Как получить декларацию о доходах физических лиц казахстан

Опубликовано: 03.10.2024

Одной из приоритетных задач государства является четкое и грамотное управление налогообложением, так как именно от уровня организации данного процесса зависит эффективность налоговой политики страны. Взимание налогов – древнейшая функция государства и одно из основных условий развития общества на пути к экономическому и социальному развитию. Как показывает международный опыт, важным условием для решения задачи полномасштабного администрирования налогообложения доходов физических лиц в целях снижения размеров теневой экономики является всеобщее декларирование доходов и имущества населения.

разработка методологических основ введения всеобщего декларирования и их законодательное обеспечение;
проведение мероприятий по подготовке государственных органов к приему и обработке деклараций физических лиц;
создание максимально удобной для населения процедуры декларирования доходов и имущества;
широкомасштабное информирование населения по вопросам перехода к всеобщему декларированию;
оказание методической помощи населению со стороны государства по составлению и представлению декларации;
создание эффективной системы камерального контроля деклараций физических лиц.

Реализация декларирования доходов будет способствовать:

противодействию теневой экономике;
снижению уровня коррупции в государственных органах;
расширению налоговой базы и увеличению поступлений в бюджет индивидуального подоходного налога;
повышению налоговой культуры налогоплательщиков Республики Казахстан.

На основании статьи 45-1 Закона Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 121-VI ЗРК «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» всеобщее декларирование в Казахстане вводится в 4 этапа.

1 этап - с 1 января 2021 года

лица, занимающие ответственную государственную должность, и их супруги;
лица, уполномоченные на выполнение государственных функций, и их супруги;
лица, приравненные к лицам, уполномоченным на выполнение государственных функций, и их супруги;
лица, на которых возложена обязанность по представлению декларации в соответствии с Конституционным законом Республики Казахстан «О выборах в Республики Казахстан» и законами Республики Казахстан «О противодействии коррупции», «О банках и банковской деятельности в Республики Казахстан», «О страховой деятельности», «О рынке ценных бумаг».

Понятия вышеперечисленных лиц закреплены в Законе Республики Казахстан «О противодействии коррупции». Кроме этого Реестр должностей политических и административных государственных служащих, утвержден Указом Президента Республики Казахстан от 29 декабря 2015 года № 150 «Об утверждении Реестра должностей политических и административных государственных служащих».

2 этап - с 1 января 2023 года

работники государственных учреждений (включая сферу образования, здравоохранения, культуры, спорта и т.д.) и их супруги;
работники субъектов квазигосударственного сектора и их супруги.

3 этап - с 1 января 2024 года

руководители, учредители (участники) юридических лиц и их супруги;
индивидуальные предприниматели и их супруги.

4 этап - с 1 января 2025 года

оставшиеся категории граждан

Какие формы деклараций физических лиц должны будут сдавать физические лица при всеобщем декларировании?

При вхождении в систему декларирования будет представляться декларация об активах и обязательствах (форма 250.00).

В последующем, население будет сдавать ежегодно декларацию о доходах и имуществе (форма 270.00).

Сроки представления деклараций

Декларация об активах и обязательствах представляется по месту жительства (пребывания):

1) в случае представления на бумажном носителе – не позднее 15 июля текущего года, в котором возникло обязательство по представлению декларации;

2) в случае представления в электронном виде – не позднее 15 сентября текущего года, в котором возникло обязательство по представлению декларации.

Данные сроки представления декларации не распространяются на лиц, которые представляют декларацию в качестве:

кандидатов на выборные должности в соответствии с Конституционным законом Республики Казахстан «О выборах в Республике Казахстан» и законом Республики Казахстан «О противодействии коррупции»;
кандидатов на государственную должность либо должность, связанную с выполнением государственных или приравненных к ним функций, и их супругов;
лиц, желающих стать крупными участниками банка, страховой (перестраховочной) организации, управляющим инвестиционным портфелем в соответствии с законами Республики Казахстан «О банках и банковской деятельности в Республике Казахстан», «О страховой деятельности», «О рынке ценных бумаг», и их супругов.

Кандидаты на выборные должности и их супруги представляют декларацию до регистрации в качестве кандидата. Сведения отражаются на первое число месяца начала срока выдвижения.

Кандидаты на государственную должность либо должность, связанную с выполнением государственных или приравненных к ним функций, и их супруги представляют декларацию до вынесения акта должностного лица (органа), имеющего право назначения на должность, о назначении на должность. Сведения отражаются на первое число месяца представления декларации.

Лица, желающие стать крупными участниками банка, страховой (перестраховочной) организации, управляющим инвестиционным портфелем представляют Декларацию об активах и обязательствах (форма 250.00) до даты подачи в уполномоченный орган заявления о приобретении статуса крупного участника банка, статуса крупного участника страховой (перестраховочной) организации, статуса крупного участника управляющего инвестиционным портфелем. Сведения в Декларации об активах и обязательствах (форма 250.00) указываются на первое число месяца представления данной декларации.

Способы представления Декларации об активах и обязательствах:

В электронном виде – через web-портал Комитета государственных доходов «Кабинет налогоплательщика» (cabinet.salyk.kz), Портал «электронного правительства» (egov.kz), а также через мобильное приложение eSalyq azamat.

На бумажном носителе – в органы государственных доходов в явочном порядке либо по почте заказным письмом.

В Центральный дом бухгалтера поступает множество вопросов касательно всеобщего декларирования. И на самые важные из них мы подготовили подробные ответы.

В чем заключается цель всеобщего декларирования?

Целью перехода к всеобщему декларированию является создание системы эффективного контроля доходов и имущества физических лиц для борьбы с теневой экономикой и коррупционными проявлениями, а также усиление роли государства в обеспечении сбора налогов и других обязательных платежей в бюджет. Изначально предусматривался поэтапный переход к всеобщему декларированию. Так в 2017 году декларации должны были представлять работники государственных предприятий и учреждений, национальных компаний. С 2020 года всеобщим декларированием планировалось охватить всех физических лиц. Однако в связи с большим объемом подготовительных работ даты внедрения всеобщего декларирования для всех были отложены до 1 января 2020 года. По предварительным данным Налоговых органов, к 2020 году количество лиц, которые будут представлять декларацию, составит около 13 млн. В настоящее время налоговые органы страны в усиленном режиме продолжают работу по разъяснительной работе среди населения.

Все ли физические лица должны сдавать декларацию? Есть ли исключения для отдельных категорий граждан, например, пенсионеров?

Принципиально важно знать и учитывать физическим лицам следующие нюансы.

Декларацию представляют резиденты Республики Казахстан:

совершеннолетние граждане Республики Казахстан, в том числе индивидуальные предприниматели, пенсионеры, инвалиды, матери-одиночки, прочие лица, вне зависимости от наличия каких-либо льгот и преференций,
граждане Республики Казахстан, постоянно проживающие за пределами страны;
оралманы;
лица, имеющие вид на жительство;
иностранцы или лица без гражданства в случаях наличия на праве собственности имущества, подлежащего государственной или иной регистрации, доли участия в жилищном строительстве на территории Республики Казахстан;
некоторые лица, не достигшие совершеннолетия.

То есть практически все жители Республики Казахстан.

Если у несовершеннолетнего ребенка есть квартира в Республике Казахстан или за ее пределами, нужно ли отображать эти данные в декларации?

Лица, не достигшие совершеннолетия, в случае наличия на праве собственности имущества, подлежащего государственной или иной регистрации, в том числе за пределами Республики Казахстан, доли участия в жилищном строительстве, в том числе за пределами Республики Казахстан, суммы денег на банковских счетах, в том числе за пределами Республики Казахстан, суммы задолженности других лиц перед данным лицом (дебиторской задолженности) и (или) суммы задолженности данного лица перед другими лицами (кредиторской задолженности) обязаны отражать указанные сведения в декларации. При этом за несовершеннолетнего налоговое обязательство исполняется законным представителем.

Иностранный гражданин, имеющий, к примеру, транспортное средство, нужно ли ему сдавать декларацию?

Иностранный гражданин или лицо без гражданства обязан представить декларацию об активах и обязательствах в случае наличия на праве собственности по состоянию на 31 декабря года, предшествующего году представления декларации, имущества, подлежащего государственной или иной регистрации.

Что такое вводная декларация и до какого срока ее нужно представить?

Первоначально физические лица должны будут представить «Декларацию об активах и обязательствах». Это так называемая «вводная» декларация, которая представляется на бумажном носителе не позднее 15 июля 2020 года и в электронном варианте не позднее 15 сентября 2020 года. Значимым в представлении «вводной» декларации, помимо прочего, является следующий момент - ограничение суммы наличных денег, которые вправе физическое лицо указать в декларации об активах и обязательствах. Лимит ограничен суммой, не превышающей предел 5880-кратного размера МРП (в 2019 году это 14 847 000 тенге).

В случае если у физического лица наличных денег больше, чем 5880-кратного МРП, как ему поступить?

В случае, если у лица больше денежных наличных средств чем установленный лимит, то требуется внести их на банковский счет и указать в декларации как денежные средства на счетах в банках.

Если я буду должна физическому лицу, например, 150 000 тенге на момент подачи «вводной» декларации, нужно ли отражать этот долг?

В «вводной» декларации указываются суммы задолженности других лиц перед физическим лицом (дебиторской задолженности) и (или) задолженности физического лица перед другими лицами (кредиторской задолженности) - в случае превышения совокупной суммы, равной 5880-кратному размеру МРП, при наличии договора или иного документа, являющегося основанием возникновения обязательства или требования. Например, долги по расписке. Лицо вправе указать наличие драгоценностей, предметов искусства и антиквариата, стоимостью свыше 5880- кратного размера МРП. Т.е. в Вашем случае указанный долг в размере 150 000 тенге указывать в декларации не надо.

Как и когда отчитываться в дальнейшем после «вводной» декларации?

В последующем физическими лицами представляется ежегодная «Декларация о доходах и имуществе», срок которой на бумажном носителе - не позднее 15 июля года, следующего за отчетным календарным годом и в электронном виде - не позднее 15 сентября года, следующего за отчетным календарным годом. В частности, «Декларация о доходах и имуществе» за 2020 год должна быть представлена не позднее 15 июля 2021 года в бумажном варианте или не позднее 15 сентября 2021 года в электронном варианте.

Что делать, если я забыла отразить в «вводной» декларации долг или депозит?

В данном случае лицо вправе представить дополнительную декларацию для внесения изменений и (или) дополнений в ранее представленную"Декларацию об активах и обязательствах".

В последующем, если мне вернут долг, где нужно указывать эту сумму?

При возврате долга лицо указывает сумму в очередной ежегодной «Декларации о доходах и имуществе».

Какие есть виды «Деклараций о доходах и имуществе»? Как должен понять человек какую из них ему надо сдать?

«Декларация о доходах и имуществе» физического лица представляется ежегодно по одной из следующих форм:

подробная декларация о доходах и имуществе - с приложениями;
краткая декларация о доходах и имуществе - без приложений.

Подробная «Декларация о доходах и имуществе» предназначена для отражения физическими лицами информации о доходах, полученных за календарный год, в том числе за пределами Республики Казахстан, налоговых вычетах, приобретении и (или) отчуждении, и (или) получении безвозмездно имущества, подлежащего государственной или иной регистрации, а также имущества, по которому права или сделки подлежат государственной или иной регистрации, в том числе за пределами Республики Казахстан, требовании по зачету и возврату суммы превышения по индивидуальному подоходному налогу, в том числе в случае применения налогового вычета.

Краткая «Декларация о доходах и имуществе» предназначена для отражения информации о подтверждении отсутствия любых доходов или их получения только в виде доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты, возмещения вреда, причиненного жизни и здоровью, алиментов, отсутствия права или нежелания применять налоговые вычеты, в том числе дополнительно к тем, которые применил налоговый агент, непредставления налоговому агенту заявления на уменьшение облагаемого дохода у источника выплаты на предварительную сумму прочих вычетов, отсутствия факта приобретения, отчуждения, получения безвозмездно имущества, подлежащего государственной или иной регистрации, а также имущества, по которому права или сделки подлежат государственной или иной регистрации, в том числе за пределами Республики Казахстан.

Кроме того, Декларация подразделяется на очередную, которая представляется ежегодно и дополнительную, которая представляется в случае необходимости внесения дополнений либо изменений.

Какие сложности могут возникнуть при заполнении формы?

За последние два года ту форму декларации, которая была в самом начале процесса, значительно упростили. Она на сегодняшний день составляет всего две страницы и интуитивно очень проста и понятна. Однако на первоначальном этапе при непосредственном заполнении декларации конечно же вопросов будет много. Это - сама процедура заполнения декларации, если лицо сталкивается с этим впервые, наличие правоустанавливающих документов, наличие долговых обязательств, правильность применения налоговых вычетов и прочее.

Нужно ли готовиться заранее к сдаче декларации? И какие первые шаги нужно сделать?

Подготовительные процедуры гражданам провести необходимо уже сейчас, так как последствия отражения некорректной информации в декларации может привести к дополнительной налоговой нагрузке в последующем, а возможно даже штрафам. Необходимо навести порядок в вопросах закрепления прав на недвижимую собственность, на земельные участки, на транспортные средства, провести инвентаризацию долговых обязательств, денежных средств в наличном виде и на счетах, драгоценностей, предметов искусства, антиквариата, биологических активов, ну и конечно же ознакомиться с формой декларации.

Какие штрафы предусмотрены, если физическое лицо не сдаст вовремя декларацию или отразит не полную информацию в ней?

В соответствии с нормами статьи 272 Административного Кодекса РК за непредставление в орган государственных доходов налоговой отчетности в срок, установленный законодательными актами Республики Казахстан предусмотрено предупреждение.

В случае, если нарушение совершено повторно в течение года после наложения административного взыскания будет применен штраф на физических лиц в размере пятнадцати МРП.

Представление неполных, недостоверных сведений в декларации об активах и обязательствах, декларации о доходах и имуществе, декларации по индивидуальному подоходному налогу, предусмотренных налоговым законодательством Республики Казахстан, влечет предупреждение.

В случае, если нарушение совершено повторно в течение года после наложения административного взыскания, влечет штраф в размере трех месячных расчетных показателей.

Вы можете уже сейчас оставить Заявку в Центральный дом бухгалтера, чтобы наши специалисты заблаговременно Вам напомнили о сдачи декларации и помогли ее заполнить.

2021 год станет началом первого этапа введения в стране всеобщего декларирования. Налоговым законодательством внедрение всеобщего декларирования определено в 4 этапа.

Сведения, представляемые в декларации

Отражению подлежит имущество, по которому права и (или) сделки подлежат государственной или иной регистрации в компетентном органе иностранного государства в соответствии с законодательством иностранного государства.

К данному перечню имущества относится:

земельные участки и (или) земельные доли;

воздушные и морские суда, суда внутреннего водного плавания, суда плавания «река-море»;

транспортные средства, специальная техника и (или) прицепы;

деньги на банковских счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан, в сумме, совокупно превышающей по всем банковским вкладам 1000-кратный размер МРП (минимального расчетного показателя), установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 31 декабря отчетного налогового периода.

Вместе с тем, необходимо указать данные об имуществе в Республике Казахстан и (или) за ее пределами, такие как:

доля в жилом здании по договору о долевом участии в жилищном строительстве;

доля участия в уставном капитале юридического лица, созданном за пределами Республики Казахстан;

ценные бумаги, производные финансовые инструменты (за исключением производных финансовых инструментов, исполнение которых происходит путем приобретения или реализации базового актива);

объекты интеллектуальной собственности, авторского права.

В декларации также указываются:

наличные деньги в сумме, не превышающей предел 10000-кратного размера МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 31 декабря года, предшествующего году представления декларации об активах и обязательствах физического лица;

задолженность других лиц перед физическим лицом (дебиторской задолженности) и (или) задолженности физического лица перед другими лицами (кредиторской задолженности) при наличии договора или иного документа, являющегося основанием возникновения обязательства или требования, нотариально засвидетельствованного (удостоверенного), за исключением задолженности банкам и организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций, созданным в соответствии с законодательством РК о банках и банковской деятельности в Республике Казахстан.

Кроме того, в случае наличия дорогостоящего имущества, к примеру, произведений искусства и тому подобное, цена (стоимость) за единицу которого превышает 1000-кратного размера МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 31 декабря отчетного налогового периода, физическое лицо по желанию вправе указать данное имущество в декларации при наличии стоимости, определенной в отчете об оценке.

Первый этап всеобщего декларирования (с 2021 года)

С 1 января 2021 года начинается первый этап всеобщего декларирования. Физические лица в первый год вхождения в систему всеобщего декларирования обязаны представить Декларацию об активах и обязательствах (форма 250.00).

Кто предоставляет Декларацию об активах и обязательствах (форма 250.00) с 1 января 2021 года:

лица, занимающие ответственную государственную должность, и их супруги;

лица, уполномоченные на выполнение государственных функций и приравненные к ним, а также их супруги;

лица, на которых возложена обязанность по представлению в соответствии с Конституционным Законом Республики Казахстан «О выборах в Республике Казахстан» и Законом Республики Казахстан «О противодействии коррупции», «О банках и банковской деятельности в Республике Казахстан», «О страховой деятельности», «О рынке ценных бумаг».

Сроки представления декларации для лиц, входящих в первый этап всеобщего декларирования:

по месту жительства (пребывания) на бумажном носителе – не позднее 15 июля 2021 года;

в электронном виде – не позднее 15 сентября 2021 года.

Декларацию об активах и обязательствах можно представить в электронном виде через Кабинет налогоплательщика (cabinet.salyk.kz), Портал «электронного правительства» (egov.kz), а также через мобильные приложения eSalyq Azamat mobile и eGov mobile.

Декларация об активах и обязательствах (форма 250.00) представляется для фиксации накопленных активов и обязательств на дату вхождения в систему декларирования.

При этом сведения о зарегистрированном в уполномоченных органах Республики Казахстан недвижимом имуществе и транспортных средствах отражать в декларации не надо, так как данные сведения имеются в органах государственных доходов.

Второй этап декларирования

С 1 января 2023 года начинается второй этап. С началом второго этапа представляется Декларация о доходах и имуществе (форма 270.00).

На данном этапе к предоставлению сведений об активах и обязательствах присоединяются:

работники государственных учреждений и их супруги;
работники субъектов квазигосударственного сектора и их супруги.

Третий и четвертый этапы всеобщего декларирования

Третий этап начинается с 2024 года.

Сведения по декларированию доходов и имуществе представляю следующие лица;

руководители, учредители (участники) юридических лиц и их супруги;
индивидуальные предприниматели и их супруги.

Заключительным этапом в 2025 году войдут оставшиеся категории граждан, то есть практически все взрослое население страны.

Другие изменения, вводимые с 2021 года в материалах портала:

На платформе единого республиканского номера 1414 запущен Контакт центр для разъяснений всеобщего декларирования.

Декларацию об активах и обязательствах физического лица можно заполнить и сдать за несколько минут. Особенно при наличии минимальной информации. Журналисты Нурфин рассмотрели три способа, как это сделать онлайн.

По сообщению пресс-центра Комитета государственных доходов Министерства финансов РК, жители страны, которые должны сдать налоговую декларацию об активах и обязательствах, могут предоставить ее на бумажном носителе в ЦОНы, в органы госдоходов либо через почтовые отделения.

Кроме того, для удобства населения реализованы электронные сервисы по сдаче деклараций через: кабинет налогоплательщика, веб-портал Электронного правительства и мобильное приложение Е-Salyq Azamat.

Рассмотрим, как жители Казахстана могут онлайн сдать отчетность о своих активах и обязательствах с помощью этих трех ресурсов.

Как казахстанцы могут сдать декларацию о доходах в мобильном приложении

Кабинет налогоплательщика

Авторизация в кабинете налогоплательщика Комитета государственных доходов Министерства финансов РК доступна в том числе с помощью электронной цифровой подписи (ЭЦП).

После входа в кабинет налогоплательщика нужно перейти во вкладку «Формы налоговой отчетности», выбрать настройку списка форм, год, за который заполняется декларация и форму 250.00 «Декларация об активах и обязательствах физического лица».

Шаг 1

Далее пользователя ждут шесть шагов заполнения. В первом уже отмечены ИИН и имя налогоплательщика. Далее нужно ввести свой номер телефона и электронный адрес, а также указать, является ли он резидентом РК или нет.

Здесь же нужно отметить категорию пользователя. Первая относится к участвующим в выборах депутатам, а вторая к остальным жителям страны, которые должны сдать отчетность.

Как закрыть ИП в Казахстане в 2021 году

И в самом низу выбираем дату. В декларации необходимо указать сведения по состоянию на 31 декабря года, предшествующего году сдачи отчетности.

Шаг 2

Вторым шагом нужно поставить галочку, если пользователь сдает декларацию за не достигшее совершеннолетия, недееспособное или ограниченно дееспособное лицо. Если он сдает декларацию за себя, то нужно просто нажать кнопку «Далее».

Шаг 3

На следующей странице нужно указать вид декларации: первоначальная - если сдается в первый раз, очередная - во второй и последующие, дополнительная - если была сдана неполная декларация, и дополнительная по уведомлению – если пришло уведомление о необходимости дополнить отчетность.

Шаг 4

На четвертом этапе пользователя просят указать, сколько денег в наличной форме у него имелось на конец отчетного года в пределах 10 000 МРП. На 31 декабря 2020 года нужно указать сумму не более 27 780 000 тенге. При этом учитываются разные действующие валюты мира.

Как купить или продать автомобиль через банковское приложение в Казахстане

Шаг 5

Самым масштабным может показаться пятый шаг. Здесь нужно указать сведения о наличии недвижимого имущества, транспортных средств, банковских счетов в иностранном государстве.

В том числе и в Казахстане нужно указать сведения о долевом участии, наличии инвестиционного золота, ценных бумаг, интеллектуальной собственности и так далее.

Многих казахстанцев может коснуться только пункт «Сведения о наличии дебиторской/кредиторской задолженности, в том числе за пределами Республики Казахстан». Его нужно отметить, если есть кредит.

В развернутой вкладке указываем банковский идентификационный код и точное наименование банка. Эту информацию можно узнать на официальном сайте банка.

Далее выбираем валюту кредита и пишем остаток основного дога на 31 декабря отчетного года, который можно узнать из графика платежей.

Как быстро зарегистрироваться в Базе мобильных граждан

Шаг 6

Последним шагом пользователь выбирает код управления госдоходов в своем районе проживания, подтверждает свою ответственность за достоверность сведений, приведенных в декларации, и отправляет отчетность.

Заполнение декларации в кабинете налогоплательщика. Снимок экрана: NUR.KZ

Мобильное приложение Е-Salyq Azamat

В данной программе, установленной на смартфоне пользователя, он может зарегистрироваться с помощью ЭЦП, если ключи хранятся на телефоне, или с помощью SMS-пароля, если номер телефона зарегистрирован в базе мобильных граждан.

Далее подача декларации с помощью мобильного приложения Комитета государственных доходов Министерства финансов РК схожа с процессом заполнения отчетности в кабинете налогоплательщика.

То есть шаг за шагом нужно заполнить все вышеописанные пункты и подать декларацию. Выбор между ресурсами зависит только от предпочтений и технических возможностей пользователя.

Как с помощью SMS быстро проверить свои пенсионные накопления

Заполнение декларации. Источник: Мобильное приложение e-Salyk Azamat

Веб-портал Электронного правительства

После авторизации на этом ресурсе нужно в разделе «Гражданам» на главной странице выбрать вкладку «Таможня и налоги», там в разделе «Налогообложение» есть услуга «Прием налоговой отчетности (декларация об активах и обязательствах физического лица формы 250.00)».

После нажатия кнопки «Заказать услугу онлайн» открывается форма, где декларация заполняется одним шагом, то есть все вышеописанные пункты отмечаются на одной странице.

Здесь пользователь заполняет информацию о налоговом периоде, категории налогоплательщика, виде декларации, признаке резидентства, ставит галочку напротив имеющихся активов и обязательств, заполняет сведения при их наличии и отправляет отчетность в управление госдоходов.

Заполнение декларации на веб-портале Электронного правительства. Снимок экрана: NUR.KZ

Кто из казахстанцев сдает декларацию

Напомним, что с 1 января текущего года декларацию уже начали представлять государственные служащие, лица, приравненные к ним, и их супруги.

Как узнать размер пенсионных накоплений и порог достаточности для их снятия

С 1 января 2023 года будут декларироваться работники госучреждений и квазигоссектора и их супруги.

Затем с 1 января 2024 года вводится декларирование для руководителей и учредителей юридических лиц, а также индивидуальных предпринимателей и их супругов.

И с 1 января 2025 года – будут сдавать отчетность оставшиеся категории граждан, проживающие в Казахстане.

Узнавайте обо всем первыми

Подпишитесь и узнавайте о свежих новостях Казахстана, фото, видео и других эксклюзивах.

Налог на доход физических лиц (НДФЛ) уплачивает каждый работающий гражданин РФ. И в большинстве случаев это происходит автоматически — НДФЛ удерживается с зарплаты. Кстати, в налоговом бюджете на НДФЛ приходится более 30%. Однако есть определенные ситуации, в которых физлица сами исчисляют и уплачивают этот налог. Такое бывает, например, когда у человека появляются деньги от сдачи в аренду имущества или продажи недвижимости, которая находилась в собственности менее определенного срока. Или, случается, что какой-либо счастливчик выигрывает приз в лотерею либо получает в дар имущество от дальних родственников, а также из-за границы. В таких ситуациях физлица представляют в налоговую инспекцию декларацию 3-НДФЛ по месту регистрации и уплачивают налог с полученного дохода.

Кроме того, декларируют доход по форме 3-НДФЛ и платят налог индивидуальные предприниматели (ИП) на общей системе налогообложения (ОСНО), а именно:

— ИП ведут деятельность на ОСНО в течение всего года;

— совмещали в 2020-м ЕНВД и ОСНО;

— работают на каком-либо спецрежиме некоторый отрезок времени и в этом же году переходят на ОСНО;

— находятся на ОСНО, но никакую деятельность не ведут — обязаны представить нулевую декларацию.

И также уплачивают налог на доход физических лиц нотариусы, адвокаты и резиденты, получающие денежные выплаты из-за рубежа Они представляют все ту же форму 3-НДФЛ.

Все вышеперечисленные категории обязаны уплачивать НДФЛ самостоятельно и отчитываться по нему перед Федеральной налоговой службой. Но вместе с тем есть налогоплательщики, которые подают форму 3-НДФЛ добровольно с целью вернуть часть уплаченного налога на доходы физических лиц. В этом случае физлица при заполнении декларации заявляют имущественные, социальные или стандартные вычеты в связи с покупкой жилья, расходами на обучение или лечение.

Когда необходимо подавать отчетность 3-НДФЛ и уплачивать налог

Физлица, с чьих доходов НДФЛ не удержан налоговыми агентами, иностранцы, работающие в России по патенту, а также ИП на ОСНО, нотариусы, адвокаты и другие частнопрактикующие лица обязаны подать в ИФНС налоговую декларацию 3-НДФЛ не позднее 30 апреля и уплатить налог до 15 июля включительно. В том случае, если крайняя дата выпадает на выходной или праздничный дни, обязанность по уплате переносится на ближайший рабочий день. В 2021 году 15 июля приходится на пятницу. Совершенно отдельное правило распространяется на индивидуальных предпринимателей и частнопрактикующих лиц, прекративших свой бизнес. Эти представители должны подать декларацию в ИФНС в течение пяти дней с момента окончания деятельности.

Для граждан, намеренных получить имущественный, социальный или другой вычет, жесткий срок подачи декларации за 2020-й не установлен. Это можно сделать в течение всего следующего года и даже позднее.

Что будет, если декларация 3-НДФЛ представлена с опозданием

Налогоплательщик, не успевший вовремя подать в ИФНС декларацию, может быть оштрафован. Размер штрафа составляет 5% от неуплаченной суммы налога за каждый месяц просрочки (как полный, так и неполный). Он может достигать максимум 30% от суммы налога и минимум 1 000 рублей. Минимальный штраф может получить, например ИП, не представивший нулевую декларацию, которую он обязан заполнять даже при отсутствии деятельности. Но размер штрафных санкций увеличивается вдвое, если плательщик нарушает срок подачи декларации повторно. В этом случае он уплачивает 10% от исчисленной суммы НДФЛ за каждый месяц, но не более 60% при том, что минимальный штраф составляет 2 000 рублей. Все зависит от ситуации. Есть и более жесткие санкции. Например, не поданная в ИФНС форма 3-НДФЛ при продаже имущества может повлечь за собой вызов получателя дохода на комиссию по легализации налоговой базы. Об этом говорится в письме ФНС от 25.07.2017 № ЕД-4-15/14490. И даже предусмотрена уголовная ответственность. Она наступает по статье 198 УК за отказ от декларирования по форме 3-НДФЛ и уплаты налога в крупном и особо крупном размере.

Однако нормами НК РФ предусмотрены и смягчающие обстоятельства, которые уменьшают денежное взыскание с правонарушителя:

— декларация не подана в срок впервые;

— отправлению формы помешали какие-либо материальные, технические, личные или служебные проблемы;

— инвалидность налогоплательщика;

— признание вины;

— немедленное заполнение формы 3-НДФЛ и представление в налоговую инспекцию.

В этом случае налогоплательщик вправе подать в ИФНС заявление, в котором он оправдывает несвоевременную сдачу отчетности и документы, подтверждающие смягчающие обстоятельства.

Подавать 3-НДФЛ в 2021 году нужно по новой форме

Форма 3-НДФЛ обновлена в соответствии с Приказом ФНС России от 28.08.2020 № ЕД-7-11/615. Он вступает в силу 1 января 2021 года, а значит, с этой даты используется новая форма. С документом и образцом нового бланка можно ознакомиться здесь. Его структура по сути не отличается от прежней. Но, тем не менее, в ней есть важные изменения. Появилось Приложение к Разделу 1 «Заявление о зачете (возврате) излишне уплаченного НДФЛ». Это очень удобное нововведение — все сведения в одной декларации. Отдельно заявление заполнять не нужно. Изменился сам Раздел 1. Он стал включать два подраздела. Один из них предназначен для декларирования налога для уплаты или возврата в соответствии с нормами пункта 7 статьи 227 НК РФ, другой посвящен налогу по остальным основаниям.

Кроме того, в декларации 3-НДФЛ появилась еще одна страница «Расчет авансовых платежей, уплачиваемых по п. 7 ст. 227 НК РФ». Ее надлежит заполнять индивидуальным предпринимателям, нотариусам, адвокатам и другим частнопрактикующим лицам. Они должны здесь указывать доходы, учитываемые вычеты, налоговую базу для авансов и рассчитанные суммы авансовых платежей. А также обновлены штрих-коды страниц декларации. Подать форму 3-НДФЛ нужно в налоговую инспекцию по месту регистрации. И сделать это можно как на бумаге, так и в электронном виде через личный кабинет на сайте ФНС, а также «Госуслуги».

Изменения по вычетам в следующем году

Постановлением Правительства РФ от 08.04.2020 № 458 расширены перечни медицинских услуг, оплата которых может быть включена в социальный налоговый вычет. В частности, дополнен список дорогостоящих услуг по ортопедическому лечению пациентов с врожденными или приобретенными дефектами зубов, по лечению бесплодия и другому. Кроме того, вычет теперь можно будет заявить и на стоимость медицинской эвакуации.

Изменения пока не коснулись имущественного вычета. В 2021 году его также можно будет заявить при покупке жилья в размере 2 000 000 рублей, при выплате процентов по ипотеке — 3 000 000 рублей. Останется прежним и лимит инвестиционного вычета — 400 000 рублей.

Процедуру получения вычетов по НДФЛ хотят упростить

Механизм получения налогового вычета в 2021 году обязывает подавать в налоговую инспекцию декларацию вместе с подтверждающими документами. Декларация, как мы уже сказали, обновлена: заявление — не отдельный документ, а часть формы 3-НДФЛ. Но, тем не менее, подготовлен законопроект, упрощающий и ускоряющий процедуру. В нем рассматривается подача заявления на вычет по НДФЛ через личный кабинет на сайте Федеральной налоговой службы без всякой декларации. На проверку оснований на вычет законопроект отводит тридцать дней вместо сегодня действующих трех месяцев. ИФНС оставляет за собой право продлить этот срок в случае нарушений. В течение 3-х рабочих дней по окончании проверки выносится решение, а поручение на возврат денег передается казначейству в течение 10 рабочих дней. И еще пять отводится на перечисление денег заявителю. Таким образом, с момента подачи заявления проходит приблизительно два месяца.

Предполагается, что налоговые органы будут обладать всей информацией о доходах и удержанном у заявителя налоге. Эти сведения представит им работодатель в форме 6-НДФЛ и справке о доходах. Вычеты на покупку жилья, погашение ипотечных процентов, а также инвестиционный вычет налоговая инспекция исчислит, руководствуясь данными, полученными от налоговых агентов и банков. Суммы вычетов на лечение и обучение определяться на основании кассовых чеков. При этом заявление на налоговый вычет можно будет подавать за три года.

Читайте также: