Как рассчитывать зарплату сотрудникам

Опубликовано: 15.05.2024

Существуют несколько систем оплаты труда. Самые популярные из них: повременная; сдельная; комиссионная. В рамках одной организации может применяться несколько систем оплаты труда. Выбор продиктован особенностями трудового процесса и экономической целесообразностью.

Заработная плата сотруднику устанавливается трудовым договором между сотрудником и организацией в соответствии с действующими в компании системами оплаты труда.

В свою очередь, системы оплаты труда (в т. ч. размеры тарифных ставок, окладов, доплат и надбавок компенсационного и стимулирующего характера) устанавливаются коллективными договорами, соглашениями и иными локальными нормативными актам (ст. 135 ТК РФ).

Зарплата сотрудника организации, который полностью отработал месячную норму рабочего времени и выполнил свои трудовые обязанности, не может быть ниже минимального размера оплаты труда (ст. 133 ТК РФ). Данное правило распространяется на все системы оплаты труда — при условии, что сотрудник отработал полный месяц, трудясь на условиях полного рабочего дня.

С 1 января 2016 года МРОТ составляет 6204 руб. (ст. 1 Федерального закона от 14.12.2015 №376-ФЗ). В субъектах РФ минимальная зарплата, установленная региональными соглашениями, может превышать федеральный МРОТ (ст. 133.1 ТК РФ).

Существуют несколько систем оплаты труда. Самые популярные из них:

повременная;
сдельная;
комиссионная.

В рамках одной организации может применяться несколько систем оплаты труда. Выбор продиктован особенностями трудового процесса и экономической целесообразностью.

При наличии в компании профсоюза выбор системы оплаты труда производится с учетом этого представительного органа (ч. 4 ст. 135 ТК РФ).

Автоматически рассчитывайте заработную плату, ведите бухучет и отправляйте отчеты онлайн.

Повременная система оплаты труда

Сотрудникам оплачивается фактически отработанное время исходя из установленного месячного оклада (часовой или дневной ставки). На практике так оплачивается труд сотрудников, которые не участвуют в производственном процессе (например, экономисты, бухгалтеры) или участвуют, но постоянно выполняют одинаковый объем работы (например, работники конвейера).

Если сотрудник, которому установлен месячный оклад, отработал все рабочие дни месяца, то ему следует выплатить оклад полностью. Причем количество рабочих дней в месяце значения не имеет. В зависимости от количества рабочих дней в том или ином месяце изменяется только «стоимость» дня. Так, самые «дорогие» дни в январе с его рекордно малым количеством рабочих дней.

Может сложиться ситуация, когда сотрудник, которому установлен оклад, отработал неполный месяц. Например, сотрудник устроился на работу не с начала месяца, заболел или пошел в отпуск в течении данного месяца. В этом случае зарплату за не полностью отработанный месяц нужно рассчитать, разделив месячный оклад работника на количество рабочих дней в этом месяце и умножив на количество отработанных им дней. В виде формулы это выглядит так:

Зарплата = Месячный оклад: Количество рабочих дней в данном месяце х количество отработанных сотрудником дней

Сотруднику, которому установлена часовая ставка, зарплату нужно рассчитать, умножив количество отработанных им часов на установленную ему часовую ставку.

Сотруднику, в отношении которого установлена дневная ставка, зарплату считают, умножая количество отработанных им дней на дневную ставку.

Частный случай повременной системы оплаты труда — повременно-премиальная система. При этой системе оплаты труда работнику помимо зарплаты может выплачиваться премия (при условии, что он выполнил условия для ее получения).

Сдельная система оплаты труда

В отличие от повременной, сдельную систему оплаты труда вводят, чтобы мотивировать работников увеличить производительность труда. В большинстве случаев эта система используется в отношении работников, включенных в производственный процесс.

Сдельная система оплаты труда подразумевает, что в организации локальными нормативными документами установлены расценки за единицу произведенной продукции (выполненных работ) и ведется учет выработки.

В общем случае заработная плата работника на сдельной системе оплаты труда рассчитывается как произведение количества произведенной продукции (выполненных работ) на сдельную расценку за единицу произведенной продукции (выполненных работ). В виде формулы это выглядит так:

Зарплата = Количество произведенной продукции (выполненных работ) х Сдельная расценка за единицу произведенной продукции (выполненных работ)

Чтобы мотивировать персонал, компания может поощрять работников-сдельщиков, выплачивая им премии. Такая система отплаты труда называется сдельно-премиальной.

Другой частный случай сдельной системы — сдельно-прогрессивная система: продукция (работы), произведенная сверх нормы, оплачивается по повышенным расценкам.

Комиссионная система оплаты труда

В торговых организациях распространена комиссионная система оплаты труда. Зарплата сотрудника, связанного с продажами, устанавливается в виде процента от объема его продаж. Заплата рассчитывается как произведение дохода, принесенного сотрудником, и процента, установленного для данного сотрудника.

На практике компании часто совмещают комиссионную систему оплату труда с повременной, то есть сотрудники получают оклад и процент от продаж.

Как ни странно, но этот кажущийся поначалу простым вопрос довольно часто звучит из уст руководителей организаций и ИП, у которых уже есть наемные сотрудники.

Что такое «расчет заработной платы»?

Расчет заработной платы (ЗП) — это процесс начисления оплаты нанятым работникам согласно условиям трудового договора и удержания налогов и взносов с учетом вычетов, предусмотренных законодательством Российской Федерации, а также документальное оформление указанных операций.

Процесс расчета ЗП состоит из следующих этапов:

Выплата заработной платы работникам производится 2 раза в месяц, в установленные на предприятии сроки. Уплата налогов и взносов в бюджет осуществляется 1 раз месяц (за исключением некоторых случаев, связанных с увольнением работников или выплатой отпускных).

Ограничения по размеру ЗП

Обращаем внимание, что при начислении заработной платы работодатель должен учитывать ограничения, указанные в главе 21 Трудового Кодекса Российской Федерации, например:

Ст.133 ТК РФ:
Минимальный размер оплаты труда устанавливается одновременно на всей территории Российской Федерации федеральным законом и не может быть ниже величины прожиточного минимума трудоспособного населения.
Месячная заработная плата работника, полностью отработавшего за этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть ниже минимального размера оплаты труда.

Ст.138 ТК РФ:
Общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20 %, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, — 50 % заработной платы, причитающейся работнику. При удержании из заработной платы по нескольким исполнительным документам за работником во всяком случае должно быть сохранено 50 % заработной платы.

То есть при выполнении всех трудовых норм зарплата работника не может быть меньше минимального размера оплаты труда (МРОТ), сумма МРОТ может различаться от региона к региону. Максимальный размер заработной платы, в отличие от минимального, законодательно не определен.

Расчет налоговых платежей с ЗП

Рассмотрим более подробно этапы расчета и начисления налогов и взносов с заработной платы. Для понимания логики этого процесса необходимо учитывать следующее:

Налог на доходы физических лиц рассчитывается из начисленной ЗП, удерживается из нее и перечисляется в бюджет самим работодателем.
Страховые взносы в государственные фонды (ПФР, ФСС, ФОМС) рассчитываются из той же начисленной ЗП и перечисляются в бюджет сверх этой суммы без удержания их у работника.

1. Расчет НДФЛ

Налог, удерживаемый из заработной платы сотрудников, — налог на доходы физических лиц (НДФЛ).

П.1 Ст.207 НК РФ:
Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Как видим из определения, плательщиками НДФЛ являются физические лица. Работодатель же в данном случае выступает в роли налогового агента, в обязанности которого входит удержание и перечисление НДФЛ в бюджет на основании п.1 ст. 226 НК РФ НК.

Ставка НДФЛ на доходы от трудовой деятельности для резидентов установлена в размере 13 процентов (п.1 ст.224 НК РФ).

Стандартные налоговые вычеты

Налоговую базу при расчете НДФЛ можно уменьшить на сумму так называемых стандартных налоговых вычетов (ст. 218 НК РФ).

Стандартный налоговый вычет в данном случае можно рассматривать как льготу, применяемую при расчете ЗП. Вычет предоставляется на основании письменного заявления сотрудника, имеющего детей (причем вычетом могут воспользоваться как родные, так и приемные родители, а также опекуны и попечители, на обеспечении которых находится ребенок).

Размеры вычетов зафиксированы в 218 статье Налогового Кодекса:

1 400 рублей — на первого ребенка;
1 400 рублей — на второго ребенка;
3 000 рублей — на третьего и каждого последующего ребенка;
12 000 рублей — на каждого ребенка в случае, если он является ребенком-инвалидом.

Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

Стандартный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 350 000 рублей.

2. Расчет страховых взносов

Помимо начисления и уплаты НДФЛ, в обязанности работодателя входит расчет и уплата страховых взносов в различные фонды. Как было отмечено выше, страховые взносы не удерживаются из заработной платы сотрудников, а уплачиваются работодателем дополнительно. Страховые взносы необходимы для того, чтобы государственные органы могли обеспечить реализацию конституционных прав гражданина на охрану здоровья, пенсионное обеспечение, социальное страхование и медицинскую помощь.

На сегодняшний день работодатель с суммы заработной платы, премий и других вознаграждений сотрудников производит следующие отчисления:

Ставка страховых взносов	Вид страхования
22 %	на обязательное пенсионное страхование
5,1 %	на обязательное медицинское страхование
2,9 %	на обязательное социальное страхование в связи с временной нетрудоспособностью и материнством

Поскольку с 1 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов регулирует ФНС, Федеральным законом № 243-ФЗ от 03.07.2016 в Налоговый Кодекс введена глава 34, содержащая подробную информацию о данном виде отчислений.

По страховым взносам существуют льготные категории плательщиков. Пониженную ставку страховых взносов могут применять налогоплательщики, соответствующие критериям, поименованным в ст.427 НК РФ.

3. Пример расчета заработной платы

Сотруднику Иванову И.И. установлен месячный оклад в размере 20 000 рублей при пятидневной рабочей неделе. В Январе 2018 года он отработал 17 дней по 8 часов. У сотрудника один ребенок в возрасте 10 лет. Как рассчитать заработную плату, налог на доходы физических лиц, страховые взносы за Январь 2018 года?

Заработная плата по окладу рассчитывается по формуле:

ЗП = Ок мес / Д мес × Д факт , где:
Ок мес — сумма месячного оклада;
Д мес — количество рабочих дней в месяце;
Д факт — фактическое количество отработанных сотрудником дней в месяце.

Сотрудник отработал все дни в месяце, поэтому: ЗП = 20000 / 17 × 17 = 20000 руб. Из этой суммы рассчитаем зарплатные налоги:

Страховые взносы рассчитываются по формуле:
Страх.взносы = Б × Тариф, где:
Б — база для начисления страховых взносов;
Тариф — действующие тарифы по страховым взносам.

Таким образом,
сумма взносов на обязательное пенсионное страхование = 20000 × 22% = 4400 руб.;
сумма взносов на обязательное медицинское страхование = 20000 × 5,1% = 1020 руб.;
сумма взносов на обязательное социальное страхование и ВНиМ = 20000 × 2,9% = 580 руб;
сумма взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев = 20000 × 0,2% = 40 руб. — так как сотрудник задействован в деятельности с классом профессионального риска I (ставка взносов 0,2%).

Итоги расчета:

С заработной платы Иванова И.И. 20000 руб. за январь 2018 года работодатель удержал НДФЛ в размере 2418 руб.

Начислены страховые взносы за сотрудника на общую сумму:
4400 + 1020 + 580 + 40 = 6040 руб.

Затраты работодателя на выплату ЗП для Иванова И.И. составляют:
20000 + 6040 = 26040 руб.

Сроки выплаты зарплаты, уплаты налогов

Выдача зарплаты персоналу должна производиться с учетом требований Трудового кодекса РФ:

Ч.6 Ст.136 ТК РФ:
Заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца. Конкретная дата выплаты заработной платы устанавливается правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором или трудовым договором не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена.

В ч.8 ст.136 говорится о том, что если день выплаты зарплаты совпадает с выходным или нерабочим праздничным днем, выплатить сотрудникам причитающуюся заработную плату необходимо заранее, накануне этого дня.

Удержанный с заработка сотрудников НДФЛ работодателю необходимо перечислить не позднее дня, следующего за днем выплаты сотрудникам дохода (п.6 ст.226 НК РФ).

Страховые взносы, исчисленные для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате работодателем в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца (п.3 ст.431 НК РФ). Например, за январь нужно успеть заплатить до 15 февраля включительно.

В заключение

Размер зарплаты — это сумма, которую человек заработал за конкретный месяц. В основном зарплату начисляют по окончании каждого месяца. А вот выплачивать зарплату нужно не реже чем раз в полмесяца (ст. 136 ТК РФ). Для этого сумму за месяц разбивают на две части. Первую выдают сотрудникам до окончания месяца, то есть авансом. Вторую часть — после окончания месяца, когда будет известен итоговый размер зарплаты.

Работодатель вправе утвердить свои даты выдачи аванса и зарплаты. Например, можно перечислять аванс 25-го числа каждого месяца, а зарплату — 10-го числа месяца, который идет за отработанным. Главное выплатить деньги не позднее 15-ти календарных дней с даты окончания периода, за который они начислены. А еще важно зафиксировать даты выдачи аванса и зарплаты в приказе директора или в другом внутреннем документе и четко соблюдать их. Если день выплаты аванса или зарплаты выпадает на выходной или праздник, то деньги необходимо перечислить накануне.

Каким должен быть аванс и как его рассчитывать

Размер аванса работодатель может установить сам. Чтобы его рассчитать, обычно месячный заработок сотрудника умножают на 40 %, можно также на 30% или на 50%.

Другой способ — вычислить точную сумму зарплаты за фактически отработанную первую половину месяца.

Какая информация нужна для начисления зарплаты

Чтобы рассчитать зарплату работника за прошедший месяц, нужно знать:

размер оклада сотрудника или его тарифную ставку;
какая система оплаты труда установлена для сотрудника — повременная или сдельная;
сколько времени отработал сотрудник в течение месяца при повременной системе оплаты. Если система оплаты сдельная, то в каком объеме сотрудник произвел продукции или оказал услуг.
Для вновь принятого сотрудника также надо знать дату, с которой он приступил к работе. А по уволенному сотруднику — дату, с которой он прекратил работу.

Как рассчитать зарплату при окладной системе оплаты труда

При окладной системе работник получает оклад — фиксированную сумму денег за отработанный месяц. Если месяц отработан не полностью, то выплачивается часть оклада, пропорциональная фактически отработанному времени.

Оклад администратора Алены составляет 45 000 рублей.

Ноябрь она отработала не полностью: с 12 по 18 число Алена была в отпуске, а с 27 по 30 ноября брала больничный.

По табелю учета рабочего времени сотрудник находился на службе 12 рабочих дней. Всего в ноябре 21 рабочий день. Таким образом, зарплата Алены за ноябрь, не считая отпускных и пособия по болезни, составила 25 714 рублей (45 000 / 21×12).

Как рассчитать зарплату при тарифной системе оплаты труда

При тарифной системе оплаты труда работнику оплачивают количество фактически отработанных часов или дней, исходя из тарифа. За работу ночью — с 10 вечера до 6 утра — полагается доплата минимум 20 %. А если смена пришлась на праздничный день, то оплата должна быть как минимум в двойном размере.

Для официанта Максима установлена тарифная ставка 300 рублей в час.

В феврале он отработал 7 смен по 24 часа. То есть по факту 168 часов, из них 56 часов — в ночное время.

Умножим 168 часов на 300 рублей, получим 50 400.
Умножим 56 часов на 300 рублей и на 20%, и получим 3360.
Сложим 50 400 и 3360.

Итак, зарплата Максима за февраль составила 53 760 рублей.

Как начислить налог на доходы физических лиц

Компании и предприниматели, которые выплачивают зарплату своим сотрудникам, выступают по отношению к ним налоговыми агентами. Это значит, что им надо начислить НДФЛ, удержать его из доходов сотрудника и перечислить в бюджет.

Налог начисляется на зарплату, на отпускные, на пособия по больничным листам, кроме декретных пособий, а также на выплаты в натуральной форме: обеды, участие в корпоративных мероприятиях. Ставка налога на доходы физлиц в данном случае составляет 13 %. Если работник не является резидентом, то 30 %. Величина удержанного НДФЛ не должна превышать 50 % от суммы выплаты сотруднику.

В январе сотрудник получил от работодателя 35 000 рублей.

Умножим 35 000 рублей на 13 %, получим 4 550 рублей. Такова сумма налога с зарплаты сотрудника.
Вычтем из 35 000 рублей сумму налога, получим 30 450 рублей. Столько работник получил на руки.

То есть размер удержанного налога не превысил 50-процентный лимит.

Как перечислить НДФЛ и отчитаться в ФНС

Налог на доходы физического лица нужно перечислить в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода. Исключение только для отпускных и больничных, в том числе по уходу за ребенком, когда НДФЛ нужно уплатить до конца месяца, в котором выплачены пособия.

Размер, порядок и способы выплат заработной платы отражены в трудовом договоре между сотрудником и работодателем. Зарплата – гарантия пенсионного обеспечения в будущем.

Правовое регулирование зарплатных выплат

Регулирует правовые аспекты заработных выплат Трудовой кодекс РФ. В главе 20 и 21 раскрыто понятие, порядок начислений, формы выдачи заработной платы.

Оплата труда зависит от квалификации сотрудника, объема выполняемой работы, ее условий, сложности. Зарплата включает в себя дополнительно:

компенсационные выплаты (вредные условия труда, особые климатические сложности, сверхурочные);
стимулирующие доплаты (премии, надбавки).

Основная часть зарплаты устанавливается двумя способами:

В виде тарифной ставки. Работнику выплачивают фиксированную сумму за выполнение установленной нормы за единицу времени.
Должностной оклад. Оплата за работу, которую сотрудник выполняет в течение календарного месяца согласно должностным инструкциям.

ВНИМАНИЕ! Отличие оклада от ставки в том, что первый начисляется за исполнение трудовых обязанностей, где нет установленной нормы. Ставка начисляется за выполнение нормы по договорённости.

Различают 2 вида зарплаты:

Устанавливать размер зарплаты не менее величины МРОТ. С 1 января 2019 года он составляет 11 280 руб. Максимальный размер не ограничивается.
Принимать меры по повышению зарплаты.
Ограничить размер налогообложения и список удержания из заработной платы
Ограничивать процент выплаты зарплаты в натуральной форме (максимум – 20%).
Гарантировать работнику оплату труда в случае прекращения деятельности работодателя и его неплатежеспособности.
Отчитываться в вышестоящие инстанции о соблюдении трудового законодательства и нести ответственность за нарушения.
Соблюдать сроки и очередность выплат.
Обеспечить выплату заработной платы наличными средствами или в безналичной форме.

Запрещается любая дискриминация при установлении условий выплаты и начисления заработной платы.

Порядок выплаты заработной платы

Система оплаты устанавливается в соответствии с трудовым законодательством и локальными нормативными правовыми актами организации.

ВНИМАНИЕ! Ежегодно комиссией по регулированию социально-трудовых отношений разрабатываются единые рекомендации по установлению системы оплаты труда. На основании рекомендаций определяются объемы финансового обеспечения. Из-за роста цен на услуги и товары происходит индексация зарплаты.

Порядок выплаты зарплаты зависит от вида системы труда:

Повременная. Эта форма оплаты делится на простую временную (ставка умножается на отработанные часы) и премиально-временную (с дополнительным процентом в виде премии). . Зависит от объема выполненной работы, чаще используется на производстве. Сдельная форма делится на прямую (оплата за количество единиц), премиальную (премия за перевыполнение нормы), прогрессивная (оплата за одну единицу увеличивается при переработке).
Аккордная. Оплата за каждый этап работы.

Каждый час работы в ночное время оплачивается в повышенном размере, на основании коллективного соглашения.

Сроки выплат

Сроки выплаты зарплаты прописываются в трудовом договоре и обговариваются при приеме на работу. Интервал между авансом и основной частью не превышает 15 календарных дней. Если утвержденная дата зарплаты выпадает на выходной день, деньги выплачивают накануне.

ВНИМАНИЕ! Допускается устанавливать разные дни выплат в организации для отдельных отделов.

Способы выплат

Выплата зарплаты в денежной форме. Используется валюта Российской Федерации – рубли. В случаях, предусмотренных законодательством РФ о валютном контроле, выплата допускается в иностранной валюте.
Заработная плата в натуральной форме. Не превышает 20% от суммы начислений.

ВАЖНО! Запрещается выдача заработка в виде купонов, кредитных документов, временных бумажных знаков, долговых расписок, токсических веществ, оружия.

Порядок расчета зарплаты

Этапы бухгалтерского учета труда:

Расчеты по зарплате.
Начисление заработной платы.
Удержания из заработной платы в виде НДФЛ (13%). Работодатель платит страховые взносы в Фонд социального страхования, Пенсионный Фонд, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.
Непосредственная выплата оставшейся суммы через кассу или банк.

Работодатель обязан извещать в письменной форме каждого работника о размере всех выплат и обосновании произведенных удержаний посредством расчетной ведомости.

Образец зарплатной ведомости

Ведомость формы Т-53, которая зарегистрирована в ОКУД под № 03010111, рекомендуется фискальными органами при начислении сотрудникам заработной платы. Ведомость заполняется бухгалтером и подписывается директором, передается кассиру для выдачи средств

Образец ведомости доступен для скачивания по ссылке. Бухгалтер вносит данные своей организации и своих сотрудников по образцу.

Пример расчета зарплаты

Для расчета заработной платы требуются данные:

об установленном для работника окладе;
о положенных вычетах по НДФЛ;
о количестве отработанных дней за месяц;
о суммарной з/п с начала года (за неполный месяц оклад вычисляется по формуле: отработанные дни в этом месяце * оклад/ количество всех рабочих дней этого месяца).

Сотрудник Петров с окладом 20 000 руб. отработал за сентябрь 20 дней.

Зарплата за сентябрь: 20 000 * 20 дн. (количество отработанных дней) / 21 дн. (количество рабочих дней в сентябре) = 19 048

Вычетов сотруднику не положено, так как он не имеет для этого оснований (несовершеннолетние дети, статус ветерана, инвалида)

Удерживается НДФЛ: 19 048 * 13% = 2 476

Таким образом, на руки Петров получит 19 048 – 2 476 = 16 571,43 руб. в сентябре.

Калькулятор

Для расчета нужно ввести данные о месячном доходе сотрудника, количество рабочих дней в месяце и количество отработанных дней за расчетный период.

Действующий юрист по Трудовому праву, руководитель отдела кадров. Стаж работы более 10 лет.

В трудовых правоотношениях можно выделить несколько десятков разновидностей заработной платы. На частном предприятии зарплата может быть представлена (п. 2 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного постановлением Правительства России от 24.12.2007 № 922):

выплатами по тарифу или окладу — за отработанное время;
выплатами по сдельным расценкам;
процентами от продаж (комиссионным вознаграждением);
неденежными доходами;
авторскими гонорарами;
надбавками, доплатами, премиями, вознаграждениями за результаты труда;
выплатами за особые условия труда и т. д.

В 2021 году начисление заработной платы в указанных разновидностях может осуществляться с применением самого широкого спектра методов. При этом указанные виды заработной платы могут любым способом сочетаться между собой — в соответствии с системой оплаты труда, действующей на предприятии.

Узнать больше о применении различных схем оплаты труда на предприятии вы можете в статье «Расчет зарплаты работникам — порядок и формула».

Если говорить о традиционных схемах начисления заработной платы, то к таковым можно отнести (письмо Госплана СССР, Минфина СССР, Госкомцен СССР № 10-86/1080, ЦСУ СССР от 10.06.1975 № АБ-162/16-127):

повременную схему, в основе которой лежит начисление выплат по окладу исходя из отработанного времени;
сдельную схему, в основе которой — начисление зарплаты за измеряемые объективно или оцениваемые по установленным критериям результаты работы.

Изучим подробнее, как начисляется зарплата в рамках 2 самых распространенных схем расчетов — повременной и сдельной.

Как рассчитать зарплату при других системах оплаты труда, разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе и бесплатно переходите к Готовому решению.

Как начисляется зарплата при повременной оплате труда?

Повременная (повременно-премиальная) оплата труда чаще всего встречается в 2 следующих разновидностях:

Когда зарплата считается исходя из месячного оклада работника (дополненного в установленном порядке премиями за результаты труда).

В этом случае для начисления заработной платы применяется формула:

ЗАРПЛАТА = (ОП / РД) × ОД,

ЗАРПЛАТА — зарплата за расчетный период;

ОП — должностной оклад сотрудника, дополненный премиями при их наличии;

РД — количество рабочих дней в месяце, в который входит расчетный период;

ОД — отработанные дни в расчетном периоде.

Внимание! Выплата зарплаты должна осуществляться не реже 2 раз в месяц (ст. 136 ТК РФ), поэтому расчетный период не может превышать половины месяца (письмо Минтрудсоцзащиты России от 21.09.2016 № 14-1/В-911). При этом начисление зарплаты отображается в бухрегистрах последним днем месяца.

Когда зарплата считается исходя из тарифной ставки в расчете на 1 час или 1 день.

В этом случае для начисления заработной платы применяются формулы:

при почасовой оплате труда:

ЗАРПЛАТА = ЧТС × ОЧ,

ЧТС — часовая тарифная ставка по трудовому договору,

ОЧ — количество отработанных часов за отчетный период;

при ежедневной оплате труда:

ЗАРПЛАТА = ДТС × ОД,

где ДТС — дневной тариф по трудовому договору.

При этом в обоих случаях работник получает оплату выходных и праздничных дней:

при выполнении работы в выходные и праздничные дни — по двойной тарифной ставке (ст. 153 ТК РФ);
при отдыхе в такие дни — в соответствии с локальным нормативом (ст. 112 ТК РФ).

В рассматриваемом сценарии расчет зарплаты осуществляется с учетом того, что работодатель обязан установить месячные нормы (ст. 160, 162 ТК РФ):

по времени работы;
по выработке.

Основой для таких норм могут быть, к примеру, типовые показатели по отрасли, в которой ведет деятельность фирма-работодатель.

При выполнении норм, установленных работодателем, сотрудник в любом случае получает зарплату не меньше минимального размера оплаты труда, установленного в субъекте РФ (ст. 133 ТК РФ).

Можно ли не начислять зарплату директору фирмы? Ответ узнайте в КонсультантПлюс, получив пробный бесплатный доступ к системе.

Теперь — о том, как начисляется заработная плата при сдельной схеме.

Расчет зарплаты при сдельной системе оплаты труда: нюансы

При сдельной зарплате, как и при втором варианте повременной оплаты труда, рассмотренном нами выше, работодатель также устанавливает месячные нормы рабочего времени и выработки. Превышение соответствующих норм может увеличивать сдельную зарплату:

Пропорционально выработке.

Электротехник Иванов работает на заводе по сборке телевизоров. Он получает зарплату по сдельной схеме, в рамках которой работодатель установил норму по сборке 2 телевизоров в течение 8 рабочих часов. При ее выполнении Иванов получает 2 000 рублей (тариф: 1 000 рублей за 1 собранный телевизор).

За каждый следующий собранный телевизор Иванов получает по 1 000 рублей вне зависимости от объемов выработки.

С применением прогрессивной шкалы.

Станочник Петров работает на заводе по производству крепежа в цехе по выпуску болтов. Он получает сдельную зарплату, по которой работодатель устанавливает норму по изготовлению: 100 болтов в течение 8 рабочих часов. При ее выполнении Петров получает 390 рублей (тариф — 3 рубля 90 копеек за 1 болт).

За каждые 50 следующих собранных болтов Петров получает по 10 рублей за штуку. За каждые 50, следующих за ними, — по 20 рублей. За каждый последующий болт — по 30 рублей.

В некоторых случаях может применяться и регрессивная шкала. Например, когда производственная модель предприятия требует от работников как можно более точного выполнения плановых показателей без их существенного превышения (как вариант, в целях повышения эффективности контроля над расходами по сырью и материалам).

Отдельная разновидность зарплаты — та, что выплачивается в период командировки работника (ст. 139, 167 ТК РФ). Изучим специфику ее расчета.

Расчет зарплаты в командировке: нюансы

Оплата труда человека, находящегося в командировке, представляет собой особую разновидность зарплаты — средний заработок за время командировки.

Он считается по формуле:

СК — зарплата за период командировки в виде среднего заработка;

РДК — количество рабочих дней в рамках командировки;

СЗ — средний заработок сотрудника.

Показатель СЗ исчисляется по формуле:

БАЗА — сумма заработка работника за расчетный период;

ОД — количество отработанных за расчетный период дней.

За расчетный период принимается 12 месяцев, предшествующих дню выезда сотрудника в командировку.

Показатель ОД в 2021 году считается по формуле:

ОД = МЕС × 29,3 + ОДНМ / КДНМ × 29,3,

МЕС — количество полных месяцев в расчетном периоде;

ОДНМ — количество отработанных дней во всех неполных месяцах трудовой деятельности в расчетном периоде;

КДНМ — количество календарных дней во всех неполных месяцах в расчетном периоде.

При исчислении показателя БАЗА в расчет не берутся отпускные выплаты, больничные, другие командировочные, компенсированные работодателем расходы и прочие выплаты, поименованные в пп. 3, 5 положения по постановлению № 922.

При расчете показателя РДК учитываются дни нахождения работника в пути (включая день выезда из своего города и день возвращения в него).

Командировка в выходные дни: как считается зарплата

Как начислить зарплату за выходные дни в период командировки? Эта задача решается применением формулы:

ДТ — дневной тариф работника в соответствии с принятой системой оплаты труда (письмо Минтрудсоцзащиты России от 25.12.2013 № 14-2-337);

РВ — отработанные выходные дни.

Показатель ДТ может быть напрямую определен в трудовом договоре или же рассчитан по формуле:

ОКЛ — оклад (с надбавками и премиями, если они предусмотрены договором) за месяц, в котором человек находился в командировке);

РДМ — количество рабочих дней в соответствующем месяце.

Кроме зарплаты в виде среднего заработка командированному сотруднику также выплачиваются суточные.

Узнать о том, как рассчитываются суточные, вы можете в статье «Размер суточных при командировках (нюансы)».

Расчет зарплаты и налогообложение в 2021 году

Зарплата работника, в том числе представленная отпускными и командировочными, облагается:

НДФЛ по ставке:

13% — если работник имеет статус налогового резидента;
15% — с 01.01.2021 по доходам, превышающим 5 млн руб. за год;
30% — если работник не имеет статуса резидента.

В случае применения налогового вычета НДФЛ по ставке 13% не начисляется в части суммы зарплаты в пределах величины вычета. При ставке НДФЛ в 30% вычет не может быть применен.

НДФЛ на зарплату начисляется в момент признания ее доходом — в последний день месяца, за который рассчитывается зарплата (п. 2 ст. 223 НК РФ). Удерживается — в момент выплаты. Перечисляется в бюджет — не позднее чем на следующий рабочий день после выплаты.

Таким образом, если работнику перечислен доход до конца месяца, то НДФЛ удерживается и перечисляется в бюджет только со следующей ближайшей выплаты.

Взносами в социальные фонды (основная часть которых взимается при посредничестве ФНС):

в ПФР;
в ФСС (без посредничества ФНС фонд взимает взносы на травматизм);
в ФФОМС.

Ставки по взносам делятся на стандартные, повышенные и пониженные, которые устанавливаются для определенных категорий предприятий. Взносы начисляются на зарплату без вычета НДФЛ.

Сроки уплаты всех взносов — до 15-го числа месяца, за который работнику начислена зарплата.

Итоги

Порядок начисления заработной платы зависит от принятой на предприятии (закрепленной в трудовом договоре) системы оплаты труда: сдельной и повременной. Оплата труда в период командировки работника исчисляется в особом порядке.

Читайте также: