Облагаются ли отпускные налогом в беларуси

Опубликовано: 17.09.2024

Bankchart рассказывает о продолжительности, оформлении основного и дополнительного отпусков в РБ. Узнайте, как правильно рассчитать отпускные.

Краткое содержание и ссылки по теме

Отдыхать любят все. Поэтому все мы так ждет отпуск и радуемся его наступлению. А особенно радуемся начислению заслуженных нами отпускных. А вот как они рассчитываются попробуем сегодня разобраться.

Отпуск

Что такое отпуск?

Но для начала разберемся с самим понятием «отпуск» и тем, какими бывают отпуска. Итак, отпуск – период времени, в рамках которого работник освобождается от трудовой деятельности для отдыха и иных социальных целей, но при этом сохраняется его прежнее место работы и заработная плата. Продолжительность, условия предоставления, а также размер оплаты трудового отпуска прописываются в контракте или трудовом договоре между работодателем и наемным работником. Поэтому, рекомендуем вам внимательно ознакамливаться с содержанием этих документов, прежде, чем подписывать их. Дабы к моменту «подхода» ожидаемого отпуска вас не ожидал неприятный сюрприз.

Виды отпусков

С понятием отпуска мы разобрались, теперь перейдем к видам отпусков. Итак, согласно Трудовому кодексу Республики Беларусь существует два вида отпусков: трудовые и социальные.

Продолжительность основного отпуска

Всем бы нам хотелось, чтобы отпуск длился как можно дольше, но его длительность регламентируется Законодательством РБ. Так вот, согласно вышеупомянутому кодексу, все наемные работники имеют право на основной отпуск, а его продолжительность не должна составлять менее 24 календарных дней.

Нужно отметить, государственные праздники и праздничные дни не включаются в число календарных дней отпуска (если приходятся на его период). Поэтому, если вы хотите «продлить» себе отпуск, планируйте его так, чтобы он пересекался с государственными праздниками или праздничными днями. Но имейте ввиду, эти дни вам не оплачиваются.

За что полагается дополнительный трудовой отпуск?

Оформление отпусков

Оформление того или иного отпуска осуществляется посредством приказа или записки об отпуске. Подписывается приказ или записка уполномоченным должностным лицом работодателя.

Как рассчитывается отпускные?

Расчет количества дней трудового отпуска

Переходим-таки, к вопросу отпускных. Итак, размер ваших отпускных зависит от следующих факторов: продолжительности планируемого отпуска и размера заработка за 12 месяцев, предшествующих отпуску.

Выше, в пункте о продолжительности основного отпуска, мы писали, что отпуск должен составлять не менее 24 календарных дней. Но как узнать, сколько дней трудового отпуска тебе полагается, если ты, например, не так давно устроился на работу и еще не отработал все 12 месяцев.

Для начала требуется посчитать полные месяцы, отработанные сотрудником в рабочем году. Делается это следующим образом:

Для лучшего понимания изложенной информации, рассмотрим пример расчета количества дней трудового отпуска.

Допустим, вы устроились на работу 14 июня 2018 года. В отпуск собираетесь выйти 8 апреля 2019 года. Права на дополнительный отпуск у вас нет.

Рассчитываем отработанное вами время (количество дней за вычетом праздничных):

16 (июнь 2018) + 30 (июль 2018) + 31 (август) + 30 (сентябрь 2018) + 31 (октябрь 2018) + 29 (ноябрь 2018) + 30 (декабрь 2018) + 29 (январь 2019) + 28 (февраль 2019) + 30 (март 2019) = 284 дня

Определяем среднемесячное число календарных дней:

(30 + 30 + 31 + 30 + 31 + 29 + 30 + 29 + 28 + 30)/10 = 29,7

Отработанное вами время делим на среднемесячное число календарных дней:

284/29,7 = 9,56 (получается 9 полных месяцев)

Рассчитываем остаток дней:

0,56 х 29,7 = 16,632 дней (округляем и получаем полных 17 дней)

Так как 17>15, округляем в большую сторону и получаем еще один месяц. Итого у нас получается 10 месяцев (9 мес. + 1 мес. = 10 мес.)

Определяем количество дней отпуска, приходящегося на один месяц:

24/12 = 2 дня

Рассчитываем продолжительность полагаемого вам отпуска:

10 х 2 = 20 дней

Расчеты закончили. В результате мы видим, вам полагается трудовой отпуск продолжительностью в 20 календарных дней.

Расчет среднего заработка

Расчет среднего заработка произведем на основании вышеописанного примера.

Для расчета среднего заработка необходимо взять зарплату, начисленную за 12 месяцев. Но так как, согласно нашему примеру, вы отработали менее года, для расчета необходимо брать полностью отработанные месяцы – 10 месяцев.

Итак, продолжаем. На момент ухода в отпуск ваша заработная плата составила 1 000 бел. руб. Повышения тарифных ставок и окладов, а также начисления премий с момента вашего устройства на работу не было. Все дни вы отработали согласно графика. Отталкиваясь от этого, рассчитываем среднедневной заработок (средний заработок за 10 месяцев делим на среднемесячное число календарных дней):

1 000/29,7 = 33,67 руб.

Расчет отпускных

Согласно нашим расчетам из примера, мы имеем 20 календарных дней отпуска и 33,5571 руб. среднедневного заработка. Для расчета отпускных нам достаточно умножить эти два значения:

20 х 33,67 = 673,4 бел. руб.

В нашем случае мы рассмотрели самый простой пример расчета отпускных, когда все дни были отработаны согласно графику, без изменения тарифных ставок и так далее. Но в жизни так бывает далеко не всегда.

А вообще, расчетом отпускных, как правило, занимаются те, кто в этом разбирается (бухгалтера, экономисты и др.). Поэтому, для осуществления более сложных расчетов лучше обращаться к специалистам.

Срок выплаты отпускных

Теперь разберемся со сроками выплаты отпускных. Если между вами и организацией заключен трудовой договор, отпускные вам должны выплатить не позднее чем за два дня до начала вашего отпуска. Если же между вами заключен трудовой контракт – не позднее чем за один день. Имейте это ввиду.

Отпускные считаются доходом сотрудника, а потому с них удерживается НДФЛ. Аналогичное правило касается компенсаций за неиспользованный отпуск. Необходимость удержания НДФЛ с данных выплат оговорена в статье 223 НК РФ. Перечисленный налог требуется отразить в бухучете и налоговой справке.

Общие правила выдачи отпускных

Отпускные представляют собой материальное обеспечение во время отпуска. Полагаются сотрудникам, которые отработали на предприятии не менее полугода. Если сотрудник не воспользуется своим правом на отпуск и уволится, ему положена компенсация. Размер отпускных зависит от следующих факторов:

Продолжительности отпуска.
Средней зарплаты сотрудника.
Периода, за который выполняется расчет.

Для вычисления налога используется сумма зарплаты служащего. В эту сумму входят премии, различные компенсации, выдаваемые за год, предшествующий отпуску.

ВАЖНО! Предоставлять ежегодный оплачиваемый отпуск своим сотрудникам обязаны как бюджетные структуры, так и коммерческие предприятия и ИП. Размер отпускных высчитывается на основании официального размера зарплаты.

Основные правила начисления НДФЛ

Объект налогообложения – совокупность всех отпускных выплат. Согласно положениям Письма Минфина №8-306, данные средства не могут рассматриваться в качестве составляющей зарплаты. По этой причине НДФЛ на отпускные рассчитывается отдельно от налога на заработную плату.

Когда выполнять налоговые отчисления?

Отпускные выдаются сотруднику за три дня до его отпуска. Одновременно с этим выполняется удержание подоходного налога на основании статьи 226 НК РФ. Сроки перечисления налога в казну зависят от того, каким путем начисляются отпускные:

Наличные – в день выдачи средств или на следующий день. К примеру, если деньги были выданы в пятницу, налог уплачивается в этот же день или понедельник.
При снятии наличных средств со счета организации – в этот же день. Уплата НДФЛ обязательно должна проводиться в дату снятия отпускных средств со счета организации, вне зависимости от того, когда деньги будут переданы сотруднику.
Перечисление на банковскую карту или счет с карты или счета предприятия – в день начисления.

ВАЖНО! Некоторые бухгалтеры перечисляют налог раньше срока выдачи отпускных, во время их фиксации в платежных ведомостях. Подобный порядок считается ошибочным.

В 2016 году была внесена поправка касательно порядка начисления налога. В частности, теперь перечисление может выполняться до конца месяца, в котором выплачивались отпускные.

Рассмотрим пример

Сотрудник выходит в отпуск 16 сентября 2017 года. Средства выдаются ему за 3 дня, то есть 13 сентября. НДФЛ отчисляется в казну в день фактической выдачи денег. Если ответственные лица не успели произвести все нужные начисления, они могут быть сделаны до 30 сентября 2017 года. Поправка значительно облегчила работу налоговых агентов. Теперь можно не проводить расчеты с сотрудниками, вести бухгалтерский и налоговый учет, переводить НДФЛ в казну в один день.

Когда выплачивается налог с компенсации за неиспользованный отпуск?

Сотруднику должен быть предоставлен отпуск по истечении 6 месяцев его работы на предприятии. Если он уволился, не использовав свое право на отпуск, полагается компенсация. Она также считается доходом работника, а потому облагается налогом.

Компенсация выдается в день увольнения. Одновременно с этим происходит исчисление налога. Средства перечисляются в бюджет страны в последний день месяца. Выплаченная компенсация должна быть указана в справке 2-НДФЛ.

Как рассчитать НДФЛ?

Самый удобный способ: воспользоваться онлайн-калькулятором НДФЛ.

Сначала из выдаваемой суммы отпускных вычитаются следующие суммы:

Социальные отчисления.
Пенсионные, медицинские взносы.
Страховые взносы на случай профессиональных травм, заболеваний.

Только после этого происходит вычет налога. Ставка его равна 13%.

Расчет налога с дополнительных дней отпуска

Сотрудник может попросить дополнительные оплачиваемые дни отпуска. Они также облагаются налогом. За каждый день отпуска начисляется средняя зарплата сотрудника за смену. К примеру, она составляет 300 рублей. В этом случае за 3 дня дополнительного отпуска отпускные составят 900 рублей. Для вычисления налога нужно умножить эту сумму на ставку 13%. НДФЛ составит 117 рублей.

Пример расчетов

Иван Сидоров уходит в отпуск с 20 июня по 3 июля 2017 года. Сначала требуется рассчитать размер его отпускных. Определяются они в зависимости от размера зарплаты. Иван Сидоров получает 47 тысяч в месяц. Средняя зарплата за смену составляет 1 600 рублей. В июне служащий отработал 10 смен. Его фактическая зарплата за месяц составила 23 500 рублей. Бухгалтер производит следующие расчеты:

47 тысяч рублей * 5 месяцев (проработанное время в 2016 году) + 1 600 рублей * 14 (количество дней отпуска) = 257 400 рублей.
1 600 *14 дней – 1 400 (стандартный вычет). Результат умножается на 13%. Подоходный налог равен 2 730 рублей.

Порядок расчета налога с компенсации за неиспользованный отпуск является аналогичным.

Бухгалтерский учет отпускных

При удержании подоходного налога используются следующие проводки:

ДТ 68 «Расчеты по налоговым сборам».
ДТ 70 «Траты на оплату труда».

По кредиту могут использоваться счета под номерами 68, 51.

Примеры

Служащий Васильев со 2 июля 2017 года уходит в отпуск на 28 суток. Зарплата его составила 38 629 рублей. Средства перечислены на счет резерва компании. Никаких вычетов с отпускных не производится. Их размер составит 5 022 рублей. В данной ситуации используются следующие проводки:

ДТ 70 КТ 68. Пояснение: удержание налога. Сумма: 5 022 рублей.
ДТ 68 КТ 51. Пояснение: перечисление налога. Сумма: 5 022 рублей.

Служащий Васильев отправляется в отпуск. Размер его зарплаты составляет 30 тысяч рублей. Сотрудник имеет право на налоговый вычет в размере 1 900 рублей. В итоге, сумма отпускных составит 3 653 рублей. Используются следующие проводки:

ДТ 70 КТ 68. Пояснение: удержание НДФЛ. Сумма: 3 653 рублей.
ДТ 68 КТ 51. Пояснение: перечисление суммы в казну. Сумма: 3 653 рублей.

Информация, указанная в бухучете, обязательно должна подтверждаться первичной документацией.

Фиксация отпускных в 2-НДФЛ

Отпускные являются объектом налогообложения. Поэтому они должны фигурировать в справке 2-НДФЛ в качестве дохода служащего. Отображаются в том месяце, в котором средства были фактически выданы сотруднику. Для них нужно предусмотреть отдельную строку с кодом 2012.

Фиксация компенсации за неиспользованный отпуск в 2-НДФЛ

При отображении компенсации в налоговой справке нужно пользоваться кодом. Специальный номер для рассматриваемых выплат не предусмотрен. Допускается использование следующих кодов:

4800 (выплата компенсаций при увольнении).
2000 (доходы, связанные с оплатой труда).
2012 (отпускные).

ВАЖНО! Согласно разъяснениям ФНС, следует использовать код 2012. Однако применение других номеров не будет считаться серьезной ошибкой.

Правильное отражение отпускных в бухучете и налоговой документации позволяет избежать проблем при проверках.

Пять правил исчисления подоходного налога с отпускных

При исчислении подоходного налога с сумм отпускных налоговые агенты должны учитывать ряд правил. Их соблюдение – гарантия от ошибок.

Всего таких правил 5. Давайте рассмотрим каждое из них.

Правило № 1

Подоходный налог удерживается и исчисляется со всей суммы отпускных независимо от того, на какой период они приходятся (пп. 1, 3 ст. 156, абз. 2 п. 12 ст. 172 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК).

Ситуация 1. Определение налоговой базы

Работнику коммерческой организации (основное место работы) в мае 2018 г. начислены заработная плата за отработанные в этом месяце дни в размере 600 руб., материальная помощь – 100 руб., отпускные, приходящиеся на май 2018 г., – 200 руб. и на июнь 2018 г. – 700 руб. Всего сумма начисленного дохода составила 1 600 руб.

Работник ежемесячно несет расходы по погашению кредита, взятого им в банке Республики Беларусь, как нуждающимся в улучшении жилищных условий. Размер погашенного кредита в мае 2018 г. – 80 руб.

В данной ситуации налоговая база для исчисления подоходного налога равна 1 420 руб. (1 600 – 100 – 80), где 100 руб. освобождается от налогообложения в соответствии с подп. 1.19 п. 1 ст. 163 НК, а 80 руб. – в соответствии с подп. 1.1 п. 1 ст. 166 НК.

При этом подоходный налог составит 184,6 руб. (1 420 / 100 % × 13 %).

Правило № 2

Отпускные, начисленные в одном месяце, но приходящиеся на другие месяцы (в т.ч. предыдущего или следующего календарного года), включаются в доходы месяца, за который они начислены (абз. 2 п. 12 ст. 172 НК).

При начислении в последующем заработной платы за месяцы, за которые выплачивались отпускные, подоходный налог следует пересчитать.

Ситуация 2. Перерасчет подоходного налога

Работнику организации по месту основной работы предоставлен ежегодный трудовой отпуск с 21.05.2018 по 10.06.2018.

Сумма начисленных отпускных – 542 руб. (в т.ч. за май 2018 г. – 282 руб. и за июнь 2018 г. – 260 руб.). Начисленная заработная плата за май 2018 г. – 298 руб. Всего начисленный доход в мае 2018 г. – 840 руб.

Работник воспитывает 10-летнюю дочь.

В рассматриваемой ситуации в доход за май 2018 г. включаются заработная плата за этот месяц (298 руб.) и сумма отпускных, приходящихся на этот месяц (282 руб.). Всего 580 руб. Отдельно исчисляется подоходный налог с суммы отпускных, приходящихся на июнь 2018 г. (260 руб.). Она включается в доход того месяца, за который начислена, т.е. в июнь 2018 г.

Таким образом, облагаемый налогом доход составит:

– за май 2018 г. – 448 руб. (580 – 102 – 30),

где 102 руб. – размер стандартного налогового вычета, установленного подп. 1.1 п. 1 ст. 164 НК с учетом Указа Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 № 29 «О налогообложении» (далее – Указ № 29) |*|;

30 руб. – размер стандартного налогового вычета, установленного подп. 1.2 п. 1 ст. 164 НК с учетом норм Указа № 29.

При этом сумма подоходного налога, подлежащая уплате в бюджет, составит 58,24 руб. (448 × 13 % / 100 %);

– за июнь 2018 г. – 128 руб. (260 – 102 – 30). При этом сумма подоходного налога, подлежащая уплате в бюджет, составит 16,64 руб. (128 × 13 % / 100 %).

Таким образом, сумма подоходного налога, подлежащая уплате в бюджет при выплате отпускных и заработной платы за отработанные в мае 2018 г. дни, равна 74,88 руб. (58,24 + 16,64).

При выплате заработной платы за июнь 2018 г. организация должна перерассчитать подоходный налог с учетом всех доходов, полученных за этот месяц. Так, если начисленная заработная плата за оставшиеся после отпуска дни июня 2018 г. превысит 360 руб., организация должна будет перерассчитать подоходный налог, так как в этом случае ее совокупный размер с отпускными превысит предел (620 руб.), при котором может быть предоставлен стандартный налоговый вычет, установленный подп. 1.1 п. 1 ст. 164 НК.

Так, например, заработная плата за июнь 2018 г. составит 380 руб. Общая сумма дохода с отпускными за этот месяц – 640 руб. (260 + 380). Применяется только стандартный налоговый вычет, установленный подп. 1.2 п. 1 ст. 164 НК на несовершеннолетнюю дочь в размере 30 руб.

В этом случае подоходный налог рассчитывается следующим образом: (640 – 30) × 13 % / 100 %) – 16,64, где 16,64 руб. – сумма подоходного налога, удержанного при выплате отпускных за июнь 2018 г. При этом налоговому агенту необходимо будет удержать и перечислить в бюджет подоходный налог в размере 62,66 руб.

Правило № 3

Подоходный налог, удержанный с сумм отпускных, выплаченных за месяц, в котором работник болел, перерассчитывается (п. 3 ст. 156, абз. 2 п. 12 ст. 172 НК).

Ситуация 3. Перерасчет подоходного налога в случае болезни работника в отпуске

Работнику организации по месту основной работы предоставлен ежегодный трудовой отпуск на 21 календарный день с 21.05.2018 по 10.06.2018 (11 дней приходится на май 2018 г. и 10 дней – на июнь 2018 г.).

Сумма начисленных отпускных составила 542 руб. (в т.ч. за май 2018 г. – 282 руб. и за июнь 2018 г. – 260 руб.).

Начисленная заработная плата за май 2018 г. – 343 руб.

Сумма подоходного налога, исчисленного и удержанного с отпускных и заработной платы, – 101,79 руб., в т.ч.:

за май 2018 г. – 81,25 руб. ((282 + 343) × 13 % / 100 %);

за июнь 2018 г. – 20,54 руб. ((260 – 102) × 13 % / 100 %).

При определении налоговой базы стандартный налоговый вычет, установленный подп. 1.1 п. 1 ст. 164 НК, в размере 102 руб. применен только в отношении доходов за июнь 2018 г., так как сумма налогооблагаемого дохода, приходящаяся на этот месяц, не превысила 620 руб.

Работник в связи с общим заболеванием представил листок нетрудоспособности за период с 23 по 30 мая 2018 г. По желанию работника на основании его заявления отпуск продлен на количество дней болезни (на 8 календарных дней).

В связи с этим продолжительность отпуска, приходящаяся на каждый месяц, и соответственно сумма отпускных подлежат перерасчету. Так, сумма отпускных, приходящаяся на май 2018 г., составит 76,91 руб. (282 / 11 × (11 – 8)), на июнь 2018 г. – 468 руб. (260 / 10 × (10 + 8)).

Пособие по временной нетрудоспособности выплачено работнику вместе с заработной платой за май 2018 г. в размере 174 руб.

Пособия по временной нетрудоспособности, начисленные в одном месяце, но приходящиеся на другие месяцы (в т.ч. предыдущего или следующего календарного года), включаются в доходы месяца, за который они начислены (абз. 2 п. 12 ст. 172 НК). С учетом того, что пособие по временной нетрудоспособности начислено за май 2018 г., оно включается в состав доходов этого месяца.

Начисленная заработная плата за отработанные в июне 2018 г. дни составила 310 руб.

Подоходный налог перерассчитывается следующим образом:

– сумма начисленного дохода за май 2018 г. составит 593,91 руб. (343 + 76,91 + 174), а соответственно сумма исчисленного подоходного налога за май 2018 г. – 63,95 руб. (593,91 – 102) × 13 % / 100 %), где 102 руб. – размер стандартного налогового вычета, установленного подп. 1.1 п. 1 ст. 164 НК с учетом норм Указа № 29.

При этом сумма излишне удержанного подоходного налога за май 2018 г. составит 17,30 руб. (81,25 – 63,95).

Сумма начисленного дохода за июнь 2018 г. составит 778 руб. (310 + 468), а соответственно сумма исчисленного подоходного налога за июнь 2018 г. – 101,14 руб. (778 × 13 % / 100 %).

При этом сумма подоходного налога за июнь 2018 г., которую необходимо дополнительно удержать, равна 80,60 руб. (101,14 – 20,54).

Общая сумма подоходного налога, подлежащая уплате в бюджет при выплате заработной платы за июнь 2018 г., – 63,30 руб. (80,60 – 17,30).

Правило № 4

Индексация отпускных, а также выплачиваемые во время нахождения в отпуске премии |*| включаются в доходы того месяца, в котором они начисляются, независимо от того, за какие периоды такие суммы выплачиваются (абз. 3 п. 12 ст. 172 НК).

Ситуация 4. Перерасчет подоходного налога в связи с выплатой премии во время отпуска

Работнику организации по месту основной работы предоставлен ежегодный трудовой отпуск с 21.05.2018 по 10.06.2018.

Сумма начисленных отпускных – 542 руб. (в т.ч. за май 2018 г. – 282 руб. и за июнь 2018 г. – 260 руб.). Начисленная заработная плата за май 2018 г. составила 298 руб., а за июнь 2018 г. – 380 руб.

В июне 2018 г. этому работнику во время его отпуска по итогам работы за май 2018 г. организация начислила и выплатила премию (90 руб.).

В рассматриваемой ситуации премия суммируется с заработной платой за июнь 2018 г.

С учетом этого организации необходимо рассчитать подоходный налог за июнь 2018 г. следующим образом:

– всего облагаемый налогом доход за июнь 2018 г. – 730 руб. (260 + 380 + 90);

– сумма подоходного налога, удерживаемая с этих доходов, – 94,90 руб. (730 × 13 % / 100 %).

Ситуация 5. Индексация заработной платы и отпускных

Работнику организации по месту основной работы предоставлен ежегодный трудовой отпуск с 21.05.2018 по 10.06.2018. Сумма начисленных отпускных – 542 руб. (в т.ч. за май 2018 г. – 282 руб. и за июнь 2018 г. – 260 руб.). Начисленная заработная плата за май 2018 г. составила 298 руб., а за июнь 2018 г. – 380 руб.

В июне 2018 г. организация в связи с инфляцией проиндексировала заработную плату работников, в т.ч. отпускных, за май 2018 г. Сумма индексации – 14,50 руб. Она выплачена вместе с заработной платой за июнь 2018 г.

В рассматриваемой ситуации сумма индексации заработной платы за май 2018 г., отпускные за июнь 2018 г. и заработная плата за июнь 2018 г. включаются в состав доходов за июнь 2018 г.

С учетом этого организации необходимо рассчитать подоходный налог за июль 2018 г. следующим образом:

– всего облагаемый налогом доход за июнь 2018 г. – 654,50 руб. (260 + 380 + 14,50);

– сумма подоходного налога, удерживаемая с этих доходов, – 85,09 руб. (654,50 × 13 % / 100 %).

Правило № 5

Исчисленная сумма подоходного налога с отпускных удерживается непосредственно из доходов плательщика при их фактической выплате (п. 8 ст. 175 НК).

Ситуация 6. Срок перечисления подоходного налога с отпускных

В организации срок для выплаты заработной платы работникам установлен 10-го числа каждого месяца, следующего за отработанным.

4 мая 2018 г. со счета организации банк перечислил отпускные на карт-счета отдельных ее работников. В этот же день организация получила в банке денежные средства для выплаты отпускных отдельным ее работникам из кассы.

Исчисленный и удержанный с вышеуказанных доходов подоходный налог налоговые агенты обязаны перечислить не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода и (или) дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета плательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках (абз. 4 части четвертой п. 9 ст. 175 НК).

С учетом изложенного организация обязана перечислить в бюджет суммы исчисленного и удержанного налога с сумм отпускных не позднее 4 мая 2018 г. |*|

Как правильно исчислить подоходный налог с отпускных?

По общему правилу подоходный налог с отпускных в 2019 г. начисляется в том же порядке, как и с заработной платы. Однако каждое правило имеет исключения. Рассмотрим некоторые особенности налогообложения таких выплат.

Ситуация 1. Дополнительные отпуска

Отдельным работникам организации одновременно с ежегодным трудовым отпуском предоставляются дополнительные отпуска за работу с вредными и (или) опасными условиями труда, а также за ненормированный рабочий день.

Является ли сумма среднего заработка, начисленного работникам за время нахождения в таких дополнительных отпусках, их доходом, облагаемым подоходным налогом, и если да, то в каком порядке производится его налогообложение?

Является.

Сумма среднего заработка, начисленного работникам за время нахождения в дополнительных отпусках за работу с вредными и (или) опасными условиями труда, а также за ненормированный рабочий день, является доходом этих работников и облагается подоходным налогом с учетом особенностей, предусмотренных абз. 2 п. 4 ст. 213 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК).

Обоснуем наш ответ с учетом норм Трудового кодекса Республики Беларусь (далее – ТК) и НК.

Возможная в связи с установленным ненормированным рабочим днем переработка сверх нормы рабочего времени не является сверхурочной работой и компенсируется предоставлением дополнительного отпуска за ненормированный рабочий день (ст. 118-1 ТК).

Работникам с ненормированным рабочим днем наниматель устанавливает дополнительный отпуск за ненормированный рабочий день продолжительностью до 7 календарных дней. При этом порядок, условия предоставления и продолжительность этого отпуска определяются коллективным или трудовым договором, нанимателем, а в отношении работников бюджетных организаций и иных организаций, получающих субсидии, работники которых приравнены по оплате труда к работникам бюджетных организаций, – Правительством Республики Беларусь (ст. 158 ТК).

Работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, на основании аттестации рабочих мест по условиям труда предоставляется дополнительный отпуск за работу с вредными и (или) опасными условиями труда (ст. 157 ТК).

Порядок предоставления указанных дополнительных отпусков и их продолжительность определены постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 19.01.2008 № 73 «О дополнительных отпусках за работу с вредными и (или) опасными условиями труда и особый характер работы».

Под отпуском понимается освобождение от работы по трудовому договору на определенный период для отдыха и иных социальных целей с сохранением прежней работы и заработной платы в случаях, предусмотренных ТК (ст. 150 ТК).

К доходам, полученным плательщиками от источников в Республике Беларусь, относятся вознаграждения:

– за исполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия (бездействие);

– получаемые от белорусских организаций (белорусских ИП), нотариусов, адвокатов, иностранных организаций, осуществляющих деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство, представительств иностранных организаций, открытых в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь, независимо от места, где фактически исполнялись возложенные на этих плательщиков обязанности или откуда производились выплаты этих вознаграждений (подп. 1.6 п. 1 ст. 197 НК).

С учетом того что в отношении среднего заработка, исчисленного за время нахождения в отпуске, в т.ч. дополнительном, льготы по подоходному налогу отсутствуют, сумма такого среднего заработка облагается подоходным налогом с учетом особенностей, предусмотренных абз. 2 п. 4 ст. 213 НК: доходы за период нахождения плательщика в отпуске, начисленные в одном месяце, но приходящиеся на другие месяцы (в т.ч. предыдущего или следующего календарного года), включаются в доходы месяца, за который они начислены.

Ситуация 2. Денежная компенсация за часть трудового отпуска

Организация предоставила своему работнику (для него эта организация является местом основной работы) ежегодный трудовой отпуск продолжительностью 21 календарный день – с 08.07.2019 по 28.07.2019. Оставшаяся часть трудового отпуска продолжительностью 3 календарных дня по соглашению между работником и нанимателем заменена денежной компенсацией, размер которой составил 240 руб.

Является ли выплаченная компенсация за неиспользованный отпуск доходом, облагаемым подоходным налогом?

Является.

Компенсация за неиспользованный отпуск, выплаченная работнику, является его доходом и облагается подоходным налогом.

Обоснуем наш ответ.

Часть трудового отпуска (основного и дополнительного), превышающая 21 календарный день, по соглашению между работником и нанимателем может быть заменена денежной компенсацией (ст. 161 ТК).

Все виды предусмотренных законодательными актами, постановлениями Совета Министров Республики Беларусь компенсаций освобождаются от подоходного налога. Исключение – компенсации за неиспользованный трудовой отпуск (п. 4 ст. 208 НК).

Следовательно, компенсация за неиспользованный трудовой отпуск является доходом, облагаемым подоходным налогом.

НК не предусматривает каких-либо особенностей исчисления подоходного налога в отношении доходов в виде компенсации за неиспользованный отпуск. Поэтому их налогообложение должно производиться с учетом норм, предусмотренных абз. 3 п. 4 ст. 213 НК.

То есть организация должна включить компенсацию за неиспользованный отпуск в доходы июля 2019 г. (в доходы месяца, в котором она начислена).

Справочно: доходы, выплачиваемые по решению суда, за исключением доходов, указанных в абз. 2 п. 4 ст. 213 НК, а также доходы, выплачиваемые в виде индексации денежных доходов, в виде премий и иных вознаграждений, доходы по договорам гражданско-правового характера включаются в доходы того месяца, в котором они начислены, независимо от того, за какие периоды такие суммы выплачиваются (абз. 3 п. 4 ст. 213 НК).

Ситуация 3. В период отпуска оформлен больничный

Организация предоставила своему работнику (для него эта организация является местом основной работы) с 10.06.2019 по 08.07.2019 ежегодный трудовой отпуск.

Сумма начисленных отпускных составила 640 руб. (в т.ч. за июнь 2019 г. – 430 руб. и за июль 2019 г. – 210 руб.). Одновременно с отпускными ему выплачивается заработная плата за отработанные в июне 2019 г. дни – 220 руб.

Так как доход этого работника за июнь 2019 г. не превысил 665 руб. (430 + 220 = 650), организация при расчете подоходного налога с суммы отпускных и заработной платы за этот месяц применила стандартный налоговый вычет, установленный подп. 1.1 п. 1 ст. 209 НК, в размере 110 руб. При этом сумма удержанного подоходного налога составила 70,20 руб.

По окончании отпуска работник представил в бухгалтерскую службу организации листок нетрудоспособности на период с 17.06.2019 по 23.06.2019. Начисленный размер пособия по временной нетрудоспособности составил 185 руб. Оно выплачено вместе с заработной платой за июль 2019 г. По желанию работника на период временной нетрудоспособности отпуск по согласованию с нанимателем был продлен.

В каком порядке организация должна произвести налогообложение указанных доходов?

От подоходного налога освобождаются пособия по государственному социальному страхованию и государственному социальному обеспечению и надбавки к ним, кроме пособий по временной нетрудоспособности (в т.ч. пособий по уходу за больным ребенком), пособия по безработице, субсидии для компенсации расходов безработных в связи с организацией предпринимательской деятельности, выплачиваемые из средств бюджета государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь, пособия, выплачиваемые из средств республиканского и местных бюджетов (п. 1 ст. 208 НК).

Таким образом, пособие по временной нетрудоспособности облагается подоходным налогом.

Доходы за период нахождения плательщика в отпуске, пособия по временной нетрудоспособности, перерасчеты доходов за выполнение трудовых или иных обязанностей, начисленные в одном месяце, но приходящиеся на другие месяцы, в т.ч. предыдущего или следующего календарного года, включаются в доходы месяца, за который они начислены (абз. 2 п. 4 ст. 213 НК).

То есть пособие по временной нетрудоспособности включается в состав доходов за июнь 2019 г.

С учетом этого организации как налоговому агенту необходимо пересчитать подоходный налог за июнь 2019 г. следующим образом:

– всего облагаемый доход за июнь 2019 г. составит 835 руб. (430 + 220 + 185);

– сумма подоходного налога, удерживаемая с этих доходов, – 108,55 руб. (835 × 13 % / 100 %);

– размер подоходного налога, удерживаемого из доходов за июнь 2019 г. с учетом пособия по временной нетрудоспособности, – 38,35 руб. (108,55 – 70,20).

Налоговая система Белорусской Республики была сформирована на классических принципах налогообложения.

Налоговый Кодекс БР включает в себя 2 части: общую и особенную. Первая часть была принята и утверждена 19 декабря 2002 года. В ней прописывается, что налоговое законодательство включает в себя законодательные акты Налогового Кодекса и международных переговоров, а также акты Президента и органов государственной и местной власти.

В общей части Налогового Кодекса прописываются основные термины и понятия относительно налогообложения в Беларуси.

Об уровне жизни в Беларуси подробнее здесь.

Общая часть Налогового кодекса Республики Беларусь введена в действие 1 января 2004 г.

Спустя 7 лет после утверждения общей части правительством была утверждена особенная часть Налогового Кодекса, которая включается в себя описание всех налогов и сборов в Республике Беларусь. Особенная часть была принята 29 декабря 2009 года.

Классификация налогов в Беларуси:

Местные.
Республиканские.

Республиканские налоги

Республиканские налоги – это основные налоги, формирующие государственный бюджет Белорусской Республики.

Налог на добавленную стоимость является косвенным налогом, так как плательщиками являются не предприниматели, а потребители товаров и услуг.

Ставка НДС в Беларуссии

Налог на прибыль

Общая ставка налога на прибыль равна 18%. Но есть ряд исключений, когда ставка уменьшается.

Перечень ситуаций, способствующих уменьшению оплачиваемого налога на прибыль:

Производство высокотехнологических товаров – 12%.
Дивиденды – 12%.
Производство лазерной и оптической техники – 10%.

Налог на доходы оплачивается раз в году предприятиями и организациями, которые в ходе ведения своей деятельности получают прибыль. Декларация подаётся в налоговую инспекцию до 22.01, а оплата должна произойти до 22.03 каждого года.

Налог на прибыль в Белоруссии в сравнении с другими странами

Подоходный налог с физлиц

Подоходный налог оплачивается гражданами с ежемесячной зарплаты. Налог формирует почти 10% государственного бюджета Белорусской Республики.

Кроме этого, если у человека имеются вклады в финансовых учреждениях или банках, то он обязан платить налог на депозит. Размер налогового взноса равен 13% от дохода, полученного от депозита.

Расчёт налоговой ставки зависит от вида деятельности человека. Так если резидент РБ получает дивиденды, то он обязан выплачивать 13%. Доход от предпринимательской, адвокатской или нотариальной деятельности облагается сбором в размере 16%. Единая ставка подоходного налога для физических лиц на все остальные виды деятельности – 13%.

Подоходный налог обязаны выплачивать также лица, сдающие в аренду квартиры и дома с целью получения дохода.

Короткий видеоролик о налогах в Беларуси

Размер ставки за сдачу квартиры зависит от области и города.

Таблица: размер налога за сдачу квартир

Город	Размер налоговой ставки (выражено в белорусских рублях)
Брестская область
Брест	29.0
Барановичи	21.5
Пинск	21.5
Города районного подчинения	10.7
Другие территории	7.5
Витебская область
Витебск
Центральная зона	27.0
Переходная зона	26.0
Города областного подчинения	10.0
Орша	15.0
Полоцк	15.0
Другие территории	8.0
Гомельская область
Гомель	От 29.20 до 30.20
Жлобин	22.20
Мозырь	22.20
Речица	22.20
Светлогорск	22.20
Калинковичи	12.60
Рогачев	12.60
Другие территории	11.20
Гродненская область
Гродно	28.20
Волковыск	18.00
Лида	18.00
Новогрудок	18.00
Слоним	18.00
Сморгонь	18.00
Другие города Гродненской области	13.00
Минская область
Жодино	15.30
Другие города	15.00
Могилёвская область
Могилев	27.20
Бобруйск	23.30
Горки	15.50
Кричев	15.50
Осиповичи	15.50
Другие города	11.70
Минск по зонам
1 планировочная	30.50
2 планировочная	25.50
3 планировочная	21.50
4 планировочная	21.50
5 планировочная	17.50

Налоги, взимаемые с физических лиц

Вычеты подоходного налога

Стандартным налоговым вычетом называется сумма, на которую уменьшается подоходный налог. Вычеты – это льготы на подоходный налог, воспользоваться которыми могут такие граждане РБ, как:

Резиденты РБ с ежемесячным окладом ниже установленного предела (563 белорусских рублей). Возврат подоходного налога составляет 93 белорусских рублей.
Родитель, воспитывающий ребёнка до 18 лет в одиночку. Вычет – 52 белорусских рублей.
Родители, на иждивении которых находится больше 2 детей. Возвращается 52 белорусских рублей.

Налоговый сбор на недвижимость

Налог на недвижимость оплачивается всеми гражданами Белорусской Республики, которые имеют личное недвижимое имущество, то есть недвижимость и жилье в этой стране. Он выплачивается как физическими лицами, так и юридическими.

Объекты, подлежащие налогообложению:

Квартиры.
Комнаты в собственности.
Гаражи.
Места для парковки машин.

Даже если человек является не полным собственником одного из вышеуказанных объектов, а владеет лишь долей, то он также обязан оплачивать данный вид налога.

Кто обязан платить налог на недвижимость в Республики Беларусь

Согласно закону, человек имеет право выбирать, за какую недвижимость он будет платить налог. Для этого необходимо написать заявление в налоговую инспекцию. Если заявление человек не напишет, то облагаться сбором будет та недвижимость, которая первой появилась в собственности у резидента БР.

От уплаты налога освобождаются:

Многодетные семьи (больше 3 детей).
Ветераны ВОВ.
Люди пенсионного возраста.
Нетрудоспособные резиденты РБ.
Особы с 1 и 2 группами инвалидности.

Недвижимость, которая находится в сельской местности налоговыми платежами, не облагается.

Налог на недвижимость обязаны платить все лица, которые используют недвижимость для предпринимательской деятельности.

Налоговая ставка равна 0,1 процента от полной стоимости недвижимости. Уплата сбора осуществляется через банк, почту или налоговую инспекцию до 15 ноября каждого года.

В Белорусской Республике также имеется налог на прибыль от продажи недвижимости, но здесь есть свои нюансы. Чтобы их лучше понять, нужно рассмотреть ситуацию на примере. В этой стране налога на наследство нет, поэтому даже если человек получил квартиру или дом в наследство, то ему ничего платить не придётся.

Доля налогов на недвижимость в общей массе налоговых поступлений составляет 5%

Если он эту квартиру или дом (или какую-нибудь другую недвижимость) захочет продать в первый раз, то он также не уплачивает никаких налогов. Но если резидент РБ продаёт второй объект недвижимость на протяжении 5 лет, то он обязан выплатить государству подоходный налог с его продажи. Размер налога равен 13 процентам от суммы разницы между ценой приобретения недвижимости и её продажи.

Например: человеку достался в наследство дом (или он сам его купил) за 50 000 долларов, а продал он его за 60 000 долларов, это означает, что 13% от 10 000 долларов человек оплачивает в госбюджет.

Узнайте, как получить паспорт Беларуси, здесь.

Земельный налог

Земельный налог оплачивается владельцами земельных участков в Белорусской Республике.

Таблица: налоговые ставки земельного налога

Кадастровая стоимость участка	Налог (выражено в белорусских рублях)
Меньше 20720 белорусских рублей за гектар	20.72
Больше 20720 белорусских рублей за гектар	0.1 процент от кадастровой стоимости

Как рассчитывается земельный налог в Республике Беларусь

Экологический налог

Экологический налог платится субъектами хозяйствования за вредное воздействие на окружающую среду.

Экологический налог выплачивается, если предприятия осуществляют:

Выбросы загрязняющих веществ в атмосферу.
Хранение или захоронение отходов производства.
Сброс сточных вод.

Налоговый взнос на добычу природных ресурсов

Налогами облагаются такие виды деятельности, как:

Добыча калия.
Добыча нефти.

Не облагается налогами:

Добыча нефтяного попутного газа.
Добыча песка.
Добыча грунта.
Добыча подземных и поверхностных вод.

Налоги на добычу природных ресурсов регламентируются гл. 20 НК РБ

Гербовый сбор

Гербовый сбор оплачивается физическими лицами и предпринимателями.

Если вы думаете некоторое время пожить в Беларуси, прочтите, как оформить ВНЖ в этой стране.

Читайте также: