Что такое доплата к среднему заработку

Опубликовано: 17.09.2024

Во время трудового процесса могут появиться определенные обстоятельства, возникновение которых ведет к снижению уровня заработной платы сотрудника.

Чаще всего данное явление связано с переводом на другую должность на нижеоплачиваемую работу или легкий труд. Такие обстоятельства вызывают необходимость доплаты до среднего заработка.

Что такое доплата до среднего заработка?

Доплата до среднего заработка подразумевает собой явление, при котором работодатель доводит доход сотрудника, пониженный при определенных обстоятельствах, до среднего значения. Другими словами, происходит доначисление денежных средств.

Периодически в процессе профессиональной деятельности могут возникать ситуации, при которых понижается заработная плата трудящихся. Это может быть связано с разными обстоятельствами, возникающими во время трудового процесса.

Доплата до среднего заработка – не всегда является обязательной. Решение о ее начислении принимается руководством компании самостоятельно.

В Трудовом Кодексе информации об обязательной доплате нет. При этом следует учитывать нюанс, отраженный в 348 статье ТК РФ. В нем указано, что работодатель обязан контролировать поддержание дохода сотрудника, профессионально занимающегося спортом, во время его нахождения на больничном, на среднем уровне.

Не менее важно понимать, что данное правило актуально только в том случае, если травма получена при исполнении работником должностных обязанностей, закрепленных трудовым договором.

В каких случаях она необходима?

Доплата до среднего заработка может производиться при наступлении определенных обстоятельства. Основными среди таковых являются следующие:

  • временный перевод сотрудника на нижеоплачиваемую должность в связи с простоем, необходимостью ликвидации последствий ЧС и других подобных ситуаций;
  • временный перевод сотрудника на нижеоплачиваемую должность на период отсутствия другого специалиста;
  • перевод работника на другую должность по причине приостановления деятельности предприятия или временным запретом на функционирование компании;
  • перевод на другую должность по состоянию здоровья.

Согласно информации, отраженной в 72 статье ТК РФ, если перевод на нижеоплачиваемую должность осуществляется по обоюдному согласию сторон, работодатель может не доплачивать работнику до среднего заработка. В данном случае он может оплачивать его работу по факту.

Доплата является обязательной только при условии, что работник согласен с понижением уровня его дохода. Если решение не обоюдное, руководитель обязан доплачивать.

Сведения о доплате должны быть документально оформлены. Информация подобного характера может отражаться в коллективном или основном трудовом договоре, а также Положение об оплате труда. Кроме этого, доплата до среднего заработка может устанавливаться приказом руководства.

Унифицированной формы для составления распоряжения указанного типа не существует. В связи с этим допускается оформление бумаги в свободном стиле.

Структура приказа должна выглядеть примерно таким образом:

  • наименование предприятия, его организационно-правовая форма;
  • адрес нахождения главного офиса фирмы;
  • название приказа, его порядковый номер;
  • дата и место издания документа;
  • инициалы, должность, табельный номер и название отдела, в котором числится специалист;
  • причина появления необходимости доплаты (к примеру, в связи с временной потери трудоспособности и т.п.);
  • непосредственный текст с распоряжением о доплате;
  • ответственное за начисление доплаты лицо (сотрудник бухгалтерии);
  • сроки исполнения приказа;
  • подписи ответственных сторон с расшифровками.

При переводе на нижеоплачиваемую работу

Перевод на нижеоплачиваемую должность – одна из основных причин появления необходимости оформления доплаты до среднего уровня заработка.

Данный момент требует соответствующего документального оформления.

В указанной ситуации доплата должна назначаться в обязательном порядке, если соблюдены следующие условия:

  • временный характер перевода – 1 месяц;
  • отсутствие документально оформленного согласия работника на перевод.

В большинстве случаев вынужденный перевод производится с целью ликвидации последствий ЧС, других подобных критических ситуаций или простоя в работе.

Также следует учитывать, что только при наличии таких обстоятельств работодатель вправе понизить сотрудника в должности без его согласия. Остальные ситуации являются нарушением трудового законодательства РФ.

Перевод на другую должность нельзя считать основанием для расторжения трудовых отношений. Трудовое соглашение, заключенное между сторонами, продолжает действовать, меняются лишь некоторые его условия. Все изменения требуют соответствующего документального оформления. В противном случае перевод может быть признан недействительным.

Выводы

Уменьшение размера заработной платы в связи с оформлением больничного листа или переводом на другую нижеоплачиваемую должность, при выполнении определенных условий компенсируется работодателем путем назначения соответствующей доплаты. Назначение дополнительных денежных средств является обязательным только в некоторых случаях, предусмотренных трудовым законодательством РФ. В остальных ситуациях решение принимается работодателем.

Доплата назначается специальным приказом, единого образца для оформления которого не предусмотрено. В распоряжении должна отражаться информация о работодателе и сотруднике, причине появления необходимости доплаты. В конце документ визируется подписями ответственных сторон и работником.

Алгоритм расчета среднего заработка включается всего четыре этапа. Однако на каждом из них могут возникнуть спорные ситуации. Разбираемся, как правильно определить средний заработок и какие типичные ошибки допускают работодатели.

Определение среднего заработка

Средний заработок в каждом случае считается по-разному. Например, для расчета отпускных действуют одни правила, а для командировочных — такие же, как и для отпускных, но с некоторыми корректировками, для больничного берутся другие расчеты, учитываются другие нормативно-правовые акты и периоды.

В ст. 139 ТК РФ даются основные определения среднего заработка. Более подробно о среднем заработке говорится в Постановлении Правительства РФ от 24.12.2007 № 922.

Алгоритм расчета среднего заработка включается четыре этапа.​

1. Определение периода, который нужен для расчета

При определении расчетного периода есть много нюансов. Первое, о чем нужно помнить: расчетный период для целей определения среднего заработка всегда равен 12 месяцам, и календарный месяц должен учитываться полностью. Например, если взять период с 17.01.2018 по 16.02.2018, то для целей исчисления среднего заработка он месяцем считаться не будет (месяц будет с 1.02.2018 по 28.02.2018).

Что делать, если имеет место увольнение? Последний месяц расчетного периода равен календарному месяцу, предшествующему месяцу наступления событий. Например, если увольнение происходит 20 сентября, последним месяцем, который войдет в расчетный период, будет август. Если увольнение происходит 1 сентября, мы также последним месяцем берем август. А если увольнение происходит 30 сентября и этот день является рабочим, то брать нужно не август, а сентябрь, поскольку это последний рабочий день и последний день, в который прекращается трудовой договор с сотрудником.

Однако если последний день не является последним календарным днем, то мы не будем учитывать ситуацию. Например, если последний рабочий день 27 сентября, а последний календарный — 30 сентября, то сентябрь мы не можем взять в расчет. Расчетный период в данном случае будет заканчиваться августом.

Какие периоды исключаются

При расчете среднего заработка исключаются все случаи, когда сотрудник должен был, но не мог находиться на работе. Также из расчетов исключаются время и суммы, когда сохранялся средний заработок, начислялось пособие, оплачивался простой, предоставлялись дополнительные оплачиваемые выходные дни, сотрудник освобождался от работы с сохранением рабочего места.

Какие периоды не исключаются

Не исключаются время перерывов для кормления ребенка, а также прогулы, простой по вине работника, забастовка.

Нетипичные случаи

  • Если сотрудник не отработал 12 месяцев

В этом случае началом периода следует считать тот месяц, когда с ним заключен трудовой договор.

  • Если у сотрудника нет зарплаты за период расчета

Тогда берется предшествующий период.

  • Если у сотрудника нет фактически отработанных сумм

Формула для определения среднего заработка

При определении среднего заработка нужно ориентироваться на правило: сколько приказов — столько и расчетов. При этом его нужно правильно интерпретировать.

Так, если отпуск начинается 20 августа, а заканчивается 10 сентября, то будет всего один приказ. Событие не надо разбивать на две части и делать два расчета на каждый месяц.

Еще один пример: ежегодный основной оплачиваемый отпуск длится с 20 августа по 10 сентября. Помимо этого, бухгалтер также оформляет приказ на отпуск с 11 по 15 сентября — это дополнительные дни отдыха, которые положены сотруднику в связи с особыми условиями труда. В данном случае, несмотря на два приказа, отпуск считается исходя из одного периода, так как на момент его исчисления работодатель предоставляет отпуск за те периоды, которые уже отработаны.

Довольно часто работодатели допускают ошибку, когда часть отпуска предоставляется за прошедший год — 2018, а часть отпуска за предыдущий год — 2017. Некоторые бухгалтера считают, что это два разных события. Однако это один отпуск. Более того, если разбить его на два разных события, образуются две разные суммы отпуска. Получится так, что вы ущемляете права сотрудника, потому что выплата, которая рассчитана на вторую часть отпуска, будет попадать на средний заработок, который вы рассчитали перед этим. Скорее всего эта выплата будет меньше той суммы, которую бы получил сотрудник, если бы вы рассчитали событие исходя из начальной точки.

Какие исключения попадаются чаще всего? Например, компания увольняет сотрудника по сокращению. В данном случае сотруднику полагаются выплаты в день увольнения на первый месяц, который отводится сотруднику для получения работы. И если сотрудник в течение месяца работу не находит, мы обязаны заплатить ему средний заработок еще и за второй месяц. Сразу заплатить средний заработок за два месяца мы не можем, потому что заранее мы не знаем, найдет ли сотрудник работу через месяц или нет. Поэтому, когда мы определяем периоды расчета среднего заработка, мы должны быть нацелены не на количество приказов, а определять на дату, есть событие или нет.

В ситуации, когда работодатель отправляет сотрудника в командировку и через пять дней узнает, что командировку необходимо продлить, при издании второго приказа следует использовать формулировку «во изменении первого приказа».

2. Определение необходимой суммы для расчета среднего заработка

В данном случае учитываются все виды выплат, предусмотренные системой оплаты труда. То есть должна браться в расчет вся зарплата, которую получает сотрудник. Однако возникает вопрос — что относится к заработной плате, а что является социальными гарантиями, которые не являются зарплатой?

В заработную плату входят оклады, премии, надбавки за знания, умения, навыки. Чтобы определить, входит ли сумма в зарплату или нет, можно использовать контрольный вопрос: получил бы сотрудник деньги, если бы не был на рабочем месте? Если сотрудника нет на рабочем месте и он не получает деньги, тогда речь идет о заработной плате.

Пример — сотрудник болел. Отсутствуя на рабочем месте, он получил бы деньги. Это пособие, не являющееся заработной платой.

Важно помнить о том, что при расчете среднего заработка должна учитываться сумма в рамках одного трудового договора. Например, если с сотрудником заключены два трудовых договора, то все суммы по расчету среднего заработка будут рассчитываться раздельно, по каждому трудовому договору.

​Но есть исключения:

  • при переводе между подразделениями (если перевод осуществляется в рамках одного трудового договора без его прекращения, с помощью заключения дополнительных соглашений, все суммы будут входит в расчет данного трудового договора);
  • при реорганизации (если трудовые отношения с сотрудниками прекращаются, образуется другое юрлицо и имеет место прекращение трудовых отношений, то в момент прекращения трудовых отношений выплачиваются все причитающиеся суммы, а все расчеты, связанные с расчетом среднего заработка, начинают производиться с момента заключения нового трудового договора).

При расчете среднего заработка не учитываются все виды гарантий и то, что не является заработной платой: непроизводственные премии, гарантии, выплаты социального характера.

3. Определение среднего дневного / часового заработка

Все расчеты на данном этапе условно делятся на две группы: для отпусков и для всех остальных случаев. Если расчет связан с отпусками, то всегда учитываются календарные дни. Всё остальное происходит из расчета рабочих дней.

Формула не для отпуска:

Средний дн. заработок = зарплата / отработанные дни

Формула для отпуска:

Средний дн. заработок = зарплата / 29,3 х 12,
где коэффициент 29,3 — это скорректированное количество дней, которое попадает в календарном виде на каждый месяц (из 365 дней в году отнимаем 14 дней праздников и полученную сумму делим на количество месяцев — 12).

Расчетный период отработан не полностью — что делать?

Если с рабочими днями все понятно (уменьшаем количество рабочих дней на нерабочие дни), то с отпусками сложнее, так как коэффициент 29,3 нужно уменьшить пропорционально. Для этого используется формула:

29,3 / календ. дн. х (количество дн., которое осталось после исключения дней, которые не приходятся на расчетный период)

4. Определение среднего заработка

Чтобы определить средний заработок, следует средний дневной заработок умножить на количество дней, подлежащих оплате.

Не пропустите новые публикации

Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.

Общий порядок расчета среднего заработка установлен статьей 139 Трудового кодекса. Она предусматривает, что в расчете участвуют все определенные системой оплаты труда виды выплат. Их источник (чистая прибыль, прочие расходы, затраты по текущим видам деятельности) значения не имеет.

Среднюю зарплату определяют исходя из фактически начисленной заработной платы и фактически отработанного сотрудником времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за ним сохраняется средняя заработная плата. При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале — по 28-е (29-е) число включительно). Особенности расчета среднего заработка установлены Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы ().

() утв. пост. Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 (далее по тексту — Положение)

Чтобы определить средний заработок сотрудника и сумму денег, полагающихся к начислению в его пользу, рассчитывают его среднедневной или среднечасовой заработок (последний показатель используют, если сотруднику установлен суммированный учет рабочего времени).

Для определения этих показателей (среднедневного или среднечасового заработка) нужно выяснить:

- расчетный период и количество дней в нем, учитываемых при определении среднего заработка;

- сумму выплат за расчетный период, учитываемых при определении среднего заработка.

Расчетный период и количество дней в нем

Если компания приняла решение этот период изменить, соответствующие положения должны быть закреплены в коллективных договорах или в положении об оплате труда.

Пример

Сотрудник ЗАО «Салют» Иванов направляется в служебную командировку. За дни командировки ему выплачивается средний заработок. Предположим, что в текущем году Иванов отбыл:

- в феврале — расчетный период с 1 февраля прошлого года по 31 января текущего года;

- в марте — расчетный период с 1 марта прошлого года по 28 (29) февраля текущего года;

- в апреле — расчетный период с 1 апреля прошлого года по 31 марта текущего года;

- в мае — расчетный период с 1 мая прошлого года по 30 апреля текущего года;

- в июне — расчетный период с 1 июня прошлого года по 31 мая текущего года;

- в июле — расчетный период с 1 июля прошлого года по 30 июня текущего года.

Далее необходимо подсчитать количество рабочих дней в расчетном периоде, в течение которых человек трудился. Оптимальный, но довольно редкий вариант, если все рабочие дни в расчетном периоде были отработаны им полностью. В таком случае подсчет затруднений не вызывает.

Пример

В ЗАО «Салют» установлена пятидневная 40-часовая рабочая неделя (8 рабочих часов в день) с двумя выходными (суббота и воскресенье). В ноябре текущего года сотрудник компании Иванов направлен на обучение с целью повышения квалификации и с сохранением среднего заработка. Расчетный период — 12 месяцев — с 1 ноября прошлого по 31 октября текущего года.

Предположим, что количество рабочих дней в расчетном периоде по производственному календарю

составляет (все дни отработаны Ивановым полностью):

Месяц, включаемый в расчетный период

Количество рабочих дней в расчетном периоде

Прошлый год

Текущий год

- за сотрудником сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством России (например, сотрудник находился в командировке, в ежегодном оплачиваемом отпуске, был направлен на обучение и т. д.) (исключение — перерывы для кормления ребенка, предоставленные по ст. 258 ТК РФ; такие периоды участвуют в расчете, равно как и начисленные за них суммы);

- сотрудник не работал и получал пособие по временной нетрудоспособности или пособие по беременности и родам;

- сотрудник не работал в связи с простоем по вине компании-работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и сотрудника;

- сотрудник не участвовал в забастовке, но в связи с ней не мог выполнять свою работу;

- сотруднику предоставлялись дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;

- сотрудник в других случаях освобождался от работы с полным или частичным сохранением зарплаты или без таковой (например при нахождении в отпуске за свой счет) в соответствии с законодательством России.

Праздничные или выходные дни, в которые трудился работник, должны учитываться при подсчете среднего заработка в общем порядке.

Пример

В ЗАО «Салют» установлена пятидневная 40-часовая рабочая неделя (8 рабочих часов в день) с двумя выходными (суббота и воскресенье). В декабре текущего года сотрудник компании Иванов направлен в служебную командировку. Расчетный период — 12 месяцев. Следовательно, в него включается время с 1 декабря прошлого по 30 ноября текущего года.

В табеле учета рабочего времени по Иванову отражены следующие данные.

Месяц расчетного периода

Количество рабочих дней в расчетном периоде по производственному календарю

Количество рабочих дней, фактически отработанных сотрудником

Время, в течение которого сотрудник не работал или за ним сохранялась средняя заработная плата (в рабочих днях)

Примечание

Прошлый год

Текущий год

Сотрудник болел и получал пособие по временной нетрудоспособности

Сотрудник находился в служебной командировке

Сотрудник болел и получал пособие по временной нетрудоспособности

Сотрудник находился в ежегодном оплачиваемом отпуске

Сотрудник находился в отпуске за свой счет

Месяц расчетного периода

Количество рабочих дней в расчетном периоде по производственному календарю

Количество дней, фактически отработанных сотрудником

Время, в течение которого сотрудник не работал или за ним сохранялась средняя заработная плата (в рабочих днях)

Работа в праздничные или выходные дни

Примечание

Прошлый год

Текущий год

Сотрудник работал в праздничные дни

Сотрудник болел и получал пособие по временной нетрудоспособности

Сотрудник находился в служебной командировке

Сотрудник работал в выходные дни

Сотрудник болел и получал пособие по временной нетрудоспособности

Сотрудник находился в ежегодном оплачиваемом отпуске

Сотрудник работал в выходной день

Сотрудник находился в отпуске за свой счет

При определении среднего заработка Иванова из расчетного периода исключаются 37 дней и выплаты, которые за них начислены. В то же время учитываются дни, отработанные в праздник или выходной, и начисленные за них выплаты (6 дней). Следовательно, в расчете участвуют 219 (250 – 37 + 6) отработанных дней расчетного периода.

Бывают ситуации, когда сотрудник устраивается на работу внутри отчетного периода. То есть на тот момент, когда бухгалтеру необходимо определить его средний заработок, он не проработал в компании расчетный период (например 12 месяцев). Порядок расчета среднего заработка для ситуаций, не связанных с оплатой отпусков, в Положении отсутствует. Поэтому компания вправе его определить в трудовом договоре с сотрудником или в положении об оплате труда. Тогда в расчетный период можно включить время с первого дня работы сотрудника до последнего числа того месяца, который предшествует выплате среднего заработка.

Пример

В ЗАО «Салют» установлена пятидневная 40-часовая рабочая неделя (8 рабочих часов в день) с двумя выходными (суббота и воскресенье). Расчетный период составляет 12 месяцев.

В декабре текущего года сотрудник компании Иванов направлен в служебную командировку. При этом он устроился на фирму 22 августа текущего года. В этой ситуации в расчетный период включают время с 21 августа по 30 ноября текущего года.

В табеле учета рабочего времени по Иванову отражены следующие данные.

Месяц расчетного периода

Количество рабочих дней в расчетном периоде по производственному календарю

Количество дней, фактически отработанных сотрудником

Время, в течение которого сотрудник не работал или за ним сохранялась средняя заработная плата (в рабочих днях)

Работа в праздничные или выходные дни

Примечание

С 1 по 21 августа сотрудник не работал в компании

Сотрудник работал в выходной день

Сотрудник находился в отпуске за свой счет

Выплаты за расчетный период

- заработную плату (в том числе в натуральной форме), начисленную по тарифным ставкам и окладам за отработанное время; за выполненную работу по сдельным расценкам, в процентах от выручки или комиссионное вознаграждение;

- надбавки и доплаты к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, классность, выслугу лет (стаж работы), ученую степень, ученое звание, знание иностранного языка, работу со сведениями, составляющими государственную тайну, совмещение профессий (должностей), расширение зон обслуживания, увеличение объема выполня емых работ, руководство бригадой и т. п.;

- выплаты, связанные с условиями труда, в том числе выплаты, обусловленные районным регулированием оплаты труда (в виде коэффициентов и процентных надбавок к заработной плате), повышенная оплата труда на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда, за работу в ночное время, оплата работы в выходные и нерабочие праздничные дни, оплата сверхурочной работы (как в пределах максимума сверхурочных работ — 120 часов в год, так и сверх него);

- премии и вознаграждения, предусмотренные системой оплаты труда (для некоторых видов премий и вознаграждений определен особый порядок учета);

- другие виды выплат, относящихся к заработной плате, применяемые в компании.

Как мы указывали выше, некоторые выплаты при подсчете среднего заработка не учитывают, равно как и время, в течение которого они начислялись. Например:

- средний заработок, сохраняемый за сотрудником по трудовому законодательству (при его нахождении в командировке, учебном или ежегодном очередном отпуске и т. д.);

- оплата времени простоя по вине компании-работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и сотрудника;

- оплата выходных дней по уходу за детьми-инвалидами и инвалидами с детства и т. д.

Таким образом, в расчет включают все выплаты, связанные с оплатой труда сотрудников. Соответственно, в расчете не участвуют выплаты, которые с ней не связаны и вознаграждением за труд не являются. К ним, например, можно отнести материальную помощь, различные социальные выплаты (оплата отдыха, питания, проезда, обучения, лечения, коммунальных услуг и т. п.), дивиденды, начисленные владельцем компании, суммы займов, выданных работникам, проценты по займам, полученным от работников, вознаграждения членам совета директоров или наблюдательного совета и т. д. Причем предусмотрены те или иные социальные выплаты трудовым договором с работником или нет, не имеет значения.

Мнение специалиста

В силу статьи 139 Трудового кодекса для расчета средней заработной платы учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя, независимо от источников этих выплат. Согласно статье 129 Трудового кодекса в заработную плату (оплату труда работника) входит вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты). Таким образом, в систему оплаты труда входят только такие виды выплат, которые непосредственно связаны с количеством, качеством и условиями труда.

В пункте 3 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 года № 922, прямо сказано, что выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда (материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и другие), для расчета среднего заработка не учитываются. Таким образом, оплата стоимости питания не относится к оплате труда, в том числе и в случае, когда она предусмотрена трудовым договором. Следовательно, при расчете среднего заработка она не учитывается.

П. Ерин, эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ,

А. Кикинская, рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Кроме того, с оплатой труда не связаны и различные компенсации, например выплачиваемые для возмещения расходов работников, связанных с выполнением ими трудовых обязанностей. В частности, суточные, компенсации за использование личного имущества в служебных целях (в том числе автомобиля). При этом размер таких компенсационных выплат (в пределах или сверх норм) не имеет значения. Напомним, что некоторые из них нормируются (суточные, компенсации за использование личного автомобиля и т. д.). Однако данное нормирование касается исключительно налогообложения подобных выплат. К трудовому законодательству и порядку расчета среднего заработка эти ограничения никакого отношения не имеют. Доплаты и надбавки компенсационного характера, которые являются частью зарплаты (например за работу в праздник, сверхурочно), включают в расчет среднего заработка.

Пример

В ЗАО «Салют» установлена пятидневная 40-часовая рабочая неделя (8 рабочих часов в день) с двумя выходными (суббота и воскресенье). В декабре текущего года сотрудник компании Иванов направлен в служебную командировку. Расчетный период — 12 месяцев.

Следовательно, в него включается время с 1 декабря прошлого по 30 ноября текущего года. За этот период Иванов получил выплаты в сумме 472 400 руб., в том числе:

- заработную плату (оклад) в общей сумме 403 000 руб.;

- доплату за совмещение профессий — 24 000 руб.;

- оплату за работу в выходные дни — 3000 руб.;

- материальную помощь — 12 000 руб.;

- денежный подарок — 3000 руб.;

- отпускные по ежегодному оплачиваемому отпуску — 22 000 руб.;

- командировочные (суточные и средний заработок за дни командировки) — 5400 руб.

Из суммы выплат, учитываемых при расчете среднего заработка, исключают материальную помощь, денежный подарок, отпускные, командировочные. Таким образом, бухгалтеру следует учесть выплаты в размере:

472 400 – 12 000 – 3000 – 22 000 – 5400 = 430 000 руб.

Не учитывают при расчете среднего заработка и доплаты к среднему заработку до размера оклада, если таковые определены трудовыми договорами или положением об оплате труда, принятым в компании. Дело в том, что из расчетного периода исключаются суммы и соответствующие дни, в течение которых за работником сохранялся средний заработок. Следовательно, такая доплата подпадает под это определение.

Среднедневной заработок и расчет сумм, причитающихся работнику

Сумма выплат работнику, участвующая в расчете среднего заработка

Количество дней, отработанных сотрудником, участвующих в расчете среднего заработка

Среднедневной заработок

х

Количество дней, подлежащих оплате

В ЗАО «Салют» установлена пятидневная 40-часовая рабочая неделя (8 рабочих часов в день) с двумя выходными (суббота и воскресенье). В декабре текущего года сотрудник компании Иванов направлен в служебную командировку на 7 рабочих дней. Расчетный период — 12 месяцев. Следовательно, в него включается время с 1 декабря прошлого по 30 ноября текущего года.

Сотруднику установлен месячный оклад в сумме 30 000 руб.

Месяц расчетного периода

Количество рабочих дней в расчетном периоде по производственному календарю

Количество дней, фактически отработанных сотрудником

Отклонения от обычных условий труда (количество дней и причина)

Доплата больничного до среднего заработка: 2021, основание, налоговый учет, как оформить и пример расчета. А также ответы на распространенные вопросы. Отражение доплаты к больничному в 6-НДФЛ. Доплата до МРОТ работающим по совместительству. Доплата пособия по беременности и родам. Налогообложение доплат

В каких случаях применяются Оплата по среднему заработку и доплата до среднего заработка

В некоторых случаях работник может быть переведен на более низкооплачиваемую работу с сохранением среднего заработка:

  • при переводе на «легкий труд» беременных женщин (ст. 254 ТК РФ);
  • по состоянию здоровья в соответствии с медицинским заключением (ст. 73 ТК РФ);
  • без его согласия на срок до одного месяца в случаях, предусмотренных ст. 72.2 ТК РФ;
  • по соглашению с работодателем;
  • в других случаях предусмотренных ТК РФ.

В ЗУП 3.1 предусмотрены два варианта оплаты за такие периоды:

  • Доплата до среднего заработка ;
  • Оплата по среднему заработку .

Рассмотрим оба варианта подробнее.

Расчетный период и количество дней в нем

Как мы сказали выше, в расчетный период включают 12 полных календарных месяцев, предшествующих месяцу, в котором сотруднику должна быть начислена выплата исходя из его среднего заработка. Компания вправе установить и любую другую продолжительность расчетного периода . Например 3, 6 или 24 месяца, предшествующих выплате. Главное, чтобы иной период расчета не приводил к снижению сумм, причитающихся сотруднику (то есть не ухудшал его положение по сравнению с 12-месячным расчетным периодом).

Если компания приняла решение этот период изменить, соответствующие положения должны быть закреплены в коллективных договорах или в положении об оплате труда.

Пример

Сотрудник ЗАО «Салют» Иванов направляется в служебную командировку. За дни командировки ему выплачивается средний заработок. Предположим, что в текущем году Иванов отбыл:

Далее необходимо подсчитать количество рабочих дней в расчетном периоде, в течение которых человек трудился. Оптимальный, но довольно редкий вариант, если все рабочие дни в расчетном периоде были отработаны им полностью. В таком случае подсчет затруднений не вызывает.

Пример

В ЗАО «Салют» установлена пятидневная 40-часовая рабочая неделя (8 рабочих часов в день) с двумя выходными (суббота и воскресенье). В ноябре текущего года сотрудник компании Иванов направлен на обучение с целью повышения квалификации и с сохранением среднего заработка. Расчетный период — 12 месяцев — с 1 ноября прошлого по 31 октября текущего года.

Предположим, что количество рабочих дней в расчетном периоде по производственному календарю

составляет (все дни отработаны Ивановым полностью):

Месяц, включаемый в расчетный период

Количество рабочих дней в расчетном периоде

Прошлый год

Текущий год

Мы привели идеальный пример. Как правило, ни один сотрудник компании не отрабатывает 12 месяцев (расчетный период) полностью. Работники болеют, уходят в отпуска, получают различные освобождения от работы с сохранением среднего заработка и т. д. Все эти периоды исключаются из расчета. Также в расчете не будут участвовать те суммы, которые за эти дни начислены в пользу сотрудника. Перечень периодов времени, исключаемых из расчета, приведен в пункте 5 Положения. Это периоды, во время которых:

Праздничные или выходные дни, в которые трудился работник, должны учитываться при подсчете среднего заработка в общем порядке.

Пример

В ЗАО «Салют» установлена пятидневная 40-часовая рабочая неделя (8 рабочих часов в день) с двумя выходными (суббота и воскресенье). В декабре текущего года сотрудник компании Иванов направлен в служебную командировку. Расчетный период — 12 месяцев. Следовательно, в него включается время с 1 декабря прошлого по 30 ноября текущего года.

В табеле учета рабочего времени по Иванову отражены следующие данные.

Месяц расчетного периода

Количество рабочих дней в расчетном периоде по производственному календарю

Количество рабочих дней, фактически отработанных сотрудником

Время, в течение которого сотрудник не работал или за ним сохранялась средняя заработная плата (в рабочих днях)

Примечание

Прошлый год

Текущий год

При определении среднего заработка Иванова из расчетного периода исключаются 37 дней и выплаты, которые за них начислены. Следовательно, в расчете участвуют 213 (250 – 37) отработанных дней расчетного периода.

Месяц расчетного периода

Количество рабочих дней в расчетном периоде по производственному календарю

Количество дней, фактически отработанных сотрудником

Время, в течение которого сотрудник не работал или за ним сохранялась средняя заработная плата (в рабочих днях)

Работа в праздничные или выходные дни

Примечание

Прошлый год

Текущий год

При определении среднего заработка Иванова из расчетного периода исключаются 37 дней и выплаты, которые за них начислены. В то же время учитываются дни, отработанные в праздник или выходной, и начисленные за них выплаты (6 дней). Следовательно, в расчете участвуют 219 (250 – 37 + 6) отработанных дней расчетного периода.

Бывают ситуации, когда сотрудник устраивается на работу внутри отчетного периода. То есть на тот момент, когда бухгалтеру необходимо определить его средний заработок, он не проработал в компании расчетный период (например 12 месяцев). Порядок расчета среднего заработка для ситуаций, не связанных с оплатой отпусков, в Положении отсутствует. Поэтому компания вправе его определить в трудовом договоре с сотрудником или в положении об оплате труда. Тогда в расчетный период можно включить время с первого дня работы сотрудника до последнего числа того месяца, который предшествует выплате среднего заработка.

Пример

В ЗАО «Салют» установлена пятидневная 40-часовая рабочая неделя (8 рабочих часов в день) с двумя выходными (суббота и воскресенье). Расчетный период составляет 12 месяцев.

В декабре текущего года сотрудник компании Иванов направлен в служебную командировку. При этом он устроился на фирму 22 августа текущего года. В этой ситуации в расчетный период включают время с 21 августа по 30 ноября текущего года.

В табеле учета рабочего времени по Иванову отражены следующие данные.

Месяц расчетного периода

Количество рабочих дней в расчетном периоде по производственному календарю

Количество дней, фактически отработанных сотрудником

Время, в течение которого сотрудник не работал или за ним сохранялась средняя заработная плата (в рабочих днях)

Работа в праздничные или выходные дни

Примечание

В данном случае из общего количества рабочих дней по производственному календарю (с момента трудоустройства сотрудника по месяц, предшествующий месяцу выплаты средней зарплаты) исключается время, когда он не работал на фирме (15 дней августа), и 4 дня неоплачиваемого отпуска. В то же время учитываются дни, отработанные в праздник или выходной, и начисленные за них выплаты (2 дня). Следовательно, в расчете участвуют 70 (87 – 15 + 2 – 4) отработанных дней.

Когда может потребоваться доплатить до среднего заработка

Максимальный размер пособия по нетрудоспособности ограничен предельной величиной базы по взносам на ВНиМ. Кроме того, на его размер оказывает влияние страховой стаж работника. В результате, сумма пособия не может быть более величины, рассчитанной по формуле:

(Сумма предельной величины базы для начисления страховых взносов на ВНиМ за расчетные календарные годы / 730) × Процент больничного, зависящий от стажа


Таким образом, ситуация, когда сумма больничного ниже обычного заработка работника, возможна при следующих условиях:

  • отсутствие необходимого для 100% выплаты страхового стажа;
  • годовой доход превышает максимальный размер величины базы по взносам в ФСС;
  • одновременное наличие обоих этих условий.

В подобных обстоятельствах нанимателю дано право принять решение о доплате до среднего заработка.

Доплата больничного до среднего заработка

Зачастую оплата больничного значительно меньше заработка. Предприятие-наниматель может компенсировать образовавшуюся разницу за счет своих средств. Такое действие не является обязанностью работодателя и производится исключительно по его инициативе.

Разберемся в ситуации

Размер оплаты по больничному листку (БЛ) зависит не только от стажа и уровня доходов работника за последние два года. Также на сумму выплаты влияет и причина болезни. Так, например, декретнице положена оплата в 100 % объеме, а вот захворавшему работнику со стажем менее 5 лет БЛ оплатят только в объеме 60 % от среднедневного заработка.

Чтобы дополнительно поощрить специалистов либо поддержать их во время болезни, некоторые работодатели устанавливают доплату до среднего заработка по больничному листу. В чем суть данной выплаты? Иными словами, если при расчете пособия по болезни работнику положено выплат меньше, чем его средний заработок, то из фонда заработной платы работодателя производятся дополнительные начисления.

Данная доплата до среднего заработка по больничному листу — расходы исключительно нанимателя. То есть из Фонда социального страхования получить возмещение за такие доначисления не получится.

Налогообложение доплат

Доплата больничного до средней зарплаты не относится к государственным пособиям, поэтому подлежит налогообложению. Работодатель должен расценивать доплату как доход, заработную плату физического лица и произвести все необходимые платежи по налогам:

  • Налог на доходы физических лиц;
  • Страховые платежи по пенсионному, медицинскому и социальному страхованию по ставкам, установленным законодательством.

Доплата до среднего заработка

Возможность включается установкой флажка Доплата до среднего заработка в настройках расчета зарплаты ( Настройка – Расчет зарплаты – Настройка состава начислений и удержаний – вкладка Прочие начисления ).


Назначается доплата документом Приказ на доплату по среднему заработку ( Кадры – Изменения оплаты сотрудников – Приказ на доплату до среднего заработка ):


Особенности работы с документом:

Начисление Доплаты до среднего заработка происходит в документе Начисление зарплаты и взносов :


По кнопке Показать подробности расчета можно увидеть данные, которые используются при расчете:


Особенности расчета Доплаты до среднего заработка :

  • В расчетную базу Доплаты до среднего заработка входят все начисления за период действия доплаты, которые входят в средний заработок;
  • Если доплата действует НЕ полный месяц, и при этом есть начисление за полный месяц, то оно в расчетную базу включится пропорционально периоду;
  • Доплата до среднего заработка сама включается в средний заработок;
  • Средний заработок рассчитывается ежемесячно и соответственно может меняться;
  • «Съедает» начисления за сверхурочную работу: они включаются в расчетную базу, но не увеличивают количество дней/часов, за которые происходит доплата.

Рассмотрим последний пункт более подробно.

Проблема оплаты работы в праздничный или выходной при доплате до среднего заработка

Моделирование проблемы оплаты работы в праздничный или выходной при «Доплате до среднего заработка»

Сотруднику Дубов Д.Д. введен Приказ на доплату до среднего заработка на период с 10.07.2019 по 31.08.2019. 3 августа 2019 г. сотрудник привлекается к работе в свой выходной. Этот факт регистрируется в программе документом Работа в выходные и праздники ( Зарплата – Работа в выходные и праздники — Работа в выходные и праздники ):


При этом стоимость дня для оплаты работы в выходной или праздничный день у сотрудника составляет 545,45455 руб., а среднедневной заработок – 978,53 руб.

Август Дубов Д. Д. отработал полностью. В документе Начисление зарплаты и взносов был произведен расчет за месяц:


  • 12 000 (Оклад за полный месяц) /22 (Норма дней) *22 (Рабочее время в днях) = 12 000 руб.
  • 545,45455 (Стоимость дня) * 1 (Количество отработанных выходных дней) = 1 091,91 руб.
  • 978,53 (Среднедневной заработок) * 22 (Количество отработанных дней) — (12 000 (Сумма оплаты по окладу) + 1 091,91 (Сумма оплаты работы в праздничные и выходные дни) = 8 436,75 руб.

Таким образом, сумма Оплаты за работу в праздничные и выходные дни вошла в расчетную базу Доплаты до среднего заработка и сумма доплаты уменьшилась. В результате общая сумма начислений за месяц оказалась такой же, как если бы сотрудник не работал в выходной.

Корректировка настроек начисления «Доплата до среднего заработка» для исправления ситуации

Скорректируем настройки начисления Доплаты до среднего заработка с помощью обработки Групповое изменение реквизитов ( Администрирование – Обслуживание – Корректировка данных – Групповое изменение реквизитов ).

В обработке в поле Изменять необходимо выбрать в качестве объекта — Начисления и настроить отбор по полю Ссылка , чтобы изменить только Доплату до среднего заработка :


Затем следует нажать на кнопку Выполнить произвольный алгоритм :


Нам необходимо добавить вид времени Праздники в таблицу Виды времени . Это можно сделать только через произвольный алгоритм.

В текстовом поле следует написать текст:

Строка=Объект.ВидыВремени.Добавить();
Строка.ВидВремени = Справочники.ВидыИспользованияРабочегоВремени.НайтиПоНаименованию(«Праздники»);
Строка.ОпределяющийВидВремени = Ложь;
Строка.ОпределяющийЗаПраздничныеДни = Ложь;


И затем нажать кнопку Выполнить .

В результате при расчете Доплаты до среднего заработка будет учитываться время, отработанное в выходной:


Уплата налогов с доплаты и отражение ее в учете

Сумма доплаты до среднего заработка в полном объеме подлежит обложению НДФЛ и страховыми взносами (п. 1 ст. 209, подп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ).

Если порядок ее формирования закреплен в локальном акте компании, она может быть во всей сумме учтена в расходах по налогу на прибыль.

В бухгалтерском учете доплату следует отражать как затраты по обычным видам деятельности в корреспонденции по дебету счета учета расходов (26, 44, 20, 23, 25) и кредиту счета 70.

В каких случаях применяются Оплата по среднему заработку и доплата до среднего заработка

В некоторых случаях работник может быть переведен на более низкооплачиваемую работу с сохранением среднего заработка:

  • при переводе на «легкий труд» беременных женщин (ст. 254 ТК РФ);
  • по состоянию здоровья в соответствии с медицинским заключением (ст. 73 ТК РФ);
  • без его согласия на срок до одного месяца в случаях, предусмотренных ст. 72.2 ТК РФ;
  • по соглашению с работодателем;
  • в других случаях предусмотренных ТК РФ.

В ЗУП 3.1 предусмотрены два варианта оплаты за такие периоды:

  • Доплата до среднего заработка ;
  • Оплата по среднему заработку .

Рассмотрим оба варианта подробнее.

Доплата до среднего заработка

Возможность включается установкой флажка Доплата до среднего заработка в настройках расчета зарплаты ( Настройка – Расчет зарплаты – Настройка состава начислений и удержаний – вкладка Прочие начисления ).


Назначается доплата документом Приказ на доплату по среднему заработку ( Кадры – Изменения оплаты сотрудников – Приказ на доплату до среднего заработка ):


Особенности работы с документом:

  • обязательно для заполнения дата окончания периода в поле Назначить доплату по :
  • по кнопке Изменить рядом с полем ФОТ можно ввести вручную ФОТ по Доплате до среднего заработка :

Начисление Доплаты до среднего заработка происходит в документе Начисление зарплаты и взносов :


По кнопке Показать подробности расчета можно увидеть данные, которые используются при расчете:


Особенности расчета Доплаты до среднего заработка :

  • В расчетную базу Доплаты до среднего заработка входят все начисления за период действия доплаты, которые входят в средний заработок;
  • Если доплата действует НЕ полный месяц, и при этом есть начисление за полный месяц, то оно в расчетную базу включится пропорционально периоду;
  • Доплата до среднего заработка сама включается в средний заработок;
  • Средний заработок рассчитывается ежемесячно и соответственно может меняться;
  • «Съедает» начисления за сверхурочную работу: они включаются в расчетную базу, но не увеличивают количество дней/часов, за которые происходит доплата.

Рассмотрим последний пункт более подробно.

Проблема оплаты работы в праздничный или выходной при доплате до среднего заработка

Моделирование проблемы оплаты работы в праздничный или выходной при «Доплате до среднего заработка»

Август Дубов Д. Д. отработал полностью. В документе Начисление зарплаты и взносов был произведен расчет за месяц:


Таким образом, сумма Оплаты за работу в праздничные и выходные дни вошла в расчетную базу Доплаты до среднего заработка и сумма доплаты уменьшилась. В результате общая сумма начислений за месяц оказалась такой же, как если бы сотрудник не работал в выходной.

Корректировка настроек начисления «Доплата до среднего заработка» для исправления ситуации

Скорректируем настройки начисления Доплаты до среднего заработка с помощью обработки Групповое изменение реквизитов ( Администрирование – Обслуживание – Корректировка данных – Групповое изменение реквизитов ).


Затем следует нажать на кнопку Выполнить произвольный алгоритм :


Нам необходимо добавить вид времени Праздники в таблицу Виды времени . Это можно сделать только через произвольный алгоритм.

В текстовом поле следует написать текст:


И затем нажать кнопку Выполнить .

В результате при расчете Доплаты до среднего заработка будет учитываться время, отработанное в выходной:


Оплата по среднему заработку

Для включения механизма необходимо создать новое начисление ( Настройки – Начисления ) с назначением Оплата времени сохраняемого среднего заработка и способом начисления Ежемесячно :



В документе Перевод на оплату по среднему заработку обязательно указывать Дату окончания :


А еще можно устанавливать Процент оплаты :


Также в документе можно посмотреть сумму Среднего заработка и подробности его расчета. Этот средний будет использован при расчете на протяжении всего периода действия документа.


Начисление Оплаты по среднему заработку происходит в документе Начисление зарплаты и взносов :


Особенности начисления Оплата по среднему заработку :

  • Вытесняет другие начисления за период действия;
  • Средний заработок фиксируется в момент назначения начисления и одинаков весь период.

Чтобы при Оплате по среднему заработку оплатить работу в выходные и праздники «сверху», достаточно в настройках этого начисления на вкладке Приоритеты в таблице Начисления, приоритет которых ниже убрать Оплату работы в праздничные и выходные дни .

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Похожие публикации

    ..Здравствуйте. На период беременности до начала отпуска по беременности сотрудница.В данной статье рассмотрим порядок расчета среднего заработка и с.

Карточка публикации

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Вы можете задать еще вопросов

Доступ к форме "Задать вопрос" возможен только при оформлении полной подписки на БухЭксперт8.
Оформить заявку от имени Юр. или Физ. лица вы можете здесь >>

Нажимая кнопку "Задать вопрос", я соглашаюсь с
регламентом БухЭксперт8.ру >>

Выпущена внешняя обработка для заполнения трудовых функций в позициях штатного расписания (для СЗВ-ТД с 01.07.2021 г.)

Как в ЗУП 3 учесть, что часть сотрудников организации в нерабочие дни мая 2021 года работает, а часть – нет

Настройки в 1С ЗУП 3 для нерабочих дней в мае 2021 года

Спасибо большое за Вашу значимую для нас работу!
Поздравляю весь Ваш замечательный коллектив
с наступающим Новым Годом!
Успехов, позитива и только радостных моментов в Новом Году!

Читайте также: