Доходы налогоплательщика полученные по месту работы могут быть уменьшены на величину

Опубликовано: 30.04.2024

1. Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы и иное не установлено настоящим пунктом и пунктами 1.1, 3 и 4 настоящей статьи.

Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 1 до 6 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.

1.1. Налогоплательщики, применяющие в качестве объекта налогообложения доходы, начиная с квартала, по итогам которого доходы налогоплательщика, определяемые нарастающим итогом с начала налогового периода в соответствии со статьей 346.15 и с подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 настоящего Кодекса, превысили 150 млн. рублей, но не превысили 200 млн. рублей и (или) в течение которого средняя численность работников налогоплательщика превысила 100 человек, но не превысила 130 человек, при исчислении налога применяют налоговую ставку в размере 8 процентов в отношении части налоговой базы, рассчитанной как разница между налоговой базой, определенной за отчетный (налоговый) период, и налоговой базой, определенной за отчетный период, предшествующий кварталу, в котором допущены указанные превышения доходов налогоплательщика и (или) средней численности его работников.

Если указанные в абзаце первом настоящего пункта превышения допущены налогоплательщиком в первом квартале календарного года, то для такого налогоплательщика налоговая ставка устанавливается в размере 8 процентов для налогового периода, в котором допущены указанные превышения.

2. Налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, и иное не установлено настоящим пунктом и пунктами 2.1, 3 и 4 настоящей статьи.

Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.

2.1. Налогоплательщики, применяющие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, начиная с квартала, по итогам которого доходы налогоплательщика, определяемые нарастающим итогом с начала налогового периода в соответствии со статьей 346.15 и с подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 настоящего Кодекса, превысили 150 млн. рублей, но не превысили 200 млн. рублей и (или) в течение которого средняя численность работников превысила 100 человек, но не превысила 130 человек, при исчислении налога применяют налоговую ставку в размере 20 процентов в отношении части налоговый базы, рассчитанной как разница между налоговой базой, определенной за отчетный (налоговый) период, и налоговой базой, определенной за отчетный период, предшествующий кварталу, в котором допущены указанные превышения доходов налогоплательщика и (или) средней численности его работников.

Если указанные в абзаце первом настоящего пункта превышения допущены налогоплательщиком в первом квартале календарного года, то для такого налогоплательщика налоговая ставка устанавливается в размере 20 процентов для налогового периода, в котором допущены указанные превышения.

3. Законами Республики Крым и города федерального значения Севастополя налоговая ставка может быть уменьшена на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации для всех или отдельных категорий налогоплательщиков.

В отношении периодов 2015 - 2016 годов налоговая ставка может быть уменьшена до 0 процентов.

В отношении периодов 2017 - 2021 годов налоговая ставка может быть уменьшена до 3 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов. При этом налоговые ставки могут устанавливаться в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности.

абзацы четвертый - пятый утратили силу с 1 января 2016 года. - Федеральный закон от 13.07.2015 N 232-ФЗ.

Налоговые ставки, установленные в соответствии с настоящим пунктом законами Республики Крым и города федерального значения Севастополя, не могут быть повышены в течение периодов, указанных в настоящем пункте, начиная с налогового периода, с которого применяется пониженная налоговая ставка, если иное не установлено пунктами 1.1 и 2.1 настоящей статьи.

4. Законами субъектов Российской Федерации может быть установлена налоговая ставка в размере 0 процентов, если иное не установлено пунктами 1.1 и 2.1 настоящей статьи, для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, выбравших объект налогообложения в виде доходов или в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанных законов и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению и услуг по предоставлению мест для временного проживания.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, вправе применять налоговую ставку в размере 0 процентов со дня их государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей непрерывно в течение двух налоговых периодов. В период действия налоговой ставки в размере 0 процентов, установленной в соответствии с настоящим пунктом, индивидуальные предприниматели, указанные в абзаце первом настоящего пункта, выбравшие объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, не уплачивают минимальный налог, предусмотренный пунктом 6 статьи 346.18 настоящего Кодекса.

Виды предпринимательской деятельности в производственной, социальной и научной сферах, в отношении которых устанавливается налоговая ставка в размере 0 процентов, устанавливаются субъектами Российской Федерации на основании Общероссийского классификатора видов экономической деятельности.

По итогам налогового периода доля доходов от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применялась налоговая ставка в размере 0 процентов, в общем объеме доходов от реализации товаров (работ, услуг) должна быть не менее 70 процентов.

Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены ограничения на применение налогоплательщиками, указанными в абзаце первом настоящего пункта, налоговой ставки в размере 0 процентов, в том числе в виде:

ограничения средней численности работников;

ограничения предельного размера доходов от реализации, определяемых в соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса, получаемых индивидуальным предпринимателем при осуществлении вида предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется налоговая ставка в размере 0 процентов. При этом предусмотренный пунктом 4 статьи 346.13 настоящего Кодекса предельный размер дохода в целях применения упрощенной системы налогообложения может быть уменьшен законом субъекта Российской Федерации не более чем в 10 раз.

В случае нарушения ограничений на применение налоговой ставки в размере 0 процентов, установленных настоящей главой и законом субъекта Российской Федерации, индивидуальный предприниматель считается утратившим право на ее применение и обязан уплатить налог по налоговым ставкам, предусмотренным пунктом 1, 2 или 3 настоящей статьи, за налоговый период, в котором нарушены указанные ограничения.

Виды предпринимательской деятельности в сфере бытовых услуг населению, в отношении которых устанавливается налоговая ставка в размере 0 процентов, устанавливаются субъектами Российской Федерации на основании кодов видов деятельности в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности и (или) кодов услуг в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности, относящихся к бытовым услугам, определяемых Правительством Российской Федерации.

Комментируемая статья устанавливает налоговые ставки по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН. Обращаем внимание, что ставки дифференцируются в зависимости от того, какой объект налогообложения выбран налогоплательщиком - доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов.

На основании пункта 1 статьи 53 НК РФ налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

Пункт 1 статьи 346.20 НК РФ устанавливает налоговую ставку в размере 6 процентов для объекта налогообложения в виде доходов.

Пункт 2 комментируемой статьи устанавливает размер ставки для объекта налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов. В этом случае налоговая ставка признается равной 15 процентам.

Также пункт 2 статьи 346.20 НК РФ устанавливает, что законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.

Пункт 2 комментируемой статьи действует в редакции Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ "О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации".

Таким образом, законами субъектов РФ могут устанавливаться дифференцированные налоговые ставки только в отношении объекта налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов.

В связи с присоединением к Российской Федерации новых территорий, внесением соответствующих изменений в Конституцию Российской Федерации встает необходимость установить дифференцированные налоговые ставки по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, на новых территориях - на территории города федерального значения Севастополя и Республики Крым.

В письме ФНС России от 25.04.2014 N ГД-4-3/8231@ "О применении упрощенной системы налогообложения" указывается, что в целях установления пониженных ставок для налогоплательщиков, применяющих УСН на территории города федерального значения Севастополя, ФНС России поручает УФНС России по г. Севастополю в кратчайшие сроки довести до сведения Законодательного Собрания города Севастополя информацию о возможности принятия закона об установлении дифференцированных налоговых ставок для определенных категорий налогоплательщиков.

В письме ФНС России от 25.04.2014 N ГД-4-3/8232@ "О применении упрощенной системы налогообложения" указывается: в целях установления пониженных ставок для налогоплательщиков, применяющих УСН на территории Республики Крым, ФНС России поручает УФНС России по Республике Крым в кратчайшие сроки довести до сведения Государственного Совета Республики Крым информацию о возможности принятия закона об установлении дифференцированных налоговых ставок для определенных категорий налогоплательщиков.

Законодательство о налогах и сборах Российской Федерации на территориях Автономной республики Крым и города федерального значения Севастополь будет применяться с 1 января 2015 года. Соответственно, положения главы 26.2 НК РФ также будут применяться на территории данных субъектов РФ с указанной даты.

На основании части 1 статьи 15 Федерального конституционного закона от 21.03.2014 N 6-ФКЗ "О принятии в Российскую Федерацию Республики Крым и образовании в составе Российской Федерации новых субъектов - Республики Крым и города федерального значения Севастополя" Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах применяется на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя с 1 января 2015 года.

Согласно части 2 статьи 15 названного ФКЗ до 1 января 2015 года на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов, в том числе по установлению налоговых льгот, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения, регулируются нормативными правовыми актами соответственно Автономной Республики Крым и города Севастополя, Республики Крым и города с особым статусом Севастополя, Республики Крым и города федерального значения Севастополя.

Налоговая ставка по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, подлежит определению по месту жительства индивидуального предпринимателя или месту нахождению организации, применяющих упрощенную систему налогообложения.

В письме ФНС России от 16.08.2012 N ЕД-4-3/13608@ "О применении законодательства Российской Федерации о налогах и сборах" разъясняется, что при исчислении налога за налоговый (отчетный) период применяется налоговая ставка, установленная пунктом 2 статьи 346.20 НК РФ, либо ставка, установленная в соответствии с комментируемой статьей НК РФ законами субъектов Российской Федерации по месту нахождения организации (месту жительства ИП).

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации (месту жительства ИП).

Установление дифференцированных ставок законами субъектов РФ на основании статьи 346.20 НК РФ не может рассматриваться как льгота.

В письме Минфина России от 21.10.2013 N 03-11-11/43791 были рассмотрены вопросы о том, признаются ли налоговой льготой дифференцированные налоговые ставки по налогу, уплачиваемому при применении УСН, вправе ли налоговый орган истребовать у ИП, применяющего УСН, документы, подтверждающие применение дифференцированных налоговых ставок.

На данный счет Минфин России дал следующие разъяснения.

Налоговые ставки и налоговые льготы являются разными элементами налогообложения. Налоговая ставка является самостоятельным и обязательным элементом налогообложения. Налоговые льготы являются необязательным элементом налогообложения, и любой налогоплательщик, относящийся к категории налогоплательщиков, для которых установлена налоговая льгота, вправе ее использовать либо отказаться от ее использования.

Установление субъектом Российской Федерации в пределах, предусмотренных Кодексом, пониженной налоговой ставки по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, не отождествляется с установлением налоговой льготы.

Истребование налоговыми органами у налогоплательщика при проведении камеральной налоговой проверки документов, подтверждающих применение дифференцированных налоговых ставок, взимаемых в связи с применением упрощенной системы налогообложения, статьей 88 НК РФ не предусмотрено.

Таким образом, исходя из анализа норм НК РФ и позиции Минфина России, следует, что налоговые органы не имеет право истребовать у налогоплательщика, применяющего УСН, документы, подтверждающие применение дифференцированных налоговых ставок на основании пункта 2 комментируемой статьи.

Также необходимо обратить внимание, что нормами главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ, в частности статьей 346.20 НК РФ, не предусмотрено применение одним налогоплательщиком нескольких налоговых ставок в отношении одного налогового периода, что соответствует сложившейся судебной практике арбитражных судов и позиции официальных органов.

Так в письме Минфина России от 09.07.2012 N 03-11-06/2/86 разъясняется, что уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации.

При этом глава 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ не предусматривает применение одним налогоплательщиком нескольких налоговых ставок в отношении одного налогового периода. Кроме того, нормами НК РФ не установлен механизм учета доходов и расходов, а также их распределения для целей исчисления налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Исходя из этого при изменении в течение календарного года налогоплательщиком-организацией места нахождения на территориях субъектов Российской Федерации, которыми установлены разные налоговые ставки по налогу, подлежащему уплате в связи с применением упрощенной системы налогообложения, сумму этого налога следует исчислять исходя из налоговой ставки, которая действовала в субъекте Российской Федерации на последний день налогового периода, за который подается в налоговый орган налоговая декларация по налогу. При исчислении налога за налоговый период учитываются ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу.

Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в вышеуказанном случае должна подаваться в налоговый орган по новому месту нахождения налогоплательщика.

Положениями главы 26.2 НК РФ, в частности комментируемой статьи, не предусмотрено уменьшение размера минимального налога в случае применения налогоплательщиком дифференцированной налоговой ставки, установленной законом субъекта Российской Федерации.

Источник комментария:
"ПОСТАТЕЙНЫЙ КОММЕНТАРИЙ К ГЛАВЕ 26.2 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ "УПРОЩЁННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ"
Ю.М. Лермонтов, 2014

Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суды, оценив представленные в материалы дела доказательства, руководствуясь положениями статей 346.14, 346.20, 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Налоговый кодекс), принимая во внимание положения Закона Ставропольского края от 13.03.2009 № 10-кз «Об установлении налоговой ставки для налогоплательщиков.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 346.20 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если объектом налогообложения являются доходы налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов. В случае, если объектом налогообложения являются доходы уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов.

Признавая обоснованным доначисление инспекцией налога, суды исходили из пункта 2 статьи 346.20 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которым, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов.

Обязанность уплаты налога на прибыль возникает только при наличии объекта налогообложения. При отсутствии прибыли, налог на прибыль платить не нужно.

Для разных категорий налогоплательщиков прибылью для целей налогообложения могут являться разные категории доходов (ст. 247 НК РФ).

Налог на прибыль Объект налогообложения

Доходы Классификация доходов

Доходы — это суммы полученные от основного вида деятельности (доходы от реализации), а также от прочих видов деятельности (внереализационные доходы). Такие как: доходы от сдачи имущества в аренду, проценты по банковским вкладам и т.д. При исчислении налога на прибыль все доходы учитываются без НДС и акцизов.

Доходы от реализации товаров (работ, услуг).

Доходом от реализации является выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства и приобретенных ранее, выручка от реализации имущественных прав.

Выручка от реализации определяется с учетом всех поступлений, за реализованные товары (работы, услуги) и имущественные права, выраженных как в денежной, так и натуральной формах.

Внереализационные доходы.

Внереализационными доходами являются доходы, не указанные в ст. 249 НК РФ, например такие как:

от долевого участия в других организациях;
в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы;
от сдачи имущества в аренду;
в виде процентов, по договорам кредита, займа, банковского вклада;
и т.д.

Доходы исчисляются на основании документов налогового учета, первичных и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы.

Часть доходов освобождена от налогообложения. Перечень доходов, не учитываемых при налогообложении предусмотрен ст. 251 НК РФ. :

в виде имущества, имущественных прав, полученных в форме залога или задатка;
доход в виде взносов в уставный капитал юридического лица;
в виде имущества или средств, полученных по договорам кредита или займа;
в виде капитальных вложений в форме неотделимых улучшений арендованного (полученного в безвозмездное пользование) имущества, произведенных арендатором;
других доходов, предусмотренных ст. 251 НК РФ.

Расходы.

Расходы — это документально подтвержденные и экономически обоснованные понесённые затраты организации. Их можно разделить на расходы, связанные с производством и реализацией продукции (стоимость сырья и материалов, зарплата работников, амортизация основных средств и т.д.), и на внереализационные расходы (судебные и арбитражные сборы, отрицательная курсовая разница и др.). Также, существует закрытый перечень расходов, не учитываемых при исчислении налога на прибыль. Например: взносы в уставный капитал, дивиденды, погашение займов и т.д.

Расходы на производство и реализацию, понесённые в течение отчетного (налогового) периода:

— Прямые (ст. 318 НК РФ):

Материальные расходы (пп.1 и 4 п.1 ст. 254 НК РФ);
Суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг (ст. 256-259 НК РФ);
Расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг (ст. 255 НК РФ).

— Косвенные (ст. 318 НК РФ) —

все иные суммы расходов, за исключением внереализационных расходов, осуществляемых налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода.

Внереализационные расходы (ст. 265 НК РФ):

расходы на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества;
проценты по долговым обязательствам;
расходы на выпуск собственных ценных бумаг;
расходы в виде отрицательной курсовой разницы, от переоценки имущества в виде валютных ценностей;
затраты в виде суммовой разницы, возникающей у налогоплательщика;
расходы в виде отрицательной (положительной) разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты;
расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств и т.д.

Прямые расходы

ежемесячно распределяются на остатки незавершенного производства и стоимость изготовленной продукции (работ, услуг). Таким образом, прямые расходы учитываются в уменьшение базы по налогу на прибыль по мере реализации продукции (выполнения работ, оказания услуг), в стоимости которых они учтены в соответствии со статьей 319 НК РФ.

Налогоплательщик самостоятельно определяет в учетной политике организации перечень прямых расходов для целей налогообложения, связанных с производством товаров (работ, услуг).

Сумма косвенных расходов

на производство и реализацию товаров (работ, услуг), осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, относится к расходам текущего отчетного (налогового) периода в полном объеме.

Расходы, оговоренные в ст. 270 НК РФ, не уменьшают полученные юридическим лицом доходы. Данный перечень закрытый и расширительному толкованию не подлежит. Все расходы, перечисленные в данном перечне, не могут уменьшать доходы организации.

Налог на прибыль Расчет

При расчете налога на прибыль, необходимо точно знать, какие доходы и расходы можно признать в данном периоде, а какие нет. Существует два метода для определения дат, на которые признаются расходы и доходы для целей налогообложения. (ст. 271-273 НК РФ)

Метод начисления.

При данном методе налогового учета доходы (расходы) признаются в отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место (к которому они относятся). Дата признания доходов и расходов не зависит от даты фактического поступления средств (фактической оплаты расходов).

Порядок признания доходов:

доходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества и имущественных прав;
в том случае когда связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, доходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно, с учетом принципа равномерности;
для доходов от реализации датой получения дохода признается дата реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) независимо от фактического поступления денежных средств.

Для внереализационных доходов датой получения дохода признается:

дата подписания сторонами акта приема-передачи имущества (приемки-сдачи работ, услуг);
дата поступления денежных средств на расчетный счет (в кассу) организации.

Порядок признания расходов:

Расходы признаются в том отчетном периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок. В том случае, когда сделка не содержит таких условий и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно.

Датой осуществления материальных расходов признается:

дата передачи в производство сырья и материалов;
дата подписания акта приемки-передачи услуг (работ) производственного характера и т.д.

Датой осуществления внереализационных и прочих расходов признается:

дата начисления налогов (сборов) — для расходов в виде сумм налогов;
дата расчетов в соответствии с условиями договоров или дата предъявления налогоплательщику документов.

Кассовый метод.

При применении данного метода ведения налогового учета доходы и расходы признаются по дате фактического поступления средств — фактической оплаты расходов.

Порядок определения доходов и расходов

датой получения дохода является день поступления денежных средств на счет в банк или в кассу организации, поступления иного имущества (работ, услуг) и имущественных прав, а также погашение задолженности перед налогоплательщиком иным способом;
расходами признаются затраты после их фактической оплаты. Оплатой товара (работ, услуг и т.д) признается прекращение встречного обязательства приобретателем указанных товаров (работ, услуг) и имущественных прав, непосредственно связаное с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг, передачей имущественных прав).

Необходимо выбрать единый метод налогового учета для доходов и расходов организациии.

Организации имеют право на определение даты получения дохода (расхода) кассовым методом, если в среднем за предыдущие 4 квартала сумма выручки от реализации без учета НДС не превысила 1 млн. рублей за каждый квартал.

Налог на прибыль Порядок расчета

Для того, чтобы рассчитать за налоговый период налог на прибыль, необходимо определить налоговую базу (то есть прибыль, подлежащую налогообложению) и умножить её на соответствующую налоговую ставку.

Размер налога = Ставка налога * Налоговая база

В соответствии со ст. 315 НК РФ, расчет налоговой базы должен содержать:

период, за который определяется налоговая база;
сумму доходов от реализации, полученных в отчетном (налоговом) периоде;
сумму расходов, произведенных в отчетном (налоговом) периоде, уменьшающих сумму доходов от реализации;
прибыль (убыток) от реализации;
сумму внереализационных доходов;
прибыль (убыток) от внереализационных операций;
итоговую налоговую базу за отчетный (налоговый) период;
для определения суммы прибыли, подлежащей налогообложению, из налоговой базы исключается сумма убытка, подлежащая переносу.

По прибыли, попадающей под разные ставки, базы определяются отдельно.

Основная ставка

20%

2% — в федеральный бюджет

18% — в бюджет субъекта РФ. Законодательные органы субъектов РФ могут понижать налог на прибыль для отдельных категорий налогоплательщиков, но не более чем до 13,5%.

Налоговым кодексом РФ установлены, кроме основной, еще и специальные ставки на прибыль.

Налоговый период. Отчетный период

Налоговый период – это период, по окончании которого завершается процесс формирования налоговой базы, окончательно определяется сумма налога к уплате. (cт. 285 НК РФ)

Налог на прибыль — налоговым периодом признается календарный год.

Отчетные периоды: квартал, полугодие, 9 месяцев.

Налоговый период- год.

Налоговая декларация

Налоговая декларация предоставляется:

Не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода
Не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом

Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций заполняется и подается в налоговые органы по форме, утвержденной приказом ФНС России от 22.03.2012 N ММВ-7-3/174@.

Декларацию необходимо предоставить в ИФНС:

по месту нахождения организации;
по месту нахождения каждого обособленного подразделения организации.

Сроки уплаты налога и авансовых платежей

Наименования платежей	Сроки уплаты
Налог, уплачиваемый по итогам налогового периода	Не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
Авансовые платежи по итогам отчетного периода: — уплачиваемые ежемесячно по фактически полученной прибыли — уплачиваемые ежеквартально	— Не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, за который исчисляется сумма авансового платежа. — Не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Ежемесячные авансовые платежи	Ежемесячно не позднее 28-го числа текущего месяца
Налог с доходов по государственным и муниципальным ценным бумагам, подлежащих налогообложению у получателя дохода	В течение 10 дней по окончании месяца, в котором получен доход

Налоговый учет

Налоговый учет – это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов. (cт. 313 НК РФ)

Налогоплательщики исчисляют налоговую базу по итогам каждого отчетного (налогового) периода на основе данных налогового учета. Система налогового учета организуется предприятиями самостоятельно.

Подтверждением данных налогового учета являются:

первичные учетные документы;
аналитические регистры налогового учета;
расчет налоговой базы.

Аналитические регистры налогового учета — это сводные формы систематизации данных налогового учета за отчетный (налоговый) период.

Особенности регионального законодательства

Информация ниже приведена для Республики Марий Эл.

Налоговая ставка налога на прибыль, подлежащего зачислению в республиканский бюджет Республики Марий Эл для организаций, осуществляющих инвестиционную деятельность на территории Республики Марий Эл:

Основание	Налоговая ставка
размер инвестиций составляет от 25 млн. рублей до 50 млн. рублей	17%
размер инвестиций составляет от 50 млн. рублей до 75 млн. рублей	16%
объём инвестиций составляет от 75 млн. рублей до 100 млн. рублей	15%
размер инвестиций составляет от 100 млн. рублей	14%

Похожие статьи:

Также Вы можете прочитать следующие статьи на тему регистрации бизнеса:

Применение упрощенной системы налогообложения установлено главой 26.2 «Упрощенная система налогообложения» НК РФ.

Налогоплательщиками признаются организации и индивидуаль ные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налого обложения в добровольном порядке.

Налоговый кодекс РФ устанавливает ряд ограничений (требова ний) для перехода организаций и индивидуальных предпринимателей на применение упрощенной системы налогообложения.

Ограничения (требования) для применения упрощенной системы налогообложения:

По итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы не должны превышать 45 млн. руб. Данное ограничение дейст вует с 2010 г. по 1 октября 2012 г., а с 1 октября 2012 г. по 31 декабря 2013 г. включительно ограничение действует в размере, который с учетом индексации действовал в 2009 г. (15 млн руб. * 1,538 * 1,34 * 1,24 * 1,132 = 43 428 077 руб.).;

доля участия в организации других юридических лиц не должна превышать 25%. Данное ограничение не распространяется на организации, уставный ка питал которых полностью состоит из вкладов обще ственных организаций инвалидов, если среднеспи сочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда — не менее 25%, на некоммерческие организа ции, а также хозяйственные общества, единственны ми участниками которых являются потреби тельские общества и их союзы, осуществляющие свою деятельность в соответствии с Законом РФ от 19 июня 1992 г. № 3085-1 «О потребительской ко операции (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации»;
средняя численность работников за налоговый (от четный) период не должна превышать 100 человек;
остаточная стоимость основных средств и немате риальных активов не должно превышать 100 млн. руб. Учитываются основные средства и нематери альные активы, которые признаются амортизируе мым имуществом в соответствии с главой 25 НК РФ

Для индивидуальных предпринимателей

Средняя численность работников за налоговый (от четный) период не должна превышать 100 человек

Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:

организации, имеющие филиалы и (или) представительства;
банки;
страховщики;
негосударственные пенсионные фонды;
инвестиционные фонды;
профессиональные участники рынка ценных бумаг;
ломбарды;
организации и индивидуальные предприниматели, занимающие ся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализаци ей полезных ископаемых, за исключением общераспространенных по лезных ископаемых;
организации и индивидуальные предприниматели, занимающие ся игорным бизнесом;
нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредив шие адвокатские кабинеты, иные формы адвокатских образований;
организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;
организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроиз водителей;
бюджетные учреждения;
иностранные фонды.

Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения, подают в период с 1 октября по 30 ноября в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства) заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения.

В том случае если заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения было подано вместе с документами на государствен ную регистрацию создания юридического лица или государственную регистрацию индивидуального предпринимателя, право на примене ние системы налогообложения для сельскохозяйственных производи телей возникает с момента постановки на налоговый учет юридичес кого лица или индивидуального предпринимателя.

Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налого плательщика превысили 60 млн. руб. и (или) допущено несоответст вие требованиям, дающим право применения упрощенной системы налогообложения, налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение или несоответ ствие требованиям.

Переход на упрощенную систему налогообложения освобождает от уплаты следующих налогов:

• налога на прибыль (за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов и доходов по отдельным видам долговых
обязательств);

• налога на имущество организаций;

• налога на добавленную стоимость (за исключением налога, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию
Российской Федерации)

• налога на доходы физических лиц (по
доходам, полученным от предпринимательской деятельности и за исключением налога, облагаемого по ставкам, отличным от 13%);

• налога на имущество физических лиц
(в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности);

Организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с за конодательством Российской Федерации.

Объектом налогообложения являются:

доходы;
доходы, уменьшенные на величину расходов.

Для налогоплательщиков, являющихся участниками договора про стого товарищества (договора о совместной деятельности) или дого вора доверительного управления имуществом, объектом налогообло жения могут быть только доходы, уменьшенные на величину расходов.

Для всех остальных налогоплательщиков существует право выбора объекта налогообложения. Объект налогообложения может меняться ежегодно. Для изменения объекта налогообложения налогоплатель щик должен уведомить налоговый орган до 20 декабря года, предшест вующего году, в котором будет изменен объект налогообложения. Вы бор объекта налогообложения для организаций указывается в учетной политике организации.

Порядок определения доходов для налогоплательщиков, применя ющих упрощенную систему налогообложения, такой же, как и для на логоплательщиков, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных производителей:

Доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 главы 25 «Налог на прибыль» НК РФ. Внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 главы 25 «Налог на прибыль» НК РФ

Не учитываются в соста ве доходов

Доходы, указанные в ст. 251 главы 25 «Налог на прибыль» НКРФ

Доходы, полученные в виде ди видендов, предусмотренные п. 3 ст. 284 НК РФ, и доходы, полу ченные по отдельным видам дол говых обязательств, предусмот ренные п. 4 ст. 284 НК РФ

Доходы, облагаемые по ставкам, отличным от 13%, предусмотренные п. 2, 4 и 5 ст. 224 НК РФ

Порядок определения расходов установлен ст. 346.16 НК РФ. При знание доходов и расходов осуществляется в следующем порядке:

датой получения доходов признается день поступления средств
на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ,
услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженно сти иным способом;
расходами признаются затраты после их фактической оплаты.

Налоговая база определяется в зависимости от выбранного объекта налогообложения:

Денежное выражение доходов

Доходы, уменьшенные на величину расходов

Денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов

Исчисление налоговой базы налогоплательщиками, выбравшими в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на вели чину расходов, имеет ряд особенностей:

если за налоговый период сумма исчисленного налога меньше 1% от доходов, уплачивается минимальный налог в размере 1% от до ходов. При этом налогоплательщик имеет право в следующие налого вые периоды включать сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленного в общем поряд ке, в расходы при исчислении налоговой базы;
налогоплательщик вправе уменьшить исчисленную по итогам налогового периода налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых налогоплатель щик использовал в качестве объекта налогообложения доходы, умень шенные на величину расходов;
налогоплательщик вправе осуществить перенос убытка на буду щие налоговые периоды.

Налогоплательщики обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в Книге учета доходов и расходов. Форма и порядок заполнения Книги учета доходов и рас ходов утверждены приказом Минфина России.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетным пери одом — первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налоговые ставки устанавливаются в зависимости от избранного объекта налогообложения:

Доходы, уменьшенные на вели чину расходов

15% (законами субъектов РФ могут быть уста новлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15% в зависимос ти от категории налогоплательщиков)

Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке про центная доля налоговой базы.

По итогам отчетного периода уплачиваются авансовые платежи. По истечении налогового периода уплачивается налог. Авансовые пла тежи и налог исчисляются в зависимости от избранного объекта налого обложения исходя из фактически полученных доходов или исходя из фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов.

В том случае если объектом налогообложения являются доходы суммы авансовых платежей и (или) суммы налога уменьшаются на суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченные в соответствии с законодательством Российской Федера ции, а также выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (авансовых платежей) не мо жет быть уменьшена более чем на 50%.

Суммы уплаченных авансовых платежей засчитываются при ис числении налога.

Срок уплаты авансовых платежей — не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Срок уплаты налога:

для организаций — не позднее 31 марта года, следующего за ис текшим налоговым периодом;
для индивидуальных предпринимателей — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая декларация представляется в налоговый орган в следу ющие сроки:

для организаций — не позднее 31 марта года, следующего за ис текшим налоговым периодом;
для индивидуальных предпринимателей — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Форма налоговой декларации утверждена приказом Минфина России.

Индивидуальные предприниматели, осуществляющие определен ные виды предпринимательской деятельности, вправе добровольно пе рейти на упрощенную систему налогообложения на основе патента.

Перечень видов предпринимательской деятельности, при осуще ствлении которых разрешается переход на упрощенную систему нало гообложения на основе патента, приведен в п. 2 ст. 346.25.1 НК РФ.

При применении упрощенной системы налогообложения на основе патента к налогоплательщику предъявляются следующие требования:

среднесписочная численность работников, в том числе привлека емых по договорам гражданско-правового характера, не должна пре вышать пяти человек;
налогоплательщик должен соответствовать тем же требованиям, которые предъявляются при общем порядке налогообложения при уп рощенной системе налогообложения.

Если по итогам налогового периода доходы налогоплательщика превысили 60 млн. руб. и (или) в течение налогового периода допуще но несоответствие вышеуказанным требованиям, налогоплательщик

считается утратившим право на применение упрощенной системы на логообложения на основе патента с начала того налогового периода, на который ему был выдан патент.

Документом, удостоверяющим право применения упрощенной си стемы налогообложения на основе патента, является патент, выдавае мый на срок от одного до 12 месяцев. Налоговым периодом считается срок, на который выдан патент.

Заявление на выдачу патента подается индивидуальным предпри нимателем в налоговый орган по месту жительства за один месяц до начала предполагаемого применения упрощенной системы налогооб ложения на основе патента. Налоговый орган в десятидневной срок выдает патент либо уведомление об отказе в его выдаче.

Патент действует только на территории того субъекта РФ, на терри тории которого он выдан. Индивидуальный предприниматель, полу чивший патент на территории одного субъекта РФ, вправе получить патент на территории другого субъекта РФ с одновременной постанов кой на налоговый учет в налоговом органе другого субъекта РФ.

Годовая стоимость патента определяется как соответствующая 6% доля установленного по каждому виду предпринимательской деятель ности потенциально возможного дохода. Размер потенциального воз можного дохода устанавливается на календарный год законами субъ ектов РФ по каждому виду предпринимательской деятельности.

Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения на основе патента, производят оплату одной трети стоимости патента не позднее 25 календарных дней после нача ла осуществления деятельности на основе патента. Оплата оставшейся стоимости патента, уменьшенной на сумму страховых взносов на обяза тельное пенсионное страхование, производится не позднее 25 календар ных дней со дня окончания периода, на который был получен патент.

Налоговая декларация при применении упрощенной системы на логообложения на основе патента не представляется.

Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения на основе патента, ведут Книгу учета дохо дов и расходов. Форма и порядок заполнения Книги учета доходов и расходов утверждены приказом Минфина России.

1 Величина налога на единицу измерения налоговой базы представляет собой:

А налоговое бремя;

Б налоговую ставку;

В единицу налогообложения.

2 НК РФ установлены следующие обязательные элементы налога:

А объект налогообложения;

Б налоговые льготы;

В источник уплаты налога.

3 Все неустранимые сомнения российского налогового законодательства трактуются в пользу:

Б налоговых органов;

В налогоплательщика;

Г по усмотрению суда.

4 Изменение срока уплаты налога может осуществляться в форме :

А предоставления льгот;

Б инвестиционного налогового кредита;

В нет правильного ответа.

5 Налоговые органы вправе проверять правильность применения цен сделок в случаях:

А их отклонения от рыночных цен более 15%;

Б совершения бартерных сделок;

В использования в расчетах условных единиц.

6 Равный метод налогообложения обозначает:

А для каждого налогоплательщика установлена равная сумма налога;

Б для каждого налогоплательщика установлена равная ставка налога;

В нет правильного ответа.

7 НДС является налогом:

Б федеральным;

8 Налоговый период по НДС:

В месяц или квартал в зависимости от суммы выручки.

9 НДС исчисляют:

А налоговые органы;

Б налогоплательщики самостоятельно;

В по решению региональных органов власти.

10 НДС исчисляется по ставке 10% при реализации ( выполнении):

А товаров для детей;

Б алкогольной продукции;

В перевозки пассажиров городским транспортом.

11 Перечень реализации товаров ( работ, услуг), освобождаемых от уплаты НДС:

А является единым на всей территории РФ;

Б может быть расширен субъектом Федерации;

В может быть расширен нормативными актами ФНС.

12 НДФЛ в соответствии с НК РФ является налогом:

А федеральным;

13 Налоговый вычет на содержание ребенка до 18 лет предоставляется в размере:

В нет правильного ответа.

14 Ставка НДФЛ зависит от:

А суммы налоговой базы;

Б вида дохода;

Г нет правильного ответа.

15 Налоговым периодом по НДФЛ является:

В календарный год;

Г в зависимости от суммы налоговой базы.

16 Доходы налогоплательщика, получаемые по основному месту работы, могут быть уменьшены на величину:

А стандартных налоговых вычетов;

Б социальных налоговых вычетов;

В ни каких вычетов быть не может.

17 Иванов М.М.- Герой России принимал участие в ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС имеет право на получение налогового вычета в размере:

А 3000 руб. в месяц;

Б 500 руб. в месяц;

В 3000+500 руб. в месяц.

18 Налог на прибыль организации является налогом:

А федеральным;

19 Налоговым периодом по налогу на прибыль организации признается:

А календарный месяц;

В календарный год.

20 Основная налоговая ставка по налогу на прибыль организации:

21 Не включают в группу расходов, связанных с производством и реализацией продукции, следующие расходы:

А материальные расходы;

Б сумма начисленной амортизации;

В расходы на выплату дивидендов.

22 В группу расходов, связанных с производством и реализацией продукции включают:

А материальные расходы;

Б расходы на оплату труда;

В суммы начисленной амортизации;

Г прочие расходы.

23 Организация закупила объект амортизируемого имущества стоимостью 120000 руб. Срок эксплуатации объекта 25 месяцев. Определите сумму амортизационных отчислений за 1 и 2 месяцы ( линейный метод).

К= 1/25 * 100% = 4%

ΣА₁= 120000*4=4800

ΣА₂= 120000*4=4800

24 Условия те же, но нелинейный метод начисления амортизации.

А₁= 120000*8,8=10560

А₂= (120000-10560)*8,8=96307

25 Налогооблагаемая прибыль за отчетный период составила 100000 руб. Начислите сумму налога и распределите ее по бюджетам.

100000*20% =20000

20000/18%= 16400 18%, зачисляется в бюджеты субъектов РФ.

20000-16400=3600 2% , зачисляется в федеральный бюджет

26 Подакцизными являются следующие товары:

А предметы антиквариата;

Б ювелирные изделия;

В табачные изделия.

27 Налоговым периодом по акцизам признается:

А календарный месяц;

В календарный год.

28 Доходы физического лица, не являющегося налоговым резидентом РФ, облагаются по ставке:

Г нет правильного ответа.

29 Налоговая ставка на имущество организации составляет:

30 Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не был использован полностью, то его остаток:

А не может быть перенесен на последующий налоговой период;

Б может быть перенесен на последующие 3 налоговых периода;

В может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.

Нет времени или сил пройти тест онлайн? Поможем сдать тест дистанционно для любого учебного заведения: подробности.

Вопросы и ответы онлайн

Блок 1

разница между доходами, выраженными в денежном выражении, натуральной форме и натуральном виде и суммами расходов, связанными с извлечением этих доходов,
денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов,
денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму стандартных налоговых вычетов.

Вопрос 2. Герой РФ имеет право на получение ежемесячного стандартного налогового вычета в размере:

3000 рублей,
500 рублей,
3500 рублей.

Вопрос 3. Физическое лицо, при продаже гаража, принадлежащего ему на праве собственности 4 года, получает доход в сумме 450000 рублей, при этом расходы на приобретение этого гаража составили 280000 рублей. Определите верное утверждение в отношении налога на доходы физических лиц:

Физическому лицу может быть предоставлен имущественный налоговый вычет только в размере 250000 рублей,
Физическое лицо не имеет прав на получение имущественного налогового вычета, в силу того, что реализовано «иное» имущество,
Физическое лицо имеет право на имущественный налоговый вычет в сумме полученного дохода,
Данный доход не подлежит налогообложению, и физическое лицо не обязано представлять налоговую декларацию.

Вопрос 4. Обязательным условием отнесения процентного дохода по вкладу в банке к доходу, не подлежащему налогообложению являются:

На момент заключения договора вклада, процентная ставка по вкладу в банке ниже ставки рефинансирования, увеличенной на пять процентных пунктов.
Физическое лицо является гражданином РФ и налоговым резидентом РФ,
Вклад должен быть открыт на срок более трех лет,
На момент заключения договора вклада, процентная ставка по вкладу в банке выше ставки рефинансирования, увеличенной на пять процентных пунктов.

Вопрос 5. Подлежат налогообложению страховые выплаты:

По договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным физическими лицами в свою пользу,
По договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным работодателем в пользу работников,
Выкупная сумма по договорам добровольного пенсионного страхования в случае добровольного расторжения договора,
Накопительная часть трудовой пенсии.

Вопрос 6. Определите доходы, полученные от источника в РФ:

физическое лицо (налоговый нерезидент РФ) имеет доход от сдачи в аренду квартиры, находящейся на территории РФ.
физическое лицо (налоговый нерезидент РФ) получает вознаграждение за работу, выполненную на территории РФ,
выплаты по договору обязательного пенсионного страхования правопреемникам умерших застрахованных физических лиц,
доход, полученный гражданином РФ (налоговый резидент РФ) от использования авторских прав на территории Польши.

Вопрос 7. По новым строениям, помещениям, сооружениям налог на имущество физических лиц уплачивается:

с месяца, следующего за месяцем их возведения и сдачей в эксплуатацию,
с начала года, следующего за годом их возведения и сдачей в эксплуатацию,
начиная с месяца, в котором имущество сдано в эксплуатацию.

Вопрос 8. Гражданин Петров имеет в собственности земельный участок. В августе текущего года вышел на пенсию. Исчисление земельного налога за текущий год будет производиться с учетом коэффициента:

4/12
5/12
8/12
7/12

Блок 2

Вопрос 1. В налоговой системе РФ взимаются следующие налоги и сборы, уплачиваемые физическими лицами, имеющими статус индивидуального предпринимателя:

налог на доходы физических лиц
налог на имущество физических лиц
транспортный налог
налог на прибыль
обязательные страховые взносы в государственные внебюджетные фонды
налог на наследство и дарение
государственная пошлина

Вопрос 2. Физическое лицо, при продаже гаража, принадлежащего ему на праве собственности 2 года, получает доход в сумме 150 000 рублей, при этом расходы на приобретение этого гаража составили 100 000 рублей. Определите верное утверждение в отношении налога на доходы физических лиц:

физическое лицо не имеет прав на получение имущественного налогового вычета, в силу того, что реализовано «иное» имущество
физическому лицу может быть предоставлен имущественный налоговый вычет только в размере 125 000 рублей
физическое лицо освобождается от уплаты налога на доходы физических лиц
физическому лицу может быть предоставлен имущественный налоговый вычет только в размере 250 000 рублей
физическому лицу может быть предоставлен имущественный налоговый вычет только в размере 150 000 рублей

Вопрос 3. В случае если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет при покупке жилого дома не был использован полностью, то его остаток:

не может быть перенесен на последующие налоговые периоды
может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования
может быть перенесен на последующие три налоговых периода
может быть перенесен на следующие 10 налоговых периодов
может быть перенесен на последующие 4 календарных года

Вопрос 4. Налоговая ставка в размере 35% установлена в отношении следующих доходов:

получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ;
процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы процентов начисленных в соответствии с условиями договора, над суммой процентов, рассчитанной по рублевым вкладам исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты
стоимости выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг
получаемых в натуральной форме
получаемых в форме материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами (за исключением заемных средств, выданных на покупку или строительство жилья)

Вопрос 5. Налогоплательщик не может документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуального предпринимателя - профессиональный налоговый вычет:

не производится
производится в размере 20% общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности
производится в размере 13% общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности
производится в размере 40% общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности
производится в размере 15%

Вопрос 6. Гражданин А продал гражданину Б квартиру 12 августа. Исчисление налога на имущество будет производиться с учетом коэффициентов:

8/12 и 4/12
8/12 и 5/12
7/12 и 5/12
7/12 и 6/12

Вопрос 7. В собственности физического лица имеются две квартиры: инвентаризационная стоимость двухкомнатной составляет 350 тыс. руб., трехкомнатной – 450 тыс. руб. Налог на имущество физических лиц будет рассчитываться в следующем порядке (установлены максимальные ставки налога):

с суммарной стоимости 800 тыс. руб. по ставке 2%
с суммарной стоимости 800 тыс. руб. по ставке 0,3%
только с инвентаризационной стоимости трехкомнатной квартиры
с суммарной стоимости 800 тыс. руб. по ставке 0,1%

Вопрос 8. Гражданин Пухов А. получил автомобиль в порядке наследования. Наследство открыто 25 июня текущего года. Транспортный налог за текущий год будет рассчитан с коэффициентом:

7/12
6/12
1
за текущий год налог не исчисляется

Блок 3

Вопрос 1. Налоговую базу по налогу на доходы физических лиц не уменьшают:

удержания по решению суда,
стандартные налоговые вычеты,
профессиональные налоговые вычеты.

Вопрос 2. Стандартный налоговый вычет в размере 500 рублей ежемесячно предоставляется следующим физическим лицам:

инвалидам Великой Отечественной войны,
гражданам, принимавшим участие в ликвидации аварии на ЧАЭС,
гражданам, выполнявшим интернациональный долг в Афганистане.

Вопрос 3. Физическое лицо по договору добровольного пенсионного страхования в свою пользу ежемесячно перечисляет страховые взносы. По итогам года воспользовался правом на социальный налоговый вычет. Однако, впоследствии, договор был расторгнут по инициативе физического лица, и страховая организация выплатила выкупную сумму. Налог на доходы физических лиц будет рассчитан:

с выкупной суммы в полном объеме
с разницы между выкупной суммой и суммой уплаченных взносов
с разницы между выкупной суммой и суммой уплаченных страховых взносов, увеличенной на сумму социального налогового вычет
с 1/3 выкупной суммы
с 1/10 выкупной суммы

Вопрос 4. Право на получение профессионального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц имеют:

налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения за создание произведений литературы,
предприниматели, осуществляющие свою деятельность без образования юридического лица; частные нотариусы, частные адвокаты,
налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ по договорам гражданско – правового характера,
физические лица, производящие оплату обучения на курсах повышения квалификации.

Вопрос 5. К доходам, полученным физическим лицом от источника в РФ, относятся:

доход налогового нерезидента от реализации жилого дома, находящегося на территории РФ
дивиденды, полученные налоговым резидентом от иностранной организации, осуществляющей свою деятельность в РФ через постоянное представительство;
доход налогового резидента, полученный на территории РФ в виде дивидендов от участия в деятельности иностранной организации
доход налогового резидента от реализации жилого дома, находящегося на территории Чехии
доход налогового резидента от реализации жилого дома, находящегося на территории Белоруссии

Вопрос 6. Укажите налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц, получение которых возможно ТОЛЬКО при обращении в налоговые органы:

социальные налоговые вычеты,
стандартные налоговые вычеты,
имущественный налоговый вычет (по расходам на приобретение жилья),
имущественный налоговый вычет (по доходам от продажи имущества).

Вопрос 7. Налоговой базой для исчисления налога на имущество физических лиц является:

Читайте также: