Как отразить в рсв пособие на погребение родственникам умершего сотрудника

Опубликовано: 16.05.2024

В НК внесли поправки, дающие налоговикам право блокировать операции по счетам при непредставлении расчета по взносам в течение 10 рабочих дней после крайнего срока его сдачи. Последний день подачи в ИФНС расчета за 9 месяцев - 30 октября. А вот какие разъяснения Минфина и ФНС нужно учесть при его заполнении, сейчас расскажем.

Доплату пособия отражают в РСВ в периоде начисления

ФНС разъяснила, что если в текущем периоде вы пересчитываете соцстраховское пособие, выплаченное в прошлых отчетных периодах, и доначисляете работнику какую-то сумму, то доплату нужно отразить в расчете по взносам в месяце начисления. То есть уточненка по взносам за период назначения пособия не нужна.

Причем даже если вы доначисляете и доплачиваете пособие за прошлый год <1>.

Внимание. В строке 070 приложения N 2 к разделу 1 расчета по взносам соцстраховские пособия (по болезни, по беременности и родам и др.) надо отражать в месяце их начисления <2>.

Например, в июне 2018 г. сотруднику начислили и выплатили пособие по болезни исходя из МРОТ, поскольку у организации не было справки о заработке за 2 года, предшествующих болезни, с прошлого места работы. В июле 2018 г. (в III квартале) сотрудник принес справку и ему доначислили пособие <3>.

Сумму доплаты следует отразить июлем (за 1-й месяц) в приложении N 2 к разделу 1 расчета за 9 месяцев 2018 г. по строкам:

- 020 - в общей сумме начисленных выплат;

- 030 - в общей сумме выплат, не подлежащих обложению взносами;

- 070 - в расходах на выплату страхового обеспечения.

Также сумму доначисленного больничного в числе других пособий надо указать в графе 3 строки 010 приложения N 3 к разделу 1 расчета за 9 месяцев.

Пособие на погребение - не объект для взносов, но в РСВ его показать надо

Налоговая служба пояснила, что пособие на погребение, выплаченное родственнику умершего работника <4>, не признается объектом обложения взносами. Ведь его получатель не состоит с организацией в трудовых отношениях. Поэтому на родственника умершего работника не нужно заполнять раздел 3 с персонифицированными сведениями и показывать в нем начисленное им пособие <5>.

А раз так, то пособие не надо отражать ни как выплату в пользу физлиц, ни как необлагаемую выплату:

- по строкам 030 и 040 подразделов 1.1 (взносы на ОПС) и 1.2 (взносы на ОМС) приложения N 1;

- по строкам 020 и 030 приложения N 2 (взносы на ВНиМ).

Это согласуется с общим подходом ФНС: выплаты, которые не являются объектом обложения, в расчете не показывают <6>.

В то же время ФНС напомнила, что взносы на ВНиМ уменьшают на расходы по социальному страхованию <7>. Поэтому пособие на погребение необходимо отразить в приложении N 3 по строке 090 и в приложении N 2 по строке 070. И сделать это нужно в периоде начисления пособия родственнику <8>. Например, если вы начислили пособие на погребение в сентябре, отразите его в указанных приложениях расчета за 9 месяцев.

Справка. Если вы не ведете деятельность, временно ее приостановили и не начисляете доходы работникам и, соответственно, взносы с них, нулевой РСВ все равно сдавать нужно. Если вы этого не сделаете, ИФНС не только оштрафует вас на 1000 руб., но и заморозит операции по всем счетам <9>.

Если ИП умер, у бухгалтера РСВ не примут

Невыгодную для работников позицию заняли налоговики по поводу представления "зарплатной" отчетности после смерти предпринимателя <10>.

Как мы помним, расчет по взносам в ИФНС может сдать сам плательщик (ИП) либо его представитель по доверенности, заверенной плательщиком <11>.

Так вот ФНС указала, что в связи со смертью гражданина действие доверенности прекращается <12>. И поэтому сдача РСВ представителем ИП, например бухгалтером, невозможна. Так что ИФНС расчет по взносам не примет <10>.

С одной стороны, все понятно. Но ведь до даты смерти ИП перечислял за работников взносы на ОПС, ОМС, ВНиМ. Допустим, ИП умер в октябре. Тогда расчет за 9 месяцев у бухгалтера не примут.

И страховые взносы за III квартал, которые перечислены в бюджет, просто будут числиться в переплате и в итоге останутся в бюджете.

Раз налоговики не примут расчет, то они не передадут в ПФР данные раздела 3 с начисленными суммами взносов на ОПС и не укажут их перечисленную сумму <13>. И соответственно, суммы взносов на ОПС Пенсионный фонд не учтет на индивидуальных счетах сотрудников <14>.

А это уже нарушение их пенсионных прав.

Заметим, что до перехода взносов под контроль ФНС территориальные отделения ПФР принимали расчет по взносам у бухгалтеров после смерти ИП как раз для того, чтобы не нарушать права сотрудников. Подробнее об этом, а также о других проблемах, которые возникают в случае смерти ИП, читайте в ГК, 2012, N 8, с. 37.

Кстати, даже если при увольнении работников вы выдадите им индивидуальные сведения - формы СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ и раздел 3 расчета по взносам <15>, ПФР все равно не сможет разнести взносы на ОПС по лицевым счетам без данных из ИФНС <13>.

Мы направили запрос в Минфин, чтобы он разъяснил, как все-таки нужно действовать, чтобы работники не потеряли взносы на ОПС, которые предприниматель уплатил с их доходов.

При прощении долга по отпускным уточненка не нужна

Минфин разъяснил, как действовать, когда работник в прошлом году отгулял отпуск авансом, а в этом году, например, в августе уволился. Если организация решила не удерживать с работника сумму излишне выплаченных отпускных (простить ему долг), то пересчитывать взносы и подавать уточненный расчет за прошлый год не нужно. Ведь в этом случае сведения о начисленных суммах взносов на ОПС, подлежащих отражению на индивидуальном лицевом счете работника за период начисления отпускных, не меняются <16>.

Внимание. Если в течение года вы несвоевременно уплачивали страховые взносы, то штраф вам не грозит.

Но пени уплатить придется <17>. Оштрафовать ИФНС может только за неуплаченную сумму взносов по итогам года <18>.

Так что в расчете по взносам за 9 месяцев нужно отразить только начисленные работнику выплаты при увольнении и взносы с них.

Плательщики, присоединившиеся к пилотному проекту, заполняют РСВ за 9 месяцев по-особенному

С 1 июля 2018 г. к регионам, в которых ФСС выплачивает пособия напрямую работникам, присоединились еще шесть - Кабардино-Балкарская Республика, республики Карелия, Северная Осетия - Алания, Тыва, Костромская и Курская области <19>.

Начиная с 1 июля плательщики взносов в этих регионах должны уплачивать взносы на ВНиМ в полной сумме без уменьшения на соцстраховские пособия <20>.

В общем случае работодатели в пилотных регионах вообще не заполняют в расчете приложения N 3 и N 4 по пособиям <21>.

Но присоединившиеся плательщики не отражают в расчете только пособия начиная с III квартала, поскольку их начисляет и выплачивает отделение ФСС. Поэтому в расчете за 9 месяцев 2018 г. работодатели <22>:

- должны в приложениях N 3 и N 4 к разделу 1 расчета показать данные о пособиях, начисленных в январе - июне 2018 г. (то есть повторить данные из расчета за полугодие);

- не должны в приложении N 2 к разделу 1 в строке 070 заполнять графы для пособий за последние 3 месяца отчетного периода ("Всего") с помесячной разбивкой ("1 месяц" - июль), "2 месяц" - август, "3 месяц" - сентябрь). Необходимо заполнить только графу "Всего с начала расчетного периода" и показать в ней пособия, начисленные в январе - июне 2018 г. По строке 001 приложения N 2 нужно указать признак "1", что означает прямые выплаты из ФСС;

- должны выплачиваемые за счет их средств пособия за первые 3 дня болезни отразить в составе:

- выплат и вознаграждений, начисленных в пользу работников, - по строкам 030 в подразделах 1.1 (взносы на ОПС) и 1.2 (взносы на ОМС) приложения N 1 к разделу 1, по строке 020 приложения N 2 (взносы на ВНиМ) к разделу 1;

- необлагаемых выплат - по строкам 040 подразделов 1.1 и 1.2 приложения N 1 к разделу 1, по строке 030 приложения N 2 к разделу 1.

Возвращенные займы и кредиты упрощенцы в приложении N 6 не показывают

Если упрощенец, который ведет льготный вид деятельности и уплачивает только взносы на ОПС по тарифу 20%, получил деньги в счет погашения выданного займа, то в целях применения пониженных тарифов взносов эту сумму не надо включать ни в общий объем доходов, ни в доходы от основного (льготного) вида деятельности <23>.

Ведь, как пояснил Минфин, упрощенец просто получил назад собственные средства <24>.

Так же Минфин рекомендует поступать и при получении упрощенцем займа и кредита, поскольку эти средства подлежат возврату <25>.

Таким образом, операции по предоставлению, получению, возврату займов и кредитов не влияют на определение 70%-й доли доходов от основного вида деятельности в общем объеме доходов, при которой упрощенец вправе уплачивать взносы по пониженным тарифам.

Эти суммы не надо отражать в приложении N 6 к разделу 1 расчета ни в строке 060 (общая сумма доходов), ни в строке 070 (доходы от основного вида деятельности).

Внимание. Перед отправкой расчета по взносам в инспекцию ФНС рекомендует проверить его с помощью размещенных на ее сайте программ "TESTER" или "Налогоплательщик". В эти программы заложены контрольные соотношения, при несоблюдении которых расчет будет считаться непредставленным <26>.

В заключение расскажем о нерадужных перспективах 2019 г. для упрощенцев, которые ведут льготные виды деятельности из подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ. Минфин уже заявил, что продлевать пониженные тарифы взносов не будут. Их оставят только для некоммерческих и благотворительных организаций, применяющих УСН <27>. Так что упрощенцы, которые ведут деятельность в социальной и производственной сферах, со следующего года будут платить взносы по общему тарифу 30%, из них: на ОПС - 22%, на ОМС - 5,1%, на ВНиМ - 2,9%. Также не смогут платить взносы по льготным тарифам аптеки на ЕНВД, ИП, имеющие лицензию на фармацевтическую деятельность, и ИП на патенте <28>.

<1> Письмо ФНС от 14.06.2018 N БС-4-11/11512 (п. 2)

<2> п. 1 ст. 424 НК РФ; Письмо ФНС от 14.06.2018 N БС-4-11/11512 (п. 1)

<3> ч. 2.1 ст. 15 Закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ

<4> ст. 10 Закона от 12.01.96 N 8-ФЗ

<5> п. 1 ст. 420 НК РФ; Письмо ФНС от 03.09.2018 N БС-4-11/16962@

<6> Письмо ФНС от 08.08.2017 N ГД-4-11/15569@

<7> п. 2 ст. 431 НК РФ

<8> Письмо ФНС от 03.09.2018 N БС-4-11/16962@

<9> Письма ФНС от 16.07.2018 N БС-4-11/13691@; Минфина от 18.06.2018 N 03-15-05/41578; п. 6 ст. 6.1, п. 3.2 ст. 76 НК РФ (ред., действ. с 30.08.2018)

<10> Письмо ФНС от 27.08.2018 N БС-4-11/16557@

<11> п. 5 ст. 80 НК РФ; п. 1.1 Порядка заполнения расчета, утв. Приказом ФНС от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@

<12> подп. 5 п. 1 ст. 188 ГК РФ

<13> Порядок взаимодействия, утв. ФНС N ММВ-23-1/20@, Правлением ПФР N 4И 21.09.2016

<14> п. 35 Инструкции, утв. Приказом Минтруда от 21.12.2016 N 766н

<15> п. 4 ст. 11 Закона от 01.04.96 N 27-ФЗ

<16> Письмо Минфина от 26.07.2018 N 03-15-06/52554 (п. 2)

<18> Письма ФНС от 07.09.2018 N СА-4-7/17429, от 26.07.2018 N СА-4-7/14490@; Минфина от 24.05.2017 N 03-02-07/1/31912

<19> Постановление Правительства от 30.05.2018 N 619

<20> п. 2 Положения об особенностях уплаты страховых взносов, утв. Постановлением Правительства от 21.04.2011 N 294; Письмо ФНС от 14.02.2017 N БС-4-11/2748@ (п. 2)

<21> Письмо ФНС от 21.08.2017 N БС-4-11/16544@

<22> Письмо ФНС от 21.08.2017 N БС-4-11/16544@; пп. 7.5, 7.6, 8.4, 8.5, 11.4, 11.5, 11.13, 12.1, 13.1 Порядка заполнения расчета, утв. Приказом ФНС от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@

<23> п. 6 ст. 427 НК РФ

<24> Письмо Минфина от 23.07.2018 N 03-15-06/51465

<25> Письмо Минфина от 20.06.2018 N 03-15-06/42162

<27> Письмо Минфина от 01.08.2018 N 03-15-06/54260

<28> ст. 425, подп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2019)

В случае смерти работающего гражданина его родственники могут обратиться за пособием на погребение к работодателю. Пособие нужно оформить в сервисе, тогда оно автоматически в РСВ.

Зарплаты и другие начисления, полагающиеся умершему сотруднику, выплачиваются родственникам умершего. Такие выплаты не облагаются НДФЛ и страховыми взносами. Поэтому все начисления в карточке сотрудника за последний месяц его жизни необходимо удалить, в том числе и аванс. И начисления отразить бух. справками, выплату родственникам — через платежку или РКО, добавив родственников как контрагента.

В регионах, в которых действуют прямые выплаты пособий ФСС сотрудникам, отражать пособие на погребение в карточке сотрудника не нужно.

Чтобы отразить пособие, добавьте его в карточке сотрудника:

Выберите вкладку «Сотрудники» → «Список» и нажмите на ФИО нужного сотрудника.
В открывшейся личной карточке выберите вкладку «Больничные и пособия».
Нажмите на кнопку «Больничные и пособия» → «Пособие на погребение».
В открывшемся окне укажите год смерти и нажмите «Добавить».

Запись о пособии появится в карточке сотрудника. Кроме того, пособие на погребение автоматически отразится в РСВ.

Чтобы оформить выплату:

В личной карточке сотрудника на вкладке «Расчет» удалите все начисления за последний месяц (в т. ч. аванс, отпускные и т. п. ). Сохраните.
Создайте бухгалтерскую справку (вкладка «Документы» → «Бух. справка» → кнопка «Бухгалтерская справка» ) с проводками: Дт 20 (26, 44) — Кт 70.
Укажите сумму начислений сотруднику за последний месяц.
Создайте на эту же сумму еще одну бух. справку с проводками Дт 70 — Кт 76др. Таким образом задолженность перед умершим переходит в задолженность перед его родственниками.
В поле «Контрагент» укажите родственника, добавив его в список контрагентов: для этого нажмите на поле, в раскрывшемся списке выберите «+ Добавить», укажите тип контрагента — физическое лицо. Заполните данные и сохраните.
Создайте платежное поручение (вкладка «Документы» → «Банк» → кнопка «Исходящее п/п» ) или РКО (вкладка «Документы» → «Касса» → кнопка «РКО» ) с проводками Дт 76др — Кт 51 (50), чтобы оформить выплату родственнику.

Перед смертью сотрудник мог быть на больничном, о котором стало известно после смерти. В этом случае, если данные о больничном уже переданы в ФСС в пилотных регионах, то оформлять ничего не нужно.

Дебет счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», субсчет «Расчеты по социальному страхованию» — Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

Законодательством РФ предусмотрена выплата социального пособия на погребение. О том, кто может получить пособие на погребение умершего, кто выплачивает пособие на погребение и в каком размере, расскажем в этом материале.

Материальная помощь и страховые взносы в 2020-2020 годах

Во всех остальных случаях, не указанных в предыдущем пункте, материальная помощь, если она выделена работникам, становится объектом обложения страховыми взносами. Данная норма содержится в подп. 11 п. 1 ст. 422 НК РФ.

И еще несколько слов о налогообложении материальной помощи в пределах 4 000 руб. Материальная помощь 4000 руб. — налогообложение в 2020–2020 годах не предусматривает ее учет в составе доходов, учитываемых при определении налоговой базы по НДФЛ (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Как правильно отразить в расчете по страховым взносам начисление пособия на погребение умершему сотруднику и выплаченного его родственнику

По строке 070 укажите суммы расходов на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию, которое выплачивают за счет ФСС*. Суммы больничных пособий за первые три дня нетрудоспособности не учитывайте (письмо ФНС России от 28 декабря 2020 № ПА-4-11/25227@). А по строке 080 отразите суммы, которыми ФСС возместил расходы на оплату больничных, пособий по беременности и родам и т. д.

Расчет по страховым взносам: где отражаются социальные пособия на погребение

В письме от 03.09.2020 N БС-4-11/16962@ отмечается, что по закону о погребении и похоронном деле (от 12.01.1996 N 8-ФЗ) социальное пособие выплачивается родственникам умершего или иным лица, взявшим на себя обязанность осуществить погребение.

Данная выплата не облагается страховыми взносами, поскольку осуществляется в пользу родственников или близких умершего работника, то есть физических лиц, не состоящих в трудовых отношениях с организацией.

Инструкция: расчет по страховым взносам 2020 года

всего застрахованных физлиц с начала года, в том числе за последние 3 месяца;
сумма всех выплат и иных вознаграждений в пользу физлиц;
суммы необлагаемых выплат;
суммы, превышающие предельную величину базы;
база для исчисления страховых взносов, в т. ч. прочие дополнительные сведения;
прочая дополнительная информация.

всего застрахованных физлиц с начала года, в том числе за последние 3 месяца;
число физлиц, которым осуществлялись выплаты и производились начисления взносов, в том числе в размерах, которые превышают предельную величину базы;
сумма всех выплат и иных вознаграждений в пользу физлиц;
суммы необлагаемых выплат;
база для исчисления страховых взносов, в том числе в размерах, превышающих предельную величину;
рассчитанная сумма, в том числе с сумм, которые превышают и не превышают предельную величину базы.

Реквизит «Признак выплаты» в расчете по страховым взносам

Второй вариант – прямая выплата (регионы пилотного проекта ФСС). В этом случае источником финансов для выплаты по временной нетрудоспособности или материнству напрямую выступает Фонд соцстраха, а финансы компании не привлекаются.

На сегодня поставить код «1» в графе «Признак выплаты» можно только в регионе, который участвует в программе ФСС. Полный их перечень, участвующих в программе на 2020 год, можно найти на нашем сайте по ссылке выше.

Пособие на погребение в 2020 году: размер и порядок оформления выплаты

Заявление о перечислении средств на погребение в произвольной форме. Оно должно содержать название компании, ее регистрационный номер, адрес и размер запрашиваемой суммы. Можно использовать форму, рекомендованную Фондом (письмо ФСС от 07.12.2020 № 02-09-11/04-03-27029).
Справку-расчет (утв. приказом Минтруда России от 28.10.2020 № 585н).
Оригинал справки о смерти из ЗАГСа по форме № 33.

Пособие увеличивают на районные коэффициенты, установленные в конкретном субъекте РФ.
В некоторых регионах власти устанавливают доплату к базовому размеру пособия. Так, в Москве надбавка в 2020 году равна 11 000 рублей.
Работодатели могут устанавливать любые формы помощи перечисленным в таблице 1 категориям лиц. Законодательство виды выплат строго не регулирует. Например, это могут быть:

дополнительные денежные суммы;
оказание содействия в оказании ритуальных услуг.

Пособие на погребение освобождается от взносов, но отражается в РСВ

По мнению налогового ведомства, выплаты на погребение не должны включаться в базу обложения страховыми взносами, но при этом в обязательном порядке отражаются в расчете по ним (см. письмо ФНС от 03.09.2020 № БС-4-11/16962@).

Согласно п. 1 ст. 420 НК РФ обложению страховыми взносами подлежат любые выплаты в пользу физлиц, подлежащих обязательному страхованию, в том числе осуществляемые в рамках трудовых отношений. На основании ст. 10 закона «О погребении и похоронном деле» от 12.01.1996 № 8-ФЗ в случае, когда похороны умершего производятся за счет средств близких родственников или его законного представителя, им выплачивается пособие на погребение. При этом выплата осуществляется компанией, которая является страхователем по временной нетрудоспособности и в связи с материнством по отношению к лицу, производящему погребение.

Как отразить в расчете по страховым взносам пособие на погребение

В 2020 году, как и прежде, ежемесячный платеж по страховым взносам по нетрудоспособности и материнству работодатели (организации и ИП) вправе уменьшать на произведенные расходы по выплате страхового обеспечения работникам. Это предусмотрено пунктом 2 статьи 431 Налогового кодекса РФ. Так, в частности, в расходы можно включать (ч. 1 ст. 1.4 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ):

В каких случаях работодатель должен выплачивать пособие на погребение? Как указано в Информации ФСС, работодатель выплачивает пособие в двух случаях:
1) если умерший состоял с ним в трудовых отношениях на день смерти;
2) если у работника умер несовершеннолетний член семьи.
Указанные случаи установлены ст. 10 Закона N 8-ФЗ и п. 5 Временного порядка.
Какие документы работодатель вправе потребовать от лица, обратившегося за социальным пособием на погребение? Пособие на погребение выплачивается на основании:
а) заявления супруга, близкого родственника, иного родственника, законного представителя или другого лица, взявшего на себя обязанность осуществить погребение умершего;
б) справки о смерти, выдаваемой органами ЗАГС.
Кроме того, в соответствии со ст. 287 ТК РФ, п. 1 ч. 1 ст. 2 Закона N 255-ФЗ и п. 2 ст. 10 Закона N 8-ФЗ пособие на погребение может быть выплачено внешнему совместителю, но только в том случае, если оно не было выплачено по основному месту работы. Следовательно, если внешний совместитель обратился за выплатой пособия, кроме вышеуказанных документов с него необходимо потребовать справку о том, что по основному месту работы ему не выплачивалось такое пособие.
Обратите внимание, что истребование от застрахованного лица иных документов неправомерно.
Какие документы необходимо представить для получения социального пособия на погребение, если смерть произошла на территории иностранного государства? Сотрудники ФСС отметили, что в этом случае пособие на погребение выплачивается за счет средств ФСС в той организации, в которой работал умерший. При этом документы, выданные компетентными органами иностранных государств в удостоверение актов гражданского состояния, совершенных вне пределов территории РФ по законам соответствующих иностранных государств, признаются действительными при наличии их легализации. Легализация не требуется, если государство, выдавшее соответствующие документы, является участником Конвенции, отменяющей требование легализации иностранных официальных документов, заключенной 05.10.1961 в г. Гааге. В этом случае для удостоверения подписи проставляется апостиль. Он может проставляться как на самом документе, так и на отдельном листе, скрепленном с документом, и должен соответствовать образцу, приложенному к настоящей Конвенции. При наличии апостиля на свидетельстве о смерти либо отдельном листе, скрепленном с ним, справка о смерти, выдаваемая органами ЗАГС, при обращении за социальным пособием на погребение не требуется.
В каком размере выплачивается пособие на погребение? В соответствии с п. 1 ст. 10 Закона N 8-ФЗ пособие на погребение выплачивается за счет средств ФСС в размере, не превышающем 4000 руб., с последующей индексацией исходя из прогнозируемого уровня инфляции, установленного федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период, в сроки, определяемые Правительством РФ.
В настоящее время (в 2020 г.) размер пособия на погребение составляет 5277,28 руб. (Постановление Правительства РФ от 13.08.2020 N 840 «О приостановлении действия некоторых актов Правительства Российской Федерации в связи с Федеральным законом «О федеральном бюджете на 2020 год и на плановый период 2020 и 2020 годов»). Это значит, что размер социального пособия на погребение в течение 2020 г. останется фиксированной величиной.
Обращаем ваше внимание, что в районах и местностях, где установлены районные коэффициенты, указанный размер пособия на погребение необходимо увеличить на соответствующие коэффициенты.
В какой срок работодатель обязан выплатить пособие на погребение? Согласно п. 2 ст. 10 Закона N 8-ФЗ и п. 8 Временного порядка работодатель, который являлся страхователем по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством по отношению к умершему на день смерти либо по отношению к одному из родителей (иному законному представителю) или другому члену семьи умершего несовершеннолетнего на день смерти этого несовершеннолетнего, обязан произвести выплату пособия в день обращения на основании представленных документов.
При этом социальное пособие на погребение выплачивается, если обращение за ним последовало не позднее шести месяцев со дня смерти (п. 3 ст. 10 Закона N 8-ФЗ).
Необходимо ли начислять на сумму пособия на погребение страховые взносы во внебюджетные фонды? В силу п. 1 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ и пп. 1 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по безработице, а также пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию. Следовательно, на сумму пособия на погребение страховые взносы во внебюджетные фонды начислять не нужно.
———————————
Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».
Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

Пособие На Погребение В Расчете По Страховым Взносам За 2020 Год

Если погребение осуществлялось за счет средств супруга, родственников, законного представителя умершего или иного лица, взявшего на себя обязанность осуществить погребение, им выплачивается социальное пособие на погребение. Выплата производится организацией, которая являлась страхователем по ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством по отношению к умершему на день смерти.

Пособие на погребение в 2020 году (порядок оформления, размер)

При этом важно, чтобы по отношению к сотруднику (у которого умер ребенок, или который скончался сам) наниматель являлся страхователем, то есть чтобы подчиненный был застрахован в ФСС на случай временной нетрудоспособности и материнства. В противном случае, руководитель не сможет получить компенсацию из бюджета ФСС.

Принять от работника (его родственника) документы, доказывающие факт смерти человека, и заявление о выплате пособия.
Проверить, не должно ли пособие индексироваться. Срок, начиная с которого придется увеличить сумму выплаты, установлен Постановлением Правительства РФ от 12.10.2010 № 813.
Издать приказ о выдаче денежных средств заявителю (или об оплате услуг ритуальной службы), передать документ в бухгалтерию.
Оставить у себя оригинал справки о смерти человека.
Передать пособие на погребение заявителю, взять подпись о передаче средств. Если на фирме нет денег для выплаты пособий, придется сперва передать документы в районное отделение ФСС и ждать выделения средств.
Оформить компенсацию через Фонд социального страхования (ФСС возместит расходы в сумме не более 4 тысяч рублей, но если в регионе действует повышающий коэффициент, он будет учтен).

Как пособие на погребение отразить в РСВ

Социальное пособие на погребение на основании пункта 1 статьи 420 НК не признается объектом обложения страховыми взносами, поскольку осуществляется в пользу физлиц, не состоящих в трудовых отношениях с организацией, и, соответственно, в сведения для ведения индивидуального (персонифицированного) учета, отражаемые в разделе 3 РСВ, не включается.

Выплаченные пособия на погребение отражаются по строке 090 «Социальное пособие на погребение или возмещение стоимости гарантированного перечня услуг по погребению» Приложения 3 к разделу 1 РСВ за период, в котором осуществлены указанные выплаты пособий.

Размер пособия на погребение в 2020 году

оформление документов для погребения;
выделение гроба и предметов для захоронения, будь то специальное покрывало или белые тапочки;
доставка тела на кладбище или в крематорий;
погребение тело или кремация с выдачей урной с прахом в дальнейшем;
все иные услуги финансируются уже за счет родственников или близких лиц умершего.

Данный вариант считается реальным, если покойный на момент смерти был трудоустроен, а также в том случае, если умерший – несовершеннолетний ребенок. Тогда выплата назначается на работающего родителя.

Пособие на погребение в 2020 году: размер и порядок оформления выплаты

Выплата должна быть увеличена на величину районного коэффициента, если таковой имеется;
Если в регионе власти приняли решение, доплачивать к размеру пособия на погребение, то эта сумма обязательна к выдаче.

Помимо вышесказанного, компании вправе по своему усмотрению поддержать близких умершего сотрудника, либо родителей потерявших ребенка в раннем возрасте. Размер и форма поддержки не закреплена законодательно. Тут возможны такие варианты:

Порядок получения пособия на погребения: размеры выплат и возможные причины отказа в компенсации

Право получения пособия на погребение в 2020 году будет предоставляться на основании норм общефедерального законодательства. В стране действуют общегосударственные нормативно-правовые акты, которые фиксируют возможность получения выплат, а также порядок их оформления.

С 2021 года на всей территории РФ стал действовать механизм прямых выплат пособий по обязательному социальному страхованию. Но отдельные пособия продолжают выплачивать работодатели. Одним из таких пособий является пособие на погребение. Как в текущем году изменилась сумма этого пособия и нужно ли его отражать в форме РСВ?

Нормативное регулирование

С 01.01.2021 особенности финансового обеспечения, назначения и выплаты территориальными органами ФСС РФ застрахованным лицам страхового обеспечения по двум видам обязательного страхования:

на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и иных выплат (ОСС на случай ВНиМ);

в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием (НСПиПЗ) –

регулируются положениями, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 30.12.2020 № 2375 (далее – положение № 2375).

Одним из видов страхового обеспечения по ОСС на случай ВНиМ является пособие на погребение (подп. 13 п. 2 ст. 8 Федерального закона от 16.07.1999 № 165-ФЗ, п. 6 ч. 1 ст. 1.4 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).

В текущем году территориальные органы ФСС РФ продолжают возмещать страхователю-работодателю расходы, понесенные им при выплате социального пособия на погребение.

Положением № 2375 также определены особенности возмещения данных расходов.

Для получения пособия на погребение заявитель должен представить справку о смерти в организацию (иному работодателю), которая являлась страхователем по ОСС на случай ВНиМ:

по отношению к умершему на день смерти либо
по отношению к одному из родителей (иному законному представителю) или иному члену семьи умершего несовершеннолетнего на день его смерти.

Социальное пособие на погребение страхователь должен выплатить в день обращения за ним на основании справки о смерти (п. 2 ст. 10 Федерального закона от 12.01.1998 № 8-ФЗ «О погребении и похоронном деле»).

Размер пособия в 2021 году

Размер пособия равен стоимости услуг, предоставляемых согласно гарантированному перечню услуг по погребению, указанному в законе № 8-ФЗ (п. 1 ст. 9). С 2008 года размер пособия был определен в абсолютной сумме 4000 руб. Тогда же законодатель установил обязанность последующей индексации пособия. Она осуществляется ежегодно исходя из прогнозируемого уровня инфляции, установленного федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период. Срок индексации определяет Правительство РФ. За тринадцать лет индексации размер пособия увеличился более чем в полтора раза. На 01.01.2021 размер пособия составлял 6124,86 руб.

Постановлением Правительства РФ от 28.01.2021 № 73 был утвержден коэффициент индексации пособий и компенсаций в 2021 году, который составил 1,049. Таким образом, с 01.02.2021 размер проиндексированного пособия составляет 6424,98 руб. (6124,86 руб. х 1,049).

При наступлении страхового случая (смерти):

в январе 2021 года страхователь должен выплатить 6124,86 руб.;

в феврале и последующих месяцах текущего года – 6424,98 руб.

В районах и местностях, где установлен районный коэффициент к заработной плате, этот предел определяется с применением районного коэффициента.

Коэффициент индексации 1,049 применяется также для социальных выплат, предусмотренных законодательством РФ, лицам, подвергшимся воздействию радиации вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне, аварии на ПО «Маяк» и сбросов в реку Теча, аварии на Чернобыльской АЭС.

Необходимые документы

Чтобы возместить расходы на выплату пособия на погребение, страхователь должен представить в фонд заявление и справку о смерти. На основании этих документов фонд принимает решение о возмещении расходов. На принятие решения фонду отведено 10 рабочих дней со дня получения документов. После принятия решения в течение двух рабочих дней ФСС РФ перечислит денежные средства на расчетный счет страхователя (п. 13, 16 положения № 2375). После вынесения решения о назначении и выплате пособия документы возвращают страхователю. Он хранит документы в порядке и в сроки, установленные законодательством РФ.

Для пилотного проекта форма заявления на возмещение расходов была приведена в приложении 6 к приказу ФСС РФ от 24.11.2017 № 578.

С целью приведения форм документов в соответствие нормам положения № 2375 ФСС РФ разработал проект приказа (ID проекта 01/02/01-21/00112434).

В проекте приказа заявление о возмещении расходов на выплату социального пособия на погребение приведено в приложении 9.

Письмом от 18.03.2021 № 02-08-01/15-05-2461л ФСС РФ рекомендовал территориальным отделениям фонда, страхователям и застрахованным лицам использовать в 2021 году для назначения и выплаты страхового обеспечения формы, предусмотренные проектом приказа фонда.

Вопросы по форме РСВ

Пособие на погребение умершего работника, которое выплачено родственнику, не состоящему в трудовых отношениях с работодателем-страхователем, не является объектом обложения страховыми взносами (подп. 1 п. 1 ст. 420 и подп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ).

Это значит, что такое пособие в форме РСВ отражать не нужно.

А как быть, если за выплатой пособия обратился работник, у которого умер несовершеннолетний ребенок? Ведь в этом случае пособие выплачивают лицу, состоящему в трудовых отношениях с работодателем. Такое пособие, с одной стороны, попадает в перечень выплат, являющихся объектом обложения страховыми взносами (подп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ), а с другой стороны, входит в состав выплат, которые не подлежат обложению страховыми взносами (подп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ).

По пособиям зачетный механизм с 01.01.2021 не применяется. Пособие на погребение выплачивает сам работодатель, а потом получает возмещение. Поэтому в форме РСВ с отчета за I квартал 2021 года это пособие указывать не следует.

В форме РСВ отражают только те выплаты, которые производит работодатель и которые не компенсируются фондом (первые 3 дня по больничному листу и дополнительные выходные по уходу за ребенком-инвалидом).

Взгляд в будущее

В заключение отметим, что 07.04.2021 Минтруд России разместил на Федеральном портале проектов нормативных правовых актов законопроект (ID проекта 01/05/04-21/00114873) предусматривающий внесение изменений в закон № 8-ФЗ. Изменения, содержащиеся в проекте, направлены на оптимизацию механизма назначения и выплаты социального пособия на погребение с учетом развития современных информационных технологий.

В частности, для возможности цифровизации процесса предоставления пособия, а также для создания удобных условий для граждан предусматривается порядок его выплаты на основании сведений, поступающих из ЕГР ЗАГС.

Сведения о назначенных пособиях доступны к получению из ЕГИССО. Такие технологические возможности позволят исключить из процедуры выплаты пособия на погребение справку о смерти на бумажном носителе как основание получения выплаты. Гражданину, взявшему на себя обязанность по погребению умершего, не нужно будет обращаться в территориальный орган ЗАГС для получения справки, на основании которой в настоящее время выплачивается пособие.

Планируется установить единые требования к назначению и выплате пособия, а именно определение размера пособия на дату и по месту государственной регистрации смерти. Это позволит реализовать принцип экстерриториальности. Сейчас в муниципальных образованиях по месту получения пенсии умершим гражданином, месту его погребения и месту обращения заявителя размер пособия может быть разным, так как определяется в зависимости от стоимости гарантированного перечня услуг по погребению либо с применением районного коэффициента.