Когда платить налоги ип на усн без работников за 1 квартал 2021
Опубликовано: 07.05.2024
Собрали в одну статью все, что надо знать ИП на УСН: как рассчитывать налоги и страховые взносы, как платить и как вести отчетность. У нас уже была большая статья про упрощенную систему, а это выжимка самого главного.
Что ИП обязан делать на УСН
УСН — специальный режим налогообложения для малого бизнеса, его еще называют «упрощенка». Этот режим подходит большинству предпринимателей.
У ИП на УСН есть вот такие обязанности:
- платить налоги;
- платить страховые взносы за себя и за сотрудников, если они есть;
- сдавать отчетность в налоговую за себя и за сотрудников, если есть.
Давайте разбираться с каждым.
Как рассчитать налоги на УСН
На УСН есть два режима: «Доходы» и «Доходы минус расходы».
УСН «Доходы». Максимальная ставка на УСН «Доходы» — 6%. В разных регионах она будет разной, уточняйте на сайте налоговой.
При расчете налога учитываются только доходы:
УСН «Доходы минус расходы». На этом режиме налог платят с разницы между доходами и расходами, максимальная ставка — 15%. Если расходы превышают доходы, для этого варианта УСН есть минимальный налог: 1% от суммы дохода.
Регионы по своему усмотрению могут установить пониженные налоговые ставки. Информация о том, есть ли льготы в вашем регионе, есть на сайте налоговой в разделе об УСН.
В Москве ставка по УСН «Доходы минус расходы» 10%
Как рассчитать страховые взносы
ИП на всех системах налогообложения платят страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Есть фиксированные страховые взносы и дополнительные.
Фиксированные взносы. Сумма фиксированных страховых взносов для ИП в 2021 году — 40 874 ₽. Эти взносы идут на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование.
Дополнительные страховые взносы. Если доход превышает 300 000 ₽ в год, нужно заплатить дополнительные пенсионные взносы: 1% от дохода свыше 300 000 ₽.
Формулы для расчета дополнительных взносов в зависимости от системы налогообложения:
Дополнительные страховые взносы надо заплатить не позднее 1 июля следующего года. То есть за 2021 год их надо заплатить до 1 июля 2022 года.
Сумма фиксированных и дополнительных взносов на пенсионное страхование в 2021 году не должна превышать 259 584 ₽. Поэтому если при расчете в сумме получилось больше, заплатите только 259 584 ₽.
Когда платить налоги и взносы
ИП должен платить налоги и взносы по определенному графику.
Налоги. Платят четыре раза в год — в течение 25 дней после окончания квартала.
| Период | Срок уплаты налога |
|---|---|
| Первый квартал 2021 года | 26 апреля 2021 года |
| Первое полугодие 2021 года | 26 июля 2021 года |
| Девять месяцев 2021 года | 25 октября 2021 года |
| 2021 год | 30 апреля 2022 года |
Взносы. Можно платить когда угодно в течение года: главное, успеть заплатить фиксированные взносы до 31 декабря текущего года, а дополнительные — до 1 июля следующего года.
У ИП есть льготы — по УСН «Доходы» можно уменьшать налог на уплаченные страховые взносы и тем самым экономить на налогах. Для этого надо разделить сумму фиксированных взносов на четыре части и платить ее четыре раза в год перед уплатой налогов за квартал.
Чтобы экономить на налогах, лучше всего платить страховые взносы четырьмя частями — раз в три месяца.
Когда платить налоги и взносы за 2021 год
| Период | Срок уплаты налога |
|---|---|
| Первый квартал 2021 года | ¼ взносов — до 31 марта 2021 года |
| Налоги — до 26 апреля 2021 года | |
| Первое полугодие 2021 года | ¼ взносов — до 30 июня 2021 года |
| Налоги — до 26 июля 2021 года | |
| Девять месяцев 2021 года | ¼ взносов — до 30 сентября 2021 года |
| Налоги — до 25 октября 2021 года | |
| 2021 год | ¼ взносов — до 31 декабря 2021 года |
| Налоги — до 30 апреля 2022 года |
Чтобы заплатить налоги, посмотрите реквизиты налоговой в вашем регионе на сайте.
Онлайн-бухгалтерия Тинькофф поможет упростить расчеты. Все поступления на ваш счет автоматически учитываются. Сервис сам подсчитает, сколько налогов нужно заплатить, и сформирует платежку в налоговую. Вам останется только подписать.
Уплата налогов в онлайн-бухгалтерии
Какую отчетность нужно вести
На УСН ИП надо сдавать налоговую декларацию, отчетность за сотрудников, если они есть, и заполнять книгу учета доходов и расходов — КУДиР.
Если нет сотрудников, вести отчетность проще всего: достаточно сдавать налоговую декларацию один раз в год и заполнять КУДиР.
КУДиР. В книгу учета доходов и расходов записывают все операции, чтобы потом рассчитать налог по УСН. На УСН «Доходы» в КУДиР заносят только доходы и страховые взносы, на которые можно уменьшить налог. На УСН «Доходы минус расходы» записывают еще и расходы.
Сдавать КУДиР никуда не нужно, а налоговой ее предъявляют только при проверке.
Можно распечатать КУДиР и заполнять вручную, а можно вести в электронном виде и распечатать, если понадобится.
Если подключить Онлайн-бухгалтерию, сервис будет вести КУДиР автоматически.
Декларация по УСН. ИП подает декларацию в налоговую раз в год, до 30 апреля следующего года. Так, декларацию за 2021 год можно подать до 30 апреля 2022 года.
На УСН «Доходы» декларацию поможет сформировать сервис «Онлайн-бухгалтерия».
На УСН «Доходы минус расходы» декларация немного сложнее — для ее подготовки понадобится сервис «Бухгалтерское обслуживание».
Отчетность за сотрудников. По сотрудникам, с которыми заключен трудовой договор, надо сдавать несколько видов отчетности. С этим вряд ли получится разобраться без бухгалтера — рекомендуем подключить сервис «Бухгалтерское обслуживание» или нанять бухгалтера на аутсорсе.
Календарь предпринимателя на УСН на 2021 год разработан с целью оптимизации и упрощения бухгалтерской и кадровой работы субъектов предпринимательской деятельности.
Календарь ИП на УСН по кварталам
| Январь | ||||||
| пн | вт | ср | чт | пт | сб | вс |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 1 | 2 | 3 | ||||
| 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
| 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 |
| 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 |
| 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 |
| Февраль | ||||||
| пн | вт | ср | чт | пт | сб | вс |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 |
| 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 |
| 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 |
| Март | ||||||
| пн | вт | ср | чт | пт | сб | вс |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 |
| 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 |
| 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 |
| 29 | 30 | 31 | ||||
| Апрель | ||||||
| пн | вт | ср | чт | пт | сб | вс |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 1 | 2 | 3 | 4 | |||
| 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 |
| 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 |
| 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 |
| 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | ||
| Май | ||||||
| пн | вт | ср | чт | пт | сб | вс |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 1 | 2 | |||||
| 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 |
| 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 |
| 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 |
| 31 | ||||||
| Июнь | ||||||
| пн | вт | ср | чт | пт | сб | вс |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | |
| 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 |
| 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 |
| 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 |
| 28 | 29 | 30 | ||||
| Июль | ||||||
| пн | вт | ср | чт | пт | сб | вс |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 1 | 2 | 3 | 4 | |||
| 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 |
| 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 |
| 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 |
| 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | |
| Август | ||||||
| пн | вт | ср | чт | пт | сб | вс |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 1 | ||||||
| 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 |
| 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 |
| 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 |
| 30 | 31 | |||||
| Сентябрь | ||||||
| пн | вт | ср | чт | пт | сб | вс |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | ||
| 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 |
| 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 |
| 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 |
| 27 | 28 | 29 | 30 | |||
| Октябрь | ||||||
| пн | вт | ср | чт | пт | сб | вс |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 1 | 2 | 3 | ||||
| 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
| 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 |
| 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 |
| 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 |
| Ноябрь | ||||||
| пн | вт | ср | чт | пт | сб | вс |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 |
| 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 |
| 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 |
| 29 | 30 | |||||
| Декабрь | ||||||
| пн | вт | ср | чт | пт | сб | вс |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | ||
| 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 |
| 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 |
| 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 |
| 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | ||
Что нужно сделать и до какого числа
26 апреля
УСН, уплата авансового платежа за I квартал 2021 года.
30 апреля
УСН (ИП), представление декларации и уплата налога за 2020 год.
1 июля
Страховые взносы, уплата в ПФР 1% за 2020 год. Подробнее о страховых взносах.
26 июля
УСН, уплата авансового платежа за 1 полугодие 2021 года.
25 октября
УСН, уплата авансового платежа за 9 месяцев 2021 года.
31 декабря
Страховые взносы, уплата в ПФР и ФФОМС за 2021 год. Подробнее о страховых взносах.
А еще, до 31 декабря если вам необходимо нужно подать:
-
с 2021 года.
- Уведомление об изменении объекта налогообложения при УСН с 2021 года.
Функции календаря
Календарь предпринимателя на УСН включает в себя все значимые в правоотношениях с налоговыми органами события, включая даты подачи отчетов и уплаты налогов. Помимо этого, календарь учитывает большое количество налоговых нововведений в УСН в 2020 году и в силу этого поможет бухгалтерам, кадровым работникам и индивидуальным предпринимателям:
- наиболее эффективно спланировать и осуществить действия, связанные с налогообложением и обязательными страховыми платежами;
- своевременно осуществить работу по расчету рабочего времени и начислению заработной платы.
Учтенные календарем особенности
Цикл отношений с ИФНС
Календарь включает в себя весь годичный цикл правоотношений предприятий и ИП на УСН с налоговыми органами.
Все операции, связанные с налогообложением, субъекты предпринимательской деятельности на УСН проводят через ИФНС либо по юридическому, либо по личному (для ИП) адресу, то есть по месту постановки на налоговый учет.
К числу этих операций относятся:
- авансовые платежи, осуществляемые не более чем через 25 дней после окончания отчетного периода;
- уплата налога по годовым итогам: ИП до 30 апреля года, следующего за налоговым, а юридические лица – до 31 марта.
Немного об УСН
Упрощенная система как один из существующих режимов налогообложения может применяться субъектами предпринимательской деятельности при условии наличия критериев допустимости, к которым относятся:
- наличие наемных сотрудников в количестве не более 100 человек;
- доходность и остаточная стоимость не более 150 000 000/год рублей;
- долевое участие других субъектов предпринимательской деятельности – не более 25%;
- отсутствие филиалов.
Переход на УСН (при соблюдении вышеперечисленных условий) возможен при подаче соответствующего уведомления о переходе при условии, что доход субъекта предпринимательской деятельности за 9 последних месяцев будет не выше 112 500 000 рублей.
В соответствии со ст. 346.14 НК РФ дополнительно при переходе на упрощенную систему предприниматель может выбрать в качестве объекта налогообложения либо только доходы, либо доходы, уменьшаемые пропорционально расходам.
Формула налогообложения при УСН регламентирована ст.346.21 НК РФ и представляет собой совокупность следующих арифметических операций:
СН × НБ = СМ, где СН — это налоговая ставка, НБ – налоговая база, а СМ – окончательная сумма налога, полученная в результате арифметической операции.
Налоговые ставки при УСН дифференцируются в зависимости от выбранного режима и региональных особенностей. Так:
- по режиму «доходы» ставка составляет 6%. Регионы обладают правом снижения ставки до 1%;
- по режиму «доходы – расходы» ставка равна 15% с региональными вариациями снижения до 5%. При условии, что начисленный налог по результатам годовых доходов составил менее чем один процент, округление идет в сторону увеличения, а значит, сумма налога составит 1 процент.
Субъектам Российской Федерации делегировано право устанавливать нулевые налоговые ставки (налоговые каникулы) для впервые зарегистрированных ИП, чья деятельность осуществляется в сферах:
- оказания бытовых услуг;
- производства;
- науки;
- оказания социальной помощи.
Отчетный период субъектов предпринимательской деятельности на УСН включает в себя следующие временные промежутки:
Предприниматель может применять общую систему и платить практически все налоги либо перейти на спецрежимы.
Обратите внимание: в следующем году «вмененная» глава НК РФ утрачивает силу, это означает, что ИП не смогут перейти на уплату ЕНВД. Если в этом году коммерсант применяет указанный спецрежим, то пора задуматься о его смене. Иначе с 01.01.2021 ИП автоматически сменит его на ОСН.
Кроме того, ИП в 2021 году вправе работать на УСН, ПСН и ЕСХН.
Выбор зависит от масштаба деятельности (объема выручки, численности работников, стоимости основных средств), региона, вида деятельности и др.
Спецрежимы позволяют платить меньше налогов, сдавать меньше отчетности и самому справляться с несложным учетом. Однако нужно соблюдать особые условия. Для каждого режима они разные, поэтому ИП может выбрать режим, который ему подходит.
Когда платить налоги по упрощенке
Для перехода на УСН ИП должен подать уведомление до 31 декабря 2020 года, в котором нужно отразить выбранный объект налогообложения:
- «доходы» — налоговая ставка составит от 1 до 6 процентов в зависимости от региона;
- «доходы минус расходы» — налоговая ставка от 5 до 15 процентов в зависимости от региона.
С 2021 года действуют новые ограничения для применения УСН: не более 130 наемных работников и не более 200 млн рублей соответственно.
Предприниматели, применяющие УСН, уплачивают следующие обязательные платежи в бюджет:
- УСН-налог;
- НДФЛ за своих работников;
- страховые взносы за своих работников и за себя;
- налог на имущество физлиц;
- транспортный налог;
- земельный налог.
Авансовые платежи УСН-налога нужно перечислять в бюджет ежеквартально, не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (I квартал, полугодие и 9 месяцев) (п. 7 ст. 346.21 НК РФ).
Расплатиться с бюджетом следует не позднее 30 апреля следующего года.
В связи с этим в 2021 году ИП на УСН будет платить «упрощенный» налог в следующие сроки:
- за 2020 год — 30.04.2021;
- за I квартал 2021 года — 26.04.2021;
- за полугодие 2021 года — 26.07.2021;
- за 9 месяцев 2021 года — 25.10.2021;
- за 2021 год — 02.05.2022.
График уплаты налогов в 2021 году по ОСН
Общую систему налогообложения (ОСН) организация и ИП применяет по умолчанию. На ОСН предприниматель платит НДС, НДФЛ, налог на имущество и все остальные налоги, кроме тех, которые предусмотрены только для специальных режимов.
Приведем сроки уплаты основных налогов, уплачиваемых при применении ОСН, в 2021 году.
НДФЛ
Авансовые платежи по НДФЛ за 2021 год ИП уплачивает не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за I кварталом, полугодием, 9 месяцами (п. 8 ст. 227 НК РФ). В связи с этим в 2021 году ИП должен перечислить в бюджет авансы по НДФЛ в следующие сроки: 26.04.2021, 26.07.2021, 25.10.2021.
Налог по итогам года уплачивается не позднее 15 июля следующего года (п. 6 ст. 227 НК РФ). Таким образом, налог за 2020 год нужно будет заплатить не позднее 15.07.2021, за 2021 год — 15.07.2022.
С выплат работникам ИП перечисляет НДФЛ в обычном порядке.
НДС
Согласно абзацу 1 п. 1 ст. 174 НК РФ, налог перечисляется в бюджет равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим кварталом. В 2021 году ИП должен перечислить в бюджет НДС в следующие сроки:
- за IV квартал 2020 года — 25.01.2021;
- за I квартал 2021 года — 26.04.2021;
- за II квартал 2021 года — 26.07.2021;
- за III квартал 2021 года — 25.10.2021;
- за IV квартал 2021 года — 25.01.2022.
Страховые взносы
— за работников:
15.01.2021, 15.02.2021, 15.03.2021, 15.04.2021, 17.05.2021, 15.06.2021, 15.07.2021, 16.08.2021, 15.09.2021, 15.10.2021, 15.11.2021, 15.12.2021, 17.01.2022.
срок уплаты ИП за себя взносов на ОПС и ОМС за 2021 год с доходов, не превышающих 300 тыс. рублей, — не позднее 31 декабря 2021 года (пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 2 ст. 432 НК РФ). Однако в следующем году этот день будет выходным, поэтому срок переносится на следующий после новогодних праздников рабочий день.
Срок уплаты 1 процента страховых взносов на ОПС с доходов, превышающих 300 тыс. рублей, — не позднее 1 июля следующего года (пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 423, п. 2 ст. 432 НК РФ).
Таким образом, если ИП в 2021 году заработает более 300 тыс. рублей, то расплатиться с бюджетом нужно будет не позднее 01.07.2022.
Как часто платить налоги при патенте
Индивидуальный предприниматель может выбрать патентную систему налогообложения. Этот режим допускается, если годовой доход ИП превысил 60 млн рублей и численность работников не больше 15 человек. Помимо этого, ПСН можно применять только к определенным видам бизнеса, если региональные власти ввели на своей территории этот спецрежим.
Для перехода на этот режим заявление необходимо подать не менее чем за 10 дней до начала действия патента.
ПСН освобождает от НДС, НДФЛ с доходов от коммерческой деятельности, а также налога на имущество по деятельности, которая переведена на этот режим. Остальные налоги нужно платить как на общем режиме.
Налог при ПСН — это стоимость патента. Его можно купить на любое количество месяцев в пределах календарного года.
Сроки оплаты патента зависят от того, на сколько месяцев ИП его приобрел.
Обратите внимание: ИП, работающий на ПСН, платит страховые взносы за себя и за работников.
Как в 2021 году платить налог на профессиональный доход?
Напомним, что с 1 июля 2020 года на уплату налога на профдоход могут перейти граждане практически на всей территории страны. Такие поправки внесены Федеральным законом от 01.04.2020 № 101-ФЗ. Для этого, правда, власти субъекта РФ должны принять соответствующий закон.
Налог на профессиональный доход или, как его еще называют, налог для самозанятых доступен физлицам и ИП.
Законодательство не запрещает физлицу одновременно быть ИП и самозанятым. Однако это возможно только при отсутствии наемных работников. Кроме того, предприниматель не вправе совмещать НПД с другими налоговыми режимами, например, УСН, патентом, ЕСХН или ОСНО.
Одно из преимуществ применения НПД — это сокращение налогового бремени. С доходов, облагаемых налогом на профессиональный доход, не взимаются НДФЛ и страховые взносы.
Ставки НПД зависят от того, с кем работает самозанятый. Так, плательщики НПД вправе сотрудничать не только с физлицами, но и с ИП, юридическими лицами. Ставка налога по доходу, полученному от организаций, — 6 процентов. Если самозанятый оказывает услуги или продает товар физлицам, то выручка облагается 4-процентным НПД.
Налог на профессиональный доход может быть уменьшен на сумму налогового вычета в размере не более 10 тыс. рублей, рассчитанную в общем случае нарастающим итогом в следующем порядке:
- в отношении налога, облагаемого по ставке 4 процента, — сумма вычета определяется в размере 1 процента дохода;
- в отношении налога, облагаемого по ставке 6 процентов, — сумма вычета определяется в размере 2 процентов дохода.
Срок использования налогового вычета не ограничен. Однако после его использования налоговый вычет повторно не предоставляется. Налоговики самостоятельно уменьшают сумму налога на вычет (ч. 3, 4 ст. 12 закона № 422-ФЗ).
Чтобы оставаться самозанятым, важно, чтобы годовой профессиональный доход не превысил 2,4 млн рублей.
Обратите внимание: при утрате права на применение спецрежима ИП должен снова платить страховые взносы. Расчетный период в этом случае считают с даты потери права на применение НПД.
Если предприниматель отказался от НПД самостоятельно, то платить взносы необходимо с даты снятия с учета в качестве плательщика этого налога.
Доходы определяются с каждой операции, облагаемой налогом. При получении денежных средств налогоплательщик должен передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган через приложение «Мой налог» или через оператора либо кредитную организацию.
Сумму налога рассчитывает ИФНС, при этом подавать какую-либо отчетность не нужно. Налоговики не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем, отправят уведомление в приложении «Мой налог» с суммой налога и реквизитами для его уплаты.
Перечислять налог нужно каждый месяц не позднее 25-го числа по месту ведения деятельности.
С 2021 года поменялись условия применения упрощенной системы налогообложения (УСН). Теперь работать на УСН можно тем, у кого незначительно превышены показатели численности и доходов. Зато налогов придется платить больше — повышенные ставки предусмотрены для всех видов «упрощенки». Расскажем о новых условиях применения УСН для ИП в 2021 году, как платить налог с «упрощенки» без ошибок, куда и в какие сроки отчитываться.
Что вы узнаете
Упрощенная система налогообложения — что это
Упрощенная система налогообложения (УСН, или «упрощенка») — это специальный налоговый режим для юрлиц и предпринимателей (глава 26.2 НК РФ). Вести бизнес на УСН или нет, компания решает самостоятельно.
Если ИП работает на «упрощенке», ему не нужно платить государству следующие налоги:
- НДФЛ по предпринимательским доходам,
- налог на имущество физлиц, если такие объекты используются в бизнесе,
- НДС.
При «упрощенке» предпринимателю нужно сдавать один раз в год декларацию и заполнять бухгалтерскую отчетность в программе. Отчетность при УСН подается в налоговую инспекцию по адресу проживания ИП раз в год. Срок сдачи декларации — до 30 апреля следующего года. Налог платится авансами поквартально до 25 числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Итоговая сумма налога уплачивается по результатам календарного года в срок до 30 апреля следующего года. Это называется «начисление нарастающим итогом».
Виды УСН
«Упрощенка» для предпринимателя бывает 2 видов. Первая — это «Доходы», вторая — «Доходы минус расходы». От выбранного объекта налогообложения будет зависеть ставка налога и порядок его расчета. Изменять объект налогообложения разрешается, но только со следующего года. Для этого в ИФНС подается уведомление в срок не позже 31 декабря.
На УСН «Доходы» налог платится по ставке в 6%. Тариф может быть снижен по решению региона в пределах 1-6%. Налог начисляется нарастающим итогом с тех доходов, которые фактически поступили в адрес ИП.
На УСН «Доходы минус расходы» налог уплачивается по ставке в 15%. По решению субъектов России могут действовать дифференцированные ставки в пределах 5-15%. Налог начисляется с разницы между суммой доходов и расходов за период.
Кто может применять УСН в 2021 году
Чтобы работать на «упрощенке», обязательно соответствовать нескольким критериям: вид деятельности, лимиты численности сотрудников и размера доходов (Закон № 266-ФЗ от 31.07.2020).
Согласно п. 3 статьи 346.12 НК, на УСН не вправе работать:
- ИП, занимающиеся производством подакцизной продукции, добычей и реализацией полезных ископаемых, кроме предусмотренных исключений,
- ИП, перешедшие на уплату сельхозналога (ЕСХН).
Предпринимателям, подходящим по виду деятельности, нужно уложиться в лимиты численности и размера доходов. С 2021 года лимиты увеличили, позволяя большему количеству ИП и организаций перейти на «упрощенку».
Новые лимиты для ИП на УСН
Численность сотрудников. С 2021 года лимит увеличили до 130 человек. Если количество работников свыше 100, но не более 130 человек, ставка налога повышается до 8% для объекта «Доходы» (вместо 6%) и до 20% для «Доходов минус расходы» (вместо 15%).
Размер доходов. Новый лимит — 200 млн рублей. Повышенная ставка налога применяется теми, кто попадает в промежуток между старым и новым значением доходов.
| Показатель | Максимальный лимит | |
|---|---|---|
| На 2020 | На 2021 | |
| Численность | 100 человек | 130 человек |
| Доходы | 150 млн рублей | 200 млн рублей |
Возможные ценовые изменения за год и их влияние на доходы организаций и ИП учитывает коэффициент-дефлятор.
Коэффициент-дефлятор для УСН в 2021 году
На этот год значения коэффициента-дефлятора установлены в Приказе Минэкономразвития РФ от 30.10.2020 № 720. Для применения УСН его размер составляет 1,032. В 2021 году на этот коэффициент индексируются (умножаются) лимиты доходов в 200 млн рублей и 150 млн рублей.
В итоге работать на «упрощенке» в 2021 году можно тем, чей общий годовой доход не превышает 206,4 млн рублей = 200 млн рублей × 1,032 и 154,8 млн рублей = 150 млн рублей × 1,032.
Заказать переход на УСН под ключ
Как определить доходы и расходы на УСН
Порядок определения и признания доходов и расходов утвержден в НК РФ (ст. 346.15, 346.16, 346.17). Доходами ИП на УСН считаются:
- основные доходы — от реализации ТРУ (товаров, работ и услуг) собственного производства или приобретенных со стороны,
- внереализационные доходы — например, курсовые разницы, проценты по займам, выявленные при инвентаризации излишки материально-производственных запасов и прочие (ст. 250 НК РФ).
Доходы для начисления налога включаются в налоговую базу по кассовому методу. Это означает, что поступление нужно учитывать в тот момент, когда покупатель рассчитался с предпринимателем. Если покупателю возвращается аванс — на сумму предоплаты уменьшаются доходы того периода, когда был сделан возврат.
Расходами ИП на УСН считаются:
- себестоимость товаров или материалов,
- аренда,
- связь,
- зарплата,
- банковское обслуживание.
Список издержек закреплен в п. 1 статьи 346.16 НК РФ и является закрытым. Это значит, что траты, которые не прописаны в Налоговом кодексе, нельзя относить к расходам.
Остановимся подробнее на том, что нельзя включать в доходы и расходы на УСН.
Что не является доходом
По нормам статьи 346.17 НК РФ доходы ИП на УСН признаются на дату их фактического получения (поступления). К примеру, на дату зачисления средств на расчетный счет или оплаты денег в кассу предпринимателя. Не все доходы учитываются «упрощенцами», а значит, не со всех поступлений нужно платить налог. Перечень доходов, которые не включаются в налоговую базу при УСН, приведен в п. 1.1 статьи 346.15 НК РФ. При расчете «упрощенки» не учитываются:
- переданное как вклад в уставный капитал имущество,
- суммы задатка или залога,
- суммы возвращенной предоплаты,
- займы и кредиты,
- средства, поступившие от контрагента по ошибке,
- гранты,
- средства, возвращенные из-за указания неверных реквизитов,
- суммы излишне уплаченных ИП налогов и сборов,
- доходы от ведения бизнеса на другом налоговом режиме при условии совмещения,
- доходы ИП, облагаемые НДФЛ по ставке 35 или 9%,
- суммы, поступившие предпринимателю по агентским договорам, кроме вознаграждения,
- прочие виды доходов по статье 251 НК РФ.
Что нельзя включать в расходы
Как уже говорилось, нельзя включать в расходы любые траты, не прописанные в Налоговом кодексе. Под запрет попали следующие виды расходов — приводим самые распространенные с обоснованием позиции чиновников:
| Какие расходы не учитываются при УСН 15% | Нормативное обоснование (Письмо Минфина) |
|---|---|
| По выплате дивидендов | № 03-11-11/54321 от 22.07.2019 |
| Представительские | № 03-11-11/16982 от 23.03.2017 |
| По подписке на печатные издания | № 03-11-03/2/26501 от 07.05.2015 |
| Пени, штрафы и прочие виды неустоек за нарушение договорных обязательств | № 03-11-06/2/19835 от 07.04.2016 |
| Вклад (или взнос) учредителя в уставный капитал | № 03-11-06/2/25967 от 18.04.2018 |
| На питьевую воду | № 03-11-06/2/24963 от 26.05.2014, № 03-11-11/53315 от 06.12.2013 |
| Предоплата (авансовые платежи) | № 03-11-11/36060 от 20.05.2019 |
| Банковская комиссия за досрочное погашение кредита | № 03-11-11/59072 от 06.08.2019 |
| Плату банку за выпуск карт | № 03-11-06/2/124 от 14.07.2009 |
| Отдельно НДФЛ с заработка персонала — такой налог учитывается в составе расходов на оплату труда | № 03-11-06/2/5880 от 05.02.2016, № 03-11-06/2/64442 от 09.11.2015 |
| По договору аутстаффинга | № 03-11-06/2/23984 от 26.04.2016 |
| Компенсация сотруднику за разъездной характер работы | № 03-11-06/2/18724 от 21.03.2019, № 03-11-06/2/174 от 16.12.2011 |
| По тестированию работников на коронавирус | № 03-11-06/2/101770 от 23.11.2020 |
| Услуги по подбору персонала или по оплате затрат на поиск персонала через интернет | № 03-11-06/2/31416 от 31.05.2016 |
| На личные нужды ИП | № 03-11-11/665 от 16.01.2015 |
Как рассчитать налог на УСН
Стандартные налоговые ставки для «упрощенки» — 6% и 15%. Налог по повышенным ставкам 8% и 20% применяют только к доходам (доходам-расходам) квартала, в котором произошло повышение годового дохода или численности.
Разберем и покажем на примерах, как считать налог для УСН «Доходы» и «Доходы минус расходы».
Для ИП на УСН 6% «Доходы»
Общая ставка налога для УСН «Доходы» равна 6%. Законом отдельного региона РФ ставка может быть снижена в пределах 1-6% для отдельного бизнеса.
Чтобы правильно рассчитать сумму доходов (налоговую базу), с которых нужно платить налог, ИП заполняет бухгалтерскую отчетность в программе. Действующий бланк утвержден Приказом Минфина от 22.10.2012 № 135н.
Если доходы ИП превысили 150 млн рублей, но не больше 200 млн рублей, налог начисляется по ставке в 8%. Это же правило действует, если численность персонала превысила 100 человек, но не больше 130 человек. Формула расчета налога по повышенной ставке в 8%:
ИП на УСН «Доходы» могут снижать начисленный налог на перечисленные в течение года страховые взносы. Порядок уменьшения такой:
- Если наемных сотрудников нет — разрешено уменьшать налог на все уплаченные предпринимателем «за себя» взносы.
- Если есть наемные сотрудники — можно уменьшить налог на уплаченные в периоде взносы за работников. Это обязательные пенсионные, медицинские, социальные ВНиМ (временная нетрудоспособность и материнство) взносы и травматизм; а также расходы по выплате персоналу больничных пособий; платежи по договорам добровольного страхования сотрудников и торговый сбор.
К примеру, ИП Семенов А.Г. платит налог по УСН «Доходы» и работает без сотрудников. Значит, при расчете налога можно уменьшить его на все перечисленные в периоде взносы «за себя». Приводим пример расчета налога с «упрощенки» в 2021 году. Показатели доходов по периодам:
- За 1 квартал — 180000 рублей.
- За полгода — 400000 рублей.
- За 9 месяцев — 570000 рублей.
- За 2021 год — 920000 рублей.
В 2021 году предприниматели обязаны платить пенсионные и медицинские взносы «за себя». Срок перечисления — до 31 декабря. Дополнительно, в случае превышения величины доходов 300000 рублей, придется оплатить государству еще 1% пенсионных взносов с суммы превышения и не позднее 1 июля следующего года. Чтобы иметь возможность взять в уменьшение налога всю сумму взносов, включая дополнительные 1%, требуется оплатить их в 2021 году. ИП Семенов А.Г. платил взносы так:
- В 1 квартале — 10000 рублей.
- Во 2 квартале — 10000 рублей.
- В 3 квартале — 10000 рублей.
- В 4 квартале — ИП оплатил остаток взносов в сумме = 17074 рублей.
Общая сумма взносов ИП «за себя» в 2021 году равна 40874 рублей (32448 рублей пенсионных и 8426 рублей медицинских). Дополнительно платится 1% с тех доходов, которые превышают 300000 рублей. В нашем примере это 6200 рублей (920000 рублей — 300000 рублей) × 1%. Всего ИП Семенову А.Г. нужно оплатить взносов на сумму 47074 рублей.
С учетом этих показателей сделаем расчет налога по УСН в 2021 г. Далее приводим суммы поквартальных авансов к уплате:
- 1 квартал — авансовый платеж к уплате = 180000 рублей × 6% = 10800 рублей — 10000 рублей = 800 рублей.
- Полгода — авансовый платеж к уплате = 400000 рублей × 6% = 24000 рублей — 10000 рублей — 10000 рублей = 4000 рублей — 800 рублей = 3200 рублей.
- 9 месяцев — авансовый платеж к уплате = 570000 рублей × 6% = 34200 рублей — 10000 рублей — 10000 рублей — 800 рублей — 3200 рублей = 200 рублей.
- Год — налог за 2021 г. к уплате = 920000 рублей × 6% = 55200 рублей — 10000 рублей — 10000 рублей — 10000 рублей — 17074 рублей — 800 рублей — 3200 рублей — 200 рублей = 3926 рублей.
Для ИП на УСН 15% «Доходы-расходы»
Общая ставка для «Доходов минус расходы» равна 15%. По решению органов власти отдельного региона ставка может быть понижена в пределах 5-15% для отдельных видов бизнеса.
Формула расчета налога:
Чем больше у предпринимателя расходов, тем меньше налога он заплатит.
В обязательном порядке «упрощенцы» с объектом «Доходы-расходы» должны рассчитывать из полученных доходов за год минимальный налог по ставке в 1%. Если его сумма превысит начисленный по общим правилам налог, потребуется оплатить минимальный налог.
Допустим, доходы предпринимателя за 2021 г. составили 18000000 рублей, а расходы 17000000 рублей. Рассчитаем налог:
- Определяем налоговую базу = 18000000 рублей — 17000000 рублей = 1000000 рублей.
- Начисляем налог = 1000000 рублей × 15% = 150000 рублей.
- Рассчитываем минимальный налог = 18000000 рублей × 1% = 180000 рублей.
Налог, который начислен в общем порядке, меньше минимальной суммы. Поэтому в бюджет предпринимателю придется уплатить минимальный налог в сумме 180000 рублей. Это требование закреплено в п. 6 статьи 346.18 НК РФ.
Когда и за какой период платить
Уплачивать налог по УСН за год предпринимателям нужно до 30 апреля следующего года. Авансы за кварталы перечисляются до 25 числа следующего месяца. Если последняя дата уплаты выпадает на праздник или выходной, срок переносится на ближайший рабочий день.
Календарь уплаты налога с УСН на 2021 год:
| Период уплаты | Срок уплаты налога |
|---|---|
| 1 квартал 2021 | 26.04.2021 |
| Полугодие 2021 | 26.07.2021 |
| 9 месяцев 2021 | 25.10.2021 |
| За 2021 | 03.05.2022 |
Что еще нужно платить
Если нет работников, упрощенная система налогообложения для ИП в 2021 году предусматривает уплату единого налога по УСН и фиксированных взносов. Не требуется вести расчет и перечислять НДС, НДФЛ и налог на имущество. При наличии наемных сотрудников дополнительно нужно платить за них НДФЛ и страховые взносы, включая травматизм.
Ответственность за налоговые нарушения
Если предоставить декларацию по УСН с опозданием, придется заплатить штраф. Размер санкции — от 5 до 30% от неоплаченной суммы налога за каждый месяц просрочки (п. 1 статьи 119 Н РФ). Учитываются как полные месяцы, так и неполные. Операции по счетам ИП могут приостановлены, если период задержки в подаче декларации составляет более 10 рабочих дней.
Нарушение сроков уплаты налога грозит взысканием штрафа в размере 20-40% от суммы налога (статья 122 НК РФ). Помимо этого, ИП придется заплатить государству пени.
Уплатить налоги вовремя и не запутаться в расчетах поможет система СБИС. Оформляйте документы в системе, и в конце отчетного периода СБИС посчитает налог, сформирует декларацию по УСН и напомнит о сроках.
Понятная онлайн-бухгалтерия для «упрощенки»
Налоговые каникулы для ИП на УСН
В 2021 году некоторые предприниматели имеют право на налоговые каникулы, которыми предусматривается нулевая ставка по УСН. Льгота предоставляется на 2 года и действует до конца 2023 (Закон № 266-ФЗ от 31.07.2020). Остальные налоги платятся в общем порядке. Чтобы ИП мог воспользоваться каникулами, должны соблюдаться следующие обязательные условия:
- В регионе ведения бизнеса принят нормативно-правовой акт о каникулах.
- ИП работает в социальной, научной, производственной сфере или оказывает физлицам бытовые услуги, предоставляет в гостиницах места для проживания. Точный перечень ОКВЭД, по которым предоставляются каникулы, устанавливается регионом самостоятельно.
- Предприниматель зарегистрирован после принятия в регионе НПА о каникулах. Субъектом РФ может быть предусмотрено, что закон о каникулах распространяется и на более ранний период.
- Доля выручки по льготной деятельности составляет не менее 70% от общего размера доходов.
Чтобы воспользоваться налоговыми каникулами, никаких заявлений никуда подавать не нужно. ИП заполняет за год декларацию, где указывает ставку налога 0%. В результате платить в бюджет единый налог с УСН не придется.
Куда сдавать отчетность
Декларация предоставляется в ИФНС на унифицированном бланке до 30 апреля следующего года. В 2021 году отчитаться требуется за 2020 год до 4 мая 2021-го. Форма отчета утверждена в Приказе ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@. Декларация предоставляется даже при отсутствии деятельности. В этом случае подается «нулевой» бланк.
Кроме декларации ИП на УСН заполняет книгу учета своих доходов и расходов (КУДиР). Сдавать в ИФНС КУДиР не нужно, но заполнять необходимо, чтобы обосновать правильность расчета налога. Книгу вправе запросить налоговый орган при проведении камеральной или выездной проверки. КУДиР можно формировать «на бумаге» или в электронном виде. Хранить книгу требуется за 4 последних года.
Дополнительно предприниматель обязан подавать отчетность по страховым взносам, которые уплачиваются за работников, а также по НДФЛ и травматизму. В обязательном порядке в ПФР подаются сведения по трудовой деятельности по форме СЗВ-ТД и другая персонифицированная отчетность. Если наемного персонала нет, формы за сотрудников не сдаются.
Как совмещать УСН с другими налоговыми режимами
После отмены ЕНВД с 2021 года совмещать упрощенный режим стало сложнее. Нельзя сочетать УСН и ОСНО (общую систему налогообложения), поскольку каждый из этих режимов должен применяться к бизнесу в целом, а не к отдельным ОКВЭД.
Можно совмещать УСН и ПСН. Но тогда придется следить за тем, чтобы не превысить максимальный годовой лимит в 60 млн рублей. В случае совмещения УСН и ПСН при подсчете размера доходов учитываются все доходы, включая полученные в рамках «упрощенки».
Платите налоги, взносы и сдавайте отчетность, не выходя из дома! Сервис напомнит обо всех отчетах.
На упрощенной системе налогообложения налогоплательщики ежеквартально вносят в бюджет «предоплату» по единому налогу — авансовый платеж. По итогам налогового периода — одного года — нужно составить декларацию и доплатить оставшуюся сумму налога. В статье расскажем, как посчитать авансовые платежи в течение года и рассчитать годовой платеж. Рассмотрим объекты налогообложения «Доходы» и «Доходы минус расходы».
Содержание статьи:
Авансы по УСН в 2021 году
На УСН ежегодно нужно уплачивать единый налог. При этом в течение года каждый квартал важно вносить авансовые платежи. ИФНС ожидает выплат от организаций и ИП до 25 числа в месяц, следующий за отчетным периодом. В 2021 году сроки следующие:
| Отчетный период | 2021 год |
|---|---|
| 1 квартал | 26 апреля |
| полугодие | 26 июля |
| 9 месяцев | 25 октября |
Если 25 число приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то срок сдачи переносится на ближайший следующий рабочий день.
Авансового платежа за 4 квартал формально не существует. Он представляет собой итоговый платеж за год. Организации и ИП рассчитывают налог по УСН с учетом всех ранее уплаченных авансовых платежей. Упрощенцы на объекте «Доходы минус расходы» исчисляют единый или минимальный налог. Перечислить налог в бюджет нужно:
| за 2021 год | |
|---|---|
| ИП | 30 апреля 2022 |
| ООО | 31 марта 2022 |
Не игнорируйте авансовые платежи. Если предприниматель решает рассчитать и перечислить налог только по истечении календарного года, ему придется ответить рублем: за каждый день просрочки авансового платежа ФНС начисляет пени — воспользуйтесь нашим бесплатным калькулятором пеней, чтобы рассчитать их размер. При неуплате налога за год бизнесмену вдобавок к пеням грозит штраф в размере 20 % или 40 % от неуплаченной суммы.
Авансовый платеж за 1 квартал
Расчет авансового платежа за 1 квартал по базе «доходы»
Шаг 1. Для расчета налога определяем налоговую базу: суммируем все доходы с начала года. Этот показатель берется из 1-го раздела Книги учета доходов и расходов. Организации и ИП на упрощенке в качестве доходов учитывают выручку от реализации, а также внереализационные доходы, которые перечислены в ст. 249 и 250 НК РФ.
Шаг 2. Размер налога вычисляется по формуле: Доходы × Ставка налога. Уточните налоговую ставку для вашего вида деятельности и вашего региона — она может составлять от 1 до 6 %. С 1 января 2021 года также появилась повышенная ставка 8 % для тех налогоплательщиков, которые нарушили базовые лимиты. Как рассчитать налог при превышении лимитов, расскажем ниже.
Шаг 3. Упрощенцы на базе «доходы» имеют право применить налоговый вычет и уменьшить налог на размер уплаченных страховых взносов за сотрудников, а также больничных, которые оплачены работодателем.
- ООО и ИП с работниками могут уменьшить налог не более чем на 50 %.
- ИП без работников имеет право без ограничений уменьшать налог на величину страховых взносов, которые он платит за себя.
Вычет по торговому сбору применяется без ограничений.
Теперь из суммы налога вычитаем все уплаченные взносы, сборы и больничные. Если сумма налогового вычета превышает 50 % налога (для организаций и ИП с работниками), то налог уменьшаем лишь наполовину.
Пример расчета авансового платежа для ООО «Копыто» за 1 квартал 2021 года
- Авансовый платеж за 1 квартал: 150 000 × 6 % = 9 000 рублей.
- 9 000 × 50 % = 4 500 рублей.
Расчет авансового платежа за 1 квартал по базе «Доходы минус расходы»
Шаг 1. Определяем налоговую базу. Сумма доходов берется из раздела 1 КУДИР — итоговая сумма за отчетный период графы 4. Упрощенцы должны учитывать в налоговой базе доходы согласно ст. 249 и 250 НК РФ. Сумму расходов, которые мы будем вычитать из доходов, берем из графы 5 раздела 1 КУДИР. При УСН в качестве расходов признаются экономически обоснованные и подтвержденные документами затраты, которые перечислены в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. О том, как вести учет расходов при УСН, вы можете прочесть в в нашей статье.
Шаг 2. Размер налога вычисляется по формуле: (Доходы – Расходы) × 15 %. Уточняйте налоговую ставку для вашего региона и вида деятельности, она может быть меньше 15 %.
Отдельный вопрос: как быть со страховыми взносами? В соответствии с п. 1.7 ст. 346.16 НК РФ, упрощенцы включают уплаченные страховые взносы в расходы. Это касается взносов за сотрудников и взносов предпринимателей «за себя». Уплаченные страховые взносы уменьшают налоговую базу и сам налог.
Пример расчета авансового платежа для ИП Петров А.В. за 1 квартал.
- Сумма авансового платежа: (120 000 – 40 000) × 15 % = 12 000 рублей.
Авансовый платеж за 2 квартал
Расчет авансового платежа за 2 квартал по базе «доходы»
Порядок расчета авансового платежа за второй квартал аналогичен первому. При этом важно иметь в виду, что из рассчитанной суммы налога нужно предварительно вычесть авансовые платежи, уплаченные в прошлом квартале.
Пример расчета авансового платежа для ООО «Копыто» за 2 квартал
- Сумма налога за полугодие: 270 000 × 6 % = 16 200 рублей
- Сумма налога за полугодие с вычетом: 16 200 × 50 % = 8 100 рублей
Расчет авансового платежа за 2 квартал по базе «Доходы минус расходы»
Порядок расчета авансового платежа при налогооблагаемой базе «Доходы минус расходы» тоже аналогичен первому кварталу. Но аванс, уплаченный в первом квартале нужно предварительно вычесть из суммы рассчитанного во втором квартале налога.
Пример расчета авансового платежа для ИП Петров А.В. за 2 квартал.
- Сумма налога за полугодие: (230 000 – 85 000) × 15 % = 21 750 рублей
Авансовый платеж за 3 квартал
Расчет авансового платежа за 3 квартал по базе «доходы»
Порядок расчета авансового платежа за третий квартал аналогичен первому. При этом важно иметь в виду, что из рассчитанной суммы налога нужно предварительно вычесть авансовые платежи, уплаченные в первом и втором квартале.
Пример расчета авансового платежа для ООО «Копыто» за 3 квартал
- Сумма налога за 9 месяцев: 420 000 × 6 % = 25 200 рублей.
- Сумма налога за 9 месяцев с вычетом: 25 200 × 50 % = 12 600 рублей
Расчет авансового платежа за 3 квартал по базе «доходы минус расходы»
Порядок расчета авансового платежа при налогооблагаемой базе «Доходы минус расходы» тоже аналогичен первому кварталу. Но авансы, уплаченные в первом и втором квартале нужно предварительно вычесть из суммы рассчитанного в третьем квартале налога.
Пример расчета авансового платежа для ИП Петров А.В. за 3 квартал
- Сумма налога за 9 месяцев: (380 000 – 125 000) × 15 % = 38 250 рублей.
Что делать, если просрочили авансовый платеж за квартал
Порой у предпринимателя нет свободных средств для уплаты авансового платежа и он делает оплату позже — ближе к концу года либо вместе с уплатой налога, рассчитанного по итогам года. Это значит, что бизнесмену за каждый день просрочки придется платить пени. Если аванс нужно было перечислить до 25 апреля включительно, то первый день начисления пеней при неуплате — 26 апреля. Последний день начисления пеней — это день, когда вы уплатили авансовый платеж.
Пени рассчитываются по-разному для организаций и ИП. Предприниматели начисляют пени так:
1/300 ставки рефинансирования × сумма неуплаты × число дней просрочки.
Размер пеней для организаций зависит от числа дней просрочки. Если опоздание составило меньше 30 дней, то формула аналогична формуле для ИП. Но если опоздание больше 30 дней, формула усложняется:
(1/300 ставки рефинансирования × сумма неуплаты × 30) + (1/150 ставки рефинансирования × сумма неуплаты × число дней просрочки с 31 дня)
Обращайте внимание на размер ставки рефинансирования. В 2021 году ключевую ставку уже двады повысили: сначала до 4,5 % 19 марта, а затем до 5 % 23 апреля. Чтобы не допустить ошибок в расчетах, воспользуйтесь нашим бесплатным онлайн-калькулятором пеней.
Пример расчета пеней за неуплату авансового платежа в 3 квартале
- 1/300 × 5 % × 12 000 × 15 = 30 рублей.
Единый налог по УСН за год (платеж за 4 квартал)
Авансового платежа по УСН за 4 квартал не существует. Дело в том, что налог уплачивается частями в конце каждого отчетного периода, а 4 квартала года — это налоговый период. Поэтому за 4 квартал уплачивается не авансовый платеж, а налог по итогам года или всех кварталов. При его рассчете учитываются все авансовые платежи, совершенные в течение года. Сроки уплаты налога в 2021 году отличаются для организаций и предпринимателей:
| ИП | 30 апреля 2022 |
| ООО | 31 марта 2022 |
Расчет единого налога по УСН за год по базе «Доходы»
Правила расчета единого налога по УСН устанавливает статья 346.21 НК РФ. Налог рассчитывается по формуле:
НАЛОГ = Налоговая база × 6% – Авансовые платежи за год
Шаг 1. Определить доходы за период. Суммируем доходы, полученные за 1, 2, 3 и 4 кварталы, нарастающим итогом. Этот показатель можно найти в первом разделе Книги учета доходов и расходов. Организации и ИП на УСН в качестве доходов учитывают выручку от реализации, а также внереализационные доходы, которые перечислены в ст. 249 и 250 НК РФ.
Шаг 2. Определить размер страховых взносов. Исчисленный налог уменьшаем на сумму страховых взносов, уплаченных за период.
- ООО и ИП с работниками могут уменьшить налог не более чем на 50 %;
- ИП без работников имеет право без ограничений уменьшать налог на величину страховых взносов, которые он платит за себя.
Шаг 3. Определить налоговую базу. Из суммы доходов, полученных за год, вычитаем сумму уплаченных за год страховых взносов. Если сумма налогового вычета превышает 50 % налога (для организаций и ИП с работниками), то налог уменьшаем лишь наполовину.
Шаг 4. Рассчитываем налог по УСН. Полученную налоговую базу умножаем на ставку налога и вычитаем все авансовые платежи, перечисленные в бюджет в течение года.
Пример расчета налогового платежа для ООО «Копыто» за 2021 год.
- 1 квартал — 150 000 рублей;
- 2 квартал — 120 000 рублей;
- 3 квартал — 150 000 рублей;
- 4 квартал — 160 000 рублей.
- Сумма налога за год: 580 000 × 6 % = 34 800 рублей
- Сумма налога за год с вычетом: 34 800 × 50 % = 17 400 рублей
- 17 400 – (4 500 + 3 600 + 4500) = 4 800 рублей.
Расчет единого налога по УСН за год по базе «Доходы минус расходы»
Шаг 1. Определяем налоговую базу. Доходы и расходы берем из Книги учета доходов и расходов. Доходы записаны в первом разделе КУДИР в графе 4. «Упрощенцы» должны учитывать в налоговой базе доходы согласно ст. 249 и 250 НК РФ. Расходы указаны в графе 5 первого раздела КУДИР. В качестве расходов признаются экономически обоснованные и подтвержденные документами затраты, которые перечислены в п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
В отличие от режима УСН «Доходы», на объекте «Доходы минус расходы» страховые взносы нельзя принять к вычету. Они сразу включаются в расходы и уменьшают налоговую базу и сам налог.
Шаг 2. Определить размер налога. Налог вычисляется по формуле:
Уточняйте налоговую ставку для вашего региона и вида деятельности, она может быть меньше 15 %.
Шаг 3. Рассчитать сумму налога к уплате за год. Из рассчитанной суммы налога мы вычитаем авансовые платежи, которые были сделаны в 1, 2 и 3 кварталах.
Пример расчета налогового платежа для ИП Петров А.В. за 2021 год
Объект налогообложения «доходы минус расходы», ставка 15 %
Доходы ИП за 2021 год составили 470 000 рублей, а расходы составили 160 000 рублей. Из них:
Квартал | Доходы | Расходы |
1 квартал | 120 000 рублей | 40 000 рублей |
2 квартал | 110 000 рублей | 45 000 рублей |
3 квартал | 150 000 рублей | 40 000 рублей |
4 квартал | 90 000 рублей | 35 000 рублей |
- Сумма налога за год: (470 000 — 160 000) × 15 % = 46 500 рублей.
- Сумма налога за год за вычетом авансовых платежей: 46 500 – (12 000 + 9 750 + 16 500) = 8 250 рублей.
Расчет минимального налога по УСН 15%
Не всегда удается вывести бизнес на прибыль. В конце года расходы могут превысить доходы или совсем незначительно отличаться. В таком случае налоговая база будет совсем крошечной или даже получит отрицательное значение. В таком случае, государство не станет выплачивать вам никаких компенсаций, а обяжет уплатить минимальный налог. Минимальный налог рассчитывается исходя из всех доходов, полученных за налоговый период, по ставке 1%.
Поэтому в конце года необходимо рассчитать налог стандартным способом и минимальный налог. Та сумма, которая окажется больше, подлежит уплате в бюджет.
Пример расчета минимального налога для ООО «Чайный дом».
- Сумма налога за год= (180 000 — 170 000) × 15 % = 1 500 рублей в год.
- Минимальный налог = 180 000 × 1 % = 1 800 рублей.
Разницу между минимальным налогом и налогом, который вы должны были уплатить по стандартным правилам, можно будет учесть в расходах при расчете налога за следующие налоговые периоды.
Расчет авансовых платежей и налога за год по повышенной ставке
С 1 января 2021 для УСН начали действовать повышенные ставки. Их нужно применять при нарушении базовых лимитов. Это происходит, когда:
- Доходы с начала налогового периода превысили 150 млн рублей, но не достигли 200 млн рублей;
- Средняя численность работников в отчетном периоде превысила 100 человек, но остается меньше 130 человек.
Повышенная ставка по УСН «доходы» составляет 8 %, по УСН «доходы минус расходы» — 20 %. Размер повышенных ставок фиксированный, их нужно применять при нарушении лимитов, даже если в вашем регионе действуют пониженные ставки или вы находитесь на налоговых каникулах.
По повышенной ставке облагается часть налоговой базы, которая приходится на период с начала квартала, в котором допущены превышения.
Порядок расчета
Шаг 1. Посчитайте авансовый платеж за период до превышения лимитов. Для этого определите авансовый платеж без учета вычетов, умножив налоговую базу на стандартную налоговую ставку.
Шаг 2. Посчитайте авансовый платеж за период, в котором нарушены лимиты. Для этого возьмите сумму, рассчитанную на шаге 1, и прибавьте к ней разницу между налоговой базой за период с превышением и налоговой базой за предшествующие периоды, умноженную на 8 %. Используйте следующую формулу:
Авансовый платеж за период с превышением лимитов = Налоговая база за отчетный период, предшествующий кварталу с превышением × Ставка налога + (Налоговая база за отчетный период с превышением — Налоговая база за предшествующий отчетный период, в котором лимиты соблюдены) × Повышенная ставка налога
Шаг 3. Если рассчитываете платеж для УСН «доходы», дополнительно уменьшайте начисленный аванс или налог к доплате на налоговый вычет.
Пример расчета авансового платежа по ставке 8 % для УСН «доходы»
- Авансовый платеж за 1 квартал: 50 000 000 × 6 % = 3 000 000 рублей.
- Авансовый платеж за полугодие: 100 000 000 × 6 % – 3 000 000 = 3 000 000 рублей.
- Авансовый платеж за 9 месяцев: (100 000 000 × 6 %) + ((152 000 000 — 100 000 000) × 8 %) = 10 160 000 рублей.
- Авансовый платеж за 9 месяцев к доплате: 10 160 000 — 450 000 — 3 000 000 — 3 000 000 = 3 710 000 рублей.
Пример расчета авансового платежа по ставке 20 % для УСН «доходы минус расходы»
- Авансовый платеж за 1 квартал: 8 000 000 × 15 % = 1 200 000 рублей.
- Авансовый платеж за полугодие: 16 000 000 × 15 % – 1 200 000 = 1 200 000 рублей.
- Авансовый платеж за 9 месяцев: (16 000 000 × 15 %) + ((28 000 000 — 16 000 000) × 20 %) = 4 800 000 рублей.
- Авансовый платеж за 9 месяцев к уплате: 4 800 000 — 1 200 000 — 1 200 000 = 2 400 000 рублей.
Что делать, если вы опоздали с уплатой налога за год
За неуплату налога по УСН вовремя, будет начислен штраф — 20% от неуплаченной суммы налога (ст. 122 НК РФ). Если у налоговой будут доказательства того, что вы не платили налог умышленно, хотя знали, что должны, и имели средства на уплату — штраф может вырасти до 40%.
Помимо штрафа за опоздание с оплатой налога, со следующего дня и до дня уплаты включительно начисляются пени. Индивидуальные предприниматели платят по ставке 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за весь период просрочки. Организации применяют ставку 1/300 в первые 30 дней, далее она увеличивается до 1/150.
Штрафа можно успеть избежать, если оплатить долг до того, как его обнаружит налоговая. Только в таком случае все равно придется заплатить пени.
Кроме штрафов и пеней, за неуплату налога могут заблокировать расчетный счет. Налоговая направит вам уведомление о необходимости уплаты долга с указанием крайнего срока. Если не оплатить долг — счет заблокируют на сумму задолженности.
Читайте также: