Как наказать работодателя за уклонение от налогов

Опубликовано: 01.05.2024

Уголовный кодекс Российской Федерации (УК РФ) предусматривает составы преступления, когда ответственность наступает в зависимости от вины для руководителя и/или главного бухгалтера.

Так, руководитель и/или главный бухгалтер могут быть привлечены к ответственности за уклонение организации от уплаты налогов и (или) сборов (ст. 199 УК РФ).

Уголовным кодексом РФ установлена уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов и сборов с организаций, совершенное в крупном или особо крупном размере, в виде значительных штрафов (до 500 000 руб.), лишения свободы (до шести лет), лишения права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет (статья 199 Уголовного кодекса РФ).

В соответствии со статьей 199 Уголовного кодекса РФ крупным размером признается сумма налогов и (или) сборов, рассчитанная за три финансовых года подряд, и составляющая более пяти миллионов рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 25 процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая пятнадцать миллионов рублей.

А особо крупным размером считается сумма, рассчитанная за три финансовых года подряд, и составляющая более пятнадцати миллионов рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 50 процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая сорок пять миллионов рублей.

Разъяснения судам по поводу привлечения к уголовной ответственности за налоговые преступления даны в постановлении Пленума ВС РФ от 28 декабря 2006 г. № 64.

Постановление N 64 впервые дало официальное разъяснение объективной стороны налоговых преступлений исходя из положений ст. 198 "Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица" и ст. 199 "Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации" УК РФ.

Согласно разъяснениям Постановления N 64 уклонением от уплаты налогов и (или) сборов, влекущим уголовную ответственность, являются действия, осуществленные с целью неуплаты налогов и (или) сборов, приводящие к полному или частичному не поступлению налогов и сборов в бюджетную систему Российской Федерации.

При этом уголовная ответственность может наступить, только если применялись способы, указанные в УК РФ, а именно:

умышленное непредставление налоговой отчетности, представление которой закреплено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным;

умышленное включение в налоговую отчетность заведомо ложных сведений.

Способами уклонения от уплаты налогов и сборов в крупном или особо крупном размере считаются как умышленные действия (включение в налоговую декларацию и иные документы заведомо ложных сведений), так и умышленное бездействие (непредставление необходимых документов).

На это указано в пункте 3 постановления № 64.

Также руководитель или главный бухгалтер в зависимости от вины, от степени участия в содеянном могут быть привлечены к ответственности:

- за неисполнение обязанностей налогового агента в крупном или особо крупном размере;

- за сокрытие денежных средств либо имущества организации, которые должны быть направлены на взыскание налогов и (или) сборов (ст. 199.2 УК РФ).

Таким образом, по статье 199 Уголовного кодекса РФ субъектами преступления могут быть признаны не только руководитель организации, но и главный бухгалтер (п. 7 постановления № 64):

Уголовная ответственность, к которой могут привлечь руководителя и главного бухгалтера

Состав правонарушения и норма УК РФ

К виновному лицу применяется одна из следующих мер наказания:

Наказание может быть дополнено

Уклонение организации от уплаты налогов или сборов, совершенное в крупном размере путем (ч. 1 ст. 199 УК РФ):

— непредставления налоговой декларации или иных обязательных документов*;

— включения в декларацию или такие документы заведомо ложных сведений

От 100 000 до 300 000 руб. или в размере зарплаты или иного дохода осужденного за период от 1 года до 2 лет

На срок до 6 месяцев

На срок до 2 лет

Лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет

Совершение того же деяния группой лиц по предварительному сговору** или в особо крупном размере (ч. 2 ст. 199 УК РФ)

От 200 000 до 500 000 руб. или в размере зарплаты или иного дохода осужденного за период от 1 года до 3 лет

На срок до 6 лет

Лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет

Неисполнение в личных интересах*** обязанностей налогового агента по исчислению, удержанию или перечислению налогов или сборов, подлежащих перечислению в соответствующий бюджет либо внебюджетный фонд, совершенное в крупном размере (ч. 1 ст. 199.1 УК РФ)

От 100 000 до 300 000 руб. или в размере зарплаты или иного дохода осужденного за период от 1 года до 2 лет

На срок до 6 месяцев

На срок до 2 лет

Лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет

Совершение того же деяния в особо крупном размере (ч. 2 ст. 199.1 УК РФ)

От 200 000 до 500 000 руб. или в размере зарплаты или иного дохода осужденного за период от 2 до 5 лет

На срок до 6 лет

Лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет

Сокрытие денежных средств либо имущества организации, за счет которых должно быть произведено взыскание недоимки по налогам или сборам, совершенное в размере, превышающем 1,5 млн. руб. (ст. 199.2 УК РФ):

— собственником или руководителем организации;

— иным лицом, выполняющим управленческие функции в этой организации

От 200 000 до 500 000 руб. или в размере зарплаты или иного дохода осужденного за период от 18 месяцев до 3 лет

На срок до 5 лет

Лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет

* Под иными следует понимать любые документы, предусмотренные НК РФ или принятыми в соответствии с ним федеральными законами и служащие основанием для исчисления и уплаты налогов или сборов, в частности выписки из книги продаж, копии журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, расчеты по авансовым платежам и расчетные ведомости, документы, подтверждающие право на налоговые льготы (п. 5 постановления Пленума Верховного суда РФ от 28.12.06 № 64).

**Содеянное будет квалифицировано как совершенное группой лиц по предварительному сговору, если указанные лица заранее договорились о совместном совершении действий, направленных на уклонение организации от уплаты налогов и (или) сборов (п. 7 постановления Пленума Верховного суда РФ от 28.12.06 г. № 64).

*** Личный интерес как мотив преступления может выражаться в стремлении извлечь выгоду имущественного или неимущественного характера, обусловленную такими побуждениями, как карьеризм, протекционизм, семейственность, желание приукрасить действительное положение, получить взаимную услугу, заручиться поддержкой в решении какого-либо вопроса и т. п. (п. 17 постановления Пленума Верховного суда РФ от 28.12.06 № 64).

При этом главного бухгалтера могут освободить от уголовной ответственности, если он раньше не совершал подобных противозаконных действий.

Для этого он сам либо организация должны полностью погасить всю сумму недоимки и пеней и уплатить штраф в размере, определенном согласно нормам НК РФ (примечание 2 к ст. 199 УК РФ).

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Кому подходит эта статья: генеральным директорам и собственникам компаний, а также ИП.

Ответственность за неуплату налогов прописана сразу в трех кодексах – НК РФ, КоАП и УК РФ. В зависимости от тяжести нарушения предусмотрены различные виды ответственности – от штрафа до лишения свободы. Кого и как наказывают за неуплату налогов, рассмотрим в нашей публикации.

Ответственность налогоплательщиков. Общие правила

К ответственности за налоговые правонарушения чаще всего привлекают по НК РФ. Он предусматривает ответственность юридических лиц, а также предпринимателей и иных физических лиц, обязанных платить налоги.

В НК РФ введены налоговые санкции даже за неумышленные нарушения. Вместе с тем перечислены ситуации, когда от штрафа освободят (см. таблицу 1). Также санкции могут уменьшить из-за смягчающих обстоятельств. Их перечень неограничен. Это и финансовые сложности, и отсутствие прежних нарушений, и создание новых рабочих мест. Даже одно смягчающее обстоятельство снижает штраф не менее чем вдвое. Возможно и более существенное уменьшение – особенно при нескольких смягчающих обстоятельствах. Так что лучше приводить побольше аргументов, включая незначительные.

Снизить штраф могут и налоговики, и судьи. Наиболее значимо обычно уменьшение в арбитраже.

Пример

Инспекция оштрафовала компанию за несвоевременную выдачу документов. Но опоздание составило всего несколько дней и не помешало налоговой проверке – все документы переданы до ее завершения.

Кроме того, ИФНС запросила копии сразу с несколько тысяч документов, и фирма просто не успела вовремя их подготовить. Так что задержка ненамеренная. Все это смягчающие обстоятельства. Они снижают штраф с 558 200 рублей до 10 000 рублей. Так решил Арбитражный суд Северо-Западного округа (постановление от 08.02.18 № А13-12372/2016).

Есть обстоятельство, когда штраф увеличивают. Его удвоят при повторном нарушении, если выполнено сразу два условия. Во-первых, новое нарушение допущено в течение 12 месяцев после вступления в силу первого решения о привлечении к ответственности. Во-вторых, налоговые правонарушения должны быть аналогичны.

Пример

В апреле юридическое лицо привлечено к ответственности за несвоевременную сдачу декларации по налогу на прибыль. В мае оно же оштрафовано за занижение налога. Данные налоговые санкции введены в разных статьях НК РФ. Они не аналогичны, и в мае штраф не удвоят.

Но в августе фирма оштрафована за несдачу отчетности по НДС. Это нарушение повторное к допущенному в апреле. Ведь штраф за непредставление любой декларации взимается по одной и той же статье НК РФ. Поэтому налоговые санкции, предъявленные в августе, будут удвоены. Прежние санкции не корректируют. Значит, первый штраф за несвоевременность сдачи декларации не возрастет.

Таблица 1. Основные ситуации, когда не штрафуют за налоговое правонарушение

Ситуация

Пояснение

  1. Надо сдать уточненную налоговую декларацию, указав там верную сумму налога.
  2. Декларацию следует предоставить до того, как налогоплательщик узнал об обнаружении ошибок инспекцией или о назначении выездной проверки.
  3. До подачи декларации нужно доплатить недостающий налог и пени.
  1. Нужны разъяснения, адресованные неопределенному кругу лиц или самому налогоплательщику (от санкций не избавят, если разъяснения высланы другой организации).
  2. Они должны быть получены от уполномоченного ведомства, то есть Минфина России – именно он вправе разъяснять налоговое законодательство. Налоговики могут разъяснять лишь заполнение деклараций. Значит, их разъяснения освободят от ответственности только в вопросах, связанных с оформлением налоговой отчетности.

Законодательно налогоплательщик не обязан доказывать свою непричастность к налоговому правонарушению. Его вину обязана доказать инспекция. На практике доказательств требуют и от налогоплательщика. В частности, желательно пояснять оправданность выбора контрагентов. Это поможет, если ваши поставщики или подрядчики не платили налоги. Тогда инспекция может обвинить в намеренном сотрудничестве с такими партнерами. И заявить об уходе от налогов.

Возражая, компании стоит пояснить: она не знала и не могла знать о налоговых правонарушениях партнера. Значит, не отвечает за них (п. 10 постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.06 № 53). Сотрудничество с контрагентом вызвано только деловыми обстоятельствами. Например, предлагаемой им оптимальной ценой товара, лучшими условиями поставки, рассрочкой по оплате и т.д. Подобные доводы показывают незаконность налоговых доначислений и неприменимость налоговых санкций.

Основные налоговые санкции по Налоговому кодексу

Если налогоплательщик корректно показал налоги в декларации, но не перечислил их или внес с опозданием, то есть вероятность избежать штрафа, возьмут только пени. Для ИП и прочих физических лиц она всегда составляет 1/300 от ставки рефинансирования ЦБ за каждый день просрочки. Та же ставка у юридических лиц – но только за 30 дней просрочки. Начиная с 31-го дня используют 1/150 ставки ЦБ РФ.

Пример

Налог, несвоевременно перечисленный юридическим лицом, – 100 000 руб., период просрочки – 1 год. Допустим, что весь год ставка ЦБ РФ не менялась и составляла 7,75 процента.

Годовые пени определим в три этапа. Сначала рассчитаем их за первые 30 дней. Это 775 руб. (100 000 руб. Х 1/300 Х 7,75% Х 30 дн.) Потом узнаем пени за оставшиеся 335 дней (365 - 30). Это 17 308 руб. (100 000 руб. Х 1/150 Х 7,75% Х 335 дн.)

И, наконец, исчислим итоговые пени за год – 18 083 руб. (775 + 17 308). Выходит, что среднегодовая ставка превысила 18% (18 083 руб. : 100 000 руб. Х 100%). Это больше годовой инфляции. Так что пени нельзя считать одной компенсацией бюджетных потерь. Они еще и способ наказания юридических лиц за несвоевременное перечисление налогов.

Впрочем, с этого года пени ограничат. И они не будут превышать недоимку по налогу. Правда, лимитируют только пени, начисленные на недоимку, возникшую после 27 декабря 2018 года.

Если налоги доначислены инспекцией, то к пеням добавится штраф. Он составит 20% от заниженного налога. Либо 40% – если установлено намеренное искажение налоговой отчетности. Или иное умышленное занижение налогов.

Пример

Рассчитывая налог на прибыль, компания уменьшила облагаемую базу на сумму дивидендов. Это запрещено пунктом 1 статьи 270 НК РФ. Но данная ошибка ненамеренная, связанная только с незнанием законодательства. Тут штраф стандартен.

Еще организация вычитает НДС по счету-фактуре контрагента. В нем перечислены работы, которые партнер не выполнял. И это известно налогоплательщику. Кроме того, в офисе налогоплательщика обнаружены печати контрагента. Тут инспекция заявит об умышленном занижении налогов. И может оштрафовать на 40% от доначисленного НДС.

Также придется заплатить пени. Их берут вне зависимости от вида налогового правонарушения.

Для работодателей актуальна статья 123 НК РФ «Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов». Если не удержать НДФЛ, то придется заплатить пени и штраф. Последний составляет 20% от неудержанного налога. Такой же штраф взыскивают, если налог удержан, но не перечислен. Иногда штраф берут и за несвоевременное перечисление удержанного налога.

Совет 1С-WiseAdvice

Если у компании недостаточно средств для погашения долгов по нескольким налогам, то постарайтесь перечислить хотя бы НДФЛ и другие удержанные налоги. Потом внесете те налоги, которые взяты с самой организацией. За их задержку не штрафуют.

Перечисление налогов не освободит от ответственности за другие налоговые правонарушения (см. таблицу 2). В частности, за несвоевременную сдачу декларации. Здесь минимальный штраф – 1000 рублей, максимальный – 30% от налога, подлежащего уплате по декларации. В большинстве же случаев санкции рассчитывают по формуле:

Сумма налога к уплате в декларации х 5% х Количество месяцев просрочки

Пример

Юридическое лицо в июне сдает две декларации. Первая – по налогу на прибыль за прошедший год. Ее следовало предоставить не позднее 28 марта. Но у компании убытки. Поэтому налог не начислен и штраф минимален (1000 руб.)

Второй отчет – декларация по НДС за первый квартал. Ее требовалось сдать до 25 апреля включительно. Значит, она задержана на три месяца. Штраф составит 15% (5% Х 3 мес.) от налога, подлежащего к уплате по декларации. Допустим, налог равен 100 000 руб. Тогда штраф – 15 000 руб.

Если 15-процентный штраф будет менее 1000 руб., то в бюджет надо заплатить 1000 руб.

Таблица 2. Отдельные налоговые санкции по НК РФ

Нарушение

Сумма штрафа и пояснение

Административная ответственность за налоговые правонарушения

Если по Налоговому кодексу штрафуют организацию, то по КоАП РФ наказывают ее должностных лиц. Обычно это генеральный директор юридического лица или главный бухгалтер.

Штрафы, введенные в КоАП РФ, относительно невелики (см. таблицу 3). Но административная ответственность иногда предусматривает дисквалификацию руководителя. И это зачастую намного тяжелей финансовых санкций. Ведь компания вынуждена изменять свои документы и документы, регулирующие отношения с партнерами. Также приходится корректировать записи в ЕГРЮЛ, менять распределение должностных обязанностей между менеджерами, назначать нового руководителя и т. д.

Таблица 3. Административная ответственность за основные налоговые нарушения

Нарушение

Административная ответственность

К административной ответственности за налоговые нарушения не могут привлечь по истечении годового срока давности. Или по истечении двухлетнего срока – если нарушено законодательство о бухучете. Этим административная ответственность выгодно отличается от введенной в НК РФ (там трехлетний срок давности). Сроки, введенные в КоАП РФ, обычно отсчитывают со дня, когда допущено нарушение. Например, когда истек срок, отведенный для сдачи налоговой декларации.

Особые правила – для сроков по длящимся нарушениям. Тут отсчет начинают со дня их выявления. Это актуально для отдельных грубых нарушений требований к бухучету (его ведение без первичных документов и пр.).

Ответственность по Уголовному кодексу

Уголовная ответственность наступает только за умышленный уход от налогов (п. 3 и 8 постановления Пленума ВС РФ от 28.12.06 № 64). К ней нельзя привлекать, если налоги занижены из-за неточностей в расчете, неверных трактовок законодательства, иных неумышленных ошибок. Нельзя говорить об уклонении от уплаты налогов, если они отражены в декларации, но не перечислены.

О неуплате налогов напрямую сказано в статьях 198 УК РФ - 199.2 УК РФ (см. таблицу 4). По данным Верховного суда, по указанным статьям в первом полугодии 2018 года осуждено 273 человека. Еще у 117 дела прекращены в связи с истечением срока давности.

Важно!

Срок давности зависит от преступления. К примеру, он составляет два года – при уклонении от уплаты налогов с физического лица. Обычно тот же срок действует при уклонении от уплаты налогов организацией. Но если у юридического лица уклонение в особо крупном размере, то срок давности возрастет до десяти лет.

Но уголовное преследование начинают чаще. Просто его нередко прекращают. Одно из оснований для прекращения – возмещен ущерб от преступления. То есть погашена задолженность по налогам, перечислены пени и штраф. Последний взимают по НК РФ. И зачастую он составляет 40% от неуплаченных налогов (штраф за намеренное занижение).

Так что оценивать вероятность уголовного преследования лучше по данным МВД. Из них видно: за девять месяцев 2018 года выявлено 6271 налоговое преступление (статистика взята из краткой характеристики состояния преступности, опубликованной на сайте МВД РФ).

Конечно, сведения за полугодие и девять месяцев несопоставимы. Да и приговор выносится не сразу. Тем не менее, разночтения в показателях существенны. Поэтому нельзя ориентироваться на незначительное количество приговоров.

Кроме того, возможна ответственность по тем статьям УК РФ, где налоги прямо не упомянуты. В первую очередь, эта статья 159 «Мошенничество». К нему могут отнести возмещение НДС с помощью недостоверных документов. Тут минимальное наказание – штраф в размере 120 000 руб. Но не исключено и лишение свободы на срок до двух лет.

Наказание по статье 159 УК РФ может быть и строже. В возмещении НДС зачастую участвуют несколько человек (руководитель и главный бухгалтер юридического лица, лица, обеспечивающие недостоверные счета-фактуры и т.д.). Их могут счесть организованной группой. Здесь максимальное наказание – лишение свободы (на срок до десяти лет) с одновременным штрафом (до 1 млн руб.).

Таблица 4. Вопросы и ответы по статьям 198 - 199.2 УК РФ

На бухгалтерских интернет-форумах часто обсуждается тема ответственности за неуплату налогов, где люди делятся историями из своей жизни. Вот одна из них. Женщина много лет проработала в торговой фирме. И коллектив хороший, и зарплата на должном уровне. Но месяц назад она срочно уволилась, потому что на директора завели уголовное дело. Оказалось, что якобы фирма уплачивает не все налоговые платежи. И эта женщина сама боится преследования, ведь ее работа была связана с документами: она занималась оформлением актов сверок с поставщиками.

А вы знаете, кого и за что могут наказывать, если организация уклоняется от уплаты платежей в бюджет? Давайте разберемся.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону
+7 (804) 333-20-57

Это быстро и бесплатно !

Что говорит законодательство

В Уголовном кодексе РФ есть отдельная статья об уклонении организаций от уплаты налогов. Рассмотрим нормы статьи 199 УК РФ с комментариями:

  • дают штраф. Его размер составляет от 100 000 до 300 000 рублей или в размере зарплаты осужденного за один-два года;
  • отправляют на принудительные работы на период до двух лет и лишают права работать на должности до трех лет (или без лишения);
  • арестовывают на срок до полугода;
  • лишают свободы на срок до двух лет без права работать на должности до трех лет (или без лишения)
  • Дают штраф 200 000-500 000 рублей или в размере зарплаты осужденного за один-три года;
  • отправляют на принудительные работы на срок до пяти лет и лишают права работать на должности до трех лет (или без лишения);
  • лишают свободы на срок до шести лет без права работать на должности до трех лет (или без лишения)

После прочтения возникает вопрос: что такое крупный и особо крупный размер? Крупным размером считается неуплата, если:

  1. Сумма налогов за три года подряд больше 5 млн рублей. Это при условии, что доля неуплаченных платежей превышает 25% от всех налогов организации.
  2. Сумма налогов больше 15 млн рублей.

Для особо крупного размера установлены другие рамки:

  1. Сумма налогов за три года подряд больше 15 млн рублей и доля неуплаченных платежей больше 50% от всех налогов организации.
  2. Сумма налогов больше 45 млн рублей.

Когда сумма неуплаченных налогов большая (15 млн рублей для крупного размера и 45 млн рублей для особо крупного размера), по закону неважно, за какой период она набежала и сколько процентов она составляет в общем объеме налогов организации. В любом случае наступит ответственность по ч. 1 или ч. 2 ст. 199 УК РФ. По этой же статье привлекут, если недоимка не такая большая. Тогда для сравнения возьмут налоги за три года и их удельный вес в общей сумме платежей организации.

Как находят неплательщиков

Какова методика расследования уклонений от уплаты налогов с организаций? Об уклонении становится известно, когда в организацию приходит инспекция ФНС или другой контролирующий орган.

ИФНС проводит проверку. Допустим, по результатам организации доначисляют крупную сумму налогов. Если за два месяца после требования об уплате налог не поступит в бюджет, налоговики в течение 10 дней передают материалы в следственные органы для возбуждения уголовного дела.

Опротестовать передачу в следственные органы, скорее всего, не получится, потому что у налоговой службы не стоит выбора, передавать материалы или нет, она обязана это сделать (п. 3 ст. 32 НК РФ).

Например. В качестве примера рассмотрим один случай из судебной практики по ст. 199 УК РФ. Одна из инспекций ФНС России по г. Москве провела выездную налоговую проверку организации «Г». По результатам проверки ОАО «Г» нужно было уплатить налоги на сумму 81 млн рублей и пеню в размере 18 млн рублей. Сумма неуплаченных налогов превысила 45 млн рублей и образует состав преступления по ст. 199 УК РФ. Деньги в бюджет не были уплачены, и ИФНС направила материалы проверки по подследственности в Следственное управление Следственного комитета по Юго-Западному Административному округу г. Москвы для рассмотрения вопроса о возбуждении уголовного дела.

Кто отвечает перед законом

В праве есть такое понятие, как субъект преступления. Проще говоря, это тот, кого будут судить и с кого спросят за случившееся. Так, субъектом уклонения от уплаты налогов с организации является человек. Это может быть руководитель организации, главбух, бухгалтер и другие люди, которые уполномочены подписывать налоговые декларации и должны обеспечивать полную и своевременную уплату налогов.

Других работников организации-неплательщика тоже могут привлечь по статье 199 УК РФ (ч. 1 и 2) как пособников. Конечно, если они содействовали неуплате налогов. Например, это могут быть люди, занимающиеся оформлением первичной документации для бухучета (менеджеры, специалисты и т.п.).

Того, кто организовал преступление или склонил к этому директора, бухгалтера или других работников, судят по ч. 2 ст. 199 УК РФ как подстрекателя, организатора или пособника.

Рассмотрение дела

Суды уделяют делам по уклонению от налогов особое внимание, потому что считают неуплату налогов «общественно опасным действием или бездействием». Если люди осознанно не выполняют свой долг по уплате налогов (а он прописан в Конституции РФ), налоги не поступают в бюджет России. А ведь эти суммы были запланированы в бюджете на расходы страны: на зарплату, господдержку нуждающихся, финансирование школ и поликлиник и т.д.

Последствия неуплаты налогов касаются масштабов всей России, и суды учитывают это при вынесении решений. Иными словами, объектом преступления выступают важные общественные экономические отношения, в основе которых лежит обязанность каждого человека платить налоги.

В каждом конкретном случае суд будет решать, какое наказание применить за неуплату налога: от самого мягкого наказания по этой статье (штраф в 100 тыс. рублей) до самого сурового (лишение свободы на шесть лет с трехлетним лишением права занимать прежнюю должность).

Чтобы признать непоступление денег в бюджет уклонением от налогов, суд должен убедиться, что деньги не уплатили намеренно. Он изучит все факты. Человека не станут наказывать, если:

Это неполный список. Суд могут устроить и другие объяснения. Главное, чтобы он их посчитал достойными.

Важно! Тот, кто уклонился от уплаты налогов и оступился впервые, может избежать уголовного преследования. Для этого нужно полностью погасить долги по налогам, штрафам и пеням.

Человека привлекают к ответственности, если он умышленно уклонялся от уплаты налогов. Что в суде могут посчитать умышленным:

  • ведение двойной бухгалтерии;
  • уничтожение документов;
  • фиктивные договоры или поддельные документы;
  • завышение расходов или занижение доходов;
  • сокрытие объектов налогообложения и др.

В суде работники налоговых и следственных органов должны доказать умышленность неуплаты налогов. Ведь налоги могут быть не уплачены еще и из-за того, что человек плохо знает правила бухучета и налогообложения, неправильно их понимает или просто арифметически ошибся.

Если умышленность не будет доказана, то можно рассчитывать на оправдательный приговор по ст. 199 УК РФ.

Умышленность и доказательная часть

Как доказывают умышленность? Для этого используют весь доступный арсенал:

  • берут пояснения у свидетелей;
  • делают выемку документов;
  • проводят встречные проверки;
  • запрашивают сведения из банка о движении денег по счетам;
  • осматривают помещения, имущество и др.

После всех возможных мероприятий оценивают собранные сведения. Неуплату могут посчитать умышленной, если:

  1. Обнаружат известную схему ухода от налогообложения.
  2. Будет доказана фиктивность сделок.
  3. Установят, что у нескольких лиц был сговор для уклонения от налогов.
  4. Докажут подконтрольность фирм-однодневок или имитацию хозопераций с ними.
  5. Найдут прямые доказательства умысла («черная» бухгалтерия, банковские карточки физических лиц для обналичивания денег, печати фирм-однодневок и др.).

Налоговики в своей работе используют внутренние методические указания. Там описаны известные схемы уклонения от налогов и зафиксированы формулировки, которые должны быть в акте проверки для того, чтобы в суде доказать умысел в неуплате.

Подведем итоги

За уклонение от уплаты налогов закон установил достаточно строгое наказание. Однако накажут только того, кто действительно виноват и уклонялся от налогов намеренно. И в истории с бухгалтерского форума вряд ли стоит опасаться наказания героине, на бывшего работодателя которой завели уголовное дело. Ведь ее труд – сверка расчетов с поставщиками. Сомнительно, что она причастна к тому, что фирма уклонялась от налогов.

Я кадастровый инженер. Работаю в компании, от ее имени оформляю межевые планы земельных участков и выписываю другие документы.

Заказчики в основном обращаются по знакомству, договоры с ними мы не заключаем, оплату принимаем наличными. На расчетный счет фирмы эти деньги не попадают, и налоги с них мы не платим. Если такие сделки проводить официально и получать за них белую зарплату, я буду терять около 300 000 рублей в год.

Что грозит за это? И как правильно легализоваться?

Можно ли сдать декларацию по НДФЛ и заплатить налог за себя? Но в кадастровых паспортах и прочих бумагах указана организация.

Можно доплатить налоги и взносы, подать уточненные декларации от имени юрлица? Но договоров с заказчиками нет, и на расчетный счет деньги не поступали.

Все очень плохо. Ваша схема работы — это явный сговор с целью уклонения от уплаты налогов и взносов. При значительной сумме недоимки за это грозит уголовная статья с внушительным штрафом. Легализоваться придется по обоим вариантам. И это дорого.

Проконсультируйтесь с налоговым юристом

Дальше мы поясним только то, что лежит на поверхности. Нюансы можем упустить, поскольку случай трудный и в интернете такое не решается.

Например, директору фирмы ничего не мешает сказать, что он знать не знал о вашей деятельности. Это помимо налоговых проблем чревато обвинением в мошенничестве или присвоении доходов компании. Линию защиты выстроит только профессионал.

В чем сговор с целью уклонения от уплаты налогов

Поскольку вы сотрудница фирмы, название которой стоит в кадастровых паспортах и другой документации, юридически работы выполнила компания. Просто вашими усилиями.

Не важно, есть письменные договоры с заказчиками или нет. Они могли просто принять оферту. А кадастровые паспорта подтверждают, что сделки исполнены. Отдельные договоры тут не нужны.

В итоге почти все налоговые обязательства по доходам от заказов и оплате вашего труда возникают у фирмы.

Руководитель компании был бы чист перед законом, если бы вы скрывали от него «наличные» сделки. Но из вопроса видно, что вы действуете заодно с директором. Значит, и от налогов фирмы уклоняетесь вместе, и отвечать будете вместе. Возможно, привлекут и главбуха.

Как по УК наказывают за умышленную неуплату налогов юрлицом

Саму организацию уголовно не преследуют, только ее должностных лиц. Наказывают за крупную и особо крупную недоимку. В последнем случае важен еще предварительный сговор, который в вашем случае налицо.

Крупная недоимка — 5 млн рублей за три года, если это не менее 25% общей суммы налогов и взносов за то же время. Или просто 15 млн рублей. Самое мягкое наказание — штраф 100—300 тысяч рублей.

Особо крупная недоимка со сговором — 15 млн за три года и не менее 50% всех налогов и взносов за тот же период. Либо просто 45 млн рублей. Минимальные последствия — штраф 200—500 тысяч рублей.

Отдельно должностных лиц наказывают за то, что организация не удерживала и не перечисляла в бюджет НДФЛ с черных зарплат сотрудников вроде вас. Размеры недоимок и последствия такие же, как с остальными налогами. Но проценты считают от общей суммы налогов, которые фирма платит как налоговый агент.

Как по НК наказывают за умышленную неуплату налогов

Компания сознательно не учитывает в доходах наличную оплату сделок «по знакомству». Если она на общей системе налогообложения ( ОСН ), то недоплачивает НДС и налог на прибыль. Если на упрощенной ( УСН ), то налог при УСН .

Также с черных зарплат фирма умышленно не платит страховые взносы. Тут от системы налогообложения ничего не зависит.

Штраф — 40% от общей суммы недоимки по налогам и взносам за три года, предшествующие году налоговой проверки. Плюс инспекция взыщет с компании всю недоимку и пени.

Штраф за неудержание НДФЛ с черных зарплат — 20% от суммы. Умысел на размер штрафа не влияет. Пени организацию тоже заставят перечислить. Но сам налог не возьмут, за ним придут к вам, поскольку налогоплательщики НДФЛ — физлица.

Работодатели лишь исполняют функции налоговых агентов по НДФЛ . Или не исполняют, как в вашем случае. Однако бездействие агента не освобождает налогоплательщика от расплаты с государством.

В итоге налоговики могут взыскать с вас НДФЛ за три года, предшествующие проверке, пени, а также штраф — 40% от суммы недоимки. Ведь вы сознательно не платили НДФЛ .

Чтобы избежать уголовного и налогового преследования, фирме нужно сдать уточненные декларации и расчеты за 2015—2018 годы. Но прежде погасить недоимку с пенями.

Особняком стоит НДФЛ с черных зарплат. Уточненные расчеты 6- НДФЛ и справки 2- НДФЛ представить надо, пени заплатить тоже. Но недоимку из своих денег фирма погасить не вправе, это ваша забота. Потому налоговый штраф за неудержание НДФЛ компании гарантирован в любом случае.

Параллельно вам следует сдать уточненные декларации 3- НДФЛ за 2015—2018 годы , а до этого заплатить налог и пени. Тогда ни уголовных, ни налоговых последствий быть не должно.

Помните: «уточняться» нужно и фирме, и вам. Желательно одновременно. Если это сделает кто-то один, второго наверняка накажут.

«Бонус» — штраф за неприменение ККТ

Этот раздел для фирмы и директора, не для вас. Но знать полезно.

По закону на суммы оплаты наличными нужно выбивать покупателю чек контрольно-кассовой техники ( ККТ ). А если счесть деятельность компании услугами населению, то выдавать бланк строгой отчетности — БСО .

Для организации административный штраф за нарушение — 75—100% суммы расчетов, но не менее 30 тысяч рублей. Для директора — 25—50% суммы расчетов, но не менее 10 тысяч. Для вас штрафа нет, вы не должностное лицо в понимании КоАП.

В базу для исчисления штрафов войдет оплата по эпизодам, которые налоговики смогут доказать. Например, с помощью допроса заказчиков. Но с ограничением: если расчет без ККТ или БСО был больше года назад, за него не оштрафуют.

Чтобы избежать последствий, фирме нужно повиниться перед налоговой инспекцией. То есть купить и зарегистрировать онлайн- ККТ , пробить чек коррекции на все расчеты мимо кассы и сообщить о случившемся через личный кабинет пользователя ККТ . Либо выписать всем заказчикам БСО и подать в инспекцию покаянное письмо.

На этом по верхам у нас все, за нюансами — к профессиональному юристу.

Если у вас есть вопрос о личных финансах, правах и законах, здоровье или образовании, пишите. На самые интересные вопросы ответят эксперты журнала.

Уклонение от налогов – может не довести до добра. Закон указывает на необходимость оплаты налоговых сборов каждому гражданину, организации поскольку в основе финансовой системы страны лежат налоги.

Содержание статьи:

ВНИМАНИЕ: наш налоговый адвокат поможет в защите, если преследование Вас фискальных органов уже началось. Налоговое консультирование – гарант защиты прав налогоплательщика.

Ответственность за неуплату налогов организации

В случае полного или частичного уклонения от уплаты налогов юридическое лицо может быть привлечено к следующим видам ответственности:

  1. Налоговая, в данном случае ответственность предусмотрена за несвоевременную сдачу декларации по статье 119 НК РФ, за уменьшение налоговой базы и неверное исчисление налога по ст. 122 НК РФ
  2. Административная, Кодексом об Административных правонарушениях предусмотрена лишь ответственность за несвоевременную сдачу декларации оп ст. 15.5 КоАП РФ
  3. Уголовная, для юридических лиц статьей 199 УК РФ предусмотрена уголовная ответственность за неуплату налогов

Получить полную информацию о том, чем грозит неуплата налогов ООО, можно у нашего юриста по налогам – адвокату по налоговым преступлениям, который не раз участвовал в данных делах и даст совет, как действовать в той или иной ситуации.

Если юридическое лицо совершило мелкие правонарушения в отношении неуплаты налогов, наказание может быть избрано согласно налоговому или административному праву. Данное правило не действует в случаях, когда неуплаченные налоги составили крупную или очень крупную сумму.

Виновными в неуплате налогов юридические лица признаются в том случае, если неуплаченная сумма составила 2 млн. рублей или превысила 10% отчислений за три года. Согласно сумме невыплат выделяют следующие разновидности особо крупного размера:

  • более 6 млн. рублей независимо от периода
  • не менее 10 млн. рублей или 20% не выплат за 3 года
  • не менее 30 млн. рублей

Суд определяет наказание за неуплату налогов юридических лиц с учетом суммы невыплат и ряда других факторов: смягчающих и отягчающих обстоятельств, важно не упустить детали, чтобы получить наименьшее из зол.

Наказание за неуплату налогов, сборов и страховых взносов

Если директором, главным бухгалтером, временно исполняющими обязанности сотрудниками или другими работающими в компании лицами внесены в отчетность бухгалтерскую или налоговую ложные сведения намеренно, то мерой пресечения может быть уголовная ответственность (читайте, как привлечь к ответственности главного бухгалтера).

Законодательство РФ предусматривает следующие виды наказаний:

  1. штраф за неуплату налога
  2. ограничение свободы до 6 месяцев
  3. принудительные работы до 2х лет
  4. уголовная ответственность за неуплату налогов юридическим лицом в виде лишения свободы до 2х лет

Если преступные деяния были совершены в особо крупном размере или группой лиц, то суд за неуплату налогов может назначить крупные штрафы или лишить свободы уже сроком до 6 лет. Дополнительным наказанием является лишение права занимать должность до 3 лет.

Схемы уклонения от уплаты налогов: налоговый анализ

При выявлении преступлений в налоговой сфере налоговыми органами предпринимаются все меры, направленные на доскональный анализ деятельности проверяемого лица, с целью выявления в его действия признаков уклонения от уплаты налогов, зачастую схемы уклонения от налогов однотипны, данные схемы рассмотрим ниже:

  1. Вступление в фиктивные сделки. В данном случае организация или индивидуальный предприниматель сознательно либо завышают свою расходную часть, сознательно занижают свою доходную часть с целю уменьшения налоговой базы для исчисления налога. Обычно для данных схем используются так называемые однодневные фирмы. Данная схема как правило раскрывается налоговыми или правоохранительными органами посредством истребования сведений о хозяйственной деятельности контрагента, запрашивается информация о реальном исполнении заключенных договоров. В случае с фирмой однодневкой, не имеющей целью получения прибыли, а лишь использования в преступной схеме данные обстоятельства с легкостью устанавливаются, что влечет привлечение к ответственности.
  2. Сознательное разделение хозяйственной деятельности. При данной схеме налогоплательщик для снижения налогового бремени и использования упрощенной системы налогообложения или единого налога на вмененный доход, зная условия использования данных систем сознательно дробит бизнес. Что приводит к ситуации, когда документально осуществляется деятельность несколькими предпринимателями, хотя фактически прибыль получается одним лицом. В данном случае налоговым органом проверяется потенциальная связь между индивидуальными предпринимателя на одной торговой площади, в том числе ведение кассовой деятельности, использование данными лицами одного общего складского помещение, ведение общих расходов, родственные отношения, представительство одним ИП с иными хозяйствующими субъектами или государственными органами.
  3. Незаконное применение налоговых льгот. При данной схеме налогоплательщик используя ложную информацию, либо специальных контр агентов с целью получения налоговых льгот.
  4. Подмена одного договора другим. В налоговой практике нередко для получения налоговой выгоды стороны под видом одно сделки вступают в иные отношения, в частности используется схема для уменьшения налоговой базы заключения договора агентирования, при этом исполнение по данному договору возмездного оказания услуг либо подрядных работ, в данном случае налоговым органом путем проверки контрагента, а также результатов работ раскрывается данная схема. Поэтому важно пример уже на стадии ответа на требование налоговой о предоставлении документов думать о последствиях, а не надеяться на русский авось.

Следует учесть, что это лишь примерный перечень используемых схем, в наш век развития технологий, внедряются и применяются и иные схемы уклонения от излишнего налогообложения. Вот почему оценка налоговых рисков предприятия, анализ оптимизации налогообложения так помогает избежать проблем и выиграть прибыль, которая так важна каждому предприятию.

Как избежать ответственности за уклонение организации от уплаты налогов?

Если все же в отношении руководителя организации возбуждено уголовное дело ввиду неуплаты налогов и сборов, что в данном случае существуют следующие виды освобождения от уголовной ответственности:

  • Ликвидация задолженности по налогам и сборам. Законодательство прямо предусматривает для освобождение от уголовной ответственности в случае первичного привлечения к ответственности и при условии полной выплаты причитающейся государству денежной суммы, включая все пени и штрафы. При этом следует отразит, что данные дела возбуждаются на основании решения налогового органа о доначислении налога или привлечения к налоговой ответственности, в данных решения отражен срок исполнения решения, ввиду чего возможно вовсе избежать возбуждения дела исполнив налоговое бреема в установленным данным решением срок.
  • Истечения сроков давности привлечения к уголовной ответственности. В данном случае следует учесть, что руководитель может быть привлечен к ответственности в случае если он не привлечен к уголовной ответственности в течении двух лет с момента совершения преступления. Отдельно стоит отметить, что если данное преступление совершено в особо крупном размере, то срок привлечения увеличивается до десяти лет.

Размер задолженности по налогам и сборам. Следует детально обратить внимание на вменяемый размер неуплаченных налогов, если налоговые и правоохранительные органы допустили ошибку расчетах данной суммы, и вы докажете данную ошибку посредством предоставления соответствующих документов, то также сможете избежать ответственности.

Кроме того, вопрос размера доначисления в части случаев удается отстоять при доказывании отсутствия искусственного дробление бизнеса, данное явление часто налоговики видят даже там, где оно отсутствует.

Адвокат по уклонениям от уплаты налогов и ст. 199 УК РФ в Екатеринбурге

Невыплата налогов приводит к тому, что в казне может оказаться недостаточно средств на обеспечение безопасности, оборону, социальную сферу, здравоохранение и пр. Налоги от юридических лиц являются одним из важнейших элементов наполнения казны, поэтому уклонение от уплаты налогов юридическим лицом наказуемо.

Для защиты своих прав и обязанностей в налоговой сфере лучше советоваться с адвокатом, который поможет избежать притеснения и нарушение прав со стороны государства в лице налоговых органов, будет участвовать в разрешении налоговых споров в судах и правоохранительных органах.

Отзыв о нашем уголовном адвокате


Автор статьи:

© адвокат, управляющий партнер АБ "Кацайлиди и партнеры"

Дополнительная информация по теме:

Блокировка счета юридического лица

Что делать при блокировке счета организации: помощь адвоката

Наш адвокат по налогам и вопросам легализации доходов разъяснит, как избежать блокировки расчетного счета юридического лица, поможет обжаловать решение банка о блокировке: профессионально, на выгодно согласованных условиях и в срок. Звоните!

Услуги по налоговому консультированию в Екатеринбурге

Наш адвокат окажет Вам профессиональные услуги по налоговому консультированию, как через личную встречу в офисе АБ "Кацайлиди и партнеры", так и дистанционно по телефону. Читайте подробнее наше предложение на сайте

Сопровождение налоговых споров в Екатеринбурге: помощь адвоката

Наш адвокат по налоговым спорам в Екатеринбурге поможет Вам решить вопрос: профессионально, на выгодных условиях и в срок. Читайте подробнее предложение на сайте АБ "Кацайлиди и партнеры" прямо сейчас

Отложение налоговой проверки: порядок, помощь адвоката

Наш адвокат по налоговым спорам в Екатеринбурге поможет отложить налоговую проверку, а также будет сопровождать Вас на всех ее этапах: профессионально, на выгодных условиях и в срок. Звоните уже сейчас и записывайтесь на консультацию!

Как доказать реальность сделки при налоговой проверке?

Наш адвокат по налоговым спорам разъяснит все признаки реальности осуществления экономической деятельности, поможет доказать реальность сделки налоговой: профессионально, на выгодных условиях и в срок. Звоните уже сегодня!

Повторная налоговая проверка: основания, порядок, помощь адвоката

Наш налоговый адвокат поможет в Вам в процедуре повторной налоговой проверки в Екатеринбурге: профессионально, на выгодных условиях и в срок. Звоните и получите консультацию уже сегодня!

Налоговая оптимизация транспортного налога: помощь адвоката

Наш адвокат по налогам разъяснит все про налоговую оптимизацию транспортного налога: профессионально, на выгодных условиях и в срок

Консультация по самозанятым

Консультация по самозанятым: помощь адвоката

Наш адвокат по самозанятым поможет в вопросах регистрации, споров, вопросах налогообложения: профессионально, на выгодных условиях и в срок. Звоните!

Как оспорить налог на имущество физических лиц?

Как оспорить налог на имущество физических лиц? Помощь адвоката

Налоговый адвокат нашего бюро поможет оспорить налог на имущество физических лиц: профессионально, на выгодных условиях сотрудничества с Вами и в срок.

Приостановление налоговой проверки: порядок, срок, помощь юриста

Наш адвокат разъяснит порядок приостановления налоговой проверки, а также поможет в ее процедуре: профессионально, на выгодных условиях и в срок. Запишитесь на консультацию уже сегодня!


Отзывы о нас

Отзыв по уголовным делам

Отзыв по гражданским делам

Отзыв по банкротству физических лиц

Отзыв по сопровождению бизнеса

Как до нас добраться?

г. Екатеринбург, пер. Отдельный, 5

остановка транспорта Гагарина

Трамвай: А, 8, 13, 15, 23

Автобус: 61, 25, 18, 14, 15

Троллейбус: 20, 6, 7, 19

Маршрутное такси: 70, 77, 04, 67

Читайте также: