Как обманывают бухгалтера работодателей
Опубликовано: 26.09.2024
Когда предприниматель решает начать собственное дело, на него обрушивается слишком много разноплановых задач, среди которых не остается места для того, чтобы как следует вникнуть в финансовый вопрос. Много времени уходит на организационные и кадровые решения, переговоры с партнерами, закупки, взаимодействие с надзорными органами. Учредитель крупной компании тем более не в состоянии единолично охватить большой поток операций с деньгами и вынужден доверять управление финансами отдельным специалистам. Выплаты поставщикам и сотрудникам, взаимодействие с налоговой инспекцией и прочие операции осуществляет отдел бухгалтерии. Именно им вверено текущее распределение средств от лица фирмы, чем, зачастую, и пользуются недобросовестные работники. Зная преступные схемы и находя лазейки в организации внутренних и внешних платежей, бухгалтер может запросто прикарманить себе часть средств, оставаясь при этом безнаказанным. Это вовсе не значит, что каждый бухгалтер ищет то самое "доходное место", чтобы проворачивать темные дела за спиной у руководителя, но знать об этих схемах нужно всем, кто дорожит своим капиталом и репутацией.
15 не самых честных способов отъема денег у родного предприятия.
1. Куй железо, не отходя от кассы. (Воровство наличных по подложным документам).
Имея доступ к наличности в сейфе или кассе, бухгалтеру может запросто прийти в голову воспользоваться средствами фирмы в корыстных целях. В качестве отчета аферист может предоставить подложные акты и чеки на текущие расходы, зачастую не связанные с прямой деятельностью фирмы. Чаще всего под эту схему подводят разовые расходы или те, что не поддаются точному исчислению, например, выделение средств на ГСМ.
2. Ключ от всех дверей. (Преступное пользование ЭЦП)
Абсолютные финансовые полномочия получает бухгалтер, если ему вверяют электронную цифровую подпись для подтверждения списания средств с счета фирмы. Если начальству некогда самостоятельно проверять назначение текущих платежей и оно безоговорочно доверяет бухгалтерии, впоследствии могут вскрыться ничем не подтвержденные затраты из средств компании. Доверенное лицо получает возможность списывать деньги фактически по личному усмотрению, а отвечать по каждому нецелевому платежу придется ничего не подозревающему руководителю, ведь ЭЦП использовалась от его имени.
3. Рога и копыта. (Вывод средств компании через фирмы-однодневки).
Используя ту самую ЭЦП, бухгалтер может вывести некоторую сумму по подложным документам, используя контору-однодневку. В "доказательство" легитимности переводов предоставляются документы об оплате товаров или услуг. Если бухгалтер пытается скрыть небольшую сумму, то чаще всего ставка делается на то, что платеж просто затеряется среди прочих. Когда речь идет о крупных хищениях, скорее всего "специалист" попытается уволиться еще до того, как махинация будет раскрыта.
4. По предварительному сговору. (Дублированные расчеты с контрагентами).
Для следующей аферы финансовому комбинатору необходим соучастник - коллега из фирмы-партнера, на счет которой на регулярной основе отправляются деньги за товары или услуги. Суть заключается в том, что бухгалтер фирмы-плательщика якобы по ошибке дублирует платеж. Специалист принимающей стороны выводит полученную сумму и делит её с коллегой-аферистом. В случае раскрытия описанной схемы бухгалтер попытается сослаться на ошибку или сбой в системе и отыграть ситуацию назад. Но сколько продублированных платежей за прошлые периоды останутся при этом сокрытыми - неизвестно.
5. Ловец мертвых душ. (Начисления несуществующим сотрудникам).
Подобная схема применима в крупной компании с большим штатом сотрудников, особенно если имеет место текучка кадров. На малом предприятии, где коллеги знают друг друга в лицо, провернуть такое вряд ли получится. Бухгалтер пользуется нестабильной кадровой ситуацией и производит махинации с начислением зарплат и пособий несуществующим сотрудникам, вписывая в ведомость выдуманные фамилии и суммы, а после просто выводит деньги себе на счет.
6. Чужой среди своих. (Присвоение средств для оплаты труда сотрудникам фирмы)
Начисляя плату мнимым работникам, финансовый аферист обманывает непосредственно свое начальство и отнимает средства у компании. Хуже, когда бухгалтер обделяет целый штат сотрудников или отдельных лиц и присваивает выплаты себе, объясняя это очередной задержкой зарплаты. Схема может быть легко раскрыта, если сотрудники при первых подозрениях уточнят текущее положение дел у директора фирмы и сообщат ему об отсутствии начислений. Чтобы скрыть махинации, мошенник может ввести руководителя в заблуждение, ссылаясь на отсутствие средств на балансе для оплаты труда, надеясь на неосведомленность управленческого отдела.
7. Может договоримся. (Система откатов и вознаграждений)
Зачастую бухгалтеру как "правой руке" директора, вменена функция финансового советника. Используя служебное положение и доверие начальства, бухгалтер может запросто отдавать предпочтение определенным поставщикам товаров и услуг, даже если непосредственно для организации это станет невыгодным, если не убыточным сотрудничеством. Достаточно найти к бухгалтеру подход и предложить откат, который скорее всего будет складываться как раз из суммы превышенных расходов его же компании.
8. Завербовали. (Действия в пользу третьих лиц за вознаграждение).
Схожая с предыдущей схема, которая несёт скорее организационный характер. Бухгалтер за определенное вознаграждение может действовать в интересах одного из учредителей, снабжать его необходимой информацией, а остальных владельцев бизнеса оставлять в неведении. Его также могут "попросить" помедлить с взысканием долгов с фирмы-партнера, пока не истечет срок погашения, или поставить одного из поставщиков в приоритет начисления платежей.
9. Не корысти ради (Некомпетентность и невнимательность сотрудника бухгалтерии).
Никто не отменял банальный непрофессионализм в рядах бухгалтеров. Ошибся в начислениях, пропустил сроки платежей контрагентам и в налоговую. Как результат - штрафы, пенни, застой в деятельности компании, бесконечные задержки и недочеты. Нерадивый бухгалтер может изо всех сил стараться все делать правильно и даже не помышлять о преступных махинациях со средствами компании, но если он элементарно не справляется с объёмами, для фирмы это может обернуться как минимум в виде недополученной прибыли и упущенных возможностей в конкурентной среде. Незнание не освобождает от ответственности, поэтому если организация понесла убытки по вине сотрудника, ему как лицу материальноответственному, придётся отвечать по закону. По решению суда бухгалтеру придётся возмещать убытки, при необходимости даже из средств личного имущества.
10. Преступная халатность (Ответственность за неуплату налогов и при взаимодействии с партнерами).
Хорошо, если при выявлении растрат и ошибок удалось решить вопрос внутри фирмы и больше никто не пострадал. Однако, существуют ситуации, когда финансовая халатность грозит крупными неприятностями для компании в целом. В случае неуплаты налогов фирме грозит не только начисление штрафа, но и арест счета, что полностью блокирует функционирование компании. Также несвоевременная оплата налоговой задолженности чревато внеочередными проверками и скринингом всех направлений деятельности фирмы. Директор может быть вообще не в курсе происходящего. Ему придётся в срочном порядке поднимать всю финансовую отчётность для выявления ошибки и самостоятельно решать этот вопрос, хотя при правильном раскладе подобные задачи в штатном режиме должны решаться бухгалтерами. Сюда же можно отнести ответственность за неоплаченные товары и услуги от поставщиков и партнеров. Не каждый будет ждать, когда же наконец состоится платеж. По истечение срока контрагент вправе обратиться в суд о взыскании задолженности. В обоих случаях причиной неуплаты может стать не только неосмотрительность и пропущенные бухгалтером сроки, но и хищение средств под видом уже состоявшегося начисления. Мошенник, пользуясь доверием, может некоторое время вводить начальство в заблуждение, предоставляя недостоверные данные и ссылаясь на задержку перевода в банке, хотя сам уже давно вывел сокрытую сумму и в скором времени попытается скрыться.
11. Зачем платить больше: разница есть. (Сознательное завышение налоговых расходов и комиссий с целью присвоения остатка).
Сложная для раскрытия махинация с налоговыми платежами, процентами и комиссиями дает возможность бухгалтеру долгое время оставаться безнаказанным, не вызывая никаких подозрений. Мошенник намеренно отражает в документации завышенные расходы по налогам и процентам. Постепенно на балансе фирмы скапливается приличный остаток, который потом можно легко вывести удобным способом. Перед налоговой, банками и прочими контрагентами фирма выглядит добросовестным плательщиком, и директору невдомек, что деньги утекают в карман доверенному лицу.
12. Сам себя не похвалишь. (Самостоятельное начисление премиальных).
На сотрудников бухгалтерии возложена масса задач и большая ответственность, порой недооценённая по достоинству. Честолюбивый бухгалтер может вполне заслуженно просить о повышении оплаты труда или начислении премии. В случае отказа бухгалтеру ничего не стоит вписать в ведомость желаемую сумму и похвалить самого себя за честный кропотливый труд. Если жадность его не погубит, то подобная разовая акция может остаться незамеченной. Чаще всего хитреца ловят у кормушки периодических начислений премиальных без какого бы то ни было указания руководителя. При выявлении растрат бухгалтеру придется вернуть всю сумму, поплатиться своей должностью и репутацией, а возможно и свободой.
13. Дай списать. (Списание ТМЦ с последующим присвоением).
Наладив контакт с работниками склада, недобросовестному бухгалтеру предоставляется возможность проводить аферы по списанию товарно-материальных ценностей и их некорректному оприходованию при очередной поставке. В первом случае можно под предлогом износа списать еще годные ТМЦ и впоследствии присвоить их себе или реализовать. Во втором случае применяется схема приемки товаров меньшего объема по завышенной цене. На балансе все сходится, а разница в ТМЦ присваивается аферистами для последующей перепродажи или личного пользования.
14. Продаст, купит и снова продаст. (Продажа ТМЦ сообщникам по заниженной цене).
В данной ситуации необходимость продажи ТМЦ озвучена непосредственно начальством, но вот кому и как реализовать указанный товар, решать доверено бухгалтеру. Ему остается только договориться с заинтересованным лицом и, прикрывшись его фирмой, приобрести указанную ТМЦ по заведомо заниженной цене, объяснив это амортизацией, морально-устаревшим видом или необходимостью скорейшей продажи для получения денег. Начальству выявить данную схему можно только путём личного контроля подобных операций и самостоятельной оценки ТМЦ.
15. Все, что нажито непосильным трудом. (Сокрытие и мнимое исчезновение отчетной базы и финансовой документации).
Если афериста поймали за руку и назад пути нет, остается только "заметать следы". Когда обман разоблачён, бухгалтеру приходится в срочном порядке скрывать следы преступления путем уничтожения доказательств в виде финансовой отчётности и базы данных. Нередко к похищению базы прибегают уволенные сотрудники, чтобы отомстить начальству. Известен случай, когда бухгалтеру пришло в голову разыграть хищение базы некими шантажистами с целью получения выкупа. Для восстановления данных понадобились дополнительные средства и несколько месяцев кропотливого труда. В другой истории захотелось самостоятельно строить карьеру в мире бизнеса и он забрал наработанную годами базу для личного пользования. Также существует опасность намеренной перепродажи финансовых данных конкурентам, что грозит предприятию полным крахом.
К вам едет ревизор.
Учитывая вышеизложенные способы махинаций, стоит всерьез задуматься об использования независимой системы аутсорсинга и периодически обращаться к сторонним аудиторам. Не имея личной заинтересованности, финансовый специалист обезопасит владельца бизнеса от подобных рисков.
Проблема усложняется тем, что генеральные директора ООО и предприниматели часто не имеют профильного образования и опыта ведения бухгалтерского учета. Поэтому они соглашаются со всеми предложениями бухгалтеров и подписывают предоставленные им документы без тщательного изучения. Это позволяет совершать незаконные действия долгое время без риска быть обнаруженными.
Рассмотрим подробнее мошеннические схемы бухгалтеров, способы обмана руководителя компании, действия для предотвращения нарушений или минимизации ущерба.
Способы мошенничества бухгалтеров
Оплата труда сотрудников
Часто встречающийся вариант мошенничества — начисление заработной платы наемным работникам, которые не работают на предприятие. В их роли выступают вымышленные лица, уволенные или ушедшие на пенсию сотрудники. Бухгалтер не исключает их из штатного расписания, продолжает начислять и получать за них зарплату.
Второй вариант мошенничества с заработной платой — умышленное завышение оплаты некоторым сотрудникам с последующим «откатом» в пользу бухгалтера. Эти действия совершаются по сговору с наемными работниками.
Подобные случаи невозможны в ООО с небольшим числом работников. Но в крупных и территориально разделенных компаниях следует обязательно проверить правильность ведения кадрового учета и начисления зарплаты.
Листы временной нетрудоспособности
Этот вид мошенничества бухгалтера подразумевает выплату денежных средств по больничным листам работникам, которые не работают у работодателя или не болеют в действительности. Ущерб причиняется не компании, а фонду социального страхования. Однако опасность состоит в том, что ответственность за нарушение будет нести руководитель, который подписывает документы.
Мошенничество с больничными сейчас почти не практикуется бухгалтерами, так как правоохранительные органы тщательно проверяют больничные листы и отказывают в выплатах при обнаружении подделок или ошибок в заполнении.
Перевод средств на фиктивные предприятия
Такой вид мошенничества бухгалтера возможен только в том случае, если руководитель подписывает платежные документы на безналичные платежи без подробного ознакомления с ними. Либо в случае, когда носитель с цифровой подписью передается бухгалтеру, который использует его без контроля.
В зависимости от наглости вашего бухгалтера размер «левых» платежей может колебаться от 1−2 тыс. рублей до миллионов. Причем один раз начав заниматься подобным мошенничеством, бухгалтер продолжает совершать эти действия до обнаружения. Тем более что большинство руководителей не выносят сор из избы и ограничиваются увольнением без обращения в правоохранительные органы.
В качестве примера можно привести нашумевшую историю бухгалтера комбината «Балтийский берег», которая с помощью цифровой подписи директора перевела на счета фирм-однодневок 300 млн рублей. Однако она понесла ответственность по УК РФ.
Особенность этой истории в том, что при расследовании дела удалось компенсировать только 20% от нанесенного ущерба, поэтому остальные деньги возмещал генеральный директор компании.
Выдача подотчетных денег
Бухгалтер компании имеет право выдавать денежные средства наличными под отчет для приобретения различных товаров. Однако все расходы в этом случае должны быть подтверждены чеками, а купленные товары оприходованы по документам.
Работники бухгалтерии пользуются этим и выписывают себе деньги под отчет, после чего не закрывают операции длительное время или подкладывают фиктивные документы. Таким образом бухгалтер может списать деньги на разные нужны:
- покупка бензина для собственной машины;
- приобретение электронных гаджетов;
- представительские расходы, которые бухгалтер фактически не несет.
Неправильный учет ТМЦ и операций с контрагентами
Неправомерная выгода от сговора с контрагентами
Договориться о получении «левого» дохода можно и с контрагентами. Наиболее распространенные варианты:
- Сокрытие дебиторской задолженности до наступления срока ее списания;
- Приоритетная оплата счетов конкретной компании;
- Заключение договоров на покупку товаров или оплату услуг с «избранными» компаниями.
Действия в интересах одного участника общества
В некоторых случаях бухгалтеры действуют таким образом, чтобы один из учредителей ООО получал большие преференции, чем другие. Например, предоставляют ложную информацию о финансовом состоянии компании.
Такое мошенничество бухгалтера раскрыть достаточно сложно из-за заинтересованности одного участника. А последствия могут быть максимально серьёзными вплоть до исключения из состава учредителей.
Завышение налоговых платежей
Не всегда бухгалтера умышленно наносят ущерб предприятию. Встречаются случаи, когда бухгалтерский учет в компании ведут неопытные сотрудники или работники, которые плохо учились в институте. В этом случае для перестраховки они переплачивают налоговые платежи в бюджет и отчисления в целевые государственные фонды.
При таком положении дел контролирующие органы не тревожат плательщика проверками, что вселяет генеральному директору ложное чувство уверенности в квалификации бухгалтера. На самом деле необходимости в переплате нет, если специалист по ведению бухучета хорошо знает свое дело.
Сокрытие реальной информации
Дополнительной проблемой, с которой сталкиваются директора предприятий при взаимодействии с бухгалтерами, является замалчивание информации со стороны последних или предоставление недостоверных данных.
Примеры подобных ситуаций:
1. Постоянные ошибки в бухгалтерском и налоговом учете, которые приводят к накоплению недоимки, штрафов и пени. Эта ситуация вскрывается после увольнения бухгалтера, а ответственность за все действия будет нести руководитель компании.
2. Требование выкупа за совершение или несовершение определенных действий. Например, бухгалтер может шантажировать руководителя разглашением конфиденциальной информации или требовать выкуп за якобы заблокированную хакерами базу данных бухгалтерской программы. Такие действия могут быть вызваны и желанием работника бухгалтерии скрыть недостатки в своей работе.
3. Недостатки в учете, которые вредят учредителям. Бухгалтер ввиду незнания или умышленно может не давать руководителям и участникам полноценно использовать средства предприятия. Например, работник бухгалтерии может не распределять прибыль в виде дивидендов (или не обналичивать ее другими способами).
Последствия мошеннических действий и ошибок бухгалтеров
Мошенничество главного бухгалтера и его сговор с третьими лицами для кражи наносит прямой материальный ущерб. Однако потери денежных средств или имущества — не единственный вред, от которого страдает компания.
Могут наступить также более серьезные последствия:
- Неправильное начисление налоговых платежей приводит к доначислению недоимок, штрафов и пени за несвоевременную уплату налогов;
- Ошибки в налоговом учете приводят к повышенному вниманию со стороны ФНС, а также органов по борьбе с экономическими преступлениями;
- Неправильное начисление и выплата зарплаты и оплата больничных листов приводит к конфликтам с наемными работниками, потере доверия к работодателю, увольнениям сотрудников;
- Совершение сомнительных действий влечет за собой блокировку расчетного счета со стороны банковского учреждения или по указанию налоговой службы. Из-за этого компания не может платить контрагентам, что негативно сказывается на результатах работы;
- Ошибки в учете и отсутствие контроля за бухгалтером со стороны руководителя подрывает доверие учредителей к руководителю компании, если он осуществляет свои полномочия по трудовому договору. В результате директора увольняют с негативной характеристикой, что мешает ему получить работу с высокой заработной платой в будущем;
- Попытки сговора бухгалтера с контрагентами и «откаты» подрывают репутацию компании и усложняю процесс дальнейшего поиска партнеров и заключение с ними договоров.
- Утрата данных бухгалтерского учета и первичной документации. Уличенный в мошеннических действиях бухгалтер может умышленно уничтожить первичные документы и базу данных приложения, в котором ведется учет. В будущем компании придется нести дополнительные траты по восстановлению учета. А отсутствие первички приведет к появлению проблем с налоговой.
Наиболее серьезные последствия — это уголовная ответственность генерального директора. Руководитель компании является должностным лицом и несет ответственность за соблюдение действующего законодательства. Поэтому даже если он не знал о незаконных действиях бухгалтера, ему придется отвечать за все недостатки в его работе.
При этом сам бухгалтер может стать свидетелем обвинения во время расследования. Наиболее квалифицированные мошенники совершают преступления в экономической сфере таким образом, что вся ответственность перекладывается на генерального директора.
Способы проверки правильности ведения учета
Наиболее действенный способ защиты от мошеннических действий бухгалтера — контроль его действий с помощью сторонних специалистов. Делать это нужно периодически независимо от степени доверия между руководителем и бухгалтером. Если работник честно ведет учет, он будет благодарен за эти проверки, так как они подтверждают качество его работы и помогают выявить «узкие» места до появления проблем с налоговой.
Первичный контроль руководитель может делать и самостоятельно. Для этого необходимо:
Бухгалтерия – это именно та сфера, где без 100 грамм не разобраться. Особенно, собственнику без опыта и соответствующего образования. Как же понять, что у вас проблемы с бухгалтерией, и пора сменить специалиста, если вы не профессионал? Давайте разбираться.
Виноваты все, кроме меня
Бухгалтер ругает своего предшественника, рассказывает вам эмоциональные истории, что последствия чужой некачественной работы он будет разгребать еще долго? Если вы не уволили предыдущего сотрудника именно за эти косяки, то такая защитная реакция должна стать для вас первым звоночком.
Таким образом сотрудник перекладывает ответственность за возможные косяки на того, кто был до него. Он цепляется к каждой запятой, раздувая, порой, несущественные косяки до бед мирового масштаба. При этом, настоящие проблемы компании не афишируются. Рано или поздно, это приведет к катастрофе и ущербу для компании, а бухгалтер уйдет в туман с грозными криками «А я же говорил, что тут кошмар».
Что делать? Попросите предоставить вам полный и подробный отчет о проблемах в письменном виде. Так вы легко поймете, на самом ли деле у вас проблемы или бухгалтер прост манипулирует вами в своих целях.
Мертвые души и раздутые зарплаты
Одна из самых распространенных схем – начисление зарплаты несуществующим сотрудникам. Это могут быть уволенные специалисты или вышедшие на пенсию. Сотрудника нет, деньги уходят.
Еще возможны схемы: сговор с сотрудниками, двойные зарплатные листы и фиктивные документы.
Все это легко увидеть в небольших компаниях, однако, если у вас большой штат, заметить мошенничество сложно. Помогает только контроль и внимание: заметили, что количество сотрудников уменьшилось, а расходы нет? Повод проверить работу бухгалтера.
Фиктивные больничные
Заметили, что увеличилось количество больничных, хотя сотрудники на местах? Это важный сигнал проверить работу бухгалтера. Не редко можно встретить схемы с использованием фиктивных больничных, пособий по уходу за детьми сотрудников, которые вообще не работают в компании.
Опасность такого мошенничества еще и в том, что бухгалтер крадет деньги не напрямую у вас, а у фонда социального страхования. Первая же проверка обернется для вас серьезными проблемами.
Откровенное воровство
Сюда можно отнести схемы, когда бухгалтер перечисляет деньги фирмы на подставные счета. Корень проблемы в излишнем доверии к сотруднику. Если руководитель предпочитает не вдаваться в подробности работы бухгалтерии, полностью доверяет сотрудникам – велик риск оказаться жертвой мошенников.
Главный инструмент работы таких бухгалтеров – ваша электронная подпись. Решили не тратить время сами и доверили ее сотруднику? Считайте, что дали ему ключ от сейфа со всеми деньгами.
Вам поможет только контроль и периодические проверки. Достаточно раз в месяц пройтись по переводам, чтобы обнаружить утечку денег.
«Прочие расходы»
Знаете ли вы все статьи расходов вашей компании и нет ли там заложенных сумм на оплату отпуска бухгалтера? Если у компании много подотчетных денег, которые годами висят и не закрываются, то это повод проверить всю деятельность сотрудника. Чаще всего бухгалтер постепенно закрывает эти суммы расходными документами, которые не имеют отношения к вашей компании.
Работа по откатам
Если за работу с контрагентами и подрядчиками отвечает бухгалтер, то стоит ответить на пару вопросов. Давно ли вы работаете с одними подрядчиками, хотя на рынке есть более удобные и качественные альтернативы? Не потому ли, что бухгалтер получает «благодарность» за лояльность?
Бухгалтер может действовать по двум схемам. Первая – это тянуть с взысканием долгов с контрагентов до того момента, когда это будет невозможно. Вторая – это работа с поставщиками, которые нашли ключик к продажному сердцу вашего бухгалтера.
Игра в одну сторону
Если у компании два владельца, то важно следить, объективен ли бухгалтер. При малейших разногласиях, он может начать предоставлять вам ложные сведения и неверную финансовую информацию.
Вы платите лишнее
Бывают случаи, когда бухгалтер не уверен, что верно все посчитал. Печально, но факт. Тогда, он решает перестраховаться и заплатить немного больше налогов, на всякий случай. Налоговая не оштрафует вас за это и не придет с проверкой, однако, за пару лет такой системы вы можете недосчитаться внушительной суммы.
Для этого важно, либо сразу разобраться в сумме налогов, либо периодически проверять бухгалтерию.
Все хорошо, даже когда все плохо
Бухгалтер ни на что не жалуется, все прекрасно и все довольны. Вы уверенны, что это так?
Здесь может скрываться несколько проблем, например, бухгалтер не справляется, но не говорит вам об этом. Долги, недоплаты, незакрытые документы копятся и рано или поздно свалятся на голову владельца. Вторая возможность: бухгалтер совершает за вашей спиной мошеннические действия и отчаянно пытается не привлекать к себе внимание.
Лучший способ обезопасить себя и свою компанию – периодически проводить аудит. Самостоятельно же стоит контролировать несколько пунктов:
Сотрудники бухгалтерии имеют доступ к деньгам организации. Поэтому существует риск, что кто-то из них проявит недобросовестность и воспользуется средствами компании в личных интересах. Способы для этого могут быть разными. В данной подборке рассказано о нескольких таких приемах, встречающихся на практике. Эта информация поможет директору спасти бизнес от подобных финансовых потерь. Или как минимум возместить их путем взыскания с нерадивого бухгалтера.
Бухгалтер может вывести деньги, используя электронную подпись гендиректора
Обнаружив это, компания обратилась в суд с требованием взыскать указанную сумму с бухгалтеров.
Суд удовлетворил иск, после чего была запущена процедура принудительного взыскания: у бывших сотрудниц бухгалтерии арестовали счета и имущество и вернули 44 млн рублей.
На этом история не закончилась.
Компания решила, что есть еще один виновный — гендиректор. Ведь это он допустил, что вывод средств со счетов компании происходил с использованием его электронной подписи. Значит, он в равной степени несет ответственность за хищения.
Поэтому фирма подала в суд второй иск о взыскании тех же 300 млн рублей с гендиректора.
Бывший руководитель возразил, что его вины в хищении нет, так как он сам был введен в заблуждение сотрудницами бухгалтерии, поэтому на него не может быть перенесено бремя ответственности за хищения, совершенные его подчиненными.
Кроме того, убытки уже возмещаются этими лицами в ходе исполнительного производства, в связи с чем взыскание той же суммы с него приведет к двойному взысканию убытков, что противоречит нормам гражданского законодательства.
Однако суд удовлетворил и второй иск.
Судьи исходили из того, что действия гендиректора не являлись разумными и добросовестными, не отвечали должной степени осмотрительности и заботливости, поскольку он не организовал контроль за действиями работников бухгалтерии, не проверял правильность и основания проводимых безналичных платежей, не контролировал текущую финансово-хозяйственную деятельность компании. Доверив работникам бухгалтерии электронную цифровую подпись, не проверял ее использование.
Притом ущерб компании возмещен только частично в размере 44 млн рублей, что дает организации право предъявить требование к каждому из виновных в причинении ущерба лиц до полного возмещения своих имущественных потерь.
Примечание редакции:
Из этого вывод-предостережение директору — необходимо оформить бухгалтеру личную электронную подпись и в целях контроля за ее использованием периодически проверять выписки банка, чтобы убедиться, что средства компании тратятся по назначению.
Она работала в программе «1С:Предприятие», в которой начислялась зарплата, формировались платежные ведомости, затем они загружались в систему «Клиент-Банк» и отправлялись в банк, который зачислял зарплату на карточки конкретных сотрудников. Ведомости подписывались электронной подписью главного бухгалтера, доступ к которой был у старшего бухгалтера по расчетам с персоналом.
Механизм хищения был таков: при выгрузке зарплатных платежек в банковскую систему бухгалтер меняла фамилии сотрудников и их банковские данные на свои личные данные и отправляла в банк уже исправленные, подложные платежки. В результате деньги приходили на ее расчетный счет. Затем она меняла данные обратно — заполняла фамилии сотрудников и номера их счетов в той системе, в которой проходили начисления.
Временно это оставалось незамеченным, поскольку контроль за движением денежных средств по счету компании ввиду доверительных отношений к этому бухгалтеру осуществлялся гендиректором лишь посредством проверки отчетности в программе «1С:ЗУП», где формально числилось, что зарплата сотрудникам переведена.
Однако вскоре одна из сотрудниц пожаловалась руководству, что ей не перечислили декретное пособие.
Стали разбираться, и быстро выяснилось, что преступления оставили след в промежуточной бухгалтерской базе, — в ней было видно, что при отгрузке платежек в банк произошла подмена сведений о получателе денег. Сведения из этой базы сличили с банковской выпиской, и все махинации старшего бухгалтера были выявлены.
В результате данную сотрудницу приговорили к лишению свободы на 3 года (ч. 4 ст. 159 УК РФ).
Ущерб составил более 20 млн рублей. Преступница возместила его частично — так сказано в судебном решении.
Примечание редакции:
Бухгалтер может самостоятельно повысить себе премию
Ее оклад составлял 18 800 рублей в месяц, однако за два последних месяца она получила на свой расчетный счет не только законные 37 600 рублей, но и еще 82 690 рублей. Дополнительные деньги были проведены как надбавка к заработной плате. Однако таких приказов гендиректор не издавал. Надбавка была получено самовольно.
Бухгалтера за прогул уволили и подали в суд иск о взыскании с нее 82 690 рублей.
Возражая против взыскания, бывшая сотрудница сослалась на то, что у компании нет доказательств передачи ей ключей от электронной цифровой подписи директора, необходимой с учетом особенностей работы системы «Сбербанк Бизнес Онлайн» для перечисления денежных средств со счета общества.
Суд отклонил этот довод, указав, что факт формирования платежных поручений и реестров к ним, в которые вносились сведения о причитающихся к выплате суммах, превышающих в несколько раз размер зарплаты бухгалтера, без соответствующего приказа директора при осведомленности в силу должностного положения об обязательности наличия такового, свидетельствует о финансовом нарушении со стороны бухгалтера.
Тем более учитывая, что занимающее такую должность лицо обладает специальными знаниями в области бухгалтерии, несет ответственность за ведение бухучета и обязано незамедлительно сообщать работодателю о ситуации, представляющей угрозу сохранности имущества организации.
Вся затребованная сумма была взыскана с бывшего бухгалтера вместе с процентами и судебными издержками.
Примечание редакции:
Подобный случай описан в другом деле — главного бухгалтера поймали на том, что он необоснованно выплатил премии некоторым работникам, а также в завышенном размере перечислял отпускные. Суд обоснованно расценил это как убытки предприятия по вине главбуха (Апеляционное Определение Мосгорсуда от 02.09.2014 № 33-17956/14).
Бухгалтер может присвоить подотчетные суммы
В ходе разбирательства было установлено, что бухгалтер на протяжении двух лет из корыстной заинтересованности, используя свое служебное положение, вносила в ведомости на выдачу денег из кассы подотчетным лицам заведомо ложные сведения.
Она указывала, что деньги якобы выданы сотрудникам учреждения для приобретения материальных запасов. Затем составляла авансовые отчеты от их имени, к которым прикладывала подложные товарные чеки на приобретение запасных частей и смазочных материалов.
Таким способом она присвоила почти 3,3 млн рублей, принадлежащих лесничеству.
Как было это обнаружено, в информации по делу не сообщается.
Примечание редакции:
Бухгалтер может продать имущество по низкой цене своим людям
По договору купли-продажи организация рассталась с ним по крайне низкой цене — за 3,5 тыс. рублей.
Это стало возможным из-за того, что в бухучете остаточная стоимость данного транспортного средства составляла 2,7 тыс. рублей.
Между тем, согласно отчету независимых оценщиков, стоимость машины составляла 138 тыс. рублей. Притом бензовоз был продан компании, аффилированной с гендиректором и являющейся конкурентом.
Ссылаясь на эти обстоятельства и считая себя потерпевшей в данной сделке, организация оспорила ее в суде и потребовала признать недействительной как сделку, совершенную под влиянием злонамеренного соглашения одной стороны с другой, и сделку, в которой имелась заинтересованность единоличного исполнительного органа, и попросила применить последствия — привести стороны в первоначальное положение.
Однако суды отказали в удовлетворении иска.
Они вняли доводам ответчиков, что по действовавшему на тот момент законодательству гендиректор не признавался лицом, заинтересованным в подобной сделке. Поэтому заручаться согласием общего собрания участников общества он не должен был.
Относительно стоимости бензовоза организация не учитывает, что он 1995 года выпуска, длительное время не использовался, находился в нерабочем состоянии и требовал значительных средств на капремонт. Его впоследствии произвел покупатель.
Представленный же расчет стоимости не может быть принят в качестве доказательства, поскольку составлен спустя девять месяцев после подписания договора купли-продажи и проведения капремонта машины.
Доказательства, служащие основаниями полагать, что данная сделка совершена под влиянием злонамеренного соглашения — между названными выше лицами имел место сговор с целью причинить неблагоприятные последствия либо получить какую-либо выгоду — организацией не представлены.
Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 17.11.2000 № А11-2829/2000-К1-15/189
Примечание редакции:
Со времени принятия описанного решения законодательство в части одобрения сделок с заинтересованностью изменилось. В настоящее время сделка, в совершении которой имеется заинтересованность, не требует обязательного предварительного согласия на ее совершение. Отсутствие указанного согласия не является основанием для признания такой сделки недействительной.
Бухгалтер может присвоить вверенные ей денежные средства
После изобличения бухгалтера она частично возместила ущерб, передав предпринимателю в счет ущерба:
- квартиру с мебелью и бытовой техникой;
- два гаража;
- автомобиль;
- ювелирные украшения;
- денежные средства.
Оставшуюся часть невозмещенных средств ИП потребовал взыскать в суде.
Виновница ущерба возразила, что и без того рассталась со всем своим имуществом — причем оно стоит дороже суммы ущерба. Поэтому задолженность следует считать погашенной.
Однако суд отклонил эти возражения и удовлетворил иск ИП.
Ведь после расчетов имуществом бывший бухгалтер не предпринимала каких-либо действий по определению размера вышеперечисленных вещей. Не подавала каких-либо ходатайств о назначении по данному делу судебной экспертизы с целью определения стоимости указанного имущества. Не представила никаких подтверждений того, что вышеперечисленное имущество имеет иную стоимость.
При таких обстоятельствах, учитывая доказанность размера ущерба и размера его лишь частичного погашения, иск предпринимателя подлежит удовлетворению, ¬— резюмировал суд.
Бухгалтер может присвоить членские взносы СНТ
Товарищество потребовало взыскать с ответчика 2,7 млн рублей — сумму неподтвержденных расходов. Данную сумму вычислил ревизор из МВД. Изучив бумаги в бухгалтерии, он определил, что сумма произведенных расходов СНТ составила 4,7 млн рублей, из которых большая часть никакими документами не подтверждена.
Было установлено, что в исследуемый период в СНТ кассовая книга не велась, бухгалтер принимал взносы от членов товарищества, не указывая их в кассовой книге, и не перечисляя их на расчетный счет СНТ. Выдача денежных средства также производилась им без применения установленных законом кассовых документов.
Кроме того, ответчик допускал просрочки в уплате налоговых платежей, в результате чего СНТ было вынуждено уплачивать пени и штрафы в налоговую инспекцию.
В связи с этим товарищество решило, что неподтвержденная сумма затрат — это деньги, которые председатель-бухгалтер расходовал по своему усмотрению, в результате чего СНТ причинен значительный материальный ущерб.
Суд удовлетворил основную часть требований и взыскал с ответчика:
- 2,3 млн рублей — в счет возмещения неподтвержденных расходов;
- 100 тыс. рублей — проценты за неосновательное пользование чужими денежными средствами;
- 49 тыс. рублей — сумму штрафов и пеней, уплаченных СНТ налоговой инспекции.
Примечание редакции:
- вознаграждение в размере 25 тыс. рублей (5×5 тыс. в месяц), которое она самовольно выписала на свое имя без предусмотренных уставом товарищества оснований, — суд заметил, что сметой на указанный год вознаграждение председателю было предусмотрено;
- штраф, уплаченный налоговой инспекции за непредставление отчетности и неуплату земельного налога, — судьи указали, что из представленных товариществом актов проверки хозяйственной деятельности СНТ ревизионной комиссией каких-либо нарушений со стороны ответчика выявлено не было.
Бухгалтер может быть виновен в штрафе за неуплату налогов
Когда общая сумма штрафа достигла 747 тыс. рублей, собственники бизнеса решили взыскать всю сумму с главбуха. Ведь уплачивать страховые взносы в полном размере — одна из ее обязанностей.
Суд полностью удовлетворил иск.
Арбитры сослались на ч. 1 ст. 238 ТК РФ, согласно которой работник обязан возместить работодателю причиненный ему прямой действительный ущерб, под которым понимается реальное уменьшение наличного имущества работодателя
Частью 2 ст. 243 кодекса предусмотрено, что материальная ответственность в полном размере причиненного работодателю ущерба может быть установлена трудовым договором, заключаемым с заместителями руководителя организации, главным бухгалтером.
В данном случае с главбухом был заключен такой договор.
В ее должностной инструкции указано, что она обязана лично контролировать своевременность представления отчетности в налоговый и пенсионный органы, верность ее заполнения, а также правильность уплаты обязательных налогов и взносов.
Таким образом, примененные фондом к компании штрафные санкции находятся в прямой причинной связи с поведением ответчицы. Отсутствие своей вины в причинении ущерба работодателю она не доказала.
Следовательно, на нее как на главного бухгалтера может быть возложена обязанность по возмещению убытков, причиненных работодателю в связи с ненадлежащим и несвоевременным составлением отчетности, а также неполной уплаты страховых взносов и пеней в результате занижения базы для начисления страховых взносов, иного неправильного их исчисления.
Бухгалтера можно уволить только за одинаковые выговоры
Женщина заявила, что это не так, и обратилась в суд.
Выяснилось, что ее:
- сначала наказали замечанием за нарушение пропускного режима;
- затем наказали выговором за просрочку выплаты зарплаты;
- после еще раз наказали выговором за опоздание на работу;
- наконец, компания издала приказ об увольнении за то, что бухгалтер не раз была уличена в нарушении своих должностных обязанностей.
Получилось, что компания издала приказ об увольнении при отсутствии очередного повода, положив в его основу дисциплинарные проступки, за которые к бухгалтеру ранее уже были применены взыскания.
Но так нельзя. Ведь за первые три нарушения сотрудницу уже наказали. В совокупности эти проступки не могут быть повторно использованы как основание для еще одного, только уже общего наказания — увольнения, так как существует принцип: за одно нарушение — одно наказание (ст. 193 ТК РФ).
Чтобы привлечь бухгалтера к дисциплинарной ответственности в виде увольнения в очередной раз, она должна была совершить еще одно, четвертое нарушение. Но это не имело места.
Следовательно, увольнение было незаконно, в связи с чем с организации следует взыскать средний заработок за период с момента увольнения до окончания судебных разбирательств (7 месяцев) в размере 732 тыс. рублей, — решил суд.
«Когда я показала этот материал коллеге аудитору, тот сказал — Ольга, вы „сдаете“ все секреты профессии», — с этими словами Ольга Иваненко, учредитель, консультант по налогам бухгалтерской компании «БизнесСтарт» отправляла в нашу редакцию свой материал. Повод для его написания — недавняя новость о том, что в Бресте бывшему главбуху одной из частных фирм дали 6 лет за хищение путем злоупотребления служебными полномочиями.
Ольга Иваненко составила список из наиболее распространенных нарушений, которые могут совершить главные бухгалтеры компании. Обычно это люди, которые пользуются безоговорочным доверием руководителей.
— Напомню, в чем суть уголовного дела, которое закончилось посадкой главного бухгалтера частной проектной организации. На протяжении более двух лет она завышала себе зарплату. В результате женщина незаконно получила 36,2 тыс. белорусских рублей. Она была признана виновной в завладении имуществом в особо крупном размере, совершенным должностным лицом с использованием своих служебных полномочий (ч.4 ст. 210 УК). Наказание: 6 лет лишения свободы, с конфискацией имущества, лишение права занимать должности, связанные с выполнением административно-хозяйственных обязанностей, сроком на 5 лет. Также был взыскан причиненный ущерб.
Ольга Иваненко
Учредитель, консультант по налогам бухгалтерской компании «БизнесСтарт»
Главный бухгалтер — должность, которая редко ассоциируется с мошенничествами. Но как бы ни было обидно за профессию, встречаются и нечистые на руку сотрудники. Большинство собственников не соблюдают меры по материальной ответственности бухгалтеров. И поэтому игнорируют подписание необходимых должностных инструкций и приказов по предприятию.
Действия бухгалтеров-мошенников чаще всего остаются безнаказанными по причине того, что они слишком много знают о делах компании.
Поэтому руководители, в случае обнаружения всех видов злоупотреблений со стороны главбухов, пытаются сделать все возможное, чтобы расстаться по-тихому.
Редкие дела доходят до суда. Но тем не менее данные прецеденты все-таки есть. Приведем несколько часто встречающихся примеров должностных злоупотреблений.
1. Безналичные платежи. Руководитель дает распоряжение произвести оплаты. Но как правило, система безналичных платежей «клиент-банк» находится в руках главного бухгалтера. И он может оплачивать через нее личные счета.
Пример: в процессе экспертизы бухгалтерского учета компании за предыдущий период мы выявили операции, которые вызвали сомнения по объективным причинам. Фирма приобрела 10 пластиковых окон, которые числились в учете, но не были списаны.
Когда руководителю был задан вопрос, на какой объект списывать окна, он очень удивился. Так как никаких окон не покупал. Оказалось, что их приобрела и благополучно установила в своем доме главный бухгалтер. Кроме того, были куплены обои и штукатурка.
Фото с сайта tlsc.lt
2. Бухгалтер выводит безналичные деньги через подставных ИП. Основания: на оплату маркетинговых, информационных и прочих услуг.
Пример. Бухгалтер перевела деньги подставному ИП — якобы за маркетинговые услуги, т.к. руководитель ежемесячно требовал оборотно-сальдовую ведомость по счетам 60, 76 (расчеты с поставщиками), счета 62 (расчеты с покупателями) для контроля задолженности. Весь приход и расход средств, поступающих через банк, отражается в корреспонденции с этими счетами.
Платежи «подставному» ИП в учете бухгалтер проводила сразу на затраты, не учитываемые для целей налогообложения. Минуя счета-корреспонденты, о которых говорилось выше.
В результате руководитель не мог проконтролировать назначение таких платежей и контрагента, который их получал. Это было сделано специально: если бы бухгалтер показала перечисление средств ИП, как это необходимо — по корреспонденции счетов, то тогда бы руководитель увидел его в списке контрагентов и задолженностей по оплатам. И мог бы обнаружить «подозрительное» перечисление.
3. Бухгалтер перечисляет зарплату на подставных лиц.
Пример. Бухгалтер формирует списки на перечисление заработной платы, в которые включены «мертвые души». Руководителю — в случае если он захочет проконтролировать начисление зарплаты, подаются другие списки.
Данные действия можно отследить только после того, как будут сопоставлены списки из «клиент-банка» — с оборотно-сальдовой ведомостью по 70 счету.
У нас был пример, в котором главный бухгалтер перечисляла зарплату в течение 3 лет на четырех человек, которых руководитель не принимал на работу. Тем самым она повышала свой заработок до справедливой, по ее мнению, планки $ 2000 в месяц, при окладе в $ 800.
4. Авансовые расходы
Примеры. Бухгалтер за наличные средства покупает себе служебный телефон. Потраченные деньги возмещает себе, положив на зарплатную карточку. Телефон числится в учете. Но потом бухгалтер оформляет документы, по которым он покупает телефон у компании по минимальной цене (в 10 раз меньше реальной).
Эти операции можно предупредить, если взять контроль за совершением платежей в системе «клиент-банк» или «интернет-банк». В этом случае любой платеж, который формирует бухгалтер, руководитель должен подписывать. Однако чаще всего этого не делают, так как доверяют бухгалтеру.
В случае, если в кассу организации поступают значительные суммы денег из разных торговых объектов, бухгалтер их отражает в учете с «дисконтом». Например, в кассу поступило 25 000 — бухгалтер отдает в банк 22 000. В бухгалтерском учете отражена выручка в размере 22 000. Такое нарушение можно выявить, если сопоставить информацию из книги кассира-операциониста с данными о том, сколько денег поступило в банк. В скором времени такие действия будет невозможно совершить, т.к. ИМНС будет мониторить размер наличной выручки с помощью таких устройств, как СКНО (система контроля кассового оборудования).
Читайте также: