Начисляется ли районный коэффициент на аванс по зарплате

Опубликовано: 17.09.2024

Известный каждому бухгалтеру термин «аванс» в законодательстве именуется зарплатой первой половины месяца. Ранее действующее постановление Совмина СССР №566 предоставляло возможность администрации и представителям рабочего коллектива договариваться о размерах авансовых выплат работникам. На сегодняшний день действуют распоряжения Минтруда, устанавливающие определенные жесткие правила начисления и выплат первой части зарплаты за месяц, опирающиеся на нормы ТК РФ, а их нарушение может вылиться в крупный штраф согласно КоАП РФ.

Аванс по зарплате в законодательстве

Выплата аванса упоминается и регламентируется в ряде нормативных актов и статей законодательства. Прежде всего, это ТК РФ, ст. 136. Из ее положений вытекает два вывода:

  • работник должен получать заработную плату двумя частями, дважды в месяц;
  • сроки выплат организация устанавливает самостоятельно.

Выплата аванса, таким образом, является процедурой обязательной и должна быть прописана в ЛНА. В статье декларируется и необходимость выдачи расчетных листков работникам перед выплатой зарплаты.

Раньше аванс, как правило, начислялся в процентном отношении от оклада работника за месяц, многие работодатели считали излишним выдавать сотрудникам авансовые расчетные листки. Теперь эта часть зарплаты носит нефиксированный характер, а значит, администрации пренебрегать их выдачей рискованно. Ставить в известность работников об их заработной плате – обязанность администрации (ст. 136 ТК).

Вопрос: Можно ли установить заработную плату за первую половину месяца в размере 40% от оклада и как удержать НДФЛ?
Посмотреть ответ

Аванс может выдаваться в период 16-30 (31), основная заработная плата – до 15-го числа следующего месяца. КоАП РФ (ст. 5.27) предполагает штраф до 50 тыс. руб. за пропуск сроков выплат, увеличение максимальных интервалов между первой и второй частями заработной платы.

Конкретные даты выдачи сумм могут быть прописаны:

  • в колдоговоре;
  • в трудовом соглашении;
  • в правилах внутреннего распорядка фирмы;
  • в иных ЛНА, касающихся выплат заработной платы.

Минтруд еще 2017 году выпустил письмо, которое устанавливает и разъясняет правила, касающиеся авансовых выплат, которые действуют в настоящее время. В феврале текущего года чиновники министерства выпустили еще одно письмо, касающееся выплаты аванса и НДФЛ по нему.

Минтруд рекомендует

Чиновники декларируют: тезисы документов не являются нормативными актами и разъяснениями к ним, однако в письмах изложена официальная позиция Министерства, следовательно, в ходе проверок инспекторы будут руководствоваться именно ей. Основная мысль, содержащаяся в документе (№14-1/В-725 от 10/08/17 г.): аванс следует начислять с учетом отработанного по факту времени за соответствующий период.

Если работник каждый месяц получает оклад и доплаты (надбавки) фиксированного характера, обе части ФЗП следует включить в расчет аванса. В то же время доплаты (надбавки), учесть которые до полного расчета заработной платы невозможно, в аванс не включаются. К примеру, работник совмещает две должности, доплата за совмещение известна заранее, ее учитывают в расчете. Премию за период до окончания периода и выявления показателей работы, влияющих на нее, рассчитать невозможно. Она не включается в аванс.

Важно! Коэффициенты районного характера применяются только к полной сумме заработка за месяц, они также не включаются в аванс, только в окончательный расчет на месяц (док-т №11-4/ООГ-718 от 18/04/17 г.).

Письмо 14-1/ООГ-549 от 05/02/19 г. в целом повторяет положения ранее выпущенных Минтрудом рекомендаций (выплата зарплаты один раз в полмесяца, отражение сроков в ЛНА, выплата аванса пропорционально отработанному времени, включение в расчет оклада, ставки и постоянных надбавок). Вместе с тем документ содержит и одно существенное новшество: запрет на так называемое резервирование НДФЛ при начислении и выдаче аванса. Ранее, начисляя аванс, бухгалтер применял к нему коэффициент 0,87, т.е. уменьшал сумму на 13% в счет НДФЛ. Теперь это запрещено, поскольку рассматривается чиновниками как дискриминация работников.

Вывод из нового письма Минтруда: вне зависимости от системы оплаты труда, работнику за первую половину месяца нужно выплатить фактически заработанную сумму, а НДФЛ взять при окончательном расчете за месяц, в конце месяца, за который начислена заработная плата.

Вопрос: До недавнего времени зарплата в нашей организации выдавалась два раза в месяц. В настоящее время предложили написать заявление об отказе от аванса и заявили, что зарплату будут начислять один раз в месяц. Законно ли это?
Посмотреть ответ

Пример

Начисление и выдача аванса: о чем важно помнить

При начислении и выдаче авансовых сумм необходимо обращать внимание на некоторые нюансы:

    Сроки. Если срок выдачи основной части зарплаты установлен, к примеру, в середине месяца (15 числа), то аванс необходимо выдать не позднее последнего (30 или 31) числа этого же месяца. В этом случае, согласно положению НК РФ, следует удерживать с аванса НДФЛ (ст. 223-2 НК РФ) – последний день месяца является днем получения дохода, аванс же, как признают и сами законодатели, является частью заплаты. В то же время письмо Минтруда №14-1/ООГ-549 от 05/02/19 г. запрещает уменьшать аванс на 13%, вычитая из него НДФЛ. Как быть руководству и бухгалтеру? По нашему мнению, такую проблему можно решить переносом сроков выдачи аванса и зарплаты в организации, прописав их в локальных актах и соблюдая интервал 15 дней; не выдавать аванс в последний день месяца.

На заметку! По вопросу уплаты налога на доходы аванса, выплаченного в последний день месяца, с налоговиками спорит и Минфин (письмо №03-04-06/69181 от 23/11/16 г.) и судьи (опред- е ВС №309-КГ16-1804 ОТ 11/05/16 г.).

На заметку! Фиксированная сумма аванса не учитывает фактическое время работы и фактические выплаты. Применять такой способ авансирования рискованно.

Работодатель не может платить зарплату только раз в месяц, даже если сам сотрудник не против. Трудовой кодекс обязывает делать это минимум 2 раза. Первую часть выдают за первую половину месяца, а вторая часть – это окончательный расчет за месяц. Первую часть в обиходе называют авансом, хотя в трудовом законодательстве такого понятия нет.

Не платить аванс можно только в одном случае – когда у сотрудника не было отработанных дней в первой половине месяца. Например, если он все это время был в отпуске или на больничном. В этом случае выплата один раз в месяц не будет нарушением.

В этой статье расскажем о правилах расчета аванса по заработной плате, потому что при видимой простоте есть много нюансов, которые нужно учесть, чтобы не дать повод для придирок трудовым и налоговым инспекторам.

Размер аванса

В Трудовом кодексе ничего не сказано о том, каким он должен быть. Это отдали на откуп самим работодателям. В то же время в многочисленных разъяснениях Минтруд говорит, что нужно учитывать время, которое сотрудник фактически отработал в первой половине месяца (письма от 10.08.2017 № 14-1/В-725, от 03.02.2016 № 14-1/10/В-660).

В идеале минимальная сумма аванса должна соответствовать тарифной ставке сотрудника за отработанное время или фактически выполненной работе.

На практике компании используют один из следующих алгоритмов расчета:

  1. Процент от оклада.
  2. Фиксированная сумма.
  3. Фактическая зарплата за первую половину месяца.

Формула расчета аванса по заработной плате зависит от выбранного способа.

По желанию клиента 1С-WiseAdvice помимо этих алгоритмов может использовать еще кодин – расчет аванса в виде процента и фиксированной суммы пропорционально отработанному времени. Для этого мы создали дополнительные обработки в программе 1С:ЗУП.

В расчет аванса по заработной плате включают не только оклад, но и надбавки, которые не зависят от результатов труда за месяц. Это надбавки за профмастерство, за стаж и т.д.

При расчете аванса необходимо иметь в виду, что некоторые начисления учитывать не надо. Их выплачивают только со второй частью зарплаты. Это премии по итогам работы за месяц, доплата за работу в выходные дни, сверхурочные, районные коэффициенты и т.д.

Выбранный вариант оплаты компания должна прописать в локальных нормативных документах (коллективный договор, положение об оплате труда) и строго ему следовать.

НДФЛ с аванса

Налог с аванса не удерживают и вот почему.

Согласно Налоговому кодексу, для расчета НДФЛ с заработной платы днем получения дохода признается последний день месяца (п. 2 ст. 223). А так как аванс обычно платят до окончания месяца (между 15 и 30 числом), то основания для удержания НДФЛ у работодателя еще нет. Поэтому всю сумму НДФЛ вычитают, когда перечисляют вторую часть зарплаты.

Но все меняется, если компания выплачивает аванс в последний день месяца. Тогда дата зарплаты за первую половину месяца совпадает с датой получения дохода, и в этом случае с аванса уже нужно удержать НДФЛ. К такому выводу пришел Минфин в письме от 13.07.2017 № 03-04-05/44802. В таких случаях НДФЛ удерживают и перечисляют дважды в месяц – с аванса и с основной части.

Может случиться так, что компания перечислила зарплату за первую половину месяца, а за вторую половину месяца сотруднику ничего не полагается, например, если он все это время был на больничном и ничего не заработал. Тогда получается, что НДФЛ с дохода, который сотрудник уже получил, в текущем месяце удерживать не с чего, организация не сможет выполнить обязанность налогового агента, и налог придется удержать в следующем месяце.

Чтобы подстраховаться от этого, многие компании либо устанавливают аванс меньше половины оклада (обычно 40%), либо перечисляют аванс уже за вычетом НДФЛ. Так они «резервируют» НДФЛ на случай, если за вторую половину месяца дохода не будет.

Пример

Оклад сотрудника – 70 000 руб.
Предположим, что надбавки и компенсации этому сотруднику не полагаются.
В компании принято выплачивать аванс пропорционально отработанному времени.
Нужно рассчитать аванс с учетом, что в рабочем месяце было всего 20 рабочих дней, а сотрудник с 1 по 15 число отработал 10 дней.
70 000 * 13% = 9 100 руб. – НДФЛ с оклада.
70 000 – 9 100 = 60 900 руб. – оклад «чистыми», без НДФЛ.
60 900 / 20 х 10 = 30 450 руб. – аванс за первую половину месяца к выплате.

В этом случае, даже если с 16 марта сотрудник уйдет на больничный и проболеет весь остаток месяца, у компании будет что удержать на 31 число, ведь за весь месяц начислили 35 000 руб., а выплатили только 30 450 руб.

Важно!

Минтруд считает такой подход дискриминацией сотрудников, ведь НДФЛ вычитают еще до того, как появилось основание для этого (письмо Минтруда РФ от 18.09.2018 № 14-1/В-765).

О бязанность рассчитываться с работниками два раза в месяц указана в ТК РФ. Причем невыплата первой части заработной платы (ее иногда именуют авансом) грозит существенными материальными потерями для работодателей. Разберемся пошагово, когда надо выплачивать заработную плату и какие выплаты учитываются при расчете авансов.

Что такое аванс

Понятие «аванс» в ТК РФ не используется. На практике им именуют выплату части зарплаты за первую половину месяца. Напомним, согласно ч. 6 ст. 136 ТК РФ работодатели обязаны выплачивать заработную плату не реже чем каждые полмесяца.

Выплата зарплаты один раз в месяц является прямым нарушением трудового законодательства. Сумма административного штрафа составляет для должностных лиц - от 10 000 до 20 000 рублей; предпринимателей - от 1000 до 5000 рублей; организаций - от 30 000 до 50 000 рублей (ч. 6 ст. 5.27 КоАП РФ). А материальная ответственность работодателя за задержку выплаты части зарплаты за первую половину месяца предполагает не только возмещение неполученного работником заработка, но и уплату процентов (ст. 236 ТК РФ).

Обратите внимание: добровольное согласие работника получать заработную плату один раз в месяц так же не освободит работодателя от ответственности (письмо Роструда от 01.03.2007 № 472-6-0, ответ Роструда 1 ).

Отказ работодателя от выплаты зарплаты не реже чем каждые полмесяца может привести к остановке работы предприятия. Дело в том, что в случае задержки выплаты заработной платы на срок более 15 дней работник вправе, известив работодателя в письменной форме, приостановить работу на весь период до выплаты задержанной суммы (ч. 2 ст. 142 ТК РФ). Причем на период приостановления работы за сотрудником сохраняется средний заработок (ч. 4 ст. 142 ТК РФ).

Даты выплаты зарплаты

Заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца. Конкретную дату прописывают в правилах внутреннего трудового распорядка, коллективном договоре или трудовом договоре не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена (ч. 6 ст. 136 ТК РФ). Исходя из этого, Минтруд России 2 предлагает выплачивать зарплату в следующие сроки:

  • за первую половину месяца - с 16 по 30 (31) число текущего месяца;
  • за вторую половину месяца - с 1 по 15 число следующего месяца.

Причем следует указать конкретную дату выдачи зарплаты, а не период, в течение которого выплата может быть произведена (письмо Минтруда России от 28.11.2013 № 14-2-242, ответ Роструда 3 ).

При совпадении дня выплаты с выходным или нерабочим праздничным днем заработная плата выплачивается накануне этого дня (ч. 8 ст. 136 ТК РФ).

Работодатель вправе установить даты выплаты зарплаты чаще, чем два раза в месяц (письмо Минтруда России от 28.11.2016 № 14-1/В-1180).

Дата выплаты зарплаты за первую половину месяца не зависит от того, является ли работник временно нетрудоспособным либо находится ли он в отпуске 4 .

Отметим, что условия оплаты труда (в том числе и сроки выплаты) являются обязательным условием трудового договора (ст. 57 ТК РФ). Между тем если в трудовом договоре есть отсылка к правилам внутреннего трудового распорядка или коллективному договору и работника с указанными документами знакомят под личную подпись, то данное условие в трудовом договоре можно не фиксировать 5 .

8. Заработная плата выплачивается Работникам не реже чем каждые полмесяца.

8.1 Первая часть заработной платы (за первую половину месяца) выплачивается 20 числа текущего месяца.

8.2 Окончательный расчет по заработной плате производится 5 числа месяца, следующего за отчетным месяцем.

Если зарплату выплатили раньше срока

Роструд считает, что работодатель обязан выплачивать зарплату работникам только в дни, установленные в трудовом договоре и / или правилах внутреннего трудового распорядка 6 .

Причем выдать заработную плату даже на один день раньше установленного в организации срока нельзя 7 . Уход в отпуск так же не является поводом для выдачи зарплаты раньше срока 8 . Исключение составляет случай, о котором мы упоминали выше, - когда день выплаты зарплаты совпадает с выходным или нерабочим праздничным днем (выплата заработной платы производится накануне этого дня) 9 (ч. 8 ст. 136 ТК РФ).

Отметим еще один распространенный случай, когда зарплату выплачивают заранее, - это выдача зарплаты за декабрь до новогодних праздников. Данная ситуация является наглядным примером нарушения сроков выплаты зарплаты 10 . Ведь при выдаче январского аванса (первой части зарплаты) промежуток между днями выплаты заработной платы превысит полмесяца (с декабрьской выплаты пройдет больший срок). Но если день выдачи попадет на новогодние каникулы (в 2018 году - с 1 по 8 января), то зарплату следует выдать в последний рабочий день в декабре (29 декабря 2017 г.). Таким образом, если по ПВТР выплата заработной платы осуществляется 10 числа следующего месяца, т.е. 10 января 2018 г. за декабрь 2017 г., то выплачивать ее в последний рабочий день - 29 декабря 2017 г. - запрещено.

Как видим, выплата заработной платы раньше утвержденных сроков является нарушением законодательства 11 , только вот сослаться на норму, которую нарушают при данных обстоятельствах, не так просто. Ведь под ч. 6 ст. 5.27 КоАП РФ (невыплата или неполная выплата в установленный срок заработной платы) досрочная выплата зарплаты не попадает. В результате инспекторы штрафуют в соответствии с ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ за нарушение трудового законодательства (превышение 15 календарных дней, ведь если первую часть зарплаты выдадут чуть раньше установленного срока, то вторая часть заработной платы, перечисленная в срок, не будет укладываться в те самые положенные 15 календарных дней). Однако у досрочной выплаты зарплаты негативных последствий для сотрудника не возникает, поэтому в случае спора с инспектором следует указать на этот факт.

Обратите внимание: работник может попросить выдать аванс (речь идет о сумме, которую он еще не заработал) в счет будущей зарплаты (то есть раньше дня выплаты зарплаты). В данной ситуации проверяющие не смогут придраться к работодателям. Неотработанная сумма аванса в дальнейшем удержана будет из заработной платы сотрудника (ч. 2 ст. 137 ТК РФ). Положение о выплате аванса следует прописать в локальном нормативном акте организации (см., например, письмо Минтруда России от 10.05.2017 № 14-1/ООГ-3602).

Размер первой части заработной платы

Оклад и надбавки

Порядок начисления первой части зарплаты в ТК РФ не прописан. Специалисты Роструда полагают 12 , что каждая выплата должна производиться с учетом фактически отработанного работником времени (при повременной оплате труда) или выполненного объема работы (при сдельной оплате труда), причитающихся за оплачиваемый период компенсационных выплат.

Так что при определении размера зарплаты за первую половину месяца, по совету специалистов Минтруда России, необходимо учитывать:

  • 1) оклад (тарифную ставку) работника за отработанное время;
  • 2) надбавки за отработанное время, расчет которых не зависит от оценки итогов работы за месяц в целом, а также от выполнения месячной нормы (например, компенсация за работу в ночное время, надбавки за профессиональное мастерство, стаж работы и другие);
  • 3) районные коэффициенты и процентные надбавки 13 .

Подробнее читайте в статье «Надбавки и доплаты к окладу, связанные с условиями труда» журнала № 1′ 2017

Добавим, что среди специалистов существует и противоположное мнение, однако последние разъяснения Минтруда РФ (в частности в Письме № 11-4/ООГ-718) развеивают все сомнения. Аналогичной позиции придерживаются и сотрудники Роструда 14 . Так, инспекторы отмечают, что трудовым законодательством не установлено понятие «аванс». Выплаты как за первую, так и за вторую половину месяца являются заработной платой, поэтому работодатель должен начислять районный коэффициент и процентную надбавку на заработную плату, в том числе за первую половину месяца.

Для корректного начисления заработной платы следует «закрывать» табели учета рабочего времени два раза в месяц.

10. В заработной плате за первую половину месяца учитываются:

  • должностной оклад за фактически отработанное работником время;
  • надбавки за фактически отработанное работником время (за работу в ночное время и пр.).

Между тем специалисты Роструда считают, что можно установить фиксированную выплату части зарплаты за первую половину месяца при условии, что указанная сумма будет не ниже тарифной ставки (оклада) работника за отработанное время (письмо Роструда от 08.09.2006 № 1557-6) 15 . На это указано в до сих пор действующем постановлении Совмина СССР от 23.05.1957 № 566 «О порядке выплаты заработной платы рабочим за первую половину месяца» (далее - Постановление Совмина СССР № 566).

О том, какая часть советских норм была инкорпорирована в ТК РФ, читайте в статье «Изменения в регулировании нестандартных режимов рабочего времени - 2017» журнала № 8′ 2017

Суд признал законным требование трудовой инспекции об устранении нарушений, которые заключаются в установлении размера выплаты заработной платы за первую половину месяца не ниже тарифной ставки работника за отработанное время, согласно Постановлению Совмина СССР № 566 (апелляционное определение Новосибирского областного суда от 13.06.2017 № 33-5498/2017).

Сверхурочные выплаты

Сверхурочная работа - работа, выполняемая работником по инициативе работодателя за пределами установленной для работника продолжительности рабочего времени: ежедневной работы (смены), а при суммированном учете рабочего времени - сверх нормального числа рабочих часов за учетный период (ч. 1 ст. 99 ТК РФ).

Работодатель обязан обеспечить точный учет продолжительности сверхурочной работы каждого работника (ч. 7 ст. 99 ТК РФ). Чаще всего расчет сверхурочных возможен только по окончании месяца. Поэтому выплаты за такую работу производятся при окончательном расчете и выплате заработной платы за месяц (письмо Минтруда России от 10.08.2017 № 14-1/В-725). Так что суммы выплат за сверхурочную работу при выплате зарплаты за первую половину месяца не учитываются.

Премии

Стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты) являются одной из составляющих заработной платы (ч. 1 ст. 129 ТК РФ). Они могут выплачиваться за иные более продолжительные периоды, чем полмесяца (месяц, квартал, год и другие).

В одном из подразделений организации, находящемся в особых территориальных условиях (МКС), установлен районный коэффициент в размере 1,2.

Сотрудница, работающая в этом подразделении, с 01 февраля 2017 г. уходит в отпуск по уходу за ребенком. В феврале 2017 г. ей начисляется премия в размере 5 000 руб.

Необходимо на премию начислить районный коэффициент.

Расчет при типовых настройках

Так как подразделение организации находится в особых территориальных условиях (МКС), то эту информацию необходимо указать в карточке обособленного подразделения и внести размер районного коэффициента – 1,2:


Для сотрудницы, уходящей в отпуск по уходу за ребенком, оформляем документ Отпуск по уходу за ребенком ( Зарплата – Отпуска по уходу за ребенком – Отпуск по уходу за ребенком ). При этом на вкладке Начисления устанавливается флажок Не начислять зарплату и не выплачивать аванс во время отпуска . Тем самым прерываются плановые начисления сотрудника и перестают накапливаться дни ежегодного отпуска:


Для начисления сотруднице в феврале 2017 г. премии в размере 5 000 руб. используем документ Премия :


В этом случае в документе Начисление зарплаты и взносов рассчитывается только Пособие по уходу за ребенком до полутора и 3-х лет , Районный коэффициент на премию не начисляется.

Для решения нашей задачи можно использовать два варианта.

Вариант 1. Районный коэффициент оставить в качестве планового начисления в отпуске по уходу за ребенком

Дело в том, что вид расчета Районный коэффициент – плановое начисление. Поэтому, если в документе Отпуск по уходу за ребенком снять флажок Не начислять зарплату и не выплачивать аванс во время отпуска и установить флажок Изменить начисления , то для сотрудника можно отменить все начисления, кроме Районного коэффициента :


В этом случае Районный коэффициент рассчитается в документе Начисление зарплаты и взносов по премии:


  • 5000 (сумма премии) * (1,2-1) = 1000 руб.

Но у сотрудницы в таком случае будет продолжать накапливаться дни ежегодного отпуска, и после выхода сотрудницы из отпуска по уходу за ребенком остатки ежегодного отпуска придется корректировать документом Ввод остатков отпусков ( Главное – Остатки отпусков – Ввод остатков отпусков ).

Вариант 2. Создание своего вида начисления для расчета районного коэффициента

Чтобы избежать того, что во время отпуска по уходу за ребенком у сотрудницы продолжалось накопление дней ежегодного отпуска, в документе Отпуск по уходу за ребенком установим флажок Не начислять зарплату и не выплачивать аванс во время отпуска :


Затем создадим показатель РайонныйКоэффициентВоВремяОтпускаПоУходуЗаРебенком для сотрудника, который будет вводится единовременно документом ввода данных для расчета зарплаты:


Путем копирования типового начисления Районный коэффициент создадим такое же начисление, заменив только в формуле типовой показатель РайонныйКоэффициент на свой показатель – РайонныйКоэффициентВоВремяОтпускаПоУходуЗаРебенком и укажем, что данное начисление будет рассчитываться только если введено значение нашего показателя:


В расчетную базу созданного начисления включаем нужные для нас виды расчетов. В нашем примере – это Премия разовая (суммой) .

Остальные настройки начисления оставляем без изменения.

Для ввода значения показателя РайонныйКоэффициентВоВремяОтпускаПоУходуЗаРебенком создадим Шаблон ввода исходных данных , отметив в нем наш показатель и в настройках указав, что в одном документе можно будет подобрать несколько сотрудников.

В феврале 2017 г. внесем значение показателя РайонныйКоэффициентВоВремяОтпускаПоУходуЗаРебенком через журнал Данные для расчета зарплаты , указав значение районного коэффициента для нашей сотрудницы – 1,2:


Рассчитаем зарплату за февраль 2017 г. с помощью документа Начисление зарплаты и взносов , где автоматически рассчитается созданный нами вид расчета Районный коэффициент в отпуске по уходу за ребенком на сумму премии:


  • 5000 (сумма премии) * (1,2-1) = 1000 руб.

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Похожие публикации

    Добрый день. Подскажите, пожалуйста, насколько реально реализовать в ЗУП 3.1..Добрый день, подскажите, пожалуйста: Требуется откорректировать остатки отпусков по декретнице..

Карточка публикации

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Вы можете задать еще вопросов

Доступ к форме "Задать вопрос" возможен только при оформлении полной подписки на БухЭксперт8.
Оформить заявку от имени Юр. или Физ. лица вы можете здесь >>

Нажимая кнопку "Задать вопрос", я соглашаюсь с
регламентом БухЭксперт8.ру >>

Выпущена внешняя обработка для заполнения трудовых функций в позициях штатного расписания (для СЗВ-ТД с 01.07.2021 г.)

Как в ЗУП 3 учесть, что часть сотрудников организации в нерабочие дни мая 2021 года работает, а часть – нет

Многие компании имеют свои филиалы в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностям, потому проблема применения так называемых «северных» коэффициентов для них особенно актуальна.

О разных нюансах в применении районных коэффициентов и процентных надбавок, с которыми может столкнуться бухгалтер, кадровик или просто рядовой сотрудник компании, пойдет речь в этой статье.

Необходимость применения районных коэффициентов и процентных надбавок к заработной плате за работу в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях устанавливается статьей 315 Трудового кодекса Российской Федерации (далее ТК РФ).

В соответствии со ст. 148 ТК РФ при выполнении работ в местностях с особыми климатическими условиями работодатель обязан производить оплату труда в размерах, не ниже установленных трудовым законодательством и прочими нормативно-правовыми актами.

Районные коэффициенты устанавливаются:

  • Постановлениями Правительства РФ (ст. 316 ТК РФ)
  • Постановлениями администраций областей, районов и городов
  • Нормативно-правовыми актами, принятыми ранее (до принятия указанных постановлений по настоящее время (ст. 423 ТК РФ). В частности, определение Кассационной коллегии Верховного Суда РФ от 12.01.2006 № КАС05-612, письмо Минфина РФ от 12.04.2006 № 03-03-04/1/334)

Процентная надбавка устанавливается:

  • Инструкцией о порядке предоставления социальных гарантий и компенсаций лицам, работающим в районах Крайнего Севера и в местностях, приравненных к районам Крайнего Севера, в соответствии с действующими нормативными актами, утвержденной приказом Минтруда РСФСР от 22.11.1990г. № 2 (Далее Инструкция №2).
  • Инструкцией о порядке предоставления работникам предприятий, учреждений и организаций, расположенных в Архангельской области, Карельской АССР, Коми ССР в составе РСФСР, в южных районах Дальнего Востока, Красноярского края, Иркутской области, а также в Бурятской АССР, Тувинской АССР и Читинской области, социальных гарантий и компенсаций в соответствии с постановлением ЦК КПСС, Совета Министров СССР и ВЦСПС от 06.04.72г. № 255, утвержденной приказом Минтруда РСФСР от 22.11.1990г. (Далее Инструкция №3).
  • Распоряжением Правительства РСФСР от 26.12.1991г. № 199-р, отменившим ограничения предельного размера дохода работника, на который могли начисляться процентные надбавки.
  • Решением Верховного Суда РФ от 17.07.2000г. № ГКПИ00-315

Если заработная плата работника организации, находящейся в Северном районе состоит из Оклада, надбавки за выслугу лет и премии, к какой из этих частей нужно применять районные коэффициенты и процентные надбавки?

Ко всем из вышеперечисленных. Районные коэффициенты и процентные надбавки начисляются на фактический заработок, в который включаются (согласно Разъяснениям Минтруда России от 11.09.1995г. № 3):

  • должностной оклад (зарплата по тарифным ставкам), начисленный работнику за отработанное время;
  • премии, обусловленные системой оплаты труда;
  • надбавки и доплаты к тарифным ставкам;
  • вознаграждение за выслугу лет, выплачиваемое ежемесячно, ежеквартально или единовременно (Письмо Минздравсоцразвития России от 16.02.2009г. № 169-13);
  • оплата сверхурочного и ночного времени, а также работы в выходные и нерабочие праздничные дни;
  • оплата простоя (по независящим ни от работника, ни от работодателя причинам).

Ограничения, связанные с максимальным размером заработка, на который должны были применяться районные коэффициенты и процентные надбавки, были законодательно отменены еще в 1991 году (распоряжением Правительства РСФСР от 26.12.91г. № 199-р). Таким образом, начислять указанные коэффициенты необходимо на всю сумму фактического заработка без ограничений.

Кроме того, за нарушение трудового законодательства на руководителя компании может быть наложен административный штраф в размере от 1 000 до 5 000 руб., а на организацию – от 30 000 руб. до 50 000 руб. или административное приостановление деятельности на срок до 90 суток.

Если же нарушение носит повторный характер, и должностное лицо уже было привлечено к административной ответственности по данной статье, тогда к нему может быть применена другая мера – дисквалификация на срок от 1 до 3х лет.

Помимо штрафа, в случае привлечения работодателя к ответственности, он будет обязан вернуть невыплаченные работнику в срок деньги с процентами за каждый день задержки, начиная со следующего дня после установленного срока выплаты до дня фактической выплаты денежных средств, в размере 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка РФ.

Если Компания находится в Москве и имеет филиалы в районах Крайнего севера, нужно ли применять северные коэффициенты на начисленную заработную плату работников таких филиалов?

Да, нужно. Районные коэффициенты и процентная надбавка применяются по месту фактической работы сотрудника организации, вне зависимости от местоположения головного офиса.

Такая позиция была обозначена Госкомтрудом СССР (п. 2 разъяснений Госкомтруда СССР и Секретариата ВЦСПС от 11.11.1964 № 15/30 «О порядке применения условий оплаты труда, установленных постановлением ЦК КПСС, Совета Министров СССР и ВЦСПС от 15.07.1964 № 620 к отдельным категориям работников) и Министерством труда России (пп. «а» п.5 Рекомендаций по заключению трудового договора (контракта), отражающих специфику регулирования социально-трудовых отношений в условиях Севера, утвержденных постановлением Минтруда России от 23.07.1998 № 29).

Такую же позицию поддерживает налоговая инспекция. В целях признания расходов по налогу на прибыль к расходам на оплату труда относятся начисления по районным коэффициентам и коэффициентам за работу в тяжелых природно-климатических условиях (п. 11 ст. 255 Налогового кодекса – далее НК РФ). При этом, согласно ст. 252 НК РФ, расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком.

В качестве документального обоснования налоговое ведомство выдвигает 2 критерия: 1) начисление районных коэффициентов и процентных надбавок должно быть зафиксировано в трудовых договорах; 2) организация должна иметь документальное подтверждение факта трудовой деятельности сотрудника в филиале (обособленном подразделении), расположенном в районах Крайнего Севера либо приравненных к ним местностях.

В случае, когда работник принимается на работу в филиал, представительство или иное обособленное структурное подразделение организации, в качестве дополнительного обязательного условия признания расходов на оплату труда, появляется необходимость включения в трудовой договор условия о месте работы с указанием обособленного структурного подразделения и его местонахождения (ст. 57 ТК РФ).

При соблюдении этих условий Организация сможет учитывать в целях налогообложения прибыли расходы на оплату труда данных работников с учетом районных коэффициентов, законодательно установленных для данной местности и действующих в настоящее время. (Письмо ФНС от 22.10.2009г. № 3-2-09/223, письмо УМНС России по г. Москве от 29.01.2001 № 03-12/3562.)

А если сотрудник постоянно не работает в структурном подразделении, находящимся в районах Крайнего Севера или приравненных к ним местностям, а временно командируется туда головной организацией для выполнения служебного задания. Нужно ли тогда начислять районный коэффициент, применяемый для расчета дохода работников данного структурного подразделения?

Не нужно. Если работник командируется из другой местности, районные коэффициенты, установленные в месте командировки, к зарплате таких сотрудников не применяются (п. 4 Инструкции № 2).

За такими работниками сохраняется средний заработок по основному месту работы (ст. 167 ТК РФ) с применением того районного коэффициента, который применяется по месту расположения головной организации, направившей данного работника в командировку. (пп. «л» п. 2 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24.12.2007г. № 922).

Если сотрудник имеет разъездной характер работы и вынужден регулярно перемещаться между филиалами, расположенными на территориях с разными районными коэффициентами, как тогда рассчитывать его заработную плату?

Пропорционально отработанному времени с применением северных коэффициентов во время трудовой деятельности в северных районах. Иногда возникают ситуации, когда в течение года сотрудник выполняет свои текущие трудовые обязанности как в районах, где применяются районные коэффициенты и надбавки, так и в обычных местностях. Например, при разъездном характере работы.

В этом случае соответствующие гарантии и компенсации будут применяться пропорционально отработанному в таких районах времени. (Определение Верховного Суда от 06.05.2011 № 78-B11-16.) А значит, у работодателя возникает обязанность по раздельному учету дней, отработанных на территориях с разными районными коэффициентами.

Для этого в унифицированные формы табеля учета рабочего времени (№ Т-12 и Т-13) вводятся дополнительные графы. Изменения оформляются приказом руководителя организации-работодателя. (Порядок применения унифицированных форм первичной учетной документации, утвержденный постановлением Госкомстата России от 24.03.1999г. № 20.)

Однако тогда нужно прописать разъездной характер работы сотрудника в его личном трудовом договоре (ст. 57 ТК РФ), а также вписать его должность в перечень работ, профессий, должностей работников, постоянная работа которых имеет разъездной характер, закрепив его коллективным договором, приказами и прочими локальными нормативными актами (ст. 168.1 ТК РФ). В этом случае служебные поездки работника не будут оформляться как командировки (ст. 166 ТК РФ).

Если работник проживает в местности, где не применяются районные коэффициенты, а числятся в компании, расположенной в местности, где такие коэффициенты применяются (например, надомные работники), нужно ли тогда учитывать повышающие коэффициенты при расчете их дохода?

Да, нужно. В этой ситуации стоит руководствоваться постановлением Госкомтруда СССР и Секретариата ВЦСПС от 02.07.1987г. № 403/20-155. В качестве главного критерия применения районных коэффициентов и надбавок к зарплате работника указанное постановление выделяет трудовую деятельность в соответствующей местности, а не место проживания или регистрации работника. Иных критериев выплаты районных надбавок постановление не содержит.

Сотрудница, работающая в филиале организации, расположенном в местности, приравненной к районам Крайнего Севера, ушла в декрет. Нужно ли начислять районный коэффициент на ежемесячное пособие по уходу за ребенком?

Если пособие рассчитывается исходя из заработной платы работника, которая определялась с применением указанного коэффициента, тогда увеличивать пособие не нужно.

Если же ежемесячное пособие выплачивается в размере, не превышающем за полный календарный месяц минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом (например, если страховой стаж работницы менее 6 месяцев), тогда районный коэффициент применять нужно (ст. 5 Федерального закона от 19.05.1995 № 81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей»).

Сотрудники компании работают в разных филиалах компании. Один расположен в Красноярске, другой - в Новосибирске. Полагается ли им дополнительный отпуск в связи с их работой в условиях крайнего севера?

Для сотрудников Красноярского филиала – полагается.

Для сотрудников Новосибирского филиала – не полагается.

В соответствии со ст. 14 закона РФ от 19.02.1993г. № 4520-I «О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях» (далее Закон № 4520-1), помимо установленных трудовым законодательством дополнительных отпусков, предоставляемых на общих основаниях работникам компаний, расположенных на территориях с особо суровым климатом, в качестве компенсации устанавливается дополнительный ежегодный дополнительный отпуск продолжительностью:

  • 24 календарных дня – для районов Крайнего Севера;
  • 16 календарных дней – для приравненных к ним местностям;
  • 8 календарных дней – для прочих Северных районах, где установлен районный коэффициент и процентная надбавка к заработной плате.

Из данной статьи закона буквально следует, что работников организаций, находящихся в районах, в которых нормативно-правовыми актами установлен районный коэффициент и процентная надбавка, предусмотрен ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск: 8 календарных дней.

Подобная точка зрения поддерживается Верховным Советом РФ. В п. 3 своего Постановления от 19.02.1993г. № 4521-1 он объявил о том, что все государственные гарантии и компенсации, предусмотренные законом № 4520-1 распространяются на компании, находящиеся в районах Севера (не относящиеся к районам Крайнего Севера и приравненным к ним местностям), где установлены одновременно и районный коэффициент, и процентная надбавка к заработной плате.

Поскольку города Красноярск и Новосибирск относятся лишь к Северным районам, дополнительный отпуск работникам филиалов будет полагаться в случае, если для города Красноярска и Новосибирска предусмотрены районные коэффициенты и процентные надбавки.

Своим постановлением № 311-П администрация Красноярского края установила районный коэффициент 1,3 вместо действовавшего ранее коэффициента 1,2. Данный коэффициент действует для всех предприятий и организаций края, независимо от формы собственности (Постановление № 311-п от 21.08.1992г. «Об установлении районного коэффициента»).

Правомерность применения коэффициента 1,3 в данной местности подтверждается судебной практикой (Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 29.05.2008г № А33-15507/2007-Ф02-2142/2008).

В силу п. 1 постановления Совета Министров СССР и ВЦСПС от 24.09.1989г. № 794 «О введении надбавок к заработной плате рабочих и служащих предприятий, учреждений и организаций, расположенных в южных районах Иркутской области и Красноярского края» за непрерывный стаж работы сотрудникам предприятий, расположенных в южных районах красноярского края (в т.ч. в городе Красноярск) полагается 10% надбавка за 2ой год работы с увеличением еще на 10% за каждые последующие 2 года работы, но не более 30% заработка (п. 1 Инструкции № 3).

Таким образом, сотрудникам, работающим в филиале, находящемся в г. Красноярске, помимо установленных трудовым законодательством дополнительных отпусков, предоставляемых на общих основаниях, в качестве компенсации полагается дополнительные 8 календарных дней отпуска.

Для города Новосибирска, решением администрации области и Постановлением Правительства РФ установлен повышенные районный коэффициент в размере 1,25. (п. 1 Постановления администрации Новосибирской области от 20.11.1995г. № 474 «О введении повышенного районного коэффициента к заработной плате на территории области» с 01.01.1996г., п. 17 постановления Правительства РФ от 31.05.1995г. № 534 «О Мерах по решению неотложных проблем стабилизации социально-экономического положения в Новосибирской области»).

Однако процентная надбавка к заработной плате для города Новосибирска законодательством не предусмотрена.

Таким образом, несмотря на то, что г. Новосибирск находится в Северном районе и работникам организаций, расположенных там положен районный коэффициент за работу в суровых климатических условиях, дополнительные календарные дни отпуска за работу на северных территориях для них законодательством не предусмотрены.

Стоит, однако, отметить, что работодатели могут установить дополнительные отпуска для своих работников самостоятельно, если только их решение не будет противоречить трудовому законодательству (п. 2 ст. 116 ТК РФ). Главное не забыть прописать порядок, условия и продолжительность таких отпусков в коллективных договорах или локальных нормативных актах, принимаемых с учетом мнения выборного профсоюзного органа.

Филиалы компании располагаются в Омске, Владивостоке, Уфе и других крупных российских городах. Где можно посмотреть величину районных коэффициентов и процентных надбавок для этих мест?

Департаменты Министерства Труда и Пенсионного Фонда России издали Информационное письмо, в котором указали размеры Районных коэффициентов для ряда районов и областей на территории Российской Федерации (Информационное письмо Департамента доходов населения и уровня жизни Минтруда РФ, Департамента по вопросам пенсионного обеспечения Минтруда РФ и Департамента организации назначения и выплаты пенсий Исполнительной дирекции ПФР от 19 мая, 9 июня 2003 г. NN 670-9, 1199-16, 25-23/5995).

В справочно-правовой системе Гарант можно также найти Справки о районных коэффициентах к заработной плате, начиная от относительно недавно изданных Постановлений правительства и Указов Президента РФ, заканчивая Постановлениями Совета Министров СССР и Госкомтруда СССР и Секретариата ВЦСПС, которые действуют в части не противоречащей нормативно-правовым документам министерств и ведомств РФ.

(Постановление Правительства РФ от 17 апреля 2006 г. N 216 "О районных коэффициентах, применяемых при установлении трудовых пенсий и пенсий по государственному пенсионному обеспечению лицам, проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, а также в районах с тяжелыми климатическими условиями").

Читайте также: