Можно ли подать корректировку по среднесписочной численности работников

Опубликовано: 17.09.2024

Расчёт по страховым взносам за 2020 год сдавайте по новой форме. Теперь в РСВ нужно указывать сведения о среднесписочной численности, новые коды тарифов и категорий плательщиков. Часть поправок будет действовать с отчётности за 2020 год, а другие надо применять с I квартала 2021 года. Разберёмся с изменениями.

С чем связаны изменения

30 октября опубликован Приказ ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/751@. Он изменил форму, порядок заполнения и электронный формат. Приказ вступает в силу начиная с представления РСВ за 2020 год.

Поправки к форме и порядку заполнения связаны с изменениями в налоговом законодательстве. Так, в 2020 году отменили отчет о среднесписочной численности, ввели пониженные тарифы взносов для субъектов МСП, а с 1 января 2021 года снизятся взносы для IT-сферы.

Сроки сдачи остались прежними. Представьте РСВ за 2020 год не позднее 1 февраля 2021 года, так как 30 января выпадает на субботу.

Среднесписочная численность на титульном листе

На титульный лист добавили новый реквизит — «Среднесписочная численность (чел.)». Её определяют в порядке, установленном Приказом Росстата от 27.11.2019 № 711. По этим же правилам страхователи рассчитывали показатель для отменённой формы «Сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год».

Поправки в ч.1 НК РФ внёс Федеральный закон от 28.01.2020 № 5-ФЗ. П. 3 ст. 80 НК РФ в новой редакции звучит так: «Сведения о среднесписочной численности работников представляются в налоговые органы плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в составе расчёта по страховым взносам». По правилам старой редакции страхователи подавали сведения за предшествующий календарный год в отдельном отчёте и делали это раз в год — не позднее 20 января текущего года.

Также в перечень сведений, которые налоговые органы вправе требовать от плательщиков страховых взносов, добавили «сведения о среднесписочной численности работников, подлежащие включению в РСВ» (пп. 7 п. 7 ст. 80 НК РФ).

Положения в новой редакции применяются к правоотношениям, связанным с представлением РСВ, начиная с расчёта по итогам 2020 года.

За 2020 год не нужно сдавать сведения о среднесписочной численности до 20 января 2021 года по специальной форме. Достаточно указывать среднесписочную численность в специально отведённом поле на титульном листе РСВ за расчётный период 2020 года и в последующие периоды.

Новое приложение 5.1 для страхователей из IT-сферы и электронщиков

Раздел 1 дополнили приложением 5.1. С I-го квартала 2021 года его заполняют IT-компании и разработчики и проектировщики электроники, чтобы подтвердить соответствие условиям применения пониженного тарифа.

С 2021 года для российских организаций этих категорий действуют пониженные ставки страховых взносов (ст. 427 НК РФ в ред. Федерального закона от 31.07.2020 № 265-ФЗ): ОПС — 6 %, ВНиМ — 1,5%, ОМС — 0,1 %.

Условия для применения пониженного тарифа (ст. 427 НК РФ):

Доля доходов от основной деятельности по итогам расчётного периода — не менее 90 % в сумме всех доходов за период;
Организация имеет госаккредитацию или включена в реестр организаций, оказывающих услуги по проектированию и разработке электронной продукции, который ведёт Минпромторг;
Среднесписочная численность работников за расчётный период — не менее 7 человек.

В поле 001 приложения 5.1 указывается код плательщика:

«1» — плательщики из пп. 3 п. 1 ст. 427 НК РФ;
«2» — плательщики из пп. 18 п. 1 с. 427 НК РФ.

Остальные строки идентичны, кроме строки 060. Она не заполняется, если в поле 001 указан код «2».

Новые коды тарифа плательщика и категорий застрахованных лиц для сферы электроники

При заполнении Приложений 1 и 2 к Разделу 1 РСВ проектировщики и разработчики изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции будут указывать код тарифа «22».

При заполнении Раздела 3 с I квартала 2021 года им следует применять соответствующие коды категорий застрахованных лиц из приложения № 7:

ЭКБ — физлица, с выплат и вознаграждений которым исчисляются страховые взносы;
ВЖЭК — застрахованные в системе ОПС лица из числа иностранных граждан или лиц без гражданства, временно проживающие на территории РФ. Сюда же относятся временно пребывающие на территории РФ иностранные граждане или лица без гражданства, которым предоставлено временное убежище, с выплат и вознаграждений которым исчисляются страховые взносы;
ВПЭК — иностранные граждане или лица без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов), временно пребывающие на территории РФ, с выплат и вознаграждений которым исчисляются страховые взносы.

Елена Кулакова, эксперт по персучёту и страховым взносам

Не пропустите новые публикации

Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.

Не пропустите новые публикации

Самые важные статьи на почту раз в месяц

Если отсутствует деятельность и зарплата не платится, то единственный учредитель (он же собственник) не включается в списочную численность, а значит и в среднесписочную. Тогда ССЧ=0.

Но если в расчет включен раздел 3 на директора и представляются в ПФР формы СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ с кодом НЕОПЛ, то из этого можно сделать вывод, что в организации есть застрахованное лицо (трудовые отношения), находящееся в отпуске без сохранения заработной платы. А такие лица включаются в списочную численность. В этом случае ССЧ не может быть нулевой.

Налоговая инспекция ждет сведения о среднесписочной численности (ССЧ) от всех организаций и ИП-работодателей за 2019 год. Форма сведений утверждена приказом ФНС России от 29.03.07 г. № ММ-3-25/174 . Срок сдачи – не позднее 20 января 2020 года. Мы собрали ответы на самые актуальные вопросы, которые возникают при составлении и подаче сведений о ССЧ.

1. Для чего налоговикам нужна информация о среднесписочной численности компаний?
От данного показателя зависит то, каким способом вы будете сдавать налоговую отчетность: в электронном виде или на бумаге. Также численность компании влияет на право применения спецрежимов.

Обратите внимание!
Из-за превышения количество работников, указанных в сведениях о ССЧ, организацию могут исключить из реестра субъектов малого и среднего предпринимательства.

2. Есть ли наказание за предоставление сведений о ССЧ с ошибкой? К примеру, указали сведения с неверным количеством сотрудников, чем есть на самом деле.
Если вы обнаружили ошибку, то подайте в инспекцию пояснения с уточнением количества работников. Отчет о среднесписочной численности не является декларацией, поэтому уточненка по нему не предусмотрена. Также нет отдельного порядка корректировки сведений при обнаружении в них ошибки. Имейте в виду, что все неясности в налоговом законодательстве трактуются в пользу налогоплательщика (п. 7 ст. 3 НК РФ).
За неправильно указанную численность вас не оштрафуют.

3. ООО создалось в 2019 году, сведения о ССЧ были поданы после открытия. Нужно ли подавать сведения за 2019 год?
Да. Если организация (не ИП) создалась в предыдущем году, то она сдает отчет о ССЧ два раза:
– после ее создания (до 20 числа месяца, идущего за месяцем ее создания);
– по итогам года (не позднее 20 января года, следующего за отчетным).
Таким образом, вновь созданные компании также подают сведения по окончании года. Если открытие ООО произошло в 2019 году, по ней нужно предоставить сведения о среднесписочной численности за 2019 год до 20 января 2020 года.

4. Обязан ли ИП без сотрудников подавать сведения о ССЧ?
Нет. Индивидуальный предприниматель без работников может не сдавать сведения о ССЧ (п. 3 ст. 80 НК РФ). Этот отчет обязаны подать в налоговую инспекцию только ИП-работодатели, которые заключили с работниками трудовой договор.

5. В 2019 году у ИП работал один человек (с сентября по декабрь). После расчета среднесписочная численность получается 0 человек. Какое значение численности указывать при подаче сведения о ССЧ в этом случае?
В графе «Среднесписочная численность» лучше ставьте «1». Часто встречается, что налоговая инспекция не принимает отчет с нулевым значением.

6. Как могут наказать за непредставление сведений о ССЧ?
За каждые непредставленные сведения или за просрочку с их подачей придется заплатить штраф в размере 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК РФ). Могут оштрафовать должностных лиц от 300 до 500 руб. (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ). Об этом сообщает Минфин России в письме от 7 июня 2011 г. № 03-02-07/1-179 .

7. Нужно ли учитывать учредителя-директора в сведениях о ССЧ?
Учредителя учитывают в списочном составе, если он работает в своей организации по трудовому договору и получает зарплату.
Распространенная ситуация: на общем собрании учредителей один из собственников назначен директором (без трудового договора). Однако законом не установлено, нужно ли учитывать такого директора в среднесписочной численности. Обычно его считают за единицу.
Если директором выступает единственный учредитель без договора, то его не учитывают в среднесписочной численности. Основание: единственный учредитель не может сам себя принять на работу и выплачивать себе зарплату.
Госорганы разрешают единственному учредителю управлять обществом без трудового договора и начисления зарплаты (письма Роструда от 06.03.2013 № 177-6-1 , Минфина России от 17.10.2014 № 03-11-11/52558 ). Следовательно, в сведениях о ССЧ организации без работников директор – единственный учредитель без трудового договора не указывается.
Хотим предупредить, что инспекторы часто не принимают нулевые сведения и просят указать «1».

8. ИП работает с сотрудниками. Включать ли в среднесписочную численность самого предпринимателя?
Нет. ИП не учитывается при расчете. Как и единственный учредитель, он не может заключить трудовой договор с самим собой.

Подайте сведения о ССЧ через систему для сдачи электронной отчетности «Декларация.Онлайн ». Это очень просто: выбираете актуальную форму отчета, заполняете ее и сразу отправляете в инспекцию.

Перед отправкой система автоматически проверяет документ на его соответствие требованиям формата. При отправке файла вы обязательно получите подтверждение о том, что налоговая приняла ваши сведения о ССЧ.

Что такое среднесписочная численность работников и как её считать

Среднесписочная численность работников (ССЧ) — это среднее число работников, которые работали у вас в течение квартала, полугодия, 9 месяцев или года. ССЧ указывают в отчёте 4-ФСС и в расчёте страховых взносов (РСВ).

До 2020 года все работодатели сдавали отдельный отчет ССЧ по итогам года, а все новые ООО — после регистрации в налоговой. С 2020 года отдельный отчет ССЧ сдавать не нужно. Среднесписочную численность налоговая узнает из РСВ.

Средняя и среднесписочная численность: в чём отличие

В среднесписочной численности учитываются сотрудники по трудовым договорам. В расчёт не включаются:

внешние совместители,
неработающие сотрудники в декрете,
сотрудники в учебном отпуске.

Средняя численность шире среднесписочной. Она включает как сотрудников по трудовым договорам, так и внешних совместителей и работников по договору ГПХ.

В отчётности чаще всего используется среднесписочная численность.

Сдавайте отчётность без бухгалтерских знаний

Эльба — бухгалтерия, с которой справится любой. Сервис подготовит платёжки на зарплату, налоги и взносы — а потом сам сформирует отчётность.

Пошаговая инструкция по расчёту среднесписочной численности работников

Среднесписочная численность рассчитывается для квартала, полугодия, 9 месяцев и года. Принцип такой: посчитайте количество работников за каждый месяц периода и разделите на количество месяцев в этом периоде. Например, если в первом квартале на вас работали 6 человек, а во втором — 4, среднесписочная численность за полугодие — 5 сотрудников

Если за период расчёта ничего не менялось — сотрудники не увольнялись и не приходили, работали на полной ставке, просто посчитайте их по головам.

Бывают ситуации посложнее. Появляются новые сотрудники и уходят старые, кто-то берёт декретный отпуск, а кто-то работает неполный день. Чтобы всё правильно посчитать, используйте пошаговую инструкцию.

Шаг 1. Посчитайте ССЧ сотрудников с полным рабочим днём

Сложите работников за каждый день месяца — даже тех, кто болел или был в отпуске — и разделите на общее число дней в месяце.

Таким же способом посчитайте сотрудников за остальные месяцы.

Шаг 2. Посчитайте ССЧ сотрудников с неполной ставкой

Если у вас нет сотрудников с неполным рабочим днём, переходите к следующему шагу.

Сначала посчитайте, сколько часов отработали все сотрудники с неполной ставкой за каждый месяц.

Отработанные часы сотрудников разделите на дневную норму рабочих часов, умноженную на число рабочих дней в месяце.

Шаг 3. Посчитайте ССЧ всех сотрудников

Сложите ССЧ сотрудников с полным рабочим днём и неполной ставкой за каждый месяц. Результат округлите до целого числа.
Разделите количество работников на полной и неполной ставке на количество месяцев в периоде. Снова округлите до целого числа.

Численность рассчитывается за периоды:

квартал – посчитайте ССЧ сотрудников с января по март и разделите на 3;
полугодие – посчитайте ССЧ сотрудников с января по июнь и разделите на 6;
9 месяцев – посчитайте ССЧ сотрудников с января по сентябрь и разделите на 9;
год – посчитайте ССЧ сотрудников с января по декабрь и разделите на 12.

Итоговый результат среднесписочной численности работников нужен для РСВ и 4-ФСС.

От ССЧ зависит, как работодатель будет отчитываться по сотрудникам: на бумаге или электронно. Например, РСВ можно сдавать на бумаге, только если сотрудников не больше 10. Еще ССЧ влияет на ограничения для УСН и патента. На патенте численность не должна превышать 15 человек, а на УСН — 130. Если сотрудников станет больше, придется сменить систему налогообложения.

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
При определении среднесписочной численности работников организации для целей налогообложения лица, выполняющие работы по договорам гражданско-правового характера, не входят в среднесписочную численность работников организации, однако включаются в среднюю численность.

Обоснование вывода:
Обязанность всех организаций представлять сведения о среднесписочной численности своих работников для целей налогообложения установлена п. 3 ст. 80 НК РФ.
Приказом ФНС России от 29.03.2007 N ММ-3-25/174@ утверждена форма для предоставления таких сведений. Фирмы должны подать заполненную форму за предшествующий год в свою инспекцию не позднее 20 января текущего года, а вновь созданные (реорганизованные) компании - не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем их создания (реорганизации). Рекомендации по заполнению формы установлены письмом ФНС РФ от 26.04.2007 N ЧД-6-25/353@, в соответствии с которым подсчет среднесписочной численности работников производится в соответствии с порядком заполнения формы федерального статистического наблюдения N 1-T "Сведения о численности и заработной плате работников", утвержденной приказом Росстата от 24.07.2012 N 407. Каких-либо отдельных указаний или рекомендаций по заполнению данной формы Росстатом не издано, однако исходя из текста самой формы лица, выполняющие работы по гражданско-правовым договорам, не включены в среднесписочную численность работников организации: так, графа 4 предусматривает указание в ней "среднесписочной численности работников (без внешних совместителей и работников несписочного состава)" и при этом, как видно из примечания к строке 14 графы 1 формы, работники, выполняющие работы по договорам гражданско-правового характера, относятся к "работникам несписочного состава" (то есть в среднесписочную численность они не включаются).
Для целей налогообложения в некоторых случаях может использоваться и средняя численность работников (например, при определении возможности организации перейти на упрощенную систему налогообложения (подп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
Средняя численность определяется в соответствии с Указаниями по заполнению форм федерального статистического наблюдения: N П-1 "Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг", N П-2 "Сведения об инвестициях", N П-3 "Сведения о финансовом состоянии организации", N П-4 "Сведения о численности, заработной плате и движении работников", N П-5(м) "Основные сведения о деятельности организации", утвержденными приказом Росстата от 24.10.2011 N 435 (далее - Указания N 435).
Согласно п. 77 Указаний N 435 в состав средней численности включаются среднесписочная численность работников, средняя численность внешних совместителей, а также средняя численность работников, выполнявших работы по договорам гражданско-правового характера. При этом среднесписочная численность работников за месяц исчисляется путем суммирования списочной численности работников за каждый календарный день месяца (п. 78 Указаний N 435), в которую работники, выполняющие работы по договорам гражданско-правового характера, не включаются (пп. "б" п. 80 Указаний N 435).
Таким образом, лица, выполняющие работы по договорам гражданско-правового характера, не входят в среднесписочную численность работников организации, однако включаются в среднюю численность.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Мазухина Анна
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Комарова Виктория
16 августа 2013 г.

Подскажите, правильно ли я считаю:
В течение всего года постоянно работали 2 сотрудника на полставки.
Получается:
Среднесписочная численность: 1 (так как оба на полставки, то в итоге как 1 человек)
Средняя численность: 2 (ставка или полставки не имеет значения, главное что работает)

Так считаются эти показатели?

Исходя из этой нормы внешний совместитель в средней численности считается как 0,5 человека!
Внутренние совместители, в среднюю численность не включаются, т.к. уже учтены в качестве одного основного работника! Условно некий "Иванов" и есть один работник "Иванов", как одна единица на предприятии, вне зависимости от того по скольком профессиям и должностям он работал.

Здравствуйте!
Подскажите, пожалуйста, если у меня работал сотрудник 5 месяцев на полной ставке с марта по июль включительно, то получается что СЧ будет 0,4 или же писать в поле 0?

Дружелюбный, простой и функциональный онлайн-сервис для малого предприятия. Понятно директору, удобно бухгалтеру!

Значения среднесписочной численности необходимы в расчетах налогов. От нее зависит, каким способом компания представит отчетность в налоговую. Например, если вы индивидуальный предприниматель или организация, в которой средняя численность сотрудников больше 130 человек, вы не можете применять «упрощенку». Если у вас среднесписочная численность больше 25 человек, то вы не можете сдавать на бумаге 4-ФСС. А если получателей дохода больше 10 человек — то РСВ надо сдавать в электронной форме.

Как мы видим из этих примеров, бухгалтеры сталкиваются с терминами «среднесписочная численность», «средняя численность», «количество застрахованных лиц» в отчетах по сотрудникам. Давайте разберемся с основными понятиями, затем рассмотрим особенности указания численности в различных отчетах.

Среднесписочная и средняя численность — в чем разница

Итак, среднесписочную численность (ССЧ) и среднюю численность (СЧ) можно рассчитать по правилам, отраженным в Указаниях, утвержденных Приказом Росстата от 27 ноября 2019 г. № 711.

Средняя численность — более широкое понятие. Она включает в себя:

среднесписочную численность работников по трудовым договорам;
среднюю численность тех, кто работает по внешнему совместительству;
среднюю численность людей, работавших по договорам ГПХ.

Чтобы посчитать среднюю численность за год или квартал, нужно знать этот показатель за каждый месяц периода. Так, средняя численность за первый квартал 2021 года будет равна сумме средней численности в январе, феврале и марте, деленной на три.

Средняя численность за месяц равна сумме среднесписочной численности работников за месяц, средней численности внешних совместителей и работников по ГПД.

СЧ работников по договорам ГПХ за месяц (включая граждан иных государств) исчисляется по методу определения ССЧ работников на трудовых договорах. Работники с договорами ГПХ учитываются как целые единицы за каждый календарный день, пока действует договор, вне зависимости от сроков выплаты им зарплаты (вознаграждения). Для выходного или праздничного (нерабочего) дня принимается численность работников за последний предшествующий ему рабочий день.

Для внешних совместителей формула другая: СЧ внешних совместителей = кол-во отработанных за месяц часов / кол-во рабочих часов в месяце.

среднесписочная численность работников по ТД — 22 человека;
средняя численность внешних совместителей — 1,3 человека;
средняя численность работников по ГПД — 4 человека.

Среднесписочная численность включает только сотрудников, которые работают по трудовым договорам, внешние совместители и работники на ГПД сюда не входят. Именно показатель ССЧ используется чаще. Большое количество вопросов вызывает его расчет за конкретный период времени.

Чтобы рассчитать среднесписочную численность за несколько месяцев, сначала считается среднее арифметическое от суммы ежемесячных ССЧ. Чтобы рассчитать среднесписочную численность за конкретный месяц, нужно:

Шаг 1. Посчитать за все календарные дни месяца в отдельности количество работников на «полном рабочем дне».

В это количество не входят лица, не подлежащие включению в среднесписочную численность (п. 78 Указаний), и внешние совместители. Также д ля расчета ССЧ не считаются работники, находящиеся в отпуске по беременности и родам, а также по уходу за ребенком, и работники, находящиеся в отпуске без сохранения заработной платы в связи с обучением в образовательных учреждениях или поступлением в них, в тех случаях, когда такой отпуск предоставлен в соответствии с законом (п. 79.1 Указаний).

Зато здесь учитываются как фактически находящиеся на работе сотрудники, так и отсутствующие на работе по различным причинам (отпускники, командированные, находящиеся на больничном).

В выходные и праздничные дни численность работников такая же, как и в последний рабочий день до этого. Но если работник уволился в пятницу, включать его в списочную численность на субботу и воскресенье не нужно. Если предприятие не проработало полный месяц, за который рассчитывается ССЧ, то суммируется количество работников только за рабочие дни, и эта сумма делится на общее количество дней в этом месяце.Шаг 2. Сложить результат за каждый отдельный день месяца и поделить на количество дней в месяце.

Шаг 3. Добавить среднюю численность работников, работающих согласно договору по неполному графику. Расчет выполняется так:

Сначала определите сумму отработанных дней по каждому работнику отдельно: Сумма = Кол-во отработанных человеко-часов в месяце / Длительность рабочего дня. При этом за дни отпуска, болезни, неявок,приходящихся на рабочие дни, в число отработанных человеко-часов условно включены часы по предыдущему рабочему дню.

Затем определите среднюю численность неполностью занятых работников за отчетный месяц: ССЧнеполн = Кол-во отработанных человеко-дней / Кол-во рабочих дней по календарю в отчетном месяце.

Полученный результат участвует в расчете ССЧ за месяц: суммируется со средней численностью работающих полный рабочий день, затем округляется до целого числа.

Шаг 4. Полученный результат округлить до целых.

с 1 по 18 апреля и с 24 по 30 апреля (25 дней) — 10 человек;
с 19 по 23 апреля (5 дней) — 9 человек.

Где и какой показатель использовать

Мы перечислили случаи, когда бухгалтеры встречаются со средней и среднесписочной численностью. Расскажем, где и какой показатель использовать.

Ограничение по численности сотрудников на спецрежимах — СЧ

Для перехода на спецрежим или его применения нужно выполнить ограничения по численности сотрудников. Так, перейти на УСН можно, если средняя численность за год не превысила 100 человек, а применять этот режим — если средняя численность не превышает 130 человек. Для предпринимателей на патенте тоже есть ограничение — средняя численность не должна быть больше 15 человек.

Получается, что для сохранения права на применение спецрежима надо следить не только за числом сотрудников на трудовых договорах, но и за внешними совместителями, и за работниками на гражданско-правовых договорах.

Применение льгот — СЧ или ССЧ

Тут нужный показатель зависит от конкретной льготы. Например, среднюю численность должны контролировать организации, которые ведут деятельность в сфере IT и хотят применять пониженные тарифы по страховым взносам — она ограничена 7 человек за 9 месяцев прошлого года. А вот вновь созданные организации, чтобы получить ту же льготу, должны проследить, чтобы среднесписочная численность не превышала 7 человек.

Организации инвалидов, чтобы получить льготы по налогу на имущество или освобождение от НДС, смотрят среднесписочную численность инвалидов среди работников — она должна быть не менее 50 %.

Способ сдачи деклараций и расчётов — ССЧ

Среднесписочную численность надо знать, чтобы понять, в какой форме сдавать отчетность. Налоговые декларации плательщики обязаны сдавать в электронном виде, если ССЧ за предыдущий год у них превысила 100 человек. Помните, что декларации по НДС сдаются электронно всегда.

РСВ и 6-НДФЛ сдают электронно те, у кого число получателей дохода больше 10 человек. Обратите внимание, тут речь идет не о среднесписочной или средней численности, а просто о тех, кто получал доходы и является застрахованным лицом.

Форму 4-ФСС в электронной форме подают работодатели, у которых среднесписочная численность получателей выплат 25 человек или больше. Персонифицированную отчетность в ПФР (СЗВ-М, СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ) в электронном виде сдают те, у кого среднесписочная численность 25 или больше.

Расчет по страховым взносам — количество застрахованных и ССЧ

В отчете РСВ на титульном листе есть два поля, касающиеся численности сотрудников:

Количество застрахованных лиц, на которых представлены сведения о сумме выплат и иных вознаграждений и/или страховом стаже. Тут нужно указать общее количество застрахованных лиц в соответствии с количеством работников, указанных в разделе №6 (он заполняется на каждого).
Среднесписочная численность. Здесь указывается ССЧ работников компании или ИП за отчетный и расчетные периоды. Расчет производится по общим правилам, в соответствии с Указаниями. Отдельный отчет по ССЧ с 2021 года отменен.

4-ФСС — ССЧ и СЧ

В форме 4-ФСС на титульном листе в поле «Среднесписочная численность работников» указывается ССЧ, которую нужно рассчитывать согласно вышеупомянутым Указаниям. Этот показатель отражается за период с начала года. При этом поля «Численность работающих инвалидов» и «Численность работников, занятых на работах с вредными/опасными производственными факторами» заполняются исходя из списочной численности на отчетную дату.

Отчетность в Росстат — ССЧ

В отчетах по формам П-4, П-5 и некоторых других статистических отчетах показатели численности заполняются одинаково, в соответствии с данными Указаниями. Собственно, эти указания и предназначались изначально для заполнения этих форм.

Расчет СЧ или ССЧ — не единственное, что нужно для правильной отчетности. С онлайн-сервисом Контур.Бухгалтерия отчитаться будет намного проще. Ведите учет в Бухгалтерии, рассчитывайте зарплату, отправляйте отчетность и избавьтесь от рутины. Сервис подходит для совместной работы бухгалтера и директора.

Ф орма, по которой предприниматель должен передать сведения о среднесписочной численности работников за предыдущий календарный год (далее – Сведения), утверждена приказом ФНС России от 29.03.2007 № ММ-3-25/174@ «Об утверждении формы сведений о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год». Рекомендации по ее заполнению приведены в письме ФНС России от 26.04.2007 № ЧД-6-25/353@.

Среднесписочная численность работников

Среднесписочную численность работников по состоянию на установленную дату определяют в соответствии с Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения № 1-Т «Сведения о численности и заработной плате работников», утвержденными приказом Росстата от 13.10.2008 № 258 (далее – Указания).

Кого следует считать

Согласно п. 9 Указаний среднесписочную численность работников рассчитывают на основании списочной численности, которая приводится на определенную дату, например, на последнее число отчетного периода.

В списочную численность, в свою очередь, включаются наемные работники, работавшие по трудовому договору и выполнявшие постоянную, временную или сезонную работу один день и более, а также работавшие собственники организаций, получавшие заработную плату в данной организации.

При этом следует учитывать как фактически работающих сотрудников, так и отсутствующих по каким-либо причинам. В частности, в среднесписочную численность целыми единицами включаются работники (п. 9.1–9.25 Указаний):

находящиеся в служебных командировках;
не явившиеся на работу по болезни;
надомники;
направленные в образовательные учреждения для повышения квалификации, если за ними сохраняется заработная плата;
студенты и учащиеся образовательных учреждений в период производственной практики, если они зачислены на рабочие места (должности);
обучающиеся в образовательных учреждениях, аспирантурах, находящиеся в учебном отпуске с сохранением полностью или частично заработной платы;
находящиеся в ежегодных и дополнительных отпусках;
имевшие выходной день согласно графику работы, а также за переработку при суммированном учете рабочего времени;
получившие день отдыха за работу в выходные или праздничные (нерабочие) дни;
находящиеся с разрешения администрации в отпуске без сохранения заработной платы по уважительным причинам;
совершившие прогулы и т.д.

В то же время не включаются в среднесписочную численность следующие работники (п. 10.1 – 10.10 и п. 11.1 Указаний):

внешние совместители;
выполнявшие работу по договорам гражданско-правового характера;
женщины, находившиеся в отпусках по беременности и родам, лица, находившиеся в отпусках в связи с усыновлением ребенка, а также в отпуске по уходу за ребенком;
направленные на обучение в образовательные учреждения с отрывом от работы, получающие стипендию за счет средств этих организаций;
лица, с которыми заключен ученический договор на профессиональное обучение с выплатой в период ученичества стипендии;
работники, обучающиеся в образовательных учреждениях и находившиеся в дополнительном отпуске без сохранения заработной платы, а также поступающие в образовательные учреждения, находившиеся в отпуске без сохранения заработной платы для сдачи вступительных экзаменов и т.д.

Отметим, что по некоторым категориям работников среднесписочную численность следует определять с учетом установленных особенностей. К примеру, работника, получающего в одной организации две, полторы или менее одной ставки или оформленного в качестве внутреннего совместителя, следует учитывать в списочной численности как одного человека (примечание к п. 10.1 Указаний).

Расчет среднесписочной численности

Среднесписочную численность работников за год определяют путем суммирования среднесписочной численности работников за все месяцы отчетного года и деления полученной суммы на 12 (п. 11.5 Указаний):

Среднесписочную численность работников за месяц исчисляют путем суммирования списочной численности работников за каждый календарный день месяца, включая праздничные (нерабочие) и выходные дни, и деления полученной суммы на число календарных дней месяца (п. 8 Указаний):

Отметим, что численность работников списочного состава за выходной или праздничный (нерабочий) день принимают равной списочной численности работников за предшествующий рабочий день. При наличии двух или более выходных либо праздничных (нерабочих) дней подряд численность за каждый из этих дней принимают равной численности работников списочного состава за рабочий день, предшествовавший выходным и праздничным (нерабочим) дням.

Численность работников списочного состава за каждый день должна соответствовать данным табеля учета рабочего времени работников.

Особенности работы на условиях неполного рабочего времени

По соглашению между работником и работодателем могут устанавливаться как при приеме на работу, так и впоследствии неполный рабочий день (смена) либо неполная рабочая неделя (ст. 93 ТК РФ).

В соответствии с п. 11.3 Указаний лиц, работавших неполное рабочее время, при определении среднесписочной численности учитывают пропорционально отработанному времени.

Расчет средней численности данной категории работников производится в следующем порядке:

исчисляют общее количество человеко-дней, отработанных указанными работниками, путем деления общего числа отработанных человеко-часов в отчетном месяце на продолжительность рабочего дня, исходя из продолжительности рабочей недели, например:
40 часов – на 8 часов (при пятидневной рабочей неделе) или на 6,67 часа (при шестидневной рабочей неделе);
36 часов – на 7,2 часа (при пятидневной рабочей неделе) или на 6 часов (при шестидневной рабочей неделе);
24 часа – на 4,8 часа (при пятидневной рабочей неделе) или на 4 часа (при шестидневной рабочей неделе);
2) определяют среднюю численность данных работников за отчетный месяц в пересчете на полную занятость путем деления отработанных человеко-дней на число рабочих дней по календарю в отчетном месяце. При этом за дни болезни, отпуска, неявок (приходящиеся на рабочие дни по календарю) в число отработанных человеко-часов условно включаются часы по предыдущему рабочему дню.

Итак, месячную среднесписочную численность не полностью занятых работников можно рассчитать следующим образом:

У предпринимателя в течение месяца три работника были заняты неполное рабочее время:

первый работник работал по 4 часа в течение 22 дней;
второй работник работал по 5 часов в день в течение 8 дней;
третий работник работал по 6 часов в день в течение 10 дней.

Рассчитаем среднесписочную численность за месяц на указанных работников при условии, что:

нормальная продолжительность рабочего дня – 8 ч.;
число рабочих дней в месяце – 22 дня.

Количество человеко-дней, отработанных первым работником:
11 (4 ч. × 22 : 8).

Количество человеко-дней, отработанных вторым работником:
5 (5 ч. × 8 : 8).

Количество человеко-дней, отработанных третьим работником:
7,5 (6 ч. × 10 : 8).

Среднесписочная численность за месяц не полностью занятых работников:
1 ((11 + 5 + 7,5) / 22 = 1,068).

Следует иметь в виду, что работники, которым в соответствии с законодательством установлена сокращенная продолжительность рабочего времени, в среднесписочной численности учитываются как целые единицы (п. 11.3 Указаний). К примеру, сокращенная продолжительность рабочего времени должна быть установлена для следующих лиц: в возрасте до восемнадцати лет; инвалидов I и II группы; для работников, занятых на работах с вредными или опасными условиями труда и т.д.

Отметим, что лица, переведенные на неполное рабочее время по инициативе администрации (без письменного согласия работника), учитываются в среднесписочной численности работников как целые единицы (примечание к п. 11.3 Указаний).

Порядок заполнения Сведений

Сведения заполняются налогоплательщиком, кроме раздела «Заполняется работником налогового органа».

При заполнении показателей отчета нужно учитывать следующее:

в строке «Представляется в» отражают полное наименование налогового органа, в который представляются Сведения, и код налогового органа;
в строке «Организация (индивидуальный предприниматель)» указывают фамилию, имя, отчество индивидуального предпринимателя;
в строке «ИНН/КПП» отражают ИНН;
в строке «Среднесписочная численность по состоянию на» отражают среднесписочную численность работников индивидуального предпринимателя по состоянию на 1 января текущего года, за предшествующий календарный год (в нашем случае – на 01.01.2012);
в строке «Достоверность и полноту представленных сведений подтверждаю» ставится подпись индивидуального предпринимателя и проставляется дата подписания.

При подтверждении достоверности и полноты показателей, указанных в Сведениях, представителем индивидуального предпринимателя следует отразить полное наименование организации либо фамилию, имя и отчество физического лица. Если представителем является организация, то ставится подпись ее руководителя, которая заверяется печатью. Также указывают наименование документа, подтверждающего полномочия представителя. При этом к Сведениям прилагается копия данного документа.

Образец заполнения Сведений приведен в Примере 2.

Непредставление индивидуальным предпринимателем налоговому органу сведений о среднесписочной численности работников в установленный срок признается налоговым правонарушением и влечет взыскание штрафа в размере 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК РФ).

Читайте также: