Какой налог в дании на зарплату

Опубликовано: 03.05.2024

Датское Королевство является государством с экономикой, построенной на обеспечении социальных сфер жизнедеятельности граждан. Качественное образование и хорошая работа системы здравоохранения требуют больших инвестиций в федеральный и муниципальный бюджет.

Налоги в Дании по сравнению с другими государствами выливаются в очень большие суммы, но это происходит лишь из-за высоких уровней дохода населения и выгодных условий его проживания. Следует заметить, что датчане имеют глубокое чувство гражданской ответственности, что объясняется их отношением к добросовестному отчислению необходимых платежей.

Узнайте на нашем сайте об уровне жизни в Дании.

Разновидности налогов

Построение системы налогообложения, в общем, идентично стандартным принципам и ничем не отличается от иных государств Евросоюза. Исключением является только их величина.

О размере налогов в разных странах мира можете узнать из статьи на нашем сайте.

Размеры платежей определяются исходя из 2 критериев:

Гражданского статуса плательщика и законности его пребывания в стране.
Источника дохода.

Датская налоговая система использует для своей работы следующие сборы:

Налог на предпринимательство.
На имущество.
Подоходный.
На добавленную стоимость.
Акцизные сборы.
Дивидендные.
Корпоративные.
Гербовые.
Регистрационные.

Граждане Дании и лица, проживающие на территории страны более 6 месяцев, платят налоги со всего дохода. В отношении нерезидентов действует льгота, касающаяся обременения только на деньги, которые они заработали непосредственно в этой стране.

Налоги для физических лиц

Как упоминалось ранее, жители Дании уплачивают крупные суммы, при этом для физических лиц предусмотрены отчисления в бюджет из собственной заработной платы. Получается, что работодатели не являются посредниками между ними и государством, высчитывая подоходный налог, из выдаваемых денег. В качестве примера можно рассмотреть специфику вышеупомянутого сбора.

Его сумма определяется несколькими составляющими, величина которых высчитывается индивидуально по сложной математической схеме и выглядит в виде персонального расчёта. Конечная сумма определяется исходя из следующих взносов:

Государственные.
Муниципальные.
Региональные.
Церковные.
Отчисления в центры занятости населения.

Все сборы, за исключением церковного, являются обязательными. Он накладывается только на прихожан лютеранской церкви и равняется примерно 1% от зарплаты. В счёт муниципального налога может отводиться до 29,5%.

Подоходный налог в Дании исчисляется от размера заработной платы гражданина с учётом всех дополнительных доходов, включая пенсионное обеспечение, пособия, проценты от вкладов и так далее.

Снизить итоговую сумму допускается лишь посредством внесения периодических платежей в счёт страхования от безработицы, пожертвований или алиментов. При этом размер данного вычета не должен быть более 6 000 крон за отчётный год.

Смотрите в видео: налоговая система в Дании.

Кроме подоходного датчане уплачивают ряд иных налогов:

Налог на недвижимость зависит от функциональных особенностей имущества. Разделение происходит исходя из степени предназначения. В одном варианте расчёт производится от общей стоимости земельного участка, в другом – от цены за постройки. Сумма состоит из федерального взноса, а его размер определяется от кадастровой стоимости объекта и регионального налога, который не должен превышать 1% от общего платежа.
Размер взноса за транспортное средство варьируется от 105 до 180% от стоимости машины. Это направлено на увеличение парка велосипедов и скутеров, считающихся более приемлемыми в отношении экологии.
Наследственные налоги определяются в зависимости от родства с умершим. Например, супруги освобождаются от них полностью, так как относятся к наследникам первой очереди, далее сумма зависит от степени родства, которая установлена законодательством. В максимальном эквиваленте, наследник может быть обложен налогом в размере 36%.

Законодательство страны предусматривает снижение подоходного налога в случае наличия кредита, ведения предпринимательской деятельности на своей жилплощади и ряда иных причин.

Ставки подоходного налога для физических лиц в различных государствах

Предпринимательская деятельность

Ведение бизнеса в Дании сопряжено с одним из представленных ниже условий регистрации компании:

Индивидуальное предпринимательство.
Партнёрское предпринимательство.
Закрытая акционерная компания.
Открытая акционерная компания.

Взносы за личные подоходные налоги уплачиваются только в первых 2 вариантах. Дополнительно к ним следует прибавить сумму корпоративного налога и на размер увеличенного капитала. Предприятия, основанные на акциях нескольких граждан, облагаются корпоративным сбором и, в большинстве случаев, налогом с добавочной стоимости.

Каждый из налогов, применимых к бизнесменам рассчитывается по отдельной схеме и определяется следующим образом:

Сумма налога на добавленную стоимость (НДС) равняется 25%, его обязаны платить организации, доходность которых за 1 отчётный год превысила 20 000 крон. Вне зависимости от прибыльности дела, освобождение получают компании, занимающиеся печатной продукцией, почтовыми и банковскими услугами, пассажирский транспорт, общеобразовательные и медицинские учреждения.
Налог на прибыль с дивидендов зависит от их величины. Так, при сумме меньше 50 600 крон, граждане обязаны заплатить 27%. Если доход более установленного норматива – применяется ставка 42%. В отношении юридического лица применяются иные расчёты. Средний размер их обложения варьируется в диапазоне равном 25%.
Корпоративный налог практически для всех предпринимателей един. Его размер 32%, включая и компании, в которых владельцами являются граждане других государств. Следует заметить, что скидка на закупочные, производственные и сбытовые ассоциации – это 16%. Предприятия резиденты страны платят от каждого филиала, расположенного как в пределах Дании, так и за её границами. Нерезиденты, только с тех, которые находятся непосредственно на территории Королевства.
Акцизы обязаны оплачивать организации деятельность которых связана с сигаретами, алкоголем, минеральной водой, чаем, кофе, кондитерскими изделиями, нефтепродуктами, углём, электроэнергией, электрическими лампами и игорным бизнесом. Направлено это на снижение предпринимателей, так или иначе, связывающих свою деятельность с продуктами или услугами, приносящими вред здоровью.

Стремление к оздоровлению нации, привело к тому, что в 2018 году в Дании действует налог на сахар, жир и мороженое.

Рейтинг стран по легкости ведения бизнеса

Объяснить такую высокую строчку можно полным отсутствием лишней бюрократии, низким уровнем безработицы, качественным образованием, стабильно подготавливающим новые поколения специалистов. Наверное, поэтому даже работники среднего звена, здесь получают заработки гораздо выше, чем в других странах Евросоюза.

Датское Королевство – маленькое государство на севере Европы. Его население небольшое, меньше 6 миллионов человек, однако уровень жизни здесь очень высок. Это обеспечивается социальной направленностью экономики, а достигается в большой степени за счет налогообложения. Больше половины бюджета государства формируется именно за счет этого источника. Рассмотрим подробнее, какие налоги существуют в Дании и их размер в 2016 году.

1. Налогообложение в Дании
2. Налоги в Дании для физических лиц
- 2.1. Подоходный налог в Дании
- 2.2. Как платят в Дании налог на Недвижимость:
- 2.3. Налог на наследство
Налогообложение в Дании

Считается, что в этой стране одни из самых высоких налогов в мире. Однако большая часть этих от поступлений идет на финансирование социальной сферы – здравоохранения, образования, повышение квалификации сотрудников, в фонды труда и специальные программы. Все это создает такой уровень жизни, что датчанам не приходится жаловаться. К тому же менталитет жителей характеризуется высоким уровнем самосознания и гражданской ответственности.

Поэтому независимо от уровня заработной платы, налоги платят добровольно абсолютно все, тотального контроля над этим процессом нет.

Размер отчислений зависит от статуса налогоплательщика и источника получения средств. Так резиденты, а именно постоянные жители Дании, а также лица, пребывающие там более полугода, платят налог со всего своего дохода. Нерезиденты же – только с тех денег, которые они заработали на территории названного государства.

В целом, список основных выплат такой же, как в остальных странах Евросоюза. Отличается только размер ставки, которая в последнее время имеет тенденцию к понижению, особенно в отношении косвенных налогов.

Налоги в Дании для физических лиц

Жители страны и нерезиденты платят большое количество сборов. При этом в отличие от многих других государств, все обязанности по отчислению в бюджет ложатся на самих налогоплательщиков, т.е. работодатель не выступает в качестве связующего звена между работником и соответствующим ведомством. Напомним, что резиденты платят налог с общемирового дохода, а нерезиденты – только с денег, заработанных на территории Королевства.

Погасить долг перед государством нужно в срок до 1 мая года, следующего за отчетным периодом. При этом, если обнаружится переплата, то она будет возвращена вместе с процентами. Однако и при недостаче потребуется ее погашение с учетом суммы процентов из-за просрочки.

Рассмотрим подробнее, какие именно выплаты обязаны перечислять государству физические лица.

Подоходный налог в Дании

Этот вид отчислений имеет очень высокую ставку не только по европейским меркам, но и по общемировым показателям. Величина его может достигать более 50% от доходов.

Вся сумма складывается из нескольких составляющих, а именно следующих сборов:
- государственный;
- муниципальный;
- региональный;
- церковный;
- отчисления в центры занятости.
В отличие от других, церковный сбор не является обязательным, и выплачивают его только прихожане государственной лютеранской церкви. Составляет он примерно 1 %. В муниципальный бюджет в зависимости от региона отчисляется до 29,5%, учитывая предыдущий сбор.

Сама схема исчисления подоходного налога очень сложная. Связано это с тем, что используется прогрессивная шкала начислений. Т.е. конечный размер зависит от заработка. При этом учитываются все полученные деньги, считая пенсию, пособия, доходы от дивидендов и т.д.

Так нижним пределом по государственным отчислениям является ставка в 6,83 % при общем доходе не более 40 800 датских крон. На медицинское обслуживание идет еще 5% заработка. При величине зарплаты более 449 100 ставка повышается до 15%.

Размер сборов в социальные фонды составляет 8%. Эта сумма уменьшает размер налогооблагаемой базы на величину персонального вычета.

Кроме того, сократить базу позволяют добровольные отчисления на страхование от безработицы, пожертвования, деньги, идущие на воспитание детей или алименты. Но общая сумма таких вычетов не должна превышать 6 000 крон в год.

Резиденты страны имеют право на значительное уменьшение суммы подоходного налога при определенных условиях. Например, учитывается наличие кредита, ведение предпринимательства на территории своей жилплощади и другие факторы.

Как платят в Дании налог на Недвижимость:

Еще один сбор, который обязаны уплачивать физические лица. При этом учитывается функциональное назначение помещения. В зависимости от этого налоги делятся на недвижимое имущество и здания и сооружения, используемые как рабочие офисы, отели и для предпринимательской деятельности. Тогда в первом случае учитывается стоимость земли, а во втором – цена самих строений.

Имущественные отчисления бывают муниципального и федерального уровня. При этом местный налог не должен превышать 1%, а в государственную казну ставка рассчитывается в зависимости от дороговизны недвижимости. С помещений ценой до 3 040 000 крон идет 1% от стоимости, выше этого значения – 3%.

Налог на наследство

При получении имущества таким образом наследнику придется заплатить от 15 до 36% от его цены в зависимости от степени родства с умершим. При этом супруг или супруга освобождается от налога совсем, близкие родственники платят нижний предел ставки, а посторонние, получившие недвижимость в наследство отчисляют в бюджет по максимуму.

Кроме того в Дании предусмотрены сборы за подарки. Размер для получателя при этом такой же, как при прочих доходах. Однако, в случае когда одариваемый является мужем, женой, ребенком или родителем, исчисления идут по ставке 15%.

Транспортный налог

Транспортный налог в Дании является одним из самых высоких. Платится он как при регистрации автомобиля, так и в процессе его эксплуатации за счет высоких акцизов на бензин. В зависимости от стоимости машины сумма сбора составит от 105 до 180% от цены транспортного средства. Такие высокие ставки введены для продвижения более экологичного транспорта – велосипедов или скутеров.

Налог на прибыль корпорации

Юридические лица – резиденты Дании должны платить налог на прибыль со всех своих филиалов, нерезиденты – только с тех компаний, которые расположены на территории страны.

Прибыль и убытки от иностранных постоянных представительств освобождаются от таких платежей. При расчете учитывается коммерческий доход, пассивный доход и прирост капитала. Ставка этого сбора с 2016 года составляет 22%. Прирост капитала облагается отдельно по ставке 24,5%.

Из налогооблагаемой базы могут быть вычтены расходы на ведение и расширение бизнеса, тогда как капитальные затраты не уменьшают базу. Убытки прошлых лет полностью списываются в последующих периодах, если доход не превышает 7,5 млн. датских крон.

Налог у источника

Данный сбор прежде всего направлен на доход от дивидендов, процентов и роялти.
Для компаний-резидентов налогообложению у источника подлежат только дивиденды, и ставка при этом составляет 27%. Размер выплат может быть снижен до 15% в определенных случаях.

Нерезиденты во многих случаях освобождаются от уплаты налогов у источника, например, согласно Директиве ЕС о роялти и процентах. Если же другого не предусмотрено, то такие доходы облагаются в размере 25-27%.

Налог на добавленную стоимость / НДС / в Дании

Все предприятия в Дании, у которых годовой доход более 20 000 крон обязаны регистрироваться в качестве плательщика НДС, ставка которого равна 25%. Этим налогом облагаются многие виды деятельности, а также товары. Причем уплачивают его как покупатели, так и продавцы.

Однако государством предусмотрен список сфер, освобожденных от НДС.

Так ставка в 0% распространяется на:
- печатную продукцию (книги, журналы);
- медицинские услуги;
- страховые услуги;
- почту.
Кроме того многие товары, поставляемые в пределах Евросоюза, также не облагаются этим сбором.

В Королевстве с многих продуктов взимаются акцизы.
- алкоголь;
- табачные изделия;
- минеральные воды;
- чай;
- кофе;
- электрические лампы;
- нефтепродукты и другие.
Другие налоги

В данном государстве одна из самых высоких продолжительностей жизни. В среднем она составляет 79 лет. Однако власти озабочены тем, чтобы сделать датчан еще здоровее. Это достигается, в том числе и повышенными акцизными сборами на табачную и алкогольную продукцию, и высокими расходами на содержание и эксплуатацию машин, что сделало велосипед самым популярным средством передвижения.

А с 1 октября 2011 года в Дании действует налог на жир, а точнее на содержание насыщенных жиров в продуктах питания. За 1 кг этого вредного компонента жители страны и ее гости доплачивают по 16 датских крон.

В 1999 году был введен экологический налог для спортсменов. Его обязаны платить все члены соответствующих клубов, секций и кружков. При этом приверженцы видов спорта, связанных с движением (футбол, баскетбол, гольф, бейсбол и др.) финансово возмещают износ игровых площадок и земли под ними. Размер же этого сбора составляет для человека, старше 25 лет 150 крон, не достигшего еще указанного возраста – 25 крон.

Возврат налогов из Дании

Так как работники сами выплачивают большую часть положенных сборов, то возможны накладки и переплаты. К тому же в отношении лиц, не проживающих в стране, но имеющих там доход, действует ограниченная ответственность в этой сфере.

На сайте ведомства скат skat.dk или по телефону +45 72 22 28 92, можно как проверить сумму своего налога в Дании, так и получить дополнительную информацию.

Нерезиденты страны также могут вернуть часть потраченных на покупки денег за счет налога на добавленную стоимость. При этом реально получить обратно от 7 до 22% от цены товара. Магазины, дающие возможность покупать с последующим возвратом средств, обозначены словами Tax-free, а забирать положенные деньги надо в специальных пунктах, расположенных в аэропорту или через банки, сотрудничающие с системой.

Вместо заключения

Итак, можно сделать вывод, что налоги в Датском Королевстве очень высокие. До 50% бюджета страны составляет подоходный сбор, который платится не только с заработной платы, но и с пенсий, пособий, стипендий и любых иных источников.

Кроме того, власть принимает меры по оздоровлению населения, в том числе и за счет налоговых рычагов, создавая высокие ставки для использования транспортных средств, увеличивая акцизы на вредную продукцию, а также портящие экологию продукты. Зато медицинские услуги освобождены от многих составляющих финансового бремени.

И конечно уровень доходов в государстве таков, что даже после уплаты всех обязательных отчислений, остается достаточно денег для жизни в достойных условиях.

Дания, будучи респектабельной европейской юрисдикцией и членом Европейского cоюза, имеет довольно обременительную для налогоплательщика систему налогообложения - высокие ставки прямых и косвенных налогов. Однако внедрение Данией в свое национальное законодательство различных директив ЕС позволяет успешно использовать данную юрисдикцию в международном налоговом планировании.

Основными корпоративными налогами Дании являются подоходный налог, налоги у источника выплаты, а также налог на добавленную стоимость (стандартный для стран Европейского союза).

В Дании корпоративным налогом не облагаются доходы, полученные от использования недвижимости за рубежом

СТАВКА ДАТСКОГО КОРПОРАТИВНОГО НАЛОГА ПОСТЕПЕННО СНИЖАЕТСЯ

Особенности налогообложения корпоративным подоходным налогом предусмотрены в законе Дании «О корпоративном подоходном налоге» (Selskabs-skatteloven) от 21.11.05 № 1125. Система исчисления этого налога в Дании является стандартной. То есть юридические лица, считающиеся резидентами в Дании, обязаны уплачивать налог с доходов, полученных как на территории Дании, так и за рубежом. При этом обоснованные и коммерчески оправданные расходы уменьшают налогооблагаемую базу. Таким образом, формирование налоговой базы во многом аналогично российским правилам.

С 2007 года ставка корпоративного подоходного налога была снижена с 28 до 25 процентов (изменения и дополнения в Закон «О корпоративном подоходном налоге» были внесены 06.06.07 Законом № L213). В дальнейшем, к 2011 году, датские законодатели планируют снизить ставку подоходного налога до 22 процентов.

Полученные дивиденды. Эти суммы, поступившие датской компании из-за границы, освобождаются от налогообложения корпоративным подоходным налогом в случае выполнения нескольких условий.

Во-первых, получатель владеет более чем 15 процентами (а с 2009 года 10 процентами) акций иностранной дочерней компании.

Во-вторых, период владения акций превышает один год, и дивиденды выплачиваются за последующие периоды. Заметим, дивиденды, распределенные в течение первого года владения, также могут освобождаться от налогообложения при условии, что требование о годичном периоде соблюдено впоследствии.

В-третьих, дочерняя компания подходит под датское определение термина «юридическое лицо».

В-четвертых, дочерняя компания является резидентом Дании, страны - члена ЕС, Фарерских островов, Гренландии либо иной страны, с которой у Дании заключено соглашение об избежании двойного налогообложения (например, России).

В-пятых, дочерняя иностранная организация не признается по датским законам финансовой. То есть от финансовых операций (проценты, дивиденды, роялти и т. п.) она может получать не более чем 1/3 своей прибыли.

Если учесть, что, согласно директиве ЕС «О материнских и дочерних компаниях» 90/435/EEC, при распределении прибыли резидентам ЕС не должен взиматься налог у источника выплаты, то получается следующее. Датская материнская компания при выполнении перечисленных условий может получать дивиденды от дочерних компаний в странах ЕС и не облагать их налогами ни у источника выплаты, ни у их получателя.

Заметим, если все эти условия не выполняются, то 66 процентов от суммы полученных датской компанией дивидендов будут обложены корпоративным налогом. Таким образом, эффективная ставка корпоративного налога в отношении таких дивидендов составит 16,5 процента (25% r 66%).

Полученные проценты и роялти. Данные суммы облагаются в Дании корпоративным налогом. Но выплаченные проценты и роялти уменьшают налогооблагаемый доход. В результате холдинговые компании могут снизить эффективную ставку корпоративного налога в отношении этих выплат почти до нуля. Для этого нужно выплатить проценты или роялти фирме, зарегистрированной практически в любой юрисдикции. Но при этом эти суммы будут облагаться еще налогом у источника.

Следует учитывать установленные в Дании правила тонкой капитализации. То есть проценты, начисленные с суммы займа, превышающей размер собственного капитала более чем в четыре раза (в России в три раза), должны быть переквалифицированы в дивиденды с соответствующим налогообложением.

Полученные прочие доходы. Существуют еще две особенности налогового законодательства Дании, интересные для налогового планирования в рамках холдинга. Это отсутствие налогообложения любого дохода, полученного от использования недвижимости за рубежом (например, сдача ее в аренду или продажа), и отсутствие налогообложения дохода от продажи акций в дочерних компаниях, если срок владения превышает 36 месяцев. Эта норма действует для любой страны.

Заметим, в случае использования имущества в России возникнут следующие последствия. Если датская компания будет сдавать российскую недвижимость в аренду и наймет обслуживающий персонал, то у нее возникнет постоянное представительство. Соответственно компания будет платить налоги по российским правилам.

Если же услуги по поиску арендаторов и иное обслуживание будет оказывать сторонняя организация, то представительство не образуется. Но даже в этом случае при выплате арендных платежей за рубеж возникнет налог у источника выплаты в России, исчисляемый по ставке 20 процентов (ст. 6 Соглашения России и Дании, подп. 1 п. 2 ст. 284, подп. 7 п. 1 ст. 309 НК РФ). В Дании налогообложения не возникнет.

НАЛОГИ У ИСТОЧНИКА МОГУТ БЫТЬ СНИЖЕНЫ

Выплаченные дивиденды. При выплате дивидендов иностранным материнским компаниям национальное законодательство Дании предусматривает достаточно высокие ставки налога у источника. Они установлены законом «О налоге у источника» (Kildeskattelo-ven) от 12.08.02 № 678.

До недавнего времени в отношении выплачиваемых дивидендов взимался налог у источника по ставке 28 процентов. Однако решением Европейского суда правосудия такое положение дел было признано несоответствующим законодательству Евросоюза. Поэтому с 2008 года (Закон от 29.04.08 № L31B) от налога у источника были освобождены дивиденды при выполнении нескольких условий.

Во-первых, дивиденды выплачиваются иностранному акционеру, которому принадлежит не менее 15 процентов доли в датской дочерней компании (с 2009 года не менее 10 процентов).

Во-вторых, со страной, резидентом которой является компания - получатель дивидендов, заключено соглашение об избежании двойного налогообложения или об обмене налоговой информацией.

Если хотя бы одно из этих условий не выполняется, то применяется ставка налога у источника выплаты в размере 15 процентов.

Кроме того, в соответствии с директивой ЕС «О материнских и дочерних компаниях» 90/435/EEC освобождаются от налога дивиденды, выплачиваемые компаниям - резидентам ЕС. Размер налога у источника выплаты также может быть снижен исходя из заключенных Данией межгосударственных соглашений об избежании двойного налогообложения. Те же самые правила применяются и в отношении доходов, выплачиваемых иностранным учредителям при ликвидации датской компании.

Выплаченные проценты и роялти. Что касается налога у источника при выплате иных доходов иностранным контрагентам, то и его ставка с апреля 2008 года снизились с 28 до 25 процентов. К таким доходам относятся проценты и роялти. Налог может быть скорректирован соглашениями об избежании двойного налогообложения.

Отметим, если проценты выплачиваются неаффилированным лицам - резидентам ЕС, налог у источника не взимается.

В то же время, на мой взгляд, в ближайшее время не следует ожидать бурного роста интереса к датским холдинговым компаниям со стороны российского бизнеса. Прежде всего, датское законодательство не предусматривает каких-либо особенных налоговых преимуществ по сравнению с уже проверенными Нидерландами или Люксембургом. Да и российские предприниматели традиционно отдают предпочтение Кипру и Нидерландам.

РЕГИСТРАЦИЯ В КАЧЕСТВЕ ПЛАТЕЛЬЩИКА НДС ОБЯЗАТЕЛЬНА ДЛЯ КРУПНЫХ КОМПАНИЙ

Основным косвенным налогом в Дании является НДС, взимаемый по общей ставке 25 процентов. В отдельных случаях установлена нулевая ставка, в частности при экспорте и при поставках внутри ЕС.

Правила исчисления и уплаты НДС стандартны для всех стран Евросоюза (закреплены в Шестой директиве ЕС от 17.05.77 № 77/388/EEC): сумма налога к уплате исчисляется как разница между суммами налога, полученного от покупателей и уплаченного поставщикам. Обязательная постановка на учет в качестве плательщика НДС предусмотрена, если ежегодный оборот компании превышает 50 тыс. датских крон, что эквивалентно 250 тыс. руб. (1 датская крона стоит около 5 руб.). Для нерезидентов этот барьер не имеет значения, они в любом случае становятся на учет, если реализуют товары на территории Дании.

ДЛЯ НАЛОГОВОЙ ОПТИМИЗАЦИИ УДОБНО ПАРТНЕРСТВО

Наиболее распространенной формой юридического лица является закрытая акционерная компания (Anpartsselskab, ApS). Обычная структура органов компании состоит из собрания акционеров, наблюдательного совета или совета директоров. Акционерами могут быть как физические, так и юридические лица в отличие от членов совета директоров и наблюдательного совета, в которые входят только физические лица. При этом в Дании нет обязательных требований к национальности, гражданству или месту нахождения акционеров или членов иных органов. Однако следует учитывать, что для налоговых целей рекомендуется, чтобы одним из директоров являлся резидент Дании, в противном случае датская компания может быть признана налоговым нерезидентом и лишится преимуществ соглашений об избежании двойного налогообложения.

При учреждении закрытой акционерной компании акционеры обязаны до момента государственной регистрации оплатить уставный капитал, минимальный размер которого составляет 125 тыс. датских крон. Если уставный капитал такой организации превысит 500 тыс. датских крон, то общество должно сформировать совет директоров.

Эффективным инструментом налогового планирования в Дании также является партнерство с ограниченной ответственностью (Kommanditselskab, K/S). Несмотря на то что партнерство создается на основе договора, оно является юридическим лицом, которое может приобретать права и нести ответственность перед третьими лицами независимо от самих партнеров. Наподобие российского товарищества на вере в датском партнерстве имеется два типа партнеров: партнеры с ограниченной ответственностью (их ответственность ограничена размером их вклада или пропорционально их доли участия, согласованной партнерами при создании предприятия) и генеральные партнеры с неограниченной ответственностью, полностью отвечающие своим имуществом по долгам партнерства.

В качестве партнеров могут выступать как физические, так и юридические лица. При этом если партнерами будут исключительно компании с ограниченной ответственностью (в том числе иностранные), то партнерство должно регистрироваться в Агентстве по коммерции и компаниям Дании. Регулирование деятельности партнерств не получило распространения в законодательстве, поэтому основным документом в этом смысле является договор между партнерами.

Если годовой оборот датской компании превысит эквивалент 250 тыс. руб., то она обязана встать на учет в качестве плательщика НДС

Налогоплательщиком в данном случае является не само партнерство, а его участники - каждый в отношении своей доли. При этом если партнеры имеют статус нерезидентов, то доходы от партнерства не являются объектом налогообложения, следовательно, налога у источника выплаты не возникает.

Сами доходы облагаются в соответствии с законодательством страны, резидентом которой признается партнер, их получивший. Таким образом, если все партнеры - нерезиденты, то в Дании они не будут платить налоги.

Единственным недостатком является то, что партнерство с нерезидентами Дании не сможет воспользоваться преимуществами международных соглашений об избежании двойного налогообложения, поскольку не считается налоговым резидентом Дании.

Эдуард СЕРЕГИН, юрист компании «Нёрр Штифенхофер Лутц», налоговый консультант, к. э. н:
- В 2007 году в датский парламент поступил на рассмотрение законопроект, который может изменить налоговый статус датских партнерств и холдинговых компаний, в том числе при применении participation exemption. Законопроект в настоящее время не принят, однако его надо учитывать при международном налоговом планировании.

Налогоплательщиком в данном случае является не само партнерство, а его участники

СОГЛАШЕНИЯ ОБ ИЗБЕЖАНИИ ДВОЙНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

. У Дании заключено с различными странами более 80 соглашений об избежании двойного налогообложения, многие из которых предусматривают нулевую ставку налога у источника по дивидендам, выплачиваемым датской материнской компании (Италия, Франция, Германия и др.).

Между Россией и Данией 8 февраля 1996 года была заключена Конвенция об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество (ратифицирована Федеральным законом от 26.02.97 № 40-ФЗ). Этот документ предусматривает довольно высокую ставку налога у источника выплаты по дивидендам - 10 процентов. Она одинакова и для российской, и для датской компании. Что касается процентов и роялти, то конвенция полностью освобождает такие доходы от налога у источника выплаты.

Следует отметить, что при формулировке условий подобных международных соглашений Дания ориентируется на типовую конвенцию ОЭСР 1977 года, которая содержит рекомендательные нормы. Особенностями заключаемых Данией соглашений является отсутствие положений, накладывающих ограничения на применение льгот, как это, например, распространено в соглашениях Великобритании и США.

Поскольку Дания является членом ЕС, на практике часто встает вопрос о разрешении противоречий между положениями законодательства ЕС и международных соглашений Дании. Хотя законодательных норм, устанавливающих порядок разрешения таких коллизий, в Дании не существует, на практике право ЕС имеет приоритет.

ПЛЮСЫ И МИНУСЫ ДАТСКОЙ ЮРИСДИКЦИИ

Следует отметить, что Дания - респектабельная юрисдикция. По сравнению с часто используемыми российским бизнесом кипрскими фирмами датская компания будет совершенно по-другому выглядеть в глазах российских налоговых органов. При этом режим налогообложения входящих и исходящих дивидендов в Дании не уступает (при соблюдении определенных условий владения) кипрскому.

Существенными недостатками использования датских компаний является обязательность оплаты уставного капитала. Также может доставить неудобства необходимость назначить хотя бы одного директора - резидента Дании (это требуется для получения налоговых льгот). Минусом являются и сравнительно высокие затраты на ежегодное обслуживание и содержание датской компании (порядка 3,5 тыс. евро).

Уровень жизни иммигрантов в Дании

Страны Скандинавского полуострова с большим вниманием относятся к проблемам социальной поддержки населения. Не стала в этом плане исключением и Дания. Она занимает четвертое место в мире по уровню жизни своих граждан. Лидирующую позицию Дания удерживает за счет:
- Стабильно растущей экономики;
- Сохранения исторических традиций;
- Разумной политики социальной защиты населения;
- Высоких зарплат;
- Хорошей экологии;
- Продвинутой медицины;
- Качественного образования.
Все эти показатели легко складываются в формулу счастья для подданных Дании. И они пользуются ею на протяжении всей жизни, средняя продолжительность которой на сегодняшний день составляет 75 лет для мужчин и 80 лет – для женщин.

Растущая экономика Дании приводит к обновлению технологий во всех хозяйственных отраслях. Активно развиваются нефтедобывающая промышленность, машиностроение, беспроводные телекоммуникации. Рынок труда в Королевстве очень активен. Неудивительно, что общая занятость населения превышает 66%, а средний показатель безработицы фиксируется лишь на уровне 3,7%.

Прожиточный минимум составляет в Дании порядка 1300-1500 евро в месяц. Его размер может существенно варьироваться в зависимости от региона проживания и от среднего уровня зарплат в конкретном муниципалитете.

Население с низкими зарплатами получает от государства серьезную финансовую помощь. Причем мигранты имеют на нее такое же право, как и коренные жители. Если человек потерял работу или изначально не смог трудоустроиться, ему полагается дотация в размере 1400 евро в месяц.

Подобные условия стимулируют иммиграцию из Восточной Европы, Азии и Африки. Некоторые приезжие злоупотребляют своим правом и длительное время живут в Дании на пособие, даже не пытаясь устроиться на работу.

Кроме высоких зарплат и пособий мигрантов привлекает безопасность, царящая в Дании, толерантность граждан, отсутствие коррупции и отличные предпосылки для ведения частного бизнеса.

Минимальная зарплата в Дании

Заработная плата является одной из важнейших составляющих жизни в стране. Именно на нее ориентируются иностранцы, планирующие свою эмиграцию в поисках лучшей доли. И не последнюю роль играет установленный минимальный предел оплаты труда, ниже которого работодатели просто не имеют права оплачивать работу своего персонала.

Справедливости ради, следует сказать, что в привычном для россиян или для белорусов понимании МРОТ в Дании не существует. Вернее, в Королевстве нет закона, уравнивающего этот показатель в среднем по стране. Государство не вмешивается во внутренние трудовые отношения, отдавая функцию их регулирование на откуп отраслевым профсоюзам.

Именно профессиональные объединения наделены правом устанавливать минимальный размер зарплат в определенной хозяйственной сфере. Причем на уровень МРОТ влияют:
- Возраст специалиста;
- Его опыт;
- Сложность выполняемых функций;
- Эффективность труда.
Утвержденные ставки минимальных зарплат могут пересматриваться в Дании с периодичностью 1 раз в 2-3 года. В 2021 году средний показатель МРОТ по стране составляет примерно 110 датских крон в час, что соответствует 14,7 евро.

Учитывая, что рабочая неделя в Дании насчитывает 37 часов, минимальный размер зарплаты будет равен примерно 16280 крон в месяц, или 2178 евро.

Средние зарплаты в Дании по профессиям в 2021 году

Средний показатель ежемесячных зарплат в Дании составляет порядка 5000 евро. Но и при таких высоких значениях наблюдается перманентный ее рост. По результатам 2019 года больше, чем у других, зарплаты выросли у работников социальных служб. Общее повышение дохода у специалистов этого сектора достигло 3,4%. У представителей бизнес сферы зарплаты повысились всего на 1%.

Самые высокие зарплаты в Дании приходятся на долю управленцев крупных предприятий и врачей. Особенно высоко ценится труд стоматологов. Но и учителя чувствуют себя в этой стране очень комфортно, получая среднюю зарплату немногим меньше, чем программист или бухгалтер.

Уровень зарплат местного населения после вычета налогов

Официальные данные свидетельствуют о том, что средний уровень зарплат в Дании составляет 38850 крон в месяц, что соответствует 5200 евро. Однако это значение относится к зарплатам нетто, то есть до вычета всех налогов. Что же остается в распоряжении работника после того, как он погасит все свои обязательства перед государством?

Налоги на зарплату в Дании достаточно высоки. Именно за счет этих отчислений граждане обеспечиваются качественным медицинским обслуживанием, бесплатным образованием, получают пособия и высокие пенсии. Обязанности по перечислению части зарплаты в государственную казну ложатся на самих граждан. В Дании считается хорошим тоном своевременно платить налоги. Подобная законопослушность поощряется обществом и государством.

Налоги «съедают» практически половину доходов населения. Если средняя зарплата до отчислений составляет 5200 евро в месяц, то после уплаты налогов она уменьшается до 3100 евро. Это уже не такая астрономическая сумма, как могло показаться сначала, но и низкой назвать ее нельзя.

Учитывая, что минимальная прожиточная сумма в стране составляет порядка 1500 евро в месяц, становится понятно, что даже после уплаты всех налогов датчане чувствуют себя весьма комфортно, и могут многое позволить в повседневной жизни на свою зарплату.

Средние зарплаты востребованных профессий для иностранцев

Приехать в Данию, устроиться на работу и получать высокие зарплаты хотели бы многие мигранты из Восточной Европы. Но, несмотря на живой и активный рынок труда в Королевстве, претенденты на рабочие места должны понимать, что от них потребуются не только соответствующая квалификация и опыт, но и знание местного языка.

Исключение составляют узкие специалисты, владеющие востребованными профессиями. Они вполне могут рассчитывать на выгодные предложения от работодателей, а датский язык заменять английским. Всем остальным представителям Восточной Европы предстоит довольствоваться более простыми и менее оплачиваемыми позициями.

Без знания языка можно устроиться на скромную зарплату в сфере обслуживания:
- Горничные;
- Мусорщики;
- Уборщики;
- Садовники;
- Официанты;
- Бармены;
- Средний и младший медицинский персонал.
Охотно берут на работу:
- Строителей различных специальностей: каменщиков, сварщиков, маляров;
- Водителей;
- Дальнобойщиков;
- Сезонных рабочих на фермы и в теплицы;
- Сборщиков урожая.
Женщины с удовольствием устраиваются работать на норковые фермы. Уход за зверьками хорошо оплачивается в Дании. Можно рассчитывать на зарплату в 2-3 тысячи евро в месяц. Мужчин ждут вакансии работников на полях. Им приходится собирать овощи, ягоды, фрукты. Такая работа не требует знания языка. Вполне достаточно скромного словарного запаса, чтобы получить задание на день. Средняя зарплата на фермах равна примерно 11 евро в час.

Граждане Дании не стремятся трудоустраиваться на позиции, требующие физической работы за небольшую зарплату. Поэтому иностранных мигрантов ждут места в гостиничном бизнесе, точках общепита, туристической сфере, строительстве, сельском хозяйстве.

Налоги в Дании

Порядок в Дании и всеобщее процветание возможны во многом благодаря четко отлаженной налоговой системе. Ее прозрачность и эффективность служит примером для других стран. Платить налоги со своих доходов обязаны, как коренные жители, так и мигранты, работающие на территории Королевства.

Налоговая система Дании носит прогрессивный характер. Чем выше зарплата работника, тем больше денег ему предстоит отдать в доход государства на федеральном или муниципальном уровне. Средний показатель отчислений может слегка отличаться в зависимости от муниципалитета, в котором живет плательщик налога. Обычно разница не превышает 1-2%.

Структура налоговых отчислений в Дании довольно проста. Физические лица со своей зарплаты уплачивают подоходный налог. Он полностью зависит от размера годового дохода и может достигать 56%

Всего со своей зарплаты жители Дании платят несколько типов сборов:
1. Государственный налог. Базовая ставка составляет 11,15%. Если годовой размер зарплаты достигает 500000 крон, ставка увеличивается до 15%.
2. Муниципальный налог. Средний показатель равен 25%.
3. Социальный сбор. На социальную сферу приходится 8% от зарплаты.
4. Церковный сбор. Не относится к разряду обязательных платежей. Ставка составляет 1%.
Цены на основные группы товаров

Высокие зарплаты, получаемые жителями Дании, не могут не отражаться на ценах на продукты, товары и услуги. Если сравнить средний уровень цен на основные группы товаров в Дании и России, очевидной становится существенная разница.

Аренда недвижимости также бьет по карману. За комнату в пригороде нужно заплатить 400 евро, или 2989 крон в месяц. В столице аналогичное жилье обойдется уже в 530 евро, или 3961 крону. Средний расход на аренду отдельной однокомнатной квартиры будет равен 1000 евро, или 7474 кронам.

Королевство Дания привлекает к себе внимание сказочными условиями жизни населения. Не зря граждане Дании считаются самыми счастливыми жителями Европы. Благосостоянию подданных способствуют высокие зарплаты, средний уровень которых намного превышает аналогичные показатели соседних государств. Однако Дания не готова раздавать социальные блага всем, кто решил иммигрировать в поисках лучшей доли. Стать жителем страны непросто. Тем же, кто желает жить в комфорте и получать среднюю зарплату намного выше, чем на родине, предстоит приложить усилия к изучению языка и ассимиляции в местное общество.

Страны, входящие в ЕС, стремятся унифицировать общие принципы налогообложения, но при этом в каждой из них сохраняются свои специфические черты. Не стало исключением и Королевство Дания, имеющее налоговую систему, которую в равной степени можно назвать как традиционной, так и специфической.
Одна из первых особенностей — это то, что к юрисдикции Дании относятся также Фарерские острова и Гренландия. Налоговые системы этих субъектов существуют самостоятельно, однако соотносятся с датскими налогами, чтобы исключить возможность двойного налогообложения одного и того же объекта.
Согласно статистическим данным, датчане уплачивают очень высокие суммы налоговых платежей даже в сравнении с другими экономически развитыми странами. Это связано не только со ставками налогов (которые, в принципе, соответствуют средним общеевропейским показателям — с небольшими отклонениями), но и с высоким уровнем доходов населения в целом. Кроме того, граждан Дании характеризует повышенный уровень социальной ответственности, поэтому случаи намеренного уклонения от уплаты налогов довольно редки и вызывают большое общественное порицание.

Налог на прибыль корпораций

Безусловно, налог на прибыль в Дании — один из основных, базовых налогов, которые уплачивают предприятия. Он обязателен для юридических лиц — как резидентов, так и нерезидентов. При этом есть один важный нюанс: корпорации с датской «пропиской» (предприятия-резиденты) обязаны уплачивать в казну налог со всех своих доходов, независимо от того, где именно они были получены — непосредственно в Дании либо за ее пределами. Соответственно, требование относительно обязательной уплаты налога распространяется также на прибыль, полученную зарубежными филиалами датских компаний.
Что касается компаний-нерезидентов, то они должны делать взносы только с доходов, полученных непосредственно на территории страны. При этом Гренландия и Фарерские острова не учитываются.
Налог на прибыль в Дании для корпораций рассчитывается по достаточно высокой ставке, которая в 2016 году составила 22%. В предыдущие годы эта ставка была еще более высокой — 23,5%. Таким образом, в данной сфере наблюдается тенденция к постепенному снижению налоговых ставок. Необходимо помнить, что существует также налог на прирост капитала, ставка которого составляет 24,5%.

Гербовый сбор

Один из часто встречающихся налогов (пусть и с небольшой ставкой) —гербовый сбор, другими словами — госпошлина. Ставка этого налога варьируется в зависимости от вида сделок, типа оформляемых документов, и может составлять от 0,1 до 1,5 процентов от суммы сделки.

Налог на добавленную стоимость

Как и в других государствах, в Дании установлен НДС. Ставка налога на добавленную стоимость составляет 25%. В то же время определен минимальный размер годового оборота, при наличии которого предприятие-резидент обязано стать на учет как плательщик НДС. Эта сумма составляет 6720 евро.
Одновременно датским законодательством установлен перечень определенных товаров и услуг, для которых действует нулевая ставка НДС. В первую очередь это касается поставки товаров в пределах Европейского Союза. Налогом на добавленную стоимость в Дании не облагаются многие виды услуг: медицинские, страховые, почтовые и прочие.

Подоходный налог и другие виды налогов для физических лиц

Подоходный налог в Дании имеет одну из самых высоких ставок не только в Европе, но и во всем мире — 58,5%.
Общая сумма налога складывается из нескольких общеобязательных сборов, которые оплачивает каждое физическое лицо, получающее доход в той или иной форме:
- государственный сбор;
- муниципальный сбор;
- региональный сбор;
- церковный сбор (в отличие от всех остальных сборов, уплачивается добровольно);
- сбор в центры занятости.
Важная отличительная черта данного вида налога — порядок уплаты. В отличие от многих других государств, подоходный налог в Дании полностью уплачивается работником, а на работодателя не возлагается обязанность выступать налоговым агентом для своего работника.
При этом сама система исчисления подоходного налога достаточно сложная и запутанная. Это связано с тем, что ставка налогообложения зависит от размера заработка, и используется так называемая прогрессивная шкала. Сумма подоходного налога может быть значительно уменьшена, если будет учтен ряд дополнительных факторов: например, наличие кредитов, ведение предпринимательской деятельности в личном жилом помещении и так далее.
Кроме того, физические лица уплачивают и другие виды налогов — к примеру, налог у источника (на полученные дивиденды), налог при покупке нового автомобиля, налог на недвижимость и иные виды общеобязательных сборов и платежей. При начислении налога на недвижимое имущество важную роль играет целевое назначение такой недвижимости — является ли она жилой, служит для осуществления хозяйственной, предпринимательской деятельности. В первом случае объектом налогообложения выступает земельный участок, на котором расположено здание; если же налогом облагаются непосредственно сооружения или помещения нежилого, производственного назначения, то именно их стоимость и будет базой, от которой исчисляется сумма выплат.
Срок подачи налоговых деклараций для физических лиц — до 1 мая года, который следует за отчетным периодом. При этом, если по результатам проверки налоговой декларации будет установлено наличие переплаты по налогам, то вся сумма превышения поступит налогоплательщику вместе с дополнительно начисленными процентами. В обратной ситуации, когда будет обнаружена недоимка по налогам, необходимо доплатить недостающую часть вместе с соответствующими процентными платежами.

Краткое резюме

Налоги в Дании достаточно высоки (особенно подоходный налог для физических лиц), однако, это с лихвой окупается высоким уровнем жизни, социального обеспечения — одним из лучших в мире. Более того, Дания входит в число государств-лидеров с самым низким уровнем коррумпированности государственных и муниципальных структур, а также относится к числу государств с наибольшим количеством работников, довольных условиями труда.
Датчане четко понимают, что взамен уплаченных высоких налогов они получают обширный перечень социальных благ, поэтому даже недавнюю законодательную инициативу о снижении подоходного налога при условии сокращения соцобеспечения в некоторых сферах большинство граждан государства не поддержало.
Дания —красноречивый образец взаимной ответственности народа и государственных/муниципальных структур, когда каждый житель страны может воочию убедиться в том, куда идут уплаченные им налоги, воспользовавшись развитой системой социальной защиты (бесплатным образованием, здравоохранением, высокими выплатами на случай безработицы и так далее).
Узнать больше про налоги в Дании и способы их легальной оптимизации можно у сотрудников «Прифинанс».

Читайте также: