Как отразить полученный аванс при оплате третьим лицом
Опубликовано: 15.05.2024
Разобраться с нюансами бухучета оплаты за третье лицо важно как самому плательщику чужого долга, так и должнику и кредитору. В каких случаях законодательство запрещает оплачивать чужие долги, а когда для этого нет препятствий? Какие счета учета в этом участвуют? Какими документами обосновать записи в бухгалтерском учете? Ответы вы найдете в материале.
Как законодательство влияет на нюансы бухгалтерского учета оплаты за третье лицо?
На порядок производимых бухгалтерских проводок при оплате за третьих лиц могут оказать влияние нормы законодательства.
Закон не запрещает компании или ИП погашать обязательства третьих лиц. Тонкости этой процедуры описаны в ст. 313 ГК РФ. Но есть ограничение для такой операции — наличие в законе или договоре между сторонами оговорки об обязательном исполнении обязательств лично участниками сделки. Если такое условие есть, дополнительные проводки в учете контрагентов не понадобятся — все перечисления в рамках договора будут происходить без участия третьих лиц.
Хотя финансово поддержать должника третьему лицу никто не запрещает. Деньги на уплату долга это лицо может перечислить, например, в рамках договора займа. В таком случае расчеты между должником и третьим лицом будут производиться в рамках договора займа с применением присущих этому виду договора бухгалтерских проводок.
Перевод денег кредитору по просьбе поставщика: пример проводок у плательщика и должника
Какими отразить проводками оплату за третье лицо? Погашение долга за третье лицо затрагивает в учете плательщика, должника и кредитора в большинстве случаев:
- счета расчетов (60,62, 76 и т. д.)
- счета учета расходов (44, 26, 91 и др.);
- платежные счета (50, 51, 55).
Разберемся с проводками при оплате третьему лицу по просьбе поставщика на примере.
ООО «Пантера» реализовало партию товара стоимостью 350 000 руб. (себестоимость товара — 286 000 руб.) в адрес ПАО «Ягуар». При этом ООО «Пантера» задолжало ИП Завгородний П. Н. за аренду производственных помещений такую же сумму. ООО «Пантера» обратилось к руководству ПАО «Ягуар» с просьбой перечислить задолженность за поставленный товар напрямую на расчетный счет его арендодателя в счет погашения задолженности по арендной плате.
Как ООО «Пантера» отразит эту операцию в своем учете, показано на рисунке ниже (для упрощения примера считаем, что НДС в расчетах не участвует):
Такие проводки применяются при оплате за поставщика третьему лицу в учете самого поставщика. Какие при этом требуется сделать проводки у плательщика при оплате за третье лицо, смотрите ниже:
В учете кредитора проводки будут еще проще. На основании уведомления должника и выписки из банка о полученной от третьего лица сумме он закроет задолженность должника. Никакие дополнительные проводки не потребуются.
Какие документы обоснуют проводки по оплате долга третьего лица?
Оплата долга за третье лицо, как и любая хозяйственная операция, подлежит отражению в учете у всех сторон, задействованных в процедуре погашения долга. Чтобы сделанные в учете записи были обоснованы, нужны подтверждающие документы.
Возможность уплаты долга третьим лицом может быть изначально предусмотрена договором. Однако только этого недостаточно для обоснованного отражения операции в учете.
В целом, можно назвать несколько документов-оснований в такой ситуации:
1. Письмо от должника к плательщику с просьбой погасить задолженность перед кредитором по указанным реквизитам.
2. Договор — поручение на оплату.
Этот документ желательно оформить для подтверждения операции погашения долга. Обычно его требуют налоговые инспекторы при проверках. Хотя в законодательстве отсутствует требование об обязательном оформлении такого договора при оплате задолженности третьего лица.
3. Копия платежного поручения, подтверждающая произведенный платеж.
Копия платежки с отметкой банка об исполнении платежа будет служить доказательством погашения долга и подтверждать не только дату и сумму платежа, но и фактического плательщика и получателя денег. В платежном поручении должна быть правильно сформулирована назначение платежа — указано, что перечисление денег производится в счет погашения долга за другое лицо. Потребуется перечислить реквизиты должника, позволяющие без затруднений его идентифицировать (наименования, ИНН и т. д.). Иначе полученная кредитором сумма может быть отнесена к необоснованному обогащению, и ее придется вернуть.
4. Уведомление в адрес кредитора о произведенном платеже и акт сверки взаиморасчетов с ним.
Этими документами компания, долг которой оплачен третьим лицом, подтвердит обоснованность отражения в учете факта погашения кредиторской задолженности.
Какие нужно сделать в учете проводки при оплате за третьих лиц налоговых долгов, расскажем в следующем разделе.
Налоговые платежи за третье лицо: проводки у должника
Ни один другой платеж не требует строгого выполнения платежных сроков, как группа налоговых платежей (налоги, сборы, страховые взносы). Если с контрагентом в большинстве случаев можно договориться по поводу переноса сроков или добиться рассрочки платежа, с налоговыми платежами дело обстоит намного сложнее. За просрочку налоговых платежей налогоплательщик страдает по всем направлениям:
- материально — вынужден уплачивать пени и штрафы за любое опоздание с налоговыми платежами (в том числе при просрочке в 1 день);
- репутационно — благодаря сервису «Прозрачный бизнес» информация о неуплаченных налогоплательщиком налогах, сборах и взносах не является закрытой. Заинтересованные лица при оценке потенциального партнера при наличии такой информации могут решить вопрос потенциального партнерства не в его пользу;
- в основной хозяйственной деятельности — если компания планирует участвовать в конкурсах на получение выгодных для себя заказов. Среди обязательных критериев отбора претендентов для исполнения заказа может быть требование об отсутствии неуплаченных налогов и сборов.
В результате вопрос своевременного погашения налоговых платежей для большинства налогоплательщиков стоит всегда остро. И возможность погашения таких сумм третьими лицами приобретает особую актуальность. Тем более, что с 2017 года такая возможность напрямую предусмотрена в ст. 45 НК РФ.
В бухучете налогоплательщика, за которого перечисляются налоговые платежи, производятся следующие записи:
Проводки у плательщика при погашении чужих налоговых долгов
В предыдущем разделе мы разобрались с проводками, производимыми налогоплательщиком при погашении третьим лицом его налоговой задолженности. Какие записи нужно произвести в такой ситуации в своем бухучете плательщику?
Схема проводок в учете плательщика показана на рисунке ниже:
А можно ли уплатить за третье лицо налоговые долги, которые возникли ранее 2017 года — момента, начиная с которого в законодательстве прописали возможность уплаты за третьих лиц налогов и страховых взносов? Налоговики не возражают и признают такие платежи легитимными.
Итоги
Факт оплаты за третье лицо проводками отражается в бухучете и у плательщика, и у кредитора, и у должника. Плательщик сначала отражает перечисление денег кредитору за должника по его просьбе, а затем проводит взаимозачет (если он сам был должен поставщику). Если изначально долга не было, закрывает возникшую задолженность при получении денег или иных активов от поставщика (должника). Должник и кредитор задействуют в этой операции учетные счета в зависимости от вида задолженности и иных нюансов учетного и законодательного характера.
Все операции на счетах бухучета должны подтверждаться документально, поэтому договоренности важно оформить письменно и сформировать полный пакет бумаг (платежные поручения, письма, договоры и т. д.).
Любая организация может осуществить оплату обязательств за другую организацию путем передачи денежных средств третьему лицу. Под третьим лицом подразумевается юридическое или физическое лицо, которое не состоит с компанией в договорных отношениях применительно к конкретному обязательству. Действующим законодательством Российской Федерации такая возможность предусмотрена.
И в этой статье мы подробно разберем, как отразить оплату за другую организацию в 1С 8.3.
Настрою вашу 1С. Опыт с 2004 года. Подробнее →
Для наглядности рассмотрим последовательность действия на примере. Возьмем три организации.
• Фишка - от нее будем оформлять операции;
• Стрелка - поставщик. Перед ним у нас есть задолженность за поставленные ранее ТМЦ в размере 9500 рублей.
• Вектор - сторонняя компания. Ей, согласно письменному распоряжению от Стрелки, необходимо перевести деньги в качестве погашения имеющихся обязательств. Предварительно надо добавить нового контрагента в программу
Сначала мы зарегистрируем оплату за другую организацию в 1С путем перевода безналичных ДС. Для этого будут использоваться «Платежное поручение» и «Списание с расчетного счета». Вид операции в этом случае надо установить «Оплата поставщику». Образец заполнение реквизитов приведен ниже на рисунке.
Обратите внимание, первый документ не является обязательным к созданию, т.к. он предназначено только для подготовки печатной формы платежки, все движения в программе формирует второй документ. Просмотреть полученные после проведения проводки бухгалтерского учета можно используя кнопку «ДтКт».
Таким образом деньги перечислены и партнеру мы ничего не должны, но в программе пока другая картина. Если сформировать отчет «Оборотно-сальдовая ведомость по счету 60», то мы увидим, что для Стрелки мы так и остались должниками, есть сальдо по кредиту за текущий период, а по Вектору обороты и конечный остаток по дебету.
Теперь необходимо привести взаиморасчеты между всеми участниками процесса в порядок. Для этих целей в автоматизированной системе есть документ «Корректировка долга».
Заполнение шапки смотрите ниже на рисунке.
Ниже представлены две вкладки, их заполнение выполняется с помощью команд «Заполнить» - «Заполнить по остаткам взаиморасчетов», которые расположены в командной панели каждой закладки. Заполнение строк выполняется согласно параметрам, указанным в шапке. В итоге на первой вкладке «Авансы поставщику . » отразится объект системы, которым было выполнено перечисление денежных средств контрагенту Стрелка. А на второй будет внесен документ, в результате оформления которого, образовалась задолженность перед контрагентом Вектор, например "Поступление товаров". Если в базе их зарегистрировано несколько и денежные обязательства не погашены, то в ходе автоматического заполнения они все попадут в список. В таком случае надо проверить данные и при необходимости внести ручные правки – удалить строки или если, погашается часть суммы по какому-либо объекту расчетов то скорректировать сумму.
После выполнения корректировки конечного сальдо в отчете мы уже не увидим.
Главная />Вопросы и ответы />Как отразить в учете должника исполнение его обязательства перед кредитором третьим лицом? Третье лицо перечисляет денежные средства кредитору должника, которому оно должно перечислить аванс по договору подряда.Типовые бланки
Полезности
Бухгалтерский учет
Налоговый учет
Управленческий учет
Классификаторы
Разработка сайта:
Главный редактор:
| Как отразить в учете должника исполнение его обязательства перед кредитором третьим лицом? Третье лицо перечисляет денежные средства кредитору должника, которому оно должно перечислить аванс по договору подряда. |
|
Как отразить в учете должника исполнение его обязательства перед кредитором третьим лицом? Третье лицо перечисляет денежные средства кредитору должника, которому оно должно перечислить аванс по договору подряда. Организация А (должник) приобрела по договору купли-продажи у организации Б (кредитора) полуфабрикаты стоимостью 70 800 руб. (в том числе НДС 10 800 руб.) и должна их оплатить. Одновременно организация А заключила с компанией В (третьим лицом) договор подряда на выполнение работ стоимостью 59 000 руб. (в том числе НДС 9000 руб.), по которому последняя должна перечислить аванс организации А. По поручению организации А компания В перечисляет сумму этого аванса на счет организации Б. Гражданско-правовые отношения В данном случае обязательство организации А перед организацией Б возникло по договору купли-продажи, по которому организация А является покупателем. Отношения сторон по договорам купли-продажи регламентированы нормами гл. 30 Гражданского кодекса РФ. Кроме того, между организацией А и компанией В заключен договор подряда, согласно которому организация А является подрядчиком и должна выполнить по заданию компании В работы после получения от нее аванса (п. 1 ст. 702, п. 2 ст. 711 ГК РФ). В соответствии с п. 1 ст. 313 ГК РФ организация-должник вправе возложить исполнение своего обязательства на третье лицо. В этом случае кредитор (организация Б - продавец полуфабрикатов) обязан принять исполнение, предложенное за должника третьим лицом. При перечислении денежных средств компанией В (третьим лицом) на счет организации Б (кредитора) во исполнение обязательства перед ней организации А (должника) обязательство последней перед кредитором прекращается (п. 1 ст. 408 ГК РФ). Бухгалтерский учет Согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, сумма обязательства организации А перед кредитором - продавцом полуфабрикатов отражается на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". Приобретенные полуфабрикаты принимаются к бухгалтерскому учету на счет 10 "Материалы", субсчет 10-2 "Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали", в качестве материально-производственных запасов по фактической себестоимости, которой в рассматриваемой ситуации является их договорная стоимость (без учета НДС), подлежащая уплате продавцу (организации Б) (п. п. 2, 5, 6 Положения по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01, утвержденного Приказом Минфина России от 09.06.2001 N 44н). В данном случае обязательство организации А перед ее кредитором (продавцом полуфабрикатов) исполняет компания В, которая по условиям договора подряда должна уплатить организации А аванс. Следовательно, в результате такого исполнения считается надлежаще исполненным и обязательство компании В по уплате аванса в соответствии с договором подряда. Расчеты с компанией В, являющейся заказчиком по договору подряда, учитываются на счете 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками". Заметим, что суммы полученных авансов отражаются на этом счете обособленно (Инструкция по применению Плана счетов). Напомним также, что в бухгалтерском учете суммы полученных авансов доходами не признаются (п. п. 3, 12 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н). Таким образом, в рассматриваемой ситуации на дату перечисления денежных средств компанией В (третьим лицом) на счет организации Б (кредитора) в учете организации А (должника) производится запись по дебету счета 60 и кредиту счета 62 на сумму исполненного обязательства. Налог на добавленную стоимость (НДС) Сумму НДС, предъявленную к уплате продавцом полуфабрикатов, организация А может принять к вычету после принятия их на учет при наличии счета-фактуры продавца - организации Б (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ). Как сказано выше, на дату перечисления денежных средств компанией В (третьим лицом) на счет организации Б (кредитора) во исполнение обязательства перед ней организации А (должника) прекращается не только обязательство последней перед кредитором, но и обязательство компании В по уплате аванса в соответствии с договором подряда. Таким образом, на вышеуказанную дату у организации А на основании пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ возникает момент определения налоговой базы по НДС (аналогичный вывод следует из п. 2 Письма ФНС России от 28.02.2006 N ММ-6-03/202@). Налоговая база определяется исходя из суммы полученного аванса (абз. 2 п. 1 ст. 154 НК РФ). К данной налоговой базе применяется ставка 18/118 (п. 4 ст. 164 НК РФ). Налог на прибыль организаций Стоимость приобретенных полуфабрикатов определяется исходя из цены их приобретения (за вычетом НДС) (п. 2 ст. 254 НК РФ). При применении метода начисления указанная стоимость включается в материальные расходы после передачи полуфабрикатов в производство (пп. 4 п. 1 ст. 254, абз. 2 п. 2 ст. 272 НК РФ) с учетом требований ст. ст. 318 и 319 НК РФ. Если организация применяет кассовый метод, то для признания рассматриваемых материальных расходов полуфабрикаты должны быть переданы в производство и оплачены продавцу - организации Б (пп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ). Заметим, что при исполнении обязательства по оплате третьим лицом полуфабрикаты считаются оплаченными на дату перечисления денежных средств кредитору - организации Б. Получение аванса по договору подряда не влечет налоговых обязательств для организации, применяющей метод начисления (пп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ). Если же организация применяет в налоговом учете кассовый метод, то на дату погашения задолженности организации А перед ее кредитором компанией В в счет уплаты аванса по договору подряда сумма этого аванса включается организацией А в доходы (п. 2 ст. 273 НК РФ). Применение ПБУ 18/02 При применении организацией в налоговом учете кассового метода в рассматриваемом случае доход от выполнения работ признается в целях налогообложения прибыли в месяце получения аванса (прекращения обязательства организации А перед организацией Б), а в бухгалтерском учете - в месяце приемки-сдачи выполненных работ. Следовательно, согласно нормам п. п. 11, 14 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н, в месяце получения аванса образуются вычитаемая временная разница (ВВР) и соответствующий ей отложенный налоговый актив (ОНА). Указанные разница и актив погашаются на дату подписания акта приемки-сдачи выполненных работ (п. 17 ПБУ 18/02). Возникновение ОНА отражается по дебету счета 09 "Отложенные налоговые активы" в корреспонденции с кредитом счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" (Инструкция по применению Плана счетов). При погашении ОНА производится обратная запись по указанным счетам. Обозначения субсчетов, используемые в таблице проводок К балансовому счету 68: 68-1 "Расчеты по налогу на добавленную стоимость";
Нормативное регулированиеКредитор может принять исполнение обязательства от третьего лица, а иногда обязан это сделать. Так, оплату от третьего лица нужно принять, когда:
При получении предоплаты налогоплательщик обязан исчислить с нее НДС и выставить счет-фактуру (абз. 2 п. 1, п. 3 ст. 168 НК РФ) покупателю (ст. 169 НК РФ). Учет в 1С
Поступление оплаты от третьего лицаПоступление оплаты отразите документом Поступление на расчетный счет вид операции Оплата от покупателя в разделе Банк и касса – Банк – Банковские выписки – кнопка Поступление .
|
