Как отразить зарплату за март в 6 ндфл за 1 квартал 2020

Опубликовано: 03.10.2024

Если заработная плата за март 2021 года выплачена 31 марта, налог с неё необходимо включить в Раздел 1 новой формы 6-НДФЛ за первый квартал. Если выплата зарплаты за март произошла 1 апреля или позже, НДФЛ с этой выплаты должен быть отражён в Разделе 1 новой формы 6-НДФЛ за полугодие.

С отчётности за первый квартал 2021 года действует новый расчёт 6-НДФЛ, форма и порядок заполнения которого утверждены приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ (далее – Приказ).

Основное отличие новой формы расчёта 6-НДФЛ от старой заключается в отсутствии двух показателей – даты получения дохода и даты удержания налога. Это объясняется тем, что в разделе 1 расчёта 6-НДФЛ указывается дата уплаты исключительно удержанного налога и его сумма (п. 3.1 Приложения № 2 к Приказу). Это означает, что пока НДФЛ с дохода не удержан, его не нужно указывать в разделе 1 расчёта 6-НДФЛ. А если он удержан в текущем периоде, то он должен быть отражён в разделе 1 расчёта 6-НДФЛ за этот период, даже если будет уплачен в следующем периоде. Налоговый агент обязан удержать НДФЛ при фактической выплате дохода (выдачи из кассы или перечисления денег на счёт). Такое правило установлено п. 4 ст. 226 НК РФ.

Поэтому в Раздел 1 формы 6-НДФЛ за текущий (отчётный или налоговый) период с отчётности за 1-й квартал 2021 года включаются только суммы НДФЛ по выплаченным суммам дохода (деньгами). При этом дата уплаты налога в бюджет с этого дохода больше не имеет значения для целей выбора периода отражения его в расчёте 6-НДФЛ.

В соответствии с п. 3.2 в Разделе 1 расчёта 6-НДФЛ указывается:

в поле 021 – дата, не позднее которой должна быть перечислена в бюджет удержанная сумма налога;
в поле 022 – удержанная сумма НДФЛ, которая должна быть уплачена в день, указанный по строке 021.

В Разделе 2 расчёта 6-НДФЛ указываются обобщённые по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода (п. 4.1 Приложения № 2 к Приказу).

В Разделе 2 расчёта 6-НДФЛ указываются (п. 4.3 Приложения № 2 к Приказу):

в поле 100 – ставка, с применением которой исчислена сумма налога;
в поле 110 – сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала налогового периода;
в поле 112 – сумма начисленного дохода по трудовым договорам;
в поле 140 – сумма исчисленного налога нарастающим итогом с начала налогового периода;
в поле 160 – сумма удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода.

Таким образом, если заработная плата за март 2021 года выплачена 31 марта, она отражается в Разделе 1 расчёта 6-НДФЛ за первый квартал 2021 года следующим образом:

в поле 021 – 01.04.2021;
в поле 022 – сумма НДФЛ с заработной платы за март 2021 года.

При этом в Разделе 2 формы 6-НДФЛ за первый квартал 2021 года заработная плата за март и НДФЛ с неё отражаются следующим образом (по выбранной ставке НДФЛ):

в поле 110 – общая сумма начисленного дохода с января по март (включая зарплату за март);
в поле 112 – сумма начисленного дохода с января по март по трудовым договорам (включая зарплату за март);
в поле 140 – сумма исчисленного НДФЛ с января по март (включая зарплату за март);
в поле 160 – сумма удержанного НДФЛ с января по март (включая зарплату за март).

Если заработная плата за март 2021 года выплачена 1 апреля, то заполнять расчёт 6-НДФЛ необходимо следующим образом.

расчёт 6-НДФЛ за первый квартал 2021 года:
- в Раздел 1 зарплата за март и НДФЛ с неё не попадает
- в Разделе 2 указываются:
  - в поле 110 – общая сумма начисленного дохода с января по март (включая зарплату за март);
  - в поле 112 – сумма начисленного дохода с января по март по трудовым договорам (включая зарплату за март);
  - в поле 140 – сумма исчисленного НДФЛ с января по март (включая НДФЛ с зарплаты за март);
  - в поле 160 – сумма удержанного НДФЛ с января по март (НДФЛ с зарплаты за март не включается).
расчёт 6-НДФЛ за полугодие 2021 года:
- в Разделе 1 указываются:
  - в поле 021 – 02.04.2021;
  - в поле 022 – сумма НДФЛ с заработной платы за март 2021 года.
  заполняется так:
  - в поле 110 – общая сумма начисленного дохода с января по июнь (включая зарплату за март);
  - в поле 112 – сумма начисленного дохода с января по июнь по трудовым договорам (включая зарплату за март);
  - в поле 140 – сумма исчисленного НДФЛ с января по июнь (включая НДФЛ с зарплаты за март);
  - в поле 160 – сумма удержанного НДФЛ с января по июнь (включая НДФЛ с зарплаты за март).

Аналогичные правила будут применяться при выплате зарплаты в любой день по окончании (то есть позже последнего календарного дня) отчётного периода по НДФЛ (первый квартал, полугодие, 9 месяцев, год).

Другие новости 1С:ИТС

Сопровождаем 1С: настройка, обновления, консультации

Поддержка по телефону или через интернет

Специалисты с высокой квалификацией

Опыт консультирования с 1992 года

10 000 клиентов на поддержке

Опыт консультирования с 1992 года

10 000 клиентов на поддержке

Вопрос аудитору

Заработная плата за март 2021 года выплачена 31 марта. В расчёте 6-НДФЛ за какой период необходимо отразить НДФЛ с неё – за первый квартал или за полугодие?

В соответствии с п. 3.2 в Разделе 1 расчёта 6-НДФЛ указывается:

в поле 021 – дата, не позднее которой должна быть перечислена в бюджет удержанная сумма налога;
в поле 022 – удержанная сумма НДФЛ, которая должна быть уплачена в день, указанный по строке 021.

В Разделе 2 расчёта 6-НДФЛ указываются (п. 4.3 Приложения № 2 к Приказу):

в поле 100 – ставка, с применением которой исчислена сумма налога;
в поле 110 – сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала налогового периода;
в поле 112 – сумма начисленного дохода по трудовым договорам;
в поле 140 – сумма исчисленного налога нарастающим итогом с начала налогового периода;
в поле 160 – сумма удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода.

в поле 021 – 01.04.2021;
в поле 022 – сумма НДФЛ с заработной платы за март 2021 года.

в поле 110 – общая сумма начисленного дохода с января по март (включая зарплату за март);
в поле 112 – сумма начисленного дохода с января по март по трудовым договорам (включая зарплату за март);
в поле 140 – сумма исчисленного НДФЛ с января по март (включая зарплату за март);
в поле 160 – сумма удержанного НДФЛ с января по март (включая зарплату за март).

расчёт 6-НДФЛ за первый квартал 2021 года:
- в Раздел 1 зарплата за март и НДФЛ с неё не попадает
- в Разделе 2 указываются:
  - в поле 110 – общая сумма начисленного дохода с января по март (включая зарплату за март);
  - в поле 112 – сумма начисленного дохода с января по март по трудовым договорам (включая зарплату за март);
  - в поле 140 – сумма исчисленного НДФЛ с января по март (включая НДФЛ с зарплаты за март);
  - в поле 160 – сумма удержанного НДФЛ с января по март (НДФЛ с зарплаты за март не включается).
расчёт 6-НДФЛ за полугодие 2021 года:
- в Разделе 1 указываются:
  - в поле 021 – 02.04.2021;
  - в поле 022 – сумма НДФЛ с заработной платы за март 2021 года.
  заполняется так:
  - в поле 110 – общая сумма начисленного дохода с января по июнь (включая зарплату за март);
  - в поле 112 – сумма начисленного дохода с января по июнь по трудовым договорам (включая зарплату за март);
  - в поле 140 – сумма исчисленного НДФЛ с января по июнь (включая НДФЛ с зарплаты за март);
  - в поле 160 – сумма удержанного НДФЛ с января по июнь (включая НДФЛ с зарплаты за март).

Датой фактического получения дохода (дата для строки 100) в виде заработной платы является последний день месяца, за который начислен доход, независимо от того, выпадает указанная дата на выходной или нерабочий праздничный день (рис. 1), а также независимо от даты документа Начисление зарплаты и даты документа на выплату.

Дата удержания налога (дата для строки 110) в учете будет отражена датой документа на выплату зарплаты. Срок перечисления налога – не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. Если следующий день – выходной (нерабочий день), то автоматически указывается первая рабочая дата за днем выплаты дохода.

Заработная плата за март 2020 года выплачена в апреле 2020 года.
Заработная плата за март 2020 года выплачена в последний рабочий день марта (27 марта или 31 марта).

Внимание! В соответствии с Указами Президента РФ от 25.03.2020 № 206, от 02.04.2020 № 239 и от 28.04.2020 № 294 период с 30 марта по 30 апреля и 6 - 8 мая признан нерабочим. При этом некоторые организации продолжали свою деятельность .

Если последний день срока перечисления налога приходится на нерабочий день, установленный Указами Президента РФ, то в соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФднем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Однако, по мнению ФНС России (письма от 24.04.2020 № БС-4-11/6944@, от 13.05.2020 № БС-4-11/7791@), срок уплаты налоговыми агентами НДФЛ с выплат сотрудникам переносится только для тех организаций, кто согласно Указам Президента не мог осуществлять деятельность. Организации, которые продолжили работу, не вправе воспользоваться п. 7 ст. 6.1 НК РФ, поэтому должны платить НДФЛ в сроки, установленные ст. 226 НК РФ, без учета переноса.

В программе для организаций, работающих в периоды нерабочих дней, при определении крайнего срока уплаты налога можно не учитывать нерабочие дни. Для этого в настройке налогов и отчетов не должен быть установлен флажок Перенести сроки сдачи бухгалтерской отчетности и уплаты налогов (раздел Главное - Налоги и отчеты - раздел Антикризис) (рис. 4).

В примерах рассмотрим, как отражается доход в виде зарплаты в расчете по форме 6-НДФЛ когда организация работала в нерабочие дни и не работала.

Заработная плата за март 2020 года выплачена в апреле 2020 года

Пример

Если зарплата за март 2020 года выплачена в апреле 2020 года (независимо работала организация в нерабочие дни или нет), то налог, удержанный при выплате, не включается в строку 070 расчета за 1 квартал 2020 года (рис. 1). Дата удержания налога приходится на другой отчетный период – полугодие 2020 года. Поэтому, сумма удержанного налога отразится в строке 070 раздела 1 отчета за полугодие 2020 года. Также налог не включается и в строку 080 расчета за 1 квартал 2020 года, т.к. он удержан. В программе сумма неудержанного налога определяется на дату подписи, указанную на титульном листе отчета. Чтобы сумма удержанного налога с зарплаты за март 2020 года в апреле 2020 года не отразилась в строке 080 расчета за 1 квартал 2020 года, дата подписи отчета должна быть не ранее чем дата выплаты зарплаты за март – 10.04.2020 (рис. 2).

Кроме того, в раздел 2 расчета за 1 квартал 2020 года выплаченная в апреле 2020 года зарплата за март не попадет, так как срок перечисления налога приходится на другой отчетный период – полугодие 2020 года (рис. 2). Для организаций, которые работали - 13.04.2020. Для организаций, которые не работали в нерабочие дни – 12.05.2020.

Заработная плата за март 2020 года выплачена в последний рабочий день марта (27 марта или 31 марта)

Пример

В такой ситуации для таких организаций заработная плата за март 2020 года будет отражена в разделе 1 расчета за 1 квартал 2020 года и в разделе 2 расчета за полугодие 2020 года. В раздел 2 расчета за 1 квартал 2020 года зарплата не попадет, так как срок перечисления налога приходится на другой отчетный период (письма ФНС от 09.08.2016 № ГД-4-11/14507, от 24.10.2016 № БС-4-11/20120). Срок перечисления НДФЛ с суммы зарплаты для организации, которая работала в нерабочие дни - 01.04.2020, а для организации, которая не работала - 12.05.2020.

Удержанный налог при выплате зарплаты за март включается в строку 070 расчета за 1 квартал 2020 года, т.к. удержан в этом отчетном периоде (рис. 3).

Заработная плата за март 2020 года в расчете по форме 6-НДФЛ в других программах 1С:

Автоматизированный расчет зарплаты, НДФЛ и взносов в несколько кликов. Сервис сам сформирует отчеты по сотрудникам. Экономьте свое время.

6-НДФЛ считается простым квартальным отчетом — включает только два раздела. Однако разнообразие ситуаций, в которых налоговые агенты удерживают и перечисляют налоги, порождает вопросы по заполнению отчета. Остановимся на одном из них: «Как отображается зарплата в 6-НДФЛ исходя из порядка выплаты?» Вопрос многогранный, поэтому обо всем по порядку.

Кто, куда и когда сдает отчет

НК РФ закрепляет обязанность по заполнению и отправке в ФНС по месту регистрации отчета 6-НДФЛ за налоговыми агентами — организациями и предпринимателями, которые делают выплаты физлицам в рамках трудовых отношений и по договорам ГПХ. Если платежей физлицам в отчетном периоде не было, «нулевую» форму отчета сдавать не нужно (ст. 24, 226, 230 НК РФ).

Форма 6-НДФЛ и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@.

В ФНС отчет представляется по ТКС или на бумаге. Налоговые агенты, выплачивающие доходы 10 и более физлицам, с 2020 года должны отправлять расчет в электронном виде, в остальных ситуациях допускается бумажная форма.

Расчет представляется до конца месяца, идущего за отчетным кварталом. В 2020 году в связи с пандемией коронавируса 6-ЕДФЛ за 1 квартал разрешили сдать до 30 июля. Срок сдачи годового отчета установлен по 1 марта идущего за отчетным года. Это изменение 2020 года, ранее отчет можно было сдавать до 1 апреля.

Общие требования к заполнению отчета

6-НДФЛ нужно заполнять на основании данных учета доходов, начисленных и выплаченных физлицам, предоставленных им налоговых вычетов, а также исчисленного и удержанного НДФЛ. Все эти данные содержатся в регистрах налогового учета.

Отчет 6-НДФЛ включает:

Титульный лист — содержит реквизиты налогового агента, ИФНС — получателя расчета, а также номер расчета и период, за который он представляется.

Первый раздел — отражает по всем физлицам общую величину:

доходов (по строке 020), в т.ч. дивидендов (по строке 025);
налоговых вычетов (по строке 030);
налогов (по строке 040), в т.ч. с дивидендов (по строке 045);
фиксированных авансов по налогу с доходов иностранцев (по строке 050).

Этот раздел заполняется на каждую ставку подоходного налога в отдельности (строка 010) – 13, 15, 30 или 35 процентов. Строки 060-090 — количество получивших доход физлиц, удержанный и неудержанный налог, возвращенный налог — заполняются по всей организации, поэтому их значения указываются только на первом листе.

Второй раздел — включает все облагаемые налогом доходы (зарплата, больничные, отпускные, премии и т.д.), выплаченные за отчетный период. В этом разделе расшифровывается по датам получение дохода, удержание налога и перечисление его в бюджет. Рассмотрим заполнение раздела построчно на примере заработной платы.

Строка 100 — дата, когда доход фактически получен. При выплате зарплаты указывается последний день месяца.

Строка 110 — дата, когда с дохода удерживается налог. По НК РФ налог нужно удержать в день выплаты дохода, т.е. в день, когда физическое лицо фактически получило деньги. Например, если выплата за июль произведена 5 августа, то налог удерживается 5 августа.

Строка 120 — дата, когда удержанный налог должен перечисляться налоговым агентом в бюджет. По общему правилу — не позднее дня, следующего за днем выплаты зарплаты.

Строки 130 и 140 — сумма дохода и удержанный с него налог соответственно.

Разберем на конкретных примерах, как отражается зарплата в 6-НДФЛ.

Как отразить зарплату в 6-НДФЛ

По ТК РФ работодатели должны оплачивать труд своих работников минимум дважды в месяц. Конкретные сроки выплат устанавливаются в трудовых договорах, коллективных соглашениях и иных локальных документах. От даты признания дохода зависит заполнение расчета по налогу на доходы физических лиц.

Переходящий доход

Если расчет с сотрудниками производится в месяце, следующем за месяцем начисления, то выплаченные суммы нужно отражать в 6-НДФЛ в особом порядке. Например, зарплату за июнь выплачивают в июле. В этой ситуации заработная плата отразится в отчете за полугодие в первом разделе, а в отчете за 9 месяцев — во втором разделе.

Пример 1. В компании ООО «Зевс» в январе-июне 2020 года работало 15 человек. За рассматриваемый период работникам начислялся только оклад. Коллективным соглашением установлено, что выплаты производятся 5 и 20 числа месяца.

Начисления в ООО «Зевс» за январь-июнь 2020 года:

начислено дохода — 3 100 000 рублей;
предоставленные налоговые вычеты — 81 200 рублей;
исчисленный налог — 392 444 рублей — (3 100 000 — 81 200) × 13%;
налог за июнь 2020 г. — 36 520 рублей.

В отчете за полугодие начисленный доход (3 100 000) указывается по строке 020, предоставленные работникам вычеты (81 200) – по строке 030, исчисленный налог (392 444) – по строке 040. Далее по строке 060 отражается число работников, которым организация начислила доход (15), по строке 070 — удержанный налог с зарплаты за январь — май (355 924), доход за июнь не включается, так как его выплатят только в июле и тогда же удержат налог.

Первый раздел расчета 6-НДФЛ ООО «Зевс» за полугодие 2020:

Рассмотрим, как ООО «Зевс» отразит в отчете декабрьскую зарплату 2020 года.

День окончательного расчета с сотрудниками — 5 число — приходится на январские праздники. Согласно ТК РФ в этом случае зарплату должны выплатить в крайний рабочий день в декабре — 29 числа. Тогда начисленный работникам доход попадет в первый раздел расчета за 2020 год и во второй раздел за I квартал 2021 года. При этом во втором разделе отчета датой признания дохода указывается 31.12.2020, датой удержания налога — 29.12.2020, а датой перечисления налога — первый рабочий день в январе 2021.

Окончательный расчет до конца месяца

Если организация рассчитывается с сотрудниками до окончания месяца, то заполнение 6-НДФЛ зависит от даты удержания налога. Предположим, зарплата за июнь 2020 года выплачена 29 числа. В случае удержания налога с досрочной выплаты (хотя это противоречит ст. 223 НК РФ) дата выдачи дохода указывается по строке 110, а по строке 120 — следующий за днем выдачи рабочий день. В случае удержания налога с будущих выплат, допустим, с аванса за июль, по строке 020 отчета за полугодие отражается доход за июнь, а в строках 100—140 его нужно указать в отчете за 9 месяцев 2020.

Пример 2. В ООО «Меркурий» выплата заработной платы — окончательный расчет за месяц — установлен на последнее число месяца. Суммы начислений за апрель-июнь 2020 г. приведены в таблице.

Месяц	Дата выплаты	Сумма начислений	Сумма удержанного налога
Апрель	30.04.2020	115 000	14 950
Май	31.05.2020	120 000	15 600
Июнь	28.06.2020	134 000	17 420

Налог удерживался в день выплаты дохода. Бухгалтер ООО «Меркурий» отразил начисления в расчете 6-НДФЛ за полугодие. В строках 100 он отразил дату начисления заработной платы — последний день месяца. По строкам 110 — указал даты выплаты заработной платы, а по строкам 120 — следующий за днями выплат рабочий день.

Выплаты при увольнении

При увольнении сотруднику выплачивается его заработок за отработанный месяц и компенсация за неиспользованный отпуск. В этой ситуации налог с дохода за месяц и с компенсации удерживается в день выплаты, а перечисляется на следующий рабочий день. Если зарплату и компенсацию выплатят одновременно, то в 6-НДФЛ они суммируются и отражаются вместе, если в разные дни, то каждая выплата отражается отдельно.

Пример 3. Сотрудник ООО «Венера» уволился 16.05.2020 г. В день увольнения, 16 мая, ему начислили заработную плату за май (23 450 рублей) и компенсацию за отпуск (11 710 рублей). В расчете 6-НДФЛ выплаты отразятся следующим образом:

Одновременная выплата зарплаты и больничного

Для некоторых платежей — ежегодного отпуска, больничного и т.п. – предусмотрены специальные правила удержания и перечисления подоходного налога. Так, для больничных и отпускных выплат день перечисления налога — последний день месяца, за который они выплачены.

Пример 4. Компания ООО «Марс» 05.06.2020 выплатила сотруднику заработок за май в размере 28 000 рублей и пособие по болезни в сумме 4 300 рублей. Налог с зарплаты составил 3 744 рублей, с больничных — 559 рублей. Так как налог с дохода за месяц должен перечисляться на следующий рабочий день после удержания, а с больничных выплат — в последний день месяца, в 6-НДФЛ выплаты указываются отдельно.

Доход начислен, но не выплачен

В случае кода организация начислила сотрудникам зарплату, но не выплатила ее, возможны следующие варианты заполнения 6-НДФЛ:

не заполнять второй раздел;
отразить в строке 100 второго раздела последний день месяца начисления дохода.

Пример 5. Ежемесячные начисления в пользу сотрудников ООО «Юпитер» составляют 240 000 рублей. В мае и июне 2020 выплат не было. Бухгалтер указал начисленные суммы во втором разделе отчета.

Выплата премий

В отношении премий есть некоторые особенности отражения в отчете. Так, если премия является частью оплаты труда и выплачивается ежемесячно, то ее суммы во втором разделе расчета отражаются вместе с зарплатой. А если премия разовая, например, к празднику, то она указывается отдельно, так как даты признания дохода отличаются.

Пример 6. В ООО «Сатурн» положением о премировании установлена ежемесячная премия 5 000 рублей. В мае 2020 года сумма начисленного работникам дохода с учетом премий составила 360 000 рублей. Расчет с сотрудниками производится 5 и 20 числа месяца. В мае у одной из сотрудниц был юбилей, в честь этого 21.05.2020 ей выдали премию 10 000 рублей. Бухгалтер отразил указанные начисления в 6-НДФЛ за полугодие.

Выплата дохода по ГПД

Выплаты по гражданско правовому договору отличаются от выплат по трудовому договору, когда доход последним числом месяца начисления, а с аванса налог не удерживается и отдельно в 6-НДФЛ не отражается. Признание дохода по ГПД происходит в день выплаты физлицу, т.е. аванс и окончательный расчет по договору указываются в расчете отдельно, налог удерживается в день фактической выплаты.

Пример 7. ООО «Уран» по ГПД выплатило Василькову В.В. 14 мая 2020 аванс. Сумма аванса 22 000 рублей, налог с аванса — 2 860 рублей. Бухгалтер перечислил Василькову В.В. аванс за минусом налога. Сумма аванса Василькова В.В. отразится во втором разделе расчета за полугодие.

Частичное налогообложение доходов

Некоторые доходы, получаемые физлицами, не облагаются налогом. Однако в 6-НДФЛ они указываются в полной сумме. Например, подарки стоимостью до четырех тысяч рублей не подлежат налогообложению. Если сумма подарка больше установленной законом величины, то налог исчисляется только с суммы превышения. Тогда в первом разделе расчета отразится вся сумма подарка — строка 110, в строке 030 указывается необлагаемая часть дохода. Во втором разделе указывается полная сумма и исчисленный налог.

Если доход полностью не облагается подоходным налогом, например, государственное пособие, в отчете его указывать не нужно.

Пример 8. ООО «Нептун» 3 июня 2020 года выдало своей работнице подарок, стоимость которого составила 7 000 рублей. В этот же день женщина получила заработок за май 2020 года в размере 25 000 рублей, из которого бухгалтер удержал налог с подарка. Больше никаких начислений в отчетном периоде не было. Отчет 6-НДФЛ за полугодие будет заполнен так:

В первом разделе по строке 020 указывается сумма дохода за месяц и подарка — 32 000 рублей. По строке 030 — необлагаемая налогом сумма подарка — 4 000 рублей. Налог с зарплаты составит 3 250 рублей (25000 × 13%), с подарка — 390 рублей ((7000 – 4000) × 13%). Так как налог удержан, то он отразится в строках 040 и 070.
Во втором разделе бухгалтер отдельно отразит заработную плату и подарок, так как даты признания дохода отличаются.

Коронавирусный 6-НДФЛ: особенности заполнения за I квартал 2020 года

Президент объявил нерабочими периоды с 30 марта по 30 апреля и с 6 по 8 мая. Поэтому зарплату за март многие решили выдать заранее, в последний рабочий день — 27 марта. И в тот же день с нее удержали НДФЛ. Но вот доходом, облагаемым НДФЛ зарплата все равно станет в последний календарный день — 31 марта. Из-за этого возникла путаница. Некоторые бухгалтеры решили заполнять отчет по аналогии с декабрьской зарплатой. А налоговики подтвердили, что проблем из-за этого быть не должно.

Пример 9. В марте бухгалтер начислил в пользу сотрудников 240 000 рублей и выплатил эти деньги 27 марта. В тот же день он удержал НДФЛ в размере 31 200 рублей. Способ отражения в 6-НДФЛ зависит от того, работала ли компания во время нерабочих дней.

Если компания работала:

Если компания не работала, отразите зарплату за март и НДФЛ с нее в отчете за I квартал 2020 года. Раздел 2 в 6-НДФЛ за I квартал заполнять не нужно, данные вносите уже в расчет за полугодие.

Раздел 2 за полугодие 2020 года будет выглядеть следующим образом:

Самой правильной позицией ФНС назвала следующую: налог с зарплаты надо было удерживать уже с последующих выплат. Например, с аванса за апрель. Если вы сделали так, покажите зарплату за март и налог с нее в первом разделе в строках 20 и 40 в отчете 6-НДФЛ за I квартал. А удержанный налог с выплат за апрель — в расчете за полугодие в строке 70 раздела 1 и в разделе 2.

Перед представлением отчета в инспекцию проверьте правильность его заполнения. Ошибки грозят организации не только штрафами и блокировкой счетов, но и доначислениями.

Автор статьи: Ирина Смирнова

Заполняйте отчет 6-НДФЛ в облачном сервисе для малого бизнеса Контур.Бухгалтерия. Отчеты формируются автоматически на основе бухгалтерских проводок в отчетном периоде. Легко ведите бухучет, начисляйте зарплату, платите налоги и взносы, отправляйте отчетность через интернет. Первые 14 дней в сервисе — бесплатно.

Квартал прошел без начислений и выплат: отчитываться или нет?

При определенных условиях (к примеру, при отсутствии деятельности) отчетный период может завершиться без начислений зарплаты - и в 6-НДФЛ за 1 квартал отражать нечего. Означает ли это, что без выплаты зарплаты заполнение 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года не требуется?

Нет. Представление отчетности — обязанность налогового агента, а 6-НДФЛ — один из таких отчетов (п. 2 ст. 230 НК РФ). Он является комплексным отчетом, в котором отражаются данные об облагаемых НДФЛ доходах. И это не только зарплата, но и другие выплаты в пользу физлиц (отпускные, больничные, сверхнормативные суточные и т. д.). В 1 квартале может не быть зарплатных выплат, но отчетная обязанность сохраняется, если выплачены иные доходы.

Если в пользу физлиц не выплачивались абсолютно никакие доходы и НДФЛ не исчислялся, представлять 6-НДФЛ налоговый агент не обязан. Сдача нулевого расчета необязательна, но и не запрещена — контролеры не вправе отказать в его приеме.

Об отсутствии выплат и непредставлении расчета следует проинформировать налоговиков.

С отчетности за 1 квартал 2021 года форма обновлена приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@. Теперь бланк 6-НДФл включает в себя сведения из справки 2-НДФЛ по каждому сотруднику, т.к. справки 2-НДФЛ, как самостоятельный отчет, с 2021 года отменены. А привычная нам форма сильно изменилась.

В обзоре от КонсультантПлюс эксперты рассказали об основных изменениях отчета с 2021 года. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный демо-доступ бесплатно.

Дистанционный работник трудится за границей: нужно ли включать в расчет?

Компания выплатила зарплату сотруднику, исполняющему трудовые обязанности дистанционно за границей. Что нужно учесть бухгалтеру?

Зарплата заграничного дистанционника расценивается как доход, полученный за пределами РФ. В отношении таких доходов обязанности налогового агента по НДФЛ у работодателя не возникают (письмо Минфина России от 22.02.2017 № 03-04-06/10460). При этом место работы сотрудника обязательно указывается в трудовом договоре.

Сложнее обстоит дело, когда иностранный дистанционник на короткий срок приезжает в Россию и часть работы выполняет на территории работодателя. В такой ситуации полностью избежать уплаты НДФЛ и исполнения функций налогового агента не удастся. Выплаченная на территории РФ иностранному дистанционнику зарплата и удержанный с нее налог подлежат отражению в 6-НДФЛ. Размер вознаграждения Минфин предлагает определять исходя из двух показателей (письмо ведомства от 23.01.2015 № 03-04-06/1937):

общей суммы вознаграждения по договору;
соотношения отработанных в России дней и общего количества рабочих дней по договору за календарный год.

Если же сотрудник выполняет предусмотренные трудовым договором функции дистанционно на территории РФ, выплаченная ему зарплата подлежит обязательному отражению в 6-НДФЛ.

Что учесть в расчете при задержке зарплаты, когда она начислена, но не выплачена

В силу ряда причин компания не всегда может вовремя исполнить обязательства перед сотрудниками по выплате зарплаты (из-за временного отсутствия свободных финансов, наступления кризисного периода, банкротства и по иным причинам). Отсутствие зарплатных выплат при наличии начислений требует оформления расчета по особым правилам.

Вот разъяснения налоговиков для такой ситуации:

Далее приведем образец заполнения 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года при задержке зарплаты.

Производственно-проектная фирма ООО «Алюминиевые конструкции» в 1 квартале 2021 года не сумела погасить зарплатную задолженность из-за временных финансовых трудностей. Долг был погашен только в начале апреля. Сотрудники в этот период по-прежнему выполняли свои обязанности, и зарплата им начислялась ежемесячно.

Начисленная в 1 квартале зарплата шести сотрудникам ООО «Алюминиевые конструкции» составила 285 348 руб. (НДФЛ — 32 415, вычеты — 36 000).

Бухгалтер заполнил расчет:

стр. 100 - ставка налога - 13%;
стр. 110 - сумма дохода - 285 348;
стр. 120 - количество физлиц - 6;
стр. 130 - сумма вычетов - 36 000;
стр. 140 - сумма налога исчисленная - 32 415;
стр. 160 - сумма налога удержанная - 0.

Раздел 1 расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 год не заполняется.

Пошаговую инструкцию по заполнению отчета по форме 6-НДФЛ с 1-го квартала 2021 года вы найдете в готовом решении от КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите подсказкам от экспертов К+. Это бесплатно.

Зарплата взыскана по суду: специальный алгоритм для 6-НДФЛ

Возможно, что в 1 квартале вы выплатили зарплату сотруднику по решению суда. В расчете такая выплата отражается с учетом особых правил. Дело в том, что судебное решение вы обязаны исполнить безоговорочно и выплатить ровно ту сумму, что в нем указана. Но в решении может быть отдельно не выделен НДФЛ, а самовольно исчислить налог и перечислить его в бюджет вы не можете — тогда судебное решение не будет в точности исполнено. А работник получит сумму меньше той, что определил судья. Как быть?

В такой ситуации Минфин рекомендует следующее:

С вариантом 1 всё понятно — полученный сотрудником доход и перечисленный налог отражаются в расчете в обычном порядке. Как поступить при втором варианте, покажем на примере.

12 февраля 2021 года бывшему сотруднику компании Махиеву П. Н. по решению суда была выдана недоплаченная ранее зарплата 23 650 руб. НДФЛ в судебном решении отдельно не указан.

Особенности заполнения расчета:

В разделе 2 расчета за полугодие, 9 месяцев и год будет отражаться указанная выплата первого квартала. В разделе 1 в последующих периодах ее показывать нет необходимости. О неудержанном налоге после завершения года бухгалтер проинформирует бывшего сотрудника и отправит в ИФНС справку 2-НДФЛ с признаком «2» (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Как заполнить расчет, если зарплата за март выплачена за пределами квартала

Ситуация стандартная — зарплата за текущий месяц выплачена в следующем месяце. Подобные обстоятельства влияют на алгоритм заполнения 6-НДФЛ, так как период начисления зарплатного дохода и дата фактической выплаты приходятся на разные отчетные периоды.

Что необходимо учесть при заполнении 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года по зарплате за март?

Коллективным договором в ООО «Тихая гавань» предусмотрено, что итоговая выплата зарплаты должна происходить в пятидневный срок после окончания расчетного месяца.

В таблице представлены необходимые для формирования расчета данные:

6-НДФЛ самый непредсказуемый отчет. Мало того, что налог приходится часто платить — каждая уплата должна сойтись с отчетом и правильно встать в программе налоговой. Малейшие нестыковки — и пени обеспечены. Хотите узнать, как сдать 6-НДФЛ с первого раза и без последствий, — читайте статью.

Вы узнаете

Что изменилось в 6-НДФЛ с 2021 года

За первый квартал 2021 отчет 6-НДФЛ заполняйте уже по новой форме. Сроки сдачи остались прежними, не уложитесь — будет штраф. Как и раньше, при численности более 10 человек отчет нужно сдавать только в электронном виде.

Раздел 1

Разделы 1 и 2 поменялись местами. Теперь в разделе 1 показываем удержанный НДФЛ за последний квартал, а в разделе 2 — обобщенные данные с начала года.

Заполняем в разрезе КБК. С 2021 введен новый КБК для НДФЛ по ставке 15%: 182 1 01 02080 01 1000 110. По повышенной ставке облагаются доходы свыше 5 млн руб. с начала года. Для налога со всех остальных доходов действует прежний КБК: 182 1 01 02010 01 0000 110. Для каждого КБК нужно заполнить отдельный раздел 1.

Отражаем только срок перечисления и сумму удержанного НДФЛ. Из отчета убрали дату получения дохода и его сумму, а также дату удержания НДФЛ.

В раздел 1 войдут суммы НДФЛ, удержанные в последнем отчетном квартале. Неважно, когда был начислен доход. Например, в раздел 1 за первый квартал 2021 попадет НДФЛ, удержанный с зарплаты за декабрь 2020, выплаченной в январе 2021, но не попадет НДФЛ с зарплаты за март 2021 года, которую выплатили в апреле.

Если же зарплату выплатили в последний день отчетного периода, НДФЛ с нее нужно включить в текущий отчет. Например, НДФЛ с зарплаты за март, выданной 31.03.2021, войдет в раздел 1 отчета 6-НДФЛ за первый квартал 2021. Срок перечисления — «01.04.2021».

Раздел 2

Разный принцип заполнения разделов 1 и 2 сохранился и в новой форме 6-НДФЛ. Раздел 2 заполняется по доходам, начисленным за весь отчетный период с начала года. Например, зарплата за март 2021, выплаченная в апреле, попадет в раздел 2 за первый квартал. НДФЛ с мартовской зарплаты нужно отразить по строке «Сумма налога исчисленная». А «Сумма налога удержанная» этот НДФЛ не включает и соответствует сумме налога из раздела 1.

Заполняем в разрезе КБК и ставок налога. Если у вас есть сотрудники с «обычной» зарплатой, сотрудники-миллионеры и заемщики, то в 6-НДФЛ нужно заполнить три раздела 2 для каждой ставки: 13, 15 и 35%.
Детализируем начисленные доходы. Теперь из общей суммы доходов нужно выделять не только дивиденды, но и доходы по трудовым договорам и по договорам ГПХ. В совокупности с КБК сразу будет видно, у кого исполнители по договорам ГПХ получают больше 5 млн руб. и как это соотносится с зарплатой работников. Если есть значительные перекосы, будьте готовы пояснить их в налоговой.

Приложение

Новая форма 6-НДФЛ дополнилась приложением «Справка о доходах и суммах налога». По сути это справки 2 НДФЛ, которые раньше сдавали отдельно. Заполнять это приложение нужно только в годовом отчете.

В справке появился раздел 4 для сведений по неудержанному НДФЛ. Благодаря этому больше не потребуется подавать справки 2-НДФЛ с признаком «2» по тем физлицам, у кого вы не удержали налог.

Подключить отчетность с автообновлением

Ошибки в уплате НДФЛ

НДФЛ приходится платить чаще, чем другие налоги, поэтому и ошибок в уплате больше:

Перечислили НДФЛ меньше или позже срока. Неправильно рассчитали остаток зарплатного НДФЛ к уплате или перечислили отпускной НДФЛ позже срока — налоговая это легко вычислит по вашему 6-НДФЛ. Если недоплатили или уплатили позже срока, будут пени и, возможно, штраф. Просрочка 70 000 руб. НДФЛ на два месяца обойдется почти в 1000 руб. пеней.

Перечислили НДФЛ раньше, чем удержали. Например, уплата НДФЛ с аванса — это ошибка. Налоговая вряд ли заметит разовые нарушения. Но систематическое перечисление значительных сумм авансового НДФЛ может повлечь налоговую проверку.

Неправильный налоговый период в платежке. При перечислении НДФЛ с зарплаты в поле 107 платежного поручения нужно ставить месяц, за который она начислена. Неважно, когда ее фактически выплатили. По остальным доходам наоборот: в поле 107 указывайте месяц, в котором выплатили отпускные, больничные. Если начислили отпускные 31.03, а выплатили 01.04, то перечислить НДФЛ с отпускных должны до 30.04 и в поле 107 проставить «МС.04.2021».

Если ошиблись в налоговом периоде, это не приведет к недоимке и автоматическому начислению пени. Но нарушение может всплыть при проверке, и тогда будут санкции.

Неправильный КБК. Если перечислите НДФЛ с дохода свыше 5 млн руб. по основному КБК, это ошибка. По основному КБК будет переплата, а по КБК для НДФЛ по ставке 15% — недоимка. На сумму недоимки налоговая начислит пени.

Перечислили НДФЛ не в ту налоговую. НДФЛ за работников обособленных подразделений нужно перечислять в налоговые инспекции по месту учета этих подразделений. Если случайно заплатите в налоговую головного офиса, то по обособленному НДФЛ появится недоимка.

Получать готовые платежки по НДФЛ прямо из ведомости

Как проверить 6-НДФЛ

Если вы обнаружите ошибки до сдачи 6-НДФЛ, то избежите санкций или отделаетесь минимальными. Но для этого придется сверить отчет, платежки по НДФЛ и выписку из налоговой.

Сервис СБИС «Суперсверка» сопоставит ваш 6-НДФЛ напрямую с данными налоговой инспекции:

Запустите сверку отчета и выписки операций по расчетам с бюджетом (выписки вы получите автоматически).
Получите результат — все отклонения в уплате НДФЛ на каждую дату, указанную в отчете.

Недоимку можно перепроверить. Загрузите в СБИС вашу банковскую выписку, программа сверит ее с 6‑НДФЛ. Если в результате такой сверки недоимки не будет, значит, уплаченный налог не встал в выписку налоговой.

Вам останется отработать полученные отклонения:

Скорректировать 6-НДФЛ, если ошибка в заполнении
Доплатить «забытый» НДФЛ, чтобы уменьшить сумму пеней
Выяснить в налоговой, почему в выписку не попал уплаченный НДФЛ. Если дело в ошибочной платежке, как можно скорее отправьте заявление об уточнении платежа.

После этого можно спокойно отправлять 6-НДФЛ, без неприятных сюрпризов.

А еще сервис «Суперсверка» сопоставит РСВ, СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ и покажет отклонения в этих отчетах еще до их сдачи в налоговую и Пенсионный фонд. Плательщикам НДС сервис снизит риски доначисления НДС: сопоставит входящий налог с книгами продаж поставщиков.

Читайте также:

Как отразить зарплату за март в 6 ндфл за 1 квартал 2020

Другие новости 1С:ИТС

Сопровождаем 1С: настройка, обновления, консультации

Комментарии

Добавить комментарий

Вопрос аудитору

Заработная плата за март 2020 года выплачена в апреле 2020 года

Пример

Заработная плата за март 2020 года выплачена в последний рабочий день марта (27 марта или 31 марта)

Пример

Кто, куда и когда сдает отчет

Общие требования к заполнению отчета

Как отразить зарплату в 6-НДФЛ

Переходящий доход

Окончательный расчет до конца месяца

Выплаты при увольнении

Одновременная выплата зарплаты и больничного

Доход начислен, но не выплачен

Выплата премий

Выплата дохода по ГПД

Частичное налогообложение доходов

Коронавирусный 6-НДФЛ: особенности заполнения за I квартал 2020 года

Квартал прошел без начислений и выплат: отчитываться или нет?

Дистанционный работник трудится за границей: нужно ли включать в расчет?

Что учесть в расчете при задержке зарплаты, когда она начислена, но не выплачена

Зарплата взыскана по суду: специальный алгоритм для 6-НДФЛ

Как заполнить расчет, если зарплата за март выплачена за пределами квартала

Вы узнаете

Что изменилось в 6-НДФЛ с 2021 года

Раздел 1

Раздел 2

Приложение

Подключить отчетность с автообновлением

Ошибки в уплате НДФЛ

Получать готовые платежки по НДФЛ прямо из ведомости

Как проверить 6-НДФЛ