Как оплачивается время в пути на вахту

Опубликовано: 17.09.2024

Вахта и кадры

Работодатель, применяющий вахтовый метод организации труда и его оплаты, имеет ряд обязанностей перед работниками, в соответствии с законом:

отслеживание рабочего времени каждого сотрудника на вахте (продолжительность – не более месяца, в исключительных случаях – до 3-х месяцев);
суммарный учет рабочего времени;
предоставление жилья и трехразового питания;
организация медосмотров, оплата больничных;
оплата не только труда, но и проезда к месту работы, применение ряда надбавок за труд;
заблаговременное составление, утверждение графика работы и ознакомление с ним сотрудников, с продолжительностью смены не более половины суток.

Внимание! Продолжительность вахты считается суммарно со временем отдыха от смены до смены (ТК РФ, ст. 299).

Сотрудники должны быть ознакомлены с графиком не позднее чем за два месяца до начала работы. Документ обязательно должен пройти согласование с профсоюзом организации-работодателя. При составлении графика следует иметь ввиду, что работа без перерыва на отдых, подряд в две смены строго запрещена.

Вопрос: Можно ли продлить срок вахты с согласия работника на 14 дней и увеличить учетный период, установленный на квартал?
Посмотреть ответ

Работникам вахты могут предоставляться следующие виды выплат:

оплата труда;
надбавка за вахту с учетом времени на проезд за каждый день вахты;
оплата времени переработки между сменами;
коэффициенты за сложность, напряженность работы, вредные условия труда в зависимости от отрасли;
«климатическая» надбавка, если работы ведутся в соответствующих ей регионах, так называемая северная и др.

Все условия труда и отдыха должны быть четко прописаны в трудовом соглашении, колдоговоре, других правовых актах организации. Вахтовым методом, в соответствии с трудовым законодательством, не имеют права работать:

беременные;
несовершеннолетние;
лица, которым вреден определенный климат по медицинским показаниям;
женщины, имеющие детей до 3-х лет.

Вопрос: Какой код вида дохода указывать в платежном поручении при перечислении работнику надбавки за вахтовый метод работы, которая выплачивается взамен суточных?
Посмотреть ответ

Расчет выплат вахтовикам

Разнообразие схем оплаты труда работников при вахтовом методе сводится, как правило, к двум вариантам, закрепленным в учетной политике организации и ее локальных нормативных актах по труду.

На основе оклада

Для расчета сумм оплаты труда сначала определяется среднечасовая ставка исходя из нормы рабочего времени за год. Расчет делается в начале конкретного периода (года), и показатель применяется до его окончания. Для этого оклад или тарифная ставка за месяц работника умножается на 12. Полученный показатель делится на годовую норму рабочих часов.

Можно рассчитать среднечасовую ставку за каждый месяц отдельно делением оклада или тарифной месячной ставки на месячную норму рабочих часов, в соответствии с производственным календарем. Затем среднечасовая ставка, рассчитанная тем или иным способом на основе оклада, умножается на количество рабочих часов в соответствии с графиком.

На основе почасовой (дневной) тарифной ставки

Экономически обоснованная расчетная ставка тарифа за день или час также нередко применяется при расчете сумм оплаты труда. Если ставка рассчитана экономической службой организации за час, то ее умножают на количество сменных часов вахты, а затем полученную сумму умножают на количество дней, отработанных по графику за месяц.

Если ставка рассчитана изначально за день, то ее значение умножают на количество дней, отработанных по графику за месяц. В обоих случаях итогом является сумма оплаты труда за месяц.

Вахтовая надбавка рассчитывается также двояко:

в твердой сумме;
в процентах к окладу.

В первом случае следует количество дней вахты, приходящихся на месяц (не исключая выходных и праздничных дней), суммировать с днями работника в пути до места работы. Полученную сумму нужно умножить на ставку надбавки, принятую в организации.

Во втором случае сперва рассчитывается суммарное количество календарных дней работы и времени в пути работника в конкретном месяце. Затем определяется среднедневной показатель делением суммы оклада на число календарных дней этого месяца. Первое значение умножается на второе и далее умножается на процент надбавки от оклада, принятый в организации.

Можно ли оформить командировку работнику-вахтовику, направленному работодателем в другой город, и выплатить суточные?

Междусменный отдых

Вахтовый метод работы предполагает переработку, по сравнению с законодательно установленными нормами времени труда и отдыха. Дни междусменного отдыха предоставляются, чтобы покрыть этот разрыв и компенсировать работнику затраты его труда. Этот период оплачивается из расчета одной тарифной ставки (дневного размера оплаты труда исходя из оклада). Допустимы и более высокие расчетные показатели, закрепленные в локальных нормативных актах организации. Тарифная ставка умножается на количество дней отдыха.

Внимание! Чтобы рассчитать количество дней междусменного отдыха, следует фактическое количество отработанных часов по графику сравнить с нормативом по производственному календарю 40-часовой рабочей недели (если имеют место вредные условия труда – 36 часовой рабочей недели). Положительную разницу делят на нормативную продолжительность рабочего дня соответствующей рабочей недели – 8 или 7 час. 12 мин.

Дни в пути рассчитываются работодателем исходя из количества дней в пути и дневной тарифной ставки, умножением двух величин.

Пример расчета выплат

Оплата труда: 240*50 = 12000,00 руб.
Вахтовая надбавка: 20*200 = 4000,00 руб.
Междусменный отдых: 240-159 = 81 час. 81/8 = 10,13 дня.

Вариант оплаты: 81*50 = 4050 руб. либо из расчета дневного показателя, по часам смены.

Нюансы расчета «вахтовых» сумм

При расчетах бухгалтеру следует иметь в виду некоторые важные моменты:

Если по графику работнику установлена норма более 8 часов, до 12 часов, то переработка компенсируется начислением сумм за междувахтовый (междусменный) отдых. Однако если производственная необходимость требует нахождения работника в смене сверх графика, то следует оплатить ему переработку: первые 2 часа в полуторном размере, последующие – в двойном от часовой тарифной ставки. Если в организации принят дневной показатель тарифной ставки, следует исчислить часовую на ее основе делением на количество рабочих часов по графику.
Компенсации работнику, перечисленные выше, не облагаются взносами в фонды и налогом на доходы. В связи с этим работодатель зачастую злоупотребляет применением компенсаций, чья доля в структуре оплаты труда превалирует над основными суммами. Такая ситуация в перспективе невыгодна работнику и может привести к судебным разбирательствам с ним.
Выдача денежных средств взамен предоставления обязательного трехразового питания работникам не признается законодательством компенсацией. Она облагается налогами и взносами по стандартной схеме.
Компенсации, наряду с основными выплатами по труду, учитываются в расходах по налогу на прибыль и УСН.

Главное

Оплата труда работников на вахте отличается разнообразием форм и нюансов расчета. Все они прописываются в локальных нормативных актах, трудовых договорах (соглашениях) и применяются в строгом соответствии с ТК РФ.

Обязательные надбавки работникам вахты не облагаются взносами в фонды и НДФЛ, поскольку являются компенсационными выплатами. В то же время эти суммы включаются в расчеты на уменьшение налога на прибыль и УСН.

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Сотруднику установлен вахтовый метод работы, суммированный учет рабочего времени, учетный период - год. По графику работы сотруднику установлен следующий режим работы: 30 дней - работа по 11 часов, 30 дней - междувахтовые выходные дни. .

Во исполнение ст. 301 ТК РФ ежегодно составляются индивидуальные графики работы, в которых обязательным условием является соблюдение баланса рабочего времени. То есть переработка в пределах графика работы не планируется. Если же по факту переработка произошла сверх рабочего времени, предусмотренного этим графиком, то она будет являться сверхурочной и оплачиваться согласно ч. 1 ст. 99 ТК РФ как работа, выполняемая работником по инициативе работодателя сверх нормального числа рабочих часов за учетный период.
По истечении учетного периода фактически сложившееся количество часов сверхурочной работы рассчитывается по следующей формуле:
Фактически отработанное количество часов (явки) - Норма по производственному календарю (по 40-часовой рабочей неделе) - Неявки (отпуска, больничные, дни ухода за ребенком-инвалидом и др.) - Количество часов доплаты за праздничные дни.
Полученные часы сверхурочной работы оплачиваются по истечении учетного периода (в конце года).
От сотрудника поступило заявление об оплате междувахтового отдыха за переработку в пределах графика на основании ч. 3 ст. 301 ТК РФ.
Что является переработкой в пределах графика работы? Правомерно ли требовать, чтобы междувахтовые выходные дни (В), когда сотрудник находится дома, подлежали оплате?
Сотрудник приводит такой пример. Работа две недели по 11 часов - 154 часа, норма рабочего времени за этот период составила 80 часов, переработка в пределах графика - 74 часа. Дополнительные дни междувахтового отдыха сотрудник рассчитывает так: часы переработки (74 часа) / 8 часов = 9 дней. За эти девять дней отдыха сотрудник просит оплату в размере дневной ставки.
Правомерно ли требование работника?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Переработка в пределах графика работы на вахте - это разница между количеством рабочих часов, предусмотренных графиком работы на вахте (в рассматриваемом случае - за 30 дней), и нормальной продолжительностью рабочего времени за этот же период.
Требование работника правомерно. Работодатель обязан оплачивать дни междувахтового отдыха в силу закона, независимо от того, будет переработка по окончании учетного периода или нет. Каждый день междувахтового отдыха оплачивается в размере дневной тарифной ставки, дневной ставки (части оклада (должностного оклада) за день работы), если более высокая оплата не установлена коллективным договором, локальным нормативным актом или трудовым договором.

Обоснование вывода:
Особенности регулирования труда лиц, работающих вахтовым методом, предусмотрены главой 47 ТК РФ и Основными положениями о вахтовом методе организации работ, утвержденными постановлением Госкомтруда СССР, Секретариата ВЦСПС и Минздрава СССР от 31.12.1987 N 794/33-82 (далее - Основные положения), применяемыми в части, не противоречащей ТК РФ (часть первая ст. 423 ТК РФ).
Согласно ст. 300 ТК РФ при вахтовом методе работы устанавливается суммированный учет рабочего времени за месяц, квартал или иной более длительный период, но не более чем за один год. Учетный период охватывает все рабочее время, время в пути от места нахождения работодателя или от пункта сбора до места выполнения работы и обратно, а также время отдыха, приходящееся на данный календарный отрезок времени.
В соответствии со ст. 301 ТК РФ рабочее время и время отдыха в пределах учетного периода регламентируются графиком работы на вахте. График работы на вахте должен составляться таким образом, чтобы не превышалось нормальное число рабочих часов за учетный период. Ведь специфика суммированного учета рабочего времени состоит в том, что в отдельные отрезки учетного периода число рабочих часов по графику может отклоняться от нормы рабочего времени за этот период, однако в целом за учетный период норма рабочего времени должна быть соблюдена (часть первая ст. 104 ТК РФ). Нормальное число рабочих часов за учетный период определяется исходя из установленной для данной категории работников еженедельной продолжительности рабочего времени (часть третья ст. 104 ТК РФ). По смыслу приведенных норм график работы на вахте составляется за учетный период и имеет целью "сбалансировать" количество часов переработки в течение рабочего времени со временем отдыха в пределах учетного периода с тем, чтобы не допустить сверхурочной работы.
Напомним, для работников с суммированным учетом рабочего времени сверхурочной является работа сверх нормального числа рабочих часов за учетный период (часть первая ст. 99 ТК РФ). Соответственно, подсчет часов сверхурочной работы при суммированном учете рабочего времени ведется только по окончании учетного периода (смотрите также письмо Минздравсоцразвития России от 31.08.2009 N 22-2-3363).
В свою очередь, дни междувахтового отдыха - это оплачиваемые дни отдыха, предоставляемые работнику в связи с переработкой рабочего времени в пределах графика работы на вахте (часть третья ст. 301 ТК РФ, п. 5.4 Основных положений).
Вахтой считается общий период, включающий время выполнения работ на объекте и время междусменного отдыха (ст. 299 ТК РФ). Соответственно, переработка в пределах графика работы на вахте - это разница между количеством рабочих часов, предусмотренных графиком работы на вахте (в приведенной ситуации - за 30 дней), и нормальной продолжительностью рабочего времени за этот же период.
В силу ст. 104 ТК РФ и п. 4.1, п. 4.3 Основных положений дни междувахтового отдыха должны быть предусмотрены графиком работы за учетный период, иначе говоря, они должны быть использованы до окончания учетного периода.
Продолжительность междувахтового отдыха определяется по результатам переработки и соответствует разнице между количеством рабочих часов, предусмотренных графиком работы на вахте, и нормальной продолжительностью рабочего времени за период вахты*(1).
Каждый день междувахтового отдыха оплачивается в размере дневной тарифной ставки, дневной ставки (части оклада (должностного оклада) за день работы), если более высокая оплата не установлена коллективным договором, локальным нормативным актом или трудовым договором. Часы переработки рабочего времени в пределах графика работы на вахте, не кратные целому рабочему дню, могут накапливаться в течение календарного года и суммироваться до целых рабочих дней с последующим предоставлением дополнительных дней междувахтового отдыха (части третья и четвертая ст. 301 ТК РФ).
Так, например, при указанном режиме работы находясь на вахте в период с 1 по 30 апреля работник отработает 330 часов. При этом норма рабочего времени при 40-часовой рабочей неделе за этот же период составляет 175 часов. Тогда количество часов переработки в пределах графика работы на вахте - 155 часов (330 - 175). Следовательно, в период с 1 по 30 мая работодатель должен оплатить 19 дней междувахтового отдыха (155 ч : 8 ч)*(2). Остаток три часа переработки может быть перенесен на другой период с целью суммирования до целых рабочих дней*(3). Аналогичные разъяснения дают и специалисты Роструда (смотрите, например, вопрос-ответ 1, вопрос-ответ 2 с информационного портала Роструда "Онлайнинспекция.РФ").
Таким образом, работодатель обязан оплачивать дни междувахтового отдыха в силу закона, независимо от того, будет переработка по окончании учетного периода или нет (смотрите, например, определение Красноярского краевого суда от 14.01.2019 по делу N 33-1/2019). Как указано в одной из консультаций с информационного портала Роструда "Онлайнинспекция.РФ", если работодатель оплачивает только сверхурочную работу по итогам учетного периода и не оплачивает дни междувахтового отдыха, то такие его действия неправомерны.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Воронова Елена

Ответ прошел контроль качества

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

-------------------------------------------------------------------------
*(1) Нормальная продолжительность рабочего времени определяется в соответствии с Порядком исчисления нормы рабочего времени на определенные календарные периоды времени (месяц, квартал, год) в зависимости от установленной продолжительности рабочего времени в неделю, утвержденным приказом Минздравсоцразвития России от 13.08.2009 N 588н (далее - Порядок). В соответствии с п. 1 Порядка норма исчисляется по расчетному графику пятидневной рабочей недели с двумя выходными днями в субботу и воскресенье исходя из продолжительности ежедневной работы (смены) при 40-часовой рабочей неделе - 8 часов. Исчисленная в таком порядке норма рабочего времени распространяется на все режимы труда и отдыха. Более подробно об исчислении индивидуальной нормы смотрите в материале: Энциклопедия решений. Индивидуальная норма рабочего времени.
*(2) При установленной продолжительности 40 часов в неделю один день междувахтового отдыха предоставляется за каждые 8 часов переработки (смотрите также решение Верховного Суда РФ от 04.02.2002 N ГКПИ02-398).
*(3) Каким образом следует поступить работодателю в ситуации, когда по истечении календарного года (или в случае увольнения работника до его окончания) остаются часы переработки рабочего времени в пределах графика работы на вахте, не кратные целому рабочему дню, закон не регламентирует. Полагаем, что такие часы необходимо оплатить из расчета часовой ставки (части оклада или части дневной тарифной ставки) (смотрите также вопрос-ответ с информационного портала Роструда "Онлайнинспекция.РФ").

Я работаю вахтовым методом. У меня билет на самолет на ранее утро (07:40), работодатель к самолету не доставляет, мне нужно выезжать с объекта заранее. Во вторник самолет, в понедельник я выезжаю, воскресенье выходной, последний рабочий день - суббота. Обязан работодатель оплатить мне день отъезда (понедельник) с объекта?

Согласно ч. 1 ст. 302 Трудового кодекса РФ лицам, выполняющим работы вахтовым методом, за каждый календарный день пребывания в местах производства работ в период вахты, а также за фактические дни нахождения в пути от места нахождения работодателя (пункта сбора) до места выполнения работы и обратно выплачивается взамен суточных надбавка за вахтовый метод работы.

Согласно ч. 8 ст. 302 ТК РФ за каждый день нахождения в пути от места нахождения работодателя (пункта сбора) до места выполнения работы и обратно, предусмотренные графиком работы на вахте, а также за дни задержки в пути по метеорологическим условиям или вине транспортных организаций работнику выплачивается дневная тарифная ставка, часть оклада (должностного оклада) за день работы (дневная ставка).

Постановлением Правительства РФ от 03.02.2005 № 51 (в ред. от 16.10.2014) «О размерах и порядке выплаты надбавки за вахтовый метод работы работникам федеральных государственных органов и федеральных государственных учреждений» установлено следующее.

1. Работникам федеральных государственных органов и федеральных государственных учреждений, выполняющим работы вахтовым методом, за каждый календарный день пребывания в местах производства работ в период вахты, а также за фактические дни нахождения в пути от места расположения работодателя (пункта сбора) до места выполнения работы и обратно выплачивается взамен суточных надбавка за вахтовый метод работы (далее - надбавка) в следующих размерах:

- в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях - 75% тарифной ставки оклада (должностного оклада);

- в районах Сибири и Дальнего Востока - 50% тарифной ставки оклада (должностного оклада);

- в остальных районах - 30% тарифной ставки оклада (должностного оклада).

Размер надбавки не должен превышать размер установленной нормы расходов на выплату суточных, предусмотренных работникам федеральных государственных органов и федеральных государственных учреждений, за каждый день их нахождения в служебной командировке на территории Российской Федерации.

2. Исчисление надбавки за месяц производится путем деления месячной тарифной ставки оклада (должностного оклада) работника на количество календарных дней соответствующего месяца и умножения на сумму календарных дней пребывания работника в местах производства работ в период вахты и фактических дней его нахождения в пути от места расположения работодателя (пункта сбора) до места выполнения работы и обратно в этом месяце и на установленный в п. 1 постановления размер надбавки.

3. При выплате надбавки полевое довольствие не выплачивается.

4. Надбавка начисляется без применения районного коэффициента к заработной плате и процентной надбавки к заработной плате за стаж работы в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Следует внимательно изучить трудовой и коллективные договоры, в которых, как правило, содержится условие оплаты проезда. При этом пунктом сбора в трудовом договоре указывается обычно город отправления до города – места работы.

Закон не обязывает работодателя оплачивать проезд от места жительства до аэропорта города (пункта сбора), а работодатель отказывает из-за проблем с обложением страховыми взносами выплат в виде возмещения работникам, работающим вахтовым методом, стоимости проезда от места жительства, указанного в паспорте, к месту сбора в городе Н (к месту нахождения центрального офиса) и обратно.

Однако основания подобного отказа исследовал Президиум ВАС РФ, указав в постановлении от 08.04.2014 № 16954/13 следующее.

По эпизоду о возмещении стоимости проезда от места жительства к месту сбора в г. Хабаровске и обратно суды, руководствуясь нормами ТК РФ, положениями ст. 7, 8, 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Закон N 212-ФЗ), п. 2.5 Основных положений о вахтовом методе организации работ, утвержденных постановлением Госкомтруда СССР, Секретариата ВЦСПС и Минздрава СССР от 31.12.1987 № 794/33-82 (далее - Основные положения), с учетом решения Верховного Суда РФ от 17.12.1999 № ГКПИ 99-924 (о признании недействительной ч. 2 п. 2.5 Основных положений), сочли, что упомянутые суммы возмещения не относятся к компенсационным выплатам, являются элементом оплаты труда и подлежат обложению страховыми взносами.

При этом суды исходили из того, что указанным решением Верховного Суда РФ была признана недействительной ч. 2 п. 2.5 Основных положений, в соответствии с которой проезд работников от места их постоянного жительства до пункта сбора и места работы (объекта, участка) и обратно оплачивался предприятием.

Между тем суды не учли следующее. Признавая недействительной ч. 2 п. 2.5 Основных положений, Верховный Суд РФ пришел к выводу об отсутствии у работодателя обязанности оплачивать проезд работников от места их постоянного жительства до пункта сбора и места работы (объекта, участка) и обратно на основании того, что Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденным постановлением Правительства РФ от 05.08.1992 № 552 (далее - постановление N 552) во исполнение Закона РФ от 27.12.1991 № 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций", не предусматривалась возможность отнесения дополнительных затрат, связанных с осуществлением работ вахтовым методом, включающих доставку работников от места их постоянного жительства до пункта сбора, на себестоимость продукции.

При этом в указанном решении Верховного Суда РФ не содержался запрет на добровольное возмещение работодателем затрат работника на проезд от места жительства к месту сбора и обратно.

В то же время такие расходы относятся не к расходам на оплату труда, а к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией.

Судами установлено, что обществом обязанность по выплате данного возмещения предусмотрена в коллективном договоре, а также в приказе общества, которым утверждено Положение о порядке возмещения стоимости проезда к месту работы и обратно работников предприятия «Ромашка».

Таким образом, хотя закон не обязывает работодателя оплачивать проезд от места жительства, указанного в паспорте, до аэропорта города (пункта сбора) и обратно, но и не содержит запрета на добровольное возмещение работодателем таких затрат, порядок компенсации может определяться в локальных актах предприятия (Положение о порядке возмещения стоимости проезда к месту работы и обратно лицам, выполняющим работы вахтовым методом») или в трудовом и коллективном договорах. Если работодатель заинтересован в сохранении работников, то вправе дополнить трудовые и коллективный договоры условием об оплате проезда не просто от пункта сбора, а конкретно: от места жительства, указанного в паспорте, до аэропорта города (пункта сбора).

Минфин РФ дал разъяснения, о порядке включения компенсационных выплат на проезд работникам-вахтовикам до места вахты и обратно в расходы, уменьшающие базу по налогу на прибыль, а также о порядке обложения их НДФЛ и страховыми взносами (Письмо № 03-01-10/92685 от 23.10.2020г.).

Известно, что работа вахтовым методом представляет собой довольно специфичную форму организации производственного процесса. При этом методе работникам приходится трудиться какое-то время вне места постоянного проживания. У работодателя просто нет возможности обеспечить их ежедневное возвращение домой, к тому же это и экономически не выгодно. Да это и понятно. Место проведения работ может находиться очень далеко от места расположения организации, например, Институт археологии РАН расположен в Москве, а археологические раскопки могут проводиться на Алтае, за тысячи километров от Москвы.

Уже исторически сложилось, что вахтовый метод работы применяется в таких сферах деятельности, как рыбный промысел, добыча нефти и газа, на лесозаготовке, при разработке новых месторождений полезных ископаемых, при проведении геологоразведочных работ, археологических раскопок и т.д.

Следует учитывать, что одна вахта (экспедиция) не должна длиться более 1-го месяца, но в исключительных случаях и только по согласованию с профсоюзной организацией (если она есть на предприятии) время одной вахты может быть увеличено до 3-х месяцев.

Но чтобы приступить к своим трудовым обязанностям работнику сначала нужно добраться до места работы (вахты). А путь от его дома до места работы может быть совсем не близким. Он всегда состоит из 2-х частей:

первая — от дома (места проживания) до пункта сбора. Так, например, учёному-археологу из Брянска, работающему в Институте археологии РАН (институт находится в Москве), сначала необходимо прибыть к определённому месту сбора сотрудников экспедиции (допустим он находится непосредственно в институте);
вторая — от пункта сбора до места фактического выполнения работ (вахтового посёлка). Дальше из Москвы (от здания института) наш учёный проследует к месту археологических раскопок (научной экспедиции).

Раньше работодатель был обязан оплатить работнику все расходы, связанные с проездом от места проживания до вахтового поселка, а по окончанию вахты — обратный проезд. Эта норма была закреплена п. 2.5 Основных положений о вахтовом методе организации работ (утв. Постановлением Госкомтруда СССР, Секретариата ВЦСПС и Минздрава СССР от 31.12.1987 № 794/33-82).

В 1999 году Верховный Суд РФ признал данную норму частично недействительной (Решение от 17.12.1999 № ГКПИ99-924). Сразу уточню, что Трудовой кодекс такой гарантии не содержит. Несмотря на это, организация-работодатель вправе установить компенсацию расходов на проезд своим работникам в коллективном договоре или в локальном нормативном акте (ведь это не ухудшит их положение). В этом случае, организация сможет учесть компенсацию проезда для работников-вахтовиков в составе расходов на оплату труда. Ведь п. 25 ст. 255 НК РФ определено, что к расходам на оплату труда относятся любые виды расходов, произведённые в пользу работников, которые предусмотрены трудовым и (или) коллективным договором. Если же компенсацию расходов на проезд установили локальным нормативным актом, обязательно сошлитесь на это обстоятельство в трудовом или коллективном договоре.

Затраты на проезд работников, работающих вахтовым методом, от места жительства до места выполнения работ (вахтового посёлка) и обратно в соответствии с пп. 12.1 п. 1 ст. 264 НК РФ можно также учесть в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Ещё раз обращу ваше внимание на то, что основополагающее условие для признания таких расходов — это установленная трудовым или коллективным договором обязанность работодателя компенсировать своим работникам расходы на проезд.

Способы доставки работников к месту вахты (экспедиции) работодатель выбирает сам, исходя, в первую очередь, из экономической целесообразности и интересов производства. Так, он может использовать транспорт, имеющийся в организации, может осуществлять доставку работников средствами сторонних транспортных компаний, заключив с ними договоры, а может просто возмещать работникам расходы на проезд к месту вахты и обратно. В любом случае, оплата проезда сотрудников, привлеченных к работе по вахтовому методу, производится за счёт работодателя.

Исходя из того, что в числе гарантий, установленных работникам-вахтовикам ст. 302 ТК РФ, отсутствует какое-либо упоминание о компенсации проезда от места постоянного проживания до места сбора, специалисты Минфина РФ обязывают облагать её НДФЛ. Ведь по закону такую выплату нельзя признать компенсационной, а значит и освобождение от обложения НДФЛ в соответствии с п.1 ст. 217 НК РФ к ней применено быть не может.

С точки зрения налоговиков, данная компенсация является доходом, полученным работником в натуральной форме, а значит облагается НДФЛ (Письма Минфина РФ от 26.02.2013 г. № 03-04-06/5379, от 30.06.2011 г. № 03-03-06/1/384).

Но суды, как правило, не разделяют данный подход контролирующих органов.

Вот пример одного из таких споров. В нём рассматривалась ситуация, когда в коллективном договоре организации было закреплено следующее положение: «Проезд работников до места работы (вахты) и обратно компенсируется в размере произведённых затрат от места сбора. Местом сбора признается место постоянного жительства (место постоянной прописки) работника». Таким образом, изначально, работники сами приобретали билеты на проезд общественным транспортом, чтобы добраться от места проживания до вахтового посёлка и обратно. Прибыв в посёлок работники на основании документов на проезд составляли авансовые отчёты. В свою очередь, на основании авансовых отчётов работодатель компенсировал им расходы в части стоимости проездных документов (авиа-, ж/д билетов, автобусных билетов на междугородние рейсы и т.д.).

Налоговая инспекция, проведя проверку, пришла к выводу, что такая компенсация организацией расходов работнику, является ничем иным, как доходом работников, полученным в натуральной форме, а значит должна облагаться НДФЛ. Вывод инспекторов основывался главным образом на непризнании этих выплат компенсационными. Ведь находясь в пути от места проживания до места работы (вахты) работники и впрямь не выполняли трудовые функции и не участвовали в производственном процессе.

Судьи же пришли к прямо противоположному мнению. В своих выводах они опирались на то, что вышеизложенные обстоятельства вполне себе позволяют квалифицировать оплату проезда работнику организацией в качестве компенсации в соответствии со ст. 164 ТК РФ. Из прямого толкования ст. 164 ТК РФ следует, что исполнение трудовых обязанностей работником непосредственно в пути следования не является неоспоримым условием, чтобы выплата была признана компенсацией. К тому же в этой компании был установлен следующий порядок доставки работников-вахтовиков как до места выполнения работ, так и обратно: работники самостоятельно прибывают в вахтовый посёлок, на основании подтверждающих документов организация возмещает им фактически понесённые расходы. Данный порядок полностью соответствует законодательству, действует полностью в экономических интересах организации и обеспечивает непрерывность производственного процесса на её объектах (в вахтовых поселках).

Так, в нашем примере, если бы учёный-археолог, проживающий в Брянске, самостоятельно добрался до места проведения археологических раскопок (научной экспедиции), не заезжая в Москву, то порядок налогообложения компенсации его проезда полностью бы зависел от того, что в коллективном или в его трудовом договоре определено как место сбора: место проживания учёного или место нахождения организации.

По поводу обложения компенсации на проезд работников-вахтовиков страховыми взносами ведомство указывает на то, что данная компенсация не поименована в пп. 2 а. 1 ст. 422 НК РФ и выплачивается в рамках трудовых отношений с работником. Её отсутствие в составе необлагаемых компенсационных выплат обязывает работодателя обложить такую компенсацию страховыми взносами в полном объёме.

А вот относительно компенсационных выплат работникам от пункта сбора до места выполнения работ (вахты) Минфин РФ занимает гораздо более лояльную позицию.

Специалисты ведомства считают, что их можно не облагать ни НДФЛ, ни страховыми взносами при соблюдении определённых условий:

во-первых, пункт сбора должен определяться с учётом производственной необходимости и специфики работы организации;
во-вторых, у сотрудников нет возможности добраться до вахтового посёлка общественным транспортом самостоятельно;
в-третьих, работники, прибыв к месту нахождения организации или в пункт сбора, приступают к выполнению обязанностей и соблюдают трудовую дисциплину.

В этом случае у работников не возникает экономической выгоды при оплате работодателем проезда от пункта сбора к месту выполнения работ. Поэтому у работодателя не возникает обязанности по обложению такой компенсации НДФЛ и страховыми взносами. Аналогичные выводы Минфин РФ приводит в своих письмах (Письма от 08.12.2011 № 03-04-06/6-343, от 08.12.2011 № 03-04-06/6-342). Данный подход, как мы с вами видим, поддерживают и суды.

Подводя итог, мне ещё раз хотелось бы обратить ваше внимание на то, что работодатель может учитывать компенсацию расходов на проезд вахтовиков в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, но только, если такая обязанность зафиксирована им в трудовом или коллективном договоре, а также в локальном нормативном акте.

Путь работника, выполняющего работы вахтовым методом, до вахтового поселка всегда выполняется в два этапа: сначала от места жительства до пункта сбора, затем от пункта сбора до места вахты (экспедиции). Компенсацию расходов работника до пункта сбора следует облагать НДФЛ и страховыми взносами, а вот компенсацию проезда от пункта сбора до вахтового посёлка (экспедиции) можно и не облагать НДФЛ и страховыми взносами при соблюдении ряда условий. Поэтому очень важно в трудовом или коллективном договоре правильно определить место пункта сбора вахтовиков для избежания претензий со стороны контролирующих органов.

Консультирует по вопросам правильности расчёта заработной платы более 3 лет. Доступно рассказывает сложные вещи на простом языке.

Понятие «вахтовый метод» прочно вошло в обиход населения России в конце XX века. Этот период характеризовался резким сокращением рабочих мест, особенно в мелких населенных пунктах, тотальным ухудшением социально-экономического уровня жизни. Поэтому заработок вахтой стал быстро набирать популярность.

Что представляет собой вахтовый метод работы, как правильно оформить такой вид взаимоотношений между работниками и организациями, кто такие вахтовики, а также другие вопросы по вахте будут рассмотрены в статье.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь через онлайн-консультант справа или звоните по телефонам бесплатной консультации :

Что это такое?

Труд на вахтовых объектах означает такое формирование рабочих взаимоотношений, когда трудящиеся физически не способны добираться домой после отработанной смены в связи со значительным расстоянием между домом и рабочим объектом.

Работодатель гарантирует предоставление жилья на время вахтовых смен трудящимся, обеспечивает удовлетворительные условия жизни, организует доставку вахтовиков до рабочего места.

Заработать на объектах вахты можно на порядок выше аналогичной деятельности, производимой без привлечения работников вахты.

Помимо удаленных по географии мест, все чаще в качестве вахты используют Москву и Санкт-Петербург. Это напрямую связано с гораздо большей оплатой работы в столицах, постоянно имеющимися открытыми вакансиями и нехваткой актуальных вакансий в провинции.

Принято выделять несколько разновидностей организаций, работающих по данному методу:

Внутрирегиональный тип – рабочий объект удален от перманентного местообитания трудящихся незначительно, срок вахты обычно составляет не более 2-х недель.
Межрегиональный (вахтово-экспедиционный) тип – отличается значительной удаленностью объекта работы от места проживания сотрудников, длится такая работа дольше 2-х недель.
Научно-исследовательская экспедиция. Полевые исследования также имеют формат вахтовой работы.

Само понятие вахты включает в себя не только непосредственно производимые рабочие манипуляции, но и длительность отдыха между сменами.

Законодательное регулирование

Все нюансы по организации вахтового метода работы прописаны в ТК РФ, а именно в 47 главе. Само определение дается в 297 статье ТК.

Список предприятий и сфер деятельности, для которых услуги работников-вахтовиков актуальны, приводится в «Основных положениях о вахтовом методе работ» под номером 794/33-82.

В каждой организации, работающей с вахтовым методом, разрабатывается Положение на основе общепринятых стандартов.

Образец Положения о вахтовом методе можно скачать здесь.

Продолжительность смены

Особый вид работы, когда труд осуществляется не по месту фактического проживания, распространен в работах, осуществляемых в труднодоступных местах. Вот лишь некоторые отрасли, которые применяют труд вахтовиков:

нефтегазовая отрасль;
угольная добыча;
лесозаготовка;
разведывание полезных ископаемых и драгоценных металлов;
прокладка железнодорожного полотна;
рыбный промысел;
строительные работы на объектах.

Но в этом случае должно быть получено одобрение профсоюза трудящихся организации. Порядок одобрения профсоюзом пролонгированного срока вахты прописан в 372 статье ТК.

Если профсоюзная организация отсутствует, рабочий период вахтовой смены свыше одного месяца считается переработкой. Зарплата начисляется за переработку (в большей сумме).

Междувахтовый отдых

Явление междувахтового отдыха раскрывается в Трудовом Кодексе, а точнее – в 301 статье. Междувахтовый отдых – это дни положенного отдыха, предоставляемые вахтовому работнику после завершения смены, при переработках во время вахтовой смены согласно рабочему графику.

То есть, это то время отдыха, которое должно было использоваться вахтовиком ежедневно и еженедельно, но из-за специфичности вахтового метода работы не использовалось. Накопленные дни отдыха в полном объеме предоставляются после окончания смены.

Если переработанными оказывались не рабочие дни целиком, а рабочие часы, то они суммируются в течение всей длительности вахты. Суммированные часы преобразуются в полные рабочие дни, за которые работник получает оплачиваемый междувахтовый отдых.

Не нужно путать понятия междувахтового отдыха и ежегодного отпуска. В первом случае дополнительное время отдыха предоставляется за фактические переработки в течение рабочей смены. А ежегодный оплачиваемый отпуск предоставляется в обязательном порядке вне зависимости от наличия или отсутствия переработок.

В Основных положениях, в п. 7.1 указывается, что ежегодный отпуск трудящийся получает только после использования дней междувахтового отдыха. При этом не допускается совпадение по времени двух этих видов отдыха.

Помимо междувахтового и ежегодного отпусков статьей 302 ТК устанавливается дополнительный ежегодный отпуск с оплатой. Он предусмотрен:

для сотрудников, осуществляющих деятельность на просторах Крайнего Севера – им положено 24 календарных дня;
для сотрудников, осуществляющих деятельность в окрестностях, приравненных к Крайнему Северу – им положено 16 календарных дней.

Дни междувахтового отдыха должны оплачиваться в сумме, равной стандартному окладу за завершенный рабочий день (согласно установленному окладу).

Документы для оформления

При оформлении перехода на вахтовый метод работы нужно соблюдать некоторые нюансы. Нужно учитывать, что к такой работе допускаются не все желающие.

Категории лиц, с которыми не заключается вахтовый договор (ст. 298):

несовершеннолетние;
беременные;
женщины с детьми до 3 лет;
мужчина, если он является единственным воспитателем ребенка;
лица, по каким-то медицинским показателям не допускающиеся к работам в неблагоприятных климатических условиях.

При переходе на вахту руководитель должен подготовить ряд документов:

заключить договор с сотрудником (если трудящийся работает перманентно на предприятии, то с ним заключается дополнительное соглашение к трудовому договору на вахту, а если работник приглашен со стороны, то достаточно только трудового договора);
издать приказ на переход на работу вахтой;
получить письменное согласие профсоюза на эту деятельность;
утвердить рабочий график вахтовика.

Посмотрите подробное видео об оформлении вахтового метода работы:

Трудовой договор

Особенности регулирования труда лиц, работающих вахтовым методом, прописываются в трудовом договоре.

В нем должны содержаться следующие пункты:

Шапка. Это стандартная часть. В ней указывается наименование предприятия, его адрес, время составления договора, паспортные данные работника.
Общие условия. В этом пункте нужно обязательно указать, что работа предполагает вахтовый метод. Отмечается точное месторасположение рабочего объекта. Прописывается длительность работы.
Условия материального вознаграждения за труд. Указывается тарифная ставка и возможные надбавки. Нужно указать, каким образом будет формироваться оплата (фиксированный оклад, сдельная ставка или повременная схема).
Длительность рабочего периода и временной промежуток отдыха. В договоре прописывается продолжительность непосредственно рабочего времени. В этот показатель входит не только длительность самого трудового процесса, но и время на приезд от места сборов до непосредственного рабочего пункта. Нужно помнить, что по закону одна рабочая смена не может быть длиннее 12 часов. Также в этом пункте прописываются условия предоставления различных отпусков и нюансы получения оплаты за сверхурочную работу.
Компенсация и гарантия. Это стандартный пункт договора. В нем прописываются: обязательное медицинское страхование, обоюдная ответственность сотрудника и работодателя, условия и сроки расторжения договора.
Заключение. Договор подписывается обеими сторонами, подтверждается печатью.

Подробнее о существенных условиях трудового договора можно почитать тут.

График работы для вахтовика

Наибольшее количество проблем возникает при составлении рабочего графика. Чтобы избежать конфликтов, нужно заранее урегулировать этот вопрос.

Вахта предусматривает установленный Трудовым Кодексом рабочий график. Он характеризуется 40-часовой рабочей неделей (общепринятая работа 5 дней еженедельно по 8 часов). Все время, которое работник дополнительно затрачивает на работу, считается переработкой. Дни переработки оплачиваются дополнительно (подробнее в разделе про междувахтовый отдых).

Сверхурочная вахтовый труд, к которому привлекаются работники, должен оплачиваться по дополнительной схеме. Первые 2 часа сверхурочных предполагают оплату в 1,5 раза выше относительно стандартной. Если переработка длится более 2-х часов, то доплата больше в 2 раза.

Для учета отработанного рабочего времени непосредственно на самой вахте используют табель, или индивидуальную карточку для каждого сотрудника. В табеле при помощи цифр и букв, образующих код, ведется строгий подсчет времени нахождения работника на вахте.

Буквенный код	Числовой код	Какое время учитывается
ОВ	27	Междувахтовый отдых
ВМ	05	Фактическое ежедневное рабочее время
В	26	Положенные выходные на вахте

Для указания затрат времени на путь от места временного проживания до непосредственного рабочего объекта, иногда в табеле используют код «П». Он утвержден и закреплен Постановлением Госкомстата РФ под № 20 от 24 марта 1999 года.

Образец графика для работников вахтовым методом (кликабельно):

Приказ перехода на вахтовый метод работы

Систему введения вахтового метода работы на предприятии устанавливает работодатель. Но для осуществления ввода вахты должно быть соблюдено несколько правил:

Нормативный акт вместе с соответствующими обоснованиями по необходимости вахты предоставляется на рассмотрение профсоюзу предприятия.
В течение пяти дней профсоюзная организация выносит решение по поступившему предложению. Профсоюз может или поддержать, или отклонить инициативу.
Работодатель может утвердить приказ перехода и без учета мнения организации трудящихся. При этом несогласия профсоюза обязательно требуется отметить в протоколе. Если профсоюз на предприятии отсутствует, руководитель самостоятельно утверждает приказ, полагаясь на ст. 74. Утвержденный приказ должен содержать: наименование и точный адрес объекта работ, указание ФИО и должностей лиц, переводимых на вахту, отметка о согласии указанных лиц работать подобным образом.
Письменно сообщить работникам за 2 недели до предстоящего перевода о смены формы работы.

Образец приказа о введении вахтового метода работы:

Иногда работники по тем или иным причинам отказываются от перевода на вахтовую работу. В таком случае работодатель обязан предложить альтернативную вакансию. При отсутствии вакансий, или если работника не устраивают предложения, то следует расторжение трудового договора.

Направление работника на вахту может выглядеть так:

Надбавка и особенности оплаты

Назначение денежного вознаграждения при вахтовом труде отличается от стандартного оформления оплаты труда при обычном трудовом договоре. Отличительной чертой является начисление вахтовой надбавки трудящимся.

Такая дополнительная доплата может начисляться двумя способами:

в виде процента от установленного оклада или зарплаты;
фиксированной суммой (как начисление командировочных при командировке).

Чаще всего используют первый способ начисления надбавки.

Работники бюджетных, а также муниципальных заведений могут рассчитывать на установленный законом процент надбавки:

прибавка 75% от зарплаты – для индивидуумов, трудящихся на территории Крайнего Севера или соседних районах;
прибавка 50% – для лиц, трудящихся на территории Дальнего Востока или Сибири;
прибавка 30% – для всех других регионов.

Надбавка для лиц одной и той же должности должна быть одинакова. Различия в дополнительных денежных надбавках могут быть у работников разных профессиональных навыков и должностей.

Чтобы понять процесс формирования оплаты за труд вахтовика, рассмотрим наглядный пример:

Фиксированная оплата одного рабочего часа – 300 руб./час.
Компенсационные выплаты – 700 руб./день.
Денежное начисление за время, которое работник ежедневно использует для поездок на рабочий объект – 100% зарплаты за день работы, беря в расчет 8-часовую рабочую неделю.

Подсчет производится за квартал. Наглядно осуществляется расчет заработной платы за декабрь. Подсчитываем время, отработанное сверхурочно в рассматриваемом периоде:

Фактически отработанное сотрудником время составляет: 4-й квартал 2018: в октябре – 172 часа, в ноябре – 172 часа, в декабре – 172 часа. Общее количество фактически отработанных часов составило 516 часов за указанный временной промежуток. В норме должно быть отработано 511 часов. Это значит, что 5 часов будут оплачиваться за переработку.

Вахтовый режим – популярный и высокооплачиваемый метод работы. Прежде, чем заключать договор на подобный вид работы, необходимо обязательно ознакомиться со всеми нюансами и пунктами на конкретном предприятии. В таком случае довольными останутся и работодатель, и вахтовик.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

Это быстро и бесплатно !

Читайте также: