-правовых актах сроков.

Как выплачивается

В общем случае НДФЛ с аванса не удерживается. Такая позиция неоднократно приводилась в разъясняющих письмах Минфина и ФНС. Обоснована она тем, что удержание НДФЛ по п. 4 ст. 226 производится в день фактического получения сотрудником дохода. Под датой получения дохода подразумевается последний день месяца по п. 2 ст. 223 Налогового кодекса.

В этой связи нежелательно назначать аванс на 30 число месяца, так как налоговики могут потребовать начисления и уплаты с него НДФЛ, что вызовет путаницу в расчетах.

Особенности выплаты аванса в Трудовом кодексе не регламентируются. При этом порядок выдачи аванса и зарплаты ничем не отличается между собой. В обоих случаях алгоритм будет таким:

Работодатель составляет платежную ведомость (обычно с использованием формы Т-53).
Сотрудник ставит в ней подпись и получает средства.
Ведомость в дальнейшем прикладывается к расходному ордеру.
Выдача аванса из кассы организации наличными отображается с помощью проводок Дт 70 Кт 50.

Выше указан способ выдачи аванса наличными, но также он может быть перечислен на карточку сотрудника в безналичной форме. Проводки при выплате аванса на карту выглядят следующим образом: Дт 70 Кт 51.

Заявление на аванс

По умолчанию никакие заявления на выплату аванса сотрудники не пишут. Аванс перечисляется им в строго оговоренные сроки. Но если они хотели бы получить определенную сумму авансом в счет будущей зарплаты, то им следует обратиться к работодателю с письменным заявлением.

Стоит отметить, что работодатель не обязан удовлетворять подобного рода заявление, и решение данного вопроса остается на его усмотрение. Более того, если работник просит перечислить ему сумму аванса, превышающего его месячную зарплату, то у налоговых и трудовых инспекторов могут возникнуть претензии к работодателю в дальнейшем.

Ответственность за невыплату или несвоевременную выплату аванса

Согласно ст. 142 Трудового кодекса, несвоевременная выплата аванса или невыплата его является прямым нарушением трудового законодательства. За него работодателя могут привлечь к материальной или административной ответственности.

Административная ответственность работодателя наступает по п. 6 ст. 5.27 КоАП и предполагает наложение штрафа в размере:

1000-5000 р. для предпринимателей;
10000-20000 р. для должностных лиц;
30000-50000 р. для юрлиц.

Важно учитывать, что работодателя оштрафуют за невыплату аванса, даже если на получение зарплаты 1 раз в месяц настаивал сам сотрудник и написал соответствующее письменное заявление. В любом случае независимо от предпочтений работника работодатель обязан платить зарплату минимум 2 раза в месяц, иначе это противоречит положениям ст. 136 Трудового кодекса.

Необходимость заплатить компенсацию за просрочку возникает у работодателя независимо от наличия или отсутствия вины в его действиях.

Таким образом, согласно требованиям Трудового кодекса, заработная плата должна выплачиваться дважды в месяц. Она состоит из двух частей: с 16 по 30 число работодатели платят аванс, а с 1 по 15 число – переводят окончательный расчет за отработанный период. Работодатели обязаны определиться с датой выплаты аванса и зафиксировать ее в локальной документации. Просрочка в выплате аванса грозит работодателю материальной и административной ответственностью в виде необходимости выплатить компенсацию и штраф. Величина аванса и способ его исчисления определяется работодателем по своему усмотрению. При выплате аванса он не уменьшается на НДФЛ, налог удерживается при выплате окончательного расчета.

Руководство организаций, работников, а также бухгалтеров интересует, сколько процентов от зарплаты составляет аванс. Юристы обращают внимание еще и на сам термин, отмечая его фактическое отсутствие в законодательстве. Несмотря на это, выплата обязательна. За ее несвоевременный характер или отказ работодателя от системы расчета с 2-кратным (минимум) финансовым содержанием сотрудника полагается штраф.

Непосредственно аванс – это первая часть выплат за заработный период, выдаваемая в день установленный законом, регламентом бюджетного ведомства или правилами внутреннего распорядка. Эти средства должны выплачиваться точно в указанные сроки.

Документы, регламентирующие расчет с подчиненными

Правовые основы авансовых выплат устанавливает Трудовой Кодекс, где в статье 136 четко регламентируется обязанность работодателя рассчитываться с сотрудниками не реже 2-х раз в месяц. При этом зарплата выплачивается с интервалом, не превышающим 15 дней.

В 2016 году появилось письмо Министерства Труда, которое уточняет закон, обязывая начислять средства в период с 16 по 30 день каждого месяца. В данном случае речь идет именно об авансовых платежах, тогда как основную сумму заработка необходимо платить с 1-го по 15-е число. Кроме этого, процесс регулируют правила внутреннего распорядка и трудовой договор.

Соотношение понятий «аванс» и «зарплата»

Ни в Трудовом кодексе, ни в других правовых нормах понятие аванс не встречается. Вместо этого законодательство предписывает выдавать часть денег досрочно. Процент также не оговаривается, хотя обычно доля составляет около 40% оклада. Нужно иметь ввиду, что аванс и зарплата учитывают дополнительные надбавки, ежемесячную премию. Поэтому рассчитать сумму, ориентируясь на один оклад, не получится.

По факту заработок делится на 2 части:

Аванс, выдаваемый за первую половину месяца.
Основная зарплата, дата выдачи которой наступает через 2 недели

Конкретное число не указывается, но в любом случае время между выплатами не должно превышать 15-ти дней.

Авансовые платежи: важные моменты

Прежде всего, аванс это не какая-то доля заработка, размер которой должен составлять определенную сумму. Это плата за уже отработанный срок. Поэтому объем не фиксируется для всех сотрудников, на него влияет трудовой стаж, надбавки, количество часов и другие нюансы.

Деньги поступают на банковскую карту, либо их выдают в кассе, если по тем или иным обстоятельствам в компании практикуется наличный расчет.

Сроки выдачи

Базовый день, как и вообще время расчета, законом не определен, за исключением моментов перечисленных выше. В каждой организации самостоятельно решают, как выплачивается аванс и зарплата, учитывая мнение работодателя, сотрудников и профсоюза. Правила прописывают в трудовом договоре, но редко где речь идет о фиксированной дате. На практике существует определенное число каждого месяца, когда происходит оплата. Но она может смещаться вперед, так же как и производиться раньше.

Внимание! С учетом упоминавшегося письма Министерства Труда за 2016 год заработок за первую половину месяца должен оплачиваться с 16-го по 30-е число. Это и есть авансовый платеж, и любое смещение сроков за пределы указанного периода не допускается. При этом закон создает работодателю определенный простор для маневра.

Размер аванса

Аналогично законодательство подходит и к размеру платежей, не давая точных рекомендаций работодателю. Госучреждение или коммерческая организация самостоятельно определяют порядок расчета и конкретную цифру. Единственным положением, хоть как-то регламентирующим процедуру, является еще советское постановление №566, выпущенное в 1957 году. Это не инструкция в строгом смысле этого слова, но здесь говорится, что минимальная сумма не может быть ниже тарифной ставки сотрудника за отработанный период.

Кроме этого, всегда берется в расчет отсутствие налоговых платежей. Независимо от КЗоТ с аванса не взимается НДФЛ. Поэтому, даже если работодатель принимает решение выплачивать первую сумму в размере 70-80%, оставшейся части должно хватать для отчислений пошлины. Плюс бухгалтерский отдел всегда ведет табель учета рабочего времени, чтобы исключить переплату. Чаще всего платеж составляет определенную часть заработка, цифры могут отличаться в зависимости от организации.

Способы расчета и конкретные примеры

Минтруд поясняет, что при расчете аванса учитывается период, фактически отработанный сотрудником. Соответственно работодатель выплачивает деньги за количество дней. На практике калькулятор выглядит следующим образом (цифры даны как пример):

Заработная плата сотрудника составляет 100 000 рублей
НДФЛ – 13 000 рублей (с аванса не берется)
Аванс 37 000 рублей выдается 16-го числа за половину месяца, исключая день выдачи
Оставшаяся сумма в 50 000 рублей + 13 000 НДФЛ пойдет в основную зарплату

Иногда применяются другие формы расчета, обусловленные спецификой организации. Здесь пошаговый алгоритм включает надбавки за стаж, ночные смены, отпуск, совмещения должностей. Чтобы правильно рассчитать сумму, бухгалтер учитывает все перечисленные нюансы.

Документальное оформление платежей

Каждая выплата сотруднику находит отражение в отчетной документации. Здесь не говорится, что такое аванс по текущей зарплате, но указывается формат начислений, а именно:

Наличные деньги в кассе (ведомость Т-53).
Натуральный продукт (редко, но встречается).
Начисление на банковскую карту (ведомость Т-49).

Какая-либо разница отсутствует, но если сотрудник получает деньги в кассе, бухгалтерия может вместо ведомости оформить расчетно-кассовый ордер. В документах обязательно перечисляются все фамилии получателей, и имеется графа для подписи. Безналичный способ предусматривает другой отчет, когда роспись сотрудника не требуется.

Ответственность за задержку или невыплату аванса

Не разъясняя, как рассчитать сотруднику, аванс по зарплате, законодательство четко определяет штрафные санкции в случае задержки выплаты или ее отсутствия. Независимо от того, какой процентный взнос установлен в организации, деньги выдаются 2 раза в месяц. Иначе работа считается неоплаченной со всеми вытекающими последствиями.

На 2019 год законом предусмотрена административная ответственность в ситуациях, когда рабочий получает деньги реже указанного периода. Она выражается в денежном эквиваленте и составляет:

Штраф в размере 30-50 тыс. рублей, если обнаруженные нарушения производятся со стороны организаций, где труд персонала не оплачивается, как положено по закону.
Сумма в размере 1-5 тыс. рублей для индивидуальных предпринимателей, обязанных считать заработную плату на общих основаниях.
Штраф в размере 1-5 тыс. рублей для должностных лиц. В их случае инстанция может ограничиться предупреждением больше не допускать нарушений установленного порядка расчета.

Важно знать! Иногда рассчитав, сколько денег, составляет аванс от зарплаты, работодатель предлагает сотрудникам дать письменное согласие на выдачу один раз в месяц. Независимо от принятого решения, такая инициатива незаконна и юридически ничтожна. При вскрытии фактов руководительбудет проходить по делу в суде на общих основаниях и с него взыщут сумму штрафа. Нельзя идти и навстречу работникам, выступившим с подобным предложением.

Итак, положения регулирующие зарплату и аванс, сроки их выплаты, представлены в Трудовом Кодексе, а также письме Министерства Труда. Основополагающим фактором является четко установленная обязанность работодателя платить сотрудникам не реже 2-х раз в месяц. Интервал не может превышать 15-ти дней, однако, непосредственная ставка отдается на усмотрение руководства и работников.

В некоторых организациях используют фиксированную сумму, в других платят 50% без учета НДФЛ, который с аванса не взимается. Правила расчета закрепляются в трудовом договоре или внутреннем регламенте учреждения. Независимо от инициатора, выплаты с большим интервалом или 1 раз в месяц не допускаются. За это работодатель понесет административное наказание в виде штрафа.

Жить от зарплаты до зарплаты, которая выплачивается только 1 раз в месяц было бы тяжело. Трудовое законодательство руководствуется принципом разделения, когда одна часть заработной платы выплачивается в конце первой половины месяца, а оставшаяся – в конце второй.

Работодатели часто допускают ошибки, нарушая сроки выплаты аванса, его размер. Чтобы этого избежать, необходимо разобраться в трудовом законодательстве и актах Минтруда.

Правовое регулирование

Точного определения термина «аванс» не содержит ни один законодательный акт. Согласно нормам гражданского права, под таковым понимается любой вид предварительной оплаты, если договором не указано, что она является задатком (п. 3 ст. 380 ГК РФ).

Трудовое право только устанавливает в ч. 6 ст. 136 ТК РФ, что заработная плата должна выплачиваться не реже, чем 2 раза в месяц. При этом самого понятия «аванс» ни эта, ни другие нормы не содержат.

По сути, законодатель имеет в виду, что работник за первую часть месяца получает ту половину оклада, которую он же и отработал, и об авансе в его классическом понимании (предоплата за еще не сделанную работу) речи не идет.

Вместе с тем, об авансе упоминается в разъяснениях Федеральной службы по труду и занятости, например, в Письме от 8 сентября 2006 г. № 1557-6. Работодатели и даже сами сотрудники тоже используют это определение для первой части зарплаты.

Важно! Под авансом в трудовых правоотношениях понимают первую часть заработной платы сотрудника.

Сроки начисления

Как уже было сказано выше, заработная плата делится на две части:

первая часть – выплачивается за первые отработанные 15 дней;
вторая часть – за последующие 15 дней.

Первая часть заработной платы выплачивается с 16-го по 30-е число месяца. Последующий платеж, именуемый работодателями и самими сотрудниками окончательным расчетом, выплачивается с 1-го по 15-е число следующего месяца.

Таким образом, заработную плату сотрудник за прошлый месяц получает в первой половине нового рабочего периода (1-15 число), а «аванс за следующий месяц» – во второй половине (16-30 (31 или 28) число).

Конкретная дата устанавливается локальными актами организации или непосредственно трудовым договором с сотрудником.

Например, Иванов Е.П. устроился на работу 4 марта. 19 марта ему заплатили первую часть его оклада за отработанные две недели. 4 апреля он получил оставшийся оклад за отработанный месяц. Следующий платеж – 19 апреля, который фактически считается авансом за следующий месяц, и т.д.

В сроках выплаты аванса также необходимо выделить несколько моментов:

перерыв между авансом и заработной платой не должен превышать 2 недели;
если выплата аванса выпадает на нерабочий день, перечислить сумму необходимо в предшествующий выходному (праздничному) рабочий день

Минтруд запретил две даты для выдачи зарплаты: что это такое?

Каждый год Министерство труда выпускает разъяснения, касающиеся порядка начисления заработной платы.

В 2019 г. новая действующая позиция выражена в Письме Минтруда России от 12.03.2019 г. № 14-2/ООГ-1663, который неофициально окрестили «запретом двух дат», хотя в действительности установлен только один запрет: делать перерыв между авансом и зарплатой больше 2 недель.

Исходя из этого, работодателям не рекомендуют устанавливать следующие даты расчета с сотрудником:

аванс – 15 число месяца;
оставшаяся зарплата – 16 число месяца.

Порядок начисления

Трудовое законодательство не устанавливает конкретный размер аванса, по сути, предоставив руководству свободу в определении процентного соотношения авансовой и основной части зарплаты.

Однако существует Письмо Минтруда России от 10.08.2017 г. № 14-1/В-725, согласно которому работодатель в качестве аванса должен начислять сумму, фактически равную отработанному работником времени.

В формулу расчета включаются:

ставка или оклад;
выплаты за вредные или опасные условия;
надбавки за особые условия труда (работа ночью);
доплаты за совместительство должностей, курирование стажера и т.д.

Важно! В расчет аванса не учитываются премии и стимулирующие выплаты (например, северная надбавка), так как они выплачиваются со второй частью заработной платы.

Спор вызывают и компенсационные надбавки (труд ночью, вредность условий труда, и т.д.). Некоторые практики, ставя под сомнение правомерность учета их в авансе, обращают внимание на следующие моменты:

превышено ли количество рабочих часов за 1 месяц (например, при сверхурочной работе или работе в выходной);
какую компенсацию выбрал сам работник (повышенную ставку оклада за особые условия или дополнительный выходной).

В этом вопросе работодателям рекомендуют ориентироваться на разъяснение Минтруда (Письмо от 18 апреля 2017 г. № 11-4/ООГ-718), согласно которому компенсационные выплаты также должны начисляться 2 раза в месяц.

Последовательность действий

Аванс начисляется в несколько шагов.

Подсчет фактически отработанного времени.

В первую очередь необходимо определить, сколько сотрудник работал в первой половине месяца.

Рабочие дни, в том числе и присутствие/отсутствие сотрудника, фиксируется в специальном табеле. Расчету подлежат:

тарифная ставка (оклад) в нормальном режиме;
работа в особых условиях (работа в ночное время);
иные компенсационные случаи (вредные или опасные условия).

Некоторые работодатели, несмотря на требование оплаты отработанного времени, начисляют аванс по определенной процентной ставке. Перечисленные суммы также учитываются в формуле. О том, как правильно рассчитать аванс в обеих ситуациях – ниже.

Начисление сотруднику аванса.

В день, указанный в договоре или в локальном акте как период первой выплаты, необходимо выдать (или перечислить на счет) работнику положенную сумму. Если дата выпадает на выходной день, аванс начисляется в предшествующий ему рабочий.

Отражение начисленной суммы в бухгалтерском учете.

Бухгалтер должен отразить выданную сумму, сделав проводку на дату аванса:

наименование операции – аванс за такой-то месяц;
дебет счета – «70» (расчет по оплате труда);
кредит счета – «50», если аванс выдан наличными через кассу, «51», если он начислен на расчетный счет.

Заявление на получение

Важно! Для получения зарплаты за первую половину месяца (он же аванс) не нужно писать какие-либо заявления, так как это требование установлено законом и должно быть отражено в локальных актах организации.

Однако сотрудник может попросить:

начислить аванс раньше установленной даты (и, таким образом, он будет считаться предоплатой в классическом понимании);
увеличить его сумму.

В обоих случаях закон не будет нарушен: работодатели не вправе начислять только сумму меньшую, чем сотрудник отработал, а норма ч. 6 ст. 136 ТК РФ предполагает, что организация может выплачивать зарплату и чаще, чем 2 раза.

От работника потребуется 2 экземпляра письменного заявления в произвольной форме, которое подается на имя его непосредственного работодателя – руководителя организации. В шапке документа должны быть, таким образом, указаны:

ФИО и должность начальника;
ФИО и должность сотрудника-заявителя.

В основной части заявления указываются:

просьба предоставить аванс в счет заработной платы (досрочное начисление или увеличенная сумма);
причина такой просьбы;
срок и (или) сумма аванса.

Заявление должно быть датируемо и подписано сотрудником.

Если есть возможность, стоит приложить к заявлению документы, подтверждающие необходимость в досрочной выплате или в большей сумме, например, копию рецепта дорогостоящего лекарства и т.д.

Работодатель вправе отказать работнику, если сочтет причину неуважительной. Если его решение положительное, об этом на экземпляре заявления ставится отметка. После документ передается в бухгалтерию.

Точный срок рассмотрения не установлен, но, как правило, он ограничен той датой, которая указана в заявлении.

Как рассчитать сумму?

Для расчета аванса используют формулы, которые меняются в зависимости от типа заработной платы (тарифная ставка, оклад или сдельная оплата труда). Важно также учитывать систему, по которой организация осуществляет расчет:

за фактически отработанное сотрудником время;
как процент от оклада.

Во втором случае работодатель также не вправе платить аванс меньше, чем сотрудник фактически заработал за 2 недели, поэтому процентная ставка должна устанавливаться в районе 50%. Начиная с 2016 г., когда были внесены изменения в ч. 6 ст. 136 ТК РФ, работодатели стали предпочитать первый вариант расчета.

Ранее сумму аванса было позволено корректировать на коэффициент 0,87 на тот случай, если сотрудник, получивший аванс, не отработает оставшуюся часть месяца полностью, и тем самым не из чего будет вычитывать 13%, так как НДФЛ начисляется только из конечной суммы (ст. 226 НК РФ). Однако Минтруд в Письме от 5 февраля 2019 г. № 14-1/ООГ-549 высказался против уменьшения суммы первой выплаты.

По тарифной ставке или по сдельной системе за фактически отработанное время

Нередко работодатели начисляют заработную плату исходя из почасовой или дневной ставки. В этом случае используется формула:

Аванс = (Тарифная ставка + Компенсационные выплаты) х Фактически отработанное время.

Если установлена почасовая ставка, то и норма рабочего времени устанавливается в часах. Соответственно, при дневной ставке учитываются рабочие дни в месяце.

Например, работнику Шамовскому А.А. установлена почасовая ставка в размере 150 рублей в час. Аванс, согласно локальному акту организации, он получает каждое 19 число месяца.

В июле 2019 г. рабочий месяц составлял 184 часа, соответственно, половина рабочего месяца составляет 92 часа, которые он полностью отработал. Доплаты для Шамовского в этом месяце установлены не были.

Таким образом, его аванс составит:

150 х 92 = 13 800 рублей.

Если работнику начисляется заработная плата исходя из произведенной им продукции (сдельная форма оплаты), организация все равно должна совершать выплаты 2 раза в месяц.

Аванс рассчитывается из работы, выполненной работником за первые 15 дней месяца:

Аванс = Сдельная цена х Кол-во выполненных единиц за полмесяца.

Виленкина Д.М. получает сдельную заработную плату. 1 единицы произведенной ею продукции составляет 135 рублей. За полмесяца она выполнила 83 единицы. Аванс составит:

135 х 83 = 11 205 рублей.

При окладе за фактически отработанное время

Оклад за фактически отработанное время формируется по следующей формуле:

Аванс = (Оклад + Компенсационные выплаты) / Норма рабочего времени в месяце х Фактически отработанное время.

Ольховская А.В. получает оклад в размере 28 734 рублей. В апреле 2019 г. было 22 рабочих дня, соответственно, половина рабочего месяца составит 11 дней. Компенсационные выплаты ей назначены не были. Таким образом, аванс составит:

28 734 / 22 х 11 = 14 367 рублей.

Какой процент от зарплаты и сколько от оклада составляет?

Если же работодатель исчисляет аванс исходя из установленной локальным актом (или трудовым договором) процентной ставки, то формула расчета изменится:

Аванс = (Оклад (или ставка) + Компенсационные выплаты) х Процентную ставку.

Как правило, работодатели устанавливают 40, 43,5 или ровно 50%.

Этот способ имеет минусы:

не учитывается фактически отработанное сотрудником время;
организацию и работодателя могут привлечь к ответственности за то, что работнику начисляется плата меньше, чем он заработал.

Налогообложение

В соответствии с п. 2 ст. 223, ст. 226 НК РФ и Письмом Минтруда от 5 февраля 2019 г. № 14-1/ООГ-549 первая часть заработной платы (аванс) не подлежит:

налогообложению;
вычету страховых взносов.

Ранее работодатели подстраховывались и умножали аванс на коэффициент 0,87, однако теперь делать этого нельзя.

Все взносы вычитаются из последнего платежа, когда работодателем учтены:

фактически отработанное время за целый месяц;
не только компенсационные доплаты за вторые две недели, но и стимулирующие надбавки за весь месяц (премии, северные надбавки и т.д.).

Полезное видео

Для лучшего представления о ситуации с авансом, порядком его начисления и выплаты посмотрите следующее видео:

Читайте также: